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LA AUDITORÍA BAJO NIAS Visión práctica de una firma de auditoría
española
Por Esteban Uyarra Encalado
(Socio Director Audinfor, S.L.)
www. http://estebanuyarra.com/
DE LA NO REGULACION A LAS NIAS
• La instauración de la auditoria en España ha ido acompañada
de una regulación cada vez más estricta.
No regulación
- Contable
- Auditoria
Firmas internacionales
1970 Fuerte regulación
- Contable
- Auditoria
Implantación de la auditoria en España (4.000 auditores de ellos 2.484 individuales
2016
EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA AUDITORIA EN ESPAÑA
• Cómo hemos cambiado de la INEXISTENCIA DE CONTROL a la SUPERREGULACIÓN actual
• Aspectos a considerar: – Horizonte temporal
– Regulación contable y de auditoria
– Implantación de la auditoria en España
– Impacto de los cambios normativos
Primer marco contable (1973)
No hay regulación auditoria
Actúan las 8 grandes en
trabajos referidos
Los pequeños censores
(contadores) hacen censura de cuentas
Existe una sola corporación
profesional (ICJCE)
1970-1980
Obligación de auditar bancos, seguros y
cotizadas
Primera Ley de Auditoría (1989)
Además de las grandes firmas aparecen
pequeñas firmas y despachos individuales
Se crea el órgano regulador (ICAC) dependiente del
Ministerio de Hacienda
Se crea una nueva corporación
profesional (REA)
Obligatoriedad de auditarse por encima
de ciertos limites (1989)
Primeros escándalos financieros
1980-1990
QUE ÉS EL ICAC (INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y
AUDITORIA DE CUENTAS) • Organismo público dependiente del Ministerio de Economía y Hacienda
• Su personal son funcionarios, no auditores
• Funciones
NORMATIVO
• Contabilidad
• Auditoria
• Consultivo
REGULADOR
• Acceso profesión
• Control formación
• Inspección
DISCIPLINARIOS
• Aplicación de sanciones (económicas o baja de la actividad)
QUE HACEN LAS CORPORACIONES PROFESIONALES (ICJCE y REA)
• Son similares a las existentes en otros países, pero sus funciones están restringidas por la existencia de un ente púbico regulador.
• Dirigidas por profesionales de la auditoría en activo
• Funciones
ASESORAMIENTO
• Guías de actuación
• Asesoramiento miembros
• Consultivo
FORMATIVO
• Organización e impartición de cursos de formación continuada
TÉCNICA
• Colaboración con el ICAC en la preparación de normas de contabilidad y auditoría.
Nuevo Plan Contable (1990, modelo
francés)
Nomas técnicas de auditoría (no basadas
en NIAS)
Norma de calidad auditores (1993)
Actuaciones de inspección y control
del ICAC
Aumento importante del número de profesionales y
firmas en España
1990-2000
Nuevo Plan Contable (2008, basado en
NICS)
Nomas técnicas de auditoría (basadas en
NIAS)
Inicio de la armonización de la
normativa a la Comunidad Europea
Incremento de la presión inspectora del
ICAC
Inicio de la crisis y aparición de importantes
escándalos financieros
2000-2010
Norma de calidad NICC1 (ISQC1)
Dos leyes de auditoria (2011 y
2015 actual)
Plena armonización de normativa con la Unión Europea
Cambio en el sistema de control
del ICAC
Implantación de las NIS-ES (2014)
Tsunami normativo contable para
adaptar a las IFRS
2011-2016
GRANDES Y MEDIANAS FIRMAS
• Escasa incidencia
• Ya aplicaban normas internacionales
• Afectación directa de la nueva legislación sobre rotación y auditoria de entidades de interés público
DESPACHOS Y FIRMAS PEQUEÑAS
• Traumatismo continuado – Adaptación de los nuevos
requerimientos de calidad
– Cambios en la practica profesional para implantar NIAS
• Importantes costes de adaptación – Formativos
– Organizativos
– Sistemas
Cómo han afectado estos cambios a la práctica de la auditoría en España
PECULIARIDADES DE LA NORMATIVA EN ESPAÑA
No disponemos de normas éticas.
Estas se definen en la Ley de Auditoría
No afecta al sector Publico
La auditoría pública la hace el Estado
Determinadas NIA serie 800 no se aplican
CONTROL DE CALIDAD
• Cambio de cultura
• Elaboración e implantación de un manual de calidad
• Formación personal
• Incremento de labores administrativas y de control
• Seguimiento anual obligatorio
• Realización de EQCR
NIAS
• Cambio enfoque de auditoría (identificación y evaluación de riesgos)
• Nuevo sistema de cuantificar la IR y la IRET
• Formar y adaptar la práctica profesional de los equipos de auditoría
• Relevancia de la planificación y supervisión
• Nuevas normas a aplicar
• Explicación a clientes
Afectación en despachos y pequeñas firmas
La excesiva regulación y control de la auditoría está perjudicando la rentabilidad de los despachos y desanimando a muchos profesionales a continuar con la
actividad.
NIA TITULO EFECTO
200 Objetivos globales Cambio de enfoque y definición de responsabilidades
210 Carta propuesta Necesidad de cambio formato y contenido
220 Control calidad Adaptación de la metodología auditoria a la ISQC1
230 Documentación Mayores requerimientos en la documentación
240 Fraude Mayores responsabilidades en cuanto a los fraudes
260 Comunicación entidad Necesidad de formalizar las comunicaciones con los responsables del gobierno de la entidad
300-315 330
Riesgos y planificación Cambio profundo de enfoque y modificación de actitudes del equipo de auditoria
320 Importancia relativa Adaptación de los sistemas y procedimientos de auditoría a los nuevos requerimientos
450 Evaluación de las incorrecciones Nuevo enfoque de evaluar los incumplimientos (ajustes y reclasificaciones)
520 Procedimientos analíticos Obligatoriedad y relevancia de estos procedimientos
530 Muestreo Necesidad de aplicar técnicas de muestreo
570 Empresa en funcionamiento Nuevo enfoque y mayores responsabilidades del auditor
700 - 720 Informes de auditoría Cambio de formato, contenido y requerimientos
NIAS CON ESPECIAL IMPACTO EN LA PRÁCTICA DE AUDITORIA
CÓMO HEMOS AFRONTADO EL CAMBIO EN AUDINFOR
• Invirtiendo en formación, normalización de sistemas y modificación de metodología.
• Reuniones periódicas para monitorizar los cambios
• Impulsar sugerencias del equipo de auditoría
• Modificación de los master y los manuales de calidad y operativo
• Modificación del aplicativo Gesia
• Aumentando las horas incurridas en revisión y supervisión
• En definitiva, horas de implantación de NIAS:
CENTROS DE COSTE
Formación continua 473
Gesia 1.663
Mejoras Gesia Suite 848
Total general 2.984
Adaptación NIAS 450
Total general 450
TOTAL HORA IMPLANTACIÓN NIAS 3.434 (16,8 % del total)
(Datos extraídos de Fortiming)
La auditoría en España es una actividad madura y consolidada.
Está fuertemente regulada por el Estado.
Ha sufrido en los últimos años dramáticos cambios que han incidido de forma notable en los despachos y en las pequeñas firmas.
Se han instaurado las normas internacionales de auditoría y el marco normativo de información financiera para su adaptación paulatina a las IFRS.
La adaptación ha supuesto importantes costes en términos monetarios y en horas de dedicación, no correspondidos con subidas de honorarios.
La presión del regulador se ha incrementado tanto por el nuevo régimen de incompatibilidades como por sus actuaciones inspectoras y sancionadoras.