1 Aníbal Oscar Bertea Federalismo Fiscal Distribución de la Renta Federal Coordinación Vertical...

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Aníbal Oscar Bertea

Federalismo Fiscal

•Distribución de la Renta Federal

•Coordinación Vertical

•Coordinación Horizontal

•Organismos de Aplicación

ESTADO FEDERAL: “ESTADO MULTINIVEL”

1.GOBIERNO NACIONAL2.PROVINCIAS3.MUNICIPALIDADES4.CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES (?)

Distribución de la Renta FederalDistribución de la Renta Federal

Aníbal Oscar Bertea 3

Potestades Tributarias

CN 1994

Competencias:NACIÓN

PROVINCIASMUNICIPIOS

COMPETENCIASESTILO

“TORTA MARMOLADA”

COMPARACIÓN RECAUDACIÓN EFECTIVA CON RECURSOS DEL TESORO NACIONAL

AÑO 2009Miles de pesos

CONCEPTO TOTAL

TOTAL GENERAL 329.185.425

IMPUESTOS 1/ 188.669.813

IVA 87.385.733 42.751.757 49%Ganancias 55.552.255 29.039.002 52%Cheque 20.561.471 17.351.345 84%

Internos 6.737.233 3.232.024 48%GMP 1.212.683 577.939 48%

Tesoro Nacional

Porcentaje

IVA Ganancias Cheque Internos GMP

Ejercicio 2009AFIP Nación

IVA Ganancias Cheque Internos GMP

Ejercicio 2009AFIP Nación

$ 120 Millones

$ 120 Millones$ 20 Millones$ 20 Millones$ 440 Millones$ 440 Millones

CoparticipaciónCoparticipaciónBrutaBruta

A.T.N.A.T.N.

ProvinciasProvinciasPrevisión SocialPrevisión Social

NacionalNacionalPrevisión SocialPrevisión Social

NacionalNacional

20%20%

HastaHasta$M 650/año$M 650/año

10%10%

Provincias sinProvincias sinBuenos AiresBuenos Aires

ExcedenteExcedenteExcedenteExcedente

10%10%

GananciasGananciasGananciasGanancias

$M 440/año$M 440/año

Detracción$M 580/añoDetracción$M 580/año

66%66% 64%64%

Detracción Suma Fija AnualDetracción Suma Fija Anual$ 580 Millones$ 580 Millones

(proporcionada mensualmente)(proporcionada mensualmente)

Detracción Suma Fija AnualDetracción Suma Fija Anual$ 580 Millones$ 580 Millones

(proporcionada mensualmente)(proporcionada mensualmente)

ProvinciaProvinciaBuenos AiresBuenos Aires

Ex – FondoConurbanoEx – FondoConurbano

Hasta $ 650 millones/añoHasta $ 650

millones/año

Soberanías de Imposición

Distribución Diaria, Automática y GratuitaDistribución Diaria, Automática y Gratuita

LEY 23.548 – RÉGIMEN ACTUALLEY 23.548 – RÉGIMEN ACTUAL

Coparticipación - Antecedentes

Ley de Impuestos InternosNumerosas leyes de coparticipaciónAnteproyecto de Dino JarachLey 20.221 - Período del “vacío legal”Ley 23.548 - Pactos Fiscales I y IIConstitución Nacional, 1994Leyes tributariasCompromisos FederalesAlgunos anteproyectos recientes

Ley 23.548

Régimen “Transitorio”Ley 23.549Porcentajes fijosBanco de la NaciónAcreditaciones

Automáticas Diarias Gratuitas

Ley-Convenio Formación Modificación

Regímenes especiales FONAVI Vialidades provinciales Energía eléctrica Bienes Personales Monotributo Ganancias: NBI Ganancias: suma fija

Asignación específica Cheque Cigarrillos Internos sobre seguros

Obligaciones de la Ley 23.548

No analogía: Provincias y MunicipiosHecho o base imponiblesFunción económica del tributo

Tasas: efectiva prestación del servicioIncumplimiento: retención en Bº NaciónProvincias:

Ingresos BrutosSellos

Ley de coparticipación municipalCriterios objetivos de distribuciónTransferencia quincenal

Cumplir con el Convenio Multilateral

Constitución NacionalConstitución Nacional

Coparticipación - Elementos

Acuerdos previosAdhesiónMasa coparticipableDistribución primariaDistribución secundariaCiudad Autónoma de Buenos AiresOrganismo fiscal federalRegímenes especialesAsignaciones específicas

Acuerdos Previos

Cláusula Romero:

“...sobre la base de acuerdos entre la Nación y

las provincias...”

Cámara de origen: Senado

Ciudad Autónoma de Buenos Aires

Convocatoria del Gobierno Nacional

Adhesión

Legislaturas localesSin reservas ni condicionamientosLey-convenio: imposible reglamentaciónLey 12.139: denuncia de ley-convenioNo adhesión de alguna jurisdicción

potestad tributaria irrenunciableen la práctica, denuncia de todo el régimen

Provincia de Corrientes en 1951Ley 20.221 – plazo máximo: 120 días

Masa Coparticipable

Sistemas:enumeración taxativa y cláusula futura

enumeración taxativa de las excepciones

Intangibilidad de la masa coparticipable

Integración: incisos 2º y 3º - art. 75 CN

Asignaciones específicas

Detracciones de la masa coparticipable

Cómputo de pagos a cuenta

Distribución Primaria

Rufino Varela, 1907Competencias, servicios y funcionesDistribución del marginalLey 20.221:

48,5% Nación / 48,5% Provincias / 3% FDR

Ley 23.548:42,34% N / 54,66% P / 2% Recupero / 1% FATN

Sucesivas modificacionesCompromisos Federales – Acuerdo del 2002

Distribución Secundaria

Criterios devolutivos y redistributivos

Ley 20.221:65% población (directamente proporcional)

25% brecha desarrollo con área más desarrollada

10% inversa a la densidad de población

Ley 23.548:porcentajes fijos y corregidos

Ciudad de Buenos Aires y Tierra del Fuego

Pactos Fiscales: juicio de Santa Fé

Ciudad Autónoma de Buenos Aires

Acuerdos previos de la C.N.

Participa en la distribución

Participa en el organismo fiscal federal

2003: 1,4% - transferencia automática

Organismo Fiscal Federal

Contralor del régimen de coparticipación

Actual Comisión Federal de Impuestos

Integración y funciones

Consejo Federal de Responsabilidad

Fiscal

Regímenes Especiales

Concepto

¿Uno o varios regímenes?

Posición mayoritaria: una ley-convenio

Vialidad, viviendas, energía, etc.

Organismo de contralor

Asignaciones Específicas

Concepto: Exclusión de la masa coparticipableRequisitos:

Especificidad del destinoLey especialTiempo determinadoMayoría absoluta

Ejemplos actualesPrórroga de impuestos con asignación específicaOpinión de la Procuración de la CSJNAnteproyecto Comisión Federal de Impuestos

CoparticipaciónCoparticipaciónBrutaBruta

ATNATN

ProvinciasProvincias

ANSESANSESANSESANSES

NaciónNación

FondoDesequilibrios

C.A.B.A.C.A.B.A.

CoparticipaciónCoparticipaciónNetaNeta

$ 45,8/mes

57,36 %

IncluyeTierra del Fuego

•Emergencias

•Desequilibrios

•Emergencias

•Desequilibrios

41,64 %

$ 45,8 millones$ 45,8 millones

15 %15 %

57,99 %

1,32 %

40,69 %

Programas Federales

FONAVI – Fondo Nacional de la Vivienda

Ministerio de Planificación Federal:de Construcción de Viviendas

de Construcción de Viviendas – II Etapa

de Mejoramiento de Vivienda – MEJOR VIVIR

de Fortalecimiento y Optimización Recupero Cuota FONAVI

de Reactivación de Obras del FONAVI

de Emergencia Habitacional

de Mejoramiento Habitacional y de Infraestructura Básica

para la Recuperación de Zonas Afectadas por Inundaciones

Transferencias Condicionadas

Año Total Santa Fé % Año Total Santa Fé %

2009 3.007.485 265.957 9% 2009 2.941.331 253.947 9%

2010 3.932.376 347.747 9% 2010 6.534.444 564.053 9%

IMPUESTO AL CHEQUE DECRETO DE LA SOJ A

Fiscal Capacity of Provinces

19601960

Fiscal Capacity

20042004

Constitución NacionalConstitución Nacional

ARTÍCULO 75:•INCISO 1º: COMERCIO EXTERIOR•INCISO 2º: COPARTICIPACIÓN

•INCISO 3º: ASIGNACIONES ESPECÍFICAS•DISPOSICIÓN TRANSITORIA SEXTA

Artículo 75, inciso 1º

Legislar en materia aduanera. Establecer los derechos de importación y exportación, los cuales, así como las avaluaciones sobre las que recaigan, serán uniformes en toda la Nación.

Artículo 75, inciso 2º - 1º párrafo

Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias. Imponer contribuciones directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación, siempre que la defensa, seguridad común y bien general del Estado lo exijan. Las contribuciones previstas en este inciso, con excepción de la parte o el total de las que tengan asignación especifica, son coparticipables.

Una ley convenio, sobre la base de

acuerdos entre la Nación y las provincias,

instituirá regímenes de coparticipación de

estas contribuciones, garantizando la

automaticidad en la remisión de los

fondos.

La distribución entre la Nación, las provincias

y la ciudad de Buenos Aires y entre éstas, se

efectuará en relación directa a las

competencias, servicios y funciones de cada

una de ellas contemplando criterios objetivos

de reparto; será equitativa, solidaria y dará

prioridad al logro de un grado equivalente de

desarrollo, calidad de vida e igualdad de

oportunidades en todo el territorio nacional.

La ley convenio tendrá como Cámara de

origen el Senado y deberá ser sancionada

con la mayoría absoluta de la totalidad de

los miembros de cada Cámara, no podrá

ser modificada unilateralmente, ni

reglamentada y será aprobada por las

provincias.

No habrá transferencia de competencias,

servicios o funciones sin la respectiva

reasignación de recursos, aprobada por

ley del Congreso cuando correspondiere y

por la provincia interesada o la ciudad de

Buenos Aires en su caso.

Un organismo fiscal federal tendrá a su

cargo el control y fiscalización de la

ejecución de lo establecido en este inciso,

según lo determine la ley, la que deberá

asegurar la representación de todas las

provincias y la Ciudad de Buenos Aires en

su composición.

Artículo 75, inciso 3º

Establecer y modificar asignaciones

específicas de recursos coparticipables,

por tiempo determinado, por ley especial

aprobada por la mayoría absoluta de la

totalidad de los miembros de cada

Cámara.

Cláusula Transitoria Sexta

Un régimen de coparticipación conforme a lo dispuesto en el inc. 2 del art. 75 y la reglamentación del organismo fiscal federal, serán establecidos antes de la finalización del año 1996;…

…tampoco podrá modificarse en desmedro de las provincias la distribución de recursos vigente a la sanción de esta reforma y en ambos casos hasta el dictado del mencionado régimen de coparticipación

Coordinación Financiera

Análisis Teórico

Sistemas

Exposición de Casos

Separación de las Fuentes

Concepto

Cada nivel de gobierno: fuentes tributarias distintas

Ejemplo

Aduanas por el Gobierno Federal

Impuestos al consumo por gobiernos estaduales

Concurrencia de las Fuentes

Concepto

Ambos niveles de gobierno, las mismas fuentes

Formas

Sin coordinación: 1891 hasta 1935

Con coordinación: desde régimen de coparticipación

Concurrencia sin Coordinación

ConceptoCada nivel establece sus impuestos en forma independiente

EjemploArgentina: 1891 / 1894 - Impuestos Internos

Regulación Uniforme o Armonizada

Concepto

Aunque sea mínima: hechos y bases imponibles

Ejemplos

Ingresos Brutos y Sellos

Pacto Fiscal II: Inmobiliario / Automotor

Crédito Fiscal

Concepto

Deducción del monto a pagar a un gobierno, el

monto pagado a otro gobierno

Ejemplo

Estados Unidos: Impuesto a la Herencia

Tasa Municipal e Ingresos Brutos: Santa Fé

Alícuotas Adicionales

Concepto

Adiciona la alícuota a la de otro gobierno

Debe tratarse del mismo tipo de impuesto

Ejemplo

IVA “mochila” de 1999 para reemplazar a IIBrutos

Participación en los Ingresos

ConceptoDistribución de la recaudación de uno o más impuestos establecidos por un gobierno

EjemplosCoparticipación Federal de Impuestos

Coparticipación Municipal

EE.UU.: proyecto sobre Renta de Empresas

Colaboración Administrativa

ConceptoColaboración mutua - interadministrativaInformación y fiscalización

Transferencias Globales

Concepto

Fondos no afectados: libre disponibilidad

Ejemplos

Subsidios del Tesoro Nacional (CN, 75, 9º)

Aportes del Tesoro Nacional (ATN): Ley 23.548

Transferencias Condicionadas

Concepto

Fondos afectados a determinados fines

Ejemplos

Programas federales

Educación, salud, vivienda, etcétera

DISTRIBUCIÓN DIARIA DE LOS REGÍMENES DE

COPARTICIPACIÓN FEDERAL

DISTRIBUCIÓN DIARIA DE LOS REGÍMENES DE

COPARTICIPACIÓN FEDERAL

aobertea@cfi.gov.ar

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