12,8% 12,5%15,4%
17,7% 17,7% 17,7% 18,3% 19,0% 18,4% 18,6% 18,6% 19,1% 18,8% 19,0% 19,4%17,7%
2,8% 2,4%
2,4%
2,6% 2,8% 3,3%3,9%
4,4% 6,1% 6,0% 6,2% 6,7% 6,9% 6,5% 6,9%6,7%
3,4%3,1%
3,5%
3,7% 3,8% 3,8%3,8%
4,0%4,2% 4,1% 4,3%
4,6% 5,2% 5,3%5,4%
5,3%
1,2%1,1%
1,3%
1,3% 1,4% 1,4%1,4%
1,4%1,6% 1,5% 1,6%
1,7% 1,7% 1,7%1,9%
1,8%
1,2%1,0%
1,1%
1,1% 1,0% 1,0%0,9%
0,9%1,0% 1,0% 1,0%
1,1% 1,2% 1,1%1,1%
1,1%
21,4%20,2%
23,6%
26,4% 26,6% 27,1%28,4%
29,7%31,3% 31,2% 31,6%
33,2% 33,8% 33,6%34,7%
32,6%
0%
5%
10%
15%
20%
25%
30%
35%
40%
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016(e)
Nación Seguridad Social Nacional Provincias Seguridad Social Provincial Municipios
1
EVOLUCIÓN DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA EFECTIVA EN LOS ÚLTIMOS AÑOS
RECAUDACIÓN TRIBUTARIA COMO % DEL PIB (NACION, PROVINCIAS Y MUNICIPIOS) *
* Las cifras del blanqueo aportaron en 2016 un 1.3% del PIB. De considerarlas, la presión tributaria en 2016 habría sido del 33,9%.
62%
Fuente: Iaraf
-1,0
-0,2
-0,02
0,0
0,0
0,15
0,16
0,2
0,6
0,9
1,9
1,96
2,03
6,7
Otros impuestos
Combustibles
Bienes Personales
Monotributo
Internos coparticipados
Tasa de seguridad e higiene
Derechos de importación
Impuesto a los Sellos
Deb. y Cred. Bancarios (Cheque)
Derechos de exportación
Ganancias
IVA Neto
Impuesto a Ingresos Brutos
Consolidado
2
PRINCIPALES DETERMINANTES DE LA MAYOR PRESIÓN TRIBUTARIA ARGENTINA
Variación acumulada 2001-2016 (en puntos porcentuales del PIB) Sin Seguridad Social
El Impuesto a los Ingresos Brutos constituye, junto con IVA y Ganancias, uno de los principales factores explicativos del
crecimiento en la presión tributaria argentina durante los últimos 15 años.
Fuente: Iaraf
3
11%16%
6%3%
1%
2%
2%
2%34%
28%
19%
21%3%
1%
2%
28%19%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2000 2016
Otros impuestos
Impuesto a los Automotores
Impuesto Inmobiliario
Ganancias
IVA Neto
Tasa de seguridad e higiene
Impuesto a los Sellos
Derechos de exportación
Deb. y Cred. Bancarios (Cheque)
Impuesto a Ingresos Brutos
ESTRUCTURA TRIBUTARIA ARGENTINA CON MAYOR PARTICIPACIÓN DE IMPUESTOS DISTORSIVOS
15%
29%
Fuente: Iaraf
¿CÓMO ESTAMOS POSICIONADOS A NIVEL MUNDIAL EN CUANTO A CARGA TRIBUTARIA?
4
5
Evolución de la carga tributaria Argentina vs. promedio LAC y OCDE
13,7
32,1
32,0 34,3
15,8
22,8
0
5
10
15
20
25
30
35
40 1
99
0
19
91
19
92
19
93
19
94
19
95
19
96
19
97
19
98
19
99
20
00
20
01
20
02
20
03
20
04
20
05
20
06
20
07
20
08
20
09
20
10
20
11
20
12
20
13
20
14
20
15
% d
el P
IB
Carga tributaria Argentina
Carga tributaria promedio OECD
Carga tributaria promedio LAC
OCDE: promedio 35 países, tales como Alemania; Australia; Bélgica; Canadá; Dinamarca; EEUU; España; Finlandia; Francia ; Grecia; Hungría; Irlanda; Islandia; Israel; Italia; Japón; México; Noruega; Nueva Zelanda; Polonia; Portugal; Reino Unido; Suecia; Suiza, entre otros.
LAC: promedio 25 países, tales como Argentina; Bolivia; Brasil; Chile; Colombia; Costa Rica; Ecuador; Honduras; Nicaragua; Panamá; Paraguay; Perú; Uruguay; Venezuela; entre otros.
Fuente: Iaraf en base a OECD stats.
Impuesto a los ingresos brutos y
actividad económica
6
7
Básicamente, entre los factores que explican una suba en la recaudación del IIBB por encima del PIB (mayor presión tributaria efectiva) se destacan:
1) Subas legales en el impuesto
2) Cambios en los mecanismos de percepción y retención del impuesto.
¿POR QUÉ AUMENTÓ LA PRESIÓN TRIBUTARIA “EFECTIVA” DEL IIBB?
Impuesto a Ingresos Brutos;
75,1%
Impuesto Inmobiliario;
6,9%
Impuesto a los Sellos; 8,9%
Impuesto a los Automotores;
5,8%
Otros impuestos; 3,3%
2016
Estructura tributaria provincial. Consolidado 24 jurisdicciones
8
Impuesto a los Ingresos Brutos,
57,2%Impuesto
Automotor, 7,9%
Impuesto a los Sellos, 7,7%
Impuesto Inmobiliario,
16,9%
Otros, 10,3%
2001
Fuente: Iaraf
9
Si bien con diferencias regionales, en casi todas las provincias aumentó significativamente la importancia de IIBB
Estructura de recaudación- Año 2016
57%
64%
67%
69%
73%
73%
74%
76%
76%
77%
77%
78%
78%
79%
80%
81%
81%
84%
85%
86%
86%
89%
91%
94%
10%
10%
5%
9%
8%
6%
11%
5%
4%
7%
7%
1%
9%
8%
1%
6%
8%
11%
11%
8%
8%
8%
6%
8%
9%
12%
10%
11%
11%
9%
14%
8%
11%
10%
9%
10%
11%
6%
6%
20%
5%
9%
10%
6%
10%
5%
5%
1%
7%
6%
4%
9%
2%
5%
3%
4%
2%
1%
4%
2%
7%
13%
8%
5%
3%
18%
5%
13%
3%
5%
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
ENTRE RÍOS
SAN JUAN
SGO. DEL ESTERO
LA PAMPA
BUENOS AIRES
C.A.B.A.
RÍO NEGRO
TIERRA DEL FUEGO
TUCUMÁN
CHACO
CÓRDOBA
SAN LUIS
MENDOZA
SANTA FE
LA RIOJA
JUJUY
CATAMARCA
CORRIENTES
FORMOSA
SALTA
NEUQUÉN
CHUBUT
MISIONES
SANTA CRUZ
IIBB Automotor Sellos Inmobiliario Otros
Promedio 75,1%
Fuente: Iaraf
42%52%
62%
6%
6%
7%
13%
11%
9%
12%
10%
6%6%
5%5%
21%16% 12%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2001 2005 2016
Otros impuestos y tasas
Impuesto a los Automotores
Impuesto Inmobiliario
TSH
Impuesto a los Sellos
Impuesto a Ingresos Brutos
ESTRUCTURA TRIBUTARIA PROVINCIAL Y MUNICIPAL CADA VEZ MÁS CONCENTRADA EN IMPUESTOS DISTORSIVOS
61%
78%
69%
10 Fuente: Iaraf
EVOLUCIÓN DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA “LEGAL” DEL IIBB PROVINCIAL SOBRE EL SECTOR DE
RESTAURANTES Y HOTELES ENTRE 2004 Y 2017
11
EVOLUCIÓN DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA “LEGAL” DEL IIBB PROVINCIAL SOBRE RESTAURANTES Y HOTELES
Carga tributaria IIBB sobre R y H. (En % de ventas totales netas de IVA). Promedio simple 24 jurisdicciones. Tamaño MEDIANO.
Años 2004 y 2017.
12 Fuente: Iaraf
2,8%
3,3%
0,0%
0,5%
1,0%
1,5%
2,0%
2,5%
3,0%
3,5%
2004 2017
Evolución de la carga tributaria provincial sobre R y H. 2004 -2017
13
(Tamaño mediano) Nivel de carga tributaria
(Promedio simple entre R y H)
Variación en puntos de alícuota
3,50%
3,00%
3,00%
2,40%
2,38%
1,98%
3,15%
3,50%
3,50%
2,50%
2,40%
3,15%
2,50%
2,50%
3,00%
3,00%
2,50%
2,00%
2,50%
2,50%
2,50%
3,50%
3,50%
2,25%
2,7%
3,0%
3,0%
2,4%
2,4%
2,0%
3,2%
3,5%
3,9%
2,9%
2,9%
3,6%
3,0%
3,0%
3,5%
3,6%
3,3%
3,0%
3,5%
3,5%
3,5%
4,7%
5,0%
3,9%
0% 2% 4% 6%
Sgo del Estero
CABA
Catamarca
Formosa
La Pampa
La Rioja
San Juan
San Luis
Tierra del Fuego
Corrientes
Río Negro
Santa Fe
Jujuy
Santa Cruz
Chaco
Salta
Misiones
Neuquén
Chubut
Entre Ríos
Tucumán
Córdoba
Buenos Aires
Mendoza
2017
2004
-0,8%
0,0%
0,0%
0,0%
0,0%
0,0%
0,0%
0,0%
0,4%
0,4%
0,5%
0,5%
0,5%
0,5%
0,5%
0,6%
0,8%
1,0%
1,0%
1,0%
1,0%
1,2%
1,5%
1,6%
-1% 0% 1% 2%
Sgo del Estero
CABA
Catamarca
Formosa
La Pampa
La Rioja
San Juan
San Luis
Tierra del Fuego
Corrientes
Río Negro
Santa Fe
Jujuy
Santa Cruz
Chaco
Salta
Misiones
Neuquén
Chubut
Entre Ríos
Tucumán
Córdoba
Buenos Aires
Mendoza
Fuente: Iaraf
EVOLUCIÓN DE LA PRESIÓN TRIBUTARIA “LEGAL” DEL IIBB PROVINCIAL SOBRE RESTAURANTES Y HOTELES
14 Fuente: Iaraf
En el último año, las principales subas estuvieron relacionadas a la creación
de nuevos adicionales sobre grandes contribuyentes en la Pampa, y la
eliminación/ reducción de descuentos en Jujuy, Río Negro y Santa Fe.
También se destaca el caso de reducción de la Provincia de Mendoza, que
con el objetivo disminuir paulatinamente la presión impositiva aplicó un
Programa de reducción plurianual de alícuotas para contribuyentes
cumplidores sobre ciertas ramas de actividad económica, dentro de las
cuales se incluye la actividad hotelera. (0,25 puntos de alícuota por año).
Entre 2016 y 2017: