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7/31/2019 Analisis de Costos Microeconomia Parte 7
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CAPITULO V
EVOLUCIN Y ANALISIS DE COSTOS
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5.1. CUADRO DE EVOLUCION DE COSTOS
COSTOS DE PRODUCCIN
AO CF CV CT PROD.2007 3,928,661.44 9,989,869.92 13,918,531.36 4093002008 3,928,661.44 5,061,102.96 8,989,764.40 2644042009 3,928,661.44 10,513,728.04 14,442,389.48 4247752010 3,928,661.44 12,161,239.63 16,089,901.07 4732322011 3,928,661.44 19,979,739.84 23,908,401.28 703188
TOTALES 19,643,307.20 57,705,680.39 77,348,987.59 2,274,899.00
5.2. GRAFICA DE EVOLUCION DE COSTOS
3,928,661.44 3,928,661.44 3,928,661.44 3,928,661.44 3,928,661.44
9,989,869.92
5,061,102.96
10,513,728.04
12,161,239.63
19,979,739.84
13918531.36
8989764.4
14442389.48
16089901.07
23908401.28
0.00
5,000,000.00
10,000,000.00
15,000,000.00
20,000,000.00
25,000,000.00
30,000,000.00
409300 264404 424775 473232 703188
CF
CV
CT
CF Costos FijosCV Costos VariablesCT Costos Totales
PROD. Produccin
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CAPITULO VI
ESCENARIOS SOBREPLANEACIN DE UTILIDADES DE LA EMPRESA
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6.1. ANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD
El anlisis costo-volumen-utilidad (CVU) proporciona una visin financiera
panormica del proceso de planeacin.
El trmino CVU analiza el comportamiento de los costos totales y los ingresos de
operacin, como consecuencia de cambios que ocurren a nivel de productos,
precio de venta, costos variables o costos fijos.
La letra V por volumen se refiere a factores relacionados con la produccin
como son: unidades elaboradas o unidades vendidas; por lo que para el caso, loscambios a nivel de ingresos y costos surgirn por variaciones nicamente en el
nivel de produccin.
6.1.1. PUNTO DE EQUILIBRIO
6.1.1.1. CONCEPTOS
Es aquel nivel de operaciones en el que los ingresos son
iguales en importe a sus correspondientes en gastos y costos.
Tambin se puede decir que es el volumen mnimo de ventas
que debe lograrse para comenzar a obtener utilidades.
Es la cifra de ventas que se requiere alcanzar para cubrir los
gastos y costos de la empresa y en consecuencia no obtener
ni utilidad ni prdida. Es el anlisis matemtico con el que se determina la cantidad
de unidades que se deben producir y/o vender, para cubrir el
total de costos y gastos, sin utilidad ni prdida.
VVu x Q = CFT + (Cvu x Q)
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Se le conoce como Punto Muerto Umbral de Rentabilidad.
Es una herramienta til para efectuar vaticinios de ganancias a corto
plazo en funcin del volumen de ventas, ya que permite
presupuestar fcilmente los gastos correspondientes a cualquier
nivel a que opere el negocio.
6.1.1.2. OBJETIVOS
Determinar en qu momento son iguales los ingresos y los
costos. Medir la eficiencia de operacin y controlar los costos
predeterminados por medio de una compararlas con las cifras
reales, para desarrollar de forma correcta las polticas y
decisiones de la administracin de la empresa.
Influye de forma importante para poder realizar el anlisis,
planeacin y control de los recursos de la entidad.
Sirve de apoyo para la planificacin de actividades. Adems de ayudar a analizar la informacin, tambin es una
til herramienta para la toma de decisiones, fijacin de precios
y anlisis de costos, gastos e ingresos.
6.1.1.3. CARACTERISTICAS
Para calcular el P. Eq. es necesario tener determinado elcomportamiento de los costos (fijos y variables).
Se puede expresar en unidades de producto: Clientes,
cubiertos, huspedes, comidas, bebidas, unidades
monetarias, etc.
Se puede aplicar para la totalidad del establecimiento como
para cada uno de los departamentos.
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6.1.1.4. FACTORES DETERMINANTES
El volumen de produccin afectar de forma directa a los
costos variables, mientras que los costos fijos no son influidos
por este.
El tiempo afecta al punto de equilibrio de forma que se puede
dar solucin a los problemas de forma oportuna.
Los artculos y las lneas de produccin deben tomarse en
consideracin para no caer en producciones que no generan
utilidades. Los datos reales y presupuestados de los estados financieros
permitirn determinar las variaciones y que las provoco, para
luego aplicar soluciones.
6.1.1.5. MTODOS DE CLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
Mtodo de ecuacin: Con la metodologa empleada, elestado de ingresos puede expresarse en forma de ecuacin
como sigue:
Ingresos = Costos Fijos + Costos variables
PVu x Q = CTF + (CVuxQ)
Mtodo del margen de contribucin: El MC es igual a losingresos por ventas menos todos los costos que varan
respecto de un factor de costo relacionado con la produccin.
MC = Precio Costos variables
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Mtodo grfico: En el mtodo grfico se trazan las lneas de
costos totales e ingresos totales para obtener su punto de
interseccin, que es el punto de equilibrio. Es el punto en
donde los costos totales igualan a los ingresos totales.
a) rea de Prdida
b) rea de Ganancia
Todo nivel ubicado a la derecha del punto de equilibrio (b) provee
utilidades, mientras que los que se hallan a la izquierda (a) noalcanzan a recuperar los costos totales. Cuanto ms a la
izquierda se encuentra el punto de equilibrio, ms favorable es la
situacin. (Si est ms a la izquierda, tambin est ms arriba)
El diagrama de punto de equilibrio o diagrama de beneficios es
un artificio grfico donde se representan las cifras de ventas y las
de los costos variables y fijos, que destaca las utilidades antedistintas alternativas de volumen.
En definitiva revela la utilidad estimada que se obtendr con
distintos volmenes de ventas, as como las ventas mnimas para
no sufrir prdidas.
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Este diagrama puede prepararse para un artculo en particular,
para una lnea de bienes, para una zona o agencia de ventas,
para un canal de distribucin o para una compaa.
Volumen de ventas normal: es el que provee a la empresa las
utilidades que necesita para hacer frente a las vicisitudes de la
vida econmica.
Volumen de ventas en el punto de equilibrio: indica cul es la
cantidad mnima que debe comercializarse para no entrar en la
zona de prdidas.
Margen de seguridad: Es el porcentaje en que pueden descender
los ingresos antes de que se empiece a operar con prdidas.
Una compaa debe operar a un nivel superior al punto de
equilibrio para poder reponer su equipo, distribuir sus dividendos
y tomar providencias para su expansin.
Las limitaciones del diagrama de beneficio son las que siguen:
Supone que los costos fijos se mantienen invariables,
aunque se produzcan cambios bruscos en el nivel de
actividad.
Supone que la mano de obra directa unitaria permanece
esttica ante cualquier contingencia de volumen Supone que el grado de eficiencia con que se opera es
constante.
Supone que la capacidad productiva se aprovecha
siempre en el mismo grado.
Supone que las especificaciones tcnicas y los estudios
de tiempos no se actualizan.
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Supone que las funciones son lineales y que cada uno de
los factores es independiente de los otros (los precios, en
condiciones de competencia imperfecta, tienden a
reducirse a medida que se incrementa el volumen). Al
asumir linealidad de las relaciones el nivel de produccin
ms rentable se encontrara en el lmite mximo de
capacidad fabril.
Es poco til para analizar una compaa en conjunto, si
eso se hace en virtud de cifras globales. Puede caerse en
errores si el volumen de produccin no est sincronizado
con el de ventas. Las acumulaciones de existenciastergiversan los resultados.
Para usarlo como herramienta en la toma de decisiones
tiene que estar permanentemente actualizado.
6.1.1.6. FORMULAS PARA EL CLCULO
6.1.1.6.1. PEq. EN UNIDADES MONETARIAS (S/.)
Costos Fijos totales
P. Eq. (S/.) = 1 Costos variables totales
Ventas totales
CFt = Costos fijos totales por producto
CVt = Costos variables totales por productoVVt = Ventas totales por producto, sin IGV
P. Eq. (S/.) = VVu x P.Eq. (Q)
6.1.1.6.2. P.Eq. EN CANTIDAD DE UNIDADES (Q):
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P.Eq. (Q) = Costos Fijos Totales Costos Fijos Totales
VVu Cvu MC
CFt = Costos fijos totales
VVu = Valor Venta por unidad
CVu = Costo variable por unidad
MCu = Margen de contribucin unitario = VV - MP
P. Eq. (Q) = P.Eq. (S/)
VVu
6.1.1.7. SUPUESTOS PARA EL PUNTO DE EQUILIBRIO
El anlisis se basa en los siguientes supuestos:
Los costos totales pueden dividirse en un componente fijo y
uno variable respecto de un factor relacionado con la
produccin. El comportamiento de los ingresos totales y de los costos
totales es lineal en relacin con las unidades de produccin.
No existe incertidumbre respecto de los datos de costos,
ingresos y cantidades de produccin utilizada.
El anlisis cubre un solo producto o supone que una mezcla
de ventas de productos permanece constante, independiente
del cambio del volumen total de ventas. Todos los ingresos y costos pueden agregarse y compararse
sin considerar el valor del dinero en el tiempo.
Los inventarios deben de ser constantes, o que las
variaciones que presentan no sean relevantes durante la
operacin de la entidad.
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La contabilidad debe de estar basada en el costeo directo o
marginal en lugar del mtodo de costeo absorbente, esto con
el fin de poder identificar los costos fijos y variables.
Se deber de realizar la separacin de los costos fijos y los
costos variables.
Determinar la utilidad o contribucin marginal por unidad de
produccin.
6.2. UNIDAD DE ANALISIS
6.2.1. MARGEN DE CONTRIBUCIN
COSTOS DE PRODUCCIN UNITARIOS
CF CV CT9,598488737 24,40720723 34,0056959714,85855524 19,14155217 34,000107419,248805697 24,75128725 34,000092948,301766237 25,69826138 34,00002762
5,586929015 28,41308418 34,0000132
CF Costos FijosCV Costos VariablesCT Costos Totales
PV (unit) CV (unit) MC (unit)
85,0142399 24,40720723 60,60703267 GANANCIA85,0002685 19,14155217 65,85871633 GANANCIA85,0002323 24,75128725 60,24894505 GANANCIA85,0000690 25,69826138 59,30180762 GANANCIA85,0000330 28,41308418 56,58694882 GANANCIA
Margen de Contribucin > Costo Total GANANCIAMargen de Contribucin < Costo Total PERDIDA
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PV Precio de VentaCV Costo de Venta
MC Margen deContribucin
6.2.2. PUNTO DE EQUILIBRIO
CFT Costo Fijo TotalCVT Costo Variable TotalVT Ventas Totales
PE (S/.)Punto de Equilibrio en unidadesMonetarias
CF PV (unit) CV (unit) PE (Unit)3.928.661,44 85,0142399 24,40720723 64821,874083.928.661,44 85,0002685 19,14155217 59652,869953.928.661,44 85,0002323 24,75128725 65207,140753.928.661,44 85,0000690 25,69826138 66248,595073.928.661,44 85,0000330 28,41308418 69426,98841
6.3. ESCENARIOS DE PLANEACIN
CFT CVT VT PE (S/.)3.928.661,44 9.989.869,92 34.048.203,08 5.559.980,473.928.661,44 5.061.102,96 23.222.413,35 5.023.481,123.928.661,44 10.513.728,04 36.105.973,69 5.542.622,11
3.928.661,44 12.161.239,63 40.224.752,66 5.631.135,153.928.661,44 19.979.739,84 59.771.003,19 5.901.296,31
CF Costo FijoPV Precio de VentaCV Costo Variable
PE (Unit) Punto de Equilibrio en cantidad de unidades
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Suponiendo que los costos variables aumentan un 10% por unidad, cul
ser el nuevo PEq
En caso de que los costos variables sufran un aumento, el punto de
equilibrio en unidades producidas tambin lo sufrir. Lo cual generaramenos utilidades ya que estara ampliando el rea de perdida
Suponiendo que el precio de venta disminuye en un 30% y los costos
variables aumentan en un 20%, cul ser el PEq
El aumento en los costos variables y la disminucin en el precio producen
un aumento en el punto de equilibrio por unidades producidas, lo cual
permite identificar que hay una relacin inversa entre el precio de venta y elpunto de equilibrio unitario.
Suponiendo que el se duplicaran las unidades vendidas; las ventas totales
aumentaran en un 50%, al haber mayor produccin se reducen los costos
variables totales en 30% cual ser el PEq
CF PV (unit) CV (unit) PE (Unit)3.928.661,44 85,0142399 26,84792795 67541,869313.928.661,44 85,0002685 21,05570739 61438,555083.928.661,44 85,0002323 27,22641598 68000,725763.928.661,44 85,0000690 28,26808752 69249,501563.928.661,44 85,0000330 31,2543926 73097,30446
CF PV (unit) CV (unit) PE (Unit)3.928.661,44 59,50996793 29,28864868 129996,3581
3.928.661,44 59,50018795 22,9698626 107545,20813.928.661,44 59,50016261 29,7015447 131840,39113.928.661,44 59,5000483 30,83791366 137067,99893.928.661,44 59,5000231 34,09570102 154645,3957
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CFT CVT VT PE (S/.)3.928.661,44 6.992.908,94 51.072.304,62 4.551.917,983.928.661,44 3.542.772,07 34.833.620,03 4.373.467,28
3.928.661,44 7.359.609,63 54.158.960,54 4.546.478,013.928.661,44 8.512.867,74 60.337.128,99 4.573.999,643.928.661,44 13.985.817,89 89.656.504,79 4.654.775,42
Al reducirse los costos variables por el aumento en la venta total hace que
el punto de equilibrio en unidades monetarias disminuya lo cual dira que el
margen de utilidad es inferior ya que amplia el rea de perdida
Suponiendo que los costos variables totales aumentan en 30% cual ser elPEq
CFT CVT VT PE (S/.)3.928.661,44 12.986.830,90 34.048.203,08 6.351.146,613.928.661,44 6.579.433,85 23.222.413,35 5.481.770,853.928.661,44 13.667.846,45 36.105.973,69 6.321.746,243.928.661,44 15.809.611,52 40.224.752,66 6.472.599,68
3.928.661,44 25.973.661,79 59.771.003,19 6.947.884,83
El punto de equilibrio en unidades monetarias aumenta lo cual indica que
hay una relacin directa entre el costo de ventas y punto de equilibrio en
unidades monetarias.
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CONCLUSIONES
Al realizar esta asignacin llegamos a comprender que cada captulo que
tratamos resulta de suma importancia para el conocimiento, entendimiento,
comprensin y metodologa para poder conocer las diferencias que existen en la
atencin al cliente que facilita un banco en nuestro pas y otro del exterior y cuales
son los principales motivos por lo que surgen estas.
Los costos de una empresa industrial dependen de diversos factores ya
sean variables o fijos, la unin de estos permite determinar el costo sobre
el cual se va a determinar la utilidad.
Las conservas pasan por diversos procesos que aseguran la calidad del
producto.
Los costos variables llevan mucha relacin con el punto de equilibrio ya
sea en unidades monetarias o en cantidades unitarias.
El modelo de costo volumen utilidad permite proponer posibles
escenarios de produccin modificando factores.
El modelo de costo volumen utilidad permite asegurar la produccin
que se deber llegar a realizar para poder tener margen de utilidad.
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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
http://www.datosperu.org/ee-grupo-conservero-del-peru-sac-20445672026.php
http://www.datosperu.org/ee-grupo-conservero-del-peru-sac-20445672026.phphttp://www.datosperu.org/ee-grupo-conservero-del-peru-sac-20445672026.phphttp://www.datosperu.org/ee-grupo-conservero-del-peru-sac-20445672026.php7/31/2019 Analisis de Costos Microeconomia Parte 7
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ANEXOS
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GRAFICO 2:
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GRAFICO 3:
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GRAFICO 4: