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Sistema Estatal de Coordinación Fiscal
XXV Reunión de la C.P.F.F
23 de septiembre de 2010.1
2
Nuevos criterios de Revisión de las
Cuentas Públicas Municipales.Incorporación de la
Evaluación al Desempeño.
¿Qué es la Evaluación al Desempeño?
Según la INTOSAI la evaluación al desempeño es un
examen independiente de la eficiencia y la eficacia de
las actividades, los programas o los organismos de la
administración pública, prestando la debida atención a
la economía, y se realiza con el propósito de llevar a
cabo mejoras.
Marco legal.
La evaluación al desempeño se encuentra fundada y
motivada en los artículos 134 de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, 2 fracción XIII, 6
fracción XXXIII y 38 de la Ley de Fiscalización Superior
del Estado de Guerrero Número 564.
4
Etapas para evaluar en forma eficaz a los municipios.
• Etapa 1. Identificación de las variables a
utilizar.
Ejemplo: a) Activo circulante.
b) Pasivo circulante.
5
6
Con las dos variables identificadas en el ejemplo anterior se pueden elaborar los siguientes indicadores:
Nombre del
indicadorObjetivo Fórmula
Parámetro
Aceptable
Liquidez
Identificar la disponibilidad de efectivo (activo circulante) para cubrir los compromisos a corto plazo (pasivo circulante).
Activo circulante / pasivo circulante
Mayor a 1.00
veces
Margen de seguridad
Identificar la disponibilidad para cubrir contingencias o imprevistos. A menor margen de seguridad será menor la capacidad financiera para afrontar posibles contingencias.
(Activo circulante – Pasivo circulante) / Pasivo circulante
Mayor a 0.35
• Etapa 2. Elaboración de indicadores de interpretación y los parámetros de medición.
• Etapa 3. Obtención de información pertinente y competente.
La información es obtenida de la Cuenta Pública,
teniendo como fuente la balanza de comprobación y/o
el estado de situación financiera.
a)Activo circulante = 637.00
b)Pasivo circulante = 152.00
7
8
No. Indicador Fórmula Aplicación ResultadoParámetro aceptable
Valora-ción
XPondera-
ciónValor
ponderadoActivo circulante 637.00Pasivo circulante 152.00
Activo circulante - pasivo circulante 485.00
Pasivo circulante 152.00
100.00% 10.00
1
Evaluación del apartado
1 Liquidez 4.19 Mayor a 1.0
Margen de seguridad
3.19 Mayor a 0.352
5.00
5.00
50.00%
50.00%
10.00 1
10.00
Finalmente, se realizan las recomendaciones y se reportan los resultados a quienes utilizarán la información para que establezcan las medidas pertinentes para que en su caso, mejoren aquellos aspectos que lo requieran.
• Etapa 4. Evaluar el desempeño de los indicadores. Con relación a los parámetros establecidos, se determina una valoración, es decir Aceptable 10 y No aceptable 5, ponderando mediante la asignación del mismo valor a cada uno de los indicadores.
Ámbitos a evaluar. Durante el proceso de revisión y fiscalización de las cuentas públicas municipales, se evalúan tres aspectos del desempeño municipal:
a) Aspecto Financiero – Presupuestal.b) Aspecto de Obra Pública.c) Grado de cumplimiento de la normativa aplicable. Los ámbitos anteriormente mencionados, engloban los aspectos más relevantes y sustanciales de la gestión de gobierno municipal y con base en ellos se analizan y determinan de manera objetiva su desempeño. 9
Parámetros. Para la evaluación se determinaron parámetros fijos. Los parámetros fijos son aquellos donde se aplica el mismo criterio de evaluación a los 81 municipios, sin distinguir su tamaño demográfico. Es decir, se aplica la evaluación de manera homogénea, sin utilizar ningún tipo de diferenciación. Esto es debido a que el resultado de desempeño en estos indicadores no está en función a su situación demográfica o socioeconómica, sino mas bien a su capacidad administrativa y financiera.
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Evaluación del indicador. Para la evaluación de cada Municipio, primero se determinó que cada indicador puede tener dos tipos de resultados cualitativos: “Aceptable o No Aceptable”. Es decir, el resultado de un indicador tiene dos veredictos, positivo o negativo. Para que el resultado de un indicador sea considerado como Aceptable, éste debe tener un valor de 10 (diez). El resultado No aceptable debe tener un valor de 5 (cinco), es decir, el resultado de cada indicador será aceptable o no, dependiendo del valor obtenido y su relación con el parámetro preestablecido. 11
Evaluación del apartado.
La ponderación se determinó mediante la asignación
del mismo valor a cada uno de los indicadores; el valor
ponderado se obtiene al multiplicar la valoración por la
ponderación de cada indicador, por lo tanto la
evaluación de cada apartado se obtiene al sumar
el valor ponderado de cada indicador.
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Evaluación final. La evaluación final se determina ponderando los resultados de cada uno de los apartados otorgando un valor de 20% al aspecto financiero-presupuestal, 20% al aspecto de obra pública y 60% al grado de cumplimiento de la normativa aplicable. La evaluación final siempre se considerará de acuerdo a la siguiente regla de redondeo, la cual se aplica al decimal situado en la siguiente posición al número de decimales que se quiere transformar.
Digito mayor que 5: Si el siguiente decimal es mayor
que 5, el anterior se incrementa en una unidad.
Ejemplos:
9.04 redondeando es igual a 9.00
9.59 redondeando es igual a 9.00
9.60 redondeando es igual a 10.00
Ejemplo de Evaluación al Desempeño a un municipio.
a) Aspecto Financiero – Presupuestal.No. Indicador Fórmula Aplicación Resultado
Parámetro aceptable
Valora-ción
XPondera-
ciónValor
ponderado
Activo circulante 1,901,361.50
P asivo circulante 331,249.04
Activo circulante - pasivo circulante 1,570,112.46
P asivo circulante 331,249.04
P asivos totales 331,249.04
Activos totales 13,052,959.08
Ingresos propios 3,928,896.98
Gastos de operación 10,402,706.81Gasto en nómina más
prestaciones 8,839,733.60
Gasto en nómina más prestaciones presupuestados
9,231,023.75
Ingresos totales más saldo inicial 30,431,257.71
Egresos totales 29,361,955.21
1 Liquidez
Resultado financiero
5.74 Mayor a 1.0
Margen de seguridad 4.74 Mayor a 0.35
Menor a 0.5
0.38
1.04
2
3
4 Autonomía financiera
5
6Mayor o igual a
1.00
Menor o igual a 1.00
10.00
Mayor a 1.0
Solvencia 0.03
Gestión de nómina 0.96
1
10.00 1
10.00 1
10.00
5.00 1
10.00 1
1
0.91
0.91
0.91
0.45
9.09%
9.09%
9.09%
9.09%
9.09%
9.09%
0.91
0.91
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No. Indicador Fórmula Aplicación ResultadoParámetro aceptable
Valora-ción
XPondera-
ciónValor
ponderado
Ingresos propios 3,928,896.98
P resupuesto de ingresos propios
3,198,932.00
P resupuesto ejercido 29,361,955.21
P resupuesto de egresos 27,332,297.19
Ingreso impuesto predial 381,040.00
*Cartera predial por cobrar 540,928.00
Gasto en nómina más prestaciones del Cabildo y
mandos superiores 2,730,722.00
Gasto en nómina más prestaciones
8,839,733.60
Gasto en nómina más prestaciones del Cabildo y
mandos superiores 2,730,722.00
Gasto en nómina más prestaciones del Cabildo y
mandos superiores presupuestados
2,848,207.50
100.00% 8.18
7
8
9.09%1Recuperación de cartera predial
5.00 1
10.00
9
10
1
0.45
9.09%Menor o igual a
1.0011
Menor o igual a 20%
30.89%
0.96 0.91
P ercepción de salarios
Eficiencia recaudatoria
1.23
70.44%
Eficiencia presupuestaria
1.07
10.00 1Mayor a 1.0
Cumplimiento en el ejercicio de gasto de nómina y prestaciones autorizados presupuestalmente al Cabildo y mandos superiores
Evaluación del apartado
Menor o igual a 1.00
5.00 1
5.00Mayor a 90% 0.45
9.09%
0.91
0.45
9.09%
9.09%
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a) Aspecto Financiero – Presupuestal (Continuación).
b) Aspecto de Obra Pública.
No. Indicador Fórmula Aplicación ResultadoParámetro aceptable
Valora-cion x
Pondera-ción
Valor ponderado
Número de obras y/o acciones ejecutadas propuestas por el
COP LADEMUN 27
Número de obras y/o acciones ejecutadas.
33
Total de obras y/o acciones terminadas fuera del plazo programado 13
Número de obras y/o acciones ejecutadas
33
Monto de inversión del total de obras y/o acciones ejecutadas 13,134,354.73
Monto total de inversión en obras y/o acciones
17,629,969.18
*Monto de inversión ejercido en obras y/o acciones ubicadas en localidades
diferentes a la cabecera municipal 9,572,340.80
Monto de inversión del total de obras y/o acciones ejecutadas
17,629,969.18
Total de obras y/o acciones ejecutadas en localidades diferentes a la cabecera
municipal 14
Número de obras y/o acciones ejecutadas
33
Obras reportadas como concluidas 25
Obras programadas 25
Acciones reportadas como concluidas 8
Acciones programadas 8
100.00% 7.14
Cumplimiento en la ejecución del programa de inversión en obras y/o acciones
Cumplimiento en el monto del programa de inversión
5Orientación de las obras y/o acciones
42.42%Mayor o igual
a 50%
81.82%Nivel de participación social
7
1
2
3
4
5.00 1 14.29%
1
Igual a 100%
Capacidad de ejecución de obras
100.00%
54.30%
Igual a 100%
Orientación de los recursos invertidos en obras y/o acciones
1.43110.00 14.29%
6
Capacidad de ejecución de acciones
100.00%
10.00 1
5.00
5.00
5.00
Igual a100%
Igual a 0%
Mayor o igual a 100%
14.29% 1.43
1 14.29%
39.39%
74.50%
10.00Mayor o igual
a 50%
14.29%
Evaluación del apartado
14.29% 0.71
0.71
1.43
0.71
14.29%
1
0.71
1
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c) Grado de cumplimiento de la normatividad aplicable.
No. Indicador Fórmula Aplicación ResultadoCumpli-miento
Parámetro aceptable
Valora-ción
xPondera-
ciónValor
ponderado
Monto observado FISM 1,839,633.24
Monto de la muestra auditada FISM 7,625,857.84
Monto observado FORTAMUN 10,977.50
Monto de la muestra auditada FORTAMUN
993,625.02
Monto observado correspondiente al total de
recursos diferente al FISM y FORTAMUN 359,874.67
Monto de la muestra auditada correspondiente al total de
recursos diferentes al FISM y FORTAMUN
3,183,529.41
Monto total del pliego de observaciones 2,210,485.41
Monto total de la muestra auditada
11,803,012.27
100.00% 5.00
N/A
N/AN/A
N/A N/A
5.00
Cumplimiento de la normativa en la recepción, custodia y aplicación de recursos
5.0018.73%Mayor o igual
a 95%81.27%
5.00
Mayor o igual a 95%
Mayor o igual a 95%
5.00
10.00
100%
N/ACumplimiento de la normativa en la aplicación del FISM*
Mayor o igual a 95%
Cumplimiento de la normativa en la aplicación del FORTAMUN*
Cumplimiento de la normativa en la recepción, custodia y aplicación de recursos diferentes al FISM y FORTAMUN*
24.12% 75.88%1
2
3
4
Evaluación del apartado
1.10%
11.30%
98.90%
88.70%
18* Estos datos se incluyen sólo para efectos informativos, en razón de que en el indicador número cuatro se resumen los tres anteriores.
d) Evaluación final.
ApartadosEvaluación del
apartadox Ponderación
Valor Ponderado
a) Aspecto Financiero - Presupuestal 8.18 20.00% 1.64
b) Aspecto de Obra Pública 7.14 20.00% 1.43
c) Grado de cumplimiento de la normativa aplicable 5.00 60.00% 3.00
100% 6.06Evaluación final
La interpretación del resultado de la evaluación final se determina de conformidad con el siguiente cuadro:
19
Evaluación final7.60 a 10 = Cumplió6.60 a 7.59 = Cumplió con excepción de …0 a 6.59 = No cumplió
Por su atención,
Muchas Gracias.
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www.auditoriaguerrero.gob.mx
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