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1. EL EMPRENDEDOR Y LA IDEA

En toda actividad empresarial existen dos elementos básicos que re-sultan imprescindibles: Un emprendedor y una idea.

UNA PERSONA / UN EMPRENDEDOR

El EMPRENDEDOR es el protagonista a la hora de poner en marcha el proyecto empresarial. Un verdadero emprendedor deberá poseer las siguientes cualidades:

• Capacidadparaasumirriesgosyafrontarlos.• Capacidadorganizativa.• Capacidadparatrabajarenequipo.• Constancia,iniciativaydeseodeprosperar.

LA IDEA

Todo proyecto de empresa se desarrolla en torno a una IDEA.EstaIDEApuedesurgirdemuchasformas:

• Porlaobservacióndenuestroentorno.• Poreldescubrimientodenuevosusosparaproductos.• Porlabúsquedademercadospocoabastecidos.• Porimportacióndeideas,productososerviciosyaprobadosenelex-

tranjero.• Hobbies,contactocongentecreativa,cambiodenormativalegal,etc.

Unavezquecreemostenerunaideaquepuedetraducirseenunaoportuni-daddenegocio,tendremosqueanalizarlassiguientescuestiones:

• ¿Setratadeunaidearealista?• ¿Esviabletécnicamente?• ¿Estáencondicionesdepoderacometerla?• ¿Surentabilidadjustificalosesfuerzosnecesariosparasupuestaen

marcha?

2. EL PLAN DE EMPRESA

ElPlandeEmpresaesundocumentoqueidentifica,describeyanalizaunaoportunidaddenegocio,examinalaviabilidadtécnica,económicayfinancieradelamisma,ydesarrollatodoslosprocedimientosyes-

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trategias necesarias para convertir la citada oportunidad de negocio en un proyecto empresarial concreto.

Cuandolaideaestásuficientementeelaboradayhasuperadoelanálisisini-cial,eshoradeplasmarlaporescritodeformaconcretaenunPlandeEm-presaqueserviráparacomunicareficazmentenuestraideaaotraspersonas(posiblescolaboradores,sociosoinversores).

UnPlandeEmpresadebetenerelsiguientecontenido:

1. ANTECEDENTES DEL PROYECTO / PROMOTORES

1.1 Historia del proyecto.Razonesquejustificanelproyecto,oportuni-dad,experiencia,nichodemercado,etc.).

1.2 Promotores. Objetivospersonales, del grupopromotor, currículode los promotores.

2. ACTIVIDAD, PRODUCTO O SERVICIO

2.1 Producto o servicio 2.1.1 Definicióndelproductooservicio.2.1.2 Características.2.1.3 Utilidad,necesidadesquecubre.2.1.4 Ventajasqueofreceenrelaciónconotrossimilaresquehayaen

el mercado y que puedan considerarse comparables.

2.2 Producción.Paraquelaempresapuedallevaracaboeficientemen-tesuactividadseráprecisodefinirydisponerdelosmediostécni-cosyhumanosque,debidamentecoordinadosgenerenunproducto,bienfísicoodeprestacióndeservicio.2.2.1 Fasesdelprocesodeproducción.2.2.2 Capacidaddeproduccióndelaempresayprevisióndepro-

ducción.2.2.3 Materias primas y suministros.

3. EL MERCADO

3.1 Definicióndelmercado objetivo atendiendo a aspectos demográ-ficos,socioeconómicos,etc.Asimismosejustificaráelporquéhe-mos orientado el producto o servicio a este tipo de mercado.

3.2 Clientes.Determinarquéconjuntodepersonasvanaintervenirenelconsumodenuestroproductooservicio,intentandodefinirloslomásconcretamenteatravésdesusgustos,hábitos,edades,sexo,nivelderenta,etc.

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3.3 Características de la competencia. Hay que estudiar con detallecuáles son las empresas que aparecen en el mismo mercado y que ofrecenproductososerviciossimilares.

4. LOCALIZACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN

4.1 Localización.Laempresavaanecesitarunosterrenos,localesoinsta-lacionesparaelejerciciodelaactividad,porloquehabráqueprocederalaeleccióndellugarmásadecuado,debiendoestudiarsediferentesaspectoscomosonlaproximidaddelmercado,facilidadparadisponerdemateriasprimas,comunicacioneseinfraestructuras,existenciademanodeobracualificada,legislaciónurbanística,etc.

4.2 Comercialización.Paraqueelproductooservicioseconsuma,esnecesarioqueelmercadoloconozca,valoresuscaracterísticasyloelijafrenteaproductossimilares.Paraellolapolíticacomercialdelaempresadebearticularseentornoalossiguientesfactores:producto, precio, distribución, comunicación, imagen y promo-ción.

5. ORGANIZACIÓN Y RECUROS HUMANOS

5.1 Personas necesarias, funciones y responsabilidades. Describir la planificacióndefuncionesytareasqueseestablecenensuempre-saytrabajadoresnecesarios.

5.2 Sistemas de contratación de personal. Indicar si los contratos son indefinidosotemporalesysisononoatiempoparcialototal.

5.3 Asesores externos.(sifuerannecesariosindicarcuáles).

6. ESTUDIO ECONÓMICO-FINANCIERO

Elobjetodeesteestudioesanalizarcuálseráelresultadoeconómicoque se va a obtener con la puesta en marcha de la empresa y la rentabi-lidadqueseprevéobtenerdeloscapitalesinvertidos.

Factoresaanalizar:1.1 Plandeinversiones:Inversiónnecesariaparaponerenmarchael

proyecto (Edificios, locales, terrenos, maquinaria, herramientas,utillaje,mobiliario,enseres,materiasprimas,...etc.).

1.2 Plandefinanciación:Financiacióndelasinversionesarealizar(re-cursospropios,créditosoprestamos,subvenciones,capitalizaciónprestaciónpordesempleo,...etc.).

1.3 Previsióndeingresos:Previsionesdeventasdelproductooservi-cioacomercializareingresosdecarácterfinancieroaquedelugarcualquier bien o derecho.

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1.4 Previsióndegastos:(Gastosdepersonal,materiasprimas,seguri-dadsocial,publicidad,propaganda,seguros,transportes,...etc.).

1.5 Resumen de los resultados:Parasuelaboraciónhabráquetenerencuentaelconjuntodeingresosqueseprevévaaobtenerlaem-presaylosgastosnecesariosparagenerarlos,obteniendounsaldonetoquenosindicaráelbeneficioopérdidageneradoporelnegocioduranteelejercicio.

7. ASPECTOS FORMALES DEL PROYECTO

La puesta en marcha del proyecto va a exigir el cumplimiento de una serie de requisitosformalesquehabrándeserobjetodeestudioantesdeiniciarelprocesodecreación:eleccióndelaformajurídica,trámitesadministrativos,obligacionesfiscales,laborales,etc.

3. LA ELECCIÓN DE LA FORMA JURÍDICA

Laeleccióndelaformajurídicaaadoptarparalapuestaenmarchadelaempresadebeserobjetodeundetenidoestudio,afindeelegiraquéllaquemejorseadaptealascaracterísticasdelproyectoadesa-rrollar.

Esdifícilestablecerunoscriteriosgeneralesquepermitandeterminarlafor-ma jurídicamásadecuadaencadacasoconcreto,dadoquecadaproyectoempresarialpresentaráunascaracterísticaspropiasquerequeriríansues-tudio particular.

Acontinuaciónse indicanalgunosde losaspectosquesehande tenerencuentaenelmomentodeefectuarlaelección:

• Tipo de actividad a ejercer. La actividad que vaya a desarrollar la em-presapuedecondicionarlaeleccióndelaformajurídicaenaquelloscasosenquelanormativaaplicableestablezcaunaformaconcreta.

• Número de promotores.Elnúmerodepersonasqueintervenganenel lanzamientodeunanuevaempresatambiénpuedecondicionarlaelección.

• Responsabilidad de los promotores. Este es un aspecto importante a tenerencuenta,dadoqueenfuncióndelasresponsabilidadesqueelpromotoropromotoresesténdispuestosaasumireneldesarrollodelproyectoempresarial,seoptaráporunauotraformajurídica.Lares-ponsabilidadpuedeestar limitadaal capital aportadoo ser ilimitada,afectandotantoalpatrimoniomercantilcomoalcivildelemprendedor.

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• Necesidades económicas del proyecto.Ladimensióneconómicadelproyectoadesarrollarylanecesidaddeparticipacióndevariasper-sonasenelmismoinfluyenenlaelección,teniendoencuentaademásque para constituir determinadas sociedades es preciso aportar un ca-pitalmínimo.

• Aspectos fiscales.Losresultadosprevistosenelejerciciodelaacti-vidadempresarialylacontribuciónfiscalqueporlosmismossehayadeefectuaresunaspectoimportanteatenerencuentaalahoraderealizarlaelección.Porello,habráqueestudiardetalladamenteloscostesfiscalesquelaempresadeberásoportar.

• Simplicidad / Complejidad en la constitución: Una forma societariamercantilesmuchomáscomplejaalahoradesuconstitución,ysupo-nemásgasto(notario,registros,etc.)queunaformaempresarialsinpersonalidadjurídica.Sinembargo,ladecisióndeoptarporunauotranohadebasarseúnicamenteenestepunto,yaquehayquetomarunadecisiónválidaamedioylargoplazo,ynoqueafectesóloalmomentoinicial.

Atendiendoalapersonalidadjurídicaqueadoptelaempresapodemosesta-blecerlasiguienteclasificación,indicandolasmáshabituales:

1. Empresa sin personalidad jurídica propia:• Empresarioindividual.• ComunidaddeBienes.• SociedadCivil.

2. Empresa con personalidad jurídica propia: • Sociedadesmercantiles:

- SociedaddeResponsabilidadLimitada.- SociedadAnónima.- SociedadLimitadaNuevaEmpresa.

• Sociedadesmercantilesespeciales:- SociedadLaboral,quepuedeserLimitadaoAnónima.- SociedadCooperativa.

Lapersonalidadjurídicaeslacapacidadantetercerosquetienelaempresa.Enlasquenotienenpersonalidadjurídicapropiasonlossocioslosqueres-pondenpersonalmente,mientrasquelassociedadesmercantilesadquieren,enelmomentodesuconstitución,plenacapacidadparaactuarycontratarfrenteaterceros,dotandoalasociedaddeunaindividualidadconrespectoalos socios que participan en su capital.

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EMPRESAS SIN PERSONALIDAD JURÍDICA PROPIA

EMPRESARIO INDIVIDUAL•

ConceptoPersonafísicaque,disponiendodelacapacidadlegalnecesaria,ejercedeformahabitualyporcuentapropiaunaactividadmercantil,conelfindeobtenerunosbeneficios.

Puedeserempresarioindividual:Cualquierpersonamayordeedad,conlibredisposicióndesusbie-nes.Los menores de edad emancipados.Losmenoresdeedadencircunstanciasespeciales, siemprequetenganlalibredisposicióndesusbienesatravésdesusrepresen-tantes legales.

SOCIEDADES CIVILES Y COMUNIDADES DE BIENES•

La sociedad civilesuncontratoporelcualdosomáspersonas(físicasojurídicas)seobliganaponerencomúndinero,bienesoindustria,conánimodepartirentresílasganancias.

Las comunidades de bienes son las formadaspor variaspersonasqueostentan la propiedad y titularidad de una cosa o derecho indiviso. (Art. 392delCódigoCivil).

CUADRO RESUMEN

EMPRESARIOINDIVIDUAL

COMUNIDADDEBIENES

SOCIEDADCIVIL

NºSOCIOS 1 Mínimo2

CAPITAL Noexistemínimolegal

FORMALIDADESDECONSTITUCIÓN

Nonecesarioformalidad Contratoentrelaspartes

RESPONSABILIDADFRENTEATERCEROS

Ilimitada

APORTACIONESALAEMPRESA Capitalytrabajo Capitaly/otrabajo

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TOMAACUERDOS El titular Pormayoríaounanimidad

LEGISLACIÓN CódigodeComercio

CódigoCivilenmateriadedere-chosyobligacionesyCódigodeComercioenmateriamercantil.

En caso de sociedades civiles profesionalesseregirán,ade-más,porlaLey2/2007de15demarzodesociedadesprofesio-

nales.

FISCALIDAD IRPF IRPF(Atribuciónderentas)

SEGURIDADSOCIAL

RégimenEspecialdeTrabajadores

AutónomosoRégi-men especial que por su actividad le

corresponda.

Sociotrabajador:RégimenEs-pecialdeTrabajadoresAutóno-mosoRégimenespecialquepor

su actividad le corresponda.

VENTAJAS

Simplicidadenlatramitación.- Costesmínimosdeconstitución.- Idóneaparaempresasdereducidotamañoconbajo- riesgo.

INCONVENIENTES Responsabilidad - ilimitada Responsabilidad ilimitada-

ADECUADA Paraempresasdereducidadimensiónconpequeñainversión.

CON PERSONALIDAD JURÍDICA PROPIA: SOCIEDADES MERCANTILES

Las sociedades mercantiles más habituales son:

SOCIEDAD LIMITADA (S.L.)•

ConceptoLasociedadderesponsabilidad limitadaesunasociedaddenaturalezamercantilycapitalista,enlaqueelcapitalsocial,integradoporlasapor-tacionesdelossocios,seencuentradivididoenparticipacionesiguales,indivisiblesyacumulables,quenotieneelcarácterdevalores,cuyosso-cios no responden personalmente de las deudas sociales.

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LegislaciónLey2/1995,de23deMarzo,deSociedadesdeResponsabilidadLimita-da.

SOCIEDAD LIMITADA NUEVA EMPRESA (S.L.N.E.)•

Seconfiguracomounasociedadlimitadaconvencionalincluyendoalgu-nascaracterísticasconlafinalidaddeestimularlacreacióndeempresasfacilitandolostrámitesdelaconstituciónytratandodedarsolucionesadificultadesinicialesdefinanciación.

LegislaciónLey2/1995,de23deMarzo,deSociedadesdeResponsabilidadLimitada,modificadaporlaLey7/2003,de1deabril,delaSociedadLimitadaNuevaEmpresa.

SOCIEDAD ANÓNIMA (S.A.)•

ConceptoEsunasociedadmercantildetipocapitalista,enlaqueelcapitalsocial,integradoporlasaportacionesdelossocios,aparecedivididoenaccionesque pueden ser transmitidas libremente. Los socios no responderán per-sonalmente por las deudas sociales.

LegislaciónR.D.Legislativo1564/1989,de22deDiciembre,queapruebaelTextoRe-fundidodelaLeydeSociedadesAnónimas.

SOCIEDAD LABORAL (S.A.L. o S.L.L.)•

ConceptoEsunasociedadanónimaoderesponsabilidadlimitadaenlaquelama-yoríadelcapitalsocialpertenecealostrabajadoresqueprestanenellaserviciosretribuidosenformapersonalydirecta,conunarelaciónlaboralpor tiempo indefinidoyobtengan lacalificacióndesociedad laboral.Lacalificaciónseotorgapreviasolicitud.

LegislaciónLey4/1997,de24deMarzo,deSociedadesLaborales.EnlonoprevistoenlaLeydeSociedadesLaborales,serádeaplicaciónlanormativadelasSociedadesAnónimasylasSociedadesdeResponsabili-dadLimitada,dependiendodelaformaqueostenten.

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SOCIEDAD COOPERATIVA DE CASTILLA-LA MANCHA (S. COOP.de C-LM)•

ConceptoEsunasociedadconstituidaporpersonasqueseasocianenrégimendelibreadhesiónybajavoluntaria,paralarealizacióndeactividadesempre-sarialesconelfindesatisfacersusnecesidadesyaspiracioneseconómi-casysociales,conestructurayfuncionamientodemocrático.

LegislaciónLey20/2002,de14deNoviembre,deCooperativasdeCastillaLaMancha.

Concaráctersupletorio,Ley27/1999,de16deJulio,GeneraldeCoopera-tivas.

CUADRO RESUMEN CARACTERÍSTICAS SOCIEDADES MERCANTILES

S.L. S.L.N.E. S.A. S.L.L.oS.A.L. S.COOP.DeC-LM

NºSOCIOS Mínimo1

Sólopersonas

físicasMáximo 5

Mínimo1

Mínimo3Ningunoconmás del 33%

del capital social

(Al menos el 50%delcapital

en manos de sociostrabaja-

dores)

Mínimo3(Al menos 3 socios

trabajado-res)

CAPITALMínimo3.005,06

e

Mínimo3.012eMáximo

120.202e

Mínimo60.101,21

e

ComoenlaSLoSA,segúnse

trate

Mínimo3.000e

FORMA-LIDA-DESDECONSTI-TUCIÓN

EscriturapúblicaeinscripciónenRegistro Mercantil

Escritura pública,ins-cripciónenel registro

mercantil y en el Registro de

Soc.lab.

Escritura públicae

inscripciónen el Re-gistro de

Soc.Coop.deC-LM

RES-PONSA-BILIDAD

Limitada al capital aportado

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DESEM-BOLSOINICIAL

En su totalidad

En su totalidad

Al me-nos un

25%

ComoenlaSLoSA,segúnse

trate

Al menos un50%

APOR-TACIO-NES

Dinera-rias y no dinera-

rias

Sólodinera-

riasDinerarias y no dinerarias

TOMA ACUER-DOS

Pormayoría

FISCA-LIDAD

ImpuestodeSociedades(30%delBeneficioparalosprimeros90.151,81e,y

35%porelresto)

Impuesto deSocie-

dades20%(10%en

las espe-cialmente protegi-

das)

SEGU-RIDAD SOCIAL

Autónomo,RégimenGeneralcontodaslascontingenciasoconexclusióndedesempleoyFogasaoelRégimenespecialquepor

su actividad le corresponda.

VENTAJAS INCONVENIENTES

SociedadLimitada

Responsabilidad limitada.- Órganosdegestiónsimples.- Idónea para sociedades pe-- queñas con reducida inver-siónypocossocios.

Desembolso total del ca-- pital.Límitesenlatransmisión- de las participaciones.

S.L.N.E.

Responsabilidad limitada.- Rapidezenlatramitación.- Algunos aspectos fiscales- diferenciadores.Adecuada para sociedades - dereducidadimensión.

Ladenominacióndelaso-- ciedad no es libre.Límitesenlatransmisión- de las participaciones.Sólo pueden ser socios- personasfísicas.

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SociedadAnónima

Responsabilidad limitada.- Forma adecuada para gran-- des sociedades con necesi-dad de grandes inversiones.Fácil transmisibilidad de las - acciones.

Capitalsocialelevado.- Altos costes de constitu-- ción.La organización y admi-- nistración de la sociedadresultancomplejas.

SociedadLaboral

Responsabilidad limitada.- Tiene determinados benefi-- ciosfiscales.Permite, en determinados- casos,lacotizaciónenelRé-gimenGeneraldelaSeguri-dadSocialdelossociostra-bajadores con la coberturade todas las contingencias.Adecuada para empresas - con participación mayorita-riadesociostrabajadores.

Ningún socio puede po-- seer más de un tercio del capital social.Almenosel50%delcapi-- tal debe estar en manos desociostrabajadores.Existen límites en el nú-- merodetrabajadoresporcuenta ajena contratadosdeformaindefinida.

SociedadCoope-rativa de C-LM

Responsabilidad limitada.- Tiene determinados benefi-- ciosfiscales.Permite, en determinados- casos,lacotizaciónenelRé-gimenGeneraldelaSeguri-dadSocialdelossociostra-bajadores con la coberturade todas las contingencias.Idónea para empresas con- participaciónmayoritariadesociostrabajadores.

La organización y admi-- nistración de la sociedadresultancomplejas.Existen distintos tipos de - socio con limitaciones en cuanto a la participaciónen el capital social de cada uno de ellos.Existen límites en el nú-- merodetrabajadoresporcuenta ajena contratadosdeformaindefinida.

SOCIEDADES PROFESIONALES

ConceptoSonaquellasquetenganporobjetosocialelejercicioencomúndeunaactividadprofesionalparacuyodesempeñoserequiereacreditarunati-tulaciónuniversitariaoficial,o titulaciónprofesionale inscripciónenelcorrespondienteColegioProfesional.

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Lassociedadesprofesionalespodránconstituirseconarregloacualquie-radelasformassocietariasprevistasenlasLeyes,cumplimentandolosrequisitos establecidos en esta Ley.

LegislaciónLassociedadesprofesionalesseregiránporlodispuestoenlaLey2/2007de7demarzodeSociedadesProfesionalesysupletoriamente,porlasnormascorrespondientesalaformasocialadoptada.(SociedadCivil,SL,SA,...).

4.TRÁMITES LEGALES DE CONSTITUCIÓN

1. EMPRESARIO INDIVIDUAL

Norequieredeningúntrámiteparasuconstitución,demodoqueelempre-sarioindividualrealizarádirectamentelostrámitesadministrativosparalalegalizacióndelaactividad.

2. COMUNIDAD DE BIENES Y SOCIEDAD CIVIL

• Contrato de constitución de la CB o Sociedad Civil.Celebradoentrelossocios(nombredelaCBoSC,aportacióndelaspar-tes,porcentajedeparticipación,objeto,domicilio.etc.).Noesnecesariaparasuconstituciónescriturapúblicasalvoqueseapor-ten bienes inmuebles o derechos reales.

• CIF Provisional. (AgenciaEstataldelaAdministraciónTributaria).ElobjetodelCIFesidentificaralaempresaaefectosfiscales.Lodebensolicitarlascomunidadesdebienesysociedadesciviles,cualquieraqueseasunaturaleza.EselequivalentealDNIenelcasodepersonafísica.Elplazodesolicitudesde30díasdesdequeseconstituyólaCBosociedadcivil.ElCIFProvisionaltieneunavalidezde6meses. Documentación:

- Modelooficial036.- Contratodeconstituciónfirmadoporloscomuneros/socios.- FotocopiaDNIdeloscomuneros/socios.

• Liquidación del Impuesto de transmisiones patrimoniales, actos jurídi-cos documentados y operaciones societarias.(ServiciosProvincialesdeEconomíayHacienda).Laconstitucióndelasociedadcivilocomunidaddebienesseencuentrasu-jetaalpagodeesteimpuestodentrodelos30díassiguientesalafechadefirmadelcontratodeconstitución.Eltipodegravamenesdel1%delcapital.

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Documentación:- Modelo600deautoliquidación.- Contratodeconstituciónfirmadoporloscomuneros/socios.- DNIdeloscomuneros/socios.- C.I.F.provisionaldelaC.B./S.C.

• CIF Definitivo.(AgenciaEstataldelaAdministraciónTributaria).ElCIFDefinitivonoseobtienehastaquenosehayaliquidadoconlaHa-ciendaAutonómicaelimpuestodetransmisionespatrimoniales,actosju-rídicosdocumentadosyoperacionessocietarias. Documentación:

- Modelooficial036.- CIFProvisional.- ContratodeconstitucióndiligenciadoporlaHaciendaAutonómica,

acreditandoasílaliquidacióndelimpuesto.

3. SOCIEDAD MERCANTIL

• Certificación Negativa de Denominación. (Registro Mercantil Central oRegistrodeSociedadesCooperativasdeCastilla–LaMancha,enelcasodeSoc.Coop.).

Estacertificacióneslaacreditacióndequeelnombreelegidoporlasocie-dad o cooperativa no coincide con el de otra ya existente. La solicitud de la CertificaciónNegativalarealizaunodelossociosindicandoenlasolicitudhasta3nombresordenadosporordendepreferencia.Sereservaelnom-breasignadodurante6meses,perolaCertificacióncaducaalos3meses(4siescooperativa),porloqueunavezcaducadasinhaberrealizadolasescrituras,sedeberásolicitarunarenovación.

• CIF en Constitución.(AgenciaEstataldelaAdministraciónTributaria).ElobjetodelCIFesidentificaralasociedadaefectosfiscales.Lodebensolicitar,cualquieraqueseasunaturaleza.Elplazodesolicitudesde30díasdesdequeseconstituyelasociedad,esdecirdesdequesefirmanlasescrituras,peronosotrosaconsejamossolicitarlotraslaobtencióndelaCertificaciónNegativaparapoderrealizareldepósitobancarioanombredelasociedadaportandoyasuCIF.ElCIFenConstituciónoCIFProvisionaltieneunavalidezde6meses.Puedesolicitarseencualquieradeestosdosmomentos:• Antesdehacerlaescritura: Documentación:

- CertificaciónNegativadeDenominación.

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- Compromisoformaldeconstituciónfirmadoporlossociosoescri-turadeconstitución.

- FotocopiaDNIdelossocios.• Enelplazode30díasdesdequeseconstituyelasociedad,esdecirque

sefirmanlasescrituras: Documentación:

- Escrituradeconstitución.- FotocopiaDNIdelossocios.

• Depósito del capital social.(Entidadbancaria).Lasociedaddebeconstituirseconuncapital inicial,cuyacantidadlegalobligatoriadependeráde la forma jurídicaqueelemprendedoradopte.Este capital debe depositarlo en una cuenta bancaria a nombre de la so-ciedad para poder acreditarlo posteriormente ante el notario que otorga-rálaescriturapúblicadeconstitución.

Documentación:- CertificaciónNegativadeDenominación.- CIFenConstitución.

• Escritura de constitución.(Notaría). Documentación:

- CertificaciónNegativadeDenominación.- CIFenconstitución.- Certificacióndelaentidadbancaria.- Informetécnicodevaloración.(Encasoqueseaportenbienes).- DNIdelossocios.- Estatutos de la sociedad.

• Liquidación del Impuesto de transmisiones patrimoniales, actos jurídi-cos documentados y operaciones societarias. (ServiciosProvincialesdeEconomíayHacienda).

Laconstitucióndelassociedadesmercantilesseencuentrasujetaalpagodeesteimpuestodentrodelos30díassiguientesalafechadefirmadelcontratodeconstitución.Eltipodegravamenesdel1%delcapital.

Documentación: - Modelo600deautoliquidación.- Escrituradeconstituciónyunacopiasimple.

• Sóloparasociedadeslaborales: Inscripción de la sociedad en el Registro de Sociedades Laborales.(DelegaciónProvincialdeTrabajoyEmpleo).

EstetrámitedeberárealizarloantesdeinscribirseenelRegistroMer-cantil.

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Documentación:- EscrituradeconstituciónyadiligenciadaporlasServiciosProvin-

cialesdeEconomíayHaciendaporelpagodelITP-AJD.

• Inscripción en el Registro Mercantil Provincial. (Para las sociedadesmercantilescapitalistas,estoes,SL,SLNE,SAySoc.Laboral).ConlainscripciónenelRegistroMercantillasociedadadquiereplenaca-pacidadjurídica.LasociedaddeberáinscribirlasescriturasenelRegistrodentro del mes siguiente al otorgamiento de las mismas. Documentación:

- Formulariodeinscripción.- EscriturayadiligenciadaporlosServiciosProvincialesdeEcono-

míayHaciendaporelpagodelITP-AJD.- CIFenConstitución.- Enelcasodesociedadeslaborales,documentoacreditativodela

calificaciónyregistrodelasociedadlaboralenelRegistrodeSo-ciedadesLaboralesdelaConsejeríadeTrabajoyEmpleo.

• Legalización de los libros sociales obligatorios.(RegistroMercantilPro-vincial).- Libro de Actas.- LibroRegistrodeSocios(paraSLySLL).- LibroRegistrodeAccionesNominativas(paraSAySAL).

• SóloparaSoc.Coop: Inscripción en el Registro Administrativo de Socie-dades Cooperativas.(DelegaciónProvincialdeTrabajoyEmpleo).LassociedadescooperativasnoseinscribenenelRegistroMercantil,tie-nensupropioregistropúblicodependientedelaJuntadeComunidadesdeCastilla–LaMancha,yadscritoalaConsejeríadeTrabajoyEmpleo.Elplazoparasuinscripciónesdedosmesesdesdeelotorgamientodelasescrituras.Enesteregistrosedeberánhabilitarylegalizarloslibrosobli-gatoriosde lasentidadescooperativas, así comodepositaranualmentelasCuentasAnualesylacertificaciónacreditativadelnúmerodesociosalcierredelejercicioeconómico.

5. TRÁMITES ADMINISTRATIVOS PARA EL INICIO DE LA ACTIVIDAD

A) TRÁMITES ADMINISTRATIVOS DE CARÁCTER GENERAL Sonaquellosquenoestánrelacionadosconlaactividadyquedeberárealizarlaempresaconindependenciadelaformajurídicaquesehayaadoptado.

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TRÁMITES ANTE EL AYUNTAMIENTO

• Licenciamunicipaldeobras.(ConsultaralAyuntamientodelalocalidad).Eselpermisonecesarioparalarealizacióndecualquiertipodeobrasenlocales,naves,edificios,etc.Dependiendodeltipodeobraqueserealicese tratará de:- Licencia de obra mayor.- Licencia de obra menor.

• Licenciamunicipaldeapertura.(ConsultaralAyuntamientodelalocalidad). Tendránlaconsideracióndeapertura:

- Laprimerainstalación.- Lostrasladosaotroslocalesdiferentes.- Las ampliaciones o variaciones de actividad en los mismos locales

aunquecontinúeeltitularanterior.- CambiodeTitularidad.Lasactividadesseclasificaneninocuasycalificadasomolestas.

• Licenciamunicipaldeinstalaciónderótulo.(ConsultaralAyuntamientodelalocalidad).

TRÁMITE ANTE LA AGENCIA ESTATAL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (AEAT)

• DeclaraciónCensaldeiniciodelaactividadComopasoprevioacomenzarsuactividad,laempresadebedarsedealtaensusobligacionesfiscalesypresentarlaDeclaraciónCensaldeIniciodelaActividad-Modelos037(personasfísicas)ó036(personasjurídicas).

Ley51/2002,de27dediciembredereformadelaLey39/1988,de28dediciembre,ReguladoradelasHaciendasLocales.EstánexentosdelImpuestosobreActividadesEconómicas:a) …b) Lossujetospasivosque inicienelejerciciodesuactividadente-

rritorioespañol,durantelosdosprimerosperiodosimpositivosdeeste impuesto en que se desarrolle la misma.

c) Lossiguientessujetos:- Laspersonasfísicas.- LossujetospasivosdelImpuestosobreSociedades,lassocie-

dades civiles y as entidades del art. 33 de la ley General Tribu-taria,quetenganunimportenetodelacifradenegociosinferiora1.000.000dee.

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Documentación: - Modelooficial037ó036.- Originaldelasescriturasdeconstitución(copiasimple),enelcaso

desociedadesmercantiles,ocontratodeconstituciónsisetratadeunaCBoSC.

- FotocopiadelDNIdeltitulardelaempresa/representante.- FotocopiadelCIFenelcasodesociedadmercantil,CBoSC.

TESORERIA GENERAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL (TGSS)

ALTAENELRéGIMENCORRESPONDIENTEDELASEGURIDADSOCIALDELOSSOCIOSTRABAJADORES.

• AltaenelRégimenespecialdeTrabajadoresAutónomosSeentenderácomotrabajadorporcuentapropiaoautónomoaquelquerealizadeformahabitual,personalydirectaunaactividadeconómicaatítulolucrativo.Estaránincluidosenesterégimenlostrabajadoresporcuentapropia,lossociostrabajadoresysociostrabajadores-administradoresdesociedadesmercantilescapitalistasconcontrolefectivodelasociedad.Seentenderáqueposeenelcontrolefectivo,entodocasocuandolasparticipaciones/accionessuponganlamitaddelcapitalsocial.Asimismo,sepresume,sal-vo prueba en contrario cuando:a) Almenoslamitaddelcapitalsocial(50%)estedistribuidoentresocios

conlosqueCONVIVA,yaquienseencuentreunidoporvínculoconyu-galoporparentescoporconsanguinidad,afinidadoadopciónhastaelsegundo grado.

b) Cuandolaparticipaciónseaigualosuperioralaterceraparte(33%).c) Cuando laparticipaciónsea igualosuperiora lacuartaparte (25%)

siemprequetengaatribuidaslasfuncionesdedirecciónygerencia.

Además,enelcasodeSociedadeslaborales,estaránincluidosenesteRé-gimenlossociostrabajadoresnoadministradoresysociostrabajadores-ad-ministradorescuandosuparticipaciónjuntoconladesucónyugeyparientesporconsanguinidad,afinidadoadopciónhastasegundogradoconlosqueconviva,alcancealmenosel50%,salvoqueacreditequeelcontrolefectivorequiereelconcursodepersonasajenasalasrelacionesfamiliares.Enelmomentodelarealizacióndelpresentetrámite,elinteresadopuedeoptarporacogersealaprotecciónporAccidentesdeTrabajoyEnferme-dadProfesional.

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Paraacogerseesnecesariotenercubiertalaprestacióneconómicaporincapacidad temporal. La cobertura de esta contingencia será obligatoria para quienes realicen actividades con alto riesgo de siniestralidad y los sociosdelascooperativasdetrabajoasociadodedicadosalaventaambu-lante,quepercibenlosingresosdirectamentedeloscompradores.

Documentación:- Modelooficial.- Fotocopiayoriginaldeladeclaracióndeiniciodelaactividad(Mo-

delos037ó036).- FotocopiayoriginaldelDNIdelinteresado.- Copiayoriginaldelasescriturasdeconstituciónenelcasodeso-

ciedades mercantiles.- CopiayoriginaldelcontratodeconstituciónenelcasodeComuni-

daddeBienesoSoc.Civil.

• AltaenelRégimenEspecialAgrarioEstaránincluidosenesteRégimentodoslostrabajadoresquedeformahabitual y como medio fundamental de vida realicen labores agrarias,seanpropiamenteagrícolas,forestalesoagropecuariassiemprequees-tén incluidos como trabajadores por cuenta ajena o como trabajadorespor cuenta propia.

• AltaenelRégimenGeneraldelaSeguridadSocialEstaránincluidosenesterégimenlostrabajadoresporcuentaajena,lossocios trabajadoresdesociedadesmercantilescapitalistas,auncuandoseanmiembrosde sus órganosde administración, si el desempeñodeestecargonoconllevalarealizacióndelasfuncionesdedirecciónyge-renciadelasociedadniposeanelcontrolefectivodelasociedad.

Documentación:- Modelooficial.- Fotocopiayoriginaldeladeclaracióndeiniciodelaactividad(Mo-

delo037ó036).- FotocopiayoriginaldelDNIdelinteresado.- Copiayoriginaldelasescriturasdeconstituciónenelcasodeso-

ciedades mercantiles o sociedades mercantiles especiales.

ENELCASODECONTRATARPERSONALPORCUENTAAJENA

• Inscripción de la empresa en la Seguridad SocialCuandounaempresavayaacontrataraalgúntrabajador,éstadebeserinscritaen laTesoreríaGeneralde laSeguridadSocial,endondese le

19

daráuncódigodecuentadecotizaciónprincipalparatodalavidadelamisma.

Documentación:- ModelooficialTA6.- NIF/CIFdelaempresa.- DNIdelrepresentantedelaempresa.

• AltadelostrabajadoresporcuentaajenaenelRégimenGeneraldelaSeguridad Social Concarácterprevioalaprestacióndeserviciosporpartedeltrabajador,esnecesarioponerestehechoenconocimientodelaTesoreríaGeneraldelaSeguridadSocial.

Documentación:- ModelooficialTA2,firmadoporlasdospartes.- SieslaprimeravezquesedadealtaeltrabajadorenlaSeguridad

Social:• ModelooficialTA1,parasuafiliación.• DNIdeltrabajador.

SERVICIO PÚBLICO DE EMPLEO DE CASTILLA-LA MANCHA

• InscripcióndeloscontratosdetrabajoUnavezquesehafirmadoelcontratoconeltrabajador,laempresadebellevartodaslascopiasaqueseanselladasenlaOficinadeEmpleoquelecorresponde al domicilio social de la empresa.Sepuedensellarloscontratoshasta10díasdespuésdelafechadeiniciodel contrato.

Documentación:- InscripcióndelaempresaenlaSeguridadSocial.- Declaracióncensaldeiniciodeactividad.(Mod.037ó036).- ComunicacióndelaltadelostrabajadoresenlaSeguridadSocial.

DIRECCIÓN PROVINCIAL DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL

• LegalizacióndelLibro de Visitas Lasempresas,ocupenonotrabajadoresporcuentaajena,estánobliga-dasatenerencadacentrodetrabajounLibrodeVisitasadisposicióndelosfuncionariosdelCuerpoNacionaldeInspeccióndeTrabajo.Seestablececoncarácterobligatorio,elmodelooficialdelLibrodeVisi-tasdelaInspeccióndeTrabajoquedeberádiligenciarseenlaDirecciónProvincialdeTrabajoySeguridadSocial.

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Documentación: - Libro de Visitas. - Fichadeempresa(altaenlaSeguridadSocial).

Libro de Visitas electrónico:TodasaquellasempresasytrabajadoresautónomosquedebandisponerensuscentrosdetrabajodelLibrodeVisitasdelaITSS,podránsolicitarlasustitucióndedichaobligaciónporelaltaenlaaplicacióninformáticadelLibrodeVisitaselectrónico.Paraobtenerlaautorización,lasempresasytrabajadoresautónomosdeberánacreditarquecadacentrodetrabajo,enelquesesustituyaelLibroconvencional,cuentaconalmenosunordena-dorpersonalcondispositivodelectordetarjetasinteligentesconaccesohabilitado,a travésde internet,a laAplicacióndelLVE. (Resoluciónde25denoviembrede2008,delaInspeccióndeTrabajoySeguridadSocial,sobreelLibrodeVisitaselectrónico).

JUNTA DE COMUNIDADES DE CASTILLA-LA MANCHA

• Comunicacióndeaperturadelcentrodetrabajo.(DelegaciónProvincialdeTrabajoyEmpleo).

Destinadoapersonasfísicasojurídicasqueinicienactividadesprofesio-nales o empresariales.

Documentación:- Modelooficial.- Paralaactividaddeconstrucciónseexigedocumentaciónadicional

relativa a la obra y al plan de seguridad.

• Hojas de reclamaciones y cartel anunciador. (DelegaciónProvincialdeSaludyBienestarSocial-ServiciodeConsumo).

B) TRÁMITES ESPECÍFICOS:

Sonaquellosqueafectanadeterminadasactividadeseconómicassome-tidasaunalegislaciónconcreta.(ConsultarconlasDelegacionescorres-pondientesdelaJCCM).

6. OBLIGACIONES FISCALES, LABORALES Y CONTABLES

A la hora de poner en marcha una empresa deben estudiarse con de-tenimientolasobligacionesfiscales,laboralesycontablesquesurgena consecuencia del inicio y desarrollo de la actividad.

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6.1 OBLIGACIONES FISCALES DE CARÁCTER PERIÓDICO

A) SOBRE LOS RENDIMIENTOS OBTENIDOS POR EL EJERCICIO DE LA ACTIVIDAD

• SIN PERSONALIDAD JURÍDICA PROPIA.(Personasfísicasyentidadesenrégimendeatribuciónderentas).

A.1) Impuesto sobre la Renta de las Personas FísicasConcepto de Rendimiento de actividades económicas: Aquellos rendi-mientosqueprocediendodeltrabajopersonalydelcapitalconjuntamen-te,odeunosólodeestosfactores,suponganporpartedelcontribuyentelaordenaciónporcuentapropiademediosdeproducciónyderecursoshumanosodeunodeambos,conlafinalidaddeintervenirenlaproduc-ciónodistribucióndebienesoservicios.Existendosregímenesdedeterminacióndelosrendimientos,ysuaplica-cióndependerádelaactividadquetengalaempresa,desucifradenego-cioseinclusodelaopcióndelpropioempresario.

1. ESTIMACIÓN OBJETIVA O POR MÓDULOS(OrdenEHA/3413/2008,de26noviembre,porlaquesedesarrollanpara2009elmétododeestimaciónobjetivadelImpuestosobrelaRentadelasPerso-

nasFísicasyelRégimenespecialsimplificadodelIVA)

APLICACIÓNSeaplicaaempresariosyprofesionalesquesedediquenadeterminadas actividades recogidas en la Orden Ministerial quedesarrollaesterégimen.

CONCEPTO

Supone laestimaciónde losrendimientosde lasactivida-desa travésdeparámetrosobjetivos (nºde trabajadores,superficiedel local,potencia instalada,etc.) fijadosporelMinisteriodeEconomíaparacadaactividad.

REQUISITOS

Quesusactividadesesténincluidasenlastablasfijadas- atalefectoenlaOrdenMinisterialquedesarrollaesterégimen,ynorebasenloslímitesqueendichaOrdenseestablecen.Queelcontribuyentenohayarenunciadoasuaplicación.- Queelvolumenderendimientosíntegrosenelañoan-- teriornosupere,paraelconjuntodeactividades,elim-porte de450.000d anuales (300.000d anuales si las actividadessonagrícolasyganaderas).

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REQUISITOS

Que el volumen de compras en bienes y servicios en el - ejercicioanterior,excluidaslasadquisicionesdeinmo-vilizado,nosuperelacantidadde300.000d anuales.

Cuandoenelañoanteriorsehubieseiniciadolaactividad,estosimportesseelevaránalaño.

DETERMINA-CIÓNDELRENDIMIENTO

Enesterégimenlasoperacionesparaladeterminacióndelrendimientonetoserealizande formaaisladayseparadaparacadaactividadquetengalaconsideracióndeindepen-diente,aunqueelmismocontribuyentedesarrollevariasalasqueresultedeaplicacióndichorégimen.

2. ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL Y SIMPLIFICADA

APLICACIÓN

Seaplicaconcaráctergeneralaactividadesempresariales,profesionales,agrícolasyartísticasodeportivas.Existendosmodalidadesdependiendodelimportenetodelacifradene-gocios:normalosimplificada.

CONCEPTO

Los rendimientos se calculan teniendo en cuenta las normas del Impuesto de Sociedades, para el cálculo de ingresos ygastos,asícomolaspropiasdisposicionesdelaLeydelIRPF.Los datos para las declaraciones son los consignados en los librosyregistroscontablesqueestáobligadoallevarsegúnlodispuestoenelCódigodeComercio.

REQUISITOS

NORMALEl contribuyente que cumpla los siguientes requisitos:

Elimportenetodelacifra- denegociosdelañoante-rior de todas sus activi-dades supere la cantidad de600.000d anuales.Que se renuncie a la mo-- dalidad simplificada delrégimen de estimacióndirecta.

SIMPLIFICADASiempre que se cumplan lossiguientes requisitos:

Elimportenetodelacifra- denegociosdelañoante-rior de todas sus activida-des no supere la cantidad de600.000d anuales.Que no determine el ren-- dimiento neto de las acti-vidadesporelrégimendeestimación objetiva o quehayarenunciadoaél.

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DETERMI-NACIÓNDELRENDIMIEN-TO

Elrendimientonetodelejerciciosedeterminapordiferenciaentrelatotalidaddelosingresos,incluidoselautoconsumo,lassubvencionesydemástransferenciasrecibidas,ylasumadelosgastosnecesariosparasuobtenciónmáselimportedeldeterioro sufrido por los bienes de los que dichos ingresosprocedan.

Ambosregímenessonincompatibles,esdecir,sielcontribuyentedeterminaelrendimientonetodealgunadesusactividadeseconómicasporlamodali-dadderégimendeestimacióndirecta,todaslasactividades,inclusoalasqueresultaseaplicableelrégimendeestimaciónobjetiva,pasaránadeterminarelrendimientonetoporestimacióndirecta.Noobstante,siseiniciaduranteelañoalgunanuevaactividad,laincompati-bilidadnosurtiráefectoshastaelañosiguiente.

Modelos de declaración de los rendimientos de actividades económicas:

MODELO OBJETO TIPODEDECLARACIÓN PLAZO DATOS

REFERIDOS

EstimaciónDirectaMod.130

Porlospa-gosfraccio-

nados

Trimestral

20primerosdíasdel

siguiente trimestre

natural(Paraelúltimo

trimestre hastael30deenero)

Trimestre natural

inmediato anterior

EstimaciónObjetivaMod. 131

Porlospagos a

cuenta de los rendi-

mientos de la actividad económica

OrdinariaMod.D-100 Declaración

anual del IRPF

AnualDel 2 de

mayoal30dejunio

Añonaturalinmediato anterior

Simplifi-cada

Mod.D-101

Encasodeactividadesprofesionalesnoseránecesariopresentardeclaracio-nestrimestralessimásdel70%delosingresosestánsometidosaretencióno ingreso a cuenta.

24

Engeneral, la retenciónaaplicar sobre los ingresosdeunprofesional esdel15%,pero losprofesionalesque inicienelejerciciode laactividadynohubieranejercidoningunaactividadprofesionalenelañoanterioralafechadeinicio,eltipoderetenciónserándel7%enelperiodoimpositivodeiniciode actividades y en los dos siguientes. Deberán comunicar al pagador de los rendimientosestacircunstancia,quedandoobligadoésteaconservarlaco-municacióndebidamentefirmada.

• CON PERSONALIDAD JURÍDICA PROPIA:

A.2) Impuesto sobre Sociedades

Elrendimientoseobtieneatravésdelresultadocontableobtenidoporlaempresa,dentrodelperiodoimpositivo,segúnlasnormasdecontabilidadcontempladasenelCódigodeComercio,alqueseleaplicanunaseriedecorreccionessegún la leydel impuesto.Estascorreccionessedebenados motivos:- Laposiblecompensacióndebasesimponiblesnegativasdeejercicios

anteriores,y/o;- Lanecesidaddeefectuardeterminadosajustesextracontablesquela

normafiscalexigeparaelcálculodelabaseimponible.

Deestemodo,concaráctergeneral,labaseimponiblesecalculacomosigue:

BASEIMPONIBLE=Resultadocontable+/-ajustesextracontables–compen-sacióndebasesimponiblesnegativasdeperiodosimpositivosanteriores

Tipos de gravamen:Concaráctergeneralseaplicael35%sobrelabaseim-ponible, aunqueparadeterminados tiposde sociedadesoentidades la leyestablecegravámenesdiferentes.

Entidad Tipo de gravamen

Concaráctergeneral 35%

EmpresasdereducidadimensiónAquellacuyoimportenetodecifradenegociosenelperiodoimpo-sitivoinmediatoanteriorhasidoinferiora8millonesdeeuros.

Porlapartedebaseimponiblehasta120.202,41- e

Porlapartedebaseimponiblerestante-

30%

35%

25

Otras,comoporejemplo:Mutuas de seguros- Sociedadesdegarantíarecíproca-

25%

Cooperativasprotegidas(devivienda,enseñanza,sanitarias,etc.)Las cooperativas de trabajo asociado son cooperativas espe-cialmenteprotegidas,queademásdetributarun20%delabaseimponibletienenunabonificacióndel50%delacuotaíntegra.

20%

Deestemodo,

CUOTAÍNTEGRA=BaseimponiblexTipodegravamen

Pagos fraccionados:

Lassociedadesestánobligadasarealizarpagosfraccionadosdelimpuesto,siemprequesalganaingresaralaHaciendaPública,exceptoenelcasodeSociedadesLimitadasNuevaEmpresa(SLNE)durantelosdosprimerosejer-ciciosdesdesuconstitución.

Lospagosfraccionadosserealizandentrodelos20primerosdíasnaturalesdelosmesesdeabril,octubreydiciembre.

Deestemodo,lacuotadiferencial(cantidadapagaroacompensar)delejer-cicio será:

CUOTADIFERENCIAL=cuotaíntegra–bonificaciones–deducciones–retencioneseingresosacuenta–pagosfraccionados

Modelos de declaración del Impuesto de Sociedades:

MODELO OBJETO TIPODEDE-CLARACIÓN PLAZO DATOS

REFERIDOS

Mod.200/201-Simpli-

ficada

Porlosrendimientos delejercicio

Anual25

primeros díasdejulio

Ejercicioinmediato anterior

Mod.202Porlospagos

fraccionados

20primerosdíasdeabril,octubre y diciembre

Último perio-do impositivo cuyoplazodedeclaración

estuviese vencido

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B)LIQUIDACIÓNDELIMPUESTOSOBREELVALORAÑADIDO(IVA)

AunqueelIVAesunimpuestoquerecaesobreelconsumidorfinal,gravandoelconsumodebienesyservicios,sonlosempresariosyprofesionaleslosqueactúancomointermediariosanteHacienda,demodoqueestánobligadosaliquidar trimestralmente la cantidad repercutida a sus clientes por las ventas realizadas,deduciéndoselacuotasoportadaporlascomprasquerealizanasus proveedores.

TIPOSIMPOSITIVOS SUJETOS

Tipo general del 16% Todas las operaciones gravables para las que noseadeaplicaciónuntiporeducido

Tipo reducido del 7%

Determinados productos alimenticios- Medicamentos para uso veterinario- Hostelería- Vivienda- Serviciosdepeluquería- Serviciosdealbañilería- Etc.-

Tipo superreducido del 4%Productosalimenticiosbásicos- Medicamentos para uso humano- Etc.-

El IVAseráel resultadodeaplicar sobreelprecio, queconstituye labaseimponibledelimpuesto,eltipoimpositivocorrespondiente.

Además,laleyestableceregímenesespecialesparadeterminadasactivida-desoconjuntosdebienesoservicioscontiposimpositivosespecíficos.

Este es el casodelRéGIMENDERECARGODEEQUIVALENCIA, obligatorioparalospequeñoscomerciantes,cuyoobjetivofundamentaleselliberarlosdelamayoríadelasobligacionesformales,degestiónyliquidacióndelim-puesto.

Así,elcomercianteminoristaqueseapersona físicaoentidadenrégimendeatribuciónderentassujetaal IRPF(esdecir,CBosociedadcivil),yquecomercialicealpormenortodotipodeartículos,salvolosexceptuadosex-presamente,notienequepresentardeclaración–liquidacióndelIVA.SeráelproveedorelencargadodeliquidareingresaralaHaciendaPúblicaelrecar-go de equivalencia y el IVA que repercute al comerciante.

27

Losproveedoresrepercutenalcomercianteenlafactura,elIVAcorrespon-dientemáselrecargodeequivalencia,porseparadoyalossiguientestipos:

– Artículosaltipogeneraldel16%:recargodel4%.– Artículosaltipodel7%:recargodel1%.– Artículosaltipodel4%:recargodel0,5%.– Tabaco:recargodel1,75%

Porúltimoindicarquelaleyestablececiertasoperacionesnosujetasalim-puesto,asícomoexenciones.Entreestasúltimascabendestacarlasexen-cionesdeserviciosmédicosysanitarios,serviciosdeasistenciasocial,edu-cación,serviciosdeportivosyculturales,operacionesdeseguros,segundasyulterioresentregasdeedificaciones,etc.

Modelos de declaración del Impuesto sobre el valor añadido (IVA):

MODELO OBJETO TIPODEDE-CLARACIÓN PLAZO DATOS

REFERIDOS

Mod.300/310-Sim-plificado

Porlascanti-dades de IVA soportado y repercutido

Trimestral

20prime-rosdíasdel

siguiente trimestre

natural

Trimestre natural

inmediato anterior

Mod.390 Resumen anual de IVA Anual

30prime-rosdíasde

enero

Añonaturalinmediato anterior

OTROS MODELOS DE DECLARACIÓN ANTE LA AEAT:

MODELO OBJETO TIPODEDE-CLARACIÓN PLAZO DATOS

REFERIDOS

Mod.110

Porlasretencionesy pagos a cuenta

realizadas,cuandoel empresario o profesionalesté

obligado a practi-carlos,delosrendi-mientosdeltrabajodetrabajadoresy

profesionales

Trimestral

20pri-meros díasdel

siguiente trimestre

natural

Trimestre natural

inmediato anterior

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Mod.190:Resumen anual de los rendimientos

deltrabajoAnual

20pri-meros díasdeenero

Añonaturalinmediato anterior

Mod. 115

Porlascantidadesretenidas en el

pago del alquiler del local comercial

Trimestral

20pri-meros díasdel

siguiente trimestre

natural

Trimestre natural

inmediato anterior

Mod.180

Resumen anual de las retenciones realizadasporel

alquiler

Anual

20pri-meros díasdeenero

Añonaturalinmediato anterior

Mod. 184

Declaracióninfor-mativa anual de

entidades en atri-buciónderentas

(comunidad de bie-nes,sociedadcivil).

Anual MarzoAñonaturalinmediato anterior

Mod. 347

Declaracióndepersonas,físicasojurídicas,conlasqueserealizaron

duranteelejercicioinmediato anterior operaciones supe-rioresa3.005,06e

Anual MarzoAñonaturalinmediato anterior

6.2 OBLIGACIONES LABORALES DE CARATER PERIÓDICO

La normativa en materia laboral viene determinada por el Estatuto de los Trabajadores,losconvenioscolectivos,lasreglamentacionesderégimenin-ternoylasnormasdelaSeguridadSocial.Lasobligacioneslaboralesquetieneelempresario,concarácterperiódico,son las siguientes:

- IngresomensualdelacuotacorrespondientedelRégimendelaSegu-ridadSocialenqueestéenclavadoelsociotrabajador.

- Ingresomensualdelascotizacionesdelostrabajadoresmediantelos

29

correspondientesboletinesdecotización (modelosTC-1yTC-2),quesepuedenpresentarpormediosinformáticosotelemáticos.Laobligacióndecotizarnaceelprimerdíadeprestaciónde trabajoy subsiste incluso en situaciones de incapacidad temporal, baja porenfermedadobajapormaternidad.Lascuotasseingresandentrodelmes siguiente al mes que se generaron.

LosempresariosdeberánconservarlosdocumentosdecotizaciónalaSegu-ridadSocial,conjuntamenteconlascopiasdelosrecibosdesalarios,duranteunplazomínimodecuatroaños.

6.3. OBLIGACIONES CONTABLES

LIBROS REGISTROS OBLIGATORIOS

Ventas e ingre-

sos

Com-pras y gastos

Bienes de in-

versión

Provi-sión de

fondos y suplidos

Contabili-dad según Código de Comercio

SIN PERSONALIDAD JURÍDICA PROPIA

Estimación Directa

Empresarios No No No No Si

Profesionales Si Si Si Si No

Estimación Directa Simplificada

Empresarios Si Si Si No No

Profesionales Si Si Si Si No

Estimación Objetiva

Agricultura,Ga-nadería,Forestal Si No Si(*) No No

Resto de empre-sariosyprofesio-nales

No No Si(*) No No

CON PERSONALIDAD JURÍDICA PROPIA

Impuesto de Sociedades No No No No Si

(*)Ellibrodebienesdeinversiónencasodequededuzcanamortizaciones.

30

LIBROS OFICIALES:

• Libros mercantiles:

1. LossujetosobligadosallevarunacontabilidadajustadaalCódigodeComercio,estánobligadosallevar:- Libro Diario.- Libro de Inventarios y - CuentasAnuales(Balance,CuentadePérdidasyGananciasyMe-

moriaAnual).EstoslibrosdebenlegalizarseenelRegistroMercantilantesdel30deabrilsisellevanensoporteinformático,oantesdeusarlossisellevanpor medios manuales.

2. LibrossocialesquedebenlegalizarsedeformapreviaasuusoenelRegistroMercantildelaprovinciadondeestéinscritalasociedad:- Libro de Actas.- LibroRegistrodeSocios(SociedadesLimitadas).- LibroRegistrodeAccionesNominativas(SociedadesAnónimas).

• Libros registro obligatorios a efectos del IVA:

Además,losempresariosyprofesionales,sujetospasivosdelIVA,tienenquellevarlossiguienteslibros,quenosonobligatoriolegalizar:

- Libroregistrodefacturasemitidas.- Libroregistrodefacturasrecibidas.- Libroregistrodebienesdeinversión.

7. PREVENCIÓN DE RIEGOS LABORALES

Laprevencióneselconjuntodeactividadesadoptadasentodaslasfa-sesdelaactividaddelaempresa,paraevitarodisminuirlosriesgosderivadosdesutrabajo.

El empresario tiene el deber de garantizar la salud y seguridad de los traba-jadoresasuservicioentodoslosaspectosrelacionadosconsutrabajo,paralocualhabrádeevitarlosriesgos,evaluarlosyplanificaryaplicarlaactivi-dadpreventiva.(Verguíaprácticadeprevenciónderiesgoslaborales).

Legislación: Ley31/1995de8denoviembredePrevencióndeRiesgosLabo-rales,modificadaporLey4/2003de123dediciembre,dereformadelMarcoNormativadelaPrevencióndeRiesgosLaborales.

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8. CONTENIDO DE LA FACTURA

Losempresariosyprofesionalesestánobligadosaexpediryentregarfacturauotrosjustificantesporlasoperacionesquerealicenenelde-sarrollodesuactividadempresarialoprofesional,asícomoaconser-varcopiaomatrizdeaquellos.

(RealDecreto1496/2003,de28denoviembreporelqueseapruebaelRegla-mentoporelqueseregulanlasobligacionesdefacturación).

Toda facturaysuscopiascontendrán losdatosorequisitosquesecitanacontinuación:

1. Número y, en su caso, serie. Lanumeraciónde las facturasdentrodecadaseriecorrelativa.Sepodránexpedirfacturasmedianteseriesseparadascuandoexistanrazonesquelojustifiqueny,entreotrossu-puestos,cuandoelobligadoasuexpedicióncuenteconvariosestable-cimientosdesdelosqueefectúesusoperacionesycuandoelobligadoasuexpediciónrealiceoperacionesdedistintanaturaleza.

2. Fecha de su expedición.

3. Nombre y apellidos, razón o denominación social completa, tanto del obligadoaexpedirfacturacomodeldestinatariodelasoperaciones.

4. Número de identificación fiscal atribuidopor laAdministración, tantodelobligadoaexpedirfacturacomodeldestinatariodelasoperaciones.

5. Domicilio tantodelobligadoaexpedirfacturacomodeldestinatariodelas operaciones. Cuandoelobligadoaexpedirfacturaoeldestinatariodelasoperacionesdispongandevarioslugaresfijosdenegocio,debe-ráindicarselaubicacióndelasededelaactividadoestablecimientoalqueserefieranaquellasenloscasosenquedichareferenciasearelevante para la determinación del régimen de tributación corres-pondiente a las citadas operaciones. Cuando el destinatario de lasoperacionesseaunapersonafísicaquenoactúecomoempresariooprofesional,noseráobligatorialaconsignacióndesudomicilio.

6. Descripción de las operaciones, consignándose todos los datos nece-sariosparaladeterminacióndelabaseimponibledelimpuesto,inclu-yendoelpreciounitariosinimpuestodedichasoperaciones,asícomocualquierdescuentoorebajaquenoestéincluidoendichopreciouni-tario.

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7. El tipo impositivo o tipos impositivos,ensucaso,aplicados a las ope-raciones.

8. La cuota tributariaque,ensucaso,serepercuta,quedeberáconsig-narse por separado.

9. La fecha enquesehayaefectuadolasoperacionesquesedocumentanoenlaque,ensucaso,sehayarecibidoelpagoanticipado,siemprequesetratedeunafechadistintaaladeexpedicióndelafactura.

9. DIRECCIONES DE INTERÉS

Ventanilla Única Empresarial de Castilla-La Mancha/ToledoC/Dinamarca,4•45005ToledoTfno.925283070

CENTROS COLABORADORES

Antena Local Illescas – La Sagra AltaPlazaMayor,1•45200Illescas–ToledoTfno.925512116

Antena Local Madridejos – La ManchaEdificiodelaSeguridadSocialC/Salvador,25•45710Madridejos–ToledoTfno.925461651

Antena Local Sonseca – La SislaCasadelaCultura–C/SantaAna,1•45100Sonseca–ToledoTfno.925381706

Antena Local Torrijos – Medio TajoPlazadeEspaña,1•45500Torrijos–ToledoTfno.925770419

www.camaratoledo.comwww.060.eswww.ventanillempresarial.org