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8/10/2019 2. Principios de Auditoria
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CURSO: ELEMENTOS DE AUDITORIA
UNIDAD I. LA AUDITORAPROFESIONAL Y LOS INFORMES DEAUDITORA
Principios, Normas y Procedimientos de
Auditora
UNIVERSIDAD TCNICA NACIONALCARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
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NIA 200 Objetivos y principios ener!"es #$e
obiern! $n! !$%itor&! 'in!ncier!
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Auditora debe ser efectuada conbase en
NORMAS IN!RNACIONA"!S #!A$#IORIA %NIA&
Alcance debe considerar las NIA's(los organismos profesionales( lalegislaci)n * reglamentos debe+uedar claro en los trminos del
contrato
NIA 200 Objetivos y principios ener!"es #$e
obiern! $n! !$%itor&! 'in!ncier!
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NIA 200 Objetivos y principios ener!"es #$e
obiern! $n! !$%itor&! 'in!ncier!
#A S!,$RI#A# !"A$#IOR SO-R! "OS
!SA#OS .INANCI!ROS
/
$S!# 0$! O1INA
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PrincipiosPrincipios
Independencia, Integridad,Independencia, Integridad,
Objetividad, CompetenciaObjetividad, Competencia
Profesional, DebidoProfesional, DebidoCuidado, Confidencialidad yCuidado, Confidencialidad y
Conducta Profesional.Conducta Profesional.
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INDPNDNCIAINDPNDNCIA
n todas sus actuaciones deben todas sus actuaciones debe
ser justo, sin dejarse persuadirser justo, sin dejarse persuadir
o intimidar, tener libre criterio yo intimidar, tener libre criterio yevitar !ue la influencia deevitar !ue la influencia de
terceros obstaculice suterceros obstaculice su
objetividad.objetividad.
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IN"#$IDADIN"#$IDAD
%elar por!ue en todas sus%elar por!ue en todas sus
actuaciones, prevale&canactuaciones, prevale&can
siempre los m's altos valoressiempre los m's altos valoresmorales y las normas legales,morales y las normas legales,
profesionales y t(cnicasprofesionales y t(cnicas
actuales y reconocidasactuales y reconocidas
generalmente.generalmente.
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O)*"I%IDADO)*"I%IDAD
"ener la obligaci+n de ser"ener la obligaci+n de ser
justos, onestosjustos, onestos
intelectualmente, y libres deintelectualmente, y libres deconflictos de inter(sconflictos de inter(s..
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CO-P"NCIA P$O/IONA0CO-P"NCIA P$O/IONA0
Abstenerse de ofrecer susAbstenerse de ofrecer sus
servicios profesionales enservicios profesionales en
a!uellas 'reas en !ue no tengaa!uellas 'reas en !ue no tengasuficiente e1periencia osuficiente e1periencia o
competencia profesional paracompetencia profesional para
llevarlos a cabo,llevarlos a cabo,
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D)IDO C2IDADOD)IDO C2IDADO
Debe ser un profesional !ueDebe ser un profesional !ue
lo caracterice la onrade&,lo caracterice la onrade&,
objetividad, la fran!ue&a, laobjetividad, la fran!ue&a, laresponsabilidad, laresponsabilidad, la
confidencialidad y laconfidencialidad y laintegridad.integridad.
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CONIDNCIA0IDADCONIDNCIA0IDAD
Obligaci+n de respetar laObligaci+n de respetar la
informaci+n de sus clientes,informaci+n de sus clientes,
guardando el secretoguardando el secretoprofesional y no revelar porprofesional y no revelar por
ning3n motivo el ejercicio dening3n motivo el ejercicio desu profesi+n.su profesi+n.
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COND2C"A P$O/IONA0COND2C"A P$O/IONA0
Debe ser un profesional ejemplar enDebe ser un profesional ejemplar en
su vida profesional, observando lassu vida profesional, observando las
normas de (tica se4aladas en lanormas de (tica se4aladas en lanormativa legal vigente, buenanormativa legal vigente, buena
reputaci+n y abstenerse de cual!uierreputaci+n y abstenerse de cual!uier
comportamiento !ue pudieracomportamiento !ue pudieradesacreditarlo como persona odesacreditarlo como persona o
profesionalprofesional..
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L! '$nci(n %e" Cont!%or )*b"icoL! '$nci(n %e" Cont!%or )*b"ico
+ "os servicios #$e prest!+ "os servicios #$e prest!
l CPA, es un profesional investidol CPA, es un profesional investidode fe p3blica, e1perto en las cienciasde fe p3blica, e1perto en las ciencias
contables, !uien para cumplircontables, !uien para cumplir
eficiente y efica&mente con suseficiente y efica&mente con susfunciones, adem's, debe tenerfunciones, adem's, debe tener
amplios conocimientos y dominio deamplios conocimientos y dominio de
las materias afines ylas materias afines ycomplementarias !ue son correlativascomplementarias !ue son correlativas
a su formaci+n,a su formaci+n,
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l contador p3blico autori&ado esl contador p3blico autori&ado es
re!uerido por poseer un rango dere!uerido por poseer un rango de
abilidades t(cnicas, funcionales,abilidades t(cnicas, funcionales,
organi&acionales y administraci+n deorgani&acionales y administraci+n de
los negocios6 abilidades paralos negocios6 abilidades para
administraci+n interpersonales,administraci+n interpersonales,comunicaci+n y de emisi+n de criteriocomunicaci+n y de emisi+n de criterio
profesionalprofesional66
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con principios de conducta 7valorescon principios de conducta 7valores
(ticos8 y actitudes !ue incluyen un(ticos8 y actitudes !ue incluyen un
compromiso con la competencia t(cnica,compromiso con la competencia t(cnica,
el debido cuidado, responsabilidad,el debido cuidado, responsabilidad,
objetividad, confidencialidad e integridad6objetividad, confidencialidad e integridad6
as tambi(n comprometido con laas tambi(n comprometido con la
b3s!ueda de la e1celencia !ue le implicab3s!ueda de la e1celencia !ue le implica
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Por la formaci+n acad(mica delPor la formaci+n acad(mica del
profesional de contadura p3blica,profesional de contadura p3blica,
y la constante actuali&aci+ny la constante actuali&aci+n
profesional a la !ue est'profesional a la !ue est'
obligado, el contador p3blicoobligado, el contador p3blicoautori&ado,autori&ado,
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puede estar en capacidad depuede estar en capacidad de
desenvolverse en una o variasdesenvolverse en una o varias
de las 'reas profesionales !uede las 'reas profesionales !uese mencionan a continuaci+n5se mencionan a continuaci+n5
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Auditoras de gesti+nAuditoras de gesti+n
Auditoras de sistemasAuditoras de sistemas
Actuar como auditor internoActuar como auditor interno
en el sector p3blicoen el sector p3blico
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Act$!r co,o !$%itor internoAct$!r co,o !$%itor interno
n las empresas privadas, paran las empresas privadas, para
este fin debe poseer e1periencia eneste fin debe poseer e1periencia en
el sector especfico al !ue lael sector especfico al !ue laempresa pertenece 7industrial,empresa pertenece 7industrial,
comercial, servicios, financiero8 ycomercial, servicios, financiero8 y
ser un conocedor principalmente deser un conocedor principalmente dela auditora de corte operativo.la auditora de corte operativo.
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Act$!r co,o perito cont!b"e yAct$!r co,o perito cont!b"e y
'in!nciero'in!nciero
ste tipo de trabajo consiste en !ue elste tipo de trabajo consiste en !ue el
Profesional en Contadura P3blica, esProfesional en Contadura P3blica, es
contratado como un e1perto, en el 'reacontratado como un e1perto, en el 'reafinanciero y9o contable por un tribunalfinanciero y9o contable por un tribunal
arbitral para emitir una opini+n t(cnicaarbitral para emitir una opini+n t(cnica
sobre los criterios y montos financieros osobre los criterios y montos financieros ocontables !ue discuten en el procesocontables !ue discuten en el proceso
legal !ue se est' desarrollando.legal !ue se est' desarrollando.
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NORMAS ENERALES DENORMAS ENERALES DE
AUDITORIAAUDITORIA/on las indicaciones !ue en forma/on las indicaciones !ue en forma
obligatoria los auditores tienen !ue cumplirobligatoria los auditores tienen !ue cumplir
en el desempe4o de sus funciones deen el desempe4o de sus funciones de
auditora y presentan los re!uisitosauditora y presentan los re!uisitos
personales y profesionales del auditor,personales y profesionales del auditor,
adem's de orientaciones para laadem's de orientaciones para la
uniformidad en el trabajo con el prop+sitouniformidad en el trabajo con el prop+sitode lograr un buen nivel de calidad en elde lograr un buen nivel de calidad en el
e1amen.e1amen.
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Nor,!sNor,!s
ener!"esener!"es
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stablecen el 'mbito y competenciastablecen el 'mbito y competenciade la auditora, son de naturale&ade la auditora, son de naturale&apersonal y est'n relacionadas con laspersonal y est'n relacionadas con las
cualidades morales, de conocimientocualidades morales, de conocimientoy capacidad !ue debe tener el auditory capacidad !ue debe tener el auditory con la calidad en el trabajo dey con la calidad en el trabajo de
auditoraauditora
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A%e,/s "os !$%itores %eben re$nirA%e,/s "os !$%itores %eben re$nir
ciertos re#$isitos co,o:ciertos re#$isitos co,o:
a8 Conocimiento de m(todos y t(cnicasa8 Conocimiento de m(todos y t(cnicas
aplicablesaplicables
b8 Conocimiento de los principios deb8 Conocimiento de los principios decontabilidad generalmente aceptados y decontabilidad generalmente aceptados y de
las normas internacionales de auditora.las normas internacionales de auditora.
c8 :abilidad para comunicarse.c8 :abilidad para comunicarse.d8 1periencia en el ramo.d8 1periencia en el ramo.
e8 "tulo profesional correspondiente.e8 "tulo profesional correspondiente.
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Objetivi%!% e In%epen%enci!Objetivi%!% e In%epen%enci!
0a independencia objetiva y mental0a independencia objetiva y mental
del auditor es la e1igencia y calidaddel auditor es la e1igencia y calidad
m's importante. 0a p(rdida de talesm's importante. 0a p(rdida de talescondiciones elimina por completo lacondiciones elimina por completo la
valide& de su informe y suvalide& de su informe y su
cuestionamiento disminuyecuestionamiento disminuyeconsiderablemente su credibilidad.considerablemente su credibilidad.
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l auditor debe tener la suficientel auditor debe tener la suficiente
autonoma de modo !ue puedaautonoma de modo !ue pueda
desarrollar la auditora con el m'1imodesarrollar la auditora con el m'1imo
grado de imparcialidad, sin !ue ayagrado de imparcialidad, sin !ue aya
posibilidades de efectos negativos enposibilidades de efectos negativos en
su contra !ue impidan o limiten susu contra !ue impidan o limiten su
independenciaindependencia..
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Con'i%enci!"i%!% %e" tr!b!jo %eCon'i%enci!"i%!% %e" tr!b!jo %e
A$%itor&!A$%itor&!
l personal de auditora mantendr'l personal de auditora mantendr'
absoluta reserva en el desempe4oabsoluta reserva en el desempe4ode sus funciones, a3n despu(s dede sus funciones, a3n despu(s de
aber concluido sus labores y soloaber concluido sus labores y solo
ar'n del conocimiento de suar'n del conocimiento de sutrabajo a su superior inmediato.trabajo a su superior inmediato.
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Inco,p!tibi"i%!% %e 1$nciones.Inco,p!tibi"i%!% %e 1$nciones.
l personal de Auditora no ejercer'l personal de Auditora no ejercer'
ninguna labor administrativa nininguna labor administrativa ni
financiera en las entidades ufinanciera en las entidades uorganismos sujetos a su e1amen. Niorganismos sujetos a su e1amen. Ni
practicar' auditorias en lugarespracticar' auditorias en lugares
donde tenga intereses, ya seandonde tenga intereses, ya seanecon+micos o personales.econ+micos o personales.
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..Respons!bi"i%!%Respons!bi"i%!%
0os auditores son responsables de0os auditores son responsables de
cumplir con todas las disposicionescumplir con todas las disposiciones
legales y normativas e1istentes paralegales y normativas e1istentes parael desarrollo de una auditora yel desarrollo de una auditora y
emplear cuidadosamente su criterioemplear cuidadosamente su criterio
profesional.profesional.
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C$i%!%o )ro'esion!"C$i%!%o )ro'esion!"
Debe aplicar adecuadamente suDebe aplicar adecuadamente su
criterio para determinar el alcancecriterio para determinar el alcance
de la auditora, las t(cnicas yde la auditora, las t(cnicas yprocedimientos de auditora, elprocedimientos de auditora, el
e!uipo de trabajo y de elaborar oe!uipo de trabajo y de elaborar o
preparar los informes pertinentes.preparar los informes pertinentes.
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Desin!ci(n %e" person!" p!r! "!Desin!ci(n %e" person!" p!r! "!
A$%itor&!A$%itor&!
Antes de iniciar una Auditora oAntes de iniciar una Auditora o
e1amen especial, se designar' pore1amen especial, se designar' por
escrito, mediante una credencial, elescrito, mediante una credencial, el
e!uipo responsable de su ejecuci+n,e!uipo responsable de su ejecuci+n,
el cual ejercer' su trabajo deel cual ejercer' su trabajo de
acuerdo a los programas deacuerdo a los programas de
auditora elaborados y preparadosauditora elaborados y preparados
para ese fin.para ese fin.
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Contro" %e C!"i%!%.Contro" %e C!"i%!%.
/e debe garanti&ar un adecuado/e debe garanti&ar un adecuadocontrol de calidad del trabajo, acontrol de calidad del trabajo, a
trav(s de una supervisi+n constantetrav(s de una supervisi+n constante
del trabajo, de la preparaci+n continuadel trabajo, de la preparaci+n continuade los auditores, capacit'ndolos yde los auditores, capacit'ndolos y
d'ndoles las erramientas necesariasd'ndoles las erramientas necesarias
para !ue puedan desarrollar su trabajopara !ue puedan desarrollar su trabajosin presiones ni limitaciones.sin presiones ni limitaciones.
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Nor,!sNor,!s
%e%eEjec$ci(nEjec$ci(n
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/e refieren a las indicaciones/e refieren a las indicacionest(cnicas y procedimientos det(cnicas y procedimientos de
auditora y a las medidas de calidadauditora y a las medidas de calidad
del trabajo ejecutado por el auditor endel trabajo ejecutado por el auditor enuna entidad.una entidad.
Son nor,!s %e ejec$ci(n:Son nor,!s %e ejec$ci(n:
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)"!ne!ci(n espec&'ic! %e "! A$%itor&!)"!ne!ci(n espec&'ic! %e "! A$%itor&!
ste debe contener5ste debe contener5
a8 l objetivo general del trabajoa8 l objetivo general del trabajo
b8 Objetivos especficosb8 Objetivos especficos
c8 0a naturale&a y alcance del e1amen,c8 0a naturale&a y alcance del e1amen,
incluyendo el perodo.incluyendo el perodo.
d8 0os procedimientos y t(cnicas de auditorad8 0os procedimientos y t(cnicas de auditora
a reali&ar.a reali&ar. e8 $ecursos necesarios, materiales ye8 $ecursos necesarios, materiales y
umanos. tc.umanos. tc.
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Arcivo )er,!nenteArcivo )er,!nente
l arcivo permanente contendr' copias ol arcivo permanente contendr' copias o
e1tractos de la informaci+n aplicable a lae1tractos de la informaci+n aplicable a la
empresa u organismo y principalmente5empresa u organismo y principalmente5
a8 Disposiciones legales y normativasa8 Disposiciones legales y normativas
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b8 -anuales, organigramas yb8 -anuales, organigramas y
reglamentos internos.reglamentos internos.
c8 statutos de constituci+n de lac8 statutos de constituci+n de la
empresa.empresa.
d8 Contratos a largo pla&od8 Contratos a largo pla&o
e8 An'lisis del activo fijo. ntre otrose8 An'lisis del activo fijo. ntre otros
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Ev!"$!ci(n %e" Contro" InternoEv!"$!ci(n %e" Contro" Interno
/e deber' efectuar una cuidadosa/e deber' efectuar una cuidadosacomprensi+n y evaluaci+n del Controlcomprensi+n y evaluaci+n del Control
Interno de la entidad u organismo paraInterno de la entidad u organismo para
formular recomendaciones !ue permitanformular recomendaciones !ue permitansu fortalecimiento y mejoras,su fortalecimiento y mejoras,
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Ev!"$!ci(n %e" Contro" InternoEv!"$!ci(n %e" Contro" Interno
y para determinar las 'reas !uey para determinar las 'reas !ue
necesitan un e1amen m's detallado, ynecesitan un e1amen m's detallado, y
para establecer la naturale&a,para establecer la naturale&a,
oportunidad, alcance y profundidad deoportunidad, alcance y profundidad delas pruebas a aplicar mediantelas pruebas a aplicar mediante
procedimientos de auditora.procedimientos de auditora.
(
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Ev!"$!ci(n %e" c$,p"i,iento %e "!s "eyes yEv!"$!ci(n %e" c$,p"i,iento %e "!s "eyes y
Re"!,entos Ap"ic!b"esRe"!,entos Ap"ic!b"es
n la ejecuci+n de toda auditoran la ejecuci+n de toda auditora
debe evaluarse el cumplimiento dedebe evaluarse el cumplimiento de
las leyes y reglamentos aplicables alas leyes y reglamentos aplicables a
los sistemas de administraci+nlos sistemas de administraci+n
financiera y otras 'reas de la entidad.financiera y otras 'reas de la entidad.
E " i( % " "i i t % " "
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Ev!"$!ci(n %e" c$,p"i,iento %e "!s "eyes yEv!"$!ci(n %e" c$,p"i,iento %e "!s "eyes y
Re"!,entos Ap"ic!b"esRe"!,entos Ap"ic!b"es
sta norma es aplicable m's alsta norma es aplicable m's al
sector estatal, donde se persiguesector estatal, donde se persigue
con mayor rigurosidad sucon mayor rigurosidad su
cumplimiento, so pena de sancionescumplimiento, so pena de sanciones
si no lo acensi no lo acen..
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Tipos %e Evi%enci!Tipos %e Evi%enci!
l auditor deber' conocer conl auditor deber' conocer con
propiedad, las diferentes t(cnicas depropiedad, las diferentes t(cnicas de
recopilaci+n de evidencias !uerecopilaci+n de evidencias !ue
e1isten en auditora, como son5 lae1isten en auditora, como son5 la
observaci+n, el e1amen fsico, laobservaci+n, el e1amen fsico, la
confirmaci+n, el re c'lculo,confirmaci+n, el re c'lculo,
indagaci+n al cliente, laindagaci+n al cliente, la
documentaci+n y el an'lisis.documentaci+n y el an'lisis.
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)!pe"es %e Tr!b!jo %e A$%itor&!)!pe"es %e Tr!b!jo %e A$%itor&!
0os papeles de trabajo son el principal0os papeles de trabajo son el principal
soporte del auditor para sustentar susoporte del auditor para sustentar su
informe de auditora, por tanto, debeinforme de auditora, por tanto, debe
conocer y dominar con profundidad lasconocer y dominar con profundidad las
t(cnicas para la elaboraci+n de c(dulas det(cnicas para la elaboraci+n de c(dulas de
trabajo5trabajo5
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)!pe"es %e Tr!b!jo %e A$%itor&!)!pe"es %e Tr!b!jo %e A$%itor&!
sumarias y de detalle o analticas.sumarias y de detalle o analticas.
2tili&ar adecuadamente las marcas y2tili&ar adecuadamente las marcas ysaber utili&ar los ndices respectivossaber utili&ar los ndices respectivos
para cada cuenta o grupo de cuentas.para cada cuenta o grupo de cuentas.
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)er,!nenci! %e" E#$ipo %e A$%itor&!)er,!nenci! %e" E#$ipo %e A$%itor&!
l e!uipo de Auditora permanecer'l e!uipo de Auditora permanecer'
en las oficinas de la entidaden las oficinas de la entidad
e1aminada asta la conclusi+n dele1aminada asta la conclusi+n del
trabajo o de las tareas asignadas atrabajo o de las tareas asignadas a
cada persona. 0os auditores nocada persona. 0os auditores no
podr'n comen&ar otro trabajo,podr'n comen&ar otro trabajo,
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)er,!nenci! %e" E#$ipo %e A$%itor&!)er,!nenci! %e" E#$ipo %e A$%itor&!
si el primero no a concluido, nisi el primero no a concluido, ni
abandonar'n el trabajoabandonar'n el trabajo
encomendado para continuarlo otroencomendado para continuarlo otro
da, a menos !ue sea por fuer&ada, a menos !ue sea por fuer&a
mayor y !ue est' debidamentemayor y !ue est' debidamente
autori&ado.autori&ado.
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C!rt! %e erenci! o %e S!"v!$!r%!C!rt! %e erenci! o %e S!"v!$!r%!
l e!uipo de trabajo deber' serl e!uipo de trabajo deber' ser
orientado debidamente de losorientado debidamente de los
objetivos, del alcance y de losobjetivos, del alcance y de los
procedimientos de auditora aprocedimientos de auditora a
aplicarseaplicarse..
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"odas las tareas de supervisi+n"odas las tareas de supervisi+n
deben !uedar plasmadas en losdeben !uedar plasmadas en lospapeles de trabajo, desde lapapeles de trabajo, desde la
supervisi+n reali&ada en lasupervisi+n reali&ada en la
planeaci+n, en la ejecuci+n yplaneaci+n, en la ejecuci+n yasta en la fase del informe.asta en la fase del informe.
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Ev!"$!ci(n %e" Rieso %e A$%itor&!Ev!"$!ci(n %e" Rieso %e A$%itor&!
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Ev!"$!ci(n %e" Rieso %e A$%itor&!Ev!"$!ci(n %e" Rieso %e A$%itor&!
l riesgo de auditora es lal riesgo de auditora es la
posibilidad de !ue el auditor llegue aposibilidad de !ue el auditor llegue a
conclusiones e!uivocadas acerca deconclusiones e!uivocadas acerca delos datos presentados para sulos datos presentados para su
e1amen.e1amen.
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"odo auditor sabe !ue e1isten riesgos"odo auditor sabe !ue e1isten riesgos
de !ue e1istan cifras !ue no sede !ue e1istan cifras !ue no se
correspondan con las presentadas por lacorrespondan con las presentadas por la
empresa y !ue no puedan serempresa y !ue no puedan serdetectadas por el e!uipo. stos riesgosdetectadas por el e!uipo. stos riesgos
pueden ser5 Inerente, de Control y depueden ser5 Inerente, de Control y de
Detecci+n.Detecci+n.
$I/#O IN:$N"
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$I/#O IN:$N"$I/#O IN:$N"
$epresenta la susceptibilidad de !ue$epresenta la susceptibilidad de !ue
aya un error significativo en unaaya un error significativo en una
transacci+n, antes !ue se tomen entransacci+n, antes !ue se tomen en
consideraci+n los controles internosconsideraci+n los controles internos
$I/#O IN:$N"
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$I/#O IN:$N"$I/#O IN:$N"
ste riesgo se da por la naturale&aste riesgo se da por la naturale&a
misma de la transacciones y en lamisma de la transacciones y en la
mayora de las situaciones este semayora de las situaciones este se
puede minimi&ar pero es muy difcilpuede minimi&ar pero es muy difcileliminar o sea siempre va a estareliminar o sea siempre va a estar
presente dentro de la transacci+n.presente dentro de la transacci+n.
/#O CO O$I/#O D CON"$O0
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$I/#O D CON"$O0$I/#O D CON"$O0
ste riesgo se asume cuando laste riesgo se asume cuando la
estructura de control de la entidad, no esestructura de control de la entidad, no es
capa& de evitar o de detectarcapa& de evitar o de detectar
oportunamente los errores significativosoportunamente los errores significativos
en las transacciones.en las transacciones.
RIESO DE DETECCIONRIESO DE DETECCION
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RIESO DE DETECCIONRIESO DE DETECCION
/e asume cuando los/e asume cuando los
procedimientos de auditoraprocedimientos de auditorautili&ados, no detectan los erroresutili&ados, no detectan los errores
!ue pueden estar afectando las!ue pueden estar afectando las
transacciones,transacciones,
RIESO DE DETECCIONRIESO DE DETECCION
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RIESO DE DETECCIONRIESO DE DETECCION
/in embargo, el auditor puede/in embargo, el auditor puede
evaluarlos y dise4ar pruebasevaluarlos y dise4ar pruebassustantivas, !ue obtengan un nivelsustantivas, !ue obtengan un nivel
bajo de este y as reducir lasbajo de este y as reducir las
consecuencias del riesgo en laconsecuencias del riesgo en laauditora a un nivel ra&onable.auditora a un nivel ra&onable.
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Nor,!sNor,!s
De"De"
in'or,ein'or,e
%e%e
A$%itor&!A$%itor&!
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O t i% % " i i( % "O t i% % " i i( % "
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Oport$ni%!% en "! co,$nic!ci(n %e "osOport$ni%!% en "! co,$nic!ci(n %e "os
Res$"t!%os.Res$"t!%os.
0os auditores deben discutir con0os auditores deben discutir con
los funcionarios de la entidadlos funcionarios de la entidad
auditada, los informes parcialesauditada, los informes parciales!ue contengan los alla&gos!ue contengan los alla&gos
!ue se vayan obteniendo a fin!ue se vayan obteniendo a fin
de !ue adopten las medidasde !ue adopten las medidascorrectivas pertinentescorrectivas pertinentes..
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!n el sector p2blico( se!n el sector p2blico( seobliga al auditor a +ue estobliga al auditor a +ue est
en contactoen contactoconstantemente con elconstantemente con elauditado( permitiendo aauditado( permitiendo a
ste su derec3o a laste su derec3o a ladefensa * al debidodefensa * al debido
procesoproceso
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n el contenido se reflejan losn el contenido se reflejan los;alla&gos; y estos se refieren;alla&gos; y estos se refieren
a cual!uier situaci+n deficientea cual!uier situaci+n deficiente
y relevante !ue se determiney relevante !ue se determine
por medio de la aplicaci+n depor medio de la aplicaci+n de
procedimientos de auditora.procedimientos de auditora.
Estr$ct$r! %e" In'or,e %e A$%itor&!Estr$ct$r! %e" In'or,e %e A$%itor&!
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Estr$ct$r! %e" In'or,e %e A$%itor&!Estr$ct$r! %e" In'or,e %e A$%itor&!
>. eca del informe y destinatario>. eca del informe y destinatario?. P'rrafo Introductorio?. P'rrafo Introductorio
@. Objetivo de la Auditora@. Objetivo de la Auditora
. P'rrafo del alcance y metodologa. P'rrafo del alcance y metodologaB. Aclaraciones del e1amen practicadoB. Aclaraciones del e1amen practicado
. Conclusi+n. Conclusi+n
. 1plicaci+n de resultados. 1plicaci+n de resultados
E. irmaE. irma
T C t ti % " I 'Tono Constr$ctivo %e" In'or,e
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Tono Constr$ctivo %e" In'or,eTono Constr$ctivo %e" In'or,e
0os informes de auditora deber'n0os informes de auditora deber'n
provocar una reacci+n positiva enprovocar una reacci+n positiva en
las conclusiones y recomendacioneslas conclusiones y recomendaciones
formuladas. No se deber' utili&arformuladas. No se deber' utili&ar
lenguaje despectivo ni destructivo,lenguaje despectivo ni destructivo,
sin dejar de formular el criteriosin dejar de formular el criterio
juicioso del auditor.juicioso del auditor.
Objeti i%!% %e" In'or,eObjetivi%!% %e" In'or,e
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Objetivi%!% %e" In'or,eObjetivi%!% %e" In'or,e
0os comentarios y conclusiones0os comentarios y conclusionesdeber'n presentarse de maneradeber'n presentarse de manera
objetiva e imparcial.objetiva e imparcial.
Presentando la realidadPresentando la realidadencontrada, sin tratar de salvarencontrada, sin tratar de salvar
la responsabilidad de alg3nla responsabilidad de alg3n
funcionario o empleado de lafuncionario o empleado de la
entidad auditadaentidad auditada..
)recisi(n y R!-on!bi"i%!% %e")recisi(n y R!-on!bi"i%!% %e"
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)recisi(n y R!-on!bi"i%!% %e")recisi(n y R!-on!bi"i%!% %e"
In'or,eIn'or,e0os informes deben prepararse en0os informes deben prepararse en
lenguaje sencillo y f'cilmentelenguaje sencillo y f'cilmente
entendible, tratando los asuntos enentendible, tratando los asuntos en
forma breve y deben coincidir conforma breve y deben coincidir con
los ecos observados. staslos ecos observados. stas
caractersticas permitir'n acer uncaractersticas permitir'n acer un
seguimiento correcto a lasseguimiento correcto a las
recomendaciones planteadasrecomendaciones planteadas
In'or,e sobre "! ev!"$!ci(n %e"In'or,e sobre "! ev!"$!ci(n %e"
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In'or,e sobre "! ev!"$!ci(n %e"In'or,e sobre "! ev!"$!ci(n %e"
Contro" InternoContro" Interno
0os auditores deber'n informar por0os auditores deber'n informar por
escrito los resultados de laescrito los resultados de la
evaluaci+n del Control Interno de laevaluaci+n del Control Interno de la
entidad. ste informe podr'entidad. ste informe podr'
incluirse en el Informe de Auditoraincluirse en el Informe de Auditora
o presentarse por separado6o presentarse por separado6
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#e 3aber e5istido#e 3aber e5istidolimitaciones para sulimitaciones para su
evaluaci)n( el auditorevaluaci)n( el auditordeber6 detallarlo en sudeber6 detallarlo en su
informe4informe4
Conteni%o %e" In'or,e sobreConteni%o %e" In'or,e sobre
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Conteni%o %e" In'or,e sobreConteni%o %e" In'or,e sobre
e" Contro" Internoe" Contro" InternoDebe asegurar5Debe asegurar5
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0ue el establecimiento *0ue el establecimiento *mantenimiento delmantenimiento del
sistema de Control Internosistema de Control Internoson responsabilidad de lason responsabilidad de la
Administraci)nAdministraci)n
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Definici+n y alcance del trabajoDefinici+n y alcance del trabajo
Definici+n y descripci+n de lasDefinici+n y descripci+n de las
condiciones observadascondiciones observadas
Descripci+n de las debilidadesDescripci+n de las debilidades
importantes observadas y lasimportantes observadas y las
recomendaciones correspondientes.recomendaciones correspondientes.
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Declaraciones en el In$or%eDeclaraciones en el In$or%e
so&re el c!%pli%ien"o eso&re el c!%pli%ien"o eLe'es ' Re(la%en"osLe'es ' Re(la%en"osaplica&lesaplica&les
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..
Deben estar estructuradas conformeDeben estar estructuradas conforme
a las normas de auditora y normasa las normas de auditora y normas
especficas. /e deber' se4alarespecficas. /e deber' se4alar
todos los casos importantes detodos los casos importantes de
incumplimiento y todos los actosincumplimiento y todos los actos
ilcitos o indicios de ilegalidades !ueilcitos o indicios de ilegalidades !ue
puedan conducir a un proceso penal.puedan conducir a un proceso penal.
Di'$si(n y Tr/,ite %e" In'or,eDi'$si(n y Tr/,ite %e" In'or,e
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Di'$si(n y Tr/,ite %e" In'or,e.Di'$si(n y Tr/,ite %e" In'or,e.
0a oficina de Auditora o el auditor0a oficina de Auditora o el auditorresponsable del e!uipo de auditoraresponsable del e!uipo de auditora
deber' presentar el informe de Auditoradeber' presentar el informe de Auditora
por escrito al funcionario responsable de lapor escrito al funcionario responsable de la
entidad auditada y al organismo oentidad auditada y al organismo o
autoridad !ue aya solicitado la auditora.autoridad !ue aya solicitado la auditora.
"odas las personas auditadas deber'n"odas las personas auditadas deber'n
tener conocimiento de los resultadostener conocimiento de los resultadosfinales de la auditora efectuada a su 'rea.finales de la auditora efectuada a su 'rea.