Date post: | 23-Jan-2016 |
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Gestión Presupuestaria: Presupuesto Maestro
UASF
PRESUPUESTOS
• Planear por adelantado evita la “Administración por crisis”• La estrategia, los planes y los presupuestos estan
relacionados.• El desempeño presupuestado es un mejor criterio que el
desempeño anterior.• Los presupuestos permiten integrar los planes de la
empresa, evitando los imperios propios.• Ayudan a descubrir debilidades en la estructura de la
organización.
Estrategía, Planeamiento, y Presupuestos
AnálisisEstrategía
Planeacióna largo plazo
Planeacióna corto plazo
Presupuestosa largo plazo
Presupuestosa corto plazo
¿Cuáles son las ventajasde los Presupuestos?
Obligan al PlaneamientoEstratégico
Proveen un marco de referenciapara juzgar el desempeño
#1
#2
¿Cuáles son las ventajasde los Presupuestos?
Motivan a empleadosy gerentes
Promueve la coordinacióny comunicación
#3
#4
TIPOS DE PRESUPUESTOS
• Ciclo presupuestal:El periodo normal de planeación y control del
presupuesto es de un año.Normalmente esta dividido en meses para el
primer trimestre y en trimestres para el resto del año.
Los Presupuestos continuos: siempre se cuenta con el pronóstico de 12 meses.
Ciclo de Presupuestación
Planeación del Desempeño
Proveer un Marco de Referencia
Investigar las variaciones
Acción Correctiva
Planificación- Retroalimentación
Tiempo de Cobertura de Presupuestos
Presupuestos típicamente abarcan unperíodo de (mes, trimestre, año).
Este período de tiempo puededesglosarse en subperíodos.
El período más frecuente usado parael presupuesto es de un año.
Cada vez más negocios usan presupuestos revolventes.
El Presupuesto Maestro
Presupuesto MaestroPresupuesto Maestro
Decisiones OperaciónDecisiones Operación
Decisiones FinancierasDecisiones Financieras
• Presupuesto maestro: Planes operativos y financieros de la administración para un periodo futuro que se resume en un grupo de estados financieros presupuestados (estados pro forma).
• Informes de desempeño (real vs presupuestado)
• Proyecciones de costo-volumen- utilidad• Presupuestos de capital o de instalaciones• Presupuestos flexibles.
P. Inventario final P. Producción
P. Gastos indi-Rectos de fabri-
Cación
P. De ingresos
P. Costos manoDe obra directa
fabricación
P costos materiales directos
P. Costo mercan-Cias vendidas
Pre
sup
Ope
rati
vo
P costos investigación,desarrollo/diseño
P. Costo de marketing
P. Costo de distribución
P. Costo servicio al cliente
P. Costo administrativo
Estado resultados
P. capital P. efectivo Balacegeneral
Estado flujosDe efectivo
PresupFinanc
Pre
sup
Ope
rati
vo
Ejemplo de Presupuesto de Operación
Textiles Alfa planea vender 1,100 unidadesdurante el mes de Agosto 2009.
El precio planeado es $240 por unidad.
¿Cúanto serán los ingresos planeados para el mes?
1,100 × $240 = $264,000
Ejemplo de Presupuesto de Operación
Dos metros de materiales directos son presupuestadospor unidad, a un costo de $2.00 por metro, $4.00 por unid.
Tres horas de mano de obra directa se planean por unidada $7.00 por hora, son $21.00 por unidad
Gastos de Fabricación Variable Unit se prevén a $8.00por tres hora de mano de obra directa, $24.00 por unidad
Gastos Fabricación Fijos se planean en $5,400 por mes.
Ejemplo de Presupuesto de Operación
Costos Variables no manufactureros seespera serán a $0.14 por dólar de ingresos.
Costos Fijos no manufactureros se estiman en $7,800 por mes.
Ejemplo de Presupuesto de Operación
Ventas Presupuestadas (unidades)
Inventario final de Productos terminados (unid)
Inventario Inicial Productos terminados (unid)
Presupuesto de Producción (unidades)
+–=
Ejemplo Presupuesto de Producción
Asuma que el Inventario final de productos terminados es de 80 unidades
Inventario inicial productos terminados= 100 unid.
¿Cuántas unidades necesitamos producir?
Ejemplo Presupuesto de Producción
Presupuesto de Producción Textiles Alfapara el mes de Agosto del 2009
Unidades requeridas para ventas 1,100+ Invent final Pdtos. Terminados 80Total Pdtos. terminad. requeridos 1,180- Invent. Inicial Pdtos. terminados 100Unidades a producir
1,080
Presupuesto de Materiales Directos
Cada unidad terminada requiere 2 metros demateriales directos al costo de $2.00 por metro.
Inventario final planeado materiales =15% de losmateriales requeridos producir para ventas sgte mes.
Ventas planificadas mes setiembre = 1,600 units.
¿Cuál será el inventario final materiales en Agosto?
480 metros
Presupuesto de Materiales Directos
Venta Setiembre: 1,600 × 2 metros por unit= 3,200 metros
3,200 × 15% = 480 metros(el inventario final deseado)
Cuál es el invent. final materiales en Agosto?
1,100 units × 2 × 15% = 330 units
Presupuesto de Materiales Directos
¿Cuántos metros se necesitan para producir1,080 unidades en Agosto?
1,080 × 2 = 2,160 metros
Presupuesto de Materiales Directos
Presupuesto Compra Materiales Directos Textiles Alfa Mes Agosto 2009
Unid necesaria para producción 2,160Presupuesto inventario final
480 Total materiales requeridos 2,640 menos: inventario inicial material
330Unidades a ser compradas 2,310
Precio unitario compra $ 2.00
Total costo de compras $4,620
Presupuesto de Mano de Obra Directa
Presupuesto de Mano de obra directa deTextiles Alfa Mes de Agosto 2009
Unidades producción: 1,080Mano obra directa-horas/unidad 3Total horas- mano obra directa: 3,240
Presupuesto total @ $7.00/hora: $22,680
Cada unidad requiere 3 horas de mano de obra directa a $7.00 por hora.
Presupuesto de Gastos de Fabricación
Gastos de fabricaciónVariable planeados a $8.00por hora- mano de obra directa.
Gastos fabricación fijos planeados a $5,400 al mes
Presupuesto de Gastos de Fabricación
Presupuesto Gastos Fabricación Textiles Alfa por el Mes de Agosto 2009
Gastos fabricación variables:(3,240 × $8.00) $25,920
Gastos fabricación fijos 5,400Total $31,320
Presupuesto Inventario Final
Costo unitario producción:Materiales $ 4 Mano de Obra 21Gastos fabricación variable 24Gastos fabricación fijos 5*Total Costo unitario $54
*$5,400 ÷ 1,080 = $5
Presupuesto Inventario Final
¿Cuál es el costo del presupuestode Inventario final de materiales?
480 × $2 = $960
¿Cuál es el costo del presupuestoinventario productos terminados?
80 × $54 = $4,320
Presupuesto de Costo de Bienes Vendidos
Materiales directos usados:2,160 × $2.00 $ 4,320Mano obra directa 22,680Total gastos fabricación 31,320Costo de bienes producidos $58,320
Presupuesto de Costo de Bienes Vendidos
Inventario final prodtos terminados =$4,320
¿Cuál es el costo de los bienes vendidos?
Asuma que el inventario inicial deproductos terminados es de $5,400.
Presupuesto de Costo de Bienes Vendidos
Inventario inicial prod. terminados $ 5,400+ Costo de bienes producidos $58,320= Bienes disponibles a la venta $63,720–Inventario final pdtos terminados $ 4,320= Costo de bienes vendidos $59,400
Presupuesto de Costos Operación no manufacturados
Presupuesto de gastos operación Textiles Alfa Mes de Agosto 2009
Gastos operación Variables :($0.14 × $264,000) $36,960
Gastos operación fijos 7,800Total $44,760
Presupuesto de Costo de Bienes Vendidos
Costo de bienes Vendidos planeado $59,400
¿Cuál es el Margen bruto presupuestado?
Textiles Alfa ha presupuestado ventas de$264,000 para el mes de Agosto 2,009.
Estado de Resultados Presupuestado
Estado Resultados PresupuestadoTextiles Alfa al 31, Agosto del 2009
Ventas $264,000 100%menos: costo de venta 59,400 22%
Margen Bruto $204,600 78%Otros gastos operación 44,760 17%Utilidad operación $159,840 61%
Estimación de Ingresos y Costos
• Recurrir a proyectos similares
• Elaborar encuestas entre proveedores/vendedores
• Uso de tarifas, encuestas y reglamentaciones
oficiales
Clasificación de Costos
• Costos de Inversión
• Costos de Operación
• Costos Generales y de Mantenimiento
• Otros Costos (Externos)
• Costos financieros
Costos de Inversión
Aquellos donde el impacto del costo es mayor de un año
Bienes Tangibles: Tierra, Infraestructura, maquinaria, equipo.
Bienes Menos Tangibles: Educación, Investigación
Estimación del Costo de Inversión
• Precio Inicial de Venta +
• Impuesto (venta/consumo) +
• Costo Transporte, Seguro, Aranceles +
• Costo Instalación +
• Capacitación de operadores
Datos Asociados a Inversión
Valor de RescateValor de Rescate Vida UtilVida Util
Reserva Anual Reemplazo de
Activos
Reserva Anual Reemplazo de
ActivosValor ResidualValor Residual
Se excluyen inversiones con poco valor de rescate. Ejemplo: Equipo Electrónico, pozos de agua
Valor de Rescate Monto que se le asigna a un bien cuando al final de su
vida útil todavía tiene un valor
Se registra como un ingreso al final de la vida útil del bien, siempre y cuando ese bien tenga una vida útil
menor que la vida útil del proyecto
Se registra como un egreso el costo de reemplazar el bien
Valor Residual
Inversiones con vida útil mayor a la vida útil del proyecto, y cuyo valor al final del proyecto es significativo.
Ejemplo: Terrenos, Edificios
Registro del Valor Residual
Flujo de Efectivo
Análisis de rentabilidad
No se incluye el valor residual
Se incluye el valor residual
Estimación de la Reserva Anual
Es la sumatoria del valor de cada activo financiado con recursos
externos (crédito, donación) entre su vida útil respectiva
Son los costos directamente atribuibles al proceso de producción, es
decir, son aquellos costos que cambian directamente con el volumen de
producción
Incluye:– Materiales– Insumos– Mano de obra
Costos de Operación
Costos Generales y de Mantenimiento
Costos que no varían de acuerdo con la producción.
Incluye:• Pago de Servicios Básicos (agua, electricidad)• Impuestos sobre inmuebles• Pólizas de seguros• Servicios de contabilidad• Administración general• Mantenimiento de oficinas• Servicios especializados (capacitaciones, extensionistas)
Costos Externos
Costos que no están directamente asociados a la
actividad productiva
Ejemplos:
-Bonificaciones
- Pagos por muerte de familiares
Costos financieros
Costos asociados al pago de intereses y reembolso
del principal
Interés: pago que se hace por el uso del dinero,
expresado como un porcentaje del monto del
préstamo
Costos financieros
Flujo de efectivo
Préstamo primario (capital + intereses) Amortización creciente
Préstamo secundario (capital + intereses) Intereses decreciente
Flujo de caja y Flujo de efectivo
Préstamo capital de trabajo (intereses)
IngresosEntradas provenientes de:
–venta de bienes y servicios–intereses–comisiones–alquileres–préstamos–donaciones, subsidios
Otros Ingresos ExternosIngresos no asociados a la venta de productos o servicios del proyecto:
Ejemplos:• Donaciones de alimentos• Regalías
Capital de Trabajo
Son los fondos requeridos para comprar bienes y servicios que se utilizan para las actividades de producción de una empresa, hasta que se haya acumulado suficientes reservas en efectivo.
Estimación del Capital de Trabajo
Flujo de caja del primer año del
Proyecto (mensual)Flujo de Caja Acumulativo • Monto:Valor Negativo Mayor
dentro del primer año
• Crédito a corto plazo
• Período de pago:
Número de meses
negativos + 2 Meses
Estimación del capital de trabajo
Ingresos - Costos
OPERACIÓN
Sumatoria mensual del balance entre ingresos y costos