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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
NOCIONES BÁSICASNOCIONES BÁSICAS
DE CONTABILIDAD DE CONTABILIDAD
Francisco Frias Fernández
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS
CONTABILIDAD (T) Producir I.F. (S/.) 3ros TD
CONTABILIDAD (A) Historial E (S/.) y fecha
CONTABILIDAD (C) P.C.G.A TD Ejecutivos E.
C. Financiera C. Gral. CE Relaciona E. exterior EE/FF
C. Gerencial. C. Interna Concierne interior de la E
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
CONTABILIDAD COMO SISTEMA
PROCESO CONTABLE
CORRIENTE DE
ENTRADA
CORRIENTE DE
SALIDA
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
CONTABILIDAD COMO SISTEMA
Balance de Situación Financiera Estado de Resultado Integral Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujo de Efectivo
PROCESO CONTABLE
CORRIENTE DE
ENTRADA
CORRIENTE DE
SALIDA
Facturas Boletas Otros Comprobantes
Notas de Débito Notas de Crédito Depósitos Cheques Letras C. Ingresos C. Egresos
Clasificación y análisis de
las operaciones Registro de operaciones Preparación de los Estados Financieros
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
DiarioInventario y
Balances
ESTADOSFINANCIEROS
Hoja InternadeTrabajo
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN
DE EE / FF
Mayor
EL PROCESO CONTABLE
. L Caja
. R Compras
. R Ventas
. Plla Sueldos
TDG
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
La Ecuación Contable
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
Los bienes + lo que le deben
Lo que tiene
Lo que debea terceros
Lo que la empresadebe a sus dueños
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
PARTIDA DOBLE
DEBECARGODÉBITO
DEUDORACTIVOGASTO
PÉRDIDA
HABERABONO
CRÉDITOACREEDOR
PASIVOINGRESO
GANANCIA
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
Si es Activo
Si es Pasivoo Patrimonio
DEBE
Aumentos
Disminuciones
Saldo Deudor
HABER
Disminuciones
Aumentos
Saldo Acreedor
Cuenta TPARTIDA DOBLE
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
DEBE
DÉBITOS
O
CARGOS
Saldo Deudor
HABER
CRÉDITOS
O
ABONOS
Saldo Acreedor
Cuenta TPARTIDA DOBLE
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
DEBE HABER
CREDITOS
O
ABONOS
SaldoAcreedor
PATRIMONIO
+
DEBE
DEBITOS
O
CARGOS
SaldoDeudor
HABER DEBE HABER
CREDITOS
O
ABONOS
SaldoAcreedor
ACTIVO PASIVO
=
PARTIDA DOBLE
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
• Efectivo
• Bancos• L/. X Cobrar• Mercaderías• Muebles y
enseres
CUENTAS
COSAS
• Equipo Oficina• Unid. Transporte• Terrenos• L/. X Pagar ENTRA
SALE
¿QUÉ?
PARTIDA DOBLE
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
• Cuentas por Cobrar Comerciales
• Cuentas por Cobrar Diversas• Cuentas por Pagar Comerciales• Cuentas por Pagar Diversas
PERSONAS
¿QUIÉN?
RECIBE DA
PARTIDA DOBLE
CUENTAS
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
• Sueldos• Salarios• Alquileres• Descuentos
RESULTADOS
• Intereses• Comisiones• Gastos varios
CUENTAS
PARTIDA DOBLE
PÉRDIDA
GANANCIA
¿RESULTADO?
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
• Compro mercaderías al contado (e) • Vendo muebles al contado con Ch/.• Vendo terreno pagan con Ch/. Bco. C• Compro muebles y pago en efectivo • Vendo mercaderías al contado (e)
PARTIDA DOBLE
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INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
• Compro mercaderías al crédito • Vendo muebles al crédito • Vendo terreno al crédito • Compro muebles y pago en letras • Vendo mercaderías al crédito
PARTIDA DOBLE
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
• Pago a mi proveedor con Ch/. • Me pagan el alquiler al con Ch/. G• Pago intereses al Bco. con Ch/. P• Cobro a mi cliente Pérez • Me pagan intereses por préstamo en efectivo G • Pago sueldos según Planilla G
PARTIDA DOBLE
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO
NO
CORRIENTE
PASIVO
CORRIENTE
PASIVO
NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
Disponibilidad Exigibilidad
+ +
-
-
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Restricción
+-
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
DECISIONES FINANCIERAS DE LOS INDIVIDUOS
ACTIVOS (Riqueza) PASIVOS (Deudas)
CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
ACTIVOS
(lo que le
pertenece)
PASIVOS
(deudas con
terceros)
PATRIMONIO NETO = ACTIVOS - PASIVOS
PATRIMONIO
NETO
(deudas con
accionistas)
DECISIONES FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
El Balance General (Cuentas de Balance) y el Estado de Resultados (Cuentas de Resultados) son de uso generalizado, partiremos de ellos para realizar el análisis.
La Contabilidad Financiera proporciona estos informes básicos (EE / FF).
DiarioInventario y
Balances
ESTADOSFINANCIEROS
Balance de Comprob.
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN
DE EE / FF
Mayor
. L Caja
. R Compras
. R Ventas
. Plla Sueldos
TDG
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
Introducción a la Contabilidad
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
ACTIVO
CORRIENTE
1 y 2
ACTIVO
NO
CORRIENTE
3
PASIVO
CORRIENTE
4
PASIVO
NO
CORRIENTE
4
PATRIMONIO
5
Introducción a la Contabilidad
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
• Activo:
Lo que le pertenece a la E. y se clasifica según su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se puede convertir en efectivo. Se ordena por su disponibilidad o liquidez, de mayor a menor grado:
• Activo Corriente Elemento 1 Disponible, Exigible
• Activo Corriente Elemento 2 Existencias
• Activo No Corriente Elemento 3 Activos Fijos
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
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• Pasivo:
Obligaciones que tiene la E. para con terceros (excepto dueños). Se clasifica según el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligación:
- Pasivo Corriente Elemento 4
- Pasivo No Corriente Elemento 4
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ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
• Patrimonio Neto :
Obligaciones que la E. tiene con los accionistas:
Patrimonio Elemento 5
- Capital
- Utilidades Acumuladas.
Introducción a la Contabilidad
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
Aunque los activos se expresan en términos de unidades monetarias, sólo el Efectivo es dinero real.
Las Cuentas por cobrar son cuentas adeudadas por terceros a favor de la E.
Los inventarios muestran inversiones en unidades monetarias que la E. ha realizado en mercaderías, materias primas, productos en proceso y productos terminados.
Introducción a la Contabilidad
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
Los derechos contra los activos pueden ser:
- El Pasivo (dinero que adeuda la E.)
- La propiedad de los accionistas. El Capital de los accionistas es un residuo que representa la cantidad que recibirán los accionistas si todos los activos de la E. pudieran venderse a sus valores en libros y si todos los activos pudieran pagarse también en valores.
Introducción a la Contabilidad
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
Si se incrementa un Activo se debe: disminuir otro activo en un importe igual, o aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.
Si se disminuye un Activo se debe: aumentar otro activo en un importe igual, o disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.
ECUACIÓN DE EQUILIBRIO
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
• Muestra la rentabilidad de la E durante un período.
• Se conoce también como Estado de Pérdidas y Ganancias.
• Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas en un período, mostrando los ingresos por ventas y los gastos en los que haya incurrido la E.
• Gastos Elemento 6
• Ingresos Elemento 7
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
Ventas(-) Costo de VentasUtilidad Bruta(-) Gastos Adm. Y VtasUtilidad de Operación(-) Gastos FinancierosUtilidad antes de impuestos(-) ImpuestosUtilidad Neta(-) Pago de DividendosUtilidades Retenidas
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Introducción a la Contabilidad
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
20XX S/.
Ventas 200,0Costo de los bienes vendidos (110,0)Utilidad Bruta 90,0Gastos generales, de ventas y administrativos (30,0)Utilidad de Operación 60,0Gastos financieros (21,0)Utilidad antes de impuestos 39,0Impuestos (11,7)Utilidad Neta 27,3Asignación de dividendos (10,0)Utilidades Retenidas 17,3
ESTADO DE RESULTADOS DE "ABC"
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
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