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Integrante:
Norelkys Garcia 18.485.529
Auditoria de Capital Contable
El Grupo de Patrimonio comprende las cuentas que representan capital, las utilidades o pérdidas y las reservas que posee la empresa.Estas cuentas recogen el efecto del movimiento del resto de las cuenta de Activo, Pasivo, Ingreso yEgreso.
Capital SocialFondo SocialCapital
Reserve Legal.Reservas EspecialesReservas Estatutarias.Reservas Voluntarias.
Utilidades No Distribuidas.Perdidas Ejercicios Anteriores.Aportaciones para Compensación.
Dentro de las normas de valoración que el auditor ha de tener en cuenta cuando se proceda al examen de las cuentas de esta sección, se destaca: ●El principio de uniformidad por el cual no podrán modificarse los criterios de contabilización de un ejercicio a otro.● Si por circunstancias excepcionales se modificaran, deberá indicarse el cambio y las circunstancias que lo motivaron. ●En este caso se incluirá en la cuenta de ganancias y Pérdidas, como resultados extraordinarios, el impacto referido a un año como consecuencia del cambio de criterio.● Los Cambios derivados de un mejor ajuste en las estimaciones derivadas de una mayor experiencia, no se considerarán cambios de criterio contable. ●Respecto a la amortización y realización de acciones propias, se considerará:La amortización de acciones propias dará lugar a reducción de capital. La diferencia resultante se registrará en cuentas de reservas.Los resultados derivados de la realización de acciones propias se recogerán en pérdidas/beneficios por operaciones con acciones y obligaciones propias.
Asegurarse de que el patrimonio total y los cambios habidos
son consistentes con el negocio y su actividad.
●Verificar que los saldos de estas cuentas estén debidamente
registrados y valorados, y se correspondan transacciones reales.
● Verificar que los conceptos que integran el capital contable
estén debidamente valuados.
● Verificar que las cuentas estén correctamente descritas y
clasificadas, se presentan conforme a principios a de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados de manera uniforme respecto
a ejercicios anteriores.
● Verificar que los movimientos de capital y reservas estén
debidamente autorizados y se hayan realizado conforme a la
normativa vigente.
● Comprobar su adecuada presentación y revelación en los
estados financieros.
Existencia de registro de la emisión de los títulos que amparen las
partes del capital social.
Custodia y arqueo de títulos.
Los movimientos deben estar aprobados por la junta general de
accionistas u órgano competente.
Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.
Información oportuna a la departamento de contabilidad de los
acuerdos de los accionistas o de los administradores, que afecten las
cuentas del capital contable.
Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de
la cuenta de mayor correspondiente.
Información sistematizada sobre cifras actualizadas.
Las propuestas de distribución de beneficios se revisan para
asegurarse el máximo aprovechamiento de cualquier ventaja de tipo
fiscal.
Existencia de un registro de accionistas, así como de un control
apropiado de las acciones nominativas y al portador.
Control de las reservas restringidas, así como también vigilancia
de las distintas restricciones aplicadas a algún tipo de acciones.
Los procedimientos de auditoría aplicables,
deben seleccionarse de acuerdo con las
circunstancias de cada trabajo y basarse en
los conocimientos del negocio del cliente y
de la industria en la que se desenvuelve la
entidad.
Preparar un detalle de las cuentas que componen esta área al cierre del ejercicio.
En caso de ser la primera auditoría, obtener una evolución histórica de las cuentas que representan los fondos propios.
Cotejar los movimientos habidos durante el ejercicio en estas cuentas con las actas de las juntas de accionistas y consejos de administración.
Para aumentos y disminuciones de capital, comprobar con las actas e inscripción en el Registro Mercantil, así como la liquidación de impuestos.
Si las acciones son nominativas examinar el libro de registro de acciones.
Verificar autorización en los pagos de dividendos, comprobando si se han efectuado las correspondientes retenciones fiscales.
En conexión con el trabajo realizado sobre hechos posteriores, investigar cualquier acuerdo que supongan modificaciones de capital o movimiento de reservas.
Esta integrado por: Capital Social. Aportaciones. Donaciones. Utilidades Retenidas ya sea por estar en
la Reserva o por ser pendientes de aplicar. Pérdidas Acumuladas. Actualización del Capital Contable.
Es el conjunto de aportaciones de socios o accionistas, considerado en la escritura constitutiva o en sus reformas.
Bajo este concepto se consideran las aportaciones de los socios o accionistas diferentes a las que hicieron para integrar el capital Social.
Las utilidades obtenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los accionistas son conservadas en la empresa y por tanto forman parte del capital contable, se clasifican en :
Utilidades retenidas aplicadas a reservas de manera especifica: Constituidas por disposición de la ley o de la escritura constitutiva de la empresa o por acuerdos de asamblea de accionista.
Utilidades retenidas pendientes de aplicar: Es la parte de las utilidades retenidas que no han sido aplicadas para un fin específico y por consiguiente se encuentran libres, están integradas por las utilidades acumuladas pendientes de aplicar de años anteriores y la utilidad o pérdida del período.
De las utilidades netas de toda sociedad deberá
formarse anualmente del 5% el fondo de Reserva,
hasta que importe la Quinta Parte del Capital Social.
El fondo de reserva deberá ser restituido de la misma
manera cuando disminuya por cualquier motivo.
Si no se han separado de las utilidades para formar o
restituir el fondo de reserva, los administradores
quedarán ilimitada y solidariamente obligados a
entregar a la sociedad una cantidad igual a la que
hubiere debido separar.
Representa las ganancias netas para distribuir entre los socios, obtenidas en ejercicios anteriores o en el presente ejercicio contable, liquidadas después de calcular las reservas y los impuestos de cada periodo contable; (Valor de las utilidades liquidadas anualmente, pagos y distribución de las utilidades a los socios)
El saldo de las utilidades netas recibidas
después de deducir las distribuciones a los
socios o accionistas, la aplicación a reservas o
el capital social o en su caso la absorción de las
pérdidas.
Se presenta en el Estado de Situación
Financiera en el Grupo de Capital Ganado,
después de las Reservas.
•Resultado neto total que corresponde a un período determinado.
PREP. POR: FECHA: CEDULA No.
XXXXXX NORELKYS GARCIA may-11 A2
PASIVO Y PATRIMONIO SOCIAL REVISADO POR: FECHA: PAGINA No.
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 NORELKYS GARCIA 1 DE 1 SALDOS SALDOS ASIENTOS DE SALDOS
DESCRIPCION REF. S/INFORME S/LIBROS ASIENTOS DE AJUSTES RECLASIFICACIONES S/ G&P W/P. AL 31-12-09 AL 31-12-10 DEBITOS CREDITOS DEBITOS CREDITOS AL 31-12-10 b b PASIVO Y PATRIMONIO SOCIAL PASIVO CIRCULANTE OBLIGACIONES BANCARIAS M 3.550.000.000 1.250.000.000 1.250.000.000 CUENTAS POR PAGAR: PROVEEDORES N 2.522.995.595 6.909.247.677 6.909.247.677 CIAS. RELACIONADAS, ACCIONISTAS Y DIRECTORES D 34.000.000 90.689.262 90.689.262 OTRAS N 0 0 0 TOTAL CUENTAS POR PAGAR 2.556.995.595 6.999.936.938 0 0 0 0 6.999.936.938 RETENCIONES Y CONTRIBUCIONES POR PAGAR P 49.634.874 326.048.992 326.048.992 GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR O 114.141.239 36.935.497 36.935.497 TOTAL PASIVO CIRCULANTE 6.270.771.708 8.612.921.428 0 0 0 0 8.612.921.428 PASIVOS A LARGO PLAZO Q 0 0 0 PRESTACIONES SOCIALES S 33.984.456 37.507.055 37.507.055 TOTAL PASIVO 6.304.756.164 8.650.428.483 0 0 0 0 8.650.428.483 PATRIMONIO SOCIAL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO U 2.284.000.000 2.284.000.000 2.284.000.000 RESERVA LEGAL U 184.370.550 184.370.550 184.370.550 APORTE POR CAPITALIZAR U 0 0 0 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS U 961.199.429 1.520.904.927 1.520.904.927 UTILIDAD DEL EJERCICIO U 559.705.497 386.667.607 386.667.607 TOTAL PATRIMONIO SOCIAL 3.989.275.476 4.375.943.083 0 0 0 0 4.375.943.083 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO SOCIAL 10.294.031.640 13.026.371.565 0 0 0 0 13.026.371.565
http://es.scribd.com/doc/48420694/Auditoria-Patrimonio
http://www.derechocomercial.edu.uy/ReLSA.htm http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/
fulldocs/fin/elcapcontablemaria.htm. http://es.scribd.com/doc/14208166/Manual-de-
Auditoria-Financier-A.