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FILOSOFIA DE LA CONTABILIDADPOR DR. RAL ARRARTE MERA4/16/12 DR. RAL ARRARTE 11
INTRODUCCINUna persona para llevar a cabo el desarrollo de sus funciones profesionales debe conocer el contexto de su profesin que es la razn de ser de su identidad individual As como asumir una posicin frente a las dems profesiones, y frente a la sociedad en aspectos econmicos, sociales, culturales y polticos. Toda persona culta debe asumir una posicin filosfica para darse una explicacin Filosfica del mundo y de la vida que la rodea y del cual forma parte. La filosofa ha sido definida as por su orientacin racional: ARISTTELES. Es la ciencia de los primeros principios y de las primeras causas. SANTO TOMS: la ciencia de las cosas por sus ms altas causas. KANT: Es la ciencia de las finalidades ltimas de la razn. 4/16/12 DR. RAL ARRARTE 22
QU ES FILOSOFA?Una definicin integral puede ser: es la ciencia de los primeros principios y causas, y de las finalidades ltimas de la razn humana. Llamada la ciencia de las ciencias, tiene las siguientes funciones: a) Fundamentar. b) Estructurar y c) Conexionar a las ciencias.
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DR. RAL ARRARTE
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QU ES FILOSOFA?Fundamentar: es establecer la razn de ser y la naturaleza de determinada ciencia, por lo tanto, la filosofa de la contabilidad tiene por objeto fundamentar la naturaleza y fines de las ciencias contables. Para Estructurar una ciencia debemos conocer el rea a que pertenecen los objetos materia de su estudio as como la interrelacin de los elementos que forma parte de su entidad. Para conexionarla, debemos conocer: el objeto, el sujeto, campo o contenido, la 4/16/12 44 metodologa y DR. RAL ARRARTE el lenguaje.
FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD
El Objeto de la contabilidad podemos sintetizarlo, desde el punto de vista estructuralista, como la ciencia social que tiene por objeto controlar y administrar el patrimonio de una entidad contable y de las variaciones que esta sufre a consecuencia de una gestin cuyos resultados se reflejan en la informacin contable.4/16/12 DR. RAL ARRARTE 55
El Sujeto, es el profesional que con una preparacin cientfica y tecnolgica maneja las variables de los fenmenos contables, para con ellos elaborar una informacin til y oportuna para la toma de decisiones, llamada los Estados Financieros: a) Balance General; b) Estado de Ganancias y Prdidas c) Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y d) El 4/16/12 DR. RAL 66 Flujo de Efectivo. ARRARTE
FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD
El Campo. La contabilidad por ser una ciencia social corresponde a las ciencias factuales que expresa comportamiento de grupos humanos relacionados a actividades econmicas vinculadas a los negocios, las cuales pertenecen a alguien; los bienes, derechos y obligaciones de estos negocios conforman la entidad contable que se conoce RALcon de 4/16/12 DR. ARRARTE nombre 77
FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD
FILOSOFIA DE LA CONTABILIDADEl Hecho Contable: los hechos de los cuales se ocupa la contabilidad se denominan hechos contables, Son todos aquellos sucesos que afectan positiva o negativamente el patrimonio de los entes de naturaleza econmica. Este aspecto, en correlato con el objeto de estudio de la contabilidad, 4/16/12 DR. RAL ARRARTE 88
EL HECHO CONTABLE
FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD
4/16/12
DR. RAL ARRARTE
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La metodologa que aplica la contabilidad est el Inductivo, Deductivo, Analtico y el Sinttico. En cuanto a instrumentos propios estn el Plan de Cuentas y el Mtodo Contable. Mtodo Inductivo: Se utiliza el razonamiento para obtener conclusiones que parten de hechos particulares aceptados como 4/16/12 DR. RAL ARRARTE 1010 vlidos para llegar a
FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD
Mtodo Deductivo: Es un mtodo de razonamiento que consiste en tomar conclusiones generales para explicaciones particulares. Mtodo Analtico: Es un proceso cognoscitivo, que consiste en descomponer un objeto de estudio separando cada una de las partes de todo para estudiarlas en forma individual.4/16/12 DR. RAL ARRARTE 1111
FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD
MTODO SINTTICO: Consiste en integrar los componentes dispersos de un objeto de estudio para estudiarlos en su totalidad. MTODOS CUANTITATIVO. O mtodo tradicional se fundamenta en la medicin de las caractersticas de los fenmenos sociales, lo cual supone derivar de un marco conceptual pertinente al problema 4/16/12 DR. RAL ARRARTE 1212 analizado, una serie de postulados que
FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD
MTODO CUALITATIVO: O mtodo no tradicional, se orienta a profundizar casos especficos y no a generalizar. Su preocupacin no es prioritariamente medir, sino cualificar y describir el fenmeno social a partir de rasgos determinantes, segn sean percibidos por los elementos mismos que estn dentro de la situacin estudiada.4/16/12 DR. RAL ARRARTE 1313
FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD
LENGUAJE CIENTFICO: Est dado por el conjunto de signos y smbolos con los que opera, y reciben el nombre de nomenclatura contable o simplemente CUENTA. En una Cuenta debemos distinguir dos aspectos: a) La representacin simblica del fenmeno contable. b) La significacin que envuelve su contenido. )4/16/12 DR. RAL ARRARTE 1414 Asi se cumple con las reglas de la
FILOSOFIA DE LA CONTABILIDAD
La ciencia contable (Contadologia) ha tomado fuerza en los ltimos tiempos llevando a los investigadores a tratar de probar la importancia que esta tiene y dando diferentes definiciones para que no se quede en un campo netamente tcnico o disciplinario. Retando a los contables a incluir en sus trabajos la investigacin, la 4/16/12 DR. RAL ARRARTE 1515 lgica, la metodologa y dems
FUNDAMENTOS CIENTIFICOS DE LA CONTABILIDAD
Podemos decir que la contabilidad cumple con todos los elementos, requisitos y caractersticas del conocimiento cientfico. Los elementos de la ciencia son la teora, la prctica, el mtodo y las tcnicas que se utilizan. La contabilidad tiene esos elementos. La teora contable, su mtodo y su tcnica llenanRAL ARRARTE los requisitos 1616 cada de 4/16/12 DR.
FUNDAMENTOS CIENTIFICOS DE LA CONTABILIDAD
La evolucin histrica, es poseer un campo de estudio, poseer objeto de estudio, utilidad, finalidad, mtodos y conocimientos propios, estructura lgica y lenguaje propio. Tambin la contabilidad posee esas caractersticas que asignamos al conocimiento cientfico. En base a esto podemos afirmar que la Contabilidad es una ciencia 4/16/12 DR. RAL ARRARTE 1717 SOCIAL
FUNDAMENTOS CIENTIFICOS DE LA CONTABILIDAD
OBJETO DE LA CONTABILIDAD
Informar a quienes tienen inters en la empresa, sobre su activo, pasivo y capital, as como los ingresos y gastos producto de sus operaciones. Permite el anlisis de los acontecimientos econmicos Haga clic para diariamente de subttulo del que tienen lugar modificar el estiloen un negocio. patrn Las mediciones del activos, pasivos, ingresos y gastos; as como los cambios ocurridos en ellos dar como resultado acciones que buscan mejorar el logro de los objetivos. Las funciones como: Clasificar, registrar, analizar y resumir las actividades comerciales, permitirn cumplir 4/16/12 DR. RAL ARRARTE de forma adecuada con el objeto de la contabilidad.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESAPermite conocer la situacin econmica, financiera y patrimonial de la empresa Herramienta para toma de decisiones. Representa la historia de la empresa, expresada en trminos econmicos. Haga clic para modificar el estilo de subttulo del Valora el Patrimonio mediante anotaciones en registros contables. La informacin que proporciona permite conocer la eficiencia de la Administracin. Propicia las recomendaciones para corregir las diferencias que se producen en la gestin econmica de la empresa.4/16/12 DR. RAL ARRARTE patrn
CONOCIMIENTO CIENTFICO CONTABLE
POSTULADOS. Es una serie de axiomas o supuestos que constituyen a su vez la base supuesta de un sistema de ideas o de un campo organizado de accin. Principio que es en s mismo incapaz de demostrarse pero que se supone cierto con el fin de probar la coherencia de una lnea de razonamiento. AXIOMA. Enunciado general cuya verdad no se cuestiona4/16/12 DR. RAL ARRARTE 2020
CONOCIMIENTO CIENTFICO CONTABLE
Trminos tales como axioma, postulado, principio, norma, procedimiento, canon y reglamento, entre otros, son utilizados en general, sin que exista un acuerdo respecto a su significado preciso. Con el objeto de clarificar esta situacin y considerando los usos y recomendaciones de Conferencias Interamericanas de Contabilidad, se estima que deben utilizarse bsicamente 4/16/12 trminos: DR. RAL ARRARTE y "normas". 2121 los "principios"
Esquema del Proceso Contable en la EmpresaEMPRES AUsuarios Internos Toma de Decisin
Actividades Econmicas
Clasificar Registrar
Acumular Resumir
Estados Financieros
Comunicar
Haga clic para modificar el estilo de subttulo del patrnUsuarios Externos Toma de Decisin
CONTABILIDA D4/16/12 DR. RAL ARRARTE
CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN CONTABLE EN LA EMPRESA Exacta Verdadera y fidedigna Responder con exactitud a los datosLos registros e informes deben expresar la consignados en los documentos originalesreal situacin de los hechos. (facturas, cheques, y otros) Clara Referida a un nivel La informacin debe ser presentada de el estilo de subttulo del Haga clic para modificar talElaborada segn el destinatario. patrn forma que su contenido no induzca a error y sea comprendida por el comn de los miembros de la empresa. Econmica Con un costo reporta. Oportuna inferior al beneficio queQue est disponible al momento en que se requiera su informacin.
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DR. RAL ARRARTE
TIPOS DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD TRIBUTARIA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA O GERENCIAL CONTABILIDAD PUBLICA O GUBERNAMENTAL CONTABILIDAD DE COSTOS
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CONTABILIDA . Sistema de D FINANCIERA informacin orientado a proporciona r informacin a terceras personas relacionada s con la empresa, DR. RAL ARRARTE 4/16/12
CONTABIL IDAD
2525
TIPOS DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD TRIBUTARIA
.
Sistema de informacin orientado a dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones.
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2626
TIPOS DE CONTABILIDAD . Sistema de CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA O informacin GERENCIAL al servicio
de las necesidade s de la administrac in, destinada a facilitar las funciones DR. RAL ARRARTE 4/16/12
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. Es aplicada en las entidades del estado. No obstante la similitud de hechos econmicos con las empresas 4/16/12 DR. privadas, la RAL ARRARTE
TIPOS DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
2828
TIPOS DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD DE . COSTOS sistema de
informacin para predetermi nar, registrar, acumular, distribuir, controlar, analizar, interpretar DR. RAL ARRARTE 4/16/12
2929
Financiera Administrativa Genera informacin de uso interno para proporcionar a personas relacionadas en la organizacin, para la toma de externamente con la organizacin decisiones (Bancos,regulada por principios de No est accionistas, etc.) La informacin contabilidad. que genera tiene que ser es un sistemaprincipios, normas y No regulada por de informacin reglas contables. sistema opcional. obligatoria es un Es un sistema obligatorio de acuerdo Recurre a disciplinas como la con 4/16/12 la legislacin ARRARTE la estadstica, DR. RAL mercantil 3030 economa,
DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD FINANCIERA Y CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA.
Patrimonio, Activo y PasivoQu es el Patrimonio?El patrimonio de una persona est constituido por todos sus bienes materiales. Por ejemplo una casa, un auto, dinero Haga clic para modificar el estilo de subttulo del deudas que (componentes activos) menos todas las estos puedan ocasionar, por ejemplo un prstamo, una patrn hipoteca que tenga la vivienda, etc. (componentes pasivos) Cuando esos bienes se destinan a la produccin de nuevas riquezas, reciben el nombre de Capital. Los bienes son invertidos en una empresa para la generacin de riqueza.4/16/12 DR. RAL ARRARTE
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
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DR. RAL ARRARTE
3232
Qu es el Activo?Bienes y derechos de propiedad de la empresa o institucin. Recursos que utiliza la empresa para desarrollar sus actividades.Haga clic para en efectivo Bienes: - Dineromodificar el estilo de subttulo del patrn - Mercaderas en el almacn - Muebles, mquinas, equipos.
Derechos:- Cuentas por cobrar - Patentes.4/16/12 DR. RAL ARRARTE
Qu es el pasivo?Deudas u obligaciones que tiene la empresa o institucin. Por ejemplo: - Tributos (Impuestos) - Deudas a trabajadores - Proveedores Haga clic para modificar el estilo de subttulo del patrn - Prstamos.
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DR. RAL ARRARTE
ECUACION CONTABLE
BASICA
DEL
SISTEMA
Patrimonio = Activo Pasivo
Bienes y Derechos
ACTIVO
Haga clic para modificar el estilo de subttulo del = patrnDeudas y Obligacione s PASIVO
PATRIMONIO
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DR. RAL ARRARTE
De la Ecuacin anterior resulta: Activo = Pasivo + Patrimonio ELEMENTOS O ESTRUCTURA PATRIMONIAL La empresa utiliza medios materiales para realizar sus actividades y lograr sus fines. Para dinero (fuentes de financiamiento), pudiendo obtenerlo del mismo propietario (financiamiento propio) o de terceros (financiamiento ajeno). De aqu surgen los conceptos de estructura econmica y 4/16/12 estructura financiera. DR. RAL ARRARTEHaga clic para modificar el estilo de subttulo del la patrn adquisicin de stos necesita conseguir
Estructura PatrimonialORIGEN O FUENTES DE RECURSOS
Estructura Econmica Financiera Medios Financiamiento
Estructura
APLICACIN DE RECURSOS
tercerosHaga clic para modificar el estilo de subttulo del patrn Materiales Financiamiento propio
de
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DR. RAL ARRARTE
Estructura Econmica Es el conjunto de bienes y derechos que posee la empresa para generar riqueza. Contablemente, este conjunto de bienes y derechos recibe el nombre de Activo. Estructura Financiera Haga clic para modificar el estilo de subttulo del Formado por las dos posibles fuentes de financiamiento: patrn De terceros (pasivo) y propio (patrimonio). Se invierte para generar utilidad o ganancia. As el esquema anterior se puede completar como sigue:4/16/12 DR. RAL ARRARTE
Estructura Econmica
Estructura Financiera
ActivoConjunto de Bienes y Derechos
PasivoObligaciones con terceros
Patrimonio
Obligaciones con el Propietario
De ello se obtiene que:
Estructura Econmica = Estructura Financiera Activo = Pasivo + Patrimonio
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DR. RAL ARRARTE
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ACTIVO
PASIVOACREEDORE S S/ 90,000
Bienes Disponible sS/ 200,000
PATRIMO NIO (CAPITAL)
PROPIETARI OS S/ 110,000
CAPITAL: Bienes que han sido proporcionados al negocio por su propietario o propietarios (socios o accionistas). El Activo, Pasivo y Patrimonio (Capital) estn reflejados en el Estado Financiero que se conoce como BALANCE GENERAL.4/16/12 DR. RAL ARRARTE 4040
EL RESULTADOConcepto representativo de los Aumentos o Disminuciones del Capital.1.
2.
3.
4.
Todo negocio realiza operaciones que generan ingresos durante un ejercicio econmico. (Ventas). Las operaciones de ingreso, generan un costo (Costo de Ventas) 1,0 La realizacin de estas 00 operaciones ocasionan gastos en su administracin y distribucin. Al deducir los costos y gastos de los ingresos generados se obtendr 4/16/12 DR. RAL ARRARTE una ganancia o prdida
VENTA S
COSTO DE VENTAS
60 0
GASTOS OPERATIV OS UTILIDAD
30 0 10 0
4141
VENTA S
COSTO DE VENTAS
Ventas por la actividad (giro del negocio) que realiza la empresa.
1,0 00
60 0GASTOS OPERATIV OS
Costo de Ventas Lo que cuesta los bienes o servicios que se vendenGastos Operativos
30 0 10 0
UTILIDAD O PERDIDA
Bines y/o servicios utilizados para la administracin, distribucin (Ventas) y financiamiento de las operaciones del negocio.
Utilidad/Prdida
Resultado obtenido luego de deducir a las ventas los costos y gastos incurridos
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DR. RAL ARRARTE
4242
FORMULAS1.
V = CV + GO + U CV = V GO U GO = V CV U U = V CV - GO
1.
1.
1.
Donde: V = Ventas CV = Costo de Ventas GO = Gastos Operativos (Administracin y Ventas) U 4/16/12 = Utilidad DR. RAL ARRARTE
4343
Haga clic para modificar el estilo de subttulo del patrn
PREGUNTA S ???
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DR. RAL ARRARTE
INGRESO, COSTO Y GASTO
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INGRESO: Ingresos, en trminos generales, son todas las entradas financieras que recibe una persona, una familia, una empresa, una organizacin, un gobierno. El tipo de ingreso que recibe una persona o una empresa u organizacin depende del tipo de actividad que realice (un trabajo, un negocio, unas ventas, etc.).DR. RAL ARRARTE 4545
Comisiones devengadas sobre ventas: Un ingreso obtenido por corredor de Bienes y Races o ingresos por comisiones. Ingresos por Honorarios: Denominados as por los abogados, mdicos, dentistas y contadores pblicos, a sus ingresos. Ventas: Un negocio que vende mercancas DR. RAL ARRARTE servicios. en lugar de 4/16/12 4646
DIFERENTES TERMINOS PARA DESCRIBIR UN INGRESO
INGRESO
El principio de realizacin establece que una empresa debe registrar los ingresos en el momento en que los servicios se prestan a los clientes o cuando las mercancas vendidas se despachan a los clientes. En otras palabras el ingreso se registra cuando se gana, independientemente de cuando 4/16/12 DR. RAL ARRARTE 4747 se recibe el efectivo.
GASTO
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Sacrificio econmico para la adquisicin de un bien o servicio, derivado de la operacin normal de la organizacin, y que no se espera que pueda generar ingresos en elDR. RAL ARRARTE 4848
GASTOSEjemplos de gastos: Salarios de los empleados Publicidad Arriendo Servicios Depreciacin de activos tales como los: edificios, vehculos, equipos de oficina.4/16/12 DR. RAL ARRARTE 4949
INGRESOS Y GASTOSLas reglas para debitar y acreditar ingresos y gastos son: Los ingresos aumentan el patrimonio por lo tanto, el ingreso se registra como un crdito. Los gastos disminuyen el patrimonio por lo tanto, los gastos se registran como dbito.4/16/12 DR. RAL ARRARTE 5050
COSTOSValor de lo que sale, medido en trmino monetario, potencialmente en vas de ser incurridos, para alcanzar un objetivo especfico. Si adquirimos materias prima, pagamos mano de obra, reparamos maquinarias con el fin de fabricar, vender o prestar algn 4/16/12 DR. importes 5151 servicio, los RAL ARRARTE gastados se
COSTOS-CARACTERISTICAS
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Veracidad: los costos han de ser objetivos y confiables y con una tcnica correcta de determinacin. Comparabilidad: los costos aislados son pocos comparables y slo se utilizan en valuacin de inventarios y para fijar los precios. Para fijar los precios, Para tener seguridad de que los costos son estndar comparamos el costo anterior con el costo nuevo.DR. RAL ARRARTE 5252
COSTOS-OBJETIVOS Y FUNCIONES
Servir de base para fijar precios de venta y para establecer polticas de comercializacin. Facilitar la toma de decisiones. Permitir la valuacin de inventarios. Controlar la eficiencia de las operaciones. Contribuir al planeamiento, control y gestin de la empresa.DR. RAL ARRARTE 5353
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CLASIFICACION DE LOS COSTOSSegn la forma de imputacin a las unidades de producto: costos directos: aquellos cuya incidencia monetaria en un producto o en una orden de trabajo puede establecerse con precisin (materia prima, jornales, etc.) costos indirectos: aquellos que no pueden asignarse con precisin; por lo tanto se necesita una 5454 base de 4/16/12 DR. RAL ARRARTE
CLASIFICACION DE LOS COSTOSSegn el tipo de variabilidad: costos variables: el total cambio en relacin a los cambios en un factor de costos. costos fijos: No cambian a pesar de los cambios en un factor de costo. costos semifijos.
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COSTOSLa contabilidad patrimonial tiene dos objetivos fundamentales: informar acerca de la situacin del ente (Balance) y evaluar los cambios que se producen en el capital como resultado de las actividades (Estado de Resultados). q Los informes relativos al costo afectan a ambos, ya que el costo de los productos no vendidos se refleja 4/16/12 DR. RAL ARRARTE 5656 en el primero y el de los vendidos enq
Tema: LA CUENTAHaga clic para modificar el estilo de subttulo del patrn
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DR. RAL ARRARTE
Qu es la Cuenta?
Nomenclatura (nombre) que se asigna a cada uno de los valores que posee o debe la empresa, as como a sus ingresos y gastos; para uniformizar los procedimientos contables y facilitar el registro de las transacciones econmicas en los Libros de Contabilidad4/16/12 DR. RAL ARRARTE 5858
Estructura de la CuentaCdigo: Representado por un nmero, segn el sistema numrico decimal de codificacin y segn criterios definidos. El cdigo puede ser: De dos (2) dgitos: En caso de la cuenta principal De tres (3) dgitos: En caso de cuentas divisionarias De cuatro (4) dgitos: En el caso de cuentas sub divisionarias o cuentas analticasNombre: Ttulo o nomenclatura asignada a la cuenta y esta en funcin al valor o conjunto de valores que representa 4/16/12 DR. RAL ARRARTE 5959
Ejemplos:10
CAJA Y BANCOS
Nombre
Cdigo.
20 4/16/12
MERCADERIAS
Nombre
Cdigo.
DR. RAL ARRARTE
6060
Partes de la CuentaDebe: Parte Izquierda de la cuenta. Haber: Parte Derecha de la Cuenta. Saldo: Diferencia del debe menos el haber o viceversa. El Saldo puede ser: -Deudor: Debe > Haber Haber < Debe. -Acreedor: Debe < Haber Haber > Debe. -Nulo: Debe = Haber.4/16/12 DR. RAL ARRARTE 6161
Representacin GrficaSe representa en forma de T, de la siguiente manera: Debe 10 CAJA Y BANCOS Haber
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Clasificacin de la CuentaI. Segn su Estructura: Cuenta Principal: Son genricas y su cdigo consta de dos (2) dgitos Cuenta Divisionaria: Son ms especficas y su cdigo consta de tres (3) dgitos. Estn contenidas dentro de la cuenta principal . Se le conocen tambin como Sub Cuenta. Cuentas Sub Divisionaria: Su cdigo se compone a partir de cuatro (4) dgitos. Estn contenidas dentro de las cuentas divisionarias y pueden ser creadas por las 4/16/12 DR. RAL ARRARTE 6363
Ejemplo s:CLASE :1 CUENTA PRINCIPAL : 10 CAJA Y BANCOS CUENTA DIVISIONARIA : 101 Caja CUENTA ANALTICA : 1011 Caja Chica : 1012 Ingresos del Da CLASE :4 CUENTA PRINCIPAL : 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PEN CUENTA DIVISIONARIA : 401 Gobierno Central CUENTA ANALTICA : 4011 Impuesto General a las Ventas : 4017 Impuesto a la Renta.4/16/12 DR. RAL ARRARTE 6464
Clasificacin
(Continuacin)
II. Segn su Disposicin en el Plan Contable General Empresarial :1.
Cuentas de Balance: A. Cuentas de Activo a. Activo Corriente: Clase 1 y Clase 2. b. Activo No Corriente: Clase 3. B. Cuentas de Pasivo y Patrimonio a. Cuentas de Pasivo: Clase 4 b. Cuentas de Patrimonio: Clase 5
2. Cuentas de Resultados (E.G.P.): A. Cuentas de Gastos: Clase 6 B. Cuentas de Ingresos: Clase 7 3. Saldos Intermediarios de Gestin: Clase 8. 4. Cuentas Analticas de Explotacin: Clase 9. (Cuentas de Destino) 4/16/12 DR. RAL ARRARTE 6565 5. Cuentas de Orden: Clase 0. (Cuentas de Control)
Plan Contable General EmpresarialPlan ContableConjunto de partidas (cuentas) presentadas en sucesin sistemtica de acuerdo a los requerimientos de informacin de las empresas. Se le conoce tambin como Clasificador, Catlogo, Cuadro, Listado. Es una herramienta en toda organizacin donde se genera informacin econmica.
Clasificacin InternaLa reunin de cuentas en el Plan Contable se hace en funcin a grupos homogneos, con caractersticas comunes, no implicando ello que sean diferentes en su tipologa. La clasificacin en grupos afines o de igual naturaleza facilita la preparacin adecuada de los Estados Financieros, permitiendo una interpretacin ms ajustada y real del movimiento operacional y de la situacin econmica, financiera y patrimonial 4/16/12 DR. RAL ARRARTE 6666
Plan Contable General Empresarial Sistema Numrico de Codificacin
(Continuacin)
Es el ms apropiado y consiste en asignar uno o ms dgitos a cada rubro principal y otros dgitos adicionales a cada uno de los sub rubros, constituyendo estos ltimos un desdoblamiento del Rubro Principal. Dentro del sistema numrico, el decimal es el ms apropiado y consiste en clasificar las cuentas en diez (10) grupos llamados Clase, signados con la cifra cero (0) al nueve (9). La clase se divide en Cuentas Principales, cuyo primer dgito corresponde a la Clase, seguido de una cifra del cero (0) al nueve (9), significando la cuenta principal dentro de la Clase. Las cuentas principales se dividen en Cuentas Divisionarias, cuyos dgitos de izquierda a derecha, corresponden a la Clase, seguido de la cuenta principal dentro de la clase y una tercera cifra del cero (0) al nueve (9), que indica la cuenta divisionaria o subcuenta. 4/16/12 DR. se subdividen 6767 Las Cuentas Divisionarias RAL ARRARTE en Cuentas Analticas o
Ejemplo s: CLASE
:1 CUENTA PRINCIPAL : 10 CAJA Y BANCOS CUENTA DIVISIONARIA : 101 Caja CUENTA ANALTICA : 1011 Caja Chica : 1012 Ingresos del Da CLASE :2 CUENTA PRINCIPAL : 20 MERCADERIAS CUENTA DIVISIONARIA : 201 Tienda CUENTA ANALTICA : 2011 Productos de Bodega : 2012 Productos de Librera. CLASE :4 CUENTA PRINCIPAL : 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA CUENTA DIVISIONARIA : 401 Gobierno Central CUENTA ANALTICA : 4011 Impuesto General a las Ventas 4/16/12 : 4017 Impuesto ARRARTE DR. RAL a la Renta. 6868
Ejemplo s: CLASE
:5 CUENTA PRINCIPAL : 50 CAPITAL CUENTA DIVISIONARIA : 501 Capital Social CUENTA ANALTICA : 5011 Socio X : 5012 Socio Y CLASE :6 CUENTA PRINCIPALTERCEROS
: 63 GASTOS POR SERV. PRESTADOS POR
CUENTA DIVISIONARIA : 634 Mantenimiento y Reparacin CUENTA ANALTICA : 6341 Mantenimiento de Vehculos : 6342 Mantenimiento de Equipos. CLASE :7 CUENTA PRINCIPAL : 70 VENTAS CUENTA DIVISIONARIA : 701 Mercaderas CUENTA ANALTICA : 7011 Productos de Ferretera : 7012 ProductosARRARTE 4/16/12 DR. RAL Elctricos 6969
Plan Contable General Empresarial
(Continuacin)
En Virtud a la Resolucin N.041-2008-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad (25.10.2008) se aprueba el uso del Plan Contable General Empresarial PCGE. La citada Resolucin dispuso la opcin de su aplicacin para el ejercicio 2009 y su empleo obligatorio para el ejercicio 2010. Mediante Resolucin N.042-2009-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad (14.11.2009) se difiere el uso obligatorio del PCGE para el ejercicio 2011, pudiendo, optativamente, emplearse para el ejercicio 2010. Surgen para superar las debilidades del Plan Contable General anterior (1974), (Revisa, mejora al Plan Contable anterior) a fin de adaptarlo a las necesidades de informacin que las circunstancias lo requieren, tanto a nivel interno de las empresas como para la preparacin de las Cuentas Nacionales. Con esta nueva versin del Plan Contable se busca que las empresas cuenten con un moderno instrumento de medicin de Disposicin de las Cuentas en elsu gestin. 4/16/12 DR. RAL ARRARTE 7070 los resultados, para contribuir a mejorar P.C.G.R.
Porqu anteriormente fue Revisado?
Cuentas de ActivoActivo Corriente: Parte del activo total que debe realizarse (convertirse en efectivo o utilizarse) en el corto plazo (un ao). Incluye: Clase 1 - 10 Caja y Bancos - 12 Cuentes por Cob.Comerciales
- 14 Ctas por Cob. Acc. (o Soc.) y Personal- 16 Cuentas por Cobrar Diversas - 19 Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa Clase 2 - 20 Mercaderas - 21 Productos Terminados - 22 Subproductos Desechos y Desperdicios 4/16/12 DR. RAL ARRARTE - 23 Productos en Proceso
7171
Cuentas del Activon
(Continuacin)
Activo No Corriente (Fijo): El plazo de permanencia en el ente es mayor a un ao. Sirve para la explotacin o funcionamiento del ente. Incluye: Clase 3 - 31 Valores (bonos, acciones, etc.) - 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo - 34 Intangibles - 35 Valoriz. Adicional de Inm. Maquin. Y Equipo - 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo Leyes de Prom. - 37 Intangibles Leyes de Promocin. - 38 Cargas Diferidas - 39 Depreciacin y Amortizacin AcumuladaDR. RAL ARRARTE 7272
4/16/12
Cuentas del Activo (Continuacin)Cuentas 10 a la 19
Clase 1
Activo Corriente ACTIVO Activo no Corriente
Cuentas 20 a la 29
Clase 2
Cuentas 31 a la 39
Clase 3
4/16/12
DR. RAL ARRARTE
7373
Cuentas del Pasivo
Pasivo Corriente: Obligaciones o deudas que vencen en el corto plazo (dentro de un ao) Incluye: Clase 4 - 40 Tributos por pagar - 41 Remuneraciones por Pagar - 42 Proveedores - 45 Dividendos por Pagar. - 46 Cuentas por Pagar Diversas - 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores - 48 Provisiones Diversas - 49 Ganancias Diferidas
4/16/12 DR. RAL ARRARTE 7474 Pasivo No Corriente: Obligaciones o deudas exigible a largo plazo (ms
Cuentas del Pasivo
(Continuacin)
Pasivo Corriente PASIVO
Deudas a Corto Plazo Cuentas 40 a la 49
Clase 4
Pasivo no CorrienteCorto Plazo: Hasta un ao Largo Plazo: Desde un ao hacia delante. 4/16/12 DR. RAL ARRARTE
Deudas a Largo Plazo Cuentas 40 a la 49
Clase 4
7575
Incluye:
Clase 5
Cuentas del Patrimonio
- 50 Capital - 55 Accionariado Laboral - 56 Capital Adicional - 57 Excedente de Revaluacin. - 58 Reservas - 59 Resultados Acumulados4/16/12 DR. RAL ARRARTE 7676
Cuentas de Resultados Cuentas de Gastos: Representan todos los gastos en los que la empresa incurre para realizar sus actividades. Incluye: Clase 6 - 60 Compras - 61 Variacin de Existencias - 62 Cargas de Personal - 63 Servicios Prestados por Terceros. - 64 Tributos - 65 Cargas Diversas de Gestin
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- 66 Cargas Excepcionales.
DR. RAL ARRARTE
7777
Cuentas de Resultados
Cuentas de Ingresos: Representan todos los ingresos que obtiene la empresa como producto de la actividad que realiza. Incluye: Clase 7 - 70 Ventas - 71 Produccin Almacenada (o Desalmacen.) - 72 Produccin Inmovilizada - 73 Dcts Rebajas y Bonific. Obtenidas - 74 Dcts Rebajas y Bonific. Concedidos - 75 Ingresos Diversos
(Continuacin)
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DR. RAL ARRARTE
7878
Cuentas del Resultado (Continuacin) Cuentas de Gastos RESULTADO Clase 6Cuentas 60 a la 69
Cuentas de Ingresos
Cuentas 70 a la 79
Clase 7
4/16/12
DR. RAL ARRARTE
7979
Saldos Intermediarios de Gestin Se utilizan para determinar el Resultado de la empresa en trminos macro econmicos con la finalidad de informar al Estado. Incluye: Clase 8 - 80 Margen Comercial - 81 Produccin del Ejercicio - 82 Valor Agregado - 83 Excedente (o Insufic.) Bruto de Explotac. - 84 Resultado de Explotacin4/16/12
- 85 Result. Antes de Part. E Impuestos DR. RAL ARRARTE 8080
Son las cuentas de destino de los gastos en funcin al rea o Actividad que se realiza al interior de la empresa. Tambin se les conoce como Cuentas de Costos. Constituye la Clase 9 Las empresas establecern su uso en funcin a sus necesidades. No est definida en el Plan Contable. En la actividad Comercial, las ms conocidas son: Cuentas de Orden SonGastos Administrativos 94 las cuentas de la Clase 0 y sirven de control a nivel interno de la empresa. No tienen incidencia en la situacin econmica financiera depatrimonial de la empresa. 95 Gastos y Ventas 97 empresas establecern su uso en funcin Las Gastos Financieros necesidades. No est definida en el Plan Contable. 4/16/12 DR. RAL ARRARTE 8181 a sus
Cuentas Analticas de Explotacin
Pregunt as4/16/12 DR. RAL ARRARTE 8282
Aspectos a Definir de las Operaciones que se registranQUEINFORMACION REQUERIDA PARA EFECTUAR LOS ASIENTOS CONTABLES: ( Tipo y cdigo de la operacin, partes qie intervienen, Documentos, cdigos y claves que soportan la operacin, cuantas, MECANISMOSyA TRAVS DE LOS CUALES SE Fecha hora de la operacin) REPORTAR INFORMACIN A CONTABILIDAD (procesos en linea, transmiciones Peridcas, entrega en medios magneticos, documentos impresos) PERIODICIDAD CON QUE SE ENTREGARA LA INFORMACIN A LA CONTABILIDAD. PUEDE SER DIARIA, SEMANAL, O MAXIMO MENSUAL.
COMO
CUANDO
QUIEN 4/16/12
FUNCIONARIO RESPONSABLE DE ENTREGAR, REPORTAR O TRANSMITIR LA INFORMACIN.
DR. RAL ARRARTE
DEFINIDOS EN MANUALES DE FUNCIONES Y DE CONTABILIDAD
8383
Recoleccin o Captura de Informacin
SISTEMA DE INFORM ACIN CONTAB LE
CAPTURA O RECOLECTA INFORMACIN
A TRAVES DE LOS MEDIOS QUE PARA C/U DE LAS OPERACIONES SE DEFINA
RESPONSABLE
DEBE ASEGURARSE QUE TODA LA INFORMACIN LLEGUE, CON LAS CONDICIONE DE: INTEGRIDAD, OPORTUNIDAD, CONFIABILIDAD
4/16/12
DR. RAL ARRARTE
8484
Recoleccin o Captura de Informacin
LENGUAJE COMN (PROPIO DE LA OPERACIN)
INFORMACIN
TRADUCIDA A LENGUAJE CONTABLE (EN FORMA DE ASIENTOS DE CONTABILIDAD)
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DR. RAL ARRARTE
8585
Clasificacin y Registro de la Informacin
La informacin se clasifica y registra en asientos de contabilidad
ASIENTO DE CONTABILID AD
Esquema basado en el principio de la partida doble, que permite registrar hechos econmicos de manera individual o colectiva, siempre que se trate de hechos homogneos.
4/16/12
DR. RAL ARRARTE
8686
CLASIFICACIN Y REGISTRO DE LA INFORMACIN
LA PARTIDA DOBLE
CAUSA
EFECTO
Tiene dos convenciones que por si solas no tienen ningn significado: el debe y el haber. Estas convenciones adquieren significado cuando en ellas se registran las cuentas que permiten clasificar y resumir las transacciones u operaciones.4/16/12 DR. RAL ARRARTE 8787
Clasificacin y Registro de la Informacin
Cuenta TDEBE HABEREl DEBE o cargo El HABER se coloca a la izquierda se coloca a la derecha.
Para realizar los asientos contables se combinan las convenciones debe y haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de 4/16/12 8888 costo y de gasto. DR. RAL ARRARTE
Clasificacin y Registro de la InformacinCUENTAS REALES O DEL BALANCE Cuentas Contables Ingresos CUENTAS DE RESULTADO, Costos DE GANANCIAS Gastos Y PRDIDAS O NOMINALES DR. RAL ARRARTE Activos Pasivos Patrimonio Se registran operaciones que afecten la situacin financiera de la organizacin
4/16/12
Se registran operaciones que afectan los resultados financieros de la organizacin. 8989
Clasificacin y Registro de la InformacinLas cuentas cumplen funciones similares a las de las cajillas de un ordenador, es decir, permiten agrupar en expresiones cortas operaciones econmicas homogneas, lo que finalmente conduce a que sea posible resumir en estados financieros todos las operaciones econmicas de una organizacin. 4/16/12 DR. RAL ARRARTE 9090
Clasificacin y Registro de la Informacin PATRIMONI ACTIVOS PASIVOCAJA CTAS X PAGAR
S
O
CAPITAL
BANCOS
OBL. FINANCI. IMP. X PAGAR
UTILIDA D RESERVA S SUPERAVI TCOSTOS Y
CTAS X COBRAR
INGRESO SVENTAS
GASTOSSUELDOS SERV. PUBLICOS GASTOS FINANCIE. TOTAL GASTOS
INVENTARIOS
OBLIG. LABORA
INGRESOS FINANCIE. OTROS INGRESOS TOTAL TOTAL INGRES. INGRESOS
INMUEB LE MAQ Y EQUIPO TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVOS TOTAL PATRIMONIO
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DR. RAL ARRARTE
9191
Reglas bsicas para afectar las cuentas contables
Clasificacin y Registro de la InformacinDEBITOCuando surgen o aumentan Cuando disminuyen o desaparecen Cuando disminuyen o desaparecen
CUENTAACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS COSTOS Y GASTOS4/16/12
CRDITOCuando disminuyen o desaparecen Cuando surgen o aumentan
Cuando surgen o aumentan
cuando por alguna razn Cuando surgen o aumentan disminuyen o para cancelar su saldo al final del ejercicio Cuando surgen o aumentan cuando por alguna razn disminuyen o para cancelar su saldo al final del 9292 ejercicio.
DR. RAL ARRARTE
Clasificacin y Registro de la InformacinCUENTACAJA
REGISTROMovimientos de existencias de dinero en efectivo. Movimientos y disponibilidades en cuentas corrientes en entidades banacarias. Movimientos y existencias de mercancas Las obligaciones, pagos y saldos pendientes con acreedores
BANCOS
INVENTARIOS
CUENTAS POR PAGAR
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DR. RAL ARRARTE
9393
El Asiento Contable
De la combinacin de las convenciones debe y haber con las cuentas surge el asiento contable.
ASIENTO CONTABLE
Es la unidad mnima de registro de las operaciones o transacciones de una organizacin. En l se puede registrar una operacin o un conjunto de operaciones homogneas (de la misma operacin) ocurridas en un perodo mximo de un mes.
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DR. RAL ARRARTE
9494
El Asiento Contable
EL ASIENTO CONTABLE DEBE CONTENER LA SIGUIENTE INFORMACIN:
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- Clase o tipo de transaccin, con indicacin de cdigo de transaccin si lo tuviere - Fecha y hora de la transaccin, esta ltima si la tuviere - Documento que soporta la transaccin, si existe, o los cdigos y claves que sustentan la transaccin en caso de transacciones electrnicas. - Nombre y cdigo de las cuentas que intervienen DR. - Valores dbito y crdito que RAL ARRARTE 9595
El Asiento ContableEjemplo:
El 24 de septiembre a las 2:30 de la tarde se compra un computador por S/.2.500.00 segn Comprobante de egreso No 1355. Se paga con cheque del Banco de Crdito No 154698.
FECHA Y HORASeptiembre 24 2:30 p.m.
CDIGO 3301 1041
CUENTA
DBITO
CRDITO
Equipo de computo 2.500.00 Bancos
2.500.00
Para registrar la compra de un computador IBM,
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DR. RAL ARRARTE
9696
DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS Haga clic para modificar el estilo de subttulo delpatrn
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DR. RAL ARRARTE
Teora del Cargo y el Abono
Ecuacin Bsica de la Contabilidad: ACTIVO = PASIVO +(Bienes y derechos) propietario) (Obligaciones con terceras) (Obligaciones con el
CAPITAL
Esta ecuacin siempre debe mantenerse en equilibrio.4/16/12 DR. RAL ARRARTE 9898
ACTIVO
PASIVOObligaciones S/ 50,000
Bienes y Derech S/ os200,000
PATRIMO NIO (CAPITAL )
Propietarios S/ 150,000
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DR. RAL ARRARTE
9999
Esta ecuacin es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones. Para que la ecuacin est en equilibrio es necesario: Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo) Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono) Que el Capital aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)4/16/12 DR. RAL ARRARTE 100100
DINAMICA DE LAS CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO D
ACTIV ODISMINUCION
H
INCREMENTO
D PASIVO Y PATRIMONIO H DISMINUCION4/16/12 DR. RAL ARRARTE
INCREMENTO101101
Debe
ACTI VO
Haber
+Aumenta
Disminuye
4/16/12
El activo aumenta cargndole (Debe) El activo disminuye abonndole (Haber)DR. RAL ARRARTE
102102
Debe
PASIVO
Haber
Disminuye
+AumentaDebe
PATRIMONIO
Haber
Disminuye
+Aumenta
El pasivo y el patrimonio aumentan abonndolos (Haber) El pasivo y el patrimonio disminuyen 4/16/12 DR. RAL ARRARTE 103103 cargndolos (Debe)
DINAMICA DE LAS CUENTAS DE GASTOS E INGRESOS D
GASTO SOCURRE UN GASTO
H
DESAPARECE O DISMINUYE UN GASTO (Excepcional)
D
INGRESOSOCURRE UN INGRESO104104
H
4/16/12
DR. RAL ARRARTE
DESAPARECE O DISMINUYE UN INGRESO (Excepcional)
EN RESUMEN
C rite rio s p a ra d e te rm in a r c u a n d o se c aA u m e n t a u n a c t iv o D ism in u y e u n p a siv o D ism in u y e e l p a t rim o O c u rre u n g a st o gast4/16/12
U n a c u e n ta se c a rg a ( D e b e ) ccuueannta ose a b o n a ( H Una d :
D ism in u y e u n a c t iv o A u m e n t a u n p a siv o n a u (m e n tit a e l p a t rim o n io io C a p a l) S e g e n e ra u n in g re so o105105
o
DR. RAL ARRARTE
SALDO DE UNA CUENTA Debe > Haber, la cuenta tiene un saldodeudor.
Debe < Haber, la cuenta tiene un saldoacreedor.
ACTIVO: Siempre tiene saldo Deudor. PASIVO: Siempre tiene saldo Acreedor PATRIMONIO: Siempre tiene saldo Acreedor GASTO: Siempre tiene saldo Deudor. INGRESOS: Siempre tiene saldo Acreedor4/16/12 DR. RAL ARRARTE 106106
SALDOS DE LOS RUBROS DE P.C.G.R.
Casos Prcticos: Haciendo uso de su Plan Contable, determinar la cuenta que se carga y la cuenta que se abona por cada caso. Utilizar la representacin grfica de la Cuenta.
1. Venta de mercaderas al contado por S/ 1,000. 2. Depsito en la cta cte del Banco Interbank por S/ 5,000. 3. Cancelamos el recibo de energa elctrica del mes por S/ 500. 4. Compramos mercaderas al crdito por S/ 10,000. 5. Adelanto de sueldo al personal en efectivo por S/ 1,200. 6. Cobramos el prstamo que concedimos por S/ 3,000. 7. Cancelamos con cheque la F/ 318 por compra de mercaderas efectuadas el mes anterior, por S/ 2,500. 8. Venta de Mercaderas al Crdito por S/ 8,400. 9. Compra de un escritorio para uso de la empresa por S/ 750, al contado 10. Cancelamos un prstamo al Banco de Crdito por S/ 20,000.4/16/12 DR. RAL ARRARTE 107107
MUCHAS [email protected]
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