Date post: | 18-Feb-2015 |
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Impuesto sobre Impuesto sobre las Utilidades de las las Utilidades de las
EmpresasEmpresas
IntroducciónIntroducción
Lic Limberg Osinaga Cortez
Lic. Limberg Osinaga CortezLic. Limberg Osinaga Cortez
En virtud de una ley y con propósito de financiar los gastos públicos que le demandan la satisfacción de la necesidades publicas
TributoTributo
Obligaciones en dinero que el estado impone en razón de una determinada manifestación de capacidad económica, mediante el ejercicio de su poder de imperio.
Obligaciones en dinero que el estado impone en razón de una determinada manifestación de capacidad económica, mediante el ejercicio de su poder de imperio.
IntroducciónIntroducción
Lic. Limberg Osinaga CortezLic. Limberg Osinaga Cortez
Clasificación de los TributosClasificación de los Tributos
IMPUESTOS
TASASPATENTES
CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
TRIBUTOS
Son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestación de servicios o la realización de actividades individualizadas en el sujeto pasivo.
Son tributos cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de determinadas obras o actividades estatales cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de dichas obras o actividades
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador una situación prevista por ley
Son establecidas conforme a la C.P.E. cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes de dominio publico, así como la obtención de autorizaciones para la realización de actividades económicas.
IntroducciónIntroducción
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Elementos constitutivos
de los Tributos
(Principio de Legalidad)
Alícuota Exenciones
Sujeto Activo
Hecho Generador
Base Imponible
Sujeto Pasivo
IntroducciónIntroducción
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Hecho generador
TIEMPO
¿Cuánto?%
Alícuota¿Que
Grava ?¿QuiénPaga?
¿Donde? ¿Cuando nace?
ACTOGRAVADO
SUJETOGRAVADO
LUGARDEL
ACTO
MOMENTO EN EL QUE SEPERFECCIONA
EL ACTO
OBJETO SUJETO FUENTE
CUANTIFICACIONDEL
ACTO GRAVADO
¿Como?
BaseImponible
Alicuota
IntroducciónIntroducción
Estructura de los TributosEstructura de los Tributos
Lic. Limberg Osinaga CortezLic. Limberg Osinaga Cortez
RelaciónJurídico
Tributaria
Estado
Ente acreedor tiene derecho a exigir el pago del tributo
Sujeto ActivoPersona
Obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias sea en calidad de contribuyente directo o sustituto de aquel
Sujeto Pasivo
Elementos constitutivos de los tributosElementos constitutivos de los tributosSujetosSujetos
IntroducciónIntroducción
Lic. Limberg Osinaga CortezLic. Limberg Osinaga Cortez
CONTRIBUYENTES.P. Respecto del cual se
verifica el hecho generador de la obligación tributaria
SUSTITUTOPersona que por cuenta del contribuyente y por imposición de la ley tiene que cumplir las exigencias materiales y formales emergentes de la obligación tributaria
Elementos constitutivos de los tributosElementos constitutivos de los tributosSujetos PasivosSujetos Pasivos
IntroducciónIntroducción
Lic. Limberg Osinaga CortezLic. Limberg Osinaga Cortez
Constitución Política del Estado.
Convenios y Tratados Internacionales.
Código Tributario.
Ley 843. Decretos Supremos. Resoluciones Ministeriales.
Resoluciones Normativas y Administrativas.
Prelación Normativa:
Fuentes del Derecho TributarioFuentes del Derecho Tributario
IntroducciónIntroducción
La RentaLa Renta
El ConsumoEl Consumo
El PatrimonioEl Patrimonio
Las TransaccionesLas Transacciones
Se grava impuestos a:Se grava impuestos a:
IntroducciónIntroducción
Manifestaciones de
Riqueza
Clasificación:Clasificación:
Renta Consumo Patrimonio
RC-IVA (AR) RC-IVA (CD)
IUE
IVA IEHD ISAE ICE
IPB TGB
TransaccionesTransaccionesI.T.I.T.I.T.F.I.T.F.I.M.T.I.M.T.
IntroducciónIntroducción
Lic. Limberg Osinaga CortezLic. Limberg Osinaga Cortez
I.U.EI.U.E
Este impuesto entra en vigencia a partir del 01/01/1995, según Ley 1606.
El I.U.E en Bolivia:El I.U.E en Bolivia:
Anteriormente se aplicó el Impuesto a la Renta Presunta de las Empresas (IRPE).
I.U.EI.U.E
I.R.P.E.I.R.P.E.
Impuesto Impuesto sobre el patrimoniosobre el patrimonio neto.neto.
Determinado sobre baseDeterminado sobre base presunta.presunta. Alícuota 3%Alícuota 3% Desaliento a la inversionesDesaliento a la inversiones extranjeras.extranjeras.
Diferencias entre el IRPE y el IUE:Diferencias entre el IRPE y el IUE:
I.U.E.I.U.E.
Impuesto sobre las utilidadesImpuesto sobre las utilidades netas.netas. Determinado sobre baseDeterminado sobre base cierta.cierta. Alícuota 25%Alícuota 25% Incentivo a las inversionesIncentivo a las inversiones extranjeras.extranjeras.
I.U.EI.U.E
Todas las utilidades provenientes de actividades económicas lucrativas producidas dentro del territorio, independiente de la nacionalidad o domicilio del contribuyente.
Principio de Fuente o Territorialidad:Principio de Fuente o Territorialidad:
I.U.EI.U.E
Se refiere al principio de utilidad que sostiene que están alcanzadas por el impuesto:
Marco Legal
Ley 843 T.O.
D. S. 24051
I.U.EI.U.E
La documentación de respaldo es fundamental.
Aspectos sobresalientes:Aspectos sobresalientes:
Se obliga a preparar EE.FF. de conformidad con los PCGA’S.
El IUE es un pago a cuenta del IT.
Se cambio la visión contable de patrimonio a utilidades.
I.U.EI.U.E
Las que surgen de Estados Financieros.Tengan o no carácter periódico
Las que se determinen por DD.JJ. En los Sujetos NO Obligados a llevar registros contables
I.U.EI.U.E
Se consideran utilidades
Beneficiarios al exterior:Beneficiarios al exterior:
Utilidades de Fuente BolivianaUtilidades de Fuente Boliviana..
Actividades parcialmente realizadas en el Actividades parcialmente realizadas en el país.país.
I.U.EI.U.E
Sociedad Mercantil CODIGO DE COMERCIO/LEY
COOPERATIVAS
Asociación Civil CODIGO CIVIL
OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES (inc.a Art.2 DS 24051)
NO OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS
CONTABLES (inc.b Art.2 DS 24051)
PROFESIONALES LIBRES U OFICIOS
(inc. c Art.2 DS 24051)
S. Anónimas Sociedades Civiles Auditores S. Anónimas Mixtas Asociaciones Ingenieros S. Comandita p/Acciones Fundaciones Mecanicos S. Comandita Simple Carpinteros S. R.L. Sastres S. Colectivas Albañiles S. Hecho o Irregulares Plomeros Sucursales de emp. Dom en exterior. Notarios de Fe Pública Agencias o Establecimientos Permanentes
Oficiales de Registro Civil
Sociedades Cooperatvias Comisionistas Mutuales de Ahorro y Préstamo para la Vivienda
Corredores
Empresas Mineras, Hidrocarburos y de Energía Eléctrica (Art.38)
Factores o Administradores
Empresas Unipersonales Martilleros o Rematadores Gestores
I.U.EI.U.E
Gobierno MunicipalGobierno Municipal
Gobierno NacionalGobierno Nacional
Nuevas Industrias establecidas en el Alto LPZ
Nuevas Industrias establecidas en el Alto LPZ
Universidades PúblicasUniversidades Públicas
Prefecturas Departamentales
Prefecturas Departamentales
Exentos : Las actividades del:Exentos : Las actividades del:
I.U.EI.U.E
Educativas, Culturales, CientíficasEducativas, Culturales, Científicas
Religiosas, Caridad, BeneficenciaReligiosas, Caridad, Beneficencia
Asociaciones de ProfesionalesAsociaciones de Profesionales
Políticas, Sindicales o GremialesPolíticas, Sindicales o Gremiales
Ecológicas, DeportivasEcológicas, Deportivas
Artísticas, LiterariasArtísticas, Literarias
Exentos: Las utilidades obtenidas por las asociaciones, fundaciones o Exentos: Las utilidades obtenidas por las asociaciones, fundaciones o instituciones sin fines de lucro y autorizadas legalmente instituciones sin fines de lucro y autorizadas legalmente previa formalizaciónprevia formalización::
I.U.EI.U.E
Formulario01-03-06
PeriodoPeriodoDeDe
PresentaciónPresentaciónConcepto
87 ANUALDDJJ DEDUCCION C.F. FACTURASAnexo Form.(Prof. Liberales u Ofic.).
421 ANUAL (no Obliga.) EEFF Empresas con registros contables
(Anexo Form. 500)
54 MENSUALREMESAS BENEFICIARIOS EXTERIOR
Rentas de Fuente Boliviana530
55 MENSUALUTILIDAD NETA PRESUNTA
Actividades Parcialmente Realizadas541
56 MENSUAL Remesas Actividades P. Realizadas550
80 ANUAL PAGO IUE.500;510;520
93 EVENTUAL Retenciones (Pagos s/fact. Bs. Y Ss.).570
6015 EVENTUAL CARGOS DETERMINADOS Y OTROS1000
6016 EVENTUAL REMESAS BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR3050
I.U.EI.U.E
Vencimientos - EmpresasVencimientos - Empresas
31-Mar.31-Mar. Industriales y Petroleras
30-Junio30-Junio Agrícolas, Ganaderas, AgroindustrialAgrícolas, Ganaderas, Agroindustrial
30-30-Sept.Sept.
MinerasMineras
31-Dic.31-Dic. Bancos, Seguros, Comerciales, Bancos, Seguros, Comerciales, ServiciosServicios
ANUAL120 días posteriores al cierre de su gestión fiscal
Art.39 D.S. Nº 24051
I.U.EI.U.E
Lic. Limberg Osinaga CortezLic. Limberg Osinaga Cortez
25 %
I.U.EI.U.E
AlícuotaAlícuota