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Retos de las ciencias administrativas desde las economías emergentes: Evolución
de sociedades
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La auditoría Interna en las PYMES, eficiencia y competitividad dentro del marco global.
Jorge A. Ramirez Graciano*, Ofelia Santos Torres*, María Eugenia Castillo Torres*
*Universidad Autónoma de Tamaulipas. Campus Tampico.
Facultad de Comercio y Administración.
Tampico, Tamaulipas. México. Email: jramireg@uat.edu.mx
Teléfono: 8332412008
Resumen:
La mayoría de las PyMEs Mexicanas son afectadas por algún tipo de conductas por
ejemplo aquellas que ocasionan daño patrimonial, robo hormiga, uso indebido de los
activos, manipulación de información, entre otros, algunas otras pueden tener
problemas relacionados con conductas no éticas. Las empresas registran pérdidas
importantes en sus estados financieros y reputación por fraudes cometidos por
empleados; negocios que deben cerrar por incumplimiento en regulaciones, o peor aún,
organizaciones que se declaran en quiebra y, de pronto, miles de trabajadores se
quedan desempleados y defraudados. Ante ese panorama se observa que existe la
necesidad de un control adecuado de los bienes en la empresa, precisamente por eso
se presenta otro hecho que viene a cambiar los esquemas dentro de los cuales se ha
trabajado actualmente en cuestión de contabilidad y auditoría, y es el fenómeno
comercial y cultural conocido como “globalización”, fenómeno que se encuentra
cambiando los sistemas de hacer negocios en el mundo. La perspectiva, remite a
redocumentar las funciones inherentes al proceso de auditoría interna por lo que este
trabajo de investigación descriptiva, permitirá poner los conceptos de auditoría interna
ante economías emergentes, tomando como ejemplo a través del estudio de caso a las
PyMES que realizan negociaciones internacionales ubicadas en la zona conurbada de
Tampico, Altamira y Madero, Tamaulipas, México.
Palabras Claves: Auditoría Interna, economías emergentes
Capítulo 18. Contabilidad y Estudios Fiscales
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Introducción
La auditoría una actividad profesional, su ejecución implica el ejercicio de una técnica
especializada y la aceptación de una responsabilidad, esta actividad representa el
examen de los Estados Financieros de una entidad, lo cual permite que el contador
público independiente emita una opinión profesional respecto a si estos exhiben las
condiciones financieras, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital
contable y los cambios en la situación financiera de una empresa, según los principios
de contabilidad generalmente aceptados.
Si bien, la auditoría es una práctica relativamente nueva, existe evidencia que los
primeros registros de prácticas de auditoría, pueden ubicarse a mediados del siglo XIX,
allá por el año 1862 que es donde se tienen registros de que aparece por primera vez
la profesión de auditor o de desarrollo de auditoría bajo la supervisión de la Ley
Británica de Sociedades Anónimas (Maldonado, 2009).
Franklin (2001) sugiere que el ejercicio de la auditoría surgió buscando controlar y
evitar los fraudes en las cuentas, lo cual resultó necesario para una atenta fiscalización
de los recuentos por parte de personas especializadas y ajenas al proceso, que
garantizaran los resultados sin sumarse o participar en algún desfalco.
La evolución de la Auditoría Interna (AI) fue a partir del siglo XIX y hasta principios del
siglo XX, que la profesión fue creciendo y su demanda se extendió por todo el Reino
Unido, emigrando hacia Estados Unidos, donde los antecedentes de la actual auditoría
fueron formándose, persiguiendo nuevos objetivos y buscando otros aspectos que
auditar, luego la detección y la prevención del fraude pasaba a segundo plano y sin
perder la importancia, dejó lugar a otras funciones auditables.
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Aproximadamente por 1940, los fines de la función de auditoría abarcaban, además del
fraude, las posiciones financieras de la empresa y de los socios o clientes que las
constituían, de modo que se pudieran establecer objetivos económicos en función de
dichos estudios. (Maldonado, 2009)
De lo expuesto por Maldonado (2009), se extrae que la función económica de la
empresa y la necesidad de salvaguarda de sus bienes, dio origen a que surgiera de
forma paralela el crecimiento de la auditoría en América, apareciendo también el
antecedente de la auditoría interna aunado a esto el presente trabajo de tipo descriptivo
se tiene como objetivo presentar la revisión literaria que ayude a las economías
emergentes como México a hacer un uso correcto de la misma, por lo que en la
primera parte se hablara de la historia y evolución de la auditoria, en la segunda parte
se hará una revisión teórica sobre definiciones de la Auditoría Interna, en la tercera
sección se analizaran las PyMes dentro de la globalización, en la cuarta sección se
hablara sobre el estudio de caso, método e instrumento utilizado, posteriormente se
detallara los hallazgos relevantes, para de ahí pasar a análisis de resultados obtenidos
y terminar con recomendaciones que se consideran pertinentes dentro del ámbito de la
auditoria Interna.
I. Evolución de la Auditoría Interna (AI)
La Auditoría una de las aplicaciones que se fundamenta en los principios científicos de
la contabilidad, y se basa principalmente en la verificación de los registros
patrimoniales de las riquezas del ente económico con el fin de observar su exactitud y
correcto manejo; sin embargo, no es este su único objetivo. Su relevancia es
reconocida desde los tiempos más antiguos, y puede decirse que una forma
rudimentaria, anterior a la que se observa en Inglaterra en el siglo XIX puede rastrearse
hasta las lejanas épocas de la civilización sumeria (Franklin, 2001).
Algo de lo cual se tiene conocimiento es que el término “auditor” se ha empleado para
identificar a aquel que practica la revisión de las cuentas, por tanto, “auditor” es el título
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que se aplica a esta función y apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el
reinado de Eduardo I. También de Europa, durante la edad media, eran numerosas las
asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecutar funciones de auditoría,
aunque fueron reconocidas como tales, hasta el siglo XIX, entre esas asociaciones se
destacan los consejos Londinenses (Inglaterra), y el Colegio de Contadores, de
Venecia (Italia) (Terry, 1995).
La cronología según Franklin, (2001), puede situarse de la siguiente manera: la
revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimió
nuevas direcciones a las técnicas contables, especialmente a la auditoría, pasando a
atender las necesidades creadas por la aparición de las grandes empresas (donde la
naturaleza del servicio es prácticamente obligatorio). Posteriormente a mediados del S.
XIX, surgió formalmente la Auditoría, poco después de penetrar la contabilidad en los
dominios científicos y a finales de este mismo siglo, se empiezan a agrupar
asociaciones y consejos contables, y en este escenario, fue la "Railway Companies
Consolidation Act" una de las primeras compañías obligada la verificación anual de los
balances que debían hacer los auditores.(Mira, 2006).
Es importante considerar que la auditoría es un proceso que ha ido evolucionando a
través del tiempo, y que surge de manera imprecisa en diferentes partes del mundo, sin
embargo, en el futuro de México, que se halla inserto en un panorama global, con
empresas que realizan transacciones con su pares de todas partes del Orbe, se prevé
para la profesión contable, principalmente en el rubro de Auditoría un esquema de
cambios que no pueden dejar de llevarse a cabo, esto con el fin de estar a la altura y
poder competir en igualdad de condiciones con empresas transnacionales.
Desde finales del siglo XX y en los primeros años de este nuevo milenio, se ha visto a
grandes empresas desintegrarse, y a muchas pequeñas crecer hasta convertirse en los
actuales establecimientos. Han desaparecido corporaciones a las cuales se les
presumía larga vida de éxito, mientras que pequeñas empresas recién instaladas han
escalado con éxito el agitado ambiente empresarial (Soriano, 2002).
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El actual éxito empresarial estará en función de la manera en que se manejen los
valores del negocio de hoy; existe actualmente una nueva manera de hacer negocio,
quien no la asuma conseguirá el fracaso, quien pueda asumirla tendrá el éxito
asegurado ( Roy.y Kur. 1999).
En el contexto global de negocios que se vive hoy en día, la auditoría interna viene a
resultar una herramienta de gran valor para asegurar la calidad de la información
financiera elaborada por las empresas. Las pequeñas y medianas empresas (PyMEs),
deben estar a la altura que este contexto global demanda, de modo que deben
evolucionar para alcanzar sus objetivos. Es un hecho reconocido en todos los medios
empresariales y las PyMEs no son una excepción que la auditoría ha contribuido, a la
modernización y transparencia de las empresas, introduciendo criterios de cautela,
solvencia y transparencia informativa (Madariaga, 2007).
II. Definiciones de Auditoría Interna
La función de Auditoría comprende llevar a cabo un proceso sistemático para obtener y
evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
económicas y otros acontecimientos relacionados a éstas, cuyo fin es determinar el
grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron
origen, y establecer si los informes se han elaborado observando los principios
establecidos para el caso.
Además de lo expuesto en el párrafo anterior, la Auditoría es una herramienta de
control y supervisión que favorece la creación de una cultura de disciplina en la
organización y permite revelar fallas y puntos vulnerables existentes en la estructura
organizacional. (Bolten, 1995)
Otros autores indican que la Auditoría es la investigación, consulta, revisión,
verificación, comprobación y evidencia aplicada a la Empresa. Es decir, el examen
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realizado por el personal calificado e independiente de acuerdo con Normas de
Contabilidad; con el propósito de esperar una opinión especializada que muestre la
situación del negocio respecto a la congruencia y control de sus operaciones y activos;
el requisito fundamental para realizar este proceso es la independencia de los
ejecutantes (Benítez, 1997) (Blázquez, 1965 ).
Se define también la Auditoría como un proceso sistemático, que consiste en obtener y
evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos
de carácter económico administrativo, con el fin de determinar el grado de
correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego
comunicar los resultados a las personas interesadas. Se practica por profesionales
calificados e independientes, de conformidad con normas y procedimientos técnicos.
(Holmes, 1952).
Resulta necesario hacer la diferenciación entre la auditoría interna (AI) de la auditoría
externa (AE); la primera se ocupa del examen detallado de un sistema de información
perteneciente a una unidad económica, y es realizada por un profesional utilizando
diferentes técnicas con el objeto de formular sugerencias para una mejora de la
empresa. La auditoría interna es llevada a cabo por personal de la misma empresa
designado como auditor interno, y tiene bajo su cargo una supervisión constante sobre
el control de las operaciones financieras; se ocupa del mejoramiento de los
procedimientos mediante los cuales se puedan llevar a cabo los controles internos que
suelen derivar a una operación mucho más eficaz.
Por el contrario, la auditoría externa es el examen acucioso y crítico llevado a cabo por
un contador público que no tiene ningún tipo de relación laboral con la empresa. En
este caso el profesional que lleva a cabo la auditoria tiene como función emitir una
opinión sobre la forma en la cual opera el sistema y el control interno de la empresa. La
auditoría externa obliga a los contadores públicos a poseer un completa credibilidad ya
que éstos exámenes se realizan bajo la figura de Fe Pública (Gómez, 2007).
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Es importante enfatizar que la diferencia entre ellas radica principalmente en que en el
caso de la auditoría interna, existe un vínculo laboral entre el auditor y la entidad
empresarial, mientas que en la auditoría externa, los profesionales son independientes.
Los resultados de una auditoría interna están destinados únicamente para la empresa,
mientras que los de la externa están destinados a terceras personas que resultan
ajenas a la empresa.
Por último cabe señalar que la primera (AI) se encuentra inhabilitada para ser realizada
bajo la figura de Fe Pública debido a que el auditor mantiene una relación laboral con la
empresa, mientras que la segunda (AE) tiene la característica legal de estar publicada
bajo la figura de Fe Pública (Paton, 1943).
La auditoría interna es definida por el Instituto de Auditores Internos de Estados Unidos
como la “… actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que está
encaminada a la revisión de operaciones contables y de otra naturaleza, con la
finalidad de prestar un servicio a la dirección". (Pungitore, 1994)
Rusenas, (1978) dice que la Auditoría Interna (AI) es un control de dirección que tiene
por objeto medir y valuar la eficacia de otros controles en la organización. La auditoría
interna surge después de la externa debido a que se hace necesario mantener un
control permanente y más eficaz en la empresa. Habitualmente, la auditoría interna
clásica se ha ocupado esencialmente del sistema de control interno, es decir, del
conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en las empresas para
proteger sus activos, minimizar la posibilidad de fraude, desarrollar la eficiencia
operativa y optimizar la calidad de la información económico-financiera. Es decir, sus
funciones se han ajustado al terreno administrativo, contable y financiero (Soriano,
2002).
Cuando una empresa va incrementando su extensión y volumen de operaciones, se
hace necesario llevar a cabo regularmente auditorías internas, ya que la extensión
geográfica, el número y la complejidad de las operaciones que realiza, hace imposible
el control directo de los procedimientos que realiza. Cuando una empresa tiene un
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volumen de operaciones relativamente reducido, el control es ejercido por la dirección
de la misma a través de un permanente contacto con sus mandos intermedios y hasta
con los mismos empleados, sin embargo en una empresa moderna de regular tamaño,
esta manera de ejercer el control ya no es posible y de ahí la relevancia de la auditoría
interna. (Weston, 1996).
Ahora bien, es necesario hacer una reseña sobre como las Pequeñas y medianas
Empresas (PyMES) en México están sujetas a las economías globalizadas y su
contexto dentro de este panorama internacional.
III. Las Pymes dentro de la Globalización
El entorno socioeconómico esta cada vez más globalizado y esta globalización
favorecen transformaciones de toda índole. Los agentes políticos, económicos, sociales
y tecnológicos coexisten en compromisos permanentes, agitando los valores sociales y
cambiando constantemente los paradigmas en espacios de tiempo extremadamente
cortos. Cambian los estilos de vida, la manera de hacer negocios, las formas de
organización, los valores culturales y las estructuras administrativas empresariales.
El mundo de hoy es el mundo de la supervivencia económica, para ello se requiere una
empresa dinámica que cuente con las herramientas que permitan optimizar la
capacidad de adaptación a través de una continua observación del impacto actual y
futuro de las transformaciones políticas, económicas, sociales y tecnológicas. Edificar
el contexto, donde se aprovechen las áreas de oportunidad involucra puntualizar
concretamente la realidad inmediata y partiendo de esa definición darle forma a los
valores sociales y económicos para que estos impacten de manera favorable, en la
forma de hacer negocios. Es indispensable que los administradores agudicen su
capacidad de entender el contexto y abordarlo con una perspectiva global para que no
se pierdan en visiones erráticas (Baguer, 2005).
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Desde hace décadas, la globalización económica está llegando a todos los sectores
empresariales. Este fenómeno ha cambiado radicalmente la forma de competir de
muchos mercados, afectando tanto a las empresas multinacionales como a las PyMEs.
Una opción efectiva para la supervivencia, desarrollo y crecimiento de las pequeñas y
medianas empresas es crear una ventaja competitiva respecto a la competencia, a
través de la calidad del producto y servicio.
Si un administrador de pretende defender su posición en el mercado actual, deberá
orientar a la empresa y a su personal hacia una forma de trabajo que le permita ofrecer
una ventaja competitiva. También, la flexibilidad de la estructura de negocios debe
permitir una ágil adaptación a los cambios que está sufriendo el mercado, el tamaño y
la organización de las pequeñas empresas puede resultar favorable a esta situación, al
contrario de lo que les ocurre a las organizaciones mucho más grandes y poderosas
(Baguer, 2005).
La agilidad y flexibilidad, a la par de una fuerte dosis de innovación y orientación al
mercado, es la mayor ventaja competitiva para este tipo de empresas. La PyME como
institución no se encuentra ajena al fenómeno de la globalización de la economía, es
más, se ve afectada de forma muy singular por ella. En el proceso de
internacionalización es de enorme ayuda la posibilidad, ya no sólo de poder identificar
aquellas amenazas y oportunidades, sino además el poder vigilarlas y seguir su
evolución. Esto supone por lo tanto un reto el generar un sistema de Auditoría Interna
que, reduzcan el tiempo de dedicación personal, y permita identificar y trazar los
factores críticos la actividad del negocio (Lefcovich, 2007).
IV. Caso de Estudio
Este trabajo de investigación es un estudio de corte cualitativo y utiliza como método el
estudio de caso y como técnica un enfoque Documental-exploratorio, (Hernández, et al
2006) esto servirá para alcanzar los objetivos planteados en la investigación, los cuales
se establecieron como punto de partida, el cual tiene como principal objetivo hacer un
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comparativo con los conceptos relacionados con la auditoría Interna y su uso en el
contexto de las PyMES.
Se elige el Estudio de casos como método de investigación (Yin & Campbell, 2003)
porque en primer lugar, se trata de de un estudio cualitativo dirigido a explorar un
fenómeno único en un contexto determinado, esperando que el investigador obtenga
datos sobre los acontecimientos que pueden modificar las variables estudiadas, siendo
que estas competen a una situación real.
Se seleccionaron las empresas por motivos prácticos y con el fin de contrastar la teoría
del trabajo documental previo, con la realidad que viven las pequeñas empresas que se
desenvuelven en un entorno global. Se utiliza la técnica Documental- Exploratoria en la
cual se buscó en un primer momento compilar información documental para sustentar
teóricamente el instrumento aplicado en veintidós PyMEs de la Zona Conurbada
Tampico-Madero-Altamira, las cuales a juicio del investigador reúnen los requisitos
para caer dentro del esquema actual de desarrollo empresarial. Es decir son PyMES en
donde se realizan transacciones en un contexto global. Para ello se solicitó autorización
de las personas indicadas y se aplicó el instrumento a gerentes generales y
supervisores a modo de obtener los datos que ofrezcan respuestas a las preguntas
planteadas.
El instrumento se integró en un cuestionario, (Anexo I) construido con base en la
fundamentación teórica y en los objetivos planteados, cumpliendo con las premisas de
Sierra, (1989) quién explica que el objeto de estudio es aquello que se pretende
conocer, por lo cual se construirá su representación operacional integrando en el
proceso investigativo, todos aquellos elementos considerados en los objetivos con toda
su complejidad empírica, metodológica, teórica y epistemológica.
Así pues, con base en la recopilación de diversos autores citados en el marco teórico
se elaboró la tabla 1, la cual describe de manera clara la forma en que se dio
tratamiento a las variables contenidas en los objetivo
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Objetivos Variables Definición Indicadores No. de pregunta
Proponer estrategias de evolución para la Auditoría Interna ante los actuales esquemas empresariales PyMEs
Estrategias de
evolución para la Auditoría Interna
esquemas empresariales PyMEs
Tácticas que permitan optimizar los procesos de Auditoría Interna PyMEs que actualmente hacen negocios en contexto globalizados
Procedimientos
que permitan evaluar los riesgos.
Indicadores que faciliten elaboración de planes de contingencia para crisis.
Elementos que Faciliten elaborar recomendaciones para hacer la empresa más competitiva.
1, 2, 5, 3, 12, 4, 15
Estudiar el proceso de Auditoría Interna en las PyMEs
Proceso de
Auditoría Interna en las PyMEs
procedimientos de auditoría
Existencia de Auditoría Interna en la PyME estudiada. Tipo de técnicas y procedimientos usados
Presencia de
elementos permitan identificar y trazar los factores críticos la actividad del negocio.
Auditoría
5, 1
Documentar las necesidades que se plantean para las Pymes globalizadas en cuanto a Auditoría Interna.
Necesidades de
Auditoría Interna de PyMEs globalizadas
Aspectos que debe cubrir la Auditoría Interna en las empresas que interactúan globalmente
Plan de
Contingencia Fidelización de
clientes Optimizar la
relación calidad-precio
Minimizar el peligro de desaparecer
Visión holística de la empresa.
3, 12, 13, 5, 6, 14, 7, 8, 11, 13 9
Tabla 1 Elaboración Propia
Las empresas que se investigarán mediante este método se seleccionaron de acuerdo
a lo que Goetz y Le Compte, (1988) denominan "muestreo intencional u opinático”. Esta
forma de selección no es estadísticamente representativa, sino que la elige el
investigador con base a criterios que permitan la posibilidad de realizar una cierta
inferencia lógica. En este caso, pueden ser importantes aspectos tales como: el sector
de actividad, el tamaño de la empresa, la profundidad alcanzada en su
internacionalización, el acceso a los datos relevantes de la empresa y a suficientes
contactos con sus responsables, etc. Se aplicó el instrumento al total de los gerentes y
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supervisores, de las empresas participantes. El criterio por el cual se tomó esta
decisión está basado en el tamaño de la muestra, el cual es reducido.
V. Hallazgos relevantes
La opinión que tiene los administradores en cuanto a la idoneidad de los
procedimientos de auditoría en la empresa, en este sentido, el 64.6% de los
cuestionados opina que sí, mientras que el 21.7% piensa que solamente en
determinadas ocasiones, frente al 13.6% que tiene una opinión negativa al respecto.
Lo referente a los riesgos que corre la empresa al realizar negociaciones con empresas
extranjeras, y si al momento de realizarse las auditorias, estas arrojan un resultado que
pueda preverlos. La mayoría de los encuestados opina que solamente en ocasiones
puede la auditoría realizada prevenirlos, mientas que el 21.7% opina que no, y
solamente el 9% considera que los procesos de auditoría de la empresa previenen los
posibles riesgos.
Los administradores y supervisores de las empresas encuestadas referente a la
realización de las auditorias, es decir, si estas permiten que se realice alguna
planeación futura de prevención para el momento en que la empresa sufra una crisis, 9
de los 22 encuestados opina que solamente en ocasiones se puede hacer algo al
respecto, 8 del total de los encuestados opina que no, y solamente 5 tienen una opinión
positiva al respecto.
En relación a si los resultados de la auditoria permiten ejecutar acciones y planes para
mejorar la competitividad, a lo que el 54.5% de los encuestados responde que si, el
32.8% opina que no y el 13.6% que solamente en ocasiones. Al cuestionarlos sobre si
realizar las auditorias, se ponen en práctica acciones para señalar los factores críticos
que ponen en riesgo la actividad del negocio, 95.5% de los encuestados opina que no
se realiza ningún plan a favor mientras que el 4.5% de los encuestado respondió que
en algunas ocasiones.
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El 82% reconoció que los resultados de la realización de una auditoria en la empresa,
no les permite realizar ninguna estrategia para mantener la fidelización de los clientes,
opinan que esto es independiente de la realización de la auditoria, el 9% de los
encuestados opinan que en alguna ocasión el resultado de la auditoria pudiera ser
positivo para esta tarea y el restante 2% considera que sólo en algunas ocasiones.
La utilización de herramientas de gestión de la calidad en la operación de la empresa,
la gráfica permite observar que el 18% de los encuestados usa como herramienta de
gestión de calidad el diagrama de Pareto, el 40% el método de Matriz de Ishikawa, el
37% análisis de prevención, el 5% histograma, mientras que el método de “los 6
porqué”, no lo utiliza ninguna de las empresas encuestadas, ni tampoco el diagrama de
dispersión, el histograma, ni el método de las 6 preguntas. Estos métodos permiten a
las empresas analizar si su producto cuenta con algún estándar de calidad, o
simplemente esta carente de ello.
VI. Análisis de resultados
Las estrategias de evolución debe implementar la auditoría interna ante los actuales
esquemas empresariales, surge la evidencia de que la auditoría interna debe cambiar
su enfoque y sus prioridades, para, desde su óptica de control, realizar actividades
sustantivas que en su conjunto, colaboren con la administración de la empresa en su
objetivo de lograr su permanencia en el mercado, fidelizar clientes, una oferta más
competitiva en calidad y precios, mayor utilidad a sus dueños, menos rotación de
personal y empleados más satisfechos. Para lo anterior debe incluir en sus prácticas
los adelantos que tecnológicos que sean necesarios.
También, como aconseja Drucker, (1997) es necesario que se decidan a innovar sus
procesos y a mejorar sus servicios por medio de la instalación de nuevas tecnologías y
de capacitación, haciéndolas más competitivas y sostenibles en el mercado, es
importante también que se implementen y modernicen las herramientas administrativas
con el fin de maximizar la productividad y brindar productos y servicios de calidad
internacional, capaces de competir en los diferentes mercados mundiales.
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Los resultados empíricos demostraron que son pocas las pequeñas y medianas que
utilizan herramientas de gestión de la calidad, esta situación debe de remediarse ya
que son cada vez menos los negocios que pueden lograrse sin considerar este
aspecto.
Por otro lado, también se observó que las auditorías que practican las PyMEs no se
orientan a prevención de riesgos y contingencias ni a planeación. Su trabajo se limita
las áreas generales (esto se conoce porque a pesar de no incluirse preguntas al
respecto en el instrumento, se consideró como criterio de inclusión el que las empresas
seleccionadas para estudio efectuaran funciones de auditoría).
Se dejó al descubierto que muy pocas o casi ninguna empresa utiliza estrategias que
permitan identificar y trazar los factores críticos la actividad del negocio. Por ellos se
considera emergente que las pequeñas y medianas empresas incluyan en sus planes
de gestión holística las estrategias que le permitan trabajar con sus pares extranjeros
utilizando las nuevas formas de hacer negocios las cuales incluyen a juicio de
(Lefcovich,2007) algunos de los siguientes esquemas: Teletrabajo, tercerización,
utilización de internet, uso de redes informáticas, globalización de mercados, cuadro de
mando integral, contribuir en la eliminación de desperdicios y despilfarros,
contribuyendo con su asesoramiento a la mejora de los procesos y actividades
Puede establecerse que la Auditoría Interna tiene un fuerte impacto en el desempeño
favorable de las PyMEs globalizadas ya que si una empresa tiene la intención de
incrementar su calidad para hacerse más competitiva, la Auditoría interna,
apropiadamente complementada con las estrategias que requiere la competitividad
actual, tiene la responsabilidad de la consecución de los objetivos de gestión que se
comparte con las áreas que demandan su trabajo o análisis ya que con los resultados
obtenidos del proceso es posible proporcionar recomendaciones e implementar
estrategias que colaboren al desarrollo competitivo.
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Actualmente en la mayoría de las pequeñas y medianas empresas, las auditorías
internas son hechas por personal de la empresa, y no precisamente por un especialista
sino por el contador que tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las
transacciones y operaciones de la organización, y se preocupa en sugerir el
mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden en una
operación más eficiente y eficaz. Sin embargo se detectó que se siguen las mismas
estrategias de cumplimiento y que no conocen, o si las conocen no usan herramientas
modernas que permitirían un mejor desempeño.
VII. Conclusiones y Recomendaciones
Cuando las empresas deciden incursionar en nuevos mercados, se hace necesario
cambiar sus esquemas de negocios. Es pertinente implementar diligencias para
desarrollar estrategias permiten cubrir las necesidades que imponga el cambio,
preparar el plan adecuado para enfrentar la contingencia y ejecutarlo en forma
oportuna.
La Auditoría Interna y el área funcional que demanda sus servicios deben coordinarse
para evaluar y detectar los riesgos que se asumen al interactuar en mercados globales.
La relación de la Auditoría Interna debe fungir como un catalizador que persigue la
implantación de sus sugerencias y recomendaciones convenciendo de su necesidad y
no de su imposición, es claro que los costos de una Auditoría Interna reestructurada
para cubrir necesidades que nunca antes cubrió pueden llegar a ser altos, sin embargo,
se debe considerar que los beneficios también pueden ser mayores, por lo cual la
relación costo beneficio será favorable.
En cuestión de Auditoría Interna, anteriormente, un sistema de control bastaba para un
largo período de tiempo. Por lo mismo, la función del auditor interno era solamente
analizar la conducta de los empleados en un ambiente de control estable. Hoy día, la
batalla de las empresas para sobrevivir, y aún para permanecer en las preferencias de
los cada vez más selectivos clientes demanda una mayor especialización en el área,
con el fin de detectar las preferencias de los consumidores, características de los
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mercados, expectativas de los dueños, entre otras cosas. Las reacciones de las
empresas ante estas nuevas realidades, a su vez, provocan también modificaciones en
los procesos.
Las áreas de desarrollo y oportunidad a nivel de auditoría interna que podemos recomendar para las PyMES son: Reforzar su función de control en el conjunto de la organización.
Implementar recomendaciones.
Apoyar más a la administración.
Utilizar con mayor eficacia los recursos humanos.
Propiciar el conocimiento generalizado del control interno en el conjunto de la organización, de sus finalidades y sus objetivos básicos.
Fomentar un estilo de trabajo participativo a todos los niveles. En este entorno dinámico y cambiante, cabe destacar que, el desarrollo, evolución y
modernización de las organizaciones o entidades; cualquiera sea su tipo o clase,
privadas o públicas requiere, debido al incremento vertiginoso del conocimiento, la
depuración y perfeccionamiento de los sistemas de información, de una función de
auditoría interna dinámica y apropiada a la internacionalización de los mercados y el
fenómeno de la globalización que parece no tener límite. Este desarrollo ha generado
una diversificación de operaciones en la empresa que requiere que las funciones que
realizan y abarcan tales organizaciones y entidades, tengan niveles de calidad, altos
rendimientos y competitividad acordes a los entornos en que se desempeñan.
(Lefcovich, 2007)
Se recomienda además que la aplicación de la auditoría interna que sea a la vez
operativa, y que guarde un enfoque integral, cuya finalidad principal debe ser emitir una
opinión o un veredicto sobre el mayor o menor grado de eficiencia, eficacia y economía
(calidad total) con que han operado las organizaciones y entidades, examen concebido
como una labor adicional y/o complementaria al de los estados financieros, a la vez que
cuida y salvaguarda el control interno de la compañía (Rozas, 2005).
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En el contexto global de negocios que se vive hoy en día, la auditoría interna viene a
resultar una herramienta de gran valor para asegurar la calidad de la información
financiera elaborada por las empresas. La auditoría interna debe asumir el rol que
actualmente le corresponde ante la evolución de los actuales esquemas empresariales,
su quehacer ante la claridad de las perspectivas y los actuales esquemas
empresariales, es definir estrategias apropiadas y comenzar a trabajar por nuevas
filosofías de la función y el servicio (Soriano, 2002). Es necesario que la función de la
auditoría interna adopte una nueva filosofía porque la empresa se encuentra ante un
nuevo panorama económico.
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Capítulo 18. Contabilidad y Estudios Fiscales
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Anexo I
El siguiente cuestionario está diseñado para conocer si la empresa que usted dirige desarrolla procedimientos de auditoría que le permitan enfrentar los tiempos de crisis, tomar decisiones en contingencias, manejar el riesgo de desaparecer y en general enfrentar los retos de la globalización, por favor responda subrayando sólo una de las opciones mostradas, salvo que se indique lo contrario. 1. ¿Considera los procedimientos de auditoría que se ejercen en su empresa adecuados a las áreas que se aplican? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 2. ¿Los resultados de las auditorías que se practican en la empresa le permiten evaluar los riesgos cuando hace negocios con empresas extranjeras? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 3. ¿Los resultados de las auditorías que se practican en la empresa le permiten elaborar planes de contingencia para crisis?. a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 4. ¿Los resultados de las auditorías que se practican en la empresa le permiten elaborar recomendaciones para optimizar la competitividad de la empresa? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 5. ¿Al auditar la empresa incluyen acciones que permitan identificar y trazar los factores críticos en la actividad del negocio? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 6. ¿Con los resultados de la auditoría puede elaborar estrategias de fidelización de clientes? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 7. ¿Los reportes de auditoría le brindan herramientas para optimizar la relación calidad-precio? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 8. ¿Considera usted que la auditoría que se practica en su empresa le ayuda a minimizar el peligro de desaparecer? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones
Retos de las ciencias administrativas desde las economías emergentes: Evolución
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9. La auditoría que se práctica en su empresa le permite una visión holística de la entidad? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 10. ¿La auditoría que practican permite Identificar los hechos positivos y los negativos que podrían descarrilar la o las estrategias de la dirección? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 11. ¿La auditoría que practican permite Identificar los hechos que ponen en peligro la continuidad de la empresa? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 12. ¿La auditoría que practican permite calcular cuando se podrían presentar contingencias? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 13. ¿La auditoría que practican permite Evaluar el impacto de cada contingencia?
a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 14. ¿La auditoría que practican permite Evaluar el contra impacto de cada plan de contingencia? a) Sí b) No c) sólo en ocasiones 15. ¿Cuál de las siguientes herramientas de gestión de la calidad se utilizan en los diagnósticos de su empresa? (por favor subraye todas las que sea necesario) a) Matriz de Ishikawa b) Diagrama de Pareto c) Los 6 porqué d) CEP (Control Estadístico de Procesos) e) El Diagrama de Dispersión f) El fluxograma g) El histograma h) Análisis Preventivos i) El método de las Seis Preguntas Fundamentales, (Qué? Cómo? Quién? Dónde? Cuándo? y el Porqué?)
Capítulo 18. Contabilidad y Estudios Fiscales
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Muchas gracias por participar en esta investigación.