C*ntahilidmd Euberrtan¡er:tn!: e*r:cilimci¿ln rntre l*s ingres*s y g*st*s e{tl f;s{md*...
Conciliación entre Ios ingresos y gastos del Estado de
Gestión (EF-2) y la Ejecución del Presupuesto de lngresos
Marlon lván Prieto Hormaza(')
Consejo Fiscal-Ministerio de Economía y Finanzas
I . Introducción - 2. Cuentas contables de gesttón y ejecucíón presupuesta/ - 3, Conctliación entre /as cuentas de gestión y de ejecuciÓn de gastos e lngresos
4. Operaciones contables que no tlenen incidencia en el EP'1
y Gastos (EP- 1 ): casos prácticos
00CI40CICICICI90CIRESUMEN
La diferencia entre los Estados Presupuestales y los EstadosFinancieros es que en Ias primeras se registra las transaccionesque se realizan durante el ejercicio que afectan directamente alpresupuesto. mientras que en la informaciÓn financiera se registraoperaciones que no afectan necesariamente al presup_uesto; por lotánto. el Estado de Cestión (EF-2) procesa y registra información detodos los ingresos y gastos producidos en un ejercicio, y el Estado
de Ejecucióñ del Presupuesto de lngresos y Castos (EP-1) registrainfoimación de los recaudados por el lado de los ingresos y el
devengado por el tado de los gastos, siendo que, a partir del eier-cicio 201 B, se deberá realizar las conciliaciones correspondientes,explicando las diferencias.
?CICI900CI4CI0CI0ABSTRACT
The dífference between the Budgetary Sfates and the Financial //Statements is thaf the fírst ones record the transactíons that are carrielout during the year that directly affectthe budget, while the finanalal
inf orm atión recórds operati on i íhil Jlrot n rr"tíuríty aff ect the bu{get:theretore. ¡he 5tate o[ Manaqement (EF-2) proesses and re{ordsinformation on all ,he income and expenses produc ed in one fis, al ye¿r.
and the State of Execution of the Budget Income and Expenses (EP-I)records ínformation collected by the side of the income and accrued on
the expenses side, being that, from the year 2018. the correspondingreconciliations must be made, explaining the differences.
Keryords: Execufíon of íncome / Executian of expenses / Managementsf¿tus
Title: Reconciiiation between the income and expenses ofthe Sfate ofManagement (EF-2) and the State of Execution of the Budget of lncomeand Expenditures (EP-1): practical cases
Palabras clave: Ejecución de ingresos iEstado de Gestión
Recibido: 1 9-04- 1 B
Aprobado: 20-04-1 B
Publicado en línea: 02-05-18
l. lntroducciónLa Dirección Ceneral de ContabilidadPública (DCCP) emitió el 1 8 de enerodel 2018 el Comunicado N.o 002-2018-EF/5 1 .01 relacionado con la conciliaciónentre los ingresos y gastos del Estado de
Cestión (en adelante, EF-2) y el Estado
de Ejecución del Presupuesto de lngresosy Castos (EP-1), en Ia cual precisa que,a paftir del ejercicio fiscal 2018, se ha
establecido la obligatoriedad de Ia con-ciliación presupuestal-financiera, la quetiene por objeto validar la corresponden-cia entre Ia información de Ia ejecuciónpresupuestaria de ingresos y gastos, conel EF-2 de las entidades públicas. Para
dicha conciliación. Ias entidades debenutilizar el submódulo de Conciliaciónincorporado en el módulo Contable SIAF
Web, ubicado en la ruta: <https://apps4.m i neco.gob. pe/siafwebcontapp/ >,opción "Conciliación Presupuestaria y
Ejecución de gastos /
Cantadar públirc.eftifi.ado. Do.ror en Cantabilidad por le
Ur¡v€ridad san A¡aftrn de Pofl€J. ,Vlagister en Contabl/idad poriaUnverrdad /r.á 6ar.¡/aiode/a Vega. Másteren Ceretriá Púbrca por
/a EUC/,VI Burs¡nesi S.hoo/ de Madrid (tspára). EJerce /a docencia
a nivel de posgrado en la Un¡versidad Canünental y la Univeridad
A/arlona/ de/ Certro de/ Perú Docen¡e de /¿ Esrue/a lVac/ona/ de
Cantrol de la Contra/oria oerera/ de /a Repubfra. Exconlador en
/os MJnriterioi de Agr¡cultura y lranspoiles y Comunicaciones.
Exconsu/tor de/ S|AF 5P del A4in¡sterio de Economia y Finanzas.
Exesperu/rsra de /a Direr ción Ceneral de la Contabilidad Públka. Ü.
caord¡nador del Canecfamef. Actual cantador tle la DCI del Mininter.
financiera" la misma que recoge el saldode las cuentas de ingresos y gastos de
EF-2 y los compara con los impoftes de
EP-1 , debiendo explicar las diferencias,ahora presentamos el sub módulo deconciliación.
La conciliación se realiza a nivel deunidades ejecutoras y a nivel pliego,con periodicidad mensual a través delaplicativo web.
El referido proceso genera el formato"Conciliación de Cuentas de Cestión y
Ejecución Presupuestal Anexo l -EF2" a
nivel pliego, el mismo que se presentacon la información trimestral, semestraly de cierre de cada ejercicio fiscal, según
corresponda, adjuntando las notas expli-cativas de las diferencias.
2. Cuentas contables de gestióny ejecución presuPuestal
Las cuentas de gestión están conforma-das por las cuentas de los elementosde ingresos y gastos del PIan ContableGubernamental (Versión 201 8), dichacuentas contables sirven para elaborarel EF-2. A continuación, presentamos el
resumen del reconocimiento y mediciÓnde las cuentas de ingresos.
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&ren Adrmár¡istr*ci*y't y Finar:ras Fuihti*as: Mar!*rt lvan Frirto Hcrmazn
A continuación, presentamos el resumen del reconocimiento y
medición de las cuentas de gastos.4l0l lmpuesto a la renta
4102 llnpuesto a Ia propiedad
41 03 Impuesto a la produc-ción y el consumo
4104 lmpuesto sobre el co-mercio y las transac-ciones iniernationales
4'105 Otros ingresos impo-sitivos
4l06 Contribuclones obli-gatorias
4107 Devolución,liberacióne incentivo tributaño
4201 Contribuciones so-ciales al sistema deseguriciad social
4202 Otras contribucionessociales
4203 Contribucionesde-rogadas
4301 Venla de bienes
4302 Venta de derechos yfasas adm¡n¡strativas
,+303 Venta de servicios
44A1 Dona.iones y tÍans-ferencias corrientesrearntalas
44A2 Traspasos y reme§ascorrientes recibidos
4403 Donaciones y trans-ferencias de caPitalrecibidas
4404 Traspasos y remesasde capital recibidos
4501 Rentas de la ProPie-dad
4502 Multas y sanciones notributaria
4503 Aportes por regula-cton
4504 Transferencias vclun-tarlas distinta a do-naclones
4505 lngresos diversos
4506 Ingresospromociónde la inversión pri-vada
4601 Venta de eclificios
4602 Venta de vehículos,maquinarlas y otros
4603 Venta de otros activos
4604 Venta de objetos devalor
4605 Venta de a.tivos noproducidos
47u Venta de activos fi-ná ntleros
Se obtienen de gravar ias rentas del capitaly del t-aba,o.
Se obtienen de gravar las rentas de la propie-
dad, de bienes muebles e inmuebles,
5e ollrienen dp gr:var a Ia prooucción ,7 e'
cofSumo.
5e obtienen de gravar al comercio y las tran-sdccione. inLe, nac on-le<.
Se obtienen clel recupero de impuestos de-
rogados. por el fraccionamienio tributario, la
apl icaciórr de Ias multas y sanciones tributarias.
Se obtienen mediante pagos obligatorios, que
derivarán en la realizacién de obras públicas.
5c reco.locer aqurella: cJevolL'.ione\ oe:r-puestos correspondientes al ICV y pagado por
los exportadores,
se retonoren dquello' re(ur(o5 provenientes
de la5 dpona(ione) para pensione( y precla-
c'one. oe sal¡d realizada> po'los empleadore.v emp'e¿do(.
Se reconocen los recufsos provenientes de otras
contribuciones sociales.
5e reconocen los recursos provenientes de las
cont ribuc'one: derogoda'.
Se reconocen los ingresos proveniente§ de
fa venta de bienes que la entidad públicaproduce.
Se reconocen los ingresos por los derechos
administrativos o tasas que se cobran porla prestación de un servicio individualizado.
Se reconocen los ingresos provenientes de la
prestación de servi(ios.
5e rero,rocen los inBrero, que provienetlde gobrernos extranjeros o de organismos;rrterna(ionale).
5e reconoce por el valor de la transacción.
Se re(onocen l6s ingresor que provienende gooi"rno'exlrdfjero\ o oe organirmo:nter-d( iona'e(.
Se reconoce por el valor de la transacción.
Se reco,loten lo ing'e.o. percibioo,.
Se reconocel lo. 'tgresos provenie tte, oe la
aplicar ion oe n-ul'e.
Se reconocen los recuTsos que obtienen las
entidades del estado en su calidad de super-
vi\ore) v regu'édore\.
Se reconocen las donaciones voluntarias dep"ni(ul¿rc'.
Se reconocen los ingresos diversos percibidos.
Ilgreso- que inrerviener er e' proce'o depromoción de la Ínversión privada.
Se "econoren los ngrc'os provet,'entes de la
venra de biene. inmueolps.
Se recoro(en lo. ingte:os p-ovenienle5 dela ven r¡.
Se reconocen Ios ingresos proveniente: de la
ventd de olro5 a.livo(.
Se "econo.en los ingresos por la venta de
objeto' de va'or.
Se retonoren 'os 'ngrero: por ld venta de
drLivos no proclu,'dos.
Se reronocpl lo, ing.esos proveniente, de
la venta cle ínstruméntos linancieros y del
mprcado de capita es.
4801 lngresos por contrata Se Teconocen los ingresos provenlentes de
deconcesiones contratosdeconcesiÓn.
5i0l Personal y obligacio- Se reconocen los gastos por la retribuciÓn y
nes sociales, reiribu- complementos afectos y no afectos de cargas
ciones y complernen- sociales.t*
"" &".tirá.
51 02 Otras retribuciones Se reconocen los gastos por benefi(¡os otor-gados en esPecies.
Se reconocen los gastos por contribuciones del
*rtu¿o "n
i, carí«er dL emPleaclor,
Se reronocer lo, gastos por el pago a pensio
nistas a cargo del estadd.
5e reconocen los gastos que conlleven el otor-gamiento de preitaciones de salud y brindarla asistencia necesaria.
Se re(ono(en los gasros por el conrumo oe
bienes para e1 funcionamiento institucional
Se re(ono( en los gasros por servicio: prertados
para el lurrionamiento de la errtidad pública
Casros por donaciones a lavor de instiruciones
del exterior y rranr[erencia. a entidades del
secror publico. que no >uponen contrapres-
tarion en eferrivo o biener.
Se reconocen lo( gastos por tra\pdsos V remesas otorgado< cor documento. v olros d
[avo'oe irsritur iones del secror pÚbliro que
no representan contraprestación.
5e reconoren lo: ga<os po- donaciones a lavo'de instrtuciones del exterior y las transferencias
a favor de entidades del sector público.
Se reronocer, los Baslo. por tr¿Spasos y retne
sa- ¿ [avor de insÚtuciones del 5ector publicopor Lransferencia\ rel¿cionacias con bienes
ie a«ivos tiios.
Se reconocen los gastos que corresponden a
los pagos corrientes no reemLrolsables.
Se reconocen las transferencias destinadas afinanciar los gastos de entidades privadas y
organizaciones sin fines de lucro.
Se reconocen los galos por la ayuda estatal
oe card.Ler financie'o desrindoos a per\on¿s
n¿Lu rales.
5e reconocen los gastos por concepto cle pago
de imouestos, derechos administrativos y
multas gubernamentales.
Se Teconorpn los gartos de'tinado: por iroem'nización de ceses colectivos, compensaciónpor daños y perjuicios a peronas naturales.
Se reconocen los gastos por fa baia de bienes.
Se retonocen lo' gasto. por el pago de in-
tereses derivados de los diversos créditos o
financiamientos autorizados por el Cobierno.
!e reconocen lo: gasros por el pago de comi-
siones y otros gastos derivadas de los diversos
creditoi o tinanc'¡miento:.
5e reconocen al valorde adquisiciÓn del bÍen.
Se reconocen los títulos y valores, asÍ comolas acciones y pafticipaciones de acuerdo a
)u v¿lor de adqttisiiion.
Se re. onocera dc ar¡erdo al to<to del servi.io.
Se 'econocera la cJep'eciat'on de edificior yestructuras. de maquinaria y equipo adquiri-dos, entre otros de acuerdo a la vida útil que
cielerminen la' inst tuciones pÚbliras.
Se reconocerá el gasto cuando resulte pro-
bable ur clesembolso fuluro para la enlidad,como resultado de las reclamaciones, deman-Oa( y Ol roq.
Se reronorerá el gasro cuando \e Eenerenreiullaoo) por e[Ácro de cada una de las
subcuerr¿'.
5103 Contribuciones a Iaseguridad social
52ü Pensiones
5202 Prestaciones y asisten-cia social
5301 Coñsumo de bienes
5302 Contratación de ser-vlcios
5401 Donaclones y trans-ferencías corfientesotorgadas
5402 TrasDasos v remesasotorgados iorrientes
5403 Donaciones y trans-ferencias de capitalotorgados
5404 Traspasos y remesasotorgados de capital
5501 Subsidios
5502 Transferencias a ins-tituciones sin finesde lucro
5503 Subvenciones a perso-nas naturales
5504 Pago de impuestos.derechos administra-tivos y multas gulrer-namentales
5505 lndemnizaciones Y
compensaciones
5506 Otros gastos diversos
5601 lntereses de la deuda
5602 Comjsiones y otrosgastos de la deuda
5701 Costo cle ventas deáctivos Jro financieros
57A2 Valor en libro de acti-vos no financieros
5703 Otros costo de ventas
5801 Estimaciones del ejer-cicio
5802 Provisiones por recla-maciones. demandasv otros del eiercicio.
5901 Gastosfinancieros
Por otro lado, Ias cuentas de ejecución presupuestal están rela-
cionadas con las operaciones por concepto de ingresos reales
i nrti ll¡t* fl';¡tííiti., liii-::, ;,:';ili-::i + ::li:il ,'ii
eontabilidad gubernamentai: Coneiiiarión entre l*s y Eastos de! Estado...
percibidos (fase recaudado, cuenta 8501) y por las operacionesde gastos (fase devengado, cuenta 8601) según detalle de las
cuentas contables siguientes:
8501 Elecución de ingresos
8601 E.jecución de gastos
3. Conciliación entre las cuentas de gestión y deejecución de gastos e ingresos
A través de diferentes casos, conoceremos la forma de conciliarlas cuentas de gestión con las cuentas de ingresos y gastos.
La Municipalidad Províncial de Satipo, con fecha 7 deenero, recaudó por concepto de impuesto predial la suma deS/ 10,000.00 y, según Papeleta de Depósito N.o 878776 defecha 8 de enero, depositó dicho monto en la cuenta corrientedel Banco de la Nación.
1201 CUENTAS PORCOBRAR'120101 lmpuestosy contribuciones
1 20101 01 Impuestos
4I02 IMPUESTO A tA PROPIEDAD
4102U lmpuesto sobre la propÍedad inmueble
41020101 Predial
41020101 Predial
vlx Por el registro de la enisión del rectbo de ingresos
(fase deterninado)
DTBE HABER
10.000.00
La Municipalidad de San Borja, durante febrero, recibió re-cursos del Cobierno por concepto del Fondo de CompensaciónMunicipal (Foncomún) por la suma de S/ 99,000.00.
lIOI CAJAYBANCOS
1 101 12 Recursos cuenta única
I l0l 1207 Foncomun
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES
440203 Recursos determínados
4¿020305 Forromun
44020305 Fonconrun
x/x Por las transferencias reclbidas
DEET HABER
99,000.00
99,000,
5e reconoce el monto equivalente a larecaudación de ingresos por fuentes definanciamiento.
Se reconocen por el monLo de los compro-misos pagados y registrados en el procesorontable parrimonial, fase (deveng¿do).
8501 EJECUCTÓN DE TNGRESOS 99,000.00
8501 05 Recursos determinados
8501 0502 Foncomún
8201 PRESUPUESTO DE GASTOS
8201 05 Recursos determinados
82010502 Foncomún
x/x Por la ejecución presupuesta/ de ingresos
99,000.00
s,200.00
r101 CAJAYBANCoS
1 I 0l 01 Caja
1 1 01 01 0i Caja.I2OI
CUENTAS POR COBRAR
1 201 01 lmpuestos y contribuciones
12010101 lmpuestos
x/x Reqistro por el inqreso a caja (fdse recaudado)
rr0r CAJAYBANCOS 10,000.00
1 1 01 03 Depósitos en inlituciones
I 1 0l 0304 Otros depósitos
r r0r CAJAY BANCoS 10,000.00
1 10101 Caja
1 1010101 Caja
x/x Por el depósito en Ia cuenta dei Banco de la nación
8s0t EJECUCTON DE INCRESoS 10,000.00
B50l 05 Recursos determinados
8501 0503 Impuestos municipales
820.I PRESUPUESTO DE INGRESOS l O.OOO.OO
820 I 05 Recursos determinados
8201 0503 lmpuefos municipales
vlx Par laelecucion presupuestai de ingresos (ftse recau-
dado)
. Conciliación
Conciliación
99,000.00 99,000.00
La universidad El Perú Sigue Avanzando, con fecha 3 1 de enero,ganó intereses por Ia suma de S/ 5,200.00 en la subcuenta delcanon minero administrada en el Banco de la NaciÓn.
I tol CAJA Y BANCoS
I 1 01 1 2 Recursos centrafizados CUT
1 I 01 I 209 Canon
4501 RENTAS DE LA PROPIEDAD
450101 Rentas de la propiedad financiera
45010101 lntereses
x/x Por el registro de los lntereses ganados (fase recau
dado)
DEBÉ HABER
5 200.00
8501 EJECUCIóN DE TNGRESOS 5,200.00
850 1 05 Recursos determinados
B50l 0504 Canon y sobrecanon
82OI PRESUPUESTO DE INGRESOS 5,2OO,OO
8201 05 Recursos determinados
8201 0504 Canon y sobrecanon
vlx Porla ejecución presupuesta/ de ingresos (fase recau-
dado)
. Conciliación
5.200.00 5.200.00
10,000.00
10.000.00
1 0 000.00
i Act*alid*:d Guf¡*rvlamrr:tai
Area Ad*:!r¡lstrmriéc'n y Fir:anzas ft/Xar§un lván Frietm l-{ormaza
de remuneraciones a través depor la suma de S/ 900,000.00,
la Carta Orden N.o 20016000según detalle:
EI pliego Mi Región Centro gastó en Ios servicios de manteni-miento del colegio Mi Perú Ia suma de S/ 5,000.00 con cargo ala fuente de financiamiento Recursos directamente recaudados.
8301 PRESUPUESTO DE 6ASTOS
8301 02 Recursos directamente recaudados
830 I 0502 lonco"nu r
84OI ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401 02 Recursos directamente recaudados
B40l 0201 Recursos directamente
recaudados
ylx Por el conproniso presupuesta/
DEBE HABER
5,000.00
5 000.00
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
830l0l Recuno:ordin¿rios
8301 01 0l Recursos ordinarios
84OI ASI6NACIONES COMPROMETIDAS
84010 I Recursos ordirar'os
8401 01 01 Recursos ordinarios
xlx Por el compromiso presupuesta/
5101 PERSONAT Y OBLIGACIONES SOCIALES
510101 Personal administrativo
5101 0l 0l Personal adminilrativo
51 01 01 0l 02 Personal nombrado
5I03 CONTRIBUCIONESALASEGURIDADSOCIAT Bl,OOO.OO
5l 0301 0bligaciones del empleador
51 0301 0l Obligaciones del empleador
51 0301 01 05 Contribuciones a ESSALUD
21OI IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
2l 0l 01 lmpuefos y contribuciones
21 01 01 03 Rentas de 5.a categoría
2101010301 Vigentes
21 01 03 Seguridad social
2 I 01 0301 Prestaciones de salud
2101030101 Vigentes
2l 0l 0302 Sistema Nacional de Pensiones
21 01 030201 Vigentes
2I02 REMUNERACIONES POR PAGAR
2102A1 Remuneraciones por pagar
xlx Par el reconacimiento del pago de planillas
840.I ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
B40l 0l Recursos ordirarios
B40l 01 01 Recursos ordinarios
860I PRESUPUESTO DE GASTOS
860101 Rec¡rsosordinarios
8601 01 0l Recursos ordinarios
x/x Por la ejecución presupuesta/
981.000.00
900 000.00 94,500.00
2I02 REMUNERACIONES POR PACAR
210201 Remuneraciones por pagar
I 206 RECURSOS TESORO PÚBUCO
1 20601 Tesoro Púb ico
x/x Por el pago de remuneraciones con ca¡la orden
793.800.00 81.000.00
s00 000.00
DEBE HABER
98r,000.00
98r 000.00
94,500.00
81,000.00
1 1,700.00
/93,800.00
981,000.00
793,800.00
9101 COMPROMISOS APROBADOS
9l 01 09 Orden de servicio aprobado
9102 COMPROMISOS POR EL CONTRARIO
9l 0209 Orden de servicio por ejecutar
V( Po, el conLrol de Ia orden de .prvir io
9102 COMPROMISOS POR EL CONTMRIO
91 0209 Orden de servicio por elecutar
9IOI COMPROMISOS APROBADOS
9l 01 09 Orden de servicio aprobado
x/x Por la atención de /a orden de serv¡cio
s302 CoNTRAIACToN DE SERV|C|oS 5,000.00
530204 Servicios de mantenimiento
5302040 1 mantenimiento y reparación
2103 CUENTAS POR PAGAR 5,OOO.OO
2l 0301 Bienes y servicios por pagar
2 I 030 I 02 5ervicios
y/\ Por el reconocinienro de/ servi¿io
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401 02 Recursos directamente recaudados
8401 0201 Recursos directamenterecaudados
8601 EJECUCTÓN DE GASTOS
8601 02 Recursos directamente recaudados
8601 0201 Recursos directamente
recaudados
vlx Por la ejecución dei gasto presupuestal
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5 000.00
2IO3 CUENTAS POR PAGAR 5,OOO,OO
2l 0301 Bienes y servicios por pagar
2 I 030 I 02 Servicios
1101 GAJAYBANCoS
I 101 12 Recursos centralizados-CUT
1 1 0l I 207 Foncomún-CUT
x/x Por el pago neCtiante CCI
, Conciliación
5.000.00
La unidad ejecutora Nuevo Perú, con cargo a Ia fuente de fi-nanciamiento Recursos ordinarios, durante abril, realizó el pago
793,800.00
9IO3 VATORES Y 6ARANTíA5 793,BOO.OO
9l 0309 Cartas ordenes
9I04 VALORES Y GARANTíAS POR EL CONTRARIO 793,BOO,OO
9l 0409 Control de caftas ordenes
xlx Por el control de la carta orden
9104 VATORES Y GARANTIAS POR EL CONTRARIO 793,BOO,OO
9l 0409 Control de cartas ordenes
9103 VALORES Y GARANTíAS 793,BOO.OO
91 0309 Cartas ordenes
vlx Por la atención del bamo de la carta orden
. Conciliación
5 000.00
s8r.000.00
l'1." i'i:ir s
5í
/rl.rl-¡l:,:i
s81.000.0ú
'er i-.,:. *iii¡.i:i 3 ViÉ- ¡i-l a¡ i55¡\:§r¡stitNtr¡ Fucífi*r¡ ii.,'l:rv* ,.ill'l ii
C*ntabilidad gubernamental: eonailiac!ón emtre [*s iltgresos y gast*s da! §st*d*...
4. Operaciones contables que no tienen incidenciaen el EP-l
Debemos tener en cuenta que siempre todo registro de gastos e
ingresos afecta en el Estado de Gestión (EF-2), pero no necesa-
riamente en el Estado de Ejecución de lngresos y Castos (EP-1)
como es el caso de los siguientes:
Depreciaciones
Deter'ioro de valorBaja de activos
Provísión de infereses por cobrar
Pedido comprobante de sa[ida (Pecosa)
Reclasificación de la cuenta 1 504 a la cuenta 55069901 al cierre delejercicto
Transferencía de bienes de capita[ recibidos
Transferencia de bienes de capital oforgadosDonaciones recibidas
Sobrantes de inventar¡os
Amoftización de expedienfes técnícos mayores a 3 años. Provisión de vacaciones aun no gozadas. Entre otros.
Por lo que, de producirse diferencias entre el Estado de Cestión(EF-2) y el Estado de Ejecución de lngresos y Gastos (EP-l) se
deberá explicar las razones de dichas diferencias.
En marzo, mediante Resolución Directoral N.o 00340-2017,la Unidad Ejecutiva 007 recibió una transferencia de capital(vehículo totalmente nuevo) de la Unidad Ejecutiva 020 porla suma de S/ 60,000.00.
Desarrollo contable
La Unidad Ejecutiva 007, por la transferencia del vehículo,deberá registrar en el módulo contable del SIAE mediante Notade Contabilidad, el siguiente asiento contable:
1503 VEHíCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1 50301 Vehículos
1 50301 0l Para transpofte terrestre
4403 TRANSFERENCIA DE CAPITAT RECIBIDA
440302 En bienes
xlx Por las transferencias reribidas
DEBE HABER
60.000.00
60.000.00
La unidad ejecutora Gobierno Transparente, durante abril,según Orden de Compra N.o 00143, pagó la elaboración de
un expediente técnico, por tal motivo se recibe el Recibo porHonorarios N.o 001 -45445 del proveedor Jessy BIas León y la
Oficina de Tesorería realiza el pago mediante medios electrónicospor la suma de S/ 30,000.00 con cargo al rubro 09 Recursos
d i rectamente recaudados.
!1.'llli + i.4:.:y-..,:i"i;i:: rɧ;;|.l¡'ii::,;r"-ii-:{} s i:-{,i'.i::,r:'1.:,:':r ,
Desarrollo contable
8301 PRESUPUESTO DE 6ASTO
8301 02 Recursos directamente recaudados
B30l 0201 Recursos directamente
recaudados
840I ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
840102 Recursosdirectamente recaudados
B40l 0201 Recursos directamente
recaudados
x/x Por el compromiso presupuefa/ (elaboractón expe'
drente técnico)
DEBE HABER
30,000.00
30,000.00
9101 CoNTRAToS Y CoMPRoMISOS APRoBADoS 30,000.00
9l 0l 0B Órdenes de compra aprobados
9-I02 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR
EL CoNTMRTo 30,000.00
91 0208 Órdenes de compra por ejecutar
x/x Por la orden de conpra emitida
8401 AS|GNACToNES CoMPRoMET|DAS 30,000.00
8401 02 Recursos directamente recaudados
8401 0201 Recursos directamente
recaudados
860r EJECUCTóN DE GAsTOs 30,000.00
B60l 02 Recursos directamente recaudados
8601 0201 Recursos directamente
recaudados
xlx Porlaelecuciónpresupuestai (fase devengado)
9I02 CONTMTOS POR Et CONTMRIO
91 0208 Órdenes de compra por ejecutar
91 01 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
91 01 0B Órdenes de compra aprobados
x/x Por la atención de Ia orden de compra
I5O5 ESTUDIOS Y PROYECTOS
1 50502 Expediente técnico
2I03 CUENTAS POR PACAR
2 I 0302 Activos To 'rancierosxlx Por la elaboración del expediente técnico
30,000.00
30,000.00
30,000.00
30,000.00
60,000.00
2IO3 CUENTAS POR PAGAR 3O,OOO.OO
2 I 0302 Acrivos 'o ' n¿nciero.
1101 CAJAYBANCoS 30,000.00
1 101 12 Recursos centralizados-CUT
1 1 01 1 201 Recursos directamente
recaudados por el pago.
30,000.00
El área de almacén de la unidad ejecutora El Valle comunica a Ia
Oficina de Contabilidad que, según Pecosa N.o 033, ha realizadoel retiro de bienes de los almacenes por la suma de S/ 3,000.00.En tal sentido, la Oficina de Contabilidad registra en el SIAF dichaPecosa mediante una Nota de Contabilidad, usando el siguientecódigo: 020000-01 5.
. Conciliación. Conciliación
i Áctua§i¿l*ei ffi r*b*rn*rr:ent*i
Área Adrninlstrarión y Finanzas Públieas: fularlon lván Prieto Hnrmaza
Desarrollo contable
53OI CONSUMO DE BIENES
5301 03 Combustible, lubricantes
5301 0301 Combufible 1,000.00
530105 Materiales Y útiles
5301 0501 De oficina
5301 0502 PaPelería en
general 2,000.00
I3OI BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1 301 03 Combustible, lubricantes
1 301 0301 Combustible 1,000.00
I30105 Materiales y Útiles
1 301 0501 De oficina
1 301 0502 PaPeleria en
general 2,000.00
Par !a salida de blenes de los aJmacenes
Conciliación
3,000.00
3,s00.00
r,000.00
DEBE HABER
3.000.00
3,000.00
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL
1 30301 Bienes de asistencia social
I 3030 1 03 Asistencia médica
1 30301 0301 Medicamentos
Para asistencia social
4504 TRANSF. VOLUNT. DISTINTAS A DONACIONES
450402 Tranferencias voluntarias corrientes
45040201 Tranlerencias voluntarias
45040201 01 Penonas Jurídicas
vlx Por Ia recepción de bienes donados segÚn AIEA
,\.o 001
. Conciliación
DEBE HABTR
30.000,00
30.000.00
5801 ESTIMACIoNES DEt EJERCICIo
5801 01 DepreciaciÓn acumulada edificios
58010102 Ed licios
no residenciales 3,500.0058010103 0tras
DEBE HABER
5000.00
estructuras 1,000.00
5801 02 DepreciaciÓn acumulada maquinaria
5801 0201 Vehículos 500.00
1508 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 5OOO.OO
1 50801 DepreciaciÓn acumulada edificios
I 5080102 Edificios
no residenciales
I 50801 03 Otras
estructuras
1 50802 DepreciaciÓn acumulada de vehículos
I 5080201 Vehículo 500.00
Por /as depreciaciones mensra/es
Conciliación
5.000 00
30,000.00
DÉBE HABER
I30I BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAM' 5OO,OOO'OO
1 301 02 Veluarios Y textiles
I 30 I 020 I VesLuario. zaPateria
130102010'VestuarioYPrendas diversas 300,000 00
1 301 0201 03 Calzado200,000.00
4401 DONACIONES CORRIENTES 500,000 00
4401 02 En bienes
4401 0201 Cobiernos extranjeros
4401 020.l 01 Países de América
xlx Porla recepción de bienes donados segÚn ,\EA ,N." 005
. Conciliación
50.000 00
DEBE HABEB
I3O1 BIENES Y SUMINISTROS DE TUNCIONAMIENTO 3,OOO.OO
130105 Materiales Y útiles
13010501 Deoficina
1 301 0501 02 PaPelería en general
4505 INGRESOS DIVERSOS 3'000 00
450502 Alta de brenes
. Conciliación
La Municipalidad Monte Negro practicó el. inventario selectivo
al cierre dél lll trimestre y se éncontrÓ en el rubro Papelería en
seneral v bienes valorizaáos en S/ 5,000.00. Cabe señalar que'
iegun loí registros contables, se tiene en dicha cuenta la suma de
y),Ooo.OOl por to que se evidenció un sobrante de inventarios
por la suma de S/ 3,000.00.
Desarrollo contable
El I 4 de febrero, la Municipalidad de la Sierra recibió en calidad
de donaciones de la Embájada Ecuatoriana prendas (vestuarios
v calzados) Dor las sumas rie S/ 300,000 y 200 000, respectiva-'..nt.. En'tal sentido, la municipalidad emitió la ResoluciÓn de
AlcaldÍa N.o 0109/A, aceptando dicha donación: por otro lado'
la Oficina de Abastecimientos genero Ia NEA N ' 005'
Desarrollo contableLa unidad ejecutora 001 I Vamos Perú realiza las depreciaciones
de los edifiéios y unidades de transporte del mes por la suma de
S/ 5,OO0.OO. En tal sentido, Ia entidad registra en el SIAF la Nota
de Contabilidad, utilizando el cÓdigo: 090000-004.
Desarrollo contable
x/x
ffi#i:r
El I de febrero, el Cobierno Regional 28 de Julio recibió en
calidad de donaciones de la empresa Laboratorios SUD SRL
medicamentos para asistencia social valorizados en S/ 30,000'00'En tat sentido, el Cobierno Regional emitiÓ la Resolución Ejecu-
tiva Regional N.o 007-GR, aceptando dicha donación; por otro
lado, Ia"Oficina de Abastecimientos generó la Nota de Entrada
a Almacen (NEA) N.o 001 .0.00 N
Ir¡stitr,it* Patifit* j'1. ],. _.,';:,