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7.- R©gimen de Incorporaci³n Fiscal

Date post:10-Apr-2016
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RIF ENLACE A PREGUNTAS SOBRE EL TEMA
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Rgimen de Incorporacin Fiscal

Conoce la forma de tributar en este rgimen y las respuestas a las dudas sobre el tema.

Con informacin actualizada al: 31-Ago-2014

Quines pueden tributar?

Personas fsicas con ingresos por actividades empresariales, hasta por 2 millones de pesos, que consistan en:

Enajenacin de bienes

Prestacin de servicios no profesionales

Renta de bienes muebles

Para tributar en este rgimen nicamente pueden obtenerse ingresos por los siguientes conceptos, siempre que en su conjunto no rebasen 2 millones de pesos:

Actividad empresarial

Sueldos y salarios*

Asimilados a salarios*

Intereses*

* Sueldos y salarios, asimilados e intereses tributarn segn el rgimen que les corresponde.Una persona que tenga ingresos por un concepto distinto a los anteriores no puede tributar en este rgimen. Conceptos de ingreso distinto a los anteriores son: Arrendamiento de bienes inmuebles, dividendos, servicios profesionales, otros ingresos.

Quines no pueden tributar?

Aun cuando una persona se ubique en los parmetros de ingreso y de actividades que le permitan tributar en este rgimen, no podrn hacerlo las siguientes personas:

No pueden tributar en este rgimen las personas que presten servicios para cuyo ejercicio se requiera ttulo profesional. Ver Mapa de profesiones abajo de este grfico.

No pueden tributar en este rgimen quienes se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:

Ser socio, accionista o integrante de alguna persona moral

Ser parte relacionada. Se considera que dos o ms personas son partes relacionadas, cuando una participa de manera directa o indirecta en la administracin, control o capital de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participe, directa o indirectamente, en la administracin, control o en el capital de dichas personas, o cuando exista vinculacin entre ellas de acuerdo con la legislacin aduanera.

Tener vinculacin con otra persona tributante en este rgimen. Tienen vinculacin las siguientes personas:

Si una de ellas ocupa cargos de direccin o responsabilidad en una empresa de la otra

Si estn legalmente reconocidas como asociadas en negocios

Si tienen una relacin de patrn y trabajador

Si una persona tiene directa o indirectamente la propiedad, el control o la posesin del 5% o ms de las acciones, partes sociales, aportaciones o ttulos en circulacin y con derecho a voto en ambas

Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra

Si ambas personas estn controladas directa o indirectamente por una tercera persona

Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona

Si son de la misma familia. No se limita el grado de la familia, ni es especifica si la exclusin es para quienes realicen operaciones entre la familia. En la forma en que est redactada la disposicin, el slo hecho de tener un familiar en el RIF es motivo para quedar excluido del rgimen; sin embargo, la regla I.3.12.4. establece que las personas fsicas podrn considerar que no hay vinculacin y en consecuencia tributar en el RIF, siempre que no exista una relacin comercial o influencia de negocio que derive en algn beneficio econmico, entre cnyuges o personas con quienes tengan relacin de parentesco en los trminos de la legislacin civil.

Quienes realicen actividades por:

Espectculos pblicos

Franquiciatarios

A travs de fideicomisos o asociacin en participacin

Quienes realicen actividades relacionadas con:

Bienes races

Capitales inmobiliarios

Negocios inmobiliarios

Actividades financieras, salvo tratndose de aqullos que nicamente obtengan ingresos por la realizacin de actos de promocin o demostracin personalizada a clientes personas fsicas para la compra venta de casas habitacin o vivienda, y dichos clientes tambin sean personas fsicas que no realicen actos de construccin, desarrollo, remodelacin, mejora o venta de las casas habitacin o vivienda.

Quienes obtengan ingresos por concepto de:

Comisin*

Mediacin*

Agencia

Representacin

Corredura

Consignacin

Distribucin

* S pueden tributar en este rgimen aquellas personas que perciban ingresos por conceptos de mediacin o comisin y estos no excedan del 30% de sus ingresos totales. Las retenciones que las personas morales les realicen por la prestacin de este servicio, se consideran pagos definitivos para esta Seccin.Qu ingresos pueden obtenerse?

En este rgimen se pueden obtener solamente hasta 2 millones de pesos de ingresos por actividades empresariales.

Se pueden obtener ingresos por los siguientes conceptos, siempre que en su totalidad, incluyendo las actividades empresariales, no superen los 2 millones de pesos:

Sueldos y salarios*

Asimilados a salarios*

Intereses*

* Sueldos y salarios, asimilados e intereses tributarn segn el rgimen que les corresponde.

Una persona que tenga ingresos por un concepto distinto a los anteriores, sin importar su monto, no puede tributar en este rgimen. Conceptos de ingreso distinto a los anteriores son: Arrendamiento de bienes inmuebles, dividendos, servicios profesionales, otros ingresos.

Cmo se factura?Los contribuyentes del RIF tienen la obligacin de expedir factura electrnica (CFDI) por sus operaciones; sin embargo, a travs de reglas miscelneas se establece que si los ingresos en el ltimo ejercicio declarado no rebasan de 500 mil, pueden diferir la expedicin de CFDI hasta el 1 de abril de 2014. Quienes inicien actividades debern iniciar expidiendo factura electrnica.

Quienes realicen operaciones con pblico en general, por los cuales no expidan factura electrnica, deben expedir un comprobante "simplificado" el cual ser no deducible ni sus impuestos acreditables para el receptor. Este comprobante debe contener los siguientes datos:

RFC del emisor

Rgimen fiscal del emisor

Domicilio fiscal cuando aplique

Lugar de expedicin

Fecha de expedicin

Valor total de los actos o actividades realizados

Cantidad de bienes o mercancas

Clase de los bienes o mercancas

Descripcin del servicio o del uso o goce que amparen

Cuando as proceda: El nmero de registro de la mquina, equipo o sistema y, en su caso, el logotipo fiscal

Adicional a esos comprobantes "simplificados", se tiene la obligacin de hacer una factura electrnica global por las ventas referidas anteriormente. En esta factura global deben constar los importes totales de las ventas del periodo al que corresponda, utilizando para ello la clave genrica del RFC XAXX-010101-000.

En esta factura global se debe desglosar el IVA de las operaciones cuando aplique.

Estas facturas electrnicas globales pueden realizarse de manera diaria, semanal, mensual o bimestral.

En materia del CFDI de nminas, los contribuyentes de este rgimen estn relevados de generarlas por el perodo enero a marzo de 2014. A partir del 1 de abril, deben expedir CFDI por los pagos de salarios y conceptos asimilados que realicen.

Cundo se paga el impuesto?El impuesto se paga de forma bimestral a ms tardar el da 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del ao siguiente.

Los impuestos del bimestre enero-febrero 2014 se pagan en julio, los bimestres marzo-abril y mayo-junio, se pagan en agosto.

El pago es definitivo; es decir, no se presenta declaracin anual por este rgimen, lo que se paga en cada bimestre es definitivo.

Cmo se determina el impuesto?El impuesto se determina de forma bimestral, de la sigiuente manera:

Ingresos cobrados del bimestre

-Deducciones autorizadas pagadas del bimestre

-Adquisicin de activos pagados en el bimestre

-Gastos y cargos diferidos pagados en el bimestre

-Prdidas de bimestres anteriores no deducidas

-PTU pagada (cuando aplique)

=Utilidad del bimestre

En caso de haber generado prdidas en un rgimen en el que se tribut antes de entrar a ste, dichas prdidas pueden disminuirse en este rgimen. Las normas no establecen la mecnica ni clculo para amortizar estas prdidas.

A la utilidad se le aplica la tarifa bimestral del impuesto, cuya tasa mxima es del 35%.

Este rgimen ofrece una disminucin de impuestos que va reducindose con cada ao que transcurre, iniciando en 100% de reduccin en el primer ao, hasta una reduccin del 10% en el ao 10, como se muestra a continuacin:

Aos Reduccin

1100%

290%

380%

470%

560%

650%

740%

830%

920%

1010%

Caso PrcticoEn el bimestre enero-febrero, la persona fsica obtuvo los siguientes resultados:

Determinacin de la utilidad del bimestre

Ingresos cobrados del bimestre128,000.00

-Deducciones autorizadas pagadas del bimestre64,830.00

-Salarios gravados8,200.00

-Salarios exentos deducibles752.60

-Adquisicin de activos pagados en el bimestre14,500.00

-Gastos y cargos diferidos pagados en el bimestre-

-Prdidas de bimestres anteriores no deducidas-

-PTU pagada (cuando aplique)-

=Utilidad del bimestre39,717.40

Donde:

Salarios exentos1,420.00

xPorcentaje de deduccin de salarios exentos53%

=Salarios exentos deducibles752.60

Determinacin del impuesto

Base grabable39,717.40

-Lmite inferior20,596.71

=Diferencia19,120.69

xTasa sobre excedente21.36%

=Impuesto marginal4,084.18

+Cuota fija2,181.22

=Impuesto del bimestre6,265.40

Determinacin de la reduccin del impuesto

Aos en

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