PRINCIPALES CAMBIOS INTRODUCIDOS POR EL

PROYECTO DE REFORMA TRIBUTARIA. 2016

IMPUESTOS INDIRECTOS

ROBERTO INSIGNARES GÓMEZ.

1. El recaudo es bajo porque la tarifa es relativamente baja y existe una elevada evasión.• Se presenta un elevado grado de evasión, entre otras razones, por el alto

grado de informalidad.• El recaudo del IVA en Colombia es uno de los más bajos.• La perdida del recaudo oscila entre el 40 %.

2. Racionalidad de las exenciones y exclusiones y su efecto en la productividad y eficiencia.• La base gravable está altamente erosionada y el nivel de evasión es

elevado.• Numerosas exenciones y exclusiones que erosionan de manera importante

la base gravable.• Bajos niveles de productividad y eficiencia.

Necesidad de una reforma

La tarifa general es del 16%

Tarifa general del IVA

ACTUALMENTE PROPUESTA

(Artículo 181 Proyecto)

Nuevos hechos generadores

Inclusión de tres nuevos hechos generadores:

• La enajenación de bienes incorporales. • Los servicios prestados y los intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior.• Venta de inmuebles nuevos cuyo valor supere 26.800 UVT ($797.380.400 para el año

2016).

En la normatividad vigente, lastransacciones realizadas conintangibles (patentes, marcas,software, etc.) no seencuentran gravadas con IVA sise realizan dentro del territorionacional.

Nuevos hechos generadores

ACTUALMENTE PROPUESTA

(Artículo 173 Proyecto)

La reforma busca incluir dentro delos bienes gravados con el impuestoa las ventas (IVA) a la tarifa generaldel 19%, los servicios prestados y losintangibles adquiridos o licenciadosdesde el exterior.

La venta de bienes inmueblesno genera IVA

Venta de bienes inmuebles

ACTUALMENTE PROPUESTA

(Artículo 182 Proyecto)

La compra de viviendanueva, cuyo valor supere las26.800 UVT ($797.380.400),sería gravada con una tarifadel 5% por IVA

No existe un sistema deretención en la fuente de IVApor pagos al exterior porconcepto de servicioselectrónicos o digitales.

Retención IVA por pagos al exterior (Servicios digitales)

ACTUALMENTE PROPUESTA

(Artículo 178 Proyecto)

En la actualidad lasdeclaraciones de IVA tienen 3períodos:

• Bimestral

• Cuatrimestral

• Anual.

Disminución en los períodos gravables

ACTUALMENTE PROPUESTA

(Artículo 189 Proyecto)

Disminución en el tope máximo para pertenecer al Régimen Simplificado

ACTUALMENTEPROPUESTA

(Artículo 188 Proyecto)

Exenciones y ExclusionesModifica varias exclusiones y exenciones en bienes y servicios:

• Se elimina la exclusión del asfalto.

• Se grava al 5% los servicios de conexión y acceso a internet.

• Incluye dentro de los exentos las municiones y material de guerra.

No se considera venta algunas actividades que la nación lleva a cabo con las mercancías decomisadas o abandonadas a favor de la nación:

• Donaciones.

• Asignaciones

• Entrega de mercancías.

Bebidas azucaradas

Las bebidas azucaradas nogeneran impuesto nacional alconsumo

ACTUALMENTE PROPUESTA

Estará sujeto al impuesto nacionalal consumo la producción yconsecuente venta; o laimportación de:

Bebidas azucaradas, entre las quese incluyen bebidas energizantes,bebidas saborizadas y en generalcualquier bebida que contengaazúcares añadidos o edulcorantes.

Navegación móvil y servicio de datos

No está gravada la navegaciónmóvil y servicio de datos.

ACTUALMENTE PROPUESTA

Nuevo hecho generador del ImpuestoNacional al Consumo:

• Navegación móvil y servicio dedatos

Franquicias

Actualmente se encuentrangravadas con IVA.

ACTUALMENTE PROPUESTA

Se propone que aplique el impuesto alconsumo al servicio de expendio decomidas y bebidas preparadas enrestaurantes, independientemente quese presten en franquicias, concesión oregalía.