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SBV AUDITORES ASOCIADOS CIA. LTDA. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR EERSSA – 2013
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PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA FINANCIERA A LA EMPRESA ELÉCTRICA
REGIONAL SUR S. A. EERSA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
1. ANTECEDENTES
El 03 de Mayo del 2013 el Lcdo. Patricio Lincango, Auditor Externo, presentó el informe
sin salvedades sobre los estados financieros de la Empresa Eléctrica Regional SUR S. A.
EERSSA, al 31 de diciembre de 2012.
El Comisario de la Empresa Eléctrica Regional SUR S. A. EERSSA, presentó el Informe
del Comisario por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012. El
dictamen emitido por el Comisario es limpio.
La Firma Auditora SBV Auditores y Asociados Cía. Ltda., a través del proceso de
contratación directa efectuada por la Contraloría General del Estado, examinará los
estados financieros de la Empresa Eléctrica Regional SUR S. A. EERSSA, por el período
2013; el mismo que se concluyó con la resolución No. 016-DayS-AE-CGE-2014 de 27 de
marzo del 2014, con la cual se resolvió adjudicar el contrato 009-CGE-DAyS-AE-2014, el
mismo que fue suscrito con fecha 14 de abril del 2014.
La Contraloría General del Estado, no ha intervenido en la Empresa Eléctrica Regional
SUR S. A. EERSSA durante los últimos años yla Unidad de Auditoría Interna durante el
ejercicio económico 2013, efectúo cinco exámenes especiales y 9 exámenes imprevistos.
2. MOTIVO DE LA AUDITORÍA
La auditoría a los Estados Financieros, se realiza en cumplimiento al Contrato de
Prestación de Servicios entre SBV Auditores y Asociados Cía. Ltda. y la Contraloría
General del Estado celebrado 009-CGE-DAyS-AE-2014 que fue suscrito con fecha 14 de
abril del 2014.
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3. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA
Revelar y expresar una opinión sobre la razonabilidad de los saldos presentados en los
estados financieros de la Empresa Eléctrica Regional SUR S. A. EERSSA por el ejercicio
económico del año terminado al 31 de Diciembre del 2013.
4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA
Para cumplir con los objetivos señalados, la compañía auditora deberá observar al menos
los siguientes lineamientos:
a) Observar en el desarrollo de la auditoria sujeción a las Normas Internacionales de
Auditoria, NIA; Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento, NIAA, y
Normas Ecuatorianas de Auditoria Gubernamental emitidas por la Contraloría General
del Estado en lo que aplique y el cumplimiento de las disposiciones legales.
La compañía auditora deberá utilizar parámetros básicos de revisión y evaluación
aplicados internacionalmente en las distintas fases de la auditoria a ejecutar, tanto
para la planificación como para la ejecución del contrato de campo y la elaboración
del correspondiente informe a emitirse sus productos y anexos.
b) Evaluar el sistema de control interno, además se incluirán las políticas y
procedimientos adoptados por la administración para asegurar la salvaguarda de los
activos, la integridad y fiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las
disposiciones legales y normativas, y los sistemas informáticos que brindan soportes
a los procedimientos operativos, administrativos y contables.
Para la evaluación de la suficiencia de los sistemas de información contable y
administrativa y cumplimiento de las obligaciones y responsabilidades, se aplicará entre
otros, los siguientes procedimientos:
Determinar la suficiencia de la empresa en la definición y cumplimiento de políticas y
procedimientos administrativos, evaluando el control existente para asegurar la
consistencia e integridad de las transacciones realizadas y su correspondiente
registro contable, financiero y presupuestario; y evaluar el desarrollo de
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procedimientos empleados en los distintos procesos de la empresa y de las políticas
adoptadas por el nivel gerencial.
Evaluar el sistema de control interno a través de los mecanismos dispuestos para
salvaguardar la integridad y el valor de los activos de la empresa, y por otra parte, la
gestión de la Gerencia Financiera y su grado de independencia alcanzado respecto
de los procesos operativos de la entidad; revelar los procesos en los que se redujeron
las pruebas sustantivas porque se consideró que existía una seguridad razonable del
sistema de control interno.
Evaluar el sistema informático para verificar su funcionamiento, integración y
monitoreo de las transacciones realizadas, así como, el plan de contingencia
establecido para precautelar la información contenida; además determinar la
confiabilidad, oportunidad y seguridad de la información financiera y la cobertura de la
plataforma tecnológica, con la finalidad de que los directivos cuenten con un
adecuado sustento para la toma de decisiones.
c) Evaluar el cumplimiento de leyes, normas, disposiciones y procedimientos referentes
a la administración, y en general los rubros de mayor trascendencia presentados en
los Estados Financieros, de acuerdo con los siguientes parámetros:
Revisar la estructura y composición de los activos, pasivos y patrimonio.
Revisar la estructura y composición de los ingresos, costos y gastos.
d) La compañía auditora asume la total responsabilidad sobre el alcance de los
procedimientos de auditoría, tanto para la revisión de informes y documentos sujetos
a examen, como para establecer la suficiencia de la muestra y pruebas conducentes
a dictaminar los estados financieros e información financiera complementaria (en caso
de existir) tomados en su conjunto.
e) Expresar una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, revelando
aquellos hechos que pudieran afectar su posición financiera y que eventualmente
incidirían en el dictamen presentado por la compañía auditora.
La compañía auditora se pronunciará sobre la cifra de los estados financieros
presentados para su revisión, sin efectuar modificación alguna; y, en el caso de
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existir salvedades deberá detallarlas, además de cuantificarlas cuando exista
documentación suficiente y competente, con esta finalidad la compañía contratada
deberá identificar en el transcurso de su examen los ajustes que considere
necesarios y dependiendo de su trascendencia, serán incluidos en la opinión del
auditor, para ello se deberá:
Detectar, documentar y justificar adecuadamente el hallazgo u observación de los
rubros sujetos a ajuste y determinar su importancia relativa frente al monto total de la
cuenta, con la determinación de su valor. En caso de no ser posible su cuantificación,
el auditor deberá señalar las causas de su dictamen.
Con los antecedentes expuestos, determinar la incidencia en la formulación del
dictamen u opinión del auditor, bajo las distintas modalidades de presentación, en
concordancia con las Normas Internacionales de Auditoria y demás normativas
aplicables.
f) El personal de la compañía auditora ejecutará los trabajos contratados en las
instalaciones de la Empresa Eléctrica Regional del Sur S.A. ubicada en la ciudad de
Loja, en la calle Olmedo 08-84 y Rocafuerte, sin embargo, y según requiera la
indicada compañía auditora, podrá visitar para fines de verificación las agencias
ubicadas en toda el área de concesión de la Empresa, (Loja, Zamora Chinchipe y
Morona Santiago)
Se analizarán los Estados Financieros de la Empresa Eléctrica Regional SUR S. A.
EERSSA, por el ejercicio económico terminado al 31 de diciembre de 2013 y los
correspondientes Estados de Resultados, de Evolución del Patrimonio y Flujos del
Efectivo.
Para efectos de esta auditoría y para no duplicar las labores de control se consideraron
los exámenes especiales que corresponden a las operaciones administrativas, operativas
y financieras que cubre parte del alcance, relacionadas con el período del año 2013,
practicados por la Unidad de Auditoría Interna de la Empresa Eléctrica Regional SUR S.
A. EERSSA.
En el período de análisis, la Unidad de Auditoría de la Empresa, ha efectuado entre otros
los siguientes exámenes especiales, de los que hemos considerado que podrían tener
algún efecto sobre los estados financieros:
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Nombre del Examen Alcance
Plan de Electrificación Rural y Urbano marginal FERUM Remanente 2012, y constatación física de obras por muestreo
EERSSA-CONTR-2013.0050.M de mayo 27 del 2013
Cumplimiento de resoluciones adoptadas por Junta General de Accionistas, Directorio año 2012; y Recomendaciones de Comisario y Auditoria Externa año 2011
12 al 30 de mayo de 2013
Plan de capacitación, formación y desarrollo del talento humano de la EERSSA
Agosto 02 del 2013
Selección y contratación del talento humano de la EERSSA
del 7 al 11 de julio del 2013
Examen Especial a la bodega de la Central Térmica Catamayo
EERSSA-CONTR-2013.0117-.M de octubre 18 del 2013
9 Actividades Imprevistas
5. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU BASE LEGAL
5.1 BASE LEGAL
La Empresa Eléctrica Regional del Sur S.A., es una sociedad anónima que tiene por
objeto social la generación, distribución y comercialización de energía eléctrica en su
área de concesión, de conformidad con la Ley de Régimen del Sector Eléctrico y demás
leyes de la República del Ecuador; en sus inicios se constituyó como Empresa Eléctrica
Zamora Sociedad Anónima, Civil y Mercantil en mayo- 1950, registrada en el cantón Loja
en junio del mismo año.
La compañía suscribió un contrato de concesión con el Consejo Nacional de
Electrificación CONELEC, para ejecutar el servicio público de distribución y
comercialización de energía eléctrica, bajo el régimen de exclusividad regulada,
respectando el derecho de los grandes consumidores en los términos fijados en la Ley de
Régimen del Sector Eléctrico. La concesión otorgada a la empresa cuenta con un plazo
de 30 años contados a partir de la fecha de suscripción del contrato.
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Con fecha 16 de octubre de 2009, se expide la Ley Orgánica de Empresas Públicas, la
cual en el numeral 2.2.1.5 de la Segunda Disposición Transitoria, dispone que hasta que
se expida el nuevo marco jurídico del sector eléctrico, las empresas eléctricas seguirán
operando como Compañías Anónimas, reguladas por la Ley de Compañías,
exclusivamente para los asuntos de orden societario, Para los demás aspectos tales
como el régimen tributario, fiscal, laboral, contractual, de control y de funcionamiento de
las empresas, se observarán las disposiciones contenidas en las Leyes respectivas.
La Empresa Eléctrica Regional SUR S. A. EERSSA, está regulada por el Consejo
Nacional de Electricidad, CONELEC, institución que rige su actividad a base de la Ley de
Régimen del Sector Eléctrico, la misma que contiene las políticas generales relacionadas
con la estructura del sector eléctrico, su funcionamiento y el aprovechamiento óptimo de
los recursos naturales.
El 28 de julio de 2008, la Asamblea Constituyente, emitió el Mandato Constituyente 15, el
mismo que tuvo como objetivo aprobar los nuevos pliegos tarifarios para establecer la
tarifa única que deben aplicar las empresas eléctricas de distribución, para cada tipo de
consumo de energía eléctrica, para lo cual queda facultado, sin limitación alguna,
incluyendo el ajuste automático de los contratos de compra venta de energía vigentes.
El Consejo Nacional de Electricidad para la aplicación del Mandato Constituyente Nº 15,
emitió regulaciones complementarias tales como:
Establecer los parámetros regulatorios específicos para el establecimiento de una
tarifa única que deben aplicar las empresas eléctricas de distribución, para cada
tipo de consumo de energía eléctrica.
Establecer principios y parámetros regulados para el funcionamiento del mercado
eléctrico ecuatoriano y para el análisis de costos para la determinación de tarifas,
considerando, la participación de nuevas empresas y los principios establecidos
en la Regulación aprobada por el Directorio del CONELEC.
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5.2 PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES (aplicables)
Las disposiciones legales, reglamentarias y normativas que rigen las actividades
administrativas y financieras de la entidad son las siguientes:
1. Constitución de la República del Ecuador.
2. Ley de Régimen del Sector Eléctrico.
3. Ley de Compañías.
4. Ley de Régimen Tributario Interno.
5. Código Civil.
6. Código Laboral.
7. Reglamento Sustitutivo del Reglamento General de la Ley de Régimen del Sector
Eléctrico y sus reformas.
8. Reglamento de tarifas y sus reformas.
9. Regulaciones del Consejo Nacional de Electricidad.
10. Resoluciones del CENACE.
11. Resoluciones del Ministerio de Electricidad y Energía Renovable MEER.
12. Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado (ley 7; R.O – S No. 595 de 12
de junio de 2002)
13. Reglamento General de la Ley Orgánica del Sistema nacional de Contratación
Pública (Decreto Ejecutivo No. 1700. R.O – S. No. 588 de 12 de mayo de 2009)
14. Ley Orgánica de Sistema nacional de Contratación Pública (R.O – S No. 395 de 4
de agosto de 2008)
15. Ley Orgánica de Empresas Publicas (R.O – S No. 48 de 16 de octubre de 2009)
16. Código Orgánico de Planificación y Finanzas Publicas (R.O. 2do.S No. 306 de 22
de octubre de 2010)
17. Ley Orgánica de Transparencia y Acceso a la Información Pública ( Ley No.24;
R.O – S. No. 337 de 18 de mayo de 2004)
18. Reglamento Sustitutivo de Responsabilidad (Acuerdo No. 26-CG; R.O.No.386 de
27 de octubre de 2006) y sus reformas.
19. Estatuto de la Empresa
20. Normas de Control Interno para las Entidades, Organismos del Sector Público y
de las Personas Jurídicas de Derecho Privado que Dispongan de Recursos
Públicos ( Acuerdo 039-CG-2009, expedido el 16 de noviembre de 2009 y
publicado 14 de diciembre de 2209.
21. Otras disposiciones legales y normativas vigentes aplicadas por la empresa.
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5.3 ESTRUCTURA ORGÁNICA
Para el cumplimiento de sus objetivos, la Empresa Eléctrica Regional del SUR S.A.
EERSSA está integrada por los siguientes niveles administrativos:
NIVEL DE GOBIERNO
Junta General de Accionistas
NIVEL DE CONTROL
Comisario
Auditoría Interna
NIVEL DIRECTIVO
Directorio
NIVEL EJECUTIVO
Presidencia Ejecutiva
- Comité de Coordinación y Gestión
NIVEL DE ASESORÍA
Asesoría Jurídica.
Gerencia de Gestión Ambiental
Gerencia de Planificación
- Superintendencia de Planificación
NIVEL DE APOYO
Secretaria General
Superintendencia de Sistemas
Coordinación de Presupuesto y Ejecución
Superintendencia Administrativa y Servicios Generales
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- Jefatura de Servicios Generales
- Jefatura de Transporte y talleres
Gerencia de Finanzas
- Contabilidad General
- Supervisor de Inversiones y Avalúos
- Jefatura Presupuesto
- Jefatura Tesorería
- Jefatura de Adquisiciones
- Jefatura de Bodegas
NIVEL OPERATIVO
Es el nivel responsable de la ejecución de planes, programas y actividades en el campo
de especialidad de las áreas que la conforman:
Gerencia de Ingeniería y Construcción
- Superintendencia de Ingeniería y Construcción
Gerencia de Operación y Mantenimiento
- Superintendencia de Generación
- Superintendencia de Subestaciones
- Superintendencia de Líneas y Redes (Zona 1 y 2)
Gerencia de Comercialización
- Superintendencia de Instalaciones –Superintendencia de Control de
Energía
- Jefatura de Clientes
- Jefatura de Facturación
- Jefatura de Recaudación
- Jefatura de Agencias
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5.4 MISIÓN, VISIÓN Y OBJETIVOS INSTITUCIONALES
MISIÓN
“Generar, distribuir y comercializar energía eléctrica en el área de concesión con
estándares de calidad, confiabilidad y seguridad contribuyendo a mejorar las condiciones
de vida de los habitantes sin afectar al medio ambiente”.
VISIÓN
“Posicionarse entre las mejores empresas eléctricas del país, suministrando energía
eléctrica de calidad en toda el área de concesión, de conformidad con el plan nacional del
buen vivir”.
FILOSOFÍA
"Con integridad, responsabilidad y excelencia forjaré una empresa de calidad"
VALORES CORPORATIVOS
INTEGRIDAD
Guardar respeto y compostura hacia los clientes internos y externos, ser leal con los
clientes externos, compañeros de trabajo y con la EERSSA y velar por su prestigio,
cuidar la buena conservación de los bienes, presentarse puntualmente al trabajo y
observar las normas de seguridad e higiene del trabajo.
RESPONSABILIDAD
Cumplir con oportunidad las actividades propias y por las del personal que está a su
cargo, en los diferentes procesos, a fin de conseguir la eficacia y eficiencia que pretende
la EERSSA.
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TRANSPARENCIA
Aplicar la Ley de Régimen del Sector Eléctrico y su normativa, y los reglamentos y
normativos internos de manera precisa y permanente; ejecutando las actividades y los
procedimientos de los procesos respectivos, brindando acceso a la información,
facilitando la realización de auditorías y propiciando la participación proactiva del recurso
humano de la EERSSA, de tal forma que se garantice un trato justo y equitativo a los
clientes externos del área de concesión.
5.5 PRINCIPALES ACTIVIDADES, OPERACIONES E INSTALACIONES
La Empresa Eléctrica Regional SUR S.A. EERSSA, tiene por objeto la prestación del
servicio público de electricidad en el área de concesión mediante la compra venta
transporte, distribución y comercialización de energía eléctrica. El contrato de concesión
se suscribió con el CONELEC el 12 de marzo del 2013 (que modifica el contrato de
concesión celebrado el 28 de septiembre del 2001) añadiendo la frase “y el servicio
público de alumbrado público general”; modifica la cláusula vigésima tercera con “las
obligaciones en materia de la prestación y pago del servicio de alumbrado público están
contenidas en las regulaciones que para el efecto emita el CONELEC, las mismas que
forman parte integrante de este contrato de concesión” con la Empresa Eléctrica Regional
SUR S. A. EERSSA, “el contrato modificatorio al Contrato de Concesión tendrá vigencia,
hasta que se expida el nuevo marco jurídico del Sector Eléctrico”.
El área de concesión de la Empresa Eléctrica Regional del Sur S.A., cubre una superficie
de 22,721 km2, dieciséis cantones de la provincia de Loja, nueve cantones en la
provincia de Zamora Chinchipe y un cantón (Gualaquiza) en la provincia de Morona
Santiago.
Para el desarrollo de sus actividades la Empresa Eléctrica Regional del Sur S.A.,
mantiene sus oficinas principales en la ciudad de Loja, calle Olmedo 08-84 y Rocafuerte
Teléfono 2571108.
Actividad de Generación
Central Hidroeléctrica “Carlos Mora Carrión”
La central hidroeléctrica “Carlos Mora Carrión” es de pasada, con una potencia nominal
de 2.4 MW, está ubicada en la parroquia Sabanilla, del cantón Zamora, a 32 km de
distancia de la ciudad de Loja.
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La central está conformada por tres unidades (dos turbinas tipo pelton de 600 kW cada
una y una tipo Francis de 1,200 kW), dicha central opera desde aproximadamente 60
años. Las características principales de esta central son:
CARACTERÍSTICA CANTIDAD UNIDAD
Caudal de diseño 2.16 m3/s
Caída neta 157 m
Potencia nominal 2,400 kW
Energía media anual 17,500 MWh/año
Central Termoeléctrica “Catamayo”
La central termoeléctrica “Catamayo” ubicada a 1,268 msnm, ocupa un área de terreno
de 35,767.50 m2 de extensión. Se ubican las siguientes edificaciones, equipos y obras
civiles:
1) Casa de máquinas, con 8 grupos motor generador dentro de la misma y 2 grupos
adicionales en la parte exterior.
2) Transformadores de elevación 4.16/13.8 kv.
3) Equipos y accesorios varios.
Los grupos de generación funcionan utilizando combustible diesel 2, dando una
capacidad de 15.1 MW
Actividad de Distribución
Subestaciones
Las subestaciones forman parte del sistema de subtransmisión en número de 24; la
capacidad instalada de las mismas es de 93 MVA.
La S/E’s Obrapía (01) y Catamayo (05) son actualmente las principales, debido a que
reciben directamente la energía del Sistema Nacional Interconectado – SNI y además
sirven de enlace para el resto de subestaciones.
Se clasifican en subestaciones de elevación, interconexión y distribución.
Subtransmisión
Longitud de líneas de subtransmisión: 554.08 km
Número de subestaciones: 24
Número de transformadores potencia: 22
Capacidad en transformadores potencia: 93.4 MVA
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Distribución Primaria
Longitud de alimentadores primarios: 6.576,88 km
Número de alimentadores primarios: 65
Número de transformadores distribución: 12.112
Capacidad en transformadores distribución: 177.20 MVA
Distribución Secundaria
Longitud de redes secundarias: 3.883,27 km
Número de acometidas: 116.176
Longitud de acometidas: 4.862,24 km
Número de Medidores: 164.545
5.6 PRINCIPALES POLÍTICAS Y ESTRATEGIAS INSTITUCIONALES
POLÍTICAS DE SEGURIDAD
La Empresa Eléctrica Regional del Sur S.A. se compromete a proporcionar un entorno de
trabajo seguro y saludable a todos sus trabajadores. Para poder llevar a cabo este
compromiso, se deberá cumplir con todas las leyes que le sean aplicables y además
implementar un diseño, una gestión y unas prácticas seguras en todas sus instalaciones
y operaciones.
Para que todo proceso de seguridad tenga éxito todos los empleados y trabajadores
debemos actuar en forma consiente para tratar de identificar y eliminar las condiciones de
trabajo y procedimientos no seguros.
Fundamentamos nuestra política en cuatro principios básicos:
1. No existe nada tan importante, como para sufrir un daño al hacerlo.
2. La Seguridad y la Salud, se deben gestionar.
3. Toda enfermedad o daño relacionado con el trabajo se debe prevenir.
4. La seguridad y salud laboral es responsabilidad de todos.
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POLÍTICAS
o Cambiar la estructura organizacional de la EERSSA, los reglamentos y normativos,
cuando el caso lo amerite, realizando previamente un diagnóstico. Gestionar la
aprobación de la reestructuración organizacional y normativa de la EERSSA.
o Mantener relaciones de cordialidad con los trabajadores y las organizaciones
sindicales.
o Proteger la salud de los trabajadores.
o Difundir el Plan Estratégico a todos los trabajadores, como instrumento de
fortalecimiento y desarrollo de la Empresa.
o Implementar programas de capacitación.
o Implementar sistemas de reclutamiento de personal. Contratar personal bajo la
modalidad por horas, no priorizar la tercerización de recursos humanos. Elaborar
contratos de trabajo que se ajusten a las necesidades institucionales.
o Usar el método de costo beneficio, ajustándose a lo presupuestado, verificando que
los índices sean convenientes para la EERSSA.
o Reportar mensualmente informes sobre indicadores e índices de gestión y tomar los
correctivos necesarios.
o Requerir al CONELEC la aplicación correcta de la política tarifaria. Buscar nuevas
fuentes de ingresos. Implementar contratos de compra venta de energía a largo plazo.
o Implementar el sistema informático integrado
o Efectuar un proceso de mejoramiento continuo de las actividades empresariales que
permitan, alcanzar la certificación ISO.
o Proceder al remate y sustitución de los bienes que han concluido la vida útil, sin
esperar que lleguen al estado de obsolescencia y se constituyan en riesgo para los
trabajadores.
o Realizar estudios y proceder a la instalación de bancos de capacitores, reguladores
de voltaje, repotenciación de primarios y redes secundarias. Implementar programas
de uso eficiente de la energía y manejo de la demanda.
o Realizar las acciones que permitan cumplir con los índices de Calidad del Servicio
Eléctrico de Distribución, conforme las regulaciones vigentes en el país (CONELEC) y
las normas internacionales.
o Implementar sistemas de iluminación eficientes.
o Mejorar los locales de atención al público (matriz y agencias), apertura de nuevos
locales. Optimizar el proceso de atención de reclamos.
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o Disminuir el tiempo de atención al cliente, de acuerdo con los reglamentos del
CONELEC.
o Contratar la implementación del sistema SCADA y SPARD Distribución.
o Buscar financiamiento de organismos nacionales e internacionales para la ejecución
de los proyectos de envergadura.
o Construir durante el ejercicio económico todas las obras aprobadas en el Plan de
Inversiones.
o Elaborar un plan de expansión de la generación y poner en marcha.
o Elaborar un plan de ampliación de la infraestructura física de acuerdo a la expansión
eléctrica.
POLÍTICA DE GESTIÓN ECONÓMICA FINANCIERA
El Directorio y el Representante Legal de la Empresa son responsables de establecer
lineamientos estratégicos orientadores para la preparación de planes anuales e
indicadores de gestión, y exigirán en periodos mensuales o según corresponda el
indicador, reporte de valoración y progreso para lo cual se deberá implementar sistemas
de control, información, manejo de recursos y logros que partan de una línea de base
anual aprobada por el propio Directorio.
POLÍTICAS DE CONTROL INTERNO
El Directorio y el Representante Legal de la Empresa son responsables de la
implantación del control interno institucional, en el ámbito de su competencia. Este será
integral con la participación de todos los empleados y funcionarios de la organización,
para alcanzar eficiencia y eficacia en las operaciones económicas, financieras,
administrativas y técnicas; confiabilidad ( Contabilidad Informática); la adecuada gestión
de los recursos humanos, materiales, financieros, tecnológicos y de tiempo, el
cumplimiento de las normativas aplicables, con respecto al medio ambiente y con
elevados valores éticos y otros organismos de control que tengan relación con la
empresa.
POLÍTICA DE GESTIÓN OPERATIVA
El Directorio y el Representante Legal de la Empresa velarán por el mejoramiento
continuo en la calidad de los servicios, optimización de los recursos de gestión y la
innovación tanto en los productos y/o servicios que ofrecen como en la optimización de
los procesos en la cadena de valores del negocio.
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POLÍTICA DE OPTIMIZACIÓN DE RECURSOS
El Directorio y el Representante Legal de la Empresa aprovecharán las mejores prácticas
desarrolladas y soluciones implementadas en las empresas que forman parte del Fondo
de Solidaridad, con la finalidad de lograr efectividad en las operaciones, mejorar los
niveles de satisfacción de sus clientes y optimizar el uso y aplicación de sus recursos
mediante.
a) La búsqueda y concreción de alianzas estratégicas en cualquiera de los eslabones
de su cadena de valor.
b) Identificación de oportunidades de compra conjunta de bienes y servicios.
c) Comportamientos de bases de datos y sistemas de información no clasificada como
confidencial,
d) Establecimiento de indicadores de gestión que se valorarán semestralmente en
periodos mensuales o según corresponda el indicador.
POLÍTICA DE GESTIÓN DEL TALENTO HUMANO
El Directorio y el Representante Legal de la Empresa establecerán las normativas,
directrices y lineamientos que permitan gestionar adecuadamente el Talento Humano
dentro de procesos de atracción, desarrollo y retención; y se encargarán de la aplicación
y cumplimiento de la presente política, encaminada a elevar los niveles de eficacia y
eficiencia de la empresa; tomando en consideración los siguientes principios:
De la Planificación del Talento Humano
De la Clasificación de Puestos
De la Selección del Personal
De la Capacitación
De la Evaluación del Desempeño
Del Bienestar Social.
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5.7 RECURSOS FINANCIEROS
A continuación presentamos el presupuesto de operación (ingresos y egresos) y su correspondiente ejecución presupuestaria al período 2013:
EMPRESA ELÉCTRICA REGIONAL DEL SUR S.A. LIQUIDACIÓN Y EVALUACIÓN DEL PRESUPUESTO 2013
PRESUPUESTO DE OPERACIÓN CORRESPONDIENTE A ENERO A DICIEMBRE (EN DÓLARES)
N PARTIDA / DENOMINACIÓN ASIGNACIÓN
PRESUPUESTARIA INICIAL INCREMENTO ASIGNACIÓN REGULADA
EJECUTADO
VALOR SALDO
INGRESOS
411 OPERACIÓN
28.648.855,25
3.384.004,30
32.032.859,55
30.455.626,76
(1.577.232,79)
430 OTROS INGRESOS
7.325.893,30
998.984,31
8.324.877,61
8.229.821,98
(95.055,63)
TOTAL DE INGRESOS
35.974.748,55
4.382.988,61
40.357.737,16
44.740.725,77
4.382.988,61
-
-
EGRESOS
-
-
501 OPERACIÓN
37.678.388,26
738.778,34
38.417.166,60
37.872.558,91
(544.607,69)
530 OTROS EGRESOS
1.003.000,00
715.000,00
1.718.000,00
2.077.917,76
359.917,76
TOTAL DE EGRESOS
38.681.388,26
1.453.778,34
40.135.166,60
39.950.476,67
(184.689,93)
SUPERAVIT O DEFICIT PRESUPUESTARIO
(2.706.639,71)
2.929.210,27
222.570,56
4.790.249,10
4.567.678,54
SBV AUDITORES ASOCIADOS CIA. LTDA. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR EERSSA – 2013
18
EMPRESA ELECTRICA REGIONAL DEL SUR S.A. LIQUIDACIÓN Y EVALUACIÓN DEL PRESUPUESTO 2013 PRESUPUESTO DE INVERSIÓN
CORRESPONDIENTE A ENERO A DICIEMBRE (EN DÓLARES)
N PARTIDA / DENOMINACIÓN
ASIGNACIÓN PRESUPUESTARIA
INICIAL INCREMENTO
ASIGNACIÓN REGULADA
EJECUTADO
REDUCCIONES VALOR SALDO
RESUMEN
GENERACIÓN 4.535.620,00
282.000,00 -
4.817.620,00
3.418.230,76
(1.399.389,24)
SUBTRANSMISION 8.156.215,00 -
152.000,00
8.004.215,00
2.567.519,32
(5.436.695,68)
DISTRIBUCIÓN 13.245.846,63
313.070,76 -
13.558.917,39
8.086.482,73
(5.472.434,66)
INVERSIONES GENERALES 3.238.624,00 -
230.000,00
3.008.624,00
886.599,52
(2.122.024,48)
TOTALES 29.176.305,63
213.070,76 -
29.389.376,39
14.958.832,33
(14.430.544,06)
SBV AUDITORES ASOCIADOS CIA. LTDA. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR EERSSA – 2013
19
Concepto Reformado Ejecutado Variación %
Ingresos 40,357,737.16 38,685,448.74 (1,672,288.42) 96%
Egresos 40,135,166.60 39,950,476.67 (184,689.93) 100%
Los ingresos son obtenidos por la venta de energía a los abonados, colocada en el MEM
y contribuciones de usuarios.
Los egresos cubren los gastos de operación, inversiones y obligaciones con el Mercado
Eléctrico Mayorista.
5.8 FUNCIONARIOS PRINCIPALES
Se detalla en el Anexo 1.
6. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES
El 20 de noviembre del 2008, la Superintendencia de Compañías mediante resolución
No. 08.G.DSC.010, publicada en el R.O. 498 del 31 de diciembre de 2008 establece un
cronograma de aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF´S, por parte de las empresas sujetas al control de la Superintendencia de
Compañías, quienes deberán aplicar las NIIF´S a partir del 1 de enero del año 2011
teniendo como periodo de transición el año 2010, razón por la cual la Empresa Eléctrica
Regional del Sur S.A., presentó los Estados Financieros al 31 de diciembre 2011 bajo la
normativa contable vigente.
Los Estados Financieros de la Empresa Eléctrica Regional del Sur S.A., al 31 de
diciembre de 2013 fueron preparados y presentados en base a las Normas
Internacionales de Información Financiera.
La Empresa Eléctrica Regional del Sur S.A., presenta Estados de Situación Financiera y
Estados de Resultados Integral en forma mensual al CONELEC, semestralmente a
Comisarios y de manera anual a Junta de Directorio y Accionistas, Auditores Externos,
Superintendencia de Compañías y Servicio de Rentas Internas.
SBV AUDITORES ASOCIADOS CIA. LTDA. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR EERSSA – 2013
20
6.1 Base de preparación
Los presentes estados financieros han sido preparados de acuerdo con las normas
internaciones de información financiera NIIF y representan la adopción integral, explicita y
sin reservas de la referida norma.
Estos estados financieros reflejan la situación financiera de la Empresa Eléctrica Regional
del Sur S.A.
6.2 Moneda funcional y de presentación
Los estados financieros son preparados en su moneda funcional que es el dólar de los
estados Unidos de América.
6.3.- Efectivo y Equivalentes de efectivo
El efectivo y equivalentes de efectivo reconocidos en el Estados financieros comprenden
el efectivo en caja y los saldos bancarios existentes en las diferentes instituciones
financieras.
6.4.- Activos Financieros
La empresa clasifica sus activos financieros en las siguientes categorías: préstamos y
cuentas por cobrar y activos financieros mantenidos hasta su vencimiento.
6.4.1.- Préstamos y cuentas por cobrar
Los Préstamos y cuentas por cobrar son activos financieros que no cotizan en un
mercado activo. Las cuentas de deudores comerciales y otras cuentas por cobrar son
valorizados a costo amortizado, lo cual, es igual al valor de la factura, registrando el
correspondiente ajuste en caso de existir evidencia objetiva de riesgo de pago por parte
del cliente (deterioro). El cálculo del costo amortizado no presenta diferencias con
respecto al monto facturado debido a que la transacción no tiene costos significativos
asociados.
La compañía calcula la provisión para cuentas incobrables en base a la antigüedad de la
cartera, y la probabilidad de no recuperación, estimación que se la realiza asignando los
siguientes porcentajes:
SBV AUDITORES ASOCIADOS CIA. LTDA. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR EERSSA – 2013
21
OBLIGACIÓN PORCENTAJE
30 a 60 días vencidos 2%
61 a 90 días vencidos 10%
91 a 180 días vencidos 20%
181 a 360 días vencidos 25%
6.4.2.- Activos Financieros mantenidos hasta su vencimiento
Los activos Financieros mantenidos hasta su vencimiento, son activos que tiene una
fecha de vencimiento fijada, que se negocian en un mercado activo y que la Empresa
tiene que conservarlos hasta su vencimiento.
Estos activos se valoran inicialmente por su valor razonable, que equivale al de la
contraprestación entregada, y posteriormente por costo amortizado.
Al cierre del ejercicio, se analiza si existe deterioro del valor, utilizando como sustituto del
valor actual de los flujos de efectivo futuros, su valor de mercado.
6.5.- Inventarios
Las existencias de inventarios se valoran a su costo o a su valor neto realizable, el menor
de los dos. El costo se determina por el método promedio ponderado.
El valor neto realizable es el precio de venta estimado en el transcurso ordinario del
negocio, menos los costos estimados para realizar la venta. El valor neto realizable
también es medido en términos de obsolescencia basado en las características
particulares de cada ítem de inventario.
Los productos comprados se valorizan al precio de compra menos los descuentos de
precio, más los gastos necesarios para ponderarlos a disposición de uso, tales como el
seguro, los derechos de importación y otros impuestos, el transporte, manejo y otros
costos directamente atribuible a la adquisición.
La provisión para desvalorización de inventarios, es calculada sobre la base de un
análisis específico y es cargada a resultados en el ejercicio que se determina.
6.6.- Propiedad, planta y equipo
Los activos fijos de Propiedad planta y equipo son medidos al costo de adquisición o
construcción y se presentan netos de su depreciación acumulada y deterioro acumulado
de valor.
SBV AUDITORES ASOCIADOS CIA. LTDA. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR EERSSA – 2013
22
El costo incluye el precio de adquisición y todos los costos directamente relacionados con
la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar
de la forma prevista por la administración.
Los costos de ampliación, modernización o mejora que representan un aumento de la
productividad, capacidad, eficiencia, o una extensión de la vida útil de los bienes se
capitalizan como mayor costo de los correspondientes bienes. Los gastos periódicos de
mantenimiento, conservación y reparación, se imputan a resultados, como costo del
ejercicio en que se incurren. Un elemento de propiedad, planta y equipo es dado de baja
en el momento de su disposición o cuando no se esperan futuros beneficios económicos
de uso o disposición. Cualquier utilidad o perdida que surge de la baja del activo es
incluida en el estado de resultados en el ejercicio en el cual el activo es dado de baja.
La depreciación comienza cuando los bienes se encuentran disponibles para ser
utilizados, esto es, cuando se encuentran en la ubicación y en las condiciones necesarias
para ser capaces de operar de la forma prevista por la gerencia. La depreciación es
calculada linealmente durante la vida útil económica de los activos, hasta el monto de
valor residual.
Las obras en construcción representan proyectos de electrificación que se encuentran en
construcción y se registran al costo. Las construcciones no se deprecian hasta que los
activos se terminen y estén operativos.
6.7.- Activos intangibles
Programas informáticos
Las licencias para programas informáticos se capitalizan sobre la base de costos
efectuados para adquirirlas. Estos costos se amortizan durante sus vidas útiles
estimadas.
6.8.- Inversiones en asociadas
Asociadas son todas las entidades sobre las que la Compañía ejerce influencia
significativa, pero no tiene control lo cual generalmente está acompañado por una
participación de entre un 20% y el 50% de los derechos de votos. Las inversiones en
asociadas, se contabilizan por el método de participación, inicialmente se reconocen por
su costo.
SBV AUDITORES ASOCIADOS CIA. LTDA. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR EERSSA – 2013
23
La participación de la compañía en las pérdidas o ganancias posteriores a la adquisición
de sus asociadas se reconoce en resultados, y su participación en los movimientos
posteriores a la adquisición en reservas se reconoce en reservas. Los movimientos
posteriores a la adquisición acumulados se ajustan contra el importe en libros de la
inversión.
6.9.- Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
Los acreedores comerciales y otras cuentas por pagar corrientes, se reconocen
6.10.- Provisiones
Las provisiones por litigios, se reconocen cuando la compañía tiene una obligación
presente legal o implícita, como consecuencia de un suceso pasado, cuya liquidación
requiere una salida de recursos que se considera probable y que se puede estimar con
fiabilidad. Dicha obligación puede ser legal o tácita, deriva de, entre otros factores,
regulaciones, contratos, prácticas, habituales o compromisos públicos que crean ante
terceros una expectativa válida de que la compañía asumirá ciertas responsabilidades.
Las provisiones se valoran por el valor actual de los desembolsos que se esperan que
sean necesarios para liquidar la obligación, utilizando la mejor estimación de la
compañía.
6.11.- Beneficios a los empleados
El costo de proveer beneficios bajo los planes de beneficios es determinado, de acuerdo
a lo señalado en la NIC 19 Beneficios a los empleados. El pasivo por beneficios a los
empleados representa el valor presente de las obligaciones, las cuales son descontadas
de acuerdo a valorizaciones realizadas por un actuario independiente. Las ganancias o
pérdidas actuariales se reconocen en el estado de resultados.
La empresa reconocerá las provisiones para jubilación patronal y retiro o desahucio en
base a cálculos actuariales.
6.12.- Clasificación de saldos en corrientes y no corrientes
En el estado de situación financiera, los saldos se clasifican en función de sus plazos o
vencimientos, como corrientes, los que tienen un vencimiento menor o igual a doce
meses, y como no corrientes los mayores a ese lapso.
SBV AUDITORES ASOCIADOS CIA. LTDA. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR EERSSA – 2013
24
6.13.- Reconocimiento de ingresos
Los ingresos son reconocidos en la medida que es probable que los beneficios
económicos fluyan a la compañía y los ingresos pueden ser confiablemente medidos. Los
ingresos son medidos al valor justo del pago recibido, excluyendo descuentos, rebajas y
otros impuestos a la venta.
El ingreso por venta de electricidad se registra en base a la facturación de los consumos
efectuados.
Los ingresos por varios servicios se reconocen por las contraprestaciones recibidas o por
recibir en el curso ordinario de las actividades de la Empresa.
Los ingresos y gastos por constitución de obras eléctricas para terceros, se reconocen
bajo el método de porcentaje de realización, en el periodo en que se incurren.
Los ingresos de actividades ordinarias y los gastos, relacionados con una misma
transacción o evento, se reconocerán de forma simultánea, bajo el sistema de correlación
de gastos con ingresos.
6.14.- Subvenciones Estatales
Las subvenciones del gobierno se reconocen cuando hay una seguridad razonable de
que la subvención se cobrará.
Una subvención del gobierno a recibir en compensación por gastos o pérdidas ya
incurridos, o bien con el propósito de prestar apoyo inmediato a la entidad, sin costos
posteriores relacionados, se reconoce en el período en el que corresponde, en base a las
estimaciones realizadas por los técnicos respectivos.
6.15.- Contratos de construcción
Los ingresos y gastos por construcción de obras eléctricas para terceros, se reconocen
bajo el método de porcentaje de realización, en el periodo, en que se incurren.
A continuación se presenta el Estado de Situación Financiera comparativo por los
periodos 2012-2013.
SBV AUDITORES ASOCIADOS CIA. LTDA. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR EERSSA – 2013
25
Cuenta 2013 2012 Variación %
Activos
Activos Corrientes
Caja General 619,746.12 18,719.66 601,026.46 97%
Bancos 3,446,846.18 6,399,031.16 (2,952,184.98) -86%
Fondos Rotativos 300.00 - 300.00 100%
Fideicomiso 1,303,877.03 2,996,231.78 (1,692,354.75) -130%Total efectivo y equivalentes 5,370,769.33 9,413,982.60 (4,043,213.27)
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
Documentos por cobrar 3,679.65 - 3,679.65 100%
Cuentas por cobrar por venta de energía 1,038,004.10 574,094.77 463,909.33 45%
Cuentas por cobrar consumidores 1,147,127.45 1,670,265.80 (523,138.35) -46%
Otras cuentas por cobrar 21,123,268.57 15,417,124.18 5,706,144.39 27%
Provisión acumulada cuentas incobrables (766,123.47) (675,411.30) (90,712.17) 12%
Total Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar22,545,956.30 16,986,073.45 5,559,882.85
-
Inventarios -
Bodegas 11,734,887.63 8,697,063.48 3,037,824.15 26%
Combustibles y lubricantes 155,456.93 188,455.43 (32,998.50) -21%
Provisión Acumulada Cuentas Incobrables (152,726.10) (97,366.10) (55,360.00) 36%
Total Inventarios 11,737,618.46 8,788,152.81 2,949,465.65
-
Pagos anticipados corrientes -
Anticipo a proveedores 3,776,256.23 4,991,727.31 (1,215,471.08) -32%
Pagos Anticipados 278,056.95 154,587.14 123,469.81 44%
Total pagos anticipados 4,054,313.18 5,146,314.45 (1,092,001.27)
-
Activos por impuestos corrientes -
CréditoTributario favor empresa 2,242.58 2,234.18 8.40 0%
Impuesto al valor agregado - 308,335.41 (308,335.41) -100%
Total activos por impuestos corrientes 2,242.58 310,569.59 (308,327.01)
-
Propiedad, planta y equipo -
Bienes e instalaciones en servicio 106,348,430.49 156,102,357.67 (49,753,927.18) -47%
Depreciación acumulada (21,082,064.26) (92,482,722.95) 71,400,658.69 -339%
Obras en construcción de Bienes e instalaciones 10,693,161.42 5,975,423.53 4,717,737.89 44%
Total propiedad, planta y equipo 95,959,527.65 69,595,058.25 26,364,469.40
-
Otros activos
Obligaciones por cobrar largo plazo 2,919,965.66 2,942,965.66 (23,000.00) -1%
Inversiones en asociadas 556,446.34 556,446.34 - 0%
Cuentas por liquidar 100,301.07 100,301.07 - 0%
Intangibles 337,305.94 286,876.44 50,429.50 15%
Otros activos no corrientes 8,418.81 1,165.76 7,253.05 -100%
Total otros activos 3,922,437.82 3,887,755.27 27,429.50 1%
Activos financieros no corrientes
Activos financieros mantenidos hasta vencimiento 379,517.58 379,517.58 - -
Provisión deterioro activos financieros (37,951.76) (18,975.88) (18,975.88) 50%
341,565.82 360,541.70 (18,975.88)
-
Total activos 143,934,431.14 114,488,448.12 29,445,983.02 20%
-
Pasivos -
Pasivos corrientes
Documentos por pagar 94,207.34 - 94,207.34
Cuentas por pagar 5,701,755.02 4,024,921.33 1,676,833.69 29%
Cuentas por pagar compra de energía 5,174,763.30 2,047,509.48 3,127,253.82 60%
Juicios 3,790,244.75 3,790,244.75 - 0%
Obligaciones con el SRI 339.39 216,646.33 (216,306.94) -63734%
Valores de terceros por pagar 1,643,098.21 660,152.53 982,945.68 60%
Anticipos Consumidores 399,940.88 141,600.85 258,340.03 65%
Obligaciones Patronales 321,392.84 305,180.94 16,211.90 5%
Total Pasivos corrientes 17,125,741.73 11,186,256.21 5,939,485.52
Pasivos no corrientes
Provisiones beneficios empleados 11,227,957.00 11,165,578.13 62,378.87 1%
Anticipos para construcciones 81,685.09 16,351.73 65,333.36 80%
Otros créditos diferidos 2,638,635.58 2,366,065.58 272,570.00 10%
Total Pasivos no corrientes 13,948,277.67 13,547,995.44 400,282.23
Total pasivos 31,074,019.40 24,734,251.65 6,339,767.75 20%
Patrimonio
Capital 81,950,779.08 59,275,400.08 22,675,379.00 28%
Aportes futura capitalización 24,512,677.85 41,041,973.55 (16,529,295.70) -67%
Utilidad o pérdida por revaluación de propiedad, planta y equipo 19,543,975.20 - 19,543,975.20 100%
Reserva legal 751,729.52 751,729.52 - 0%
Donaciones de capital y contribuciones recibidas 70,125.00 - 70,125.00 100%
Pérdidas acumuladas (7,832,565.45) (4,333,690.67) (3,498,874.78) 45%
Resultados acumulados provenientes NIIF (3,482,341.23) (3,482,341.23) - 0%
Resultado del ejercicio (2,653,968.23) (3,498,874.78) 844,906.55 -32%
Total patrimonio 112,860,411.74 89,754,196.47 23,106,215.27 20%
Total pasivo y patrimonio 143,934,431.14 114,488,448.12 29,445,983.02
EMPRESA ELÉCRICA REGIONAL DEL SUR S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 2012,2013
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
(Expresados en US. $)
SBV AUDITORES ASOCIADOS CIA. LTDA. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR EERSSA – 2013
26
Cuenta 2013 2012 Variación %
Ingresos
Ingresos Ordinarios 37,919,794.02 35,518,230.60 2,401,563.42 6%
Costo de ventas (30,089,868.61) (26,518,489.10) (3,571,379.51) 12%
Ganancia Bruta 7,829,925.41 8,999,741.50 (1,169,816.09)
Otros ingresos 765,654.72 508,999.78 256,654.94 34%
Gastos
Gastos de venta (3,146,634.77) (2,938,334.24) (208,300.53) 7%
Gastos administrativos (6,040,223.93) (9,054,358.03) 3,014,134.10 -50%
Gastos financieros (5,868.47) (3,949.39) (1,919.08) 33%
Otros gastos (2,056,821.19) (1,010,974.40) (1,045,846.79) 51%
Resultado Integral del ejercicio (2,653,968.23) (3,498,874.78) 844,906.55 -32%
EMPRESA ELÉCRICA REGIONAL DEL SUR S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL 2012,2013
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
(Expresados en US. $)
SBV AUDITORES ASOCIADOS CIA. LTDA. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR EERSSA – 2013
27
Principales indicadores financieros
ÍNDICES LIQUIDEZ Miden la capacidad de la Empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo
Capital de Trabajo Neto = Activo Corriente - Pasivo Corriente
C.T.N. = 43,710,899.85 - 17,125,741.73
C.T.N. = 26,585,158.12
La empresa puede financiar con sus recursos los costos y gastos que genera.
Ïndice de liquidez = Activo Corriente = 43,710,899.85
Pasivo Corriente 17,125,741.73
Ïndice de liquidez = 2.55
Prueba Ácida =
P.A. = 43,710,899.85 - 11,737,618.46
P.A. = 31,973,281.39
17,125,741.73
P.A. = 1.87
La Razón Circulante mide la capacidad de pago de sus obligaciones de corto plazo, lo normal es que debe ser mayor a 1. Depende de la
predecibilidad de sus flujos de efectivo, a mayor predecibilidad mayor índice y viceversa.
El resultado de esta razón indica que por cada 1 dólar que debe la empresa, tiene 2.55 centavos del activo corriente para cubrir obligaciones.
Activos Corrientes - Inventarios
Pasivo Corriente
17,125,741.73
Se eliminan los inventarios considerando que son los activos corrientes menos líquidos. Los inventarios por lo general se transforman primero en
cuentas por cobrar antes de pasar a ser efectivo.
La prueba ácida para que exista un riesgo bueno, debe tener como resultado 1 o más.
El resultado de esta razón nos indica que por cada 1 dólar que debe la Compañía, tiene 1.87 centavos del activo corriente sin el inventario
mercadería para cubrir obligaciones. Por lo tanto la empresa cuenta con el suficiente dinero disponible para cance
SBV AUDITORES ASOCIADOS CIA. LTDA. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR EERSSA – 2013
28
Posición de caja
= 5,370,769.00 + -
= 0.31
Este índice demuestra la capacidad que posee la empresa a septiembre 2010 para cancelar sus deudas de corto plazo
en efectivo.
RAZONES DE ACTIVIDAD
Rotación de Inventarios =
Promedio de Inventarios =
P.I. = 8,788,153.00 + 11,737,618.00
P.I. = 10,262,885.50
Rotación de Inventarios = 30,089,869.00
10,262,885.50
R.I. = 2.93
Caja - Bancos + Inversiones C/P
Pasivo corriente
17,125,741.73
Por tanto por cada dólar que debe la Compañía a corto plazo, tiene 0,31 centavos en efectivo para cancelar sus deudas de corto plazo
en efectivo, NO cuenta con el suficiente dinero disponible para cancelar sus obligaciones.
Costo de Ventas
Promedio de Inventarios
Inventario Inicial + Inventario Final
2
2
ÍNDICES DE ACTIVIDAD Y EFICIENCIA
Miden la capacidad con que la empresa está utilizando sus activos en el proceso de generar utilidades.
Rotación del Activo Total = Ventas Totales
Activos Totales
R.A.T = 37,919,794.00
143,934,431.00
R.A.T = 0.26
Determina la eficiencia con que la empresa usa sus activos para generar las ventas.
SBV AUDITORES ASOCIADOS CIA. LTDA. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR EERSSA – 2013
29
ÍNDICES DE ENDEUDAMIENTO O APALANCAMIENTO
Nos indica la proporción de la deuda que la empresa utiliza para financiar sus operaciones.
Índice de Endeudamiento = Pasivo Total
Activo Total
= 13,948,278.00
143,934,431.00
= 10%
Determina la porción de activos que están financiados con terceros.
Razón Deuda Capital = Pasivo Total
Patrimonio
= 13,948,278.00
112,860,412.00
= 12%
Determina el porcentaje de financiamiento de terceros, respecto al financiamiento de los accionistas.
Multiplicador de Capital = Activo Total
Patrimonio
= 143,934,431.00
112,860,412.00
= 1.28
Determina cuántos dólares de activos tiene la empresa por cada dólar que aporte los accionistas.
Esta cifra nos indica que EERSA S. A. ha financiado el 10% de sus activos a través de la deuda.
ÍNDICES DE RENTABILIDAD
Miden la efectividad de la empresa para generar utilidades. Reflejan tanto el desempeño operativo como el efecto del
apalancamiento financiero.
Margen de Utilidad Bruta = Utilidad Bruta
Ventas
= 7,829,925.00
37,919,794.00
= 21%
Muestra el porcentaje que le queda a la empresa luego de cubrir el costo de ventas.
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7. GRADO DE CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN
La Dirección Financiera de la Empresa Eléctrica Regional SUR S. A. EERSSA, está
conformada por los departamentos de: Contabilidad, Presupuesto, Departamento de
Adquisiciones, Sección de Tesorería, Bodega General y Departamento de Inventarios y
Avalúos.
La gestión y el manejo de los recursos financieros mediante la recaudación, el depósito
en el Fideicomiso son manejados por la Administradora De Fondos Pichincha, son de
exclusiva responsabilidad de los funcionarios del área financiera.
El sistema contable de la Empresa Eléctrica Regional SUR S.A. EERSSA S.A., utiliza
base de Datos DB2 (IBM) para el sistema comercial, financiero, de recursos humanos,
sistema de bodegas e inventarios y avalúos; para EL GIS Oracle, para el SCADA el
MSQL.
El sistema de contabilidad utilizado por el Departamento de Contabilidad, proporciona
información confiable, así como también existe toda la documentación de respaldo que
emite mensualmente como es la siguiente:
Estado Financiero y Estado de Resultados: consolida la información financiera, la
cual se presenta a entes de control internos y externos, tales como: Directorio,
Junta de Accionistas y Consejo Nacional de Electricidad.
Balance de Comprobación: permite comprobar la exactitud de la partida doble.
Anexos: reporte de las diferentes cuentas del balance a nivel de saldos finales
acumulados a una fecha determinada.
Auxiliares: reporte individualizado de cada cuenta que integra el balance con el
detalle de los movimientos efectuados en un determinado período.
Facturación: movimiento de ventas y cuentas por cobrar consumidores,
información transferida del sistema comercial SICO.
Recaudación: detalle de la cobranza registrada diariamente, esta información se
transfiere directamente del sistema comercial.
Roles de Pago: contabilización de mano de obra, descuentos y beneficios de los
trabajadores, esta información se genera en el módulo de nómina y es
administrada por Recursos Humanos.
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31
Bancos: movimiento de depósitos, cheques, notas de débito y crédito, información
que se genera en el módulo de bancos y se transfiere al sistema contable.
Órdenes de Pago: registro de los gastos efectuados por la empresa, afectando a
las distintas cuentas contables tanto del Estado Financiero como del Estado de
Resultados.
Retenciones: retenciones en la fuente por compras efectuadas de acuerdo a
normas tributarias vigentes, esta información es generada en el sistema SITAC
(impuestos).
(Comprobantes de Diario): diarios de registros contables manuales y ajustes, que
no se incluyen en los sistemas automáticos.
Egresos de Bodega: salida de materiales de bodega, que afecta el kárdex del
material respectivo, de acuerdo a una solicitud de bodega.
Reingresos de Bodega: reingresos de materiales a bodega.
Transferencias de Bodega: transferencia de materiales a las diferentes bodegas
de las agencias.
Depreciación: detalle de depreciaciones de los activos que posee la empresa.
Saldos acumulados por fecha: acumula el saldo total de una cuenta desde el 01
de enero a una fecha determinada.
Plan de cuentas: reporte de cuentas y subcuentas que componen los estados
financieros.
8. SISTEMAS DE INFORMACIÓN COMPUTARIZADO
La entidad para el manejo de sus operaciones ha utilizado el programa informático -
comercial SICO a partir de febrero del 2012, para el manejo de la facturación el cual lo
controla directamente en la ciudad de Cuenca (los usuarios de la EERSSA no tienen
ninguna clase de acceso a este servidor), donde se encuentra el servidor. Todo el
manejo contable cuenta con su propio servidor el cual si está establecido y es controlado
por personal técnico de la EERSSA.
Vale aclarar que para cada uno de los sistemas se tiene asignado un administrador, el
cual es quien coordina los requerimientos de los diferentes usuarios; siempre con la
autorización del Jefe inmediato
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OTRAS HERRAMIENTAS INFORMATICAS
Desde hace algunos años se inició en el sector eléctrico un proceso de homologación de
sistemas informáticos, los cuales se continúan a la fecha; es por esta razón que se
adoptó el sistema comercial de la Eléctrica de Cuenca en el 2012; otros sistemas que
manejo la EERSSA están los siguientes:
SICO
Información Geográfica
SCADA
GEOPE
Sistema de comunicación remoto
Sistema de documentación QUIPUX
ERP proyecto suspendido por falta de financiamiento
La tendencia del mercado eléctrico apunta a la implementación de sistemas de clase
mundial para lo cual se requiere ingentes recursos financieros, los cuales la Empresa no
los dispone en la actualidad.
Un aspecto importante a tomar en cuenta es que no existe registro de la ejecución de una
Auditoría Informática que permita conocer las fortalezas y debilidades de los sistemas
con que cuenta la EERSSA.
9. PUNTOS DE INTERÉS PARA LA AUDITORÍA
En el relevamiento preliminar efectuado se ha observado los siguientes aspectos, que
deben considerarse al enfocar nuestros procedimientos de auditoría:
Presentación de estados financieros y de la información financiera de
conformidad con los principios de general aceptación.
Verificar el registro de las transacciones identificando si las mismas cuentan con
la suficiente y competente documentación de respaldo.
Verificar la existencia de firmas conjuntas en la emisión de cheques.
Revisar el contrato de Fideicomiso y considerar las cláusulas relacionadas con el
control interno.
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Revisar las Actas del Comité Técnico, que constan en el manejo y administración
del Fideicomiso.
Verificar el adecuado cumplimiento de las prelaciones de pago por concepto de
compra de energía.
Verificar la facturación a través de pruebas a nivel del Sistema Informático.
Realizar el cruce entre mayores y registros contables y revisar actas de
conciliación de saldos entre cartera y contabilidad.
Determinar la cobrabilidad de las cuentas por cobrar registradas en el Estado
financiero.
Verificar si existe una adecuada segregación de funciones de autorización,
revisión y registro contable de facturas.
Determinar si la provisión para cuentas incobrables es suficiente, en relación a la
cartera vencida.
Verificar el cumplimiento de los procesos de control en Bodegas.
Verificar si los inventarios en bodega están adecuadamente asegurados, revisar
pólizas de seguros.
Revisar que el listado de activos fijos incluya información básica como código,
ubicación, descripción, costo, revalorización, depreciación acumulada, custodio,
etc.
Verificar si existen conciliaciones de cuentas por pagar con cuentas del Estado
Financiero.
En base a una muestra reprocesar un Rol de Pagos (un mes), partiendo de la
Base de datos provista por sistemas y cruzar con cuentas contables.
Revisar las Actas de Junta de Accionistas y Directorio. Verificar las decisiones
que afecten al Estado de Evolución del Patrimonio.
Verificar la existencia de una adecuada segregación de las funciones de
determinación y recaudación de los ingresos y su correcta y oportuna
contabilización.
Revisar las condiciones y demás aspectos contemplados en los Contratos
regulados.
Conciliar rubros de compras con cuentas de mayor.
Comprobar la existencia de una adecuada segregación de funciones de
autorización, recepción, manejo, registro, custodia y cancelación de servicios o
bienes registrados como gastos.
Verificar la idoneidad de los procesos de contratación y documentación
correspondientes.
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34
Verificar el cumplimiento de temas tributarios
Validar la integridad de los procesos de facturación entre el sistema Comercial y
el contable.
10. TRANSACCIONES IMPORTANTES IDENTIFICADAS
Al 31 de diciembre de 2013, el rubro otras cuentas por cobrar asciende a US. $
22, 545,956, de los cuales el 94% corresponde a cuentas por cobrar al Estado
principalmente por déficit tarifario de los años 2011, 2012 y 2013 (15, 864,654);
como vemos son de años anteriores que no han sido reconocidos por el Estado
Ecuatoriano.
El rubro Activos Fijos presenta un incremento neto de US. $ 26, 380,176,
variación que se origina principalmente en la etapa funcional de distribución por
un valor de US. $ 6, 762,071; adicionalmente se registra en el patrimonio un
efecto por revalorización por US $ 19, 543,975.
Al 31 de diciembre de 2013, el rubro obras en construcción presenta un saldo
de US. $ 10, 693,161 de los cuales US. $ 4, 717,737 corresponden a obras en
construcción transferidas en el 2013.
Con fecha 24 de diciembre 2013, se suscribió la escritura del contrato de
Aumento de Capital por una cuantía de US. $ 22, 675,379 llegando a acumular
un saldo de US. $ 81, 950,779 y como determina la ley, su contabilización no
se realiza con la inscripción el Registro Mercantil de fecha 24 de febrero del
2014.
Al 31 de diciembre de 2013, el estado de resultados presenta el rubro ingresos
que no son venta de energía que asciende a US. $ 765,655, se registraron por
concepto de ingresos financieros y multas a contratistas principalmente.
Durante el 2013 se incrementaron los pasivos principalmente el rubro compra
de energía por US$ 3, 127,254 y cuentas por pagar entidades oficiales por US
$ 595,110. Adicionalmente en la cuenta comprobantes de pago se observó un
incremento del US $ 650,592
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11. ESTADO ACTUAL DE LOS PROBLEMAS OBSERVADOS EN AUDITORÍA
ANTERIORES.
Del seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones emitidas en los informes de
Auditoría Interna, Externa y Comisario, se obtuvo los siguientes resultados:
Auditoría Interna
Con la finalidad de efectuar el seguimiento de las recomendaciones implantadas por la
Unidad de Auditoría Interna, se consideró los informes relacionados con los estados
financieros de la Empresa Eléctrica Regional SUR S. A. EERSA, a continuación
presentamos un resumen:
Auditoría Externa
Los estados financieros al 31 de diciembre de 2012 fueron auditados de acuerdo con
Normas Ecuatorianas de Auditoría, el informe se emitió el 05 de Mayo del 2013 por el Sr.
Patricio Lincango mismo que tiene una opinión limpia. Además el auditor no emitió carta a
la Gerencia.
Informe de Comisario
El Informe de Comisario correspondiente al período 2012, fue realizado por el Ing.
Washington Batallas, quien realizó 5 recomendaciones de las cuales se cumplieron 4.
Referente al cumplimiento de las normas legales, estatutarias, así como de las
resoluciones de la Junta General y el Directorio por parte de los Administradores, se
observa que estas han sido cumplidas
ORGANO DE CONTROL
No. Cumplidas En proceso
Contraloría General del Estado 12 12 0
Examen especial al proceso precontractual y construcción de
varias obras de electrificación, por la empresa eléctrica regional
del Sur S. A., período 06 jun 2008 al 31 de enero del 2012
Examen Especial a los pagos realizados por el reemplazo de
servidores en la Empresa Eléctrica Regional del Sur S. A. por el
período comprendido entre el 01 de enero del 2008 y el 31 de
diciembre del 2011. 4 4 0
RESOLUCIÓN
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ORGANO DE CONTROL RESOLUCIÓN
No. Cumplidas En proceso
Directorio 100 95 5
Comisario 5 4 1
Fuente: Informe de Auditor Interno
12. IDENTIFICACIÓN DE LOS COMPONENTES IMPORTANTES A SER EXAMINADOS
EN LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA.
En la evaluación preliminar se ha determinado la necesidad de que los componentes que
se detallan a continuación sean considerados para su análisis detallado, de los cuales se
efectuará el levantamiento de la información, evaluando sus controles y determinando
los riesgos combinados inherente y de control:
Disponible: Incluye bancos, inversiones temporales de caja, fideicomiso. El
movimiento de sus débitos y créditos es significativo, y se mantienen saldos
representativos.
Exigible: El rubro más significativo corresponde a cuentas por cobrar clientes y
otras cuentas por cobrar clientes y Ministerio de Finanzas.
Cuentas por pagar: El rubro más significativo corresponde a cuentas por pagar
por compra de energía que al 31 de diciembre de 2013 ascienden a US. $ 5,
174,763.
Venta de energía a consumidores y déficit tarifario: Corresponde al rubro más
significativo que representa 78% del total de los ingresos de operación por venta
de energía y 18% que corresponden a subvenciones de Gobierno (déficit tarifario).
Compra de Energía Mercado Ocasional: Representa el rubro más significativo
del costo total, al 31 de diciembre de 2013, la compra de energía asciende a US.
$ 15, 715,102.
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Gastos de operación: Dicho rubro al 31 de diciembre de 2013, asciende a US. $
y su composición es la siguiente:
al 31 de diciembre del
2012
2013
Gastos de personal 12.632.403
9.721.107
Gastos de Operación y mantenimiento 2.215.135
2.948.323
Gastos de administración 2.209.318
2.996.061
Gastos de Comercialización 782.231
39.686
Depreciación 7.209.454
7.562.018
Amortización 95.476
129.382
Provisiones
165.048
Otros gastos 1.010.974
2.056.821
Gastos Financieros 3.949
5.868
Total 26.158.940
25.624.314
En el componente de gastos se evidencia que el costo de personal disminuyó por
aproximadamente 2,9 millones, lo que resulta importante revelar las causas;
adicionalmente los gastos de comercialización también presentan una reducción
importante; finalmente dentro de otros gastos la variación corresponde al
Impuesto al Valor agregado cargado al gasto durante el 2013.
13. MATRIZ DE EVALUACIÓN PRELIMINAR DE RIESGO DE AUDITORÍA
Ver Anexo 2.
14. DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD.
Se ha determinado la estimación de materialidad preliminar a base del 1% de los activos
totales, rubro que asciende a US. $ 1.439.344,31 y como error tolerable el 50% de la
materialidad preliminar, es decir US. $ 719.672,16 bajo estas condiciones las cuentas
significativas corresponden a Cuentas por Cobrar (venta de energía y consumidores),
Otras cuentas por cobrar, Inventarios, Propiedad, planta y equipo, Cuentas por Pagar por
Compra de Energía, Patrimonio, Ingresos por Venta de energía, Compra de Energía,
Gastos de Operación.
SBV AUDITORES ASOCIADOS CIA. LTDA. PLANIFICACIÓN PRELIMINAR EERSSA – 2013
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JOSE EDWIN MOSQUERA L. DRA. MARIA LORENA VIVANCO
Gerente de Auditoría Supervisora Contraloría General del
Estado