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U N I V E R S I D A D A L A S P E R U A N A S
Dirección Universitaria de Educación a Distancia
Escuela Profesional de Derecho
TRABAJO ACADÉMICO
CICLO ACADÉMICO 2012-1 II MÓDULO
DATOS DEL CURSO
Escuela Profesional: Derecho
Asignatura: Auditoría Tributaria
Docente: CPC. Luis Alberto Encinas García
Ciclo: XI Periodo Académico: 2012-1
DATOS DEL ALUMNO
UDED:
Apellidos:
Nombres: Código:
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FECHA DEL ENVIO Hasta el DOMINGO 05 DE FEBRERO DEL 2012.Hora: 23.59 pm
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1. Recuerde verificar que el Trabajo Académico se ha colocado en elCampus Virtual a través de la siguiente opción.
2. No se aceptará el Trabajo después de la fecha límite o entregadamediante cualquier vía diferente de la aquí mencionada.
3. Las actividades que se encuentran en el libro servirán para suautoaprendizaje mas no para la calificación, por lo que no deberánser remitidas. Usted sólo deberá realizar y remitir obligatoriamenteel Trabajo Académico que adjuntamos aquí.
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4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet esúnicamente una fuente de consulta. Los trabajos copias deinternet serán calificados con “00”.NO HABRA LUGAR A RECLAMO
Guía del Trabajo Académico
Estimado alumno:
El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el
desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta Nº ……..
y para el examen final debe haber desarrollado el trabajo completo.
Criterios de evaluación del trabajo académico:
INTRODUCCION
I. El presente trabajo académico está relacionado con los conceptos
generales y sus procedimientos de la Auditoría y de las aplicaciones
y cumplimiento legales del Código Tributario, con la diferencia que
tendrá que consulta a diferentes bibliografías y aspecto legales ya
que están concatenados con el curso de Auditoría Tributaria a fin de
ampliar los conocimientos profesionales en nuestra formación.II. Mencionar los materiales y sus autores (libros, revistas, opiniones,
internet, etc.) que avalla su investigación desarrollada.
III. NOTA: SE INCLUIRA LAS AYUDAS PARA EL EXAMEN TANTO
PARCIAL COMO FINAL, IGUALMENTE PARA EL SUSTITUTORIO.
1. Presentación adecuada del trabajo(redacción, ortografía, formato): 2ptos
2. Investigación bibliográfica: 3 puntos 3. Situación problemática o caso práctico:15 ptos
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LAS PREGUNTAS DEL TRABAJO ACADEMICO SON:
1) ¿Cómo se encuentra el Sistema Tributario en el Perú?
Desde este punto de vista, todo sistema tributario debe ser enjuiciado en su
conjunto; debido a los efectos que produce, pueden corregirse y equilibrarse
entre si. Por esta razón, podemos definir que el sistema tributario está
constituido por el conjunto de tributos vigentes en un país y por las normas que
los regulan en una época determinada. Problemas y Principios Fundamentales
de un Sistema Tributario: La imposición crea diversos problemas,
independientemente del tipo que se adopte, los problemas deben ser
encarados desde los distintos puntos de vista que pueden presentarse; y
además dilucidar los distintos principios a los cuales el sistema tributario debe
ajustarse. Estos problemas son:
1. De Política Económica: El Estado al crear los tributos debe tomar en
cuenta que en un país cuya población tiene diferente capacidad de ingreso, no
todos tendrán la misma capacidad económica, aunque todos pueden fomentar
capacidad tributaria. Por esto se afirma que en todo sistema tributario estarán
todos obligados a tributar en base a su capacidad económica, pero sin
perjudicar al sistema económico. Del mismo modo, todo sistema tributario debe
ser flexible ante el sistema económico imperante, respetando la políticaeconómica cambiaria y de precios.
2. De Política Financiera: El Sistema Tributario debe ser administrativamente
manejable y para esto se debe lograr que sea lo más simple, haciendo que el
contribuyente sepa de una manera sencilla como y cuando debe pagar, o sea
que los tributos tendrán que ser simples para facilidad del contribuyente para el
control y fiscalización por parte de la administración tributaria.
3. De Administración Fiscal: La razón de la existencia de los tributos es
proporcionar ingresos al Estado; por tal motivo, el sistema tributario debeprocurarle los ingresos suficientes para que cumpla con su finalidad de
servicios a la comunidad.
4. De Política Social: También se afirma que todo tributo puede crear
problemas en la Sociedad, por lo tanto, un sistema tributario tendrá que
generar un sacrificio tolerable o mínimo al contribuyente, por esta razón debe
ser un sistema equitativo, de la misma manera el contribuyente debe verlo
como un sistema justo que afecte más a la gente que posee mayores recursos
económicos; constituyéndose el sistema tributario en un instrumento promotorfundamentado en fines discrecionales, disminuyendo el consumo de ciertos
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bienes y procurando promover la inversión en la producción de otros. También
el sistema tributario debe estar bien organizado generando un sacrificio mínimo
al Estado y procurando una recaudación ágil y eficaz. En resumen debe hacer
que la población tome conciencia tributaria al saber que sus tributos están bien
administrados y técnicamente aplicados.
TRIBUTARIO PERUANO
Código Tributario
Título
Preliminar Libro
Primero: La Obligación Tributaria Libro
Segundo: La Administración Tributaria y los Administrados Libro
Tercero: Procedimientos Tributarios Libro
Cuarto: Infracciones, Sanciones y Delitos
Comprende 194 Artículos, 5 Disposiciones Transitorias, 22 Disposiciones
Finales y 3 Tablas de Infracciones y Sanciones.
Tributos para el Gobierno Central
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Derechos Arancelarios
Régimen Único Simplificado
Tasas para la prestación de servicios públicos
Tributos para los Gobiernos Locales
Impuestos MunicipalesImpuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Automotriz
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos
Impuesto a los espectáculos públicos
Tributos Nacionales
Impuesto de Promoción MunicipalImpuesto al Rodaje
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Impuesto a las embarcaciones
Participación de 2 % de las rentas de las Aduanas
Tasas y Contribuciones Municipales
Arbitrios por servicios públicos
Derechos de servicios administrativos
Licencia de funcionamiento
Otras licencias
Tributos para otros fines
Contribuciones a ESSALUD
Sistema de salud
Seguro Complementario de Riesgo
Sistema de Pensiones
Oficina de Normalización Previsional. ONP
Sistema Privado de Pensiones. AFP
Sistema Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial. SENATI
Servicio Nacional de Capacitación de la industria de la construcción
SENCICO
Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de
Viviendas y Centros Recreacionales. CONAFOVICER
2) ¿Cuál ha sido la Política de Fiscalización Tributaria estos últimos 5 años?
Introducción
El objetivo de este documento es hacer una revisión de las perspectivas de la
política fiscal para los próximos años y establecer una agenda de reformas
pendientes. La situación fiscal del Estado peruano ha mejorado
significativamente en los últimos años, pero también debería ser consenso que
esta mejoría es insuficiente y que está sujeta a evidentes riesgos que debenser controlados.
En la siguiente sección se hace una revisión de la situación fiscal y de los
principales riesgos provenientes del lado de los ingresos públicos,
especialmente aquellos riesgos derivados del contexto económico
internacional.
En la segunda sección se examinan las perspectivas en materia fiscal y se
realizan algunos ejercicios básicos de sostenibilidad fiscal. En la tercera
sección se propone una agenda pendiente en materia de política tributaria;mientras que la cuarta, hace lo propio por el lado del gasto público.
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Consideramos que los temas tratados en estas secciones constituyen las
reformas pendientes más importantes en materia de política fiscal. Finalmente,
se reseñan las principales conclusiones.
1. La situación fiscal actual y el contexto internacional a mediano plazo
1.1 Expansión económica y situación fiscal
La evidencia empírica disponible muestra que los ingresos tributarios del
Estado son procíclicos en un alto grado. De esta manera, podemos identificar
un indicador de “ingresos fiscales estructurales”. Nuestros cálculos determinan
que los ingresos tributarios estructurales han crecido en términos reales en
16% entre 2001 y 2005, frente a 34% de los ingresos tributarios observados.
Asimismo, si bien se ha reducido el gasto público como porcentaje del producto
bruto interno (PBI), la disminución ha tendido a estar sesgada a rubros
relativamente flexibles como la inversión pública. De esta manera, la mejoría
en el déficit primario estructural, en los últimos años, es menos evidente que
aquella que se puede constatar analizando solo el déficit fiscal observado. La
implicancia es que es necesario ser cautelosos al examinar el progreso en
materia fiscal de los últimos cinco años.
2 Ingresos tributarios ajustados por el ciclo económico.
Si bien el crecimiento de los ingresos fiscales es un resultado natural de la
expansión económica, la mejora en los resultados de la caja fiscal de los
últimos años se ha beneficiado, especialmente, de un boom económicoliderado por sectores como minería e hidrocarburos (véase el cuadro 1). La
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puesta en marcha de grandes proyectos y, básicamente, el aumento en las
cotizaciones internacionales de los principales minerales de exportación han
favorecido el crecimiento de la recaudación, particularmente la del impuesto a
la renta (IR). Nótese que la recaudación por IR ha sido el rubro que más ha
crecido en los últimos cinco años (véase el cuadro 2).
Sin embargo, los ingresos del sector minería son muy volátiles, lo cual también
se evidencia en una fuerte variabilidad de los ingresos fiscales derivados de
este sector. La duración de estos ingresos fiscales depende particularmente de
la sostenibilidad del contexto internacional, que ha favorecido el resurgimiento
de la minería.
1.2 Escenarios de la economía mundial y política fiscal peruana
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La sostenibilidad de los altos precios internacionales de los metales depende,
principalmente, de dos factores mutuamente relacionados: la situación
económica de las economías norteamericana y china. Lo que ocurra
eventualmente con dichas economías constituye un riesgo para las
exportaciones tradicionales peruanas.
La economía norteamericana encuentra vulnerabilidades en sus déficit externo
y fiscal. En la actualidad, la configuración de la economía mundial, con los
países asiáticos y petroleros invirtiendo sus excedentes en activos en dólares,
particularmente para evitar una fuerte depreciación del dólar, parece garantizar
la sostenibilidad de los desequilibrios internacionales a mediano plazo. Sin
embargo, este equilibrio es frágil porque depende mucho de las expectativas
de los agentes del mercado de capitales, más que de los fundamentos
macroeconómicos. Una posible pérdida de confianza en este escenario podría
llevar a una fuerte depreciación del dólar y una posible recesión en los Estados
Unidos. Por un lado, el precio del oro podría verse beneficiado en este
escenario, pero todos los precios de los metales industriales sufrirían una
caída.
Por su parte, la economía china es vulnerable a los desequilibrios generados
por un exceso de inversión y capacidad productiva instalada, así como por una
dependencia de las exportaciones. El sistema financiero todavía mantiene
prácticas institucionales y crediticias que llevan a exacerbar los riesgos
anteriores. Ante la insuficiencia del consumo doméstico, China depende del
dinamismo de la economía mundial para generar demanda. Una caída de la
economía mundial es el principal riesgo para China, porque llevaría a una
insuficiencia de demanda agregada y, probablemente, a deflación. Ello tendría
un impacto negativo en los precios de todos los metales.
2. LOS DESAFÍOS HACIA DELANTE: LA POLÍTICA FISCAL MACRO, LOS
CICLOS Y LA SOSTENIBILIDAD FISCAL2.1 Ciclos y política fiscal
Históricamente, la política fiscal en el Perú se ha caracterizado por ser
procíclica, lo cual tiende a generar una mayor volatilidad macroeconómica. El
gobierno de Alejandro Toledo no ha sido la excepción, según nuestros
estimados del déficit primario estructural y del impulso fiscal (véase el gráfico1).
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3. Déficit primario ajustado por el ciclo económico. El impulso fiscal es
igual a la variación del déficit primario estructural. Los ingresos tributarios
estructurales son ajustados por la brecha entre el PBI potencial y el PBI real,
usando la elasticidad entre ingresos tributarios y actividad económica. El PBI
potencial es calculado siguiendo el criterio de frontera de posibilidades de
producción [véase Macroconsult (2003). “Crecimiento económico y la evolución
de la productividad total de los factores: análisis empírico para el caso peruano
1950- 2003”. Mimeo. Lima.].
En el caso peruano, la tendencia del PBI no es igual al PBI potencial. Ello
porque la economía ha estado debajo del pleno empleo por períodos largos. Si
se utilizan técnicas estándar, la brecha del PBI aparece altamente
correlacionada con la productividad total de los factores.
En distintos grados, las posibilidades de un gobierno de Alan García o de
Ollanta Humala generan dudas sobre el mantenimiento de una política fiscal
responsable. La mejor manera de controlar riesgos en este frente se encuentra
en el establecimiento de “seguros institucionales”, que reduzcan la
discrecionalidad y el carácter procíclico del manejo fiscal.
Al respecto, la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal (LRT F) ofrece
un marco reglamentario, en general, adecuado para la política fiscal. El
seguimiento de la LRT F favorece un manejo anticíclico, flexible y responsable
de la política fiscal. De hecho, dicha ley es flexible en entornos de crisis
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económica y la regla de crecimiento del gasto no financiero permite al Estado
ahorrar recursos en períodos de bonanza.
Lamentablemente, al no contar con penalidades en caso de su incumplimiento,
estas reglas no pueden ser más que referenciales. Esto se hizo particularmente
evidente durante 2005, cuando se aprobó ampliaciones al presupuesto que
violaban la LRT F, en un entorno de fuerte crecimiento de la actividad
productiva. Por lo tanto, es importante evaluar a corto plazo el establecimiento
de penalidades administrativas (por ejemplo, suspensión para ejercer funciones
en la administración pública) y/o pecuniarias para el Ministro responsable de la
falta, según lo determine una junta de especialistas.
El Congreso y la sociedad civil desempeñan un papel importante en la
fiscalización de la LRTF.
Por otro lado, sería recomendable evaluar el crecimiento real del gasto usando
el índice de precios al consumidor (IPC), en lugar del deflactor del PBI, tal
como era antes de la modificación a la LRT F en 2003. El IPC es más
apropiado para deflactar el valor de los bienes y servicios que consume el
Estado. Además, en un entorno donde los precios de las importaciones y
exportaciones son más volátiles que los precios al consumidor, el uso del
deflactor del PBI permite un crecimiento nominal excesivo de los gastos. Por
ejemplo, en 2004, el respeto a un tope de gasto calculado usando el IPC
hubiera implicado un mayor ahorro de recursos fiscales(4)
Nota (4) En 2004, el crecimiento real del gasto no financiero del Gobierno
general fue 4,7% o 2,7%, según se mida usando el IPC o el deflactor del PBI,
respectivamente.
2.2 Sostenibilidad de la deuda pública
Las condiciones actuales ofrecen pocas dudas respecto de la sostenibilidad de
la política fiscal presente y de la deuda pública (véase el gráfico 2). Sinembargo, los riesgos derivados de un cambio brusco en el manejo económico
o en el entorno internacional pueden alterar este escenario. Primero, la relativa
abundancia de ingresos fiscales permite un aumento mayor e imprudente del
gasto. Segundo, las condiciones financieras, todavía laxas en los mercados
internacionales, facilitan el financiamiento en condiciones favorables de
aumentos en el déficit fiscal a corto plazo. Por lo tanto, resulta fácil a corto
plazo alterar las actuales condiciones de sostenibilidad.
La estimación del indicador de sostenibilidad fiscal(5) bajo diversos escenariosde déficit primario y de tasa de interés del servicio de la deuda pública, permite
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obtener simulaciones referenciales de los riesgos posibles (véase el gráfico 3).
Como se puede apreciar, las finanzas públicas serían sostenibles hasta con
una reducción del superávit primario del Gobierno general equivalente a un
punto porcentual del PBI, aunque solo bajo ciertos supuestos de tasa de
interés implícita de la deuda. Un empeoramiento de la posición fiscal más allá
de un punto porcentual genera insostenibilidad, incluso sin aumentos de la tasa
de interés implícita de la deuda.
No obstante, los escenarios de sostenibilidad pueden subestimar los posibles
problemas de nuestra situación fiscal, al no tomar en cuenta los riesgos de
liquidez que enfrenta el Estado peruano. La política de endeudamiento de los
últimos años ha apuntado correctamente a un uso creciente de fuentes
internas, lo cual también favorece el desarrollo del mercado de capitales
doméstico. Esta política se hizo particularmente evidente desde
NOTA (5) . Véase Talvi, Ernesto y Carlos A. Vegh (2000). ¿Cómo armar el
rompecabezas fiscal? Nuevos indicadores de sostenibilidad. Washington, D.C.:
Banco Interamericano de Desarrollo. Se usa el siguiente indicador de
sostenibilidad fiscal propuesto por dichos autores:
donde, r: tasa de interés real sobre la deuda, θ: tasa de crecimiento del PBI, b:
stock de deuda pública como porcentaje del PBI, d: déficit primario
permanente. Si I > 0, entonces, la trayectoria planeada ex ante viola la
restricción presupuestaria intertemporal del Estado.
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1/: Valores positivos indican que la política fiscal no es sostenible (véase Talvi y Vegh 2000).
2/: Se refiere al déficit primario permanente: nivel de déficit primario constante, cuyo valor
presente descontado es igual al valor presente descontado de la trayectoria de déficit primarios reales.
Fuente: BCRP, MEF
Elaboración: Macroconsult
2005 (véase el gráfico 4). Sin embargo, este proceso todavía es incipiente y el
mercado doméstico de deuda sigue siendo muy pequeño para financiar el
déficit del Gobierno bajo situaciones de estrés financiero. Este riesgo se
agrava, especialmente, por el endurecimiento gradual de las condiciones
monetarias de los mercados internacionales. Efectivamente, la tasa de interés
de la Reserva Federal de Estados Unidos se encuentra ya cerca de su nivel
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neutral, mientras que los bancos centrales de Europa y Japón están iniciando
períodos de endurecimiento monetario.
3. Los desafíos hacia delante: ordenamiento de la tributación
3.1 Eficacia de la recaudación
El crecimiento de la recaudación en los últimos cinco años ha permitido que la
presión tributaria pase de 12,1% en 2002 a un estimado superior a 14% para
2006. No obstante, este resultado todavía parece insuficiente para que el
Estado peruano enfrente con éxito los retos que tiene. Además, la economía
peruana está sujeta a tasas impositivas excesivamente altas y que no rinden
como deberían. Por ejemplo, asumiendo una eficacia recaudadora perfecta, en
términos del impuesto general a las ventas (IGV), se debió recaudar en 2005
alrededor de S/. 44.329 millones (equivalente al 19% del valor agregado bruto
de la economía peruana). La recaudación real del IGV alcanzó solo 41% de
este monto, lo que evidencia una eficacia recaudadora muy por debajo de los
estándares internacionales.
Las comparaciones internacionales de presión tributaria también indican
problemas persistentes en la tributación peruana. Por ejemplo, Chile recauda
por impuesto al valor agregado (IVA) y por impuesto a la renta (IR) cifras
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significativamente superiores a las del Perú, a pesar de que en ambos casos
se tienen tasas de impuesto similares (véase el gráfico 5).
Se puede concluir que existe un conjunto de factores que inciden en el bajo
nivel de cumplimiento tributario del Perú, los cuales se pueden reunir en tres
grupos:• Factores relacionados con los contribuyentes. Por ejemplo, falta de
conciencia tributaria, bajo nivel educativo, baja rentabilidad e informalidad.
Esto último se evidencia por la baja presión tributaria en sectores como
agricultura, comercio y servicios, caracterizados por un alto porcentaje de
informalidad (véase el gráfico 6).
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• Factores relacionados con la política tributaria. Dentro de este grupo de
factores encontramos las tasas elevadas, la falta de adecuación de los
regímenes tributarios a las características de las actividades económicas y
un exceso de incentivos tributarios, como las exoneraciones.
• Factores relacionados con las administraciones tributarias. La debilidad
institucional de las administraciones tributarias (nacionales y locales)
dificulta mejorar la cobranza y la fiscalización de las obligaciones tributarias.
3) Papeles de Trabajo: Concepto, alcance y su clasificación
HOJA DE TRABAJO
Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos de cuentas
de mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y guía o índice
de las restantes cédulas que se refieran a cada cuenta. Estos papeles
representan los estados financieros en conjunto. Aquí se inicia la técnica del
análisis pues se empieza a descomponer el todo en unidades de estudio máspequeñas. El método usado es el deductivo. Puede hacerse este listado como
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simple balance de comprobación, sin buscar orden alguno en las cuentas;
pero se encontrará muy conveniente hacerlo siguiendo el ordenamiento del
Balance General y del Estado de Resultados.
Cada rubro de la Hoja de Trabajo estará representado por una Cédula
Sumaria. Es de advertir que no necesariamente el rubro debe representar una
cuenta de mayor, pues a criterio del Auditor, este puede agrupar dos o más si
así se le facilita el examen. El criterio para agrupar las cuentas en cédulas
sumarias es la homogeneidad de las cuentas agrupadas, pues se requiere que
las conclusiones del examen del grupo sea aplicable a todas la cuentas
examinadas.
Las hojas de trabajo contendrán los saldos del ejercicio anterior con el fin de
hacer comparaciones. También se anotarán en estas hojas de trabajo los
ajustes y reclasificaciones que resulten de la revisión, para obtener en ellas las
cifras finales o de Auditoría que son las referidas en el dictamen.
El esquema de una Hoja de Trabajo es el presentado cuando se describió la
estructura de las cédulas de auditoría. Es importante destacar que la columna
que contiene los saldos a examinar representa el primer término de la ecuación
de auditoría, es decir, la evidencia primaria. Estos saldos son la primera
evidencia que el auditor tiene acerca de los estados financieros a dictaminar,por tanto él debe comprobar la razonabilidad de estos saldos para emitir su
opinión, en otras palabras debe obtener evidencia corroborativa de esta
evidencia primaria para encontrar la evidencia suficiente y competente que le
exige la norma relativa a la ejecución del trabajo.
La obtención de evidencia corroborativa, constituye en sí el trabajo de campo yes la labor más dispendiosa de la auditoría. Esta evidencia corroborativa se
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obtiene por medio de técnicas y procedimientos de auditoría, las cuales tienen
el propósito de convencer al auditor y solo al auditor de la razonabilidad o no
de los saldos sometidos a examen. Dado que estas técnicas y procedimientos
de auditoría solo buscan convencer al auditor, este tiene la plena autonomía de
determinar las técnicas a aplicar y el alcance de las mismas, cualquier
interferencia en la aplicación de las técnicas y procedimientos que el auditor ha
decidido se constituye en una limitación al alcance del examen y amerita una
salvedad en el informe, en el párrafo del alcance, la cual puede tener
trascendencia en el párrafo de la opinión si el auditor por medio de otras
técnicas y procedimientos alternativos no logra obtener evidencia suficiente y
competente.
En la hoja de trabajo, la evidencia primaria la constituye los saldos a examinar
los cuales se encuentran en la columna "Saldo a Dic. 31 año de examen",
mediante el uso de técnicas y procedimientos de auditoría, que ocupan la labor
del trabajo de campo se encuentra la evidencia corroborativa, la cual se plasma
en las columnas "Ajustes y Reclasificaciones" si existen discrepancias con la
evidencia primaria. A continuación se obtiene la evidencia suficiente y
competente que es el saldo que le consta al auditor el cual se encuentra en la
columna "Saldo a dic. según auditoría"
4) ¿Cuáles son las fuentes de información del Auditor Fiscal? Defina cada uno de
ellos.
5) Diseñe un Modelo de CEDULA DE INDICE con respecto a los Papeles de
Trabajo.
6) ¿Cuáles son los documentos sustentatorios de un contribuyente para laAdministración Tributaria?
7) Qué tipo de documento y/o formato de los contribuyentes al finalizar el ejercicio
contable-financiero presenta a la Administración Fiscal y cómo se clasifica.
Defina cada uno de lo clasificado.
8) Mencione las técnicas de revisión que realiza los auditores fiscales, definiendo
cada uno de ellos
9) Efectué una explicación amplia sobre el FRAUDE TRIBUTARIO.
10) PRACTICA: El desarrollo de la presente práctica, deberá guiarse losprocedimientos que se encuentra colgado en su campus, opción AYUDA.
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CASO: PRESUNCION DE INGRESOS POR OMISION DE INGRESOS EN EL
REGISTRO DE VENTAS.
La empresa Mercantil PERU SAA ha sido auditada por la SUNAT por el
período 2010. A realizar el cruce de información, el auditor tributario determina que
existen diferencias con relación a la emisión de comprobante de pago y las
anotaciones de los mismos en el Registro de Ventas del ejercicio, según análisis
siguiente:
MES DECLARADO OMITIDO
Febrero S/. 140,288.00 S/. 16,835.00
Abril 113,976.00 11,398.00
Julio 145,008.00 21, 751.00
Octubre 169,997.00 23,800.00
S/. 569,269.00 S/. 73,784.00
Asimismo, se sabe que el monto de las ventas declaradas en los 9 meses, en las que
no hubo omisión, ascendió a S/. 1’309,319.00
SE PIDE
1. Determinar el I.G.V. por ingresos omitidos
2. Determinar el Impuesto a la Renta omitida.