El balance de las actuaciones Control tributario y aduanero 63 Memoria 2005 5. Control tributario y aduanero Las tareas de asistencia y ayuda a los contribuyentes se complementan con las actuaciones de control orientadas a detectar y corregir los incumplimientos. Tales actuaciones tienen dos grandes objetivos: el descubrimiento de las deudas no declaradas por los contribuyentes y el cobro de las deudas no ingresadas voluntariamente en los plazos establecidos. Las actuaciones de control pueden ser : 1. Extensivas. Son controles de carácter masivo, que se llevan a cabo con un fuerte apoyo informático en relación con todas las declaraciones y, especialmente, con ocasión de las campañas anuales de los diferentes impuestos y se basan fundamentalmente en la información disponible en las bases de datos tributarias. 2. Selectivas y de investigación. Son controles sobre contribuyentes que, sobre la base de criterios objetivos, se considera que presentan un mayor riesgo de elusión de sus obligaciones tributarias. 3. Recaudatorias. Son las actuaciones dirigidas al cobro de los créditos tributarios y demás de derecho público no ingresados en periodo voluntario por el deudor. 5.1. Control extensivo 5.1.1. Actuaciones de control extensivo en tributos internos 5.1.1.1. Depuración del censo Durante 2005 se realizaron una serie de tareas tendentes a la depuración del censo de empresarios, profesionales y retenedores, habiéndose desarrollado las dos siguientes campañas: Depuración censal integral (DCI): - Cartas emitidas: 154.362 - Contribuyentes visitados: 823 - Contribuyentes dados de baja en la DCI al depurarse todos los criterios: 172.866 Depuración del Índice de Entidades y requerimientos a no declarantes por el Impuesto sobre Sociedades (DIE): - Requerimientos emitidos: 215.035 - Bajas provisionales emitidas: 78.193 5.1.1.2. Comprobación de declaraciones anuales Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Como en años anteriores, la campaña de comprobación del IRPF se ha realizado en dos fases diferenciadas. La primera fase corresponde a la verificación masiva de declaraciones con el fin de detectar errores y discrepancias en los datos declarados respecto de la información contenida en las bases de datos de la Agencia Tributaria. Se han emitido 491.062 liquidaciones provisionales por importe de 364,349 millones de euros. Dentro de la primera fase de verificación masiva se realiza la calificación de las declaraciones de acuerdo con una serie de filtros establecidos que pueden agruparse en: - Aritméticos. Controlan posibles errores aritméticos o normativos que existan en los datos declarados. - Pseudoliquidación. Detectan discrepancias entre los datos declarados y las imputaciones procedentes de declaraciones informativas. - Propuesta de liquidación por límites o importes. Para determinadas partidas de la declaración, se controla que éstas no superen ciertos límites o importe.
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El balance de las actuaciones Control tributario y aduanero
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5. Control tributario y aduanero Las tareas de asistencia y ayuda a los contribuyentes se complementan con las actuaciones de control orientadas a detectar y corregir los incumplimientos. Tales actuaciones tienen dos grandes objetivos: el descubrimiento de las deudas no declaradas por los contribuyentes y el cobro de las deudas no ingresadas voluntariamente en los plazos establecidos. Las actuaciones de control pueden ser :
1. Extensivas. Son controles de carácter masivo, que se llevan a cabo con un fuerte apoyo informático en relación con todas las declaraciones y, especialmente, con ocasión de las campañas anuales de los diferentes impuestos y se basan fundamentalmente en la información disponible en las bases de datos tributarias.
2. Selectivas y de investigación. Son controles sobre contribuyentes que, sobre la base de criterios objetivos, se considera que presentan un mayor riesgo de elusión de sus obligaciones tributarias.
3. Recaudatorias. Son las actuaciones dirigidas al cobro de los créditos tributarios y demás de derecho público no ingresados en periodo voluntario por el deudor.
5.1. Control extensivo 5.1.1. Actuaciones de control extensivo en tributos internos 5.1.1.1. Depuración del censo Durante 2005 se realizaron una serie de tareas tendentes a la depuración del censo de empresarios, profesionales y retenedores, habiéndose desarrollado las dos siguientes campañas:
Depuración censal integral (DCI):
- Cartas emitidas: 154.362
- Contribuyentes visitados: 823 - Contribuyentes dados de baja en la DCI al depurarse todos los criterios: 172.866
Depuración del Índice de Entidades y
requerimientos a no declarantes por el Impuesto sobre Sociedades (DIE):
- Requerimientos emitidos: 215.035
- Bajas provisionales emitidas: 78.193
5.1.1.2. Comprobación de declaraciones anuales Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Como en años anteriores, la campaña de comprobación del IRPF se ha realizado en dos fases diferenciadas.
La primera fase corresponde a la verificación masiva de declaraciones con el fin de detectar errores y discrepancias en los datos declarados respecto de la información contenida en las bases de datos de la Agencia Tributaria. Se han emitido 491.062 liquidaciones provisionales por importe de 364,349 millones de euros.
Dentro de la primera fase de verificación masiva se realiza la calificación de las declaraciones de acuerdo con una serie de filtros establecidos que pueden agruparse en: - Aritméticos. Controlan posibles errores aritméticos o normativos que existan en los datos declarados. - Pseudoliquidación. Detectan discrepancias entre los datos declarados y las imputaciones procedentes de declaraciones informativas. - Propuesta de liquidación por límites o importes. Para determinadas partidas de la declaración, se controla que éstas no superen ciertos límites o importe.
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2003 (PRIMERA FASE)
ORIGEN LIQUIDACIONES IMPORTE
NÚMERO LIQUIDACIONES %
% VARIACIÓN
03/02 IMPORTE* %
% VARIACIÓN
03/02
IMP. MEDIO**
Origen paralela aritmética
30.330 6,18 1,36 13,889 3,81 21,97 457,93
Origen pseudoliquidación
226.467 46,12 -31,28 143,569 39,40 -21,57 633,95
Origen propuesta de liquidación
234.265 47,71 -15,13 206,891 56,78 2,17 883,15
TOTAL 491.062 100,00 -22,72 364,349100,00 -8,21 741,96*En millones de euros **En euros En la segunda fase de la campaña de comprobación sobre declarantes y no declarantes se han realizado 12.006 liquidaciones por un importe de 8,186 millones de euros. No obstante, hay que tener en cuenta que a la fecha de la obtención de estos datos no ha concluido
aún la campaña de “no declarantes de IRPF 2003”. Los resultados globales de la campaña de comprobación IRPF-2003 suponen un total de 372,534 millones de euros y la regularización de 503.068 contribuyentes, según se aprecia en el cuadro siguiente:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 2003
(PRIMERA Y SEGUNDA FASE)
NÚMERO % var. año anterior IMPORTE % var. año
anterior Liquidaciones provisionales sobre declaraciones presentadas 491.062 -22,72% 364,348 -8,21%
2ª fase (incluye declarantes y no declarantes) 12.006 -35,88% 8,186 -36,50%
TOTAL 503.068 -23,10% 372,534 -9,10%Importe en millones de euros
Por otra parte, en 2005 se inició la campaña de control de IRPF 2004.
Impuesto sobre Sociedades En 2005, se han practicado 19.218 liquidaciones por el Impuesto sobre Sociedades 2003 por un importe global de 69,05 millones de euros. Estos datos no recogen las comprobaciones llevadas a cabo por las Unidades de Gestión de Grandes Empresas, que se analizan en el apartado “Actuaciones de control extensivo sobre Grandes Empresas”.
Impuesto sobre el Valor Añadido En relación con el IVA-2004 se han practicado. 60.430 liquidaciones provisionales por un importe global de 334,880 millones de euros. Estos datos no son definitivos, dado que la campaña se ultimará durante 2006. 5.1.1.3. Comprobación de declaraciones periódicas
La existencia de un censo de empresarios, profesionales y retenedores en el que figuran, entre otros datos, las obligaciones periódicas a las que cada uno de ellos está obligado, permite que mediante el cruce con las autoliquidaciones presentadas, se
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pueda controlar a aquellos que no cumplen con sus obligaciones. El control de las obligaciones periódicas se efectúa a través del Sistema de Control de Presentación de Autoliquidaciones (SCPA). En este sistema se distinguen dos ramas de procedimiento en función del nivel de referencia. 1.Obligaciones con nivel de referencia cierto que, a su vez, comprenden:
a) Sujetos pasivos acogidos al régimen de estimación objetiva del IRPF, procedimiento propio que se desarrolla en el apartado “Actuaciones sobre contribuyentes en módulos”.
Los resultados de las “Actuaciones sobre contribuyentes en módulos” de las Campañas 2005 son los correspondientes al tercer y cuarto trimestre de 2004 y primero y segundo trimestre de 2005. Los datos son los que figuran en el cuadro siguiente.
COMPROBACIÓN DE DECLARACIONES PERIÓDICAS MOD. 131
CARTAS DE AVISO CARTAS TRÁMITE DE AUDIENCIA LIQUIDACIONES PROVISIONALES
Emitidas Presentan Autoliquidación
Importe Ingresado Emitidas Presentan
AutoliquidaciónImporte
Ingresado Emitidas Importe Liquidado
81.009 3.290 3,942 13.333 377 0,334 6.860 0,101Importe en millones de euros
b) Obligación Modelo 202,procedimiento de comprobación de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades. Dichos pagos se efectúan en referencia a la cuota íntegra del último ejercicio minorada en las
deducciones, retenciones y pagos fraccionados realizados.
El cuadro siguiente recoge los resultados de las Campañas 2005 del control del pago a cuenta del Modelo 202 realizado durante el tercer periodo de 2004 y primero y segundo de 2005.
COMPROBACIÓN DE DECLARACIONES PERIÓDICAS MOD. 202
CARTAS DE AVISO CARTAS TRÁMITE DE AUDIENCIA LIQUIDACIONES PROVISIONALES
Emitidas Presentan Autoliquidación
Importe Ingresado Emitidas Presentan
AutoliquidaciónImporte
Ingresado Emitidas Importe Liquidado
1.701 361 1,012 30.909 936 9,773 14.274 1,231Importe en millones de euros
2. Obligaciones con nivel de referencia estimado, cuyo control se realiza trimestralmente y comprende:
- El envío de una carta-
comunicación sin acuse de recibo, a los contribuyentes que hayan incumplido alguna obligación en ese trimestre, solicitándoles la presentación de la declaración correspondiente.
- El envío de un requerimiento con acuse de recibo, solicitando al contribuyente la presentación de las declaraciones durante el ejercicio.
Los resultados de las Campañas 2005 son los correspondientes al tercer y cuarto trimestre de 2004 y primero y segundo de 2005 según se recoge en el siguiente cuadro.
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COMPROBACIÓN OBLIGACIONES PERIÓDICAS SCPA NIVEL DE REFERENCIA ESTIMADO (3T y 4T - 2004 y 1T y 2T - 2005)
AUTOLIQUIDACIONES PRESENTADAS
EMITIDAS NÚMERO IMPORTE* IMPORTE MEDIO**
Cartas Comunicación 360.498 58.492 20,290 346,88
Requerimientos emitidos
257.752 49.254 57,955 1.176,66
TOTAL 618.250 107.746 78,245 726,19* Importe en millones de euros ** Importe en euros 5.1.2. Actuaciones sobre contribuyentes en módulos Los resultados de las actuaciones de regularización de la situación tributaria de
los contribuyentes en módulos que se materializan por medio de actas de inspección y de liquidaciones provisionales han sido durante 2005:
RESULTADOS DE ACTUACIONES DE CONTROL DE MÓDULOS EJERCICIO 2005
NÚMERO IMPORTELiquidaciones Provisionales Emitidas 6.860 0,101Actas de Inspección 35.062 45,180TOTALES 41.922 45,281Importe en millones de euros
5.1.3. Actuaciones de control extensivo sobre grandes empresas Hasta 2005, el control extensivo de las grandes empresas ha sido competencia de: - La Unidad Central de Gestión de Grandes Empresas (UCGGE) que centra su actividad en el desarrollo de las funciones de gestión tributaria correspondiente al censo de Grandes Empresas cuya
adscripción inspectora corresponde a la Oficina Nacional de Inspección.
- Las Unidades de Gestión de Grandes Empresas de las Dependencias Regionales de Inspección (UGGES). En 2005, los resultados liquidatorios de la actividad gestora efectuada por las Unidades de Gestión de Grandes Empresas (UCGE y UGGES) han sido:
ACTUACIONES DE CONTROL EXTENSIVO SOBRE GRANDES EMPRESAS
2004 2005 VARIACIÓN 2005/2004
Deuda liquidada 139,75 184,315 31,89Minoración de devoluciones y compensaciones 525,33 186,819 -64,43Minoración bases imponibles negativas 18,19 77,076 323,72
TOTAL 683,27 448,210 -34.40En millones de euros
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La disminución en 2005 de los resultados relativos a minoración de devoluciones y compensaciones viene motivada por la necesaria adaptación, durante el primer trimestre del año, de las aplicaciones informáticas a la nueva Ley General Tributaria. Además, es necesario considerar que los resultados del año 2004 incorporan resultados excepcionales en la minoración de devoluciones y compensaciones de IVA de grandes empresas exportadoras. 5.1.4. Actuaciones de control de las declaraciones Intrastat Durante 2005 las oficinas provinciales de Intrastat han continuado realizando sus tareas de control del cumplimiento de la obligación estadística Intrastat, tanto mediante la emisión de los correspondientes requerimientos por incumplimiento, como mediante la depuración de la calidad del dato estadístico, que se realiza, fundamentalmente, por medio de los requerimientos por errores en la declaración y de las comunicaciones de precios medios. Se ha producido un aumento del 1 por ciento de los requerimientos por incumplimiento derivado de la intensificación de los controles que realizan las oficinas Intrastat. Los requerimientos por errores en la declaración tienen por objeto la corrección de los errores formales detectados. Las comunicaciones de precios medios se remiten a aquellos operadores cuyas declaraciones contienen datos que resultan
incongruentes desde el punto de vista de la relación entre el código de la mercancía, la masa o las unidades y el valor declarado. Continúa la tendencia, ya señalada en años pasados, tanto a la disminución del número de requerimientos por errores (0,5 por ciento) como a la minoración de comunicaciones por precios medios (2 por ciento). Los operadores, al tener un conocimiento exacto y próximo en el tiempo de los errores e incongruencias, los resuelven cada vez en mayor medida sin tener que recurrir a la vía del requerimiento.
5.1.5. Actuaciones de gestión e intervención de Impuestos Especiales Las actuaciones de gestión e intervención de Impuestos Especiales se caracterizan por ser concomitantes, al implicar tanto controles previos como simultáneos al momento de realización del hecho imponible. Ello viene motivado porque en estos casos confluyen, junto a elevados tipos impositivos, supuestos de exenciones, no sujeciones y bonificaciones tributarias en función del destino, con bases imponibles no monetarias. En el desarrollo de su función, los interventores levantan actas de carácter previo para regularizar la situación tributaria de los sujetos pasivos que comprueban. El carácter previo de estas actas viene motivado, entre otras circunstancias, por el hecho de que la comprobación contable se limita a los registros exigidos por la Ley y el Reglamento de Impuestos Especiales.
La actividad interventora desarrollada en 2005 se refleja en el siguiente cuadro:
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5.2. Control selectivo y actuaciones de investigación 5.2.1. Actuaciones inspectoras y de investigación sobre tributos internos Las actuaciones de control selectivo en 2005 han tenido como finalidad el cumplimiento de los objetivos plasmados en el Plan de Prevención del Fraude Fiscal (PPFF), fundamentalmente prevenir y evitar el fraude, perseguir las formas más complejas y graves y dar preponderancia a la investigación sobre la comprobación. Siguiendo las previsiones del Plan General de Control Tributario 2005, que integra el desarrollo del Plan Nacional de Inspección para el ejercicio, la Agencia Tributaria ha realizado comprobaciones selectivas, dirigiendo prioritariamente sus actuaciones hacia sectores de gran importancia
económica y con elevado riesgo de fraude fiscal. De este modo, las actuaciones de comprobación se han reorientado a la investigación del sector inmobiliario -entendido en sentido amplio-, las tramas organizadas de fraude en IVA e Impuestos Especiales, la prevención y lucha contra el blanqueo de capitales y el delito fiscal, así como a la realización de comprobaciones de carácter sectorial y al control de contratistas y subcontratistas. También se ha continuado con la normalización y homogeneización de las actuaciones de control, potenciando la utilización de nuevas tecnologías y haciendo especial hincapié en la investigación. Los resultados de la actuación inspectora durante 2005 se resumen a continuación:
NÚMERO DE CONTRIBUYENTES COMPROBADOS
2004 2005 VARIACIÓN 2005/2004
UIS(1)/ EIS(2) 28.255 25.903 -8,32%URIS(3) / ERIS(4) 3.402 3.454 1,53%TOTAL TERRITORIAL 31.657 29.357 -7,27%INSPECCIÓN CENTRALIZADA(5) 384 510 32,81%TOTAL NACIONAL 32.041 29.867 -6,79%(1) Unidades de Inspección (UIS), realizan preferentemente actuaciones inspectoras de comprobación e investigación distintas de las realizadas por los EIS, URIS y ERIS. (2) Equipos de Inspección (EIS), actúan prioritariamente sobre contribuyentes personas físicas que desarrollen actividades empresariales o personas jurídicas cuyo volumen de operaciones en los ejercicios comprobados exceda de 1.803.036,31 euros en el caso de actividades empresariales y de 180.303,63 euros en el caso de actividades profesionales. (3) Unidades Regionales de Inspección (URIS), realizan preferentemente actuaciones inspectoras de comprobación e investigación relativas a personas o entidades pertenecientes a un determinado sector, subsector económico o actividad económica y cuya cifra de negocios, en cualesquiera de los períodos objeto de comprobación, supere los 6.010.121,04 euros. (4) Equipos Regionales de Inspección (ERIS), su ámbito de actuación se refiere preferentemente a actuaciones inspectoras de comprobación e investigación que revistan especial complejidad. (5) Inspección Centralizada, fundamentalmente corresponde a la Oficina Nacional de Inspección (ONI), aunque se incluyen datos de otras unidades de ámbito centralizado, por ejemplo equipos de la Oficina Nacional de Investigación del Fraude (ONIF). De los 29.867 contribuyentes inspeccionados, 21.360 fueron personas
jurídicas (71,52 por ciento) y 8.507 personas físicas (28,48 por ciento).
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La deuda total instruida a personas jurídicas ascendió a 3.461,89 millones de euros (85,94 por ciento), mientras que en el caso de las personas físicas, el importe de la deuda ascendió a 566,53 millones de euros (14,06 por ciento del total). Por conceptos impositivos, la mayor aportación corresponde al Impuesto sobre
Sociedades (56,13 por ciento); a continuación el Impuesto sobre el Valor añadido (27,61 por ciento), el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (9,98 por ciento), las Retenciones del Trabajo Personal y Profesional (3,07 por ciento), el Impuesto sobre el Patrimonio (1,08 por ciento) y las Retenciones del Capital Mobiliario (0,44 por ciento).
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DEUDA INSTRUIDA POR CONCEPTOS TRIBUTARIOS Y UNIDADES
(en millones de euros) CONCEPTO TRIBUTARIO UIS / EIS % URIS /
ERIS % ONI % OTRAS(1) % TOTAL %
I. SOCIEDADES 722,53 39,47 506,00 51,27 1.022,44 85,29 10,17 84,47 2.261,14 56,13IVA 699,70 38,22 299,18 30,32 113,21 9,44 0,04 0,33 1.112,13 27,61IRPF 346,51 18,93 55,36 5,61 0,00 0,00 0,19 1,58 402,06 9,98RET. TRABAJO PERSONAL Y PROF.
DEUDA TOTAL INSTRUIDA CONCEPTO TRIBUTARIO 2.004 2.005 % 05/04
I. SOCIEDADES 1.693,73 2.261,14 33,50IVA 987,15 1.112,13 12,66IRPF 318,16 402,06 26,37RET. TRABAJO PERSONAL Y PROF. 106,96 123,59 15,55RET. CAPITAL MOBILIARIO 23,84 17,55 -26,38I. PATRIMONIO 4,31 43,53 909,98OTROS 65,24 68,42 4,87TOTAL 3.199,39 4.028,42 25,91
DEUDA INSTRUIDA POR CONCEPTOS TRIBUTARIOS 2004 2005
1.693,73987,15
23,8465,244,31106,96
318,16
I. Sociedades
IVA
IRPF
Ret. trabajopersonal y prof.Ret. cap. mobiliario
I.Patrimonio
Otros
2.261,141.112,13
17,5568,42
43,53123,59402,06
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De los 4.028,42 millones de euros de deuda instruida, 2.689,48 millones (66,76 por ciento) correspondieron a cuota, 768,39 millones (19,07 por ciento) correspondieron a sanción y 570,55 millones a intereses de demora y otros conceptos. El importe de la deuda liquidada en 2005 ascendió a 3.567,94 millones de euros Este importe no coincide con el de la deuda instruida (4.028, 42 millones) ya que ésta corresponde a la deuda incoada o propuesta en acta, que sólo se convertirá en la efectivamente liquidada una vez que el acta haya sido confirmada. Entre las actuaciones de control, se destacan las realizadas sobre tramas y facturas falsas. Se han investigado un total de 583 sociedades, efectuándose 6.000 comprobaciones o controles preventivos de sociedades que solicitaron su inclusión en el Registro de Operadores Intracomunitarios. En este ámbito ha sido fundamental la investigación de los nidos de sociedades y la colaboración internacional, de la que se apuntan datos en el apartado “Otras actuaciones relativas al control tributario”.
Durante 2005 se han llevado a cabo actuaciones para evitar el fraude en el Impuesto sobre Determinados Medios de Transporte. Así, en coordinación con la Dirección General de Tráfico, se han desarrollado actuaciones tendentes a controlar el procedimiento administrativo de matriculación que se realiza ante las Jefaturas Provinciales de Tráfico y a impedir la matriculación de los vehículos que no acrediten suficientemente el pago del Impuesto Especial de Matriculación. Los resultados derivados de estas actuaciones han sido muy positivos; han logrado la práctica desaparición de las matriculaciones con bases imponibles declaradas meramente simbólicas y además la cuota media declarada en 2005 en el citado impuesto han crecido un 9,97 por ciento (un 30,47 por ciento en el caso de las Sociedades de Responsabilidad Limitada, figura jurídica normalmente utilizada para la comisión del fraude al IVA y al impuesto especial en el sector). Delito fiscal La evolución de las actuaciones en materia de delito contra la Hacienda Pública se resume en el siguiente cuadro:
EVOLUCIÓN DE LAS ACTUACIONES EN MATERIA DE DELITO CONTRA
Número de expedientes 1.029 1.548 1.278 1.018 -20,34Número de contribuyentes 553 752 740 764 3,24Cuotas defraudadas 499,39 666,20 687,67 867,16 26,10Cuota media por expediente 0,495 0,434 0,540 0,852 57,69Cuota media por contribuyente 0,903 0,899 0,934 1,135 21,48(1) Incluidos contribuyentes y expedientes tramitados por delito fiscal, delito contable, fraude en subvenciones, tramas de fraude en el IVA y los paralizados por concurrir procedimiento penal. Al determinar las cuotas medias no se tienen en cuenta los delitos contables por no comportar cuota efectiva. (2) Como consecuencia de los cambios en las aplicaciones informáticas no es posible en 2005 separar los delitos contables de los supuestos de concurrencia con procedimiento penal y otros ilícitos, por lo que se incluyen todos, afectando también a los importes de las cuotas medias.
De los 1.018 expedientes, 311 se refieren a tramas de defraudación en el IVA y 540 a delitos fiscales; los 167 restantes, que afectan a 120 contribuyentes, agrupan delitos contables, expedientes paralizados por concurrir procedimiento penal u otros ilícitos penales.
Las cuotas efectivas ascienden a 867,16 millones de euros, de los cuales 825,69 millones corresponden a expedientes de delito fiscal (de ellos 392,80 millones corresponden a tramas de defraudación en el IVA), y 41,47 millones a otros ilícitos penales o a expedientes paralizados por concurrir procedimiento penal.
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Otras actuaciones de comprobación La Agencia desarrolla múltiples controles que dan lugar a minoración de devoluciones solicitadas, minoración en bases imponibles a compensar, ajustes en tributación consolidada, etc. La minoración de las devoluciones solicitadas en 2005 ascendió a 308,78 millones de euros, lo cual es indicativo de la importancia de estas actuaciones. Otras actuaciones relativas al control tributario
La información es un activo esencial para la Administración Tributaria. Por ello, la Agencia Tributaria dispone de muy diversas fuentes de información: las declaraciones presentadas por los contribuyentes; la documentación aportada por estos en el curso de las actuaciones de control; las declaraciones informativas relativas a operaciones con terceros (rendimientos satisfechos sometidos a retención, compras y ventas empresariales, donativos recibidos, etc.); los datos captados mediante requerimientos individuales, etc.
DATOS OBTENIDOS EN LA INFORMACIÓN DE APOYO
A) NÚMERO TOTAL DE DATOS A 31-12-05 19.151.966B) DESGLOSE SEGÚN EL ÓRGANO DE CAPTACIÓN: EQUIPO CENTRAL DE INFORMACIÓN 18.629.043DELEGACIONES DE LA AGENCIA 522.923C) COMPARACIÓN AÑO 2004 2.004 2.005ECI 13.880.507 18.629.043DELEGACIONES DE LA AEAT 25.258 522.923
Además, la Agencia Tributaria envía a otras Administraciones Tributarias y recibe información de estas, con base en convenios y directivas. En abril de 2005 entró en funcionamiento la aplicación INTER; esta aplicación sirve
para tramitar las peticiones individuales de información, tanto las que realizan nuestros actuarios a otros países, como las que se reciben del extranjero. La aplicación también permite el registro de la información automática intercambiada, ya sea de impuestos directos o de IVA.
INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN CON OTROS PAÍSES IMPUESTOS DIRECTOS
INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN PREVIA PETICIÓN (1)
DE ESPAÑA A TERCEROS PAÍSES
DE TERCEROS PAÍSES A ESPAÑA
Solicitudes de información 124 375DATOS INTERCAMBIOS AUTOMÁTICOS EN IMPUESTOS DIRECTOS
Nº expedientes: Nº contribuyentes: DATOS ENVIADOS A OTROS PAÍSES (2) 15 7.572.498DATOS RECIBIDOS DE OTROS PAÍSES 20 120.972DATOS INTERCAMBIOS ESPONTÁNEOS EN IMPUESTOS DIRECTOS
Nº expedientes: Nº contribuyentes: DATOS ENVIADOS A OTROS PAÍSES (2) 72 73DATOS RECIBIDOS DE OTROS PAÍSES 158 7.270(1) Se reflejan el número de peticiones.
(2) Datos correspondientes al Modelo 296 y referidos a diversos tipos de rentas.
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INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN (IVA) CON OTROS PAÍSES
DE LA UNIÓN EUROPEA (VIES)
DE ESPAÑA A TERCEROS PAÍSES
DE TERCEROS PAÍSES A ESPAÑA
SOLICITUDES DE INFORMACIÓN (1) 1.071 1.724REMISIONES DE INFORMACIÓN SIN PREVIA SOLICITUD (1) 10 243
(1) No se incluyen los intercambios realizados directamente por los equipos de tramas de fraude. Los equipos de tramas han tramitado en 2005 los siguientes expedientes de intercambio de información internacional: Sector automóviles: 1.104 expedientes tramitados. Sector informático: 967 expedientes. Sector comercio metales y chatarras: 34 expedientes. Sector telefonía móvil: 782 expedientes. 5.2.2. Actuaciones inspectoras y de investigación sobre tributos que gravan las operaciones de comercio exterior y sobre Impuestos Especiales La actuación de los órganos de la Inspección está orientada por el Plan General de Control Tributario de la Agencia Tributaria, en el que se integra el Plan Parcial de Control de Aduanas e Impuestos Especiales, que incluye el Plan Nacional de Inspección de Aduanas e Impuestos Especiales. El Plan de Inspección 2005 presenta los siguientes elementos novedosos, derivados del Plan de Prevención del Fraude Fiscal: La definición de programas de actuación preferente que, a diferencia de los planes de años anteriores, se establecen en función de tipologías de fraude y no de tipo de impuesto. La importancia de las actuaciones de coordinación con otros órganos de la Agencia Tributaria (dentro o fuera del Área de Aduanas e Impuestos Especiales), de otras Administraciones (nacionales, de la Unión Europea o de terceros países) y la incorporación de las actuaciones de peritaje o auxilio con relación a la Administración de Justicia. Son Programas de Actuación Preferente: a) Fraude en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte (IESDMT) en coches de alta gama procedentes de otros países de la Unión Europea b) Fraude en la circulación intracomunitaria de productos importados con exención del IVA (despachos a libre práctica)
c) Fraude en el IESDMT en embarcaciones con exención d) Fraude en el IESDMT o en los Tributos sobre el Comercio Exterior en embarcaciones con bandera no española e) Fraude en los Impuestos Especiales de fabricación por irregularidades en la circulación en régimen suspensivo de productos sujetos a estos Impuestos: con especial atención en los Impuestos sobre el Alcohol y las bebidas derivadas y el de hidrocarburos f) Fraude en la importación de productos procedentes de Asia g) Fraude en el uso de productos con exenciones o bonificaciones en los Impuestos Especiales de Fabricación h) Actuaciones en el Impuesto sobre Ventas Minoristas de Hidrocarburos i) Fraude en el IVA derivados de operaciones con productos sujetos a Impuestos Especiales o por operaciones de Comercio Exterior Es necesario destacar tres factores que están influyendo favorablemente en los resultados del área durante los últimos años. En primer lugar la especialización de los servicios de investigación; en segundo lugar la mejora de los sistemas de selección de contribuyentes, dotando a los órganos de Inspección de nuevos medios que permiten orientar el trabajo de la inspección hacia los sectores de mayor riesgo; y, finalmente, la actualización de los sistemas informáticos. Los resultados de las actuaciones inspectoras durante 2005 se resumen a continuación:
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Por conceptos impositivos, se observa que la deuda instruida por IVA e Impuesto Especial sobre Determinados Medios de
Cabe destacar que el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte es el que tiene un mayor volumen de deuda, con un 42,09 por 100 sobre el total y en 2005 se incrementó en un 80,32 por 100 en relación con el año anterior. En ello ha influido el tener tres programas de actuación preferente en 2005, intensificándose la actuación sobre las denominadas “empresas pantalla”, que son empresas de reciente creación o inactivas, domiciliadas en empresas de prestación de servicios a empresas, etc. y sin actividad económica real, a favor de las que se simula la adquisición de coches de alta gama procedentes de otros países de la Unión Europea. Las bases que declaran para la liquidación de este impuesto son muy reducidas. Este fraude está relacionado también con otros impuestos, ya que estas empresas no presentan ninguna declaración tributaria, salvo el alta censal y en la venta a la empresa final repercuten la cuota correspondiente de IVA, que no ingresan en la Hacienda Pública.
El mayor incremento porcentual se registra en las Sanciones Tributarias, debido a que los datos de los años 2004 y 2005 están desvirtuados por el efecto de la paralización en 2004 de los procedimientos sancionadores, como consecuencia de la entrada en vigor de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. La figura impositiva con mayor incremento es el Impuesto Especial sobre las Ventas Minoristas de determinados Hidrocarburos,
con un 207,83 por 100, lo que parece lógico si se considera que se trata de un impuesto muy reciente, ya que se creó con efectos desde 1 de enero de 2002.
El Impuesto Especial sobre la Electricidad sufre una disminución del 86,45 por 100. El Impuesto Especial sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas disminuye en un 75,28 por 100, si bien hay que considerar el fuerte incremento (278,36%) que experimentó en 2004, como consecuencia de las actuaciones de regularización de pérdidas admisibles en el proceso de fermentación alcohólica de las melazas y demás sustancias azucaradas. También es importante destacar que 21,560 millones de euros de deuda de este impuesto se han tramitado como delito fiscal, no estando por tanto incluida en la deuda instruida.
En el Impuesto sobre las Labores del Tabaco 6,355 millones de euros de deuda han sido tramitados como delito de contrabando. Delito fiscal y de contrabando En sus actuaciones de comprobación e investigación durante 2005, la Agencia Tributaria ha descubierto actividades fraudulentas que, por su cuantía y ánimo de dolo, han sido consideradas como actuaciones delictivas, formulándose ante el Ministerio Fiscal 24 denuncias por delito fiscal y 5 por delito de contrabando, que
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han sido evaluadas en 59,741 millones de euros, lo que supone una reducción de 1,064 millones de euros en relación con el año anterior. Estos datos se refieren a las actuaciones inspectoras y de investigación sobre tributos que gravan las operaciones
de comercio exterior y sobre impuestos especiales. Por tanto, son adicionales a los datos ya indicados anteriormente en el apartado de actuaciones inspectoras y de investigación sobre tributos internos.
DELITO FISCAL Y DE CONTRABANDO DENUNCIADO POR LA INSPECCIÓN
2004 2005 DD% 05/04 Nº
DELITOS DEUDA (*) Mill. euros
Nº DELITOS
DEUDA (*) Mill. euros
Nº DELITOS DEUDA
URI 17 60,805 29 59,741 70,59 -1,75ONI 0 0 0 0 TOTAL 17 60,805 29 59,741 70,59 -1,75(*)Ponderación: 1,5
Si bien el número de denuncias se incrementó en un 70 por 100, el importe de éstas se mantiene a un nivel ligeramente inferior al año anterior.
Minoración de restituciones a la exportación Algunas de las actuaciones llevadas a cabo en el ámbito de la inspección sobre los tributos que gravan las operaciones de comercio exterior no tienen reflejo en deuda de contraído previo. Entre ellas se destacan 41 comprobaciones realizadas en el año 2005 en materia de restituciones a la exportación, por un importe de 14,078 millones de euros.
MINORACIÓN DE RESTITUCIONES A LA EXPORTACIÓN
2004 2005 Nº
ACTUACIONES DEUDA Mill.
Euros Nº
ACTUACIONESDEUDA Mill.
Euros DEUDA % 05/04
URI 43 1,184 33 0,725 -38,77ONI 5 10,366 8 13,353 28,82TOTAL 48 11,55 41 14,078 21,89 El Plan de Comprobaciones a realizar en materia de restituciones viene fijado por la Intervención General de la Administración del Estado.
El incremento de deuda se debe a la regularización de importaciones de carne de bovino congelada sin justificar el origen del producto.
Otras actuaciones relativas al control En lo que se refiere a las actuaciones de asistencia mutua, fundamentadas jurídicamente en el Reglamento (CE) 515/97 y en los Convenios suscritos al efecto entre la Unión Europea y Países Terceros, se han realizado las siguientes actuaciones de colaboración:
COLABORACIONES
A INSTANCIA DE ESPAÑA
A INSTANCIA DE LOS ESTADOS
MIEMBROS CON LOS ESTADOS MIEMBROS 27 132CON PAÍSES TERCEROS 18 211
El balance de las actuaciones Control tributario y aduanero
77 Memoria 2005
5.2.3. Actuaciones de Vigilancia Aduanera
El Área Operativa de Vigilancia Aduanera realiza dos tipos de tareas. Por un lado, tareas de control como pueden ser la detección de contrabando en los recintos aduaneros, la aprehensión de buques que transportan cocaína, la denuncia de delitos de blanqueo de capitales y el comiso de mercancías que vulneren los derechos de propiedad industrial o intelectual. Por otro lado, tareas de prevención como pueden ser patrullar con las embarcaciones para desanimar la posible introducción de mercancías de contrabando y precintar establecimientos y aparatos de producción para que no exista fraude en impuestos especiales.
A continuación se destacan algunos de los resultados conseguidos: El valor total de las mercancías aprehendidas, descubiertas e intervenidas por los órganos de vigilancia aduanera en 2005 ha ascendido a 3.254,28 millones de euros. Las actuaciones referidas al contrabando de estupefacientes (aprehensiones de 172 toneladas de hachís y 30,5 toneladas de cocaína) representan algo más del 81 por ciento del total del valor de las actuaciones del ejercicio. Las principales intervenciones realizadas en 2005 han sido:
PRINCIPALES ACTUACIONES DEL ÁREA OPERATIVA DE ADUANAS
OPERACIÓN CANTIDADES (KG) 2 CONTENEDORES. OPERACIÓN “OTOÑO II” 4.600Estupefacientes- Cocaína WHITE SANDS 3.947Estupefacientes- Cocaína CERES II 3.509Estupefacientes- Cocaína YEMAYA II 3.500Estupefacientes- Cocaína SQUILA 8.000Estupefacientes- Hachís CAMIÓN 7.096Estupefacientes- Hachís OPERACIÓN “MOJITOS” 2.000Estupefacientes- Cocaína Euros - Blanqueo capitales 115.505.300 En materia de actuaciones contra el contrabando de tabaco, se han aprehendido 8.115.452 cajetillas de tabaco y se han realizado diligencias de descubrimiento por un total de 4.330.799 cajetillas. De los 5.088 expedientes de contrabando tramitados, 4.610 fueron por delito y 478 por infracción administrativa.
Se efectuaron 9.424 actuaciones no referidas a contrabando de las que 1.374 corresponden a blanqueo de capitales. En lo que respecta al ámbito de impuestos especiales, se realizaron 7.714 diligencias. Como resultado de la actividad desarrollada, se detuvieron o inculparon 1.185 personas (884 por contrabando y 301 restantes por otros delitos).
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5.2.4. Control analítico realizado en los laboratorios de aduanas La actividad de control analítico de las muestras de mercancías objeto de
comercio exterior o sometidas a la normativa de Impuestos Especiales realizada por los laboratorios de aduanas se resume en el siguiente cuadro:
EVOLUCIÓN DEL NÚMERO DE MUESTRAS ANALIZADAS NÚMERO DE MUESTRAS LABORATORIO
2001 2002 2003 2004 2005CENTRAL 7.684 6.339 8.298 7.522 8.278BARCELONA 2.621 2.174 1.973 2.734 2.396IRÚN 267 230 218 202 79SEVILLA 1.173 737 830 1.049 1.309VALENCIA 1.131 1.226 1.189 1.232 1.730TOTAL 12.876 10.706 12.508 12.739 13.792 5.3. Gestión recaudatoria En este apartado se analiza la gestión recaudatoria que realiza la Agencia Tributaria de las deudas y sanciones tributarias procedentes de liquidaciones practicadas por la propia Agencia y no ingresadas
voluntariamente y de los recursos de naturaleza pública de otros entes cuya recaudación se le haya encomendado por ley o convenio En el siguiente cuadro, se presenta resumida la gestión realizada el año 2005, desagregada en función de los entes emisores de las deudas a gestionar.
RESUMEN GENERAL DE LA GESTIÓN REALIZADA DURANTE 2005.- TOTAL NACIONAL
ENTES EMISORES PENDIENTE 01/01/2005
CARGADAS DURANTE
2005 TOTAL A
GESTIONARTOTAL
GESTIÓN PENDIENTE DE GESTIÓN
A 31/12/05 DEUDAS AEAT 6.867,77 3.862,72 10.730,50 3.314,28 7.416,22DEUDAS OTROS ENTES 908,53 1.220,69 2.129,22 972,99 1.156,24TOTAL 7.776,30 5.083,42 12.859,72 4.287,27 8.572,45Importe en millones de euros En caso de no realizarse el pago de la deuda en periodo voluntario, se inicia el periodo ejecutivo y una vez notificada la providencia de apremio se inicia el procedimiento de apremio. Las providencias de apremio emitidas en el ejercicio 2005 alcanzaron el importe de 5.084 millones de euros (un 29,4 por ciento más que en 2004); correspondiendo a deudas procedentes de liquidaciones practicadas por la Agencia Tributaria el 76% del total y el resto a otros entes.
5.3.1. Deudas procedentes de liquidaciones practicadas por la Agencia Tributaria La distribución por origen de la deuda total a gestionar se refleja en el siguiente cuadro:
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79 Memoria 2005
GESTIÓN RECAUDATORIA DE DEUDAS DE LA AEAT 2005. DISTRIBUCIÓN POR ORIGEN DE LA DEUDA
TOTAL 6.867,77 3.862,73 10.730,50 3.314,28 7.416,22Importe en millones de euros 5.3.2. Deudas de otros entes La Agencia Tributaria realiza también la gestión recaudatoria en vía ejecutiva de los recursos de otros órganos del Estado y sus Organismos Autónomos así como de los recursos de otras Administraciones o Entes Públicos, cuya recaudación se le encomiende por Ley o por Convenio.
En 2005, la recaudación se ha realizado para un conjunto de 120 Entes externos, comprendiendo 63 Organismos Autónomos, 16 Comunidades Autónomas, 1 Diputación Foral, 2 Entidades Locales y 38 Entes Públicos. Además hay que considerar las deudas liquidadas por los diferentes Departamentos Ministeriales incorporadas a la vía de apremio.
GESTIÓN REALIZADA DURANTE 2005 CORRESPONDIENTE A DEUDAS DE OTROS ENTES. DESGLOSE POR ENTES EMISORES
TOTAL ENTES 908,53 1.220,69 2.129,22 972,99 1.156,24Importe en millones de euros
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GESTIÓN DE DEUDAS DE OTROS ENTES 2005 - DESGLOSE POR ENTES EMISORES
ORIGEN DE LOS CARGOS DE OTROS ENTES EN 2005
ENTES EMISORES EN MILLONES DE EUROS PORCENTAJE
C. A. DE ANDALUCÍA 41,87 1,97% C. A. DE ARAGÓN 17,65 0,83% C. A. PDO. ASTURIAS 2,43 0,11% C. A. DE BALEARES 3,69 0,17% C. A. DE CANARIAS 0,46 0,02% C. A. DE CANTABRIA 4,18 0,20% C. A. CASTILLA-LA MANCHA 42,97 2,02% C. A. CASTILLA Y LEON 44,18 2,07% C. A. DE CATALUÑA 238,56 11,20%C. A. DE EXTEMADURA 5,00 0,23%C. A. DE GALICIA 12,76 0,60%C. A. DE MADRID 112,36 5,28%C. A. DE MURCIA 1,24 0,06%C. A. PAÍS VASCO 4,67 0,22%C. A. DE LA RIOJA 0,82 0,04%C. A. DE VALENCIA 86,30 4,05%JEFATURA DE TRÁFICO 436,69 20,51%OO.AA. CONFEDERACIONES HIDROGRÁFICAS 201,00 9,44%O.A. I.N.E.M. 49,05 2,30%A.E.N.A. 1,62 0,08%EE.PP. AUTORIDADES PORTUARIAS 22,61 1,06%CONSEJO SUPERIOR DE CÁMARAS DE COMERCIO 23,02 1,08%
RESTO DE OO.PP. 78,92 3,71%D. MINISTERIALES Y O.E. EXTERNOS A LA AEAT 697,19 32,74%
TOTAL 2.129,22 100,00%
35,11%
29,08%3,07%
32,74%
Total cargo
31,62%
27,65%
37,97%
2,76%OO.AACC.AA.ENTES PUBLICOSRESTO
Total gestión
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Los entes externos con mayor importe de deudas a gestionar por la Agencia Tributaria durante 2005 han sido: el Organismo Autónomo Jefatura de Tráfico (20,51%) y el conjunto de las Confederaciones Hidrográficas (9,44%). Por lo que respecta a las Comunidades Autónomas, destacan las de Cataluña, Madrid y Valencia, con mayor importe de deudas a gestionar durante 2005. 5.3.3. Gestión de tasas La Agencia Tributaria tiene atribuida, por una parte, la dirección de la gestión
recaudatoria de estos ingresos públicos de naturaleza tributaria, y por otra, la realización efectiva de la gestión recaudatoria en periodo ejecutivo de las tasas cuya gestión corresponde a los Departamentos Ministeriales y Organismos Autónomos. La recaudación líquida obtenida en 2005 en concepto de tasas gestionadas por los distintos Departamentos Ministeriales y por los Organismos Autónomos de la Administración General del Estado se desglosa en el cuadro siguiente:
RECAUDACIÓN LÍQUIDA DE TASAS EN VOLUNTARIA AÑO 2005
EN MILES DE EUROS
A TRAVÉS DE ENTIDADES COLABORADORAS* 691.635,92
A TRAVÉS DE CUENTAS RESTRINGIDAS ** 809.966,23
MEDIANTE EFECTOS TIMBRADOS 38,40
TASAS CONSULARES 40.001,35
INGRESOS DE DELEGACIONES AEAT 50.812,68
TRANSFERENCIA DE INGRESOS 98.831,32
DEVOLUCIONES EMITIDAS -2.684,88
TOTAL 1.688.601,02* Total recaudado por Entidades colaboradoras por tasas gestionadas por Departamentos Ministeriales y Organismos Autónomos ** Total recaudado mediante cuentas restringidas correspondientes a Departamentos Ministeriales y Organismos Autónomos
5.3.4. Otras actuaciones relativas al control en fase de recaudación En el marco de la asistencia mutua entre los países miembros de la Unión Europea, la Agencia Tributaria ha recibido en 2005: 15 peticiones de notificación, 158 peticiones de información, 11 peticiones de adopción de medidas cautelares y 782 peticiones de cobro. Con respecto a la gestión, se ha incrementado en casi un cincuenta por ciento el número de expedientes cobrados por la
Agencia Estatal de Administración Tributaria a favor de otros Estados miembros de la Unión Europea aunque el importe total cobrado se ha mantenido. Respecto a las solicitudes enviadas por España, se mantiene el dato relativo al menor número de peticiones formuladas en comparación con las recibidas del exterior.
