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Catálogo de Cuentas y Manual de Cuentas
Honduras, Mayo de 2007
Sergio [email protected]
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Manual de Cuentas - Catálogo de Cuentas
Uniformidad
NormasProfesionalesvigentes enHonduras
Adecuadavaluación de
activos y pasivos
Adecuadamedición deresultados
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Catálogo de Cuentas de FACACHCatálogo de Cuentas de CNBS para BancosCatálogo de Cuentas de OPDF´sCriterios Contables Generalmente Aceptados
Se presenta un Catálogo de Cuentas, común a todas las Cooperativas
Manual de Cuentas - Catálogo de Cuentas (cont.)
Catálogo de Cuentas
Elementos Considerados
Se optó por tomar como base el Catálogo de Cuentas suministrado por
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Mayor apertura de cuentas Reubicación de algunas cuentas:
Préstamos: Se incluyen dentro del rubro los intereses devengados a cobrar y las reservas por incobrabilidades.Activos fijos: Se incluyen las reservas por depreciaciones y amortizaciones, neteando dentro del mismo rubro.Ahorros: Se incluye en el rubro los intereses devengados a pagar.
Mayor facilidad de implementación Ordenamiento más adecuado
Manual de Cuentas - Catálogo de Cuentas (cont.)
Catálogo de Cuentas
Motivos de la selección del catálogo base
Cambios introducidos al Catálogo de FACACH
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Introducción
Criterios Generales de Valuación
Unidad de medida
Explicación conceptual de cada cuenta del catálogo(significado del saldo y su dinámica)
Anexo “Previsiones para cartera crediticia”
Manual de Cuentas - Catálogo de Cuentas (cont.)
Manual de Cuentas
Contenido
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Criterio general para la clasificación de los deudores: “Mora”
Manual de Cuentas - Catálogo de Cuentas (cont.)
Previsiones para Cartera Crediticia
Para créditos de montos significativos: adicionalmente“Capacidad de pago”
Categorías
01. Créditos Buenos02. Créditos Especialmente Mencionados03. Créditos Bajo Norma04. Créditos de Dudosa Recuperación05. Créditos de Pérdida
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Porcentajes de previsiones
Manual de Cuentas - Catálogo de Cuentas (cont.)
Previsiones para Cartera Crediticia
Categoría 01
Categoría 02
Categoría 03
Categoría 04
Categoría 05
Hasta 30 días
Más de 30 hasta 90 días
Más de 90 hasta 180 días
Más de 180 hasta 365 días
Más de 365 días
1%
3%
15%
25%
50%
1%
3%
100%
100%
100%
1%
5%
25%
50%
100%
1%
5%
100%
100%
100%
Categoría Atrasos
ReservasCon Garantías
PreferidasSin Garantías
Preferidas
Capital CapitalInterés Interés
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Manual de Cuentas - Catálogo de Cuentas (cont.)
01 - Activo101 - Disponibilidades102 - Inversiones103 - Prestamos, descuentos y negociaciones104 - Otros activos105 - Sucursales, filiales y oficina principal106 - Activos eventuales107 - Activos fijos108 - Cargos diferidos
02 - Pasivo201 - Depósitos de exigibilidad inmediata202 - Depósitos de exigibilidad a término203 - Obligaciones bancarias y con otras instituciones financieras204 - Otros pasivos205 - Sucursales, filiales y oficina principal206 - Créditos diferidos
01 - Activo101 - Disponibilidades102 - Inversiones103 - Prestamos, descuentos y negociaciones104 - Otros activos105 - Sucursales, filiales y oficina principal106 - Activos eventuales107 - Activos fijos108 - Cargos diferidos
02 - Pasivo201 - Depósitos de exigibilidad inmediata202 - Depósitos de exigibilidad a término203 - Obligaciones bancarias y con otras instituciones financieras204 - Otros pasivos205 - Sucursales, filiales y oficina principal206 - Créditos diferidos
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Manual de Cuentas - Catálogo de Cuentas (cont.)
01 - Activo101 - Disponibilidades102 - Inversiones103 - Prestamos, descuentos y negociaciones104 - Otros activos105 - Sucursales, filiales y oficina principal106 - Activos eventuales107 - Activos fijos108 - Cargos diferidos
02 - Pasivo201 - Depósitos de exigibilidad inmediata202 - Depósitos de exigibilidad a término203 - Obligaciones bancarias y con otras instituciones financieras204 - Otros pasivos205 - Sucursales, filiales y oficina principal206 - Créditos diferidos
01 - Activo101 - Disponibilidades102 - Inversiones103 - Prestamos, descuentos y negociaciones
104 - Otros activos105 - Sucursales, filiales y oficina principal106 - Activos eventuales107 - Activos fijos108 - Cargos diferidos
02 - Pasivo201 - Depósitos de exigibilidad inmediata202 - Depósitos de exigibilidad a término
1031 - Moneda nacional103101 - Vigentes103102 - Atrasados103103 - Vencidos103104 - En ejecución judicial103105 - Créditos readecuados103181 - Intereses sobre préstamos descuentos y negociaciones por cobrar103199 - Previsiones para créditos
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