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17. El a b c Del R©gimen de Incorporaci³n Fiscal

Date post:15-Dec-2015
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PRESENTACIÓN IPN EL ABC DEL RIF
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  • EL A B C DEL RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

    CPC. Y MI. Jos Luis Castro Peralta

    EL A B C DEL RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

    (RIF)

    www.investigacion.escasto.ipn.mx/cp/

  • EL A B C DEL RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

    CPC. Y MI. Jos Luis Castro Peralta

    LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA TTULO IV

    DE LAS PERSONAS FSICAS CAPTULO II

    DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

    SECCIN II

    RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

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    CPC. Y MI. Jos Luis Castro Peralta

    Derivado de la abrogacin de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) vigente hasta el 31 de diciembre de 2013, nace una nueva ley para este ao, en la cual se establece un nuevo rgimen REGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL (RIF), este rgimen viene a sustituir al RGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES (REPECO) y al REGIMEN DE INTERMEDIOS, que estuvieron vigentes hasta el ao pasado, con lo cual el estado pretende, que mas contribuyentes se inscriban al registro federal de contribuyentes (RFC), otorgndoles una serie de ventajas y facilidades a dems de sus correspondientes obligaciones, que analizaremos a continuacin.

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    CPC. Y MI. Jos Luis Castro Peralta

    Artculo 111. Los contribuyentes personas fsicas que

    realicen nicamente actividades empresariales, que

    enajenen bienes o presten servicios por los que no se

    requiera para su realizacin ttulo profesional, podrn

    optar por pagar el impuesto sobre la renta en los

    trminos establecidos en esta Seccin, siempre que

    los ingresos propios de su actividad empresarial

    obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no

    hubieran excedido de dos millones de pesos.

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    CPC. Y MI. Jos Luis Castro Peralta

    Los contribuyentes que inicien actividades podrn optar por este rgimen siempre que cumplan con el requisito del monto mximo de ingresos sealado, aun de manera proporcional. Ejemplo:

    Fecha de inicio de actividades 1 de marzo de 2014

    Nmero de das, al final del ejercicio. 306

    ingresos al final del ejercicio 1,700,000.00

    operacin:

    Ingresos 1,700,000.00

    entre: N de das que comprende el periodo 306.00

    Ingresos diarios 5,555.56

    por: Das del ao 365.00

    Cantidad que excede al monto limite 2,027,777.78

    Como se puede observar en el ejemplo, este contribuyente no podr tributar en el RIF.

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    CPC. Y MI. Jos Luis Castro Peralta

    OPCIN OTRAS ACTIVIDADES.

    Las personas fsicas que realicen actividades

    empresariales mediante copropiedad, siempre que la

    suma de los ingresos sin deduccin alguna, no

    excedan en el ejercicio inmediato anterior de dos

    millones y que el ingreso que en lo individual le

    corresponda a cada copropietario por dicha

    copropiedad, sin deduccin alguna, no exceda de

    dicha cantidad.

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    CPC. Y MI. Jos Luis Castro Peralta

    No podrn pagar el impuesto en los

    trminos de esta Seccin: I. Los que hubieran dejado de tributar conforme a

    esta seccin, caso en el cual no podrn volver a

    tributar en los trminos de la misma.

    II. Los socios, accionistas o integrantes de personas

    morales o cuando sean partes relacionadas o

    cuando exista vinculacin con personas que

    hubieran tributado en los trminos de esta Seccin.

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    CPC. Y MI. Jos Luis Castro Peralta

    III. Los contribuyentes que realicen actividades

    relacionadas con bienes races, capitales

    inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades

    financieras, salvo tratndose de aqullos que

    nicamente obtengan ingresos por la realizacin de

    actos de promocin o demostracin personalizada

    a clientes personas fsicas para la compra venta

    de casas habitacin o vivienda, y dichos clientes

    tambin sean personas fsicas que no realicen actos

    de construccin, desarrollo, remodelacin, mejora o

    venta de las casas habitacin o vivienda.

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    CPC. Y MI. Jos Luis Castro Peralta

    IV. Las personas fsicas que obtengan ingresos por

    concepto de comisin, mediacin, agencia,

    representacin, corredura, consignacin y

    distribucin, salvo tratndose de aquellas personas

    que perciban ingresos por conceptos de mediacin o

    comisin y estos no excedan del 30% de sus ingresos

    totales.

    Las retenciones que las personas morales les realicen

    por la prestacin de este servicio, se consideran

    pagos definitivos para esta Seccin.

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    V. Las personas fsicas que obtengan ingresos por

    concepto de espectculos pblicos y franquiciatarios.

    VI. Los contribuyentes que realicen actividades a

    travs de fideicomisos o asociacin en participacin.

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    VII. Adquieran la totalidad de una negociacin

    (activos, gastos y cargos diferidos), de una persona

    fsica que tributaba en el rgimen de incorporacin.

    En este caso, el enajenante de la propiedad deber

    acumular el ingreso por la enajenacin de dichos

    bienes y pagar el ISR en trminos del Captulo IV, del

    Ttulo IV de la LISR (de ingresos por enajenacin de

    bienes) art. 113, LISR

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    CPC. Y MI. Jos Luis Castro Peralta

    SI PODRN TRIBUTAR

    Podrn tributar en este mismo aqullos que adicionalmente tengan ingresos por sueldos o

    salarios, asimilados a salarios o por intereses, que

    en su conjunto no excedan de los ingresos

    indicados.

    Fundamento legal: Regla I.2.5.21 del Proyecto de la Primera Resolucin de Modificacin de la RMF 2014.

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    CPC. Y MI. Jos Luis Castro Peralta

    Contribuyentes registrados

    Los contribuyentes que hasta el 31-12-2013 se

    encontraban inscritos en el Rgimen de Pequeos

    Contribuyentes, pasaron automticamente al Rgimen

    de Incorporacin Fiscal (RIF).

    Si se perteneca al Rgimen Intermedio o al de

    Actividades Empresariales, se puede optar por

    integrarse al Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF), si sus

    ingresos son menores a dos millones de pesos, para lo

    cual debern presentar al aviso a travs del aviso de

    aumento y disminucin de obligaciones, operado va

    cuestionario a ms tardar al 31 de marzo de 2014.

    Importante: El aviso de referencia surtir efectos a partir del 1 de enero de 2014.

    Sexto Transitorio Proyecto de Primera Modificacin a la RM

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    CPC. Y MI. Jos Luis Castro Peralta

    PAGOS BIMESTRALES DEFINITIVOS

    Calcularn y enterarn el impuesto en forma

    bimestral, el cual tendr el carcter de pago

    definitivo, a ms tardar el da 17 de los meses de

    marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del

    ao siguiente.

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    CPC. Y MI. Jos Luis Castro Peralta

    UTILIDAD FISCAL BIMESTRAL ASESORES EN SOLUCIONES

    INGRESOS OBTENIDOS EN EL BIMESTRE EN EFECTIVO, BIENES O

    SERVICIOS.

    MENOS:

    LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS ESTRICTAMENTE

    INDISPENSABLES

    MENOS: LAS EROGACIONES PARA ADQ.DE AF. Y CARGOS DIF.

    MENOS: PTU. PAGADA EN EL EJERCICIO.

    IGUAL: UTILIDAD FISCLA DEL BIEMETRE

    Para determinar el impuesto, los contribuyentes de esta Seccin considerarn

    los ingresos cuando se cobren efectivamente y deducirn las erogaciones

    efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisicin de activos fijos,

    gastos o cargos diferidos.

    Prrafo noveno del art. 111.

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    CPC. Y MI. Jos Luis Castro Peralta

    INGRESOS MENORES A LAS DEDUCCIONES.

    Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las

    deducciones del periodo que corresponda, los

    contribuyentes debern considerar la diferencia que

    resulte entre ambos conceptos como deducibles en

    los periodos siguientes.

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    CPC. Y MI. Jos Luis Castro Peralta

    Opcin para la presentacin de declaraciones bimestrales de

    personas fsicas que tributen en el RIF

    I.2.9.3. Para los efectos del artculo 31 del CFF, en relacin con los

    artculos 111, quinto prrafo y 112, fraccin VI de la Ley del ISR, las

    personas fsicas que tributen en el Ttulo IV, Captulo II, Seccin II

    de la citada Ley, podrn presentar las declaraciones bimestrales

    definitivas de impuestos federales, incluyendo retenciones a ms

    tardar el ltimo da del mes inmediato posterior al bimestre que

    corresponda la declaracin. Los contribuyentes que opten por la facilidad prevista en esta

    regla, no podrn aplicar lo dispuesto por el artculo 7.2. del

    Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin administrativa, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012.

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    CPC. Y MI. Jos Luis Castro Peralta

    Artculo Quinto transitorio del proyecto de primera modificacin a la de la RM.

    Para los efectos de los artculos 12, penltimo prrafo, 20,

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