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8/14/2019 IETU PRESENTACION2
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I E T UI E T UINDUSTRIA MAQUILADORAINDUSTRIA MAQUILADORA
20082008
C.P. Jose F. Aguirre Cortes
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OPERACION DE MAQUILAOPERACION DE MAQUILA
SERVICIOS:SERVICIOS:
Administrativos
Soporte Tecnico
EN CONSIGNACION:EN CONSIGNACION:
Materia Prima
Prestamo:Prestamo: (comodato)(comodato)
Maquinaria y Equipo
RESIDENTE EN EL
EXTRANJERO
DE MEXICO
Importacion Temporal:Importacion Temporal:
Materia Prima
Transformacion:Transformacion:
Bajo el programa de maquilaBajo el programa de maquila
Exportacion Bienes terminados:Exportacion Bienes terminados:18 meses (productos terminados)
MATRIZMATRIZ
MAQUILADORAMAQUILADORA
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ISR vs. IETUISR vs. IETU
ISRISR IETU
PROVISION FLUJO DE EFECTIVO
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ISR vs. IETUISR vs. IETU
ISRISR IETU
IMPUESTO
ALTERNATIVO
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CALCULO ISR - IETUCALCULO ISR - IETU
3.00.0
Impuesto a
pagar
N/A1.8
DecretoPresidencial
9.6N/ACreditos
12.61.8Impuesto
16.5%28%Tasa %
76.56.5Utilidad
30.0100.0Deducciones
106.5106.5Ingresos
IETUISRCONCEPTO
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DEDUCCIONES IETUDEDUCCIONES IETU
AUTORIZADAS:AUTORIZADAS: Servicios efectivamente
pagados
Arrendamiento
Luz (CFE)
Agua (CESPT)
Compras al 100%.
Inversiones al 100%.
NO DEDUCIBLES:NO DEDUCIBLES: Salarios
Cuotas IMSS
Depreciacion de Inversiones
Ajuste Anual x Inflacion
Perdida Cambiaria.
Enajenacion de acciones.
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CREDITOS IETUCREDITOS IETU
Salarios gravadosSalarios gravados
ISRISR
Cuotas IMSSCuotas IMSS
INFONAVITINFONAVIT
16.5%16.5%
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15 SM Exentos del Aguinaldo15 SM Exentos del Aguinaldo
15 SM Exentos Prima Vacacional15 SM Exentos Prima Vacacional
50% Exento del Tiempo Extra50% Exento del Tiempo Extra 15 SM Exentos PTU15 SM Exentos PTU
Vales de despensaVales de despensa
Fondo de ahorroFondo de ahorro
Seguro de gastos medicosSeguro de gastos medicos
NO SE CONSIDERANNO SE CONSIDERAN
CREDITOS P/ IETUCREDITOS P/ IETU
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TASA IETUTASA IETU
17.5%2010
17.0%2009
16.5%2008
Tasa %Year
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DEDUCCION ADICIONALDEDUCCION ADICIONAL
INVERSIONES ADQ 1/9/07 31/12/07INVERSIONES ADQ 1/9/07 31/12/07
33.34%2010
33.33%2009
33.33%2008
Deduccion Anual %Year
DEDUCCION AL 100% DE INVERSIONES PAGADAS EN 2008
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CREDITO FISCALCREDITO FISCALPOR INVERSIONES REALIZADASPOR INVERSIONES REALIZADAS
ENTRE 1-01-98 A 31-12-07ENTRE 1-01-98 A 31-12-07
13.6Factor 16.5% (2008)
0.68Credito anual 5%
80Saldo pend. Deducir
(20)DepreciacionAcumulada
100Monto Original
Inversion
IMPORTECONCEPTO
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ISR vs. IETUISR vs. IETU
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DECRETODECRETO
IETUIETUART. QUINTO PUBLICADO EL 5-XI-07
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CALCULO DE LEYCALCULO DE LEY
3.00.0
Impuesto a
pagar
N/A1.8
DecretoPresidencial
9.6N/ACreditos
12.61.8Impuesto
16.5%28%Tasa %
76.56.5Utilidad
30.0100.0Deducciones
106.5106.5Ingresos
IETUISRCONCEPTO
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CALCULO DECRETOCALCULO DECRETO
3.0
N/A
9.6
12.6
16.5%
76.5
30.0
106.5
IETU
1.10.0
Impuesto apagar
-1.8
DecretoPresidencial
-N/ACreditos
1.11.8Impuesto
16.5%28%Tasa %
6.56.5Utilidad
100.0100.0Deducciones
106.5106.5Ingresos
DECRETOISRCONCEPTO
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CALCULO IETU CON DECRETOCALCULO IETU CON DECRETO
1.1
-
-
1.1
16.5%
6.5
100.0
106.5
DECRETO
3.0
N/A
9.6
12.6
16.5%
76.5
30.0
106.5
IETU
1.10.0
Impuesto a
pagar
1.91.8
DecretoPresidencial
9.6N/ACreditos
12.61.8Impuesto
16.5%28%Tasa %
76.56.5Utilidad
30.0100.0Deducciones
106.5106.5Ingresos
DECRETOISRCONCEPTO
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ACREDITAMIENTO EN PAGOSACREDITAMIENTO EN PAGOS
PROVISIONALESPROVISIONALES
Impuesto a
pagar
ISR Propio
Creditos
Impuesto
Tasa %
Utilidad
Deducciones
Ingresos
CONCEPTO
1.8
-
-
1.8
16.5%
10.9
DECRETO
1.7
1.3
9.6
12.6
16.5%
76.5
30
106.5
IETU
1.3ISR Propio
1.8
DecretoPresidencial
N/ACreditos
3.06Impuesto
28%Tasa %
10.9Utilidad fiscal
.1025
Coeficientede utilidad
106.5Ingresos
ISRCONCEPTO
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ACREDITAMIENTO ENACREDITAMIENTO EN
PAGOS PROVISIONALESPAGOS PROVISIONALES
1.8Impuesto a pagar1.2Decreto Presidencial9.6Creditos
12.6Impuesto16.5%Tasa %76.5Utilidad30.0Deducciones106.5Ingresos
DECRETOCONCEPTO
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CONSECUENCIAS IETU ENCONSECUENCIAS IETU EN
LA INDUSTRIA MAQUILADORALA INDUSTRIA MAQUILADORA
8/14/2019 IETU PRESENTACION2
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CONSECUENCIAS IETU ENCONSECUENCIAS IETU EN
LA INDUSTRIA MAQUILADORALA INDUSTRIA MAQUILADORA
8/14/2019 IETU PRESENTACION2
22/22
FIN.FIN.
GRACIAS.GRACIAS.