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05/03/2013
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Monotributo
Análisis Integral
Asesor CPCECABA
mverdun@consejo.org.ar
Aspectos prácticosAspectos prácticos
Cr. Marcos Verdún
Monotributo
Análisis Integral
ANEXOANEXOANEXOANEXOLey 26.565Ley 26.565Ley 26.565Ley 26.565(Doble entrada)
RequisitosRequisitosRequisitosRequisitosFormasFormasFormasFormas
CondicionesCondicionesCondicionesCondicionesÚnico cuerpo Único cuerpo Único cuerpo Único cuerpo normativonormativonormativonormativo
ReglamentaciónReglamentaciónReglamentaciónReglamentación
Cuerpo Normativo PrincipalCuerpo Normativo Principal
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Monotributo
Análisis Integral
Cat.Límite Ingresos
Límite Superficie
Límite Energía
Límite alquileres
Impuesto Locaciones Prestaciones
Impuesto Ventas
A $ 12.000 20 m2 2.000 kw $ 9.000 $ 33 $ 33
B $ 24.000 30 m2 3.300 kw $ 9.000 $ 39 $ 39
C $ 36.000 45 m2 5.000 kw $ 9.000 $ 75 $ 75
D $ 48.000 60 m2 6.700 kw $ 18.000 $ 128 $ 118
E $ 72.000 85 m2 10.000 kw $ 18.000 $ 210 $ 194
F $ 96.000 110 m2 13.000 kw $ 27.000 $ 400 $ 310
G $ 120.000 150 m2 16.500 kw $ 27.000 $ 550 $ 405
H $ 144.000 200 m2 20.000 kw $ 36.000 $ 700 $ 505
I $ 200.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 $ 1.600 $ 1.240
J $ 235.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.000
K $ 270.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.350
L $ 300.000 200 m2 20.000 kw $ 45.000 - $ 2.700
CategoríasCategorías
Cat.Mínimo
empleados
J 1
K 2
L 3
Concepto 7/2012Cuota Anterior
Jubilación $ 157 $ 110
Obra Social $ 100 $ 70
OS Adicional $ 100 $ 70
Precio máximo Unitario $2.500
Cuota previsional:Cuota previsional:
Reposición mes siguiente
SH: Cat. Mínima D
“Exclusivamente VENTAS”
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Monotributo
Análisis Integral
Menores
18 años
Profesionales
Caja
Provincial
Autónomos
Jubilados
<07/1994
Relación
Depend.
Jubilación y Obra SocialJubilación y Obra Social
LOCADORES DE
MUEBLES E
INMUEBLES
OPTATIVOOPTATIVOOPTATIVOOPTATIVO
Exceptuados Régimen previsionalExceptuados Régimen previsional
• Autónomos Jubilados Ley
24.241 (>07/1994):
Jubilación: SI
O.S.: NOArt. 40 L.
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Monotributo
Análisis Integral
RecategorizaciónRecategorización CuatrimestralCuatrimestral
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Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Sept.
Octubre
Noviembre
Diciembre
30-04 31-08 31-12
Recategorización cuatrimestral Período de información anual
1 al 20 de ENERO 01-01 al 31-12
1 al 20 de MAYO 01-05 al 30-04
1 al 20 de SEPTIEMBRE 01-09 al 31-08
Recategorización: del Recategorización: del Recategorización: del Recategorización: del 21 al 30 modificación de datos?21 al 30 modificación de datos?21 al 30 modificación de datos?21 al 30 modificación de datos?
Monotributo
Análisis Integral
Cuatrimestre calendario completo
1 año
4 meses4 meses
PAGO
Hasta último día del Mes de adhesión
EFECTOS
Día de adhesión
Inicio de actividadesInicio de actividades
Art. 12 L.Art. 15 Dto.Art. 29 RG
Anualizar Ingresos, Energía y Alquileres
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Monotributo
Análisis Integral
VentasLocacionesPrestaciones
Actividad primaria
ContinúenActividad
Cooperativas de trabajo
Sociedades Máximo3 socios
SujetosSujetos
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Monotributo
Análisis Integral
Simple unión voluntaria
Intención de funcionar
jurídicamente (contrato)
Sujetos diferentes de sus socios
Sociedad de Hecho Condominio
Sociedad Irregular
Uniones
SujetosSujetos
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Monotributo
Análisis Integral
SA – SRL – SH (RI)
Monotributo por otra actividad
Simultaneas1° unidad2° actividad fuera de la unidad
Compatible con Relación de Dependencia
Actividades ExcluidasActividades Excluidas
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Monotributo
Análisis Integral
Ingresos Brutos
• Excluidos:• Rel. Dep.• Jubilación• Inversiones
Superficie Afectada
• Actividad (antes atención público)
• Por unidad explotación
Energía Eléctrica
• Facturación• 12 meses• Por unidad explotación
� Playa de Estacionamientos
� Lavaderos autos
� Practicas deportivas
� Diversión
� Servicios de alojamiento
� Balnearios camping
� Enseñanza
� Reparación Rodados
� Servicios de depósitos
� Locación Inmuebles
� Lavaderos de autos� Heladerías� Lavado telas� Kioscos� Juegos electrónicos
ParámetrosParámetros
Art. 13 RG 2746
No aplicable No aplicable
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Monotributo
Análisis Integral
Única fuente de Única fuente de Única fuente de Única fuente de Ingresos (excepto Ingresos (excepto Ingresos (excepto Ingresos (excepto planes sociales•planes sociales•planes sociales•planes sociales•
<$24.000 <$24.000 <$24.000 <$24.000 anualesanualesanualesanuales
Profesionales Profesionales Profesionales Profesionales < 2 años título < 2 años título < 2 años título < 2 años título universidad universidad universidad universidad públicapúblicapúblicapública
No bienes No bienes No bienes No bienes Personales ni Personales ni Personales ni Personales ni empleadorempleadorempleadorempleador
Sin local estable y Sin local estable y Sin local estable y Sin local estable y única unidad única unidad única unidad única unidad explotaciónexplotaciónexplotaciónexplotación
• Se admite en Casa
Habitación
• Actividades: Anexo RG
Nuevo Nuevo MonotributoMonotributo SocialSocial
Servicios:
•Hasta 6 operaciones
mismo sujeto.
•Recurrencia: <$1.000
No deducible en No deducible en No deducible en No deducible en
Ganancias salvo Ganancias salvo Ganancias salvo Ganancias salvo
actividades AFIPactividades AFIPactividades AFIPactividades AFIP
Art. 31 L.11
Monotributo
Análisis Integral
Nuevo Régimen de Inclusión SocialNuevo Régimen de Inclusión SocialBeneficios y CotizacionesBeneficios y Cotizaciones
Art. 33 L.Art. 44 Dto.Art. 45 RG
CUOTA SOCIAL 5% IB
• Reemplaza Jubilación
• Pago a cuenta• Aportante regular : Opcional
• Hasta día 20 mes sig. F 157
OBRA SOCIAL
• Opcional• $70 mensual• $70 adherente• Desistir hasta 1 vez al año
COMPONENTE IMPOSITIVO
• Exento• Exclusión o Renuncia => RS
• Antes RG• Reingreso: 2 años
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Monotributo
Análisis Integral
1. Inscribirse Agencia del Domicilio Fiscal
2. Presentar F.460/F o aplicativo 460/J (SH)
3. Solicitar Clave Fiscal y Datos Biométricos
4. Adhesión por Internet
Consultar web AFIP
AdhesiónAdhesión
Art. 2 RG 10/1997
RG 2337/07 Inscripción Sociedades
RG 2811 – Datos Biométricos
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Monotributo
Análisis Integral
Adhesión Adhesión Acreditación de Domicilio: 2 Constancias (cómo mínimo)Acreditación de Domicilio: 2 Constancias (cómo mínimo)
Art. 3 inciso g) RG 10/1997
• Certificado de domicilio expedido por autoridad policial
• Certificado de domicilio expedido por autoridad policialPOLICIA
• Acta de constatación notarial• Acta de constatación notarialESCRIBANO
• Copia factura de servicio público a nombre del contribuyente
• Copia factura de servicio público a nombre del contribuyenteFACTURAS
• Copia título de propiedad o contrato de alquiler del inmueble del domicilio denunciado
• Copia título de propiedad o contrato de alquiler del inmueble del domicilio denunciadoESCRITURA o ALQUILER
• Copia extracto de cuenta bancaria o resumen de tarjeta de crédito
• Copia extracto de cuenta bancaria o resumen de tarjeta de créditoBANCO
• Autorización municipal cuando la actividad la requiera
• Autorización municipal cuando la actividad la requieraHABILITACIÓN MUNICIPAL
AFIP podrá requerir
y/o aceptar otros
documentos que
acrediten el domicilio
denunciado
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Monotributo
Análisis Integral
Rodriguez Alicia
140219-0
AdhesiónAdhesiónAdhesiónAdhesión
Simulador“Mi orientación”
Web AFIP
Exhibir en lugar visible Credencial
y Pago no electrónico
Baja automática en IVA
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Monotributo
Análisis Integral
Exclusión y Baja del RégimenExclusión y Baja del RégimenExclusión y Baja del RégimenExclusión y Baja del RégimenCausalesCausalesCausalesCausales
ConsecuenciasConsecuenciasConsecuenciasConsecuencias
Cómo se tramitanCómo se tramitanCómo se tramitanCómo se tramitan
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Monotributo
Análisis Integral
Baja retroactivaBaja retroactiva
Falta reglamentar
AFIP• Sistema Registral: Desde 2005
Alta retroactiva por Baja de OficioAlta retroactiva por Baja de Oficio
Luego de Baja Oficio continuó
operando? Solicitar Alta
retroactiva Agencia
Multinota
NO
SIGrupo de Enlace AFIP-ConsejoActa de la reunión del 05/08/09www.consejo.org.ar/impuestos/genlace/genlace.htm
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Monotributo
Análisis Integral
Declaración Jurada Informativa CuatrimestralDeclaración Jurada Informativa Cuatrimestral
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Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Sept.
Régimen de Información: Régimen de Información: Régimen de Información: Régimen de Información: –––– Hasta último día hábil (mes: 01, 05 y 09)Hasta último día hábil (mes: 01, 05 y 09)Hasta último día hábil (mes: 01, 05 y 09)Hasta último día hábil (mes: 01, 05 y 09)
Octubre
Noviembre
Diciembre
Categoría => F o empleador?Categoría => F o empleador?Categoría => F o empleador?Categoría => F o empleador?
30-04 31-08 31-12
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Monotributo
Análisis Integral
Declaración Jurada Informativa CuatrimestralDeclaración Jurada Informativa Cuatrimestral
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Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Sept.
Octubre
Noviembre
Diciembre
¿Qué período temporal comprende la DDJJ informativa?¿Qué período temporal comprende la DDJJ informativa?¿Qué período temporal comprende la DDJJ informativa?¿Qué período temporal comprende la DDJJ informativa?
30-04 31-08 31-12
01010101----09 al 3109 al 3109 al 3109 al 31----12121212 01010101----01 al 3001 al 3001 al 3001 al 30----04040404 01010101----05 al 3105 al 3105 al 3105 al 31----08080808
Monotributo
Análisis Integral
Régimen General
Bienes o Gastos
Personales
Renta Mínima
20% Ventas
60% Servicios
Depósitos Bancarios depurados
Compras o Ventas no
respaldadas
Nuevas ExclusionesNuevas Exclusiones
Art. 20 y 21 L.Art. 26 y ss. Dto.Art. 23 y ss. RG
Gastos o Depósitos
• Incompatible con los
ingresos declarados
% Rentabilidad Mínima
• Categorías : I
• Categorías: J, K y L
Reg. Gral: Desde la hora
CERO del día exclusión
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Monotributo
Análisis Integral
Gastos sin justificar
Exclusión Subjetiva
Más 3 actividades
Servicios categorizado
Ventas
Supera Parámetros
Reingreso después
de 3 Años
Otras exclusionesOtras exclusiones
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Monotributo
Análisis Integral
Ejemplo de ExclusiónEjemplo de ExclusiónEjemplo de ExclusiónEjemplo de Exclusión
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Monotributo
Análisis Integral
Categorización incorrecta
Omisión de categorización
Se elimina sanción art. 45 y 46 LP
No respaldo de operaciones
Falta exhibición Placa y Pago
Demás supuestos art. 40 LP
Se elimina sanción pecuniaria
Régimen Sancionatorio propioRégimen Sancionatorio propio
Ley anterior: aplica art. 45 LP (50% al 100%)
Ley anterior: Clausura+ multa $100 - $3.000 Art. 26 L.
Art. 40 L. 11.68323
Monotributo
Análisis Integral
Limite para la deducción en GananciasLimite para la deducción en GananciasLimite para la deducción en GananciasLimite para la deducción en Ganancias
POR CADA POR CADA POR CADA POR CADA
EJERCICIO FISCALEJERCICIO FISCALEJERCICIO FISCALEJERCICIO FISCAL
Art. 36 RG
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Monotributo
Análisis Integral
Limite para la deducción en GananciasLimite para la deducción en GananciasLimite para la deducción en GananciasLimite para la deducción en Ganancias
S/total de compras, S/total de compras, S/total de compras, S/total de compras,
locaciones o locaciones o locaciones o locaciones o
prestaciones de prestaciones de prestaciones de prestaciones de
serviciosserviciosserviciosserviciosProveedor
Recurrente?
NO
1) Hasta 2% mismo proveedor; y
2) Hasta 8% del conjunto de proveedores
SI Deducción total!
DEDUCCIÓNDEDUCCIÓNDEDUCCIÓNDEDUCCIÓN
Art. 29 L.
Art. 43 Dto.
25
Monotributo
Análisis Integral
Limite para la deducción en GananciasLimite para la deducción en GananciasLimite para la deducción en GananciasLimite para la deducción en Ganancias
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Total de compras – locaciones (MT + RI) 1.000.000
Límite individual (2%) 20.000
Límite grupal (8%) 80.000
ConceptoProveedor
1
Proveedor
2
Proveedor
3
Proveedor
4
Proveedor
5Totales
Facturación MT no recurrentes 18.000 22.000 25.000 30.000 35.000 130.000
Tope individual (2%) - Deducible 18.000 20.000 20.000 20.000 20.000 98.000
Tope global (8%) - Deducible 80.000
Total a deducir (2 topes) 80.000
Ajuste en el Impuesto a las Gcias. 50.000 (130.000 – 80.000)
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Monotributo
Análisis Integral
Nuevo régimen de retención a Nuevo régimen de retención a Nuevo régimen de retención a Nuevo régimen de retención a monotributistasmonotributistasmonotributistasmonotributistas
R.G. 2616R.G. 2616R.G. 2616R.G. 2616
VIGENCIA: 01/05/2010VIGENCIA: 01/05/2010VIGENCIA: 01/05/2010VIGENCIA: 01/05/2010
IVA 21%
GCIAS. 35%
Total 56%
MISMO SUJETOMISMO SUJETOMISMO SUJETOMISMO SUJETO
INGRESOS BRUTOS = MES OPERACIÓN + 11 MESES ANTERIORESINGRESOS BRUTOS = MES OPERACIÓN + 11 MESES ANTERIORESINGRESOS BRUTOS = MES OPERACIÓN + 11 MESES ANTERIORESINGRESOS BRUTOS = MES OPERACIÓN + 11 MESES ANTERIORES
EXCLUIDO BIENES DE USO: V.U > 2 AÑOSEXCLUIDO BIENES DE USO: V.U > 2 AÑOSEXCLUIDO BIENES DE USO: V.U > 2 AÑOSEXCLUIDO BIENES DE USO: V.U > 2 AÑOS27
Monotributo
Análisis Integral
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Beneficios!Beneficios!
Tasas Generales
Tasas Especiales
0,6% Débitos 0,6% Créditos
1. Reducción Impuesto al Cheque (Débitos y Créditos)1. Reducción Impuesto al Cheque (Débitos y Créditos)
Exento de Ganancias e IVATotalidad de las operaciones0,25% Débitos
0,5% Créditos
Art. 7 Dto 380/2001
Art. 35 RG 2111 (Monotributo)
Art. 35 RG 2746 – Incentivo
Art. 31 Dto. 01/2010
Presentar Banco nota
Anexo VI RG 2111
2. Bonificación componente impositivo2. Bonificación componente impositivo
• Débito automático en cuenta• Débito automático tarjeta crédito• Devolución: mes marzo• 100%: 12 cuotas – 50%: 6 a 11 cuotas año calendario
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Monotributo
Análisis Integral
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FacturaciónFacturación
SERVICIOS
VENTAS
CAT H a L
En línea
Web Services
OPTATIVO
OBLIGATORIO: RI
VENTA MASIVA CF
• Monotributo � RI /CF/Exento: “C”
•RI � Monotributo:“B”
•Monotributo � “Monotributo: “C”
• Exento � Monotributo: “C”
RG 4104 (Controlador)
RG 1415 (Facturación)RG 3067
EXPORTACIÓN: E
Monotributo
Análisis Integral
Gracias por su amable atenciónGracias por su amable atenciónGracias por su amable atenciónGracias por su amable atención
Cr. Marcos VerdúnAsesor Tributario CPCECA
Consultas Matriculados: 5382-9252mverdun@consejo.org.ar