1 11.01.15 ENCUENTRO TÉCNICO SECRETARIOS DE CONSEJOS SOCIALES DANIEL CARRASCO DÍAZ Catedrático de...

111 de abril de 2023

ENCUENTRO TÉCNICO ENCUENTRO TÉCNICO SECRETARIOS DE CONSEJOS SECRETARIOS DE CONSEJOS

SOCIALESSOCIALES

ENCUENTRO TÉCNICO ENCUENTRO TÉCNICO SECRETARIOS DE CONSEJOS SECRETARIOS DE CONSEJOS

SOCIALESSOCIALES

DANIEL CARRASCO DÍAZDANIEL CARRASCO DÍAZ

Catedrático de Contabilidad PúblicaCatedrático de Contabilidad Pública

Director del Departamento de Contabilidad y Director del Departamento de Contabilidad y GestiónGestión

UNVERSIDAD DE MÁLAGAUNVERSIDAD DE MÁLAGA

Modelo de Contabilidad Analítica para las Universidades Públicas Españolas


• Antecedentes Antecedentes

• Experiencias de Contabilidad Analítica en Universidades Experiencias de Contabilidad Analítica en Universidades

• Últimas iniciativas de Contabilidad Analítica en Últimas iniciativas de Contabilidad Analítica en Universidades: Universidades:

- Memoria del Nuevo Plan General de Contabilidad - Memoria del Nuevo Plan General de Contabilidad PúblicaPública

- Documento del Ministerio de Educación, Cultura y - Documento del Ministerio de Educación, Cultura y Deporte Deporte sobre Contabilidad Analítica en sobre Contabilidad Analítica en Universidades.Universidades.

• Contabilidad Analítica/Sistema Integrado de Información Contabilidad Analítica/Sistema Integrado de Información UniversitariaUniversitaria

• Trabajos de Personalización. Mapa de actuaciones en las Trabajos de Personalización. Mapa de actuaciones en las universidades públicas españolasuniversidades públicas españolas


GESTIÓN UNIVERSITARIA

GESTIÓN ECONÓMICA

EFICIENCIA, EFICACIA, ECONOMÍA

INFORMES E INDICADORES

MODELO DE CONTABILIDAD DE COSTESDocumento Ministerio Educación 2011

Resolución IGAE 28 julio 2011. BOE 6 Agosto


PROYECTO C.A.N.O.A.(I.G.A.E.1994)PROYECTO C.A.N.O.A.(I.G.A.E.1994)CONTABILIDAD ANALÍTICA DE LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICASCONTABILIDAD ANALÍTICA DE LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS

(I.G.A.E. 2004)(I.G.A.E. 2004)PRINCIPIOS GENERALES DE CONTABILIDAD DE LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICASPRINCIPIOS GENERALES DE CONTABILIDAD DE LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS

PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA (I.G.A.E.1983)PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA (I.G.A.E.1983)GRUPO 9 CONTABILIDAD ANALÍTICAGRUPO 9 CONTABILIDAD ANALÍTICA

Antecedentes GeneralesAntecedentes Generales

PGCP 2010 (I.G.A.E.)PGCP 2010 (I.G.A.E.)RESOLUCIÓN DE 28 DE JULIO DE 2011 POR LA QUE SE ESTABLECEN LOS CRITERIOS RESOLUCIÓN DE 28 DE JULIO DE 2011 POR LA QUE SE ESTABLECEN LOS CRITERIOS

PARA LA DETERMINACIÓN DE LA INFORMACIÓN SOBRE COSTES A INCLUIR EN LA PARA LA DETERMINACIÓN DE LA INFORMACIÓN SOBRE COSTES A INCLUIR EN LA MEMORIA DE LAS CUENTAS ANUALES DEL PGCP 2010MEMORIA DE LAS CUENTAS ANUALES DEL PGCP 2010


ANTECEDENTES DE IMPLANTACIÓNANTECEDENTES DE IMPLANTACIÓN(Específicos: previos al Documento MECD)(Específicos: previos al Documento MECD)

MODELO S.C.A.U.(1991)MODELO S.C.A.U.(1991)SISTEMA DE CONTABILIDAD ANALÍTICA PARA UNIVERSIDADESSISTEMA DE CONTABILIDAD ANALÍTICA PARA UNIVERSIDADES

PROYECTO ESCUDO (2000)PROYECTO ESCUDO (2000)ESTUDIO DE CONTABILIDAD ANALÍTICA PARA LA UNIVERSIDAD DE OVIEDOESTUDIO DE CONTABILIDAD ANALÍTICA PARA LA UNIVERSIDAD DE OVIEDO

LBRO BLANCO DE LOS COSTES EN UNIVERSIDADES (OCU/2006): LBRO BLANCO DE LOS COSTES EN UNIVERSIDADES (OCU/2006): APLICACIÓN INFORMÁTICA DE COSTES INTEGRADAAPLICACIÓN INFORMÁTICA DE COSTES INTEGRADA

OTROS INTENTOS DE CÁLCULO DE COSTE:OTROS INTENTOS DE CÁLCULO DE COSTE: JAUME I, CADIZ, ZARAGOZA, LAS PALMAS, ETCJAUME I, CADIZ, ZARAGOZA, LAS PALMAS, ETC

INICIO DE LAS PERSONALIZACIONES DEL LB DE LOS COSTES:INICIO DE LAS PERSONALIZACIONES DEL LB DE LOS COSTES:EXPERIENCIA EN VARIAS UNIVERSIDADES PÚBLICASEXPERIENCIA EN VARIAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS

6

DOCUMENTO DEL MINISTERIO DE EDUCACIÓN (DME 2011): DOCUMENTO DEL MINISTERIO DE EDUCACIÓN (DME 2011): MODELO DE MODELO DE CONTABILIDAD ANALÍTICA PARA LAS UNIVERSIDADES PÚBLICASCONTABILIDAD ANALÍTICA PARA LAS UNIVERSIDADES PÚBLICAS

““Comisión Mixta CGPU-CU para la financiación universitaria“ y por delegación al inicio de Comisión Mixta CGPU-CU para la financiación universitaria“ y por delegación al inicio de 2010 se crea la Comisión de Costes para Universidades2010 se crea la Comisión de Costes para Universidades

TERCERA EDICIÓN DEL LIBRO BLANCO DE LOS COSTES EN UNIVERSIDADES:TERCERA EDICIÓN DEL LIBRO BLANCO DE LOS COSTES EN UNIVERSIDADES: AJUSTE AL DOCUMENTO (MECD 2011),AJUSTE AL DOCUMENTO (MECD 2011),

NUEVOS CONTENIDOS Y EJEMPLOS PARA FACILITAR SU COMPRENSIÓNNUEVOS CONTENIDOS Y EJEMPLOS PARA FACILITAR SU COMPRENSIÓN

EL P.G.C.P. 2010 PARA LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS: EL P.G.C.P. 2010 PARA LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS: inclusión en la Memoria de Notas 25 Y 26 inclusión en la Memoria de Notas 25 Y 26

sobre costes de actividades e indicadores de gestiónsobre costes de actividades e indicadores de gestión

NUEVA FASE DE IMPLANTACIÓN:NUEVA FASE DE IMPLANTACIÓN:A)A)IGAE: PERSONALIZACIÓN EN 8 UNIVERSIDADES (SOFTWARE CANOA)IGAE: PERSONALIZACIÓN EN 8 UNIVERSIDADES (SOFTWARE CANOA)B)B)UNIVERSIDAD DE MÁLAGA EN 27 UNIVERSIDADES (SOFTWARE OCU)UNIVERSIDAD DE MÁLAGA EN 27 UNIVERSIDADES (SOFTWARE OCU)C)C)PROPIAS UNIVERSIDADES ¿? UNIVERSIDADES (SOFTWARE PROPIO)PROPIAS UNIVERSIDADES ¿? UNIVERSIDADES (SOFTWARE PROPIO)

ULTIMAS INICIATIVAS DE C.A. EN UNIVERSIDADESULTIMAS INICIATIVAS DE C.A. EN UNIVERSIDADES


INFORMACIÓN A INCORPORAR EN LA MEMORIA -Ejercicio 2014-

RESUMEN GENERAL DE COSTES DE LA ENTIDAD.ELEMENTOS IMPORTE

%COSTES DE PERSONALADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOSSERVICIOS EXTERIORESTRIBUTOSCOSTES CALCULADOSCOSTES FINANCIEROSCOSTES DE TRANSFERENCIASOTROS COSTES

TOTAL

25. Información sobre el coste de las actividades

Para la confección de esta información se aplicarán los principios desarrollados en el documento «Principios generales sobre Contabilidad Analítica de las Administraciones Públicas» (IGAE 2004) yResolución IGAE 28 julio 2011

CUENTAS ANUALES DE LAS UNIVERSIDADES SEGÚN EL P.G.C.P. 2010



RESUMEN DE COSTES POR ACTIVIDAD- ACTIVIDADES QUE IMPLICAN LA OBTENCIÓN DE TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS.ACTIVIDAD “Grado de Economía”………………………… FECHA …………………...ELEMENTOS C. Directo C. Indirecto TOTAL %

COSTES DE PERSONALADQUIS. DE B. Y SERVICIOSSERVICIOS EXTERIORESTRIBUTOSCOSTES CALCULADOSCOSTES FINANCIEROSCOSTES DE TRANSF.OTROS COSTES

TOTAL




RESUMEN DE COSTES POR ACTIVIDAD- ACTIVIDADES QUE IMPLICAN LA OBTENCIÓN DE TASAS Y PRECIOS PÚBLICOS.RESUMEN DE COSTES DE ACTIVIDADES FECHA ...................

ACTIVIDADES MPORTE %ACTIVIDAD Grado “X”ACTIVIDAD Máster “X”ACTIVIDAD Proyecto de Investigación “X” ACTIVIDAD Deporte de equipo...................................................................................ACTIVIDAD N

TOTAL





26. Indicadores de Gestión

1) Indicadores de eficacia: Graduados Ingresados/Graduados Egresados

2) Indicadores de eficiencia: Coste de la Titulación/Nº de titulados

3) Indicador de economía: Coste del Factor “X”/Coste medio “X” en mercado

4) Indicador de medios de factores: Coste personal / Nº pers equivalentes




OBJETIVOS, CONTENIDO, CARACTERÍSTICAS, NORMALIZACIÓN Y OTUPUTS DEL SISTEMA

Información en Matricula del Curso 2014-2015

OBJETIVOS

1) Desarrollo de un modelo de referencia de Contabilidad de Costes adaptado a las Universidades Públicas Españolas.

2) Determinación de criterios de reparto de los costes que permitan la comparabilidad de la información entre Universidades.

3) Determinación de un conjunto de informes e indicadores estándar que permitan informar a los Entes Financiadores y ayudar en la toma de decisiones de los gestores.

DOCUMENTO DEL MINISTERIO


ÍNDICE DEL CONTENIDO

Justificación y aplicación

Características y definiciones básicas:

Estructuras: elementos de coste, ingreso, centros y actividades

Relaciones entre estructuras y sus criterios de asignación/imputación

Reglas de normalización

Outputs del Sistema




CARACTERÍSTICAS

1.Flexibilidad2.Adaptabilidad3.Costes Históricos4.Costes Completos 5.No utilización del sistema de partida doble6.Determinación estratificada del coste7.Principio del Devengo Estricto8.Doble visión del Ciclo Productivo y del Periodo Presupuestario9.Dualismo Absoluto10.El modelo no puede considerarse un sistema ABC, en sentido estricto11.Modelo Orgánico




REGLAS DE NORMALIZACIÓN

1.- Generales: información al Ministerio, periodos (curso/ejercicio), Grupo Universitario, plazo de presentación de informes, mantenimiento de criterios en el tiempo, posibilidad de control del Ministerio y plazo para la personalización/implantación (cálculo de costes).

2.- Elementos de coste: clasificación por naturaleza, -libros y revistas-, plazo para previsión social cinco años, costes de oportunidad se aplaza sin fecha.

3.- Elementos de ingreso: clasificación por naturaleza de actividades finalistas.

4.- Centros de coste: clasificación por naturaliza, por comportamiento y lista abierta y con fecha de inicio y terminación –plazo de vigencia-.

5.- Actividades: clasificación por naturaliza, por comportamiento y lista abierta y con fecha de inicio y terminación –plazo de vigencia-.

6.- Grado de cobertura de los costes: por actividades finalistas y anexas

(mínimo titulación, proyecto, etc.).





7.- Asignación/imputación (23): A) Asignación: salvo el coste del PDI los criterios de

asignación de elementos de coste a centros y actividades son a título orientativo.PDI: a) 37,5 = HD + HGNR + HIHD: Horas presenciales según la Programación Docente (POD) X 2 =16HGNR: (1) Innov Docente 2 h/sem + (2) Gest Proy 2 h/sem) = 4HI: mínimo 1/3 h (37,5)= 12,5. Diferencia: 37,5-32,5=5 h,. según baremo de investigación del Ministerio, 1) Nivel Alto, 2) Medio y 3) Bajo

b) Cuando los sistemas de información lo permitan, (plazo 5 años), se aplicara la dedicación real (Progr. Docente real+ Gestión Inducida+ Activ. Investig por niveles. La distribución de HI por actividad se considerará: a) Tesis, b) Proyectos (Europeos, Nacionales y Antonomico) y c) Art.83





7.- Asignación/imputación: PAS: de acuerdo con la efectiva prestación del trabajo de la persona al centro o, en su caso, por personas equivalentes

B) Imputación: ENTRE LOS DIVERSOS CENTROS/ACTIVIDADES DESDE LOS CENTROS A LAS ACTIVIDADES ENTRE LAS ACTIVIDADES

8.- Otras reglas: a) En una primera etapa no se determinará el coste de

subactividadb) Las actividades Anexas no se imputarán a ninguna otra

actividadc) Los costes de organización se distribuirán por el coste

acumulado





1.- Resumen general de elementos de costes: por naturaleza, asignabilid,etc

2.- Resumen general de elementos de ingresos: por naturaleza y actividad

3.- Resumen general de costes de centros: con desglose por:a) naturaleza del coste: personal, etcb) asignabilidad: directo/ indirectoc) actividades desarrolladas: docencia, investigación, etc.

4.- Resumen general de costes de actividades: con desglose por:a) naturaleza: docencia, investigación, administrativas, etc.b) comportamiento: principales, auxiliares, anexasc) agrupaciones de costes: dir., ind., pendtes, primarios,

secund., etc.d) por los centros que participan en su prestación

5.- Resumen general de márgenes y grados de cobertura: por actividades


OUTPUT DEL SISTEMA : Informes Normalizados



OUTPUT DEL SISTEMA : Indicadores (coste medio, peso relativo, e.e.e.,tc.)

1.- Relativos a los elementos de costes: naturaleza, variabilidad, etc.

2.- Relativos a los ingresos: naturaleza, actividad, etc. 3.- Relativos a los centros: naturaleza, comportamiento, actividad

desarrollada

4.- Relativos a las actividades: naturaleza, comportamiento, agrupación, etc.

5.- Relativos a los márgenes y grados de cobertura: actividades



SINTESIS DEL MODELO (Documento MECD)SINTESIS DEL MODELO (Documento MECD)PRINCIPALES OBJETIVOSPRINCIPALES OBJETIVOS

CÁLCULO DEL COSTE DE LOS CENTROSCÁLCULO DEL COSTE DE LOS CENTROS

CALCULO DEL COSTE DE LAS PRESTACIONES O ACTIVIDADES FINALISTAS (Docencia, CALCULO DEL COSTE DE LAS PRESTACIONES O ACTIVIDADES FINALISTAS (Docencia, Investigación, Deporte, Cultura, etc.) E INTERMEDIAS (Mantenimiento, informática, etc.)Investigación, Deporte, Cultura, etc.) E INTERMEDIAS (Mantenimiento, informática, etc.)

CÁLCULO DE LOS INGRESOS DE LAS PRESTACIONES O ACTIVIDADES FINALISTAS Y CÁLCULO DE LOS INGRESOS DE LAS PRESTACIONES O ACTIVIDADES FINALISTAS Y DETERMINACIÓN DE MÁRGENES DE COBERTURADETERMINACIÓN DE MÁRGENES DE COBERTURA

20

SIC

CONTABILIDADPRESUPUESTARIA

CONTABILIDAD PATRIMONIAL

CONTABILIDAD ANALÍTICA

SIIE

Sistema de producción de

servicios: Títulos/Proyecto

s

Recursos Humanos

Gestión de inmovilizad

o

Gestión de transferencias

Gestión de…

SISTEMA INTEGRADO DE INFORMACIÓN UNIVERSITARIA

21

SISTEMA INTEGRADO DE INFORMACIÓN UNIVERSITARIA

SUBSISTEMACONTABILIDAD ANALÍTICA

MODELO DE COSTES

SUBSISTEMASDE

INFORMACIÓNUNIVERSITARIA

RR.HH.

INVENTARIO

CONTABILIDADPRESUP•-PATRIM

OTROS(Académico, InvestigaciónExtensión Universitaria,…)

SISTEMA INTEGRALINFORMACIÓNUNIVERSITARIA

INTERFACES


INPUTS(Bienes y servicios

Consumidos)

OUTPUTS(Bienes y servicios

ofertados)UNIVERSIDAD

Coste de losFactores oElementos de Costes

Coste de losservicios

Universitarios o Actividades Finalistas

Coste delos centros

Coste de lasActividades intermedias

Coste inputs

Coste de centros y actividades intermedias

Coste outputs

SINTESIS DEL MODELO: ESTRUCTURA DE CAPTACIÓNSINTESIS DEL MODELO: ESTRUCTURA DE CAPTACIÓN


PRINCIPALES COMPONENTES DEL MODELOPRINCIPALES COMPONENTES DEL MODELO

• Elementos de costeElementos de coste

• Elementos de ingresoElementos de ingreso

• Centros de coste y responsabilidadCentros de coste y responsabilidad

• Actividades intermedias/finalistas (servicios)Actividades intermedias/finalistas (servicios)


Modelo de Contabilidad Analítica

Elementosde

coste

Elementosde

ingresos

Basesde reparto

Costede

centros

Coste deactividadesy servicios

Márgenesde cobertura

Entradas del sistema Salidas del sistema

SÍNTESIS DE RELACIONES INTERNAS DEL MODELOSÍNTESIS DE RELACIONES INTERNAS DEL MODELO


OUTPUTS INFORMATIVOS ORIENTADOS A LAS OUTPUTS INFORMATIVOS ORIENTADOS A LAS NECESIDADES DE LOS USUARIOSNECESIDADES DE LOS USUARIOS

Informesperiódicos

normalizados

Informesespecíficos

no periódicos

Dat

os

Usu

ario

s E

xter

nos

Ministerio

Consejería

OCEX

Sis

tem

a in

form

ativ

o

Ges

tión

de b

ases

de

dato

s

Usu

ario

s In

tern

os

Alta dirección

DirecciónFuncionalIntermedia

DirecciónFuncionalOperativa


INDICADORES QUE FACILITA LA CONTABILIDAD ANALÍTICA

Indicadores Primarios (INFORMES): son los propios valores contenidos en los informes obtenidos por el Modelo de Contabilidad Analítica de las UniversidadesIndicadores Secundarios (RATIOS): son el cociente entre dos variables o indicadores primarios (pesos relativos, promedios, etc.), aunque puede definirse algunos de mayor complejidad.

Indicadores de medios, inputs: son unidades de medida que permiten conocer la naturaleza y cuantía de los factores que directa o indirectamente utilizan o consumen las Universidades para llevar a cabo su actividad. Control de Eficiencia: relacionan el coste de prestaciones universitarias con la cuantía de las prestaciones obtenida.

OTROS ASPECTOS ESPECÍFICOS PARA UNIVERSIDADESPor naturaleza del servicio: educación, investigación, extensión, etc.

Por naturaleza de los recursos aplicados: PDI, PAS, suministros, servicios exteriores, etc.

Por niveles de responsabilidad: 1.- Usuarios internos: alta dirección, dirección intermedia y dirección

operativa2.- Usuarios externos: Ministerio, CCAA, UE.


Mapa de actuaciones en las universidades Mapa de actuaciones en las universidades españolasespañolas



Personalizaciones equipo



•Andalucía:



•Andalucía:



• Madrid:



• Madrid:


• Castilla La Mancha:



• Castilla La Mancha:



• Canarias:



• Canarias:



• Cantabria:



• Cantabria:



• Galicia:



• Galicia:



• Navarra:



• Navarra:



• Castilla y León:



• Castila y León:



• Extremadura:



• Extremadura:



• Asturias:



• Asturias:



• País Vasco:



• País Vasco:



Personalizaciones IGAE


Personalizaciones IGAE


MUCHAS MUCHAS GRACIASGRACIAS

Date post:	02-Apr-2015
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