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PROF. JOSE E. CALDERON. V
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE GERENCIA Y TECNOLOGÍA Contabilidad I GUIA DE CONTABILIDAD
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CUESTIONARIO
1. ¿Qué Informe Financiero se refleja directamente el Principio de Partida Doble? ______________________
2. Un contador registra en los libros una ganancia por estimación de una inversión realizada. ¿Qué
principio contable omitió? _____________________________________________________
3. Todos los registros contables se deben realizar por orden de fecha, esto es debido a
_______________________________________________
4. El Sistema de información orientado para proporcionar informes financieros a terceras personas es:
_______________________________________
5. Los Bienes, Derechos y Obligaciones se clasifican como cuentas: ____________________________________
6. Los tipos de saldos existentes en las cuentas son ___________________________________________________
7. ¿Qué cuentas intervienen en la elaboración de un Informe Financiero de Situación?
___________________________________________________________________________________________________
8. Sirve para proporcionar una imagen numérica de lo que en realidad ocurre en la actividad de un
ente: _____________________________________________________________________________________________
9. El contador de una empresa debe saber cómo le afectan las cargas fiscales, mediante las cuales se
fijan las contribuciones a las cargas públicas es: ___________________________________________________
10. ¿Qué principio contables establece que para que pueda existir un ingreso debe estar relacionado a un
egreso? ___________________________________________________________________________________________
11. No es indispensable que se presente la información financiera con un formato especifico o establecido
por las NIC o NIF: _________________________________________________________________________________
12. Un analista realiza registro contables tomando en cuenta las cantidades de producción; ¿Qué
principio contable omitió? _________________________________________________________________________
13. Un contador para disminuir las cargas fiscales constantemente cambia los métodos de depreciación
de activos para lograr incrementar los gastos contables; ¿Qué principio contable omitió?
___________________________________________________________________________________________________
14. ¿Quién es la Unidad Básica de la Contabilidad? ____________________________________________________
15. Sirve para reflejar en los informes financieros el valor real de los bienes y derechos y no su valor
histórico, _________________________________________________________________________________________
16. La representación grafica de la Ecuación Patrimonial es: ____________________________________________
17. Sirve para determinar la utilidad de un ente en un periodo determinado:
___________________________________________________________________________________________________
18. Sirve para controlar los Bienes y Derechos que están en nuestro poder y no son nuestros o los
nuestros en poder de terceros: _____________________________________________________________________
19. Las cuentas reales representan para un ente: ______________________________________________________
20. Todo cargo realizado en una o más cuentas requiere de un abono realizado en una o más cuentas por
la misma cuantía: _________________________________________________________________________________
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CONTABILIDAD: Es el nombre genérico de todas las anotaciones, cálculos y estados numéricos que
se llevan a cabo en un empresa o ente en particular.
OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD: Es la de proporcionar una imagen numérica de lo que en realidad sucede en la vida y en la actividad de la empresa; es decir conocer su patrimonio y sus
modificaciones; es una base de cifras para orientar las actuaciones de gerencia en su toma de
decisiones y la justificación de la correcta gestión de los recursos de la empresa.
Se puede resumir que el objetivo de la contabilidad es cíclico, ya que:
FUNCIÓN DE LA CONTABILIDAD: La contabilidad tiene diversas funciones entre ellas tenemos;
Función Histórica. Es el registro cronológico de los hechos que van apareciendo en la vida de la empresa; por Ejemplo: Las anotaciones de todos los cobros y pagos se van realizando por
orden de fechas.
Función Estadística. Es el reflejo de los hechos económicos en cantidades monetarias que
dan una visión real de la forma como queda afectada por ellos la situación del negocio; por Ejemplo: el cobre de 1.000,00 Bs. F. en efectivo, da lugar a un aumento de dinero en la
empresa, que ésta deberá contabilizarse.
Función Económica. Estudia el proceso que se sigue para la obtención del producto; por Ejemplo: el análisis de a qué precios se deben hacer las compras y a qué precio se deben
realizar las ventas para obtener una ganancia.
Función Financiera. Analiza la obtención de los recursos dinerarios, para hacer frente a los compromisos de la empresa; por Ejemplo: ver con que dinero cuenta la empresa; conocer el
plazo de cobro de los clientes, y los compromisos de pagos de sus acreedores para poder en
todo momento disponer de dinero con que hacer frente a los pagos comprometidos y evitar la situación anormal de los negocios llamada suspensión de pagos.
Función Fiscal. Es saber cómo le afectan las disposiciones fiscales mediante las cuales se fija
su contribución a las cargas públicas. O sea conocer todos los impuestos.
Función Legal. Conocer los artículos del Código de Comercio y otras leyes que puedan
afectar a la empresa para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido jurídico de
la actividad de la misma.
CONTABILIDAD FINANCIERA: El un sistema de información orientado a proporcionar información a
terceras personas relacionadas con la empresa, como accionistas, instituciones de crédito,
inversionistas, etc. a fin de facilitar sus decisiones.
Actividad de la
Empresa Genera
operaciones
administrativas
Estas
operaciones
tienen un reflejo
documental
Los documentos son
la base de los
registros contables
La contabilidad
ofrece
resúmenes de la
situación y
resultado
El análisis de
los datos
contables
orienta las
decisiones de la
Gerencia
Las decisiones de la
Gerencia determinan
la actividad de la
Empresa
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CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA: Sistema de información al servicio de las necesidades de la
administración, con orientación pragmática destinada a facilitar las funciones de planeación, control
y toma de decisiones.
RELACION ENTRE LA CONTABILIDAD FINANCIERA Y LA ADMINISTRATIVA.
1. Ambas se apoyan en el mismo sistema contable de información: las dos parten del mismo
banco de datos.
2. Ambas exigen responsabilidad sobre la administración de los recursos puestos en manos de
los administradores.
DIFERENCIA ENTRE CONTABILIDAD FINANCIERA Y LA ADMINISTRATIVA.
1. La contabilidad administrativa esta organizada para producir información para uso interno de
la administración.
La contabilidad financiera esta organizada para producir información para uso externo.
2. La contabilidad administrativa no requiere de un modelo o formato especifico de mostrar la
información.
La contabilidad financiera requiere de un formato específico de mostrar la información, como
lo son los informes financieros.
3. La contabilidad administrativa ésta enfocada hacia el futuro, debido a que una de las
funciones esenciales del ejecutivo es la planeación dirigida al diseño de acciones que
proyecten a la empresa hacia el porvenir.
La contabilidad financiera que genera y estudia la información contable sobre el pasado o
hechos históricos de la organización, obviamente esta última información se utiliza como
punto de referencia para planificar con vistas al futuro.
4. La contabilidad administrativa no está regulada por principios de contabilidad.
La contabilidad financiera si esta regulada por principios contables, porque la información que
se genera es para fines externos y debe ser producida con determinados principios, normas y
reglas, de tal forma de que el usuario éste plenamente seguro de su presentación y pueda ser
comparada con otras empresas.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
Los principios de contabilidad son conceptos básicos que establecen la delimitación e identificación del ente económico, las bases de cuantificación de las operaciones y la presentación de la información
financiera cuantitativa, por medio de los estados financieros.
Son las guías que dictan las pautas para el registro, tratamiento y presentación de las transacciones
económicas o financieras.
CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN.
Supuestos derivados del ambiente económico: Entidad, Énfasis del aspecto económico, Cuantificación
y Unidad de medida.
ENTIDAD; establece que la actividad económica es realizada por entidades independientes, lo cuales tienen personalidad propia y distinta de los dueños, socios o accionistas; por Ejemplo:
las obligaciones que posea un socio, dueño o accionista no es competencia de la empresa
responder por ello y viceversa.
ENFASIS DEL ASPECTO ECONÓMICO; las transacciones y eventos deben registrarse y revelarse de acuerdo con su realidad y sentido financiero y no meramente en su forma legal, por Ejemplo: el registro de las obligaciones tributarias deberán realizarse cuando estas
realmente se causen y no porque lo establezca la ley.
CUANTIFICACION; Los hechos económicos deben ser expresados en términos monetarios o de
dinero, ya que las decisiones a tomar deben poseer un soporte monetario mínimo, por Ejemplo: Se compra 3.000 mts. de tela por Bs. F. 45.000,00; se debe registrar contablemente
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el costo de las telas y no los metros y la misma debe tener como soporte una factura de
compra.
UNIDAD DE MEDIDA; El dinero representa el denominador común de la actividad económica y la unidad monetaria constituye una base adecuada para la medición y el análisis.
Principios para cuantificar las operaciones: Valor histórico original, Dualidad económica, Negocio en
marcha, Realización contable y Periodo contable.
VALOR HISTORICO ORIGINAL; Establece que las operaciones realizadas en un período
contable deben ser registradas según las cantidades de efectivo que se afecten, su equivalente
o estimación razonable.
DUALIDAD ECONOMICA; Considera que para poder realizar sus actividades de negocios, las
entidades necesitan de recursos, mismos que proceden de ciertas fuentes externas o internas.
A los recursos se les denomina Activo, las fuentes internas: Capital y las externas: Pasivo.
NEGOCIO EN MARCHA; Parte del supuesto que la entidad tiene una existencia permanente,
pensando que los dueños invierten su capital con el convencimiento de que la empresa tendrá
una vida suficientemente larga, lo que les permita recuperar su inversión y generar utilidades.
REALIZACION CONTABLE; Nos indica que las transacciones se registran debido a que se han
realizado. Ubica tres situaciones: a) Transacciones con otras entidades. b) Transacciones
internas. c) Al cuantificar eventos externos a la entidad que afecten sus registros.
PERIODO CONTABLE; Señala que las transacciones deben registrarse e incluirse en la fecha
o período en el que se han realizado. Por tanto debe identificarse o enfrentarse los ingresos de un período con sus costos y gastos correspondientes, independientemente de la fecha en que
se paguen. Asimismo, por la necesidad de tomar decisiones oportunas se deben hacer cortes
en la vida de la entidad, llamados períodos contables o ejercicios.
Principios Aplicados a los estados financieros: Objetividad, Importancia relativa, Comparabilidad o
Consistencia, Revelación suficiente y Prudencia.
OBJETIVIDAD; Las partidas o elementos incorporados en los estados financieros deben poseer un costo o valor que pueda ser medido con confiabilidad. Si el valor es estimado, se
deben utilizar estimaciones razonables.
IMPORTANCIA RELATIVA; Señala que la información debe mostrar los aspectos importantes
de la entidad, susceptibles de ser cuantificados en unidades monetarias, por lo que se debe
equilibrar el detalle y la multiplicidad de los datos con lo requisitos de utilidad y finalidad de
información.
COMPARABILIDAD O CONSISTENCIA; Establece que para lograr una adecuada comparación
de los estados financieros de la entidad y poder conocer su evolución o conocer su posición
relativa, es necesario que dicha información sea obtenida mediante la aplicación de los
mismos procedimientos.
REVELACION SUFIENTE; El registro de las operaciones debe ser presentado de manera clara y comprensible para juzgar los resultados de la operación y la situación financiera de la
entidad.
PRUDENCIA; Las transacciones mercantiles que conlleven una parte de incertidumbre, deben
reconocerse mediante el ejercicio de la prudencia en la preparación de los estados financieros.
Al aplicar el juicio profesional para decidir entre opciones propuestas, deberá elegirse la que
menos optimismo refleja.
PARTIDA DOBLE: Se llama partida doble al movimiento contable que afecta a por lo menos dos (02)
cuentas, movimiento que representa un registro deudor (DEBE) y un registro acreedor (HABER). La partida doble es la esencia de la contabilidad actual y parte integral de la Ecuación Patrimonial.
La partida doble se basa en que todo hecho económico tiene origen en otro hecho de igual valor pero de naturaleza contraria, por Ejemplo: cuando se presta dinero, el que recibe debe y el que entrega
tiene. Las cosas no surgen de la nada, cada valor es el resultado de una acción u hecho económico.
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Cuando recibo dinero por una venta, debo también despojarme de un bien, debo entregar algo a la otra
parte que me entrega un dinero.
Esto explica dos de los principios básicos de la partida doble;
“Quien recibe debe a quien entrega”
“No existe deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”
LA CUENTA: La cuenta es la unidad básica de la contabilidad, su principal objetivo es la de controlar
las operaciones realizadas por el titular de la misma.
PARTE DE LA CUENTA: La cuenta consta de tres (03) partes que son;
TITULO; Es el nombre que se le asigna a una cuenta en particular, la misma nos permite
identificar la naturaleza del contenido al cual hacen referencias los registros realizados en
ella.
REGISTRO; el asiento o anotación que se le realiza a la misma, la cual puede ser por el DEBE
(lado izquierdo de la cuenta) o el HABER (lado derecho de la cuenta).
SALDO; Es el resultado que se obtiene restando el total de los registros realizados por el
DEBE con el total de los registro realizados por el HABER. De ser mayor los registro del DEBE
se dice que la cuenta es de saldo DEUDORA y si por el contrario de ser mayor los registro
realizados por el HABER se dice que es de saldo ACREEDORA, de resultar que el total de los
registros del DEBE son igual al total de los registros del HABER se dice que la cuenta es de saldo CERO.
Cargar, Adeudar, Debitar, Debito. Es anotar un apunte o registro en el DEBE de una cuenta.
Abonar, Acreditar, Crédito, Descargar. Es anotar un apunte o registro por el HABER de una
cuenta.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS O TIPOS DE CUENTAS: Los tipos de cuentas o clasificación de
las mismas van de acuerdo al desempeño de estas en la contabilidad, las cuales son;
CUENTAS REALES O PERMANENTES; están compuestas por todas que reflejan o representan
BIENES, DERECHOS y OBLIGACIONES de una entidad en particular (Empresas, Personas,
ONG, Firmas Personales, Cooperativas, etc.) para poder determinar su patrimonio.
CUENTAS NOMINALES, DE RESULTADOS O SEMIPERMANENTES; son todas aquellas
cuentas que nos permiten registrar todos los ingresos (ganancias) y egresos (gastos o perdidas) generados por un ente en un período económico determinado, ya que estas cuentas
deben cerrase al finalizar dicho período económico. Estas como no los indica su nombre no
permite realizar o determinar que ganancia o perdida ha generado una entidad.
CUENTAS DE VALUACION O VALORACION; La misma nos permite, como lo indica su nombre valuar los BIENES o DERECHOS de una entidad en particular, como es sabido en la
contabilidad estos se registran con un valor contable o de adquisición (Principio de Valor Histórico Original), por lo que estas cuentas permiten reflejar el valor real de los mismos.
CUENTAS TRANSITORIAS; Estas cuentas las empleamos para reflejar operaciones que debido
a situaciones no comunes o eventuales, nos impide realizar cargos o abonos a las cuentas
correspondientes que reflejarían la operación comercial, ejemplo: en una operación ordinaria
de un día de caja se procede al cierre de la misma, donde los registros establecen que
ingresaron a la misma 30.000 Bs., pero al momento de contar el dinero nos percatamos que realmente hay 30.500,00; esta operación generaría un registro contable en una cuenta transitoria que llamaríamos sobrante en caja, la cual se regularizaría al identificar la
procedencia del sobrante.
CUENTAS DE ORDEN; Estas cuentas nos permiten controlar operaciones que no alteran la
naturaleza de los BIENES, DEBERES y OBLIGACIONES de una entidad. Ya que la misma se
usan para reflejar aquellos bienes, derechos que se encuentran en nuestro poder y no son nuestros o los bienes y derechos que son nuestros y están en poder de terceros.
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ACTIVOS: Los activos de una empresa son representados por todos los BIENES y DERECHOS que
esta posee, como podrán observar se resaltaron las palabras bienes y derechos ya que las mismas
están clasificadas como cuentas reales.
PASIVOS: Los pasivos de una empresa son representados por todas la OBLIGACIONES adquiridas
por una entidad con terceros, esto quiere decir que estén obligados con personas que no tienen
inherencia directa con la empresa, como podrán observar esta resaltado la palabra obligaciones ya
que las mismas están clasificadas como cuentas reales.
PATRIMONIO: Este término representa el conjunto de bienes que posee una entidad en particular y
ese es también el significado contable o también se puede decir que son obligaciones con los propios (accionistas, dueños). Por lo general en contabilidad esta representado por tres (03) grupos de cuenta;
CAPITAL
SUPERAVIT (UTILIDAD) O DEFICIT (PERDIDA)
RESERVAS
Este tipo de cuenta también está clasificada como cuentas reales.
Por lo que se puede establecer claramente que:
BALANCE GENERAL O ESTADO FINANCIERO DE SITUACIÓN: El Balance General o de Situación
es un Estado Financiero que debe preparar toda entidad financiera o no al finalizar cada ejercicio, para conocer su situación patrimonial y resultados económicos, estos no están limitados a una fecha
específica.
El Balance General es una relación resumida del Activo y del Pasivo, que un sujeto económico
determinado tiene invertido en un ente dado, o en una parte o en un grupo de ellas, en una fecha
determinada. La diferencia existente entre los valores Activos y Pasivos será su Patrimonio Neto.
He de hay de donde se desprende la ecuación contable:
ACTIVO-PASIVO=PATRIMONIO
ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO
ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO+INGRESOS-EGRESOS
Es condición indispensable que el encabezado del Balance, exprese claramente lo siguiente:
Nombre de la Empresa o sujeto económico.
La Expresión “BALANCE GENERAL” o “ESTADO DE SITUACION”.
La fecha en que se practica o elabora dicho balance.
El Balance General admite en su seno todas las partidas de Activo y Pasivo, y las que intervienen en
la determinación del Capital. Estas partidas corresponden a todas las cuentas REALES, VALUACION,
TRANSITORIAS.
ESTADO DE GANACIA Y PÉRDIDAS O ESTADO DE RESULTADO: Es un resumen clasificado de las operaciones lucrativas que una persona jurídica (individuo o compañía) ha realizado con terceras
personas dentro de un periodo de tiempo determinado y que, teórica y prácticamente, tiene por objeto
dicho resumen lo siguiente:
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Tratar de determinar el resultado económico aproximado de dicha transacciones.
Hacer fácil el estudio de las relaciones existentes entre los ingresos y gastos que intervienen
en esa determinación.
Mostrar, en los casos que sea posible, la distribución de esos resultados, entre los diferentes
socios, dueños o accionistas.
También se puede definir, como la forma de determinar el resultado global de la gestión, resumiendo
en forma ordenada y sistemática todos los resultados netos de la gestión de las personas jurídicas o
naturales, tanto típica como atípica obtenidos durante el período.
El encabezado de este Estado tiene semejanzas con respecto al Balance General. Es igual:
En cuanto al sujeto económico.
En cuanto a que es un Estado Financiero.
Difiere en cuanto a:
En el nombre del Estado y finalidad del mismo.
En la especificación del tiempo, pues el Balance General se refiere a una fecha determinada, mientras que el estado de Ganancias y Pérdidas comprende los resultados entre dos fechas.
Se admiten en este Estado, todas las partidas que representen ingresos y operaciones lucrativas y lo
costos y gastos para obtener ingresos, cualquiera que sea su naturaleza. Estas partidas corresponden
a las Cuentas NOMINALES, como pueden observar que esta resaltado nominales por que lo que se
quiere decir es que en este tipo de informe financiero solo se puede realizar con las cuentas de
ingresos, ganancias, gastos, egresos y pérdidas que estén registrados en la entidad económica.
El Estado de Ganancias y Pérdidas se compone de cuatro (04) grupos principales de su cuerpo, que
son:
INGRESOS PRINCIPALES; La actividad principal en las empresas comerciales es la venta de
mercancías que fueron adquiridas con ese fin, mientras que en las empresas industriales su
actividad principal consiste en vender mercancías que han producido o fabricado ellos
mismos, en las empresas de servicios su principal actividad es prestar servicios a terceros de cualquier índole.
COSTO DE VENTAS; Como dato previo para obtener la UTILIDAD BRUTA en ventas debemos
obtener el Costo de Venta. El procedimiento para obtener el costo de ventas difiere entre las
empresas comerciales (de compra-venta) las empresas industriales (manufactura) y las
empresas de servicios.
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS; Esta renglón se obtiene restando los ingresos netos por ventas,
el costo de la mercancía vendida (costo de ventas). La Utilidad Bruta así obtenida servirá para
cubrir los gastos de operación del negocio y la retribución del capital invertido en la empresa.
GASTOS DE OPERACIONES; Una vez obtenida La Utilidad Bruta en ventas se procede a
efectuar una clasificación de los Gastos de Ventas y los gastos de Administración; al restar los
gastos de ventas de la Utilidad Bruta en ventas obtendremos la Utilidad Neta en Ventas y al
restar a este subtotal los Gastos de Administración obtenemos la Utilidad Neta en Operaciones.
INGRESOS Y EGRESOS FINANCIEROS; Estos ingresos o gastos financieros nacen de la falta
o sobrante de capital, dinero, es decir, en un momento dado podemos recibir o pagar intereses
financieros, tener utilidad o pérdida en la venta de Activos Fijos; podemos recibir o pagar
comisiones o alquileres de equipos en forma extraordinaria o eventual. En todos estos casos es
conveniente que estos ingresos o egresos extras se relacionen bajo un renglón después de la
utilidad neta en operaciones, para así obtener la Utilidad o Pérdida neta total del ejercicio antes
de I.S.L.R.
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REGLAS DE PRESENTACIÓN
En la presentación de un balance o de un estado financiero en general, deben proporcionarse
algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de presentación y son:
I. Nombre de la empresa.
II. Titulo del estado financiero.
III. Fecha a la que se presenta la información. IV. Márgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificación.
V. Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
VI. Moneda en que se expresa el estado.
ELEMENTOS DEL BALANCE
ACTIVO
El activo puede definirse como el conjunto de bienes y derechos reales y personales sobre los que se
tiene propiedad, así como cualquier costo o gasto incurrido con anterioridad a la fecha del balance,
que debe ser aplicado a ingresos futuros.
Existen dos formas de clasificar el activo: la primera lo clasifica en tres grupos principales:
circulante, fijo y cargos diferidos. El segundo reconoce dos grupos: el activo circulante y el no
circulante.
La base fundamental para hacer la distinción entre circulante y no circulante es primariamente el
propósito con que se efectúa la inversión, es decir si es permanente o no.
ACTIVOS CIRCULANTES
Los conceptos habituales en que se clasifica son:
a) Efectivo en caja y Bancos.
El efectivo mostrado como circulante debe estar sujeto a libre disposición y sin restricciones. En caso
de que el efectivo o parte de él esté destinado a operaciones diferentes a las del ciclo financiero a
corto plazo, no debe incluirse como circulante.
b) Inversiones temporales.
El enunciado en el balance debe indicar la forma en que esté hecha la inversión, por ejemplo bonos,
acciones, etc.; debe indicarse también el método de valorización: al costo, a costo, etc. Para ser
presentadas como inversiones circulantes tienen que estar sujetas a liquidez más o menos inmediata.
c) Documentos por cobrar. Los documentos por cobrar deben mostrarse en su valor nominal, deducido por los documentos que
se hayan descontado. Dentro de este enunciado quedan incluidos los títulos de crédito cuyo
beneficiario sea la empresa, siendo la excepción los cheques, ya que estos se toman como efectivo.
Los documentos por cobrar cuyo vencimiento sea más de un año del ciclo normal de operaciones, deben presentarse fuera del activo circulante. Tratándose de documentos por cobrar a largo plazo,
deberán indicarse los vencimientos y las tasas de interés, en caso de existir.
d) Cuentas por cobrar.
Lo dicho acerca de documentos por cobrar es aplicable a cuentas por cobrar, estás representan
derechos exigibles provenientes de ventas, servicios prestados, préstamos o anticipos otorgados o cualquier otro concepto análogo no documentado con títulos de crédito. Se recomienda no usar el término deudores diversos en la presentación de las cuentas por cobrar, este término puede
cambiarse por el enunciado otras cuentas por cobrar.
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e) Inventarios.
Los inventarios representan inversiones destinadas a la venta o a la producción para su venta posterior. Así, por ejemplo productos terminados, refacciones, materias primas y materiales
indirectos de producción que se consuman dentro del ciclo normal de operaciones.
El costo puede determinarse de acuerdo al sistema y método que cada empresa en particular
seleccione tomando en cuenta sus características. Los sistemas y métodos deben de ser aplicados en
forma consistente a menos que se presenten cambios en las condiciones originales.
Los inventarios pueden valuarse conforme a método de costo identificado, costo promedio, primeras
entradas - primeras salidas PEPS, últimas entradas - primeras salidas UEPS y detallistas. Los
inventarios que sean obsoletos, dañados o de lento movimiento deben valorizarse a su valor de
realización.
f) Cargos diferidos a corto plazo
Los cargos diferidos a corto plazo representan erogaciones que deben ser aplicadas a gastos o costos
de periodos futuros, por lo que tienen que mostrarse en el balance a su costo no devengado. Es decir,
se acostumbra mostrar únicamente la cifra neta y no la cantidad original deducida de la parte ya
devengada.
Este grupo lo forman principalmente los pagos anticipados, como primas de seguros, rentas
anticipadas, etc., que van a ser usados dentro del término de un año o en el ciclo financiero a corto
plazo.
ACTIVOS NO CIRCULANTES
a) Inversiones.
En este grupo se incluyen las inversiones no directamente relacionadas con el objeto de la empresa.
Dichas inversiones pueden estar representadas por títulos de crédito o por inversiones no
documentadas con títulos, tales como préstamos, anticipos a largo plazo, etc.
Generalmente se hacen inversiones de este tipo con el fin de tener control sobre otra empresa,
facilitar el objeto propio del negocio, especulación o establecer relaciones mercantiles. Las inversiones
efectuadas con propósitos temporales pero que se determine que no son liquidas o realizables de
inmediato, deben de ser mostradas en este grupo.
b) Activos fijos tangibles
Bajo el grupo de activos fijos tangibles deben presentarse en el balance los bienes tangibles
destinados a la producción y venta de mercancías o servicios propios del giro del negocio, de los
cuales se estime que su tiempo de uso o consumo sea prolongado
Con la excepción de los terrenos, estos activos tienen la característica común de estar sujetos a la baja paulatina de su valor, a causa de la depreciación. Como regla general estos activos se valorizan
a su costo de adquisición menos su depreciación o agotamiento.
Depreciación y agotamiento.- El concepto tradicional de la depreciación es la baja de valor que sufre
un bien por el uso, transcurso del tiempo u obsolescencia y tiene como fundamento la idea de presentar el valor del activo lo más aproximadamente a la realidad.
El agotamiento puede considerarse como la baja de valor que sufre un bien por el consumo gradual y
relativamente determinable que de él se hace. Sin embargo, es preferible asimilarlo a la tesis de que
constituye una fuente de recursos.
Reglas de presentación de los activos fijos tangibles. Los activos fijos deben mostrarse en el balance
indicando la naturaleza de los bienes que los constituyen. Generalmente se presenta como sigue:
I. No depreciables: Terrenos.
II. Depreciables: Edificios, maquinaria, muebles, herramienta, vehículos.
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III. Agotables: Bosques, fondos mineros, mantos petrolíferos.
IV. Fondos para reposición de activos fijos.
c) Activos intangibles
Los activos intangibles de carácter legal representan el costo de adquisición, ya sea comprado o
desarrollado, para tener derecho al uso o explotación de patentes, marcas, franquicias, procesos
industriales, etc.
El intangible de carácter económico llamado crédito mercantil, se justifica cuando existen
rendimientos favorables en una empresa en relación con el promedio de su giro, por los cuales se
logra una sobre productividad en relación con otros negocios de este tipo.
El valor del crédito mercantil puede determinarse por el exceso de utilidades o sobre productividad. Capitalizando ésta a las tasas de interés promedio en el tipo de empresa que corresponda.
d) Cargos diferidos a largo plazo.
Aquellos que generalmente deben ser aplicados a los resultados de varios ejercicios futuros
constituyen los cargos diferidos a largo plazo.
Los gastos cuyo tiempo de aplicación es conocido, como por ejemplo gastos y descuentos en emisión
de obligaciones, deben ser amortizados durante ese tiempo. Los gastos cuyo lapso es desconocido,
como los gastos de organización, deben ser amortizados en el tiempo estimado de vida, procurando
amortizarlos en el tiempo más breve posible.
Los cargos diferidos pueden mostrarse en el balance ya sea por su valor pendiente de amortizar o por
su costo total menos la amortización acumulada.
PASIVO El pasivo puede definirse como el grupo de obligaciones jurídicas por las cuales el deudor se obliga
con el acreedor a pagar con bienes, dinero o servicios. Comprende obligaciones presentes que
provengan de operaciones o transacciones pasadas.
Desde el punto de vista de su presentación en el balance, el pasivo debe dividirse en circulante ó flotante y no circulante o consolidado. Lo que los distingue es el tiempo en que deben de ser
cubiertos. Si la liquidación se produce dentro de un año o en el ciclo normal de operaciones de corto
plazo, se considera circulante; si es mayor de ese plazo, se considera no circulante o consolidado.
Esta clasificación tiene importancia para apreciar la relación con los activos circulantes p no
circulantes y, por consiguiente, la capacidad de pago de la empresa.
PASIVOS CIRCULANTES
Los pasivos circulantes proceden generalmente de las operaciones de la empresa a corto plazo, tales
como compras de mercancías, préstamos para cubrirse a corto plazo, gastos e impuestos acumulados
por pagar, etc.
Los conceptos que normalmente forman este grupo son:
- Documentos por pagar a Bancos.
- Documentos por pagar a Proveedores.
- Documentos por pagar a otros.
- Cuentas por pagar a Proveedores. - Cuentas por pagar a otros.
- Deuda a largo plazo con vencimiento a un año.
- Anticipo de clientes.
- Compañías afiliadas,
- Pasivos estimados.
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Los pasivos estimados están constituidos por las obligaciones cuya fecha de pago, monto o
beneficiarios no están determinados a la fecha del balance y, por consiguiente, están sujetos a una
estimación.
PASIVO A LARGO PLAZO O CONSOLIDADO.
El Pasivo consolidado ó a largo plazo se establece por lo general para efectuar inversiones de carácter
permanente. Por esta causa el pago se establece en relación con la capacidad de generación de fondos
que origina la depreciación o amortización del activo tangible no circulante.
Dentro de este concepto encontramos hipotecas, emisión de obligaciones, préstamos refaccionarios,
de habilitación o avío y, excepcionalmente, créditos recibidos de proveedores.
PASIVO CONTINGENTE.
El pasivo contingente lo constituyen las obligaciones que están sujetas a la realización de un hecho,
por el cual desaparecerán o se convertirán en pasivos reales, por ejemplo: juicios, reclamaciones de
terceros en relación con los productos que les vendieron, garantías, avales, costos de planes de
pensiones, jubilaciones, indemnizaciones por separación, etc.
Si el monto de ellos es considerable, conviene indicarlos en el balance, ya sea como un pasivo o como
una nota a los estados financieros, dependiendo esto de la posibilidad de cuantificación y de la
certeza sobre su realización.
CRÉDITOS DIFERIDOS
Los créditos diferidos lo constituyen las partidas acreedoras que deben ser acreditadas a resultados
de ejercicios futuros, y que por tanto se convertirán en obligaciones o utilidades. Por esta causa, los
créditos diferidos se suelen presentar después del pasivo y antes del capital, como un grupo
independiente.
Sin embargo, generalmente los ingresos diferidos son circulantes porque el servicio se suministrará
en el siguiente periodo contable, solventándose la obligación. En caso de recibir pagos de varios años
con el carácter de anticipos, el ingreso tiene que distribuirse en varios años y pueden mostrarse en el
pasivo a largo plazo, separándolo de las partidas circulantes de la misma naturaleza.
CAPITAL CONTABLE
Al capital contable se le designa con diferentes términos, como por ejemplo: Capital social y unidades retenidas, patrimonio de los accionistas o capital social y déficit.
El término capital contable designa la diferencia que resulta entre el activo y pasivo de una empresa.
Refleja la inversión de los propietarios en la entidad y consiste generalmente en sus aportaciones,
más (o menos) sus utilidades retenidas o pérdidas acumuladas, más otros tipos de superávit como pueden ser revaluaciones o donaciones.
El capital contable representa la cantidad de unidades monetarias de los derechos patrimoniales de
los accionistas, valuados de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. El
capital contable no representa el valor de la empresa, sino que muestra el capital social aportado.
El capital contable está integrado por los siguientes conceptos:
Capital Social.
Otras aportaciones.
Utilidades retenidas:
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1. Aplicadas a reservas.
2. Pendientes de aplicar.
Revaluaciones de activo.
Aportaciones no reembolsables hechas por terceros.
Utilidad o pérdida del ejercicio.
CAPITAL SOCIAL El capital social es el conjunto de aportaciones de los socios, considerado en la escritura constitutiva
o en sus reformas.
El capital social puede estar conformado de la siguiente manera:
1. Capital autorizado y no emitido: lo constituye la diferencia entre el capital de la sociedad
autorizado en escrituras y la cantidad que se ha puesto en suscripción. Desde el punto de vista
de los estados financieros, no es parte integrante del capital pero sí un elemento informativo.
2. Capital emitido no suscrito: Lo representa aquella parte del capital emitido en las actas de
asambleas de accionistas y pendiente de suscribir.
3. Capital suscrito y no exhibido: Representa la parte del capital suscrito por los socios o accionistas
del cual se encuentra pendiente de recibir la exhibición correspondiente y deberá presentarse en
el balance disminuyendo el capital suscrito.
4. Capital exhibido: Representa la cantidad que los socios o accionistas han exhibido o aportado
efectivamente.
UTILIDADES RETENIDAS
Las utilidades retenidas por la empresa que no se han capitalizado o distribuido a los accionistas son
conservadas en la empresa y forman parte del capital contable.
REVALUACIONES DE ACTIVOS.
En los casos en que por circunstancias justificadas de efectúen revaluaciones de activos para poder
corregir el poder de compra del capital original aportado, esto deberá formar parte del haber social. El
superávit podrá ser capitalizado, pero desde el punto de vista financiero no deberá absorber pérdidas ni ser distribuido entre los accionistas, aun cuando desde el aspecto legal esto sea posible.
APORTACIONES NO REEMBOLSABLES HECHAS POR TERCEROS
Cuando se reciben aportaciones no reembolsables de personas diferentes de los socios o accionistas, deberán formar parte del capital contable. En los estados financieros, por la necesidad de una
revelación clara y completa, es indispensable que dichas donaciones se presenten como un renglón
aparte, haciendo los análisis o detalles que las circunstancias dicten.
UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO La utilidad o pérdida del ejercicio debe considerarse como una parte de las utilidades retenidas
pendientes de aplicar.- Dado el valor informativo de esta cifra y la conexión con el estado de ingresos
y gastos con el balance general, es necesario que la utilidad o pérdida del ejercicio o periodo sea
presentada por separado.
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ESTADO DE CAMBIOS DE CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS.
En la actualidad se usa con mucha frecuencia un estado que muestra las alteraciones sufridas en el patrimonio de los socios, es decir en las diferentes clasificaciones del capital contable durante un lapso o periodo determinado. A este estado se le llama estado de cambios del capital contable. Cuando
durante un lapso determinado el capital social no ha sufrido modificación, puede eliminarse del
estado el renglón del capital social y solo incluir los cambios en las utilidades retenidas.
La importancia de estos estados estriba en el interés que el accionista socio o propietario de una
empresa tiene en conocer las modificaciones que ha sufrido su patrimonio o la proporción que a él le corresponda durante un ejercicio social o un periodo. En forma secundaria, el estado tiene interés
porque muestra los dividendos repartidos, las segregaciones que se hacen de las utilidades para fines
generales o específicos (traspasos a las reservas de capital) así como las cantidades que se
encuentran disponibles de las utilidades para ser repartidas en forma de dividendos o para aplicarlas
a fines generales o específicos.
A continuación y para terminar, mostraremos una tabla donde se muestran los orígenes o causas de
los aumentos o disminuciones de capital contable.
AUMENTO DIMINUCIÓN
Capital social a) Aportaciones b) Capitalización de
utilidades y otros.
c) Aportaciones
a) Reducción o extinción b) Pérdidas
Otras aportaciones de los
socios o accionistas.
a) Aportaciones.
a) Reducción o extinción
b) Pérdidas
c) Capitalización Utilidades retenidas
aplicadas a reservas
a) Traspaso de las utilidades
por:
a) Aplicaciones a fines
específicos.
b) Dividendos decretados
c) Absorción de pérdidas, si
no existen o no son suficientes las utilidades
por aplicar.
d) Capitalización
Utilidades retenidas
pendientes de aplicar
a) Utilidades del ejercicio. a) Aplicación de reservas de
capital
b) Dividendos decretados c) Absorción de pérdidas
d) Capitalización
Revaluación de activos a) Monto de la revaluación. a) Extinción de los activos
no circulantes
b) Capitalización Aportaciones no
reembolsables efectuadas
por terceros
a) Donaciones a) Restitución de donaciones
b) Absorción de pérdidas.
c) Capitalización
Actualización del patrimonio a) Monto de la actualización a) Capitalización.
b) Reducción o extinción
c) Pérdidas Exceso o insuficiencia en la
actualización del patrimonio.
a) Exceso de la
actualización.
a) Insuficiencia de la
actualización.
b) Capitalización
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EJERCICIOS CLASIFICACION DE CUENTAS
Ejercicio 1
Ejercicio 2
Ejercicio 3
Ejercicio 4
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Ejercicio 5
Ejercicio 6
Ejercicio 7
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EJERCICIO. Clasificación de Cuentas; Informe Financiero de Resultado; Informe Financiero de
Situación y Ecuación Patrimonial.
Ejercicio 1
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Ejercicio 2
CUENTA MONTO DEBE HABER DEBE HABER
Efectivo 1.431,00 0,00 0,00 1.431,00 0,00
Sobregiro Bancario 612,00 0,00 0,00 0,00 612,00
Renta Edificio 14.575,00 0 14.575,00 0,00 0,00
Intereses Beneficios 2.175,00 0,00 2.175,00 0,00 0,00
Alquiler Pre-Cobrado 1.325,00 0,00 0,00 0,00 1.325,00
Edificio 150.000,00 0,00 0,00 150.000,00 0,00
Sueldos y Salarios 7.698,00 7.698,00 0,00 0,00 0,00
Apartado Utilidades 2.568,00 0,00 0,00 0,00 2.568,00
Fletes en Compras 654,00 654,00 0,00 0,00 0,00
Reserva Legal 3.468,00 0,00 0,00 0,00 3.468,00
Mobiliario 15.750,00 0,00 0,00 15.750,00 0,00
Terreno 250.000,00 0,00 0,00 250.000,00 0,00
Inversion a Corto Plazo 15.647,00 0,00 0,00 15.647,00 0,00
Ventas 38.457,00 0,00 38.457,00 0,00 0,00
Compras 14.318,00 14.318,00 0,00 0,00 0,00
Hipoteca Por Pagar 140.000,00 0,00 0,00 140.000,00
Deposito recibido Garantia 13.250,00 0,00 0,00 0,00 13.250,00
S.S.O por Pagar 6.358,00 0,00 0,00 0,00 6.358,00
F.A.O.V.H por Pagar 231,00 0,00 0,00 0,00 231,00
Devoluciones en Ventas 3.468,00 3.468,00 0,00 0,00 0,00
Dep. Acum. Edificio 48.000,00 0,00 0,00 0,00 48.000,00
Dep. Acum. Mobiliario 6.300,00 0,00 0,00 0,00 6.300,00
Dep. Mobiliario 3.150,00 3.150,00 0,00 0,00 0,00
Dep. Edificio 6.000,00 6.000,00 0,00 0,00 0,00
Apartado Litigios 9.728,00 0,00 0,00 0,00 9.728,00
Papeleria 4.368,00 4.368,00 0,00 0,00 0,00
Servicios Basicos 2.994,00 2.994,00 0,00 0,00 0,00
Sub-Total Ganancia y Perdida 42.650,00 55.207,00
Ganancia o Perdida 12.557,00 0,00 0,00 12.557,00
Total Ganancia y Perdida 55.207,00 55.207,00
Sub-Total Balance General 432.828,00 244.397,00
Capital 0,00 188.431,00
Total Balance General 432.828,00 432.828,00
GANANCIA Y PERDIDA BALANCE GENERAL
SISEPUEDE, C.A
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Ejercicio 3
CUENTA MONTO DEBE HABER DEBE HABER
Efectos por cobrar 6.987,00 6.987,00
Ventas 22.987,00 22.987,00
Prestamo a corto plazo 4.250,00 4.250,00
Retorno de Compras 648,00 648,00
Intereses Gastos 941,00 941,00
S.S.O por Pagar 206,00 206,00
Equipo de Reparto 15.000,00 15.000,00
Compras 11.067,00 11.067,00
Nomina 21.647,00 21.647,00
Dep. Equipo de Reparto 3.250,00 3.250,00
Inversion A Largo Plazo 36.000,00 36.000,00
Banco 7.148,00 7.148,00
Alquileres Pre-Pagados 658,00 658,00
Depositos Dado en Garantia 1.300,00 1.300,00
Marca de Fabrica 50.000,00 50.000,00
Apartado para Litigios 4.875,00 4.875,00
Reserva Legal 3.800,00 3.800,00
Articulos de Papeleria 167,00 167,00
Efectos Por Pagar 18.947,00 18.947,00
Prestamo a Largo Plazo 65.000,00 65.000,00
Descuento en Compras 128,00 128,00
I.N.C.E.S por pagar 1.397,00 1.397,00
Emprestito 11.200,00 11.200,00
Invenatrio 16.784,00 16.784,00
Efectos Descontados 2.648,00 2.648,00
Utilidad Acumulada 24.648,00 24.648,00
Intereses Beneficios 215,00 215,00
Sub-Total Ganancia y Perdida 37.072,00 23.978,00
Ganancia o Perdida 0,00 13.094,00 13.094,00 0,00
Total Ganancia y Perdida 37.072,00 37.072,00
Sub-Total Balance General 146.971,00 136.971,00
Capital 0,00 10.000,00
Total Balance General 146.971,00 146.971,00
SISEPUEDE, C.A
GANANCIA Y PERDIDA BALANCE GENERAL
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CUENTA MONTO DEBE HABER
CUENTA POR COBRAR EMPLEADOS 16.454,00 16.454,00 0,00
FONDOS FIJOS 650,00 650,00 0,00
FRANQUICIAS 65.487,00 65.487,00 0,00
RETENCIONES POR ENTERAR 14.875,00 0,00 14.875,00
CAPITAL SOCIAL 35.000,00 0,00 35.000,00
PUBLICIDAD PRE-COBRADA 12.000,00 0,00 12.000,00
GANACIA POR DIFERENCIA CAMBIOS 2.716,00 0,00 2.716,00
HIPOTECA ??????? 0,00 18.000,00
CUENTA MONTO DEBE HABER
EFECTOS POR COBRAR 31.454,00 31.454,00 0,00
CAJA CHICA 345,00 345,00 0,00
DERECHO DE AUTOR 74.000,00 74.000,00 0,00
EFECTOS POR PAGAR 24.878,00 0,00 24.878,00
CAPITAL SOCIAL ??????? 0,00 45.000,00
DESCUENTO EN COMPRAS 3.441,00 0,00 3.441,00
OTROS INGRESOS DIFERIDOS 16.487,00 0,00 16.487,00
APARTADO BONO VACIONAL 15.993,00 0,00 15.993,00
CUENTA MONTO DEBE HABER
BANCO ??????? 34.545,00 0,00
ADELANTO DE SUELDOS 17.847,00 17.847,00 0,00
REBAJAS EN COMPRAS 1.165,00 0,00 1.165,00
EMPRESTITOS 45.870,00 0,00 45.870,00
RESERVA ESTATUTARIA 1.987,00 0,00 1.987,00
CARTERA DE VALORES 16.784,00 16.784,00 0,00
OTROS INGRESOS DIFERIDOS 1.195,14 0,00 1.195,14
NOMINA POR PAGAR 18.958,86 0,00 18.958,86
CUENTA MONTO DEBE HABER
Superávit DONADO 3.465,00 3.465,00
DIVIDENDOS POR PAGAR 14.121,00 14.121,00
FONDO DE FIDEICOMISO ????? 14.787,00
COMPRAS 9.875,00 9.875,00
VENTAS 19.878,00 19.878,00
INVENTARIO 21.654,00 21.654,00
FONDO DE FIDEICOMISO PER CONTRA 14.787,00 14.787,00
PLUSVALIA 5.935,00 5.935,00
CUENTA MONTO DEBE HABER
UTILIDAD ACUMULADA 25.454,00 25.454,00
EFECTOS POR COBRAR ????? 4.971,00
SUSCRIPCION DE REVISTAS 3.465,00 3.465,00
GASTOS DE ADUANA 7.648,00 7.648,00
HIPOTECA 25.000,00 25.000,00
COMISONES EN COMPRAS 3.165,00 3.165,00
COMPRAS 32.450,00 32.450,00
EFECTOS DESCONTADOS 1.245,00 1.245,00
Ejercicios de Ecuación Patrimonial
Ejercicio 1
Ejercicio 2
Ejercicio 3
Ejercicio 4
Ejercicio 5
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Ejercicios de Cálculos de Depreciación de Activos Fijos (Método Línea Recta)
a) Se adquiere en fecha 01/03/2008 una Maquinaria cuyo costo es de 687.500,00, posee un valor de Salvamento de 2%, se deprecia a 15 años. Se pide calcular la depreciación del activo
al 28/02/2009
b) Un vehículo se compró el 31/08/2008 por 164.000,00, no posee valor de salvamento, se
deprecia el 20% anual. Se pide estimar la depreciación del activo para el 31/12/2009.
c) Un Equipo es obtenido después de una transacción crediticia en fecha 01/10/2008, por un
precio de 1.542.654,00; posee un valor de rescate de 654,00 y este se deprecia en el tiempo por siete (07) años. Se valuar el activo para el 30/09/2009.
d) Una empresa de servicio adquirió una herramientas por un valor de 978.684,00 en fecha
31/01/2008; su valor de rescate es nulo y se deprecia en un 8% anual. Se pide calcular la
depreciación del activo para el 01/01/2009.
EJERCICIOS REGISTROS EN LIBRO DE DIARIO, REGISTROS DE AJUSTES, PASE DE CUENTAS
AL LIBRO MAYOR Y ELABORACION DEL BALANCE DE COMPROBACION O DE SALDOS. II
CORTE.
Ejercicio 1.-
La Empresa JOSCEL, C.A., se dedica a la comercialización (COMPRA-VENTA) de carros Nuevos y
presenta los siguientes saldos en sus libros y realiza las sucesivas operaciones comerciales para el presente año y se pide realice los registros en el Libro de Diario; pase al Libro Mayor y presentar
Balance de Saldos.
CAJA o BANCO 1.200.000,00 EDIFICIO 750.000,00
EQUIPO DE OFICINA 150.000,00 INVERSION A CORTO PLAZO 100.000,00
CAPITAL 2.200.000,00
1. 16/02 Adquiere 10 camionetas valoradas en 180.000,00 Bs. c/u la misma tienen el IVA
incluido. Cancela el 60% al contado y el resto a crédito de 30 días.
2. 28/02 Cancela por concepto de Nomina 12.000,00 de los cuales 70% es para los Vendedores y
el resto para el personal Administrativo.
3. 03/03 Se venden 3 camionetas a 360.000,00 c/u mas IVA, se recibe al contado el 90% de la operación y por el resto firman letra de cambio.
4. 15/03 Se adquiere una póliza contra incendios valorada en 77.000,00 Bs. Con duración de un
año.
5. 16/03 Se cancela la deuda pendiente.
6. 19/03 Se venden 5 camionetas en por un monto de Bs. 1.962.000,00 Incluye el IVA, se cobra al contado el 40% el resto firman letra de cambio.
7. 26/03 Se compran 20 Vehículos por Bs. 1.644.000,00 mas IVA, se cancela el 70% al contado
el resto a crédito.
8. 30/03 se cancela la nomina por el mismo monto del mes anterior y se le cancela adicional las
comisiones de ventas por un monto de Bs. 28.800.
9. 14/04 Se compra papelería por Bs. 4.850,00 tiene incluido el IVA, la operación se realiza al contado
10. 22/04 Se cobra el valor total del giro de la primera venta.
Se pide realizar asientos en libro de diario
Realizar pase de cuentas de Mayor
Realizar balance de comprobación Ejercicio 2.-
1.- La compañía Ancheta & Asociados comienza su actividad económica con la compra de Equipos
de Computación Bs. 3.000.000,00, Mobiliario Bs. 2.000.000,00 y deposito en efectivo de Bs.
5.000.000,00. 06/09 2.- Se adquiere Vehículo por Bs. 50.000,00 más IVA cancelando 30% de contado y por el resto firma
giros 06/09
5.- La Venta fue de Bs. 1.000.000,00 (Incluye IVA) a crédito 06/09
6.- Se Adquiere Local Comercial por Bs. 300.000,00 cancelando el 35% con cheque y por el resto
firma documento de Crédito 06/09 10.- Se compra Equipos de Oficina por Bs. 150.000,00 más IVA cancelando el 20% de contado y el
resto a crédito 06/09
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12.- La Venta de Mercancía fue de Bs. 200.000,00 más IVA de contado 06/09
15.- Se Cancelan Sueldos y Salarios de la 1ra Quincena por Bs. 100.000,00 06/09
21.- Se compra mercancía por Bs.250.000,00 (incluye IVA) 06/09 22.- Se compra mercancía por Bs. 320.000,00 (incluye IVA) cancela el 20% con cheque y el resto a
crédito 06/09
23.- Se cancelan gastos de publicidad por Bs. 80.000,00 más IVA correspondientes al mes de 06/09
24.- Se cancela al banco el 1er giro por la compra del vehículo, emitidos a 12 meses. 06/09
25.- Se cancelan los gastos de Electricidad y Aseo del mes de Junio/09 por Bs. 150,00 (incluye IVA)
06/09 26.- Se vende mercancía por Bs. 185.000,00 más IVA 006/09
27.- El cliente cancela el 50% de la venta realizada el día 05/06/2009
29.- Se compra mercancía de contado por Bs. 95.000,00 más IVA 06/09
29.- Se Adquiere de contado Póliza de HCM para empleados por Bs. 300.000,00 06/09
30.- Se cancelan Sueldos y Salarios de la 2da. Quincena del mes de Junio por Bs. 120.000,00 06/09 30.- Se registra la comisión bancaria del mes de 06/09 por Bs. 2.50
Se pide realizar asientos en libro de diario
Realizar pase de cuentas de Mayor
Realizar balance de comprobación
Ejercicio 3.-
Las siguientes operaciones fueron realizadas por TIENDAS ELMIS, S.R.L., durante del mes de abril
del presente año. 01/04 A la fecha existen los siguientes saldos:
Efectivo 550.000,00
Cuentas Bancarias 150.000,00
Vehículos 750.000,00
Mobiliario 80.000,00
Equipos de Oficina 200.000,00
Efectos por Pagar 250.000,00
03/04 Se obtiene mercancía valorada por 200.000,00 al Sr. Gregorio Duran, de la siguiente manera:
50% al contado de los cuales el 30% se cancela en cheque y el resto mediante cheque, 30% crédito
abierto a 60 días según factura #017 y por el resto se aceptan 4 giros a 10.000,00 c/u.
04/04 Se compra una máquina registradora a Ofi Mobil, c.a por Bs. 75.000,00 se cancelo en efectivo.
06/04 Las erogaciones hechas por concepto de instalación y constitución de la empresa fueron Bs.
800.000,00, para lo cual se aceptaron 8 giros a 100.000,00 Bs. c/u.
08/04 Se Vende mercancía a almacenes Leon, s.a por Bs. 80.000,00. Recibiendo 20.000,00 en
efectivo y por el resto aceptaron 6 letras de cambio por Bs. 10.000,00 c/u.
10/04 Se cancela a Autos c.a Bs. 100.000,00 correspondiente a 2 letras de cambio de 50.000,00 Bs.
c/u del vehículo, las cuales forman parte de los efectos por pagar que recibimos en el aporte inicial,
efectivo. 12/04 Se entrega mercancía por Bs. 100.000,00 a Almacenes Leon, s.a de la siguiente manera: Bs.
50.000,00 al contado de los cuales se recibe 30% en efectivo y por el resto un cheque del Banco
Brando, Bs. 25.000,00 de contado otorgando un descuento del 5%; resto crédito abierto según
factura # 010. 15/04 Se cancelan Bs. 70.000,00 en efectivo por ampliación del local, el cual es arrendado.
16/04 Se deposita en el Banco, todo el efectivo acumulado en la caja.
18/04 De la compra realizada el día 03Abril, nuestro proveedor requiere convertir la factura # 017 en
documento negociable o letra de cambio, lo cual es aceptado.
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20/04 Se reciben Bs. 100.000,00 del Sr. Linares quien es accionista de la empresa, con intereses de
10.000,00 Bs. el capital y los intereses se cancelan a su vencimiento, en efectivo.
22/04 Se hace un préstamo de Bs. 20.000,00 a un empleado, en efectivo.
23/04 Se adquieren suministros de oficina por Bs. 25.000,00 cancelados en efectivo.
26/04 El banco devuelve un cheque de Bs. 25.000,00 que se había recibido de un cliente que cancelo
una factura.
30/04 La Srta. Mislay Chávez hace un nuevo aporte al capital, para lo cual entrega un edificio de Bs.
1.600.000,00
30/04 Se da en arrendamiento, parte del edificio por tres (03) años a Bs. 10.000,00 mensual, al
firmar el contrato requerimos un depósito de garantía por 60.000,00 y el pago por adelanto de 1 año.
Se pide realizar asientos en libro de diario
Realizar pase de cuentas de Mayor
Realizar balance de comprobación
Ejercicio 4.- 01/04/2010 Se constituye un Sociedad Mercantil cuya denominación es APROBE, C.A con los
siguientes aportes; Efectivo 25.000,00; Banco 145.000,00; Mercancía 79.500,00; Edificio
785.000,00; Equipo de Reparto 65.500,00.
02/04/2010 Se renta dos pisos para oficinas en una tarifa de 4.500,00 mensual c/u y en el
contrato se establece que deberá el inquilino dar como deposito lo correspondiente a 10 meses y
pagar por adelantado 3 meses. Estos aceptan y cancelan con cheque.
06/04/2010 Se cancela con Ch. # 145650 los Honorarios por Gastos de Constitución por Bs.
95.000,00
10/04/2010 nos compran mercancía por Bs. 162.400,00 (Incluye IVA) y nos cancelan el 30% al
contado y por el resto firman 2 letras de cambio 1/15 y 2/30.
14/04/2010 se deposita el dinero y los cheques de la Caja en el banco Dep. # 456545645
15/04/2010 Se transfiere del banco para cancelar nomina la cantidad de Bs. 28.500,00
21/04/2010 Nos venden mercancía valorada en Bs. 190.000,00 más IVA se cancela con Ch. #
145651
24/04/2010 Se cobra la primera letra de cambio según planilla de Depósito # 033226549.
27/04/2010 Vendemos mercancía valorada en 245.000,00 más IVA nos cancelan 174.400,00 con
cheque y por el resto firman 2 letras de cambio 1/15 y 2/30.
30/04/2010 se pide registrar la cancelación de la nomina la cual se incremento en un 10% en
relación a la quincena anterior y los ingresos obtenidos por el arrendamiento.
Se Pide:
Realizar los Registros en Libro de Diario
Realizar los pases al Libro de Mayor
Realizar el Balance de Sumas o de Saldo
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Ejercicio 5.-
Para el 31/01/2010 APROBE, C.A presenta los siguientes saldos en su contabilidad: CAJA
14.750,00; Banco 45.690,00; Alquileres pre-pagados 12.000,00; Inventario 115.450,00; Vehículo
245.000,00; Deposito Dados en Garantía 120.000,00; Ventas 298.890,00; Gastos de Nomina
56.000,00; Compras 114.000,00; IVA (Acreedor) 16.640,10; Efectos por Pagar 107.359,90.
01/02/2010 se obtiene mercancía valorada en 207.200,00 (IVA incluido) se cancela 60.440,00 al
contado de la siguiente manera Ch. por Bs. 45.690,00 y el resto en efectivo; se firma 3 giros de
48.920,00 c/u; 1/15; 2/30 y 3/45
04/02/2010 Se vende mercancía por Bs. 398.500,00 más IVA, la operación se realiza al contado
y otorgamos un descuento del 1%.
10/02/2010 Se adquiere una póliza de seguros del vehículo por Bs. 15.925,00 con vigencia de 1
año y se cancela en efectivo.
12/02/2010 se deposita el dinero de la caja en el banco y se realiza una transferencia a nuestros
proveedores para cancelar los giros del mes de Agosto.
15/02/2010 Se cancela la nomina por el mismo monto de la 1º quincena del mes anterior con
transferencia bancaria.
16/02/2010 Se cancela la 1º letra de cambio del mes de febrero.
22/02/2010 se vende mercancía en 446.320,00 (Incluye IVA) al contado y se otorga un descuento
del 1%
25/02/2010 Se compra mercancía por Bs. 395.000,00 más IVA se cancela al contado se emite un
cheque por Bs. 200.000,00 el resto se cancela en efectivo.
29/02/2010 Se deposita el dinero de la Caja en el banco y se realiza una transferencia del 2º giro
del mes de febrero.
30/02/2010 Se pide registrar los gastos del mes sabiendo que el alquiler se pago por adelantado
el 30/01/2010 y son 3 meses lo cancelado; registrar la nomina la cual es por el mismo monto de
la quincena anterior y el gasto del seguro
Se Pide:
Realizar los Registros en Libro de Diario
Realizar los pases al Libro de Mayor
Realizar el Balance de Sumas o de Saldo
EJERCICIOS ESTADO DE RESULTADO Y SITUACION. III CORTE.
Ejercicio 1.-
La Empresa INVERFIN, C.A., presenta los siguientes saldos en sus cuentas de Mayor al 31/12/2008
y se pide realizar el Estado de Ganancias y Pérdidas; Balance General, tomando en consideración
que el Inventario final asciende a la cantidad de Bs. 24.875,00; hoja de trabajo a seis (06) columnas:
Por la Fracción hasta 92.000,00 BS. 15%
Por la Fracción Comprendida 92.000,00 Bs. > 138.000,00 Bs. 22%
Por la Fracción < 138.000,00 Bs. 34%
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Pérdida en Incendio 16.754,00
Banco 485.756,00
Inventario al 01/01/2008 964.834,00
Campaña Publicitaria 731.564,00
Efectos por Cobrar 164.587,00
Fletes sobre Compras 144.688,11
Compras 9.645.874,00
Mobiliario 345.687,00
Dep. Acum. Mobiliario 138.274,80
Dep. Mobiliario 34.568,70
Amortización de Patente 150.000,00
Patente 1.500.000,00
Devoluciones en Ventas 1.346.875,00
Ventas 26.937.500,00
Gasto de Arrendamiento Local 102.540,00
Capital 750.000,00
Amortización Acum. Patente 600.000,00
Seguros en Compras 964.587,40
Gastos de Embalajes 37.500,00
Devoluciones en Compras 144.688,11
Descuento en Ventas 808.125,00
S.S.O. Por Pagar 16.452,00
Equipo de Reparto 1.658.450,00
Depreciación Equipo de Reparto 331.690,00
Descuento en Compras 54.987,00
Sueldos y Salarios Vendedores 3.458.703,00
Sueldos y Salarios Administración 2.939.897,55
Gastos Bancarios 1.842.560,00
Perdida en Desincorporación de Activos 700.169,15
Intereses Gastos 300.000,00
Se Pide:
Realizar estado financiero de resultado
Asientos de Cierre
Ejercicio 2.-
La Empresa IMAGIN, C.A., presenta los siguientes saldos en sus cuentas de Mayor al 31/12/2008 y
se pide realizar el Estado de Ganancias y Pérdidas; Balance General, tomando en consideración que
el Inventario final asciende a la cantidad de Bs. 6.857,00 hoja a seis (06) columnas
Pérdida en Incendio 28.605,80
Banco 4.857,56
Inventario al 01/01/2008 9.648,34
Campaña Publicitaria 7.315,64
Efectos por Cobrar 1.645,87
Fletes sobre Compras 1.446,88
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Compras 124.897,00
Mobiliario 3.456,87
Dep. Acum. Mobiliario 2.013,83
Dep. Mobiliario 345,69
Amortización de Patente 3.500,00
Patente 15.000,00
Devoluciones en Ventas 13.468,75
Ventas 254.365,00
Gasto de Arrendamiento Local 1.025,40
Capital 39.500,00
Amortización Acum. Patente 60,00
Seguros en Compras 9.645,87
Gastos de Embalajes 375,00
Devoluciones en Compras 369,60
Descuento en Ventas 8.081,25
Renta de Edificio 23.785,63
Equipo de Reparto 16.584,50
Depreciación Equipo de Reparto 3.316,90
Descuento en Compras 549,87
Sueldos y Salarios Vendedores 34.587,03
Sueldos y Salarios Administración 29.398,98
Gastos Bancarios 18.425,60
Efectos por Pagar 17.985,00
Intereses Gastos 3.000,00
Se Pide:
Realizar estado financiero de resultado y Situación
Ejercicio 3.- La Empresa REFRIMECA, C.A., presenta los siguientes saldos en sus cuentas de Mayor al
31/12/2008 y se pide realizar el Estado de Ganancias y Pérdidas; Balance General, tomando en
consideración que el Inventario final asciende a la cantidad de Bs. 102.487,50, hoja de trabajo a seis
(06) columnas
Pérdida en Incendio 167,54
Banco 4.857,56
Inventario al 01/01/2008 9.648,34
Campaña Publicitaria 7.315,64
Aporte Patronal S.S.O 1.645,87
Fletes sobre Compras 1.446,88
Compras 96.458,74
Mobiliario 3.456,87
Dep. Acum. Mobiliario 13,83
Dep. Mobiliario 345,69
Amortización de Patente 1.500,00
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Patente 15.000,00
Devoluciones en Ventas 13.468,75
Ventas 254.365,00
Gasto de Arrendamiento Local 1.025,40
Capital 7.500,00
S.S.O. por Pagar 60,00
Seguros en Compras 9.645,87
Gastos de Embalajes 375,00
Devoluciones en Compras 144,69
Descuento en Ventas 8.081,25
Apartado Prestaciones Sociales 23.785,63
Equipo de Reparto 16.584,50
Depreciación Equipo de Reparto 3.316,90
Descuento en Compras 549,87
Sueldos y Salarios Vendedores 34.587,03
Sueldos y Salarios Administración 29.398,98
Gastos Bancarios 18.425,60
Perdida en Desincorporación de Activos 7.001,69
Intereses Gastos 3.000,00
Ejercicio 4.-
La Empresa PRACTIQUE, presente los saldos al 31/12/2008 y se pide realizar:
Hoja de Trabajo a seis (06) columnas, Balance General y ganancia y Perdida
Inventario Final 23.400,00
Caja 27.700,00
Cuentas por cobrar 42.260,00
Provisión para cuentas dudosas 2.200,00
Intereses acumulados por cobrar 110,00
Inventario inicial 21.600,00 Seguros prepagados 400,00
Inversiones a largo plazo 5.000,00
Equipo de reparto 25.000,00
Deprec.Acum.equipo de reparto 10.000,00
Cuentas por pagar 18.390,00
Documentos por pagar 4.500,00 Alquileres por pagar 800,00
Comisión cobrada por adelantado 1.400,00
Capital social 75.000,00
Utilidades no distribuidas 7.860,00
Ventas 108.700,00 Devoluc.y rebajas sobre ventas 4.810,00
Descuentos sobre ventas 5.600,00
Compras 78.000,00
Devol.y rebajas sobre compras 2.800,00
Descuentos sobre compras 4.050,00
Fletes sobre compras 1.400,00 Sueldos de vendedores 19.370,00
Deprec. Equipo de reparto 2.500,00
Gastos por seguros 200,00
Gastos por alquileres 3.200,00
Gastos varios de oficina 2.940,00
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Pérdida por incobrables 1.200,00
Intereses ganados 450,00
Comisiones ganadas 5.400,00 Gastos por intereses 260,00
Ejercicio 5.-
La Empresa EL GRADUADO, C.A le pide realizar un Informe Financiero de Resultado, sabiendo que
el Inventario para el 31/12/2.009 es de Bs. F. 7.254,00 y le presenta los saldos de sus cuentas:
CUENTA SALDO CUENTA SALDO
Caja 104.574,00
Seguros en compras 310,02 Inventario 19.965,00
Comisiones Ventas 1.658,74 Apartados para Prestaciones 2.467,00
Compras 31.002,00 Rebajas en Ventas 829,37
Cuentas por pagar 16.500,00 Retorno de compras 2.006,00
Pagare 1.345,00 Vehículo 70.000,00
Ventas 165.874,00 Nomina 3.457,00
Capital 33.460,00 Gastos Instalación 415,00
Rebajas en compras 62,00 Cuentas por Cobrar 8.667,87
Intereses Pre cobrados 25.500,00 Gastos Importación 6.335,00
Una vez realizado el Informe Financiero deberá realizar; La Hoja de Trabajo a seis (06) Columnas y Balance General
Ejercicio 6.-
La Empresa TOYRASPAO, C.A le pide realizar un Informe Financiero de Resultado, sabiendo que el
Inventario para el 31/12/2.008 es de Bs. F. 3.465,00 y le presenta los saldos de sus cuentas:
CUENTA SALDO CUENTA SALDO
Caja 29.578,02
Seguros pre pagado 10.000,00 Inventario 19.965,00
Comisiones Ventas 658,74 Apartados para Prestaciones 2.467,00
Compras 31.002,00 Rebajas en Ventas 829,37
Cuentas por pagar 16.540,00 Retorno de compras 2.006,00
Pagare 3.345,00 Vehículo 80.000,00
Ventas 65.874,00 Nomina 3.457,00
Capital 100.000,00 Gastos Instalación 415,00
Rebajas en compras 62,00 Cuentas por Cobrar 8.667,87
Intereses Beneficios 614,00 Gastos Importación 6.335,00
Una vez realizado el Informe Financiero deberá realizar; La Hoja de Trabajo a seis (06) Columnas y Balance General