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BIBLIOGRAFIA.
1. ALVARADO PARADA, ELISEO ERNESTO CORVERA MONTANO, ANA MIRIAM, MÁRQUEZ MARTÍNEZ, EDIN DAVID. Diseño de un modelo de
auditoría de gestión de sistemas administrativos, para el fortalecimiento del
control interno de las medianas empresas del sector ferretero, ubicadas en el
Área Metropolitana de San Salvador.
2. BLANCO LUNA, YANEL, Normas y Procedimientos de Auditoria, año 2003,
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3. CANTOR MIGUEL ÁNGEL, RIVERA DE ALVARENGA PATRICIA, ROSITA HERNÁNDEZ SILVIA ESMERALDA. Diseño de un modelo de auditoría
operacional de gestión financiera que contribuya al logro de los objetivos y
metas en el área funcionales de las medianas empresas del sector comercio
del área metropolitana de san Salvador.
4. COMMITTEE OF SPONSORING ORANIZATIONS OF THE TREADWAY COMMISSION (COSO); Gestión de Riesgos Corporativos-Marco Integrado,
Técnicas de Aplicación, Año 2004.
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sistema de auditoría de Gestión financiera aplicado a los controles
gerenciales en la toma de decisiones de las operaciones en las empresas
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Práctica Para Tomar Mejores Decisiones, Año 2000 España, ISBN 84-8088-
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968-6037-81-01.
12. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS; Normas
Internacionales de Auditoría: Pronunciamientos Técnicos; Año 2004 7ª
Edición, Instituto Mexicano De Contadores Públicos, ISBN 970-665-191-8.
13. MEDRANO ESCOBAR GABRIELA MARÍA, GALLEGOS MEDRANO IRMA ANTONIA, CHÁVEZ CHAVARRÍA ROXANA. Diseño de un Modelo de
Auditoría de por procesos que contribuya a la Gestión de los Riesgos en las
operaciones contables de las Grandes Empresas del Sector comercio de las
ubicadas en el Municipio de San Salvador, Departamento de San Salvador.
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15. MICHAEL A. HITT, J. STEWART BLACK, LYMAN W. PORTER, Administración, Año 2006, Pearson Prentice Hall, 9ª Edición, ISBN 970-26-0-
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16. RODRIGO ESTUPIÑAN GAITÁN, ORLANDO ESTUPIÑAN GAITÁN; Análisis
Financiero y de Gestión, año 2006, 2ª. Edición, Colombia, Ecoe ed.es, ISBN
958-648-442-4.
17. SAMUEL ALBERTO MANTILLA B. Auditoría 2005, año 2003, Colombia,
Ecoe ed.es 1ª. ISBN 958-648-341-x.
DICCIONARIOS E INSTITUCIONES
Enciclopedia de El Salvador; Editorial Océano uno, tomo 1.
REVISTAS
Revista Comercio, Cámara de Comercio, Nicaragua, edición, N° 19 2004.
DIRECCIONES ELECTRÓNICAS.
GESTIOPOLIS.COM. El Sistema de Control de Gestión. Conceptos Básicos para su
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LABORATORIO VIRTUAL. Modulo de Gerencia y de Gestión. [En línea] Disponible
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ILUSTRADOS.COM. Auditoría de Gestión. [En línea] Lic. Gendor Pérez Carranza
Disponible en: http://www.ilustrados.com/documentos/auditoria-gestion-240108.doc
WIKIPEDIA LA ENCICLOPEDIA LIBRE. Toma de Decisiones. [En línea] 2008
Disponible en:
http://es.wikipedia.org/wiki/Toma_de_decisiones#Proceso_de_toma_de_decisiones
GESTIOPOLIS.COM. Apuntes de Auditoría. [En línea] 2008 Disponible en:
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/apaumegp.htm
GLOSARIO
A.
ALCANCE DE AUDITORIA: Se refiere a los procedimientos de auditoría considerados necesarios en las
circunstancias para lograr el objetivo de la auditoria.
ARCHIVO DE AUDITORIA: Son los documentos conformados por los archivos permanentes y corrientes.
AUDITORIA: Proceso sistemático de obtener y analizar objetivamente la evidencia acerca de las
afirmaciones relacionadas con actos o acontecimientos económicos a fin de evaluar
tales declaraciones a la luz de criterios establecidos y comunicar el resultado a las
partes interesadas.
AUDITORÍA ADMINISTRATIVA: Es la que se encarga de verificar, evaluar y promover el cumplimiento y apego al
correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo y lo que
incide en ellos es su objetivo también el evaluar la calidad de la administración en su
conjunto.
AUDITORÍA AMBIENTAL: Comprende un examen sistemático, documentado y periódico, así como una
evaluación objetiva, del desempeño de las organizaciones, sus gerencias y
equipamientos, con el objeto de salvaguardar el medio ambiente, facilitando el
control gerencial de prácticas ambientales y comparándolo los logros con los
objetivos, políticas e la empresa y requerimientos legales de protección ambiental.
AUDITORIA DE GESTION: Es aquella que se realiza para evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia en
el logro de los objetivos previstos por la organización y con los que se han manejado
los recursos.
AUDITORIA ESPECIAL: Consiste en la verificación de asuntos y ramas específicos, de una parte de las
operaciones financieras o administrativas, de determinados hechos o situaciones
especiales y responde una necesidad específica.
AUDITORIA EXTERNA: Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una
entidad económica, realizado por un contador público sin vínculos laborales con la
misma, utilizando técnicas determinadas y con el objetivo de emitir una opinión
independiente sobre la forma de cómo opera el sistema, el control interno del mismo
y formular sugerencia para su mejoramiento.
AUDITORÍA FINANCIERA: Es el examen total o parcial de la información financiera y la correspondiente
operacional y administrativa, así como los medios utilizados para identificar, medir,
clasificar y reportar esa información.
AUDITORÍA FISCAL: Es la que se encarga del correcto y oportuno pago de los diferentes impuestos.
AUDITORIA FORENSE: Es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y delitos
en el desarrollo de las funciones públicas y privadas.
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL: Se encarga de vigilar el ejercicio de la actividad pública por medio de órganos de
fiscalización, de control expresa y formalmente establecidos para el efecto.
AUDITORIA INFORMÁTICA: Es una revisión, diagnostico y control de los sistemas informáticos. La persona que
realice dicha auditoría debe ser experta en auditoria e informática.
AUDITORIA INTEGRAL: Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado,
evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico social y
al manejo de una entidad.
AUDITORÍA INTERNA: Es aquella cuyo ámbito de su ejercicio será por auditores que dependen o son
empleados de la misma organización en que se practica. El resultado de su trabajo
es con propósitos internos o de servicios para la misma organización.
AUDITORÍA OPERACIONAL: Es la que se encarga de promover la eficiencia en las operaciones, además de
evaluar la calidad de las operaciones.
C
CALIDAD: Grado de perfección o deficiencia con que un producto o servicio satisface los
requerimientos de aptitud establecidos para determinado uso o consumo.
CERTIFICACIÓN DE LA AUDITORIA DE GESTION: Este principio indica que por residir la responsabilidad exclusivamente en cabeza de
contadores públicos, los informes y documentos suscritos por el auditor tienen la
calidad de certeza es decir, tienen el sello de la fe pública, de la refrenda de los
hechos y de la atestación.
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS: La exposición del informe de auditoría debe expresar de forma concreta, clara y
sencilla los problemas, sus causas y efectos, con vista a que se tome por los
ejecutivos de la entidad como una herramienta de dirección.
CONTROL INTERNO: Comprende el plan de organización y la coordinación de todos los métodos y
medidas adoptadas por una empresa para proteger sus activos, verificar la exactitud
y confiabilidad de sus datos contables, promover la transferencia operativa y
estimular la adhesión a las políticas administrativas prescritas por la gerencia.
D
DECISIONES PROGRAMADAS:
Son aquellas que se toman frecuentemente, es decir son repetitivas y se convierte en
una rutina tomarlas; como el tipo de problemas que resuelve y se presentan con
cierta regularidad ya que se tiene un método bien establecido de solución y por lo
tanto ya se conocen los pasos para abordar este tipo de problemas, por esta razón,
también se las llama decisiones estructuradas.
DECISIONES NO PROGRAMADAS: Denominadas también no estructuradas, son decisiones que se toman en problemas
o situaciones que se presentan con poca frecuencia, o aquellas que necesitan de un
modelo o proceso específico de solución.
DESARROLLO: Verificar toda la información obtenida verbalmente, obtener las evidencias
suficientes, competentes y relevantes, teniendo en cuenta.
E
ECONOMÍA: Significa administración recta y prudente de los escasos recursos, se relaciona con la
adquisición de bienes y /o servicios al costo mínimo posible, en condiciones de
calidad y precio razonable.
EFECTIVIDAD: Tiene relación directa con el logro de los objetivos y metas programadas por una
entidad o proyecto.
EFICIENCIA: Rendimiento efectivo sin desperdicio innecesario.
EVIDENCIA:
Prueba documentada de las actividades financieras, administrativas u operativas.
EVIDENCIA DE AUDITORIA:
Es la información obtenidas por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las
que se basa el informe de auditoría.
EXPLORACIÓN Y EXAMEN PRELIMINAR:
Comprende el estudio que, previo a la ejecución de la auditoria, se deben realizar en
la entidad. Al concluir esta etapa se debe evaluar la posibilidad de emitir un informe
preliminar que resuma la situación de control, lo que ayudaría a confeccionar el
informe final si el periodo de la auditoria es prolongado.
F
FORMA DE LA AUDITORIA DE GESTION: Los informes deben ser presentados por escrito para comunicar los resultados de
auditoría, y ser revisados en borrador por los funcionarios responsables de la
dirección de la empresa.
G
GESTION: Es la dirección de las acciones que contribuyan a tomar decisiones orientadas a
alcanzar los objetivos trazados, medir los resultados obtenidos, para finalmente,
orientar la acción hacia la mejora permanente del sistema.
GESTIÓN FINANCIERA: Es una herramienta que tiene por objeto maximizar el patrimonio de una empresa a
largo plazo, mediante la adquisición de recursos financieros con aportaciones de
capital u obtener créditos, y con su correcto manejo y aplicación, así como la
coordinación eficiente del capital de trabajo, inversiones y el logro de los buenos
resultados, mediante la interpretación y estadísticas financieras ayudar a tomar
decisiones acertadas.
I
INDEPENDENCIA DE LA AUDITORIA DE GESTION: Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los miembros del
equipo de auditores, deberán estar libres de toda clase de impedimentos personales
profesionales o económicos, que puedan limitar su autonomía, interferir su labor o su
juicio profesional.
INDICADORES: Son útiles para analizar rendimientos y relaciones de causa y efecto.
INDICADORES DE GESTIÓN:
Esta dado por los elementos medibles de economía, eficacia y efectividad.
INTEGRIDAD DE LA AUDITORIA DE GESTION: Determina que las tareas deben cubrir en forma integral todas las operaciones,
áreas, bienes, funciones y demás aspectos consustancialmente económico, incluido
su entorno.
M
MODELO: Es una teoría que comprende varios elementos que están relacionados entre sí para
dar forma o estructura a un plan, técnicas o norma que separa el logro de un
objetivo.
O
OBJETIVIDAD DE LA AUDITORIA DE GESTION: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma primordial la
obtención de evidencia, así como lo atinente a la formulación y emisión del juicio
profesional por parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial sustentada
en la realidad y en la conciencia profesional.
OBSERVACIÓN: Técnica utilizada por el auditor para obtener evidencia desde la perspectiva de su
efecto sobre la contabilidad y sus implicaciones para la auditoria.
OPORTUNIDAD: Determina que la labor debe ser eficiente en términos de evitar el daño, por lo que la
inspección y verificación deben ser ulteriores al acaecimiento de hechos no
concordantes con los parámetros preestablecidos o se encuentren desviados de los
objetivos de la organización; que en caso de llevarse a cabo implicarían un costo en
términos logísticos o de valor dinerario para la entidad.
P
PERMANENCIA DE LA AUDITORIA DE GESTION: Determina que la labor debe ser tal la continuación que permita una supervisión
constante sobre las operaciones en todas sus etapas desde su nacimiento hasta su
culminación, ejerciendo un control previo o exente, concomitante y posterior por ello
incluye la inspección y contratación del proceso generador de actividades.
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA: Implica desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza,
tiempo y extinción de la auditoria esperados.
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA DE GETION: Se debe definir los objetivos de la Auditoría, el alcance y metodología dirigida a
conseguir esos logros.
PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA: Etapa de procesos en la cual se identifica lo que debe hacerse en la auditoria.
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS: Son análisis de índices y tendencias significativas incluyendo la investigación
resultante de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra información
relevante o que se desvían de los montos pronosticados.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: Conjunto de técnicas de investigación aplicable a una partida o a un grupo de hechos
o circunstancias examinandas mediante las cuales el contador público obtiene las
bases necesarias para fundamentar su opinión.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS: Son pruebas realizadas para tener evidencia de auditoría para detectar
representaciones erróneas de importancia relativa y soportar las aseveraciones de
los estados financieros.
S
SEGUIMIENTO: Permite conocer hasta qué punto la administración fue receptiva sobre los hallazgos
mostrados y las recomendaciones dadas, en cualquiera de las circunstancias, es
decir tanto si se mantuvo la administración de la entidad en manos del mismo
personal, como si éste hubiera sido sustituido por su desacierto.
SUPERVISIÓN DE LA AUDITORIA DE GESTION: El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se están
alcanzando los objetivos de la auditoría y obtener evidencia suficiente, competente y
relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.
T TÉCNICAS DE AUDITORIA:
Son los métodos prácticos de investigación y pruebas que el contador público utiliza
para lograr la información necesaria para poder emitir su opinión profesional.
TOMA DE DECISIONES: Es el proceso de especificar la naturaleza de un problema o una oportunidad
particulares y de seleccionar entre las alternativas disponibles para resolver un
problema o aprovechar una oportunidad.
UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
I. SOLICITUD DE COLABORACION.
Somos egresados de la carrera de Contaduría Pública de la Universidad Francisco
Gavidia; y por este medio solicitamos su valiosa colaboración, la cual consiste en
responder las siguientes preguntas que servirán de base para diseñar un Modelo de
Auditoría de Gestión para el Área Financiera de las Grandes y Medianas Empresas
Industriales ubicadas en el Municipio de Apopa.
Agradecemos anticipadamente la colaboración que nos brindará con sus respuestas
y garantizamos la confidencialidad de las mismas.
II. DATOS DE CLASIFICACION. a) Presidente o Gerente General
b) Auditor interno
c) Gerente financiero
d) Contador General
e) Otro, Especifique:________________________
Tiempo De Laborar en la Empresa: 0 a 3 Años 3 o Más
III. CUERPO DEL CUESTIONARIO. Indicaciones: Marque con una X la respuesta que considere pertinente o escriba
brevemente, o complemente según se le solicite.
1) ¿Cuenta con la función de Auditoría Interna en la Empresa?
SI
NO
ANEXO 1
2) ¿Qué tipos de Auditoría se aplican en la empresa?
a) Financiera. d) Gestión
b) Fiscal e) Todas las anteriores
c) Ambiental f) Otras: Especifique___________________
3) ¿Cuál es su opinión respecto a la Auditoría de Gestión?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
4) ¿Considera que al no realizar Auditoría de Gestión en el Area Financiera, se
afecta la Toma de Decisiones en su Empresa?
SI
NO
Porqué:______________________________________________________________
____________________________________________________________________
5) ¿Le beneficiaría a la empresa realizar una Auditoría de Gestión para el Área
Financiera?
SI
NO
6) ¿Qué nivel de importancia le asignaría a la planeación y al plan de Auditoría de
Gestión para que esta cumpla con los objetivos propuestos?
a) Muy importante
b) Importante
c) Necesaria
7) ¿Por cuáles medios sería más apropiado obtener la evidencia de la Auditoría de
Gestión en el Área Financiera?
a) Papeles de Trabajo Manuscritos
b) Papeles de Trabajo por Medios Informáticos y Tecnológicos
c) A través de Reportes e Informes Obtenidos de un Software de Auditoría
8) ¿Qué opinión se tiene respecto a los indicadores de Gestión?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
9) ¿Utiliza la empresa indicadores de Gestión en el Área Financiera?
SI
NO
Si su respuesta a la pregunta anterior fue si,
10) ¿Cuáles son los indicadores de Gestión que la Empresa aplica en el Area
Financiera?
a) Rotación de Activos Fijos d) Razón de Endeudamiento
b) Rotación de Cuentas por Cobrar e) Rotación de Inventarios
c) Rotación de Capital de Trabajo f) Otro, Especifique:______________
11) ¿Cómo evalúa la empresa el control interno en el Área Financiera?
a) Efectivo
b) Aceptable
c) Débil
12) ¿Qué tipo de información se prepara periódicamente en el Área Financiera? a) ___________________________ c) ____________________________
b) ___________________________ d) ____________________________
13) ¿Cuáles son las fuentes para la obtención de la información financiera?
a) ________________________ d) ____________________________
b) ________________________ e) ____________________________
c) ________________________ f) _____________________________
14) ¿Cuál es el nivel de fiabilidad con el que se presenta la información Financiera?
a) Alto
b) Medio
c) Bajo
15) ¿Se obtiene retroalimentación y monitoreo respecto a la información periódica
que prepara la empresa?
SI
NO
16) ¿En qué medida la información financiera que se presenta contribuye a la Toma
de Decisiones?
a) Indispensable c) Indiferente
b) Útil d) Otro.______________________________
17) ¿Cuál es el estilo gerencial empleado para tomar decisiones en el Área
Financiera?
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
18) ¿Cree que sería beneficioso el Tomar Decisiones contando con información
oportuna y pertinente?
SI
NO
19) ¿Cree que por medio de una Auditoría de Gestión se obtendría una mayor fluidez
de la información en el Área Financiera?
SI
NO
20) ¿Considera que por medio de una Auditoría de Gestión se contribuiría en la
calidad de la información financiera?
SI
NO
21) ¿Considera que a través de la Auditoría de Gestión se detectarían debilidades
de control en el Área Financiera?
SI
NO
22) ¿Cree que por medio de una Auditoría de Gestión, se fortalecerían los Controles
en el Área Financiera?
SI
NO
23) ¿Considera que mediante un modelo de Auditoría de Gestión se contribuiría a la
Toma de Decisiones acertadas en la empresa?
SI
NO
24) ¿Considera que las decisiones tomadas, en base a los resultados de una
Auditoría de Gestión, contribuirían al logro de los objetivos y metas de la Empresa?
SI
NO
25) ¿Mejoraría el desempeño gerencial en el Área Financiera las recomendaciones
de una Auditoría de Gestión?
SI
NO
Porque:______________________________________________________________
____________________________________________________________________
26) ¿Estaría de acuerdo en implementar un Modelo de Auditoría de Gestión para el
Área Financiera de su empresa?
SI
NO
IV. DATOS DEL INVESTIGADOR. NOMBRE DEL INVESTIGADOR: ________________________________________ MUNICIPIO: _________________________________________________________
FECHA: _____________________________________________________________
ANEXO 2 UNIVERSO DE DIGESTIC.
AÑO: 2005
MUNICIPIO DE APOPA EMPRESAS INDUSTRIALES
N° NOMBRE GIRO MUNICIPIO EMPLEADOS
1 ENSUEÑO, S.A. DE C.V. FABRICACION DE MUEBLES
PARA EL HOGAR DE
DIFERENTES MATERIALES,
COMBINADOS, O NO.
APOPA 27
2 POSCRET EL
SALVADOR S.A. DE C.V.
FABRICACION DE PRODUCTOS
DE CEMENTO O CONCRETO.
APOPA 46
3 PAN REY FABRICACION DE PAN DE TODA
CLASE.
APOPA 60
TOTAL EMPRESA MEDIANAS 4
4 MOBILIA CAMAS Y
MUEBLES
FABRICACION DE MUEBLES PARA EL
HOGAR DE DIFERENTES
MATERIALES, COMBINADOS, O NO..
APOPA 170
6 KONFFETTY, S.A.
DE C.V.
MAQUILADO DE PRENDAS DE
VESTIR, ACCESORIOS Y OTROS.
APOPA 210
7 MOBLEX, S.A. DE
C.V.
FABRICACION DE ESPONJAS DE
POLIURETANO.
APOPA 246
8 GRUPO SALTEX,
S.A. DE C.V.
FABRICACION DE PRODUCTOS DE
CEMENTO O CONCRETO.
APOPA 248
9 INMOBILIARIA
APOPA S.A. DE
FABRICACION DE HILOS. APOPA 312
C.V.
10 INDUSTRIAS
SINTETICAS DE
CENTRO
AMERICA, S.A.
FABRICACION INDUSTRIAL DE TELAS. APOPA 405
11 ICAT S.A. DE C.V. FABRICACION DE ROPA PARA AMBOS
SEXOS
APOPA 424
12 INGENIO EL
ANGEL
FABRICACION Y REFINACION DE
AZUCAR DE CAÑA Y OTROS
SUBPRODUCTOS. (INGENIOS
AZUCAREROS).
APOPA 628
12 CHI-FUNG S.A. DE
C.V.
MAQUILADO DE PRENDAS DE
VESTIR, ACCESORIOS Y OTROS.
APOPA 938
TOTAL EMPRESA GRANDES 10
Anexo 3
MAPA DEL MUNICIPIO DE APOPA