Date post: | 05-Jul-2018 |
Category: |
Documents |
Upload: | alejandro-fidel-otero-borrero |
View: | 220 times |
Download: | 0 times |
of 29
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
1/29
IMPUESTO A LA RENTA
Aspectos generales y ámbito deaplicación
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
2/29
Mapa conceptual
Renta Ganancias o benefcios generados por actividades económicasFuentes de la Renta
Renta Prodcto !l"o de Ri#e$a Incremento más consmopatrimonial
Sistemas de Imposición de Renta: %edlar o anal&tico 'lobal o sint(tico Mi)to
Tomando en consideración*a) CRITERIS !E "TRI#$CI%& !E RE&T"S: Rentas de !ente Perana o E)tran"erab) CRITERIS !E 'I&C$("CI%& %ondición de domicilio +domiciliado o no
domiciliado,
"plicables a suetos gravados con el impuesto: personas naturales sucesiones indivisas personas ur*dicas otros tipos de entidades sociedades con+ugales 05
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
3/29
"spectos generales
,-u. es renta/
Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, es
decir todo aquello que genere:
a) Beneficiob) Enriquecimiento
0ara 1ui.nes lo perciben
06
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
4/29
E2isten una serie de ganancias o benefcios 1ue se genera en las actividades económicas 1ue reali3an las personas
Ingresos de di4erente naturale3a 1uela (e+ del Impuesto a la Renta los recoge + regula
0ara defnir la 4orma de gravarlos07
&ociones generales
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
5/29
& TR"S("!"#(E* A-ecta directamente a #ien generael ingreso gra.ado con el impesto/
C&TEM0("R E-$I!"!* A tra.(s del Principio de%apacidad %ontribti.a/
08
Caracter*sticas generales
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
6/29
5RI6&T"(: A#ellos#e están en igal sitacióndeben abonar igalgra.amen/
'ERTIC"(: A#ellos #eestán a di-erente ni.eldeben s-rir imposicionesdi-erentes/
09
Tipos de e1uidad
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
7/29
RE&T" 0R!$CT
F($7 !E RI-$E6"
C&S$M M8S I&CREME&T 0"TRIM&I"(
10
Teor*as en la Imposición sobre la
Renta
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
8/29
9(a renta es el producto periódico de una 4uente durableen estado de e2plotación
Eemplo: En na -ábrica de prendas de .estir0 el prodcto de la.enta de .estidos/
C&SI!ER"R: 0roducto* ri#e$a ne.a y distinta de la -enta 0eriódica* -ente capa$ de repetir prodcción de ri#e$a Fuente durable* sobre.i.ir a la creación de la ri#e$a E2plotación* -ente debe 1aber sido 1abilitada para ello
11
Renta 0roducto
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
9/29
9(a renta es todo enri1uecimiento 1ue provenga de lasrelaciones con terceros adem;s de a1uellos consideradosdentro de la Teor*a de la Renta 0roducto
Eemplo: La .enta de la ma#inaria de prodcción de la -ábricade .estidos/
C&SI!ER"R:Renta no se limita a provenir de una fuente durable o periódica
Ganancias por realización de bienes de capitalIngresos por actividades accidentalesIngresos eventuales y a ttulo gratuito
12
Fluo de ri1ue3a
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
10/29
9Se busca gravar el total de enri1uecimientos 1ue percibeuna persona a lo largo de un per*odo< cual1uiera sea suorigen o duración
C&SI!ER"R:
!ariaciones patrimoniales "onsumos
13
Consumo m;s incremento patrimonial
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
11/29
CE!$("R< "&"(=TIC I&G(>S
G(#"(< SI&T>TIC GERM8&IC
MI?T
14
Sistemas de imposición
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
12/29
2Se estrctran en base a establecer n gra.amen en relación a cada -entede renta0 as& tenemos n gra.amen para las rentas cya -ente es el traba"o0otra para las #e pro.ienen de capital y otra aplicable a la con"nción de
ambos -actores3
Eemplo: Sistema #e entró en .igencia en Per4 a partir del a5o 6778
C&SI!ER"R: Se denomina c(dla a cada -ente gra.ada* por e"emplo las rentas del traba"o/ No 1ay compensación entre los resltados positi.os de na c(dla y los negati.os de otra/
15
Cedular< anal*tico o ingl.s
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
13/29
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
14/29
2Un impesto de este tipo spone establecer el gra.amen del impesto sobre totalidad de las rentas3
El impesto atiende a la totalidad de la capacidad contribti.a del s"eto porcanto abarca la globalidad de ss ingresos/
C&SI!ER"R:
No interesa el origen o fuente de la renta. Se realiza una síntesis final de las rentas y se suman en su totalidad.
16
Global< sint.tico o germ;nico
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
15/29
8mbito de aplicación
Impuesto a la rentagrava
E)plotación de na -ente
'anancias de capital
Otras ingresos #e pro.engan de terceros
Rentas imptadas de goce y dis-rte
#"SE (EG"(: "rt*culo @A de la (IR
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
16/29
Rentas obtenidas por e2plotación
de una 4uente
Caracter*sticasde la 4uente
:rable Ingresos periódicos
B#$E %EG#%: #rtculo &' inciso (a de la %IR
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
17/29
Fuentes e2plotables
capital traba"o
capital;traba"o
B#$E %EG#%: #rtculo &' inciso (a de la %IR
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
18/29
Fuentes e2plotables
regal&as
Ena"enación deterrenos
Resltados de la.enta0 cambio o disposición
1abital de bienes
Tambi(n se consideran dentro de los alcancesdel art&clo
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
19/29
Rentas obtenidas por ganancia
de capital
Provienen de la enajenación de bienes de capital
Bien de capital: no destinado a ser comercializado en el ámbito
de n !iro de ne!ocio o em"resa#
B#$E %EG#%: #rtculo *' de la %IR
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
20/29
peraciones 1ue generan
ganancias de capitalEnaenación de:
>ienes #e #eden en poder del titlar al cese de acti.idades
Acciones0 participaciones0 .alores entre otros
Negocios0 denncios y concesiones
B#$E %EG#%: #rtculo *' incisos (a, (b y (c de la %IR
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
21/29
peraciones 1ue generan
ganancias de capitalEnaenación de:
>ienes mebles cya amorti$ación es permitida
:erec1os de lla.e0 marcas y similares
>ienes ad#iridos en pago de operaciones 1abitales
Acti.os de personas "r&dicas o empresas constitidas en el p
B#$E %EG#%: #rtculo *' incisos (a, (b y (c de la %IR
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
22/29
Enaenación< redención o rescate
de valores mobiliarios
t&tlos
c(dlas
debentres
garant&as
bonos
:ocmento #e acredita na dedap4blica o n .alor mercantil +%1e#e0Letra de %ambio,
:ocmento en #e se reconoce naobligación0 y en especial na deda
Instrmento de cr(dito0 asegra laa?encia de dinero a la empresa
:ocmento #e emite na sociedad a9n de obtener 9nanciamiento
A9an$amiento0 9an$a0 prenda0obligación del garante/ Protección-rente a n riesgo
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
23/29
Enaenación de otros bienes o
activos de la empresa
E+#E+#"I-+.E BIE+E$ activos
personas "r&dicas
empresas constit&das en el pa&s empresas nipersonales domiciliadas establecimientos permanentes de
empresas constit&das o domiciliada en el pa&s
&ota: Siempre 1ue desarrollen activida
generadoras de rentas de terceracategor*a
B#$E %EG#%: #rtculo *' inciso b numeral / de la %IR
#rtculo &0 incisos c, 1, i del Reglamento de la %IR
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
24/29
Enaenación de bienes al cese de
actividades
E+#E+#"I-+.E BIE+E$ "ese de
actividades
bienes #e 1bieren #edado en poderdel titlar de empresa nipersonal
empresa generadora de rentas de tercera categor&a ena"enación se realice dentro de los dos +6, a5os de prodcido el cese de acti.idades
&T": Siempre 1ue desarrollenactividadesgeneradoras de rentas de terceracategor*a
B#$E %EG#%: #rtculo *' inciso c de la %IR
#rtculo &0 incisos d del Reglamento de la %IR
realizada "or em"resa
ni"ersonal
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
25/29
Ingresos 1ue provienen de
operaciones con terceros
Indemni$aciones por*
Lcro cesante
Segros contratados a -a.or del personal
Reposiciones del acti.o de na empresa #e e)cede elcosto comptable
B#$E %EG#%: #rtculo *' incisos (a, (b y (c de la %IR
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
26/29
Ingresos 1ue provienen de
operaciones con terceros
Ingresos por*
Acti.idades accidentales con terceros
:i-erencias en los .alores de primas pagadas por asegradora
Ingresos e.entales por operaciones con terceros
Ingresos por trans-erencias a t&tlo gratito e-ectadas por Terceros
Resltado por E)posición a la In?ación
B#$E %EG#%: #rtculo *' incisos (a, (b y (c de la %IR
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
27/29
Indemni3aciones a 4avor de las
empresasI&!EM&I6"CI&ES
a 4avorde empresas
segros de s personal
lcro cesante +no implica reparar da5os,
di-erencia entre el .alor actali$ado de
las primas o cotas pagadas por los
asegrados y las #e las empresas
asegradoras entregan por loscontratos
dotales de segros de .ida
&T": No se consideran lasindemni$aciones por da5o emergente
B#$E %EG#%: #rtculo 2' incisos a de la %IR
#rtculo &0 inciso e del Reglamento de la %IR
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
28/29
I&!EM&I6"CI&ES
Reponeractivos deempresas
reposición total o parcial de
activos se considera la parte 1ue e2ceda
el costo computable del bien
&T": No se consideran como ingreso sie)cediendo el costo comptable se cmple
con*
8/15/2019 1 renta aspectos generales.ppt
29/29
Rentas imputadas: Rentas fctas
Rentas3ictas
"esión de prediosgratuita o a precio
no determinado
"esión de
bienes muebleso inmuebles 4no
predios)
5r6stamos dedinero
$ealizada "or "ersonas natrales
%&o "ersonas jr'dicas % em"resas
Base %egal: #rt7 *2' inc7 (d %IR
$ealizada "or "ersonas natrales o
contrib%entes de 3era# (ate!or'a
Base %egal: #rt7 *2' inc7 (b y *8'inc7 (1 %IR
)even!an n inter*s no in+erior a la ,-
"romedio mensal en moneda nacional
Base %egal: #rt7 *9', to7 p;rrafo%IR