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Anlisis sobre el R©gimen de Peque±os Contribuyentes y el R©gimen de...

Date post:26-Jul-2015
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1. Anlisis sobre el Rgimen de Pequeos Contribuyentes y el Rgimen deIncorporacin Fiscal para la ANPEC.01 de Noviembre del 2014. 2. INDICE1. INTRODUCCIN2. COMERCIANTES AL POR MENOR3. ANPEC4. RGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTESa. ANTECEDENTESb. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA REQUISITOS DETERMINACIN DEL IMPUESTO OBLIGACIONESc. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO5. RGIMEN DE INCORPORACIN FISCALa. ANTECEDENTESb. SUJETOS DEL IMPUESTOc. PERSONAS QUE NO PUEDEN TRIBUTAR EN EL RIFd. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAe. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADOf. LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN YSERVICIOSg. OBLIGACIONES DEL RIFh. COMPROBANTES FISCALES6. CUADRO COMPARATIVO7. CONCLUSIONES8. ALTERNATIVA 3. GLOSARIOREPECOS = Rgimen de Pequeos Contribuyentes.RIF = Rgimen de Incorporacin Fiscal.LISR 2014 = Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente 2014.LISR 2013 = Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente hasta el 2013.LIVA = Ley del Impuesto al Valor Agregado.LIETU = Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica.ANPEC = Alianza Nacional de Pequeos Comerciantes.SAT = Servicio de Administracin Tributaria.PTU = Participacin de los Trabajadores en las Utilidades. 4. 1) IntroduccinEs importante sealar que, los impuestos son utilizados para el gasto pblico, ypor lo tanto son indispensables para el bienestar social, sin embargo tambin espreciso sealar que no todas las personas se encuentran en igualdad decondiciones para contribuir, y por ello es necesario establecer diversos regmenesque procuren una equidad y proporcionalidad tributaria en los contribuyentes.A lo largo de los aos, una de las principales preocupaciones de los gobiernos escombatir a la economa informal, buscando incentivos y medidas que puedanintroducir a los comerciantes a inscribirse en el Registro Federal deContribuyentes, y con ello se logre ampliar los recursos sin la necesidad deampliar las bases o tasas tributarias sobre los mismos contribuyentes.El objeto del presente documento es ofrecer un anlisis detallado sobre laevolucin de las normas que regulaban al Rgimen de Pequeos Contribuyentes,desde la razn de crear est rgimen (exposicin de motivos) hasta su derogacine introduccin del Rgimen de Incorporacin Fiscal, sus diferencias y si esteltimo rgimen es el ms ptimo para el sector de poblacin que tributaba comoREPECOs.Derivado de la reforma fiscal 2014 las autoridades fiscales sealaron que todos loscontribuyentes que hasta diciembre 2013 tributaban como REPECOs deberan detributar dentro del rgimen de RIF, si es que seguan cumpliendo con los requisitosfiscales, es decir que el rgimen de RIF sustituy al REPECO.Es importante sealar que el sector de la poblacin que se dedica al comercio alpor menor eran, entre otros, los que tributaban como REPECOs, y por lo tantofueron los que tuvieron una mayor afectacin en su forma de tributar con elcambio.2) Comerciantes al por menorDe conformidad con lo anterior y para una mayor comprensin, a continuacin serealizar un anlisis sobre que se debe de entender como actividades delcomercio al por menor.El Sistema de Clasificacin Industrial para Amrica del Norte 20131 (en adelanteSCIAN 2013), seala que las actividades comerciales estn contempladas endos grandes grupos: Comercio al por mayor (clasificacin 43)1 http://www3.inegi.org.mx/sistemas/SCIAN/scian.aspx 5. Comercio al por menor (clasificacin 46)De tal forma que, el SCIAN 2013 define al comercio al por mayor como:Este sector comprende unidades econmicas dedicadasprincipalmente a la compra-venta (sin transformacin) de bienesde capital, materias primas y subministros utilizados en laproduccin y de otros bienes para ser revendidos a otroscomerciantes, distribuidores, fabricantes y productores de bienesy servicios.()A su vez el SCIAN 2013 define al comercio al por menor como:Este sector comprende unidades econmicas dedicadasprincipalmente a la compra-venta (sin transformacin) de bienesde uso personal o para el hogar para ser vendidos a personas yhogares, aunque en algunas ocasiones esos productos tambinse comercializan a negocios, como el comercio de gasolina o deautomviles.()Los comercios al por menor son conocidos como tiendas,farmacias, supermercados, minisupers, ferreteras, tlapaleras oderivan su nombre de productos que comercializan. Loscomercios al por menor pueden proporcionar servicios adicionalesa la venta de los bienes, como empacados, envasado y entrega adomicilio. La construccin de este sector se bas en el anlisis detres componentes en conjunto, stos son: tipos de bienes que secomercializan (bienes para el uso personal o para el hogar), tipode cliente (personas y hogar) y el preponderante, que es la formade comercializar [lucen como tiendas, es decir tienen acceso alpblico en general (se tratan de lugares de venta abiertos alpblico) y extensa exhibicin de mercancas para facilitar a losclientes la seleccin de las mismas Ahora bien, otras caractersticas que logran identificar al comercio al pormayor son: operan en una bodega u oficina de ventas; tiene muy poca exhibicin de mercancas, en algunos casos no tieneexhibicin alguna; 6. su forma de acercarse a sus clientes es a travs de mercadeo personal,publicidad, congresos, ferias y por va telefnica, y venden grandes volmenes.Las caractersticas principales del comercio al por menor son: atraen clientes por la ubicacin y diseo del establecimiento; tienen extensa exhibicin de mercancas para facilitar a los clientes laseleccin de las mismas, hacen publicidad masiva por medio de volantes, prensa, radio, televisin,etctera, venden pocos volmenes a muchos clientes, y las ventas se realizan al pblico en general.Conforme a lo anterior, podemos sealar que el tipo de comerciantes que sededica al comercio al por menor son personas que han formado sumicroempresa para poder subsistir en Mxico y de acuerdo con el CensoEconmico realizado en 2010 por el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa(INEGI), el 95.2% de las empresas existentes en Mxico son microempresas, lascuales son fuente de trabajo del 45.6% de los empleados del pas; es decir que decada 10 trabajos que se generan en Mxico, 4.5 son generados por este tipo demicro negocios.Es por ello que la Alianza Nacional de Pequeos Comerciantes, A.C. buscaapoyar a los emprendedores que forman parte de este sector, ya que, an ycuando es un porcentaje muy alto de la poblacin el que forma parte de estosmicro negocios, tambin es cierto que es un sector desatendido y vulnerable.3) Alianza Nacional de Pequeos Comerciantes A.C.Entendemos que la Alianza Nacional de Pequeos Comerciantes A.C., es unaasociacin civil que integra a pequeos comerciantes a lo largo y ancho de larepblica mexicana, con la finalidad de generar las condiciones de competitividad,modernizacin y sustentabilidad, as como tambin portar la voz ante los distintosactores de la sociedad. Actualmente el ANPEC cuenta con un total de 71,511afiliaciones en la mayora de las entidades federativas.2La labor del ANPEC est regida por cinco pilares, los cuales son sus principiosideolgicos: legalidad, libre mercado, democracia social, armona y paz social y2 Informacin obtenido de la pgina de internet de la ANPEC (http://anpec.com.mx/?page_id=32) 7. equidad. Basado en esos principios ideolgicos la ANPEC ha definido susobjetivos los cuales son los siguientes: Defender los intereses generales y particulares de los asociados en susactividades profesionales, comerciales tcnicas, administrativas y dedesarrollo. Fungir como agente interlocutor de sus asociados ante las autoridades einstituciones pblicas y privadas nacionales y extranjeras. Realizar actividades tendientes a la celebracin de convenios decolaboracin entre las autoridades e instituciones pblicas y privadas,nacionales y extranjeras. Promover el espritu de solidaridad y cooperacin entre los asociados, parahacer frente a los requerimientos y necesidades propias de su actividad. Prestar a los asociados servicios de informacin, consultora, asesora enmateria administrativa, tcnica, legal, financiera, laboral, operativa, tcnica yde desarrollo.3Despus de lo anterior, es importante que se analice desde el punto de vista fiscaly legal el rgimen REPECOS y el de RIF con el fin de conocer la razn de sucreacin, los sujetos a los cuales se dirigen estos regmenes, los derechos, lasobligaciones y la forma de tributar.4) Rgimen de Pequeos Contribuyentes.a) AntecedentesDesde un inicio se ha recocido que existe un sector de la poblacin que se hadedicado al comercio al por menor de productos, los cuales son destinados para elconsumo o uso, sin que estos comerciantes realicen una transformacin, sino msbien se dedican a poner al alcance del pblico en general una amplia gama deproductos para satisfacer una necesidad inmediata.Los comerciantes son personas fsicas que a travs de recursos propios ofinanciamientos solicitados a nivel personal logran abrir un lugar donde venden3 http://anpec.com.mx/?page_id=12 8. bienes o prestan un servicio, esperando obtener una rentabilidad razonable parapoder subsistir.Ahora bien, como lo sealan Scott Besley y Eugene F. Brigham4, este tipo denegocios tienen tres ventajas principales: se constituyen de una manera muy fcil y poco costosa; est sujeta a pocas regulaciones por parte del gobierno; y est gravada como un individuo y no como una corporacin o una personamoral.Sin embargo tambin tiene limitaciones importantes, tales como: el propietario del negocio tiene una responsabilidad ilimitada por las deudascontradas durante la vida del negocio, lo que llega a generar que elpropietario tenga que responder con todo su patrimonio; la vida del negocio est limitada a la vida del propietario; la capacidad del negocio se ve correlacionada con la del propietario, y poca o nula administracin del negocio.Es decir que, este tipo de negocios estn relacionados en un 100% con lospropietarios, quienes apuestan todo su patrimonio con la esperanza de que elnegocio sea exitoso y puedan tener rendimientos que logren dar una vida digna alpropietario y a su familia.Es cierto que este tipo de

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