19
ANÁLISIS DE COSTOS PARA LA EMPRESA DE ATENCIÓN DE C ONSULTA
MÉDICA DOMICILIARIA SERVICIO DE EMERGENCIAS REGIONA LES SER
S.A. DE LA CIUDAD DE PEREIRA, PARA LOS MESES DE ENE RO A ABRIL
DEL AÑO 2007
MEDICO DANIEL RICARDO GALINDO RODRIGUEZ
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE PEREIRA
FACULTAD DE CIENCIAS DE LA SALUD
ESPECIALIZACION EN GERENCIA EN SISTEMAS DE SALUD
PEREIRA
2007
20
ANÁLISIS DE COSTOS PARA LA EMPRESA DE ATENCIÓN DE C ONSULTA
MÉDICA DOMICILIARIA SERVICIO DE EMERGENCIAS REGIONA LES SER
S.A. DE LA CIUDAD DE PEREIRA, PARA LOS MESES DE ENE RO A ABRIL
DEL AÑO 2007
MEDICO DANIEL RICARDO GALINDO RODRIGUEZ
Trabajo de grado para optar el título de Especialis ta en Gerencia de Sistemas
de Salud
Asesora
Luz Mery Lotero Scarpetta
Abogada
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE PEREIRA
FACULTAD DE CIENCIAS DE LA SALUD
ESPECIALIZACION EN GERENCIA EN SISTEMAS DE SALUD
PEREIRA
2007
21
Nota de aceptación
__________________________________
__________________________________
__________________________________
__________________________________
__________________________________
Dr. Luz Mery Lotero Scarpetta
Asesora
__________________________________
Dr. Luis Eduardo Sánchez Rodríguez
Jurado
__________________________________
Dr. Juan Carlos Monsalve
Jurado
22
Este trabajo esta dedicado a…
Rosita , una flor nacida en condiciones difíciles, quien con su construir diario se encargo de convertir su vida en un bello jardín que atrae y transforma a quien la conoce, en el cual la mas bella atracción es la exuberante Rosa cada vez mas ella
misma. Gracias por tu apoyo en el desarrollo de esta idea de servicio.
23
AGRADECIMIENTOS
Ofrezco los más sinceros agradecimientos a las personas que me colaboraron de
manera incondicional en la realización del presente trabajo, el doctor Luis Eduardo
Sánchez Rodríguez, la doctora Luz Teresa Horta Vásquez, la doctora Luz Mery
Lotero, la secretaria del CEPES Luz Elena González Pusuga, el Ingeniero Claudio
Alejandro Lazo y la Ingeniera Alba Lucia Muñoz Casas y a quienes por omisión se
hayan excluido, pero que también me condujeron a la realización de esta tesis.
También agradezco a mi familia quienes me obsequiaron una visión particular de
ver la vida, visión de servicio y de crecimiento. Además por su paciencia en el
tiempo que dejé de compartir con ellos.
Al Ser Supremo que me dio las herramientas para desarrollar esta tesis y para ser
objeto de servicio.
El autor.
24
TABLA DE CONTENIDO
Página
INTRODUCCIÓN 19
1. PLANTEMIENTO DEL PROBLEMA 21
2. JUSTIFICACIÓN 22
3. OBJETIVOS 23
4. MARCO DE REFERENCIA 24
4.1. MARCO CONCEPTUAL 24
4.1.1. Teoría de análisis de costos 24
4.1.1.1. Costos 24
4.1.1.2. Análisis de costos 24
4.1.2. Objetivos del análisis de costos 24
4.1.2.1. Fijación de preciso de venta 25
4.1.2.2. Control de costos 25
4.1.2.3. Decisiones sobre le proceso de atención 25
4.1.2.4. Decisiones sobre proveedores Vs. Producción 26
4.1.2.5. Decisiones sobre la mezcla de productos 26
4.1.2.6. Decisiones sobre volumen – beneficio 26
4.1.2.7. Presupuestación 26
25
4.1.3. Clases de costos 27
4.1.3.1. Costos fijos 27
4.1.3.2. Costos variables 28
4.1.3.3. Costos totales 29
4.1.3.4. Costos unitarios 30
4.1.3.5. Costos marginales y economía de escala 30
4.1.3.6. Costos directos 31
4.1.3.7. Costos indirectos 31
4.1.4. Elementos del costo de un producto 32
4.1.5. Sistema de costos 33
4.1.5.1. Sistema de costos tradicional 33
4.1.5.2. Sistemas de costos basado en actividades 33
4.1.6. Calculo de costos según el modelo tradicional de
costos estándar 34
4.1.6.1. Centro de costos 35
4.1.6.2. Asignación de costos 36
4.1.6.2.1. Clasificación de los costos directos e indirectos 37
4.1.6.2.2. Asignación de costos indirectos a los centros de
costos 38
4.1.6.2.3. Asignación de los departamentos administrativos a los
departamentos productivos 40
4.1.6.2.4. Asignación de los departamentos productivos a los
productos 42
4.1.7. Tarifas de consulta en el mercado 45
4.1.7.1. Tarifas SOAT 2007 45
4.1.7.2. Tarifas ISS 2001 48
4.1.7.3. Tarifas ISS 2004 51
4.2. MARCO GEOGRAFICO Y POBLACIONAL 53
26
4.2.1. Descripción del municipio de Pereira 53
4.2.1.1. Localización 53
4.2.1.2. Límites político-administrativos 54
4.2.1.3. Geografía 54
4.2.1.4. Clima, biodiversidad y paisaje 54
4.2.1.5. Historia 55
4.2.2. Población 56
4.3. MARCO EPIDEMIOLOGICO 57
4.4. MARCO INSTITUCIONAL 68
4.4.1. Definición institucional 68
4.4.2. Misión institucional 69
4.4.3. Visión institucional 69
4.4.4. Valores institucionales 69
4.4.5. Políticas institucionales 69
4.4.6. Organización institucional 70
4.4.7. Estructura por gerencias 71
71
5. METODOLOGIA 74
5.1. TIPO DE ESTUDIO 74
5.2. RECOLECCION DE LA INFORMACION 74
5.3. MEDIDAS ESTADISTICAS 75
5.4. PLAN DE ANALISIS 75
6. RESULTADOS 76
6.1. ESTUDIO DE COSTOS 76
6.1.1. Elementos constitutivos del costo 76
6.1.2. Centro de costos 80
6.1.2.1. Administrativo 80
27
6.1.2.2. Comercial 80
6.1.2.3. Operativo 80
6.1.3. Productos 80
6.1.3.1. Consulta médica por código rojo 80
6.1.3.2. Consulta médica por código amarillo 80
6.1.3.3. Consulta médica por código verde 81
6.1.3.4. Consulta médica por código azul 81
6.1.4. Conductores para la asignación del costo directo 81
6.1.5. Distribución de los centros de costo por área (mts ²) 84
6.1.6. Áreas comunes 84
6.1.7. Gastos generales 85
6.1.8. Insumos 88
6.1.9. Centros de costos administrativos 91
6.1.10. Distribución del costo total 92
6.1.11. Tiempo y cantidad 94
6.1.12. Tiempos de consulta 98
6.1.13. Costo de consulta 100
6.1.14. Contrato con entidades públicas o privadas 104
7. CONCLUSIONES 107
8. RECOMENDACIONES 110
BIBLIOGRAFIA 111 ANEXOS 112
28
29
LISTA DE TABLAS
Titulo Página
Tabla 1. Ejemplos conductores asignación 40
Tabla 2. Conductores usuales para asignar costos a departamentos
productivos
42
Tabla 3. Primeras causa de Morbilidad por consulta según Régimen.
Total. Pereira, 2004
57
Tabla 4. Primeras causas de Morbilidad por consulta por grupos de
edad y sexo. Pereira, 2004
58
Tabla 5. Primeras causas de Egreso Hospitalario. Total. Pereira,
2004
62
Tabla 6. Primeras causas de Morbilidad por Egreso Hospitalario
según grupos de edad y sexo. Pereira, 2004
63
Tabla 7. Primeras causas de Mortalidad por grupos de edad. Pereira,
2004
67
Tabla 8. Gastos Generales por mes Vs. Centros de Costos 86
30
Tabla 9. Promedio de los gastos generales discriminados por mes 87
Tabla 10. Gastos de insumo por mes y centros de costos 89
Tabla 11. Gastos de insumo por mes y promedio 90
Tabla 12. Costo de Centros de Costos administrativos por mes 92
Tabla 13. Porcentaje promedio enero – abril de distribución del costo
final en el centro de costo operativo
93
Tabla 14. Discriminación del costo del área operativa por meses 94
Tabla 15. Minutos de consulta por código de atención de los meses
enero a abril de 2007
96
Tabla 16. Número de consultas por códigos de atención de los
meses de enero a abril de 2007
97
Tabla 17. Promedio en minutos de consulta según mes y código 99
Tabla 18. Costos de la consulta de acuerdo a código y a mes 102
Tabla 19. Costos de minuto de consulta por mes 103
Tabla 20. Comparativo de tarifas de consulta domiciliaria Vs. Costo
de servicio
105
31
LISTA DE FIGURAS
Titulo Página
Figura 1. Costos Fijos 28
Figura 2. Costos variables 29
Figura 3. Costos totales 29
Figura 4. Costo fijo unitario 30
Figura 5. Costos total unitario 31
Figura 6. Organigrama por áreas del SER S.A. Sede principal 71
Figura 7. Gastos generales por mes Vs. Centro de costos 86
Figura 8. Promedio de los gastos generales discriminados por mes 88
Figura 9. Gastos e insumos por mes y centros de costo 90
Figura 10. Gastos de insumo por mes y promedio 91
Figura 11. Distribución de centros de costos administrativos 92
32
Figura 12. Distribución final en el dentro de costo operativo 93
Figura 13. Discriminación del costo del área operativa por meses 94
Figura 14. Porcentaje de minutos por código 95
Figura 15. Porcentaje de consultas por código 96
Figura 16. Minutos de consulta por código de atención de los meses
enero a abril de 2007
97
Figura 17. Número de consultas por códigos de atención de los
meses de enero a abril de 2007
98
Figura 18. Promedio en minutos de consulta por código 99
Figura 19. Promedio en minutos de consulta según mes y código 100
Figura 20. Promedio de costo de la consulta por código 102
Figura 21. Costo de la consulta de acuerdo al código y a mes 103
Figura 22. Costos de minuto de consulta por mes 104
Figura 23. Comparativo de tarifas de consulta domiciliaria Vs. Costo
de servicio
106
33
LISTA DE ANEXOS
Titulo Página
Anexo A. Conductores 113
Anexo B. Gastos Generales discriminados mes de enero 115
Anexo C. Gastos Generales discriminados mes de febrero 118
Anexo D. Gastos Generales discriminados mes de marzo 121
Anexo E. Gastos Generales discriminados mes de abril 124
Anexo F. Gastos Generales discriminados promedio de los meses
enero a abril
127
Anexo G. Mano de Obra 130
Anexo H. Insumos 131
Anexo I. Distribución del costo 132
Anexo J. Tiempos y consultas por códigos y lista de productos 134
Anexo K. Asignación del costo a los productos 135
Anexo L. Costo primo promedio 138
34
GLOSARIO
Centro de costo: es cada unidad dentro de una organización en la cual se recogen los costos, se elabora un presupuesto, se mide su gestión y se asignan responsabilidades.
Conductor: es el criterio que se sigue en el proceso de la asignación de costos indirectos.
Costeo directo: método de costeo en el cual sólo se consideran como parte del verdadero costo de los productos, los costos que varían con el volumen de producción; es decir, los costos variables y/o directos. Por eso también se conoce como costeo variable los costos fijos y/o indirectos se consideran como costo del período y no del producto.
Costeo estándar: es el método por el cual se realiza el cálculo de costos en forma anticipada con base en un presupuesto.
Costo directo: es el costo que se puede identificar y asignar fácilmente a los diferentes productos que se producen en la organización.
Costo fijo: es aquel costo que no varia con los cambio en los volúmenes de producción de la organización.
Costo indirecto: es el costo que no se puede imputar directamente al producto y por lo tanto hay que asignarlo con algún procedimiento y/o criterio.
35
Costo unitario: es el costo por unidad de producto o servicio.
Costo variable: son los costos que se modifican con los cambios en los volúmenes de producción.
Depreciación: la depreciación es el desgaste de los bienes en un periodo de tiempo, tanto por deterioro físico como por obsolescencia tecnológica. Se calcula dividiendo el valor de un bien por los meses en que va a ser útil.
Gasto: se llama gasto en la contabilidad a los costos que no intervienen en la producción o adquisición de los productos. Estos se clasifican en gastos administrativos o gastos de los departamentos responsables de la administración; y gastos de ventas o gastos relacionados con la labor de mercadeo y ventas de la organización. Estos gastos generalmente coinciden con los costos indirectos.
Economía de escala: es la disminución de los costos unitarios que se presenta por aumentos de la producción.
Producto: es la combinación de bienes y/o servicios que se le ofrece al mercado para su adquisición, uso o consumo y que satisface una necesidad o un deseo.
Tarifas SOAT (Seguro Obligatoria de Accidentes de T ránsito): paquete de tarifas por diagnostico o intervención creado por las empresas aseguradoras responsables del seguro Obligatorio de Accidentes de Tránsito, que ha servido en Colombia como base de tarifas para muchos de los contratos de atención en salud.
36
37
RESUMEN
La tesis “ANÁLISIS DE COSTOS PARA LA EMPRESA DE ATENCIÓN DE
CONSULTA MÉDICA DOMICILIARIA SERVICIO DE EMERGENCIAS
REGIONALES SER S.A. DE LA CIUDAD DE PEREIRA, PARA LOS MESES DE
ENERO A ABRIL DEL AÑO 2007” es una investigación que hace un análisis de
costos de la empresa SER S.A. (Servicios de emergencias regionales).
Durante este proceso se determinaron los centros de costo de la empresa, se
definieron los conductores para asignar el costo de los gastos generales a los
centros de costo, se determinaron los insumos por centro de costo y la mano de
obra.
Discriminados de esta forma los costos de la empresa SER S.A. para los meses
enero a abril de 2007, se asignan los costos de los centros de costos al centro de
costo productivo, para determinar el costo total que se genera en la empresa mes
tras mes. A su vez se determinó la sumatoria del tiempo total de consulta médica
de cada uno de los meses, discriminado por códigos y por tiempo total de
consultas, también, discriminadas por códigos, para así determinar el tiempo
promedio de consulta médica para cada tipo de código. Esta diferenciación del
tiempo por códigos permitió asignar porcentajes a cada tipo de consulta, sirviendo
estos porcentajes como conductor y determinar la participación de cada tipo de
consulta en el costo general. El resultado de estas operaciones da finalmente el
costo unitario de la consulta médica domiciliaria por códigos de atención, de la
empresa de consulta domiciliaria SER S.A.
38
Con estos resultados se realiza un análisis comparativo con las tarifas de
contratación en salud que se manejan en el medio, para finalmente sacar una
serie de conclusiones y recomendaciones sobre todo el análisis.
INTRODUCCION
El estudio de costos es un nuevo lenguaje para interpretar la realidad empresarial,
permitiéndonos evaluar cada una de las áreas de un proceso productivo, a fin de
conocerlo profundamente para luego transformarlo, buscando siempre ser fiel al
objeto fundamental de la empresa, en pos de un equilibrio entre la eficiencia y la
calidad, generando desarrollo social a todos los niveles.
El Servicio de Emergencias Regionales SER S.A. es una empresa de atención de
consulta médica domiciliaria privada, que desde hace 7 años ofrece atención de
consulta médica de urgencias y consulta médica general, a domicilio, y clasifica
sus consultas en códigos de prioridad para brindar una consulta médica
acondicionada a las necesidades situacionales del paciente. Esta empresa será el
objeto de estudió en costos de esta tesis.
Durante esta tesis se determinaron los centros de costo de la empresa, se
definieron los conductores para asignar el costo de los gastos generales a los
centros de costo, se establecieron los insumos por centro de costo y la mano de
obra. Luego se asignan los costos de los centros de costos administrativos al
productivo, para generar un costo total que finalmente se asigna a los productos
para definir el costo unitario de la consulta médica por código de atención que
finalmente es el sustrato para hacer el análisis de costos.
39
Surge esta tesis del interés de servicio, el interés de buscar, como lo dice la
constitución política de Colombia en sus principios, la igualdad de todos los
ciudadanos, quienes debemos tener la posibilidad de acceder a los mejores
servicios existentes, más aun, en un aspecto tan vital y visceral como la salud.
El Servicio de Emergencias Regionales SER S.A. es una empresa dedicada,
aparentemente, a la consulta médica domiciliaria y prehospitalaria. Realmente en
la practica del día a día es la posibilidad de regresar a la personalización de la
salud, en la cual los médicos de antaño compartían la cotidianidad de los
pacientes, haciendo una real y mas vivida lectura de la realidad de su paciente o
amigo, al cual le servía comprometiéndose con su estabilización somática y
emocional, compartiendo un camino de vida con este, generando lazos de amistad
que aumentan el desarrollo personal de ambos.
Es realmente la posibilidad de hacer promoción y prevención al generar un
proceso investigativo participación-acción en los hábitos de vida de los pacientes.
“Desde que uno llega ala puerta de la casa logra vislumbrar si fuman, consumen
grasas o se encuentra en crisis la vida familiar”.
Es la posibilidad de hacer salud publica, al desplazarse por toda la ciudad,
reconociéndola, y evaluado las condiciones de servicios públicos, vías,
contaminación visual, auditiva y ambiental en general.
Es por todo esto que la tesis “ANÁLISIS DE COSTOS PARA LA EMPRESA DE
ATENCIÓN DE CONSULTA MÉDICA DOMICILIARIA SER (SERVICIO DE
EMERGENCIAS REGIONALES) DE LA CIUDAD DE PEREIRA PARA LOS
MESES DE ENERO A ABRIL DEL AÑO 2007” busca ser un primer paso para el
acercamiento de este tipo de servicios a la población en general, sobre todo, para
aquellos que mas lo necesitan, aquellos que han nacido en las peores condiciones
40
de vida, que son discriminados y atropellados día a día y que a pesar de ello se
esfuerzan por dar alimento, abrigo y sobre todo ejemplo a los mas chicos.
41
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La salud en Colombia a partir de la ley 100 se mueve por las políticas del mercado
y la optimización de los recursos para el incremento de las utilidades, en muchas
ocasiones a costa del bienestar de los usuarios. Es allí donde se fortalecen los
planes complementarios de salud, que dan mayor seguridad a la población que
tiene la capacidad económica para acceder a estos. Los servicios domiciliarios de
atención en salud dan respuesta a las necesidades de los usuarios de forma
rápida y cómoda minimizando el riesgo de complicaciones.
Con respecto a la población sin capacidad de pago para acceder a los servicios
complementarios de salud, se requiere optimizar al máximo los costos de estos
servicios, para contratar con las entidades públicas y privadas actividades de todo
tipo, especialmente de control y con pacientes de alto costo, que permitan evitar
complicaciones, mejorando su calidad de vida, disminuyendo los costos en su
atención.
El servicio de emergencias regionales SER S.A. es una empresa privada que
presta “servicios de atención en consulta médica domiciliaria y prehospitalaria” y
requiere ser rentable como cualquier empresa del mercado. Dadas las
características del mismo es valido plantearse el siguiente interrogante: ¿Como
optimizar los costos del SER (Servicio Regional de Emergencias) para ampliar la
accesibilidad de sus servicios a las entidades publicas y privadas?
42
2. JUSTIFICACIÓN
La salud es responsabilidad directa del gobierno que a través del Sistema General
de Seguridad Social debe garantizar el acceso de la población a los servicios de
salud.
En países en vías de desarrollo como Colombia, su economía no permite la
implementación de un sistema de cobertura total en salud de la población que es
responsabilidad del Estado atender. Las empresas públicas de salud en gran
cantidad de ocasiones tienen altos gastos de funcionamiento, lo cual incrementa
sus costos en la prestación de los servicios.
Dada esta situación las instituciones privadas en correspondencia con su
responsabilidad social se encuentran ante la posibilidad de prestar servicios a las
instituciones del sector público, en este caso servicios complementarios de salud,
entre estos “la atención de consulta médica domiciliaria a pacientes de alto costo”,
con miras a disminuir los gastos que generan estos pacientes y mejorar así su
calidad de vida.
El realizar un análisis de costos del SER (Servicio de Emergencias Regionales)
permitirá determinar la viabilidad de contratación con la empresa pública en la
prestación de estos servicios.
43
3. OBJETIVOS
3.1 OBJETIVO GENERAL
Elaborar el análisis de costos de la empresa de consulta médica domiciliaria SER
(Servicio de Emergencias Regionales) en la ciudad de Pereira durante los meses
de enero a abril en el año 2007 para optimizar el costo de sus servicios.
3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
⋅ Determinar los costos por centros de costo de la empresa de atención de
consulta médica domiciliaria SER (Servicio de Emergencias Regionales) en
la ciudad de Pereira para los meses de enero a abril en el año 2007.
⋅ Determinar los costos por actividad diferenciada en códigos de atención de
la empresa de consulta médica domiciliaria SER (Servicio de Emergencias
Regionales) en la ciudad de Pereira para los meses de enero a abril en el
año 2007
⋅ Hacer recomendaciones con respecto al gasto en los distintos centros de
costo, al costo de los servicios, valores unitarios de los servicios, y los
servicios potenciales a ofrecer.
⋅ Comparar los costos de los servicios del ser con las tarifas del mercado
realizando un análisis de sus posibilidades de contratación con las
empresas públicas y privadas.
44
4. MARCO REFERENCIAL
4.1 MARCO CONCEPTUAL
4.1.1 Teoría de análisis de costos. Se deben tener en cuenta dos definiciones
fundamentales.
4.1.1.1. Costos : Es el dinero que se invierte para obtener un producto o servicio
específico.
4.1.1.2 Análisis de costos . Es un proceso en el cual se desintegra la
distribución del dinero que se invirtió para la obtención de un producto o servicio.
Como dice el autor Sergio Castaño Convers “lo que cuesta “hacer algo”; es decir,
conocer el costo unitario de cada producto.”
4.1.2 Objetivos del análisis del costo. El objetivo de un análisis de costos es
determinar el costos final de un producto o servicio identificando los
elementos de este costo, caracterizándolos y cuantificándolos para tomar
decisiones de compra y venta de productos, de pago de la mano de obra,
de contratación externa de algunos procesos de la empresa, de utilización
de insumos, de control de los procesos y así de cada una de las actividades
que se desarrollen para la obtención del producto final, teniendo cuidado de
no afectar la calidad de los productos o servicios. Este análisis nos sirve
para:
45
• Crear informes para medir las utilidades : Con el costo unitario de un
servicio o un producto y con los precios de venta se establece las utilidades
de la empresa.
• Definir las tarifas de un servicio o el precio de v enta de un producto :
Con el análisis de costos determinamos el costo unitario de un producto o
servicio lo que nos permite evaluar, de acuerdo al mercado y a las
utilidades que deseemos tener, la tarifa o el precio de venta. A su vez le
permite al gerente dimensionar realmente sus productos o servicios para
realizar contratos mas claros dando mas solidez a la empresa frente a sus
clientes actuales y potenciales.
• Ofrecer información actualizada para la toma de dec isiones: De la
información actualizada que surge del análisis de costos se puede
determinar cuales son los centros de costo que requieren mayor dinero
para su funcionamiento, discriminando el costo de los procesos, el costo de
la mano de obra, los insumos y los gastos generales para tomar decisiones
sobre compra de productos, reestructuración de procesos, contratación de
subproductos y contratación de servicios, en un momento determinado de
la empresa y del mercado.
• Controlar los costos: Tener información actualizada de los costos de la
empresa a fin de hacer un control mes tras mes de los mismos observando
sus variaciones para hacer los correctivos necesarios.
• Evaluar los procesos de la empresa: Por medio del estudio de costos se
puede determinar el costo de cada uno de los elementos de los procesos
para evaluar su conveniencia y modificarlo o eliminarlo sin alterar la calidad
de los productos finales.
46
• Generar información para implementar estrategias co mpetitivas:
Teniendo claridad en los costos de los productos o servicios, se pueden
mezclar los mismos ofreciendo un producto o servicio mas adecuado a
cada cliente y por ende mas atractivo para su comercialización.
• Colaborar en los procesos de calidad y mejoramiento continuo: Por
medio del análisis de costo y replicando esta información a cada uno de los
empleados de la empresa se genera una revisión constante de cada una
de las actividades y de los posibles cambios que se pueden implementar
para reducción de costos o aumentar la calidad de los procesos que
redunda en un mejor servicio o producto elevando su valor comercial.
• Decisiones sobre tipo de contratación: Teniendo claridad en el costo de
cada uno de los productos o servicios el gerente tiene herramientas
concretas para hacer la un contrato por capitación que permita recibir
utilidades por volumen o hacer un contrato por actividad que permite ganar
de acuerdo a la cantidad de servicios o productos vendidos.
• Elaboración del presupuesto: El estudio de costos es la base para
calcular los egresos y a partir de allí elaborar el presupuesto.
47
4.1.3 Clases de costos. De a cuerdo a Sergio Castaño Convers “según el tipo de
decisión que se quiera tomar, los costos pueden concebirse de un modo u otro.
Las clases más corrientes son: desde el punto de vista descriptivo, se basa en su
comportamiento respecto del volumen de producción (costos fijos, costos
variables, costos totales, costos unitarios, costos marginales y economía de
escala) y los que tienen que ver con la posibilidad de identificarlos y medirlos
dentro del costo total del producto o de la prestación del servicio (costos directos y
costos indirectos)”.
4.1.3.1. Costos fijos . Son los costos que no varían con los cambios en el
volumen de producción de un producto o un servicio. Es decir, los costos que
permanecen constantes a pesar de los cambios en la venta de productos o
servicios o sin importar que la utilización de los servicios aumente o disminuya.
Según Sergio Castaño Convers “los costos fijos son los que no varían a corto
plazo (menos de un año) y dentro de un intervalo de producción limitado (% de la
capacidad)”. Es importante tomar como referencia estos parámetros, pues
realmente todos los costos varían en el transcurso del tiempo o cuando se excede
la capacidad operativa de la empresa. Por ejemplo, Una empresa de comidas
rápidas que funciona en Pereira con dos puntos de venta tiene un personal
administrativo cuyo costo sería constante si venden un producto o mil productos.
Pero si se abren mas puntos de venta seguramente necesitaran mayor cantidad
de personal administrativo de acuerdo a al volumen de puntos de venta. Así un
costo fijo puede cambiar a variable de acuerdo al tiempo y a la capacidad de
producción.
48
4.1.3.2 Costos variables . Son los que varían con los cambios en el volumen de
producción de un producto o un servicio. Existen dos tipos, los costos variables
continuos y los costos variables discretos. Los costos variables continuos son los
que cambian de forma igual y constante con los cambios en la producción. Los
costos variables discretos son los que cambian cuando se a cumplido cierto tope
de producción, estabilizándose y cambiando nuevamente de forma escalonada.
COSTO VARIABLE
Figura 1 . Costos variables
49
COSTO FIJO
Figura 2. Costos fijos
4.1.3.3 Costos mixtos: Son los que poseen un componente fijo y también un
componente variable. Por ejemplo la electricidad y el agua, que tienen un costo fijo
inicial, consumo básico, con un tope de consumo, y a partir de este, se eleva el
costo de a cuerdo al consumo.
4.1.3.4 Costos totales . Son la suma simple de los costos fijos más los costos
variables. Es decir, son los costos totales para la empresa.
COSTO TOTAL
Figura 3 . Costos totales
50
4.1.3.5 Costos unitarios. Son los costos atribuibles a cada producto o servicio
que tiene la empresa. De a cuerdo a lo esbozado por Sergio Castaño Convers, los
costos unitarios se pueden dividir en “costos fijos unitarios, y costos variables
unitarios. Los costos variables unitarios son generalmente constantes, mientras
que los fijos disminuyen a medida que aumenta el volumen de prestación de
servicios. Esto sucede precisamente por su misma condición de fijos, pues al
permanecer constantes y producirse un aumento en el volumen de prestación de
servicios, lo que le corresponderá a cada unidad de producto se vuelve más y más
pequeño”.
COSTO FIJO UNITARIO
Figura 4. Costo fijo unitario
COSTO TOTAL UNITARIO
Figura 5 . Costo Total Unitario
51
4.1.3.6 Costos marginales. Según Sergio Castaño Convers, “representan el
incremento de los costos en que se incurre al comenzar a prestar un nuevo
servicio o al aumentar en un determinado volumen adicional, la producción de los
servicios ya existentes”. Este costo es importante porque nos permite hacer una
proyección de los costos de la empresa a futuro.
4.1.3.7 Economía de escala. Igualmente de acuerdo a Sergio Castaño Convers,
“A la disminución de costos unitarios con el aumento de la producción, se le llama
economía de escala”. Es la disminución del costo del servicio o el producto al
disminuir el costo de los insumos y de los gastos generales por el aumento en los
volúmenes de compra de los mismos. En esta época de globalización este tipo de
economía es fundamental. En un país determinado se pueden producir insumos a
menor precio gracias la mano de obra barata, la fácil adquisición de materias
primas y a otro sin número de factores que bajan los costos de producción de
insumos que finalmente disminuyen los costos de nuestros productos o servicios.
4.1.3.8 Costos directos . Son los costos que participan de forma inmediata y
directa en la prestación del servicio o en la producción de un producto y que
pueden ser identificados y medidos fácilmente en el mismo.
4.1.3.9 Costos indirectos . Son los costos que participan tangencialmente en la
prestación del servicio o en la producción de un producto y que no son
indispensables para su desarrollo en un momento determinado. Aquellos que no
se pueden asignar tan fácilmente a cada unidad de producto pues su
cuantificación simple o directa no se puede realizar por lo que deben utilizarse
distintos parámetros para su asignación a los servicios o a los productos.
4.1.3.10 Costo primo. Son los costos que resultan de la suma de las materias
primas (insumos) y la mano de obra directa. Se utiliza para determinar el costo
mínimo de un producto o servicio.
52
4.1.4 Elementos del costo de un producto . De a cuerdo a la metodología de
Sergio Castaño Convers, “el costo de un producto o servicio esta compuesto por
los siguientes elementos:
a. Materiales directos
b. Mano de obra directa
c. Costos indirectos o generales
Como sus nombres lo indican, los dos primeros son costos directos, lo cual quiere
decir que se pueden asignar con facilidad (directamente) a los productos; los
terceros son indirectos, y ello significa que no es posible aplicarlos tan fácilmente
(de modo directos) a los productos”.
A si mismo define cada uno de los elementos así:
“Los materiales directos son todos aquellos insumos que se pueden identificar
dentro de un producto o servicio determinado”.
“La mano de obra directa es la que se relaciona claramente con el producto o
servicio”.
“Los materiales y la mano de obra que no puedan identificarse claramente son la
unidad del producto o servicio y se denominan costos indirectos , los cuales,
como se mencionó con anterioridad, no pueden aplicarse directamente a los
productos o servicios, sino que deben asignarse con algún criterio”.
Esta división de los productos o servicios nos sirven para fragmentar el valor de un
producto o servicio a fin caracterizar sus costos, asignando de forma directa los
costos fácilmente asignables (mano de obra directa e insumos) y utilizando
distintos parámetros de distribución, o conductores, para los costos indirectos o
generales, como refiere el autor Sergio Castaño Convers.
53
4.1.5. Sistema de costos . Se define como Sistema de información analítico que
registra las operaciones internas de una organización, referida al consumo
necesario de bienes y servicios que se producen en el proceso de producción, con
el objetivo de determinar costos totales y unitarios de productos, procesos y
funciones. (Definición tomada de Sistema de Costos Hospitalario. Website:
www.hmabb.gov.ar). Pueden ser de varios tipos:
4.1.5.1 Sistema de costeo tradicional . Este se divide en sistema de costos
histórico y el sistema de costos estándar.
⋅ Sistema de costos históricos : En este sistemas de costos se le concede
los costos reales a los productos o servicios que se generaron en un
momento determinado de la empresa. Es decir de antemano se conoce y
se asignan los costos, luego de haber prestado el servicio.
⋅ Sistema de costos estándar o predeterminados . En el sistema de costos
estándar se calcula el costo de los servicios o los productos antes de
generar el producto o prestar el servicio. Es decir se calcula el costo de los
servicios o los productos antes de prestar el servicio, o de crear el
producto. Como es un método en donde se realiza una estimación de los
costos es necesario una vez se tenga el servicio o el producto hacer el
ajuste del costo real de los mismos.
En este sistema de costeo es esencial que la información que se averigüe sea la
mas fidedigna posible de tal forma que este estimativo refleje realmente el costo
del servicio o el producto y sirva para implementar acciones en la empresa. Como
refiere el autor Sergio Castaño Convers “En la mayoría de las organizaciones del
sector salud, debido a su complejidad y la gran cantidad de productos y servicios
que prestan, la variabilidad en la venta o prestación de servicios es alta; por tanto,
se hace indispensable una excelente información estadística, para que los
resultados de los presupuestos sean realmente confiables”.
4.1.5.2 Sistema de costos basado en actividades . En este sistema se parte de
todas las actividades que se desarrollan en la empresa para generar un producto o
54
servicio y se asigna a cada actividad los costos indirectos. De a cuerdo al
porcentaje a que corresponde cada actividad a cada servicio o producto, se
desplaza estos costos indirectos a los servicios o productos y se suman a los
costos directos, para determinar el costo total y unitario de los mismos.
4.1.6 Cálculo de costos según el modelo tradicional de costos estándar . De a
cuerdo al autor Sergio Castaño Convers “Este modelo es un método para calcular
los costos de los diferentes productos o servicios de una organización. Es un
modelo estándar por que lo hace a priori; es decir, se practica una estimación
previa a la producción o a la prestación de dichos servicios”.
En este método se busca asignar de la forma más fiel y clara los costos indirectos
a los productos. Este proceso es el proceso que requiere mayor cuidado y
minuciosidad, depende en toda su realización del profundo conocimiento que
tenga quien realiza el estudio, de los costos del negocio y de cada una de los
procesos implicados en la producción de los productos o los servicios. Consiste en
determinar el parámetro mas fidedigno, de a cuerdo al tipo de costo indirecto y al
área de la empresa al cual se esté asignando, para distribuir estos costos. Este
parámetro se denomina conductor y es específico para cada combinación de costo
indirecto – área de la empresa a la cual se asigna el costo.
Este proceso resulta difícil de realizar para cada una de las áreas de la empresa,
por la gran cantidad de las mismas y de los costos indirectos que se deben
asignar. Por esto se hace una redistribución de las áreas de la empresa en centros
de costos, que faciliten aplicar los costos indirectos, finalmente a los productos o
servicios. Como dice el autor Sergio Castaño Convers, “por lo complicada que
resulta la asignación de los costos indirectos, se realiza primero una segmentación
de la organización en áreas o centros de costos, pues es más fácil aplicar dichos
costos por etapas a los diferentes productos, que hacerlo directamente en un solo
paso; además de generar información por departamentos”.
55
Este procedimiento solamente se aplica para empresas que tengan varias áreas
de trabajo, como se ha dicho, para facilitar la distribución de los costos indirectos.
En las unidades de servicios pequeñas, o pequeñas empresas que tienen un área
operativa que termina siendo la que administra y comercializa los productos, no es
necesario realizar esta segmentación, sencillamente se asignan de forma directa
los costos indirectos.
4.1.6.1 Centros de costos .
La reestructuración del organigrama de una empresa, para efectos del análisis de
costos, en centros de costos, consiste en segmentar por áreas su estructura
funcional, para identificar y agrupar los componentes que usa cada una de estas
unidades de producción o prestación de servicios de tal forma que se pueda
realizar una lectura mas real de la distribución de los costos. Este procedimiento
crea una estructuración nueva de la empresa en (centros de costos), haciendo
mas fácil y fidedigna la distribución de los costos indirectos. Como refiere el autor
Sergio Castaño Convers “ se facilitan la asignación de los costos indirectos, pues
se aplican primero a éstos como si fueran “empresas independientes”, que
compran los productos que usan a los otros centros de costos, y que el pago lo
realizan a través de la asignación del costo respectivo”.
Así mismo, el autor ya mencionado, expone las razones para establecer centros
de costos:
a. “Repartir más fácilmente los costos indirectos, para así conocer los costos
del producto. Una vez asignados al respectivo centro de costos, es mucho
más fácil reasignarlo a los diferentes productos”.
56
b. “Realizar un seguimiento detallado y hacer diagnóstico de los costos en
cada uno de los departamentos”.
c. “Conocer la eficiencia, desde el punto de vista económico, de cada una de
las unidades productivas”.
d. “Crear indicadores fácilmente, para realizar el seguimiento de procesos”.
e. “Crear parámetros de referenciación competitiva (benchmarking) entre los
diferentes centros de costos”.
f. “Conocer en que medida se pueden subcontratar servicios externos
(outsourcing) al suprimir departamentos internos, o, por el contrario,
establecer servicios internos que antes se subcontrataban”.
g. “Facilitar el proceso de Presupuestación dentro de la organización, al contar
con más información”.
Los centros de costo de acuerdo al autor Pedro Chalita Hidalgo deben tener unas
características deseables:
a. Deben estar ligados con la estructura organizativa de la empresa.
b. Deben tener una homogeneidad entre si, para ser equiparables.
c. Las actividades deben estar claramente identificadas.
d. Deben permitir operacionalizar sus costos.
Los centros de costos se pueden clasificar de varias formas, como productivos y
administrativos o de apoyo, como asistenciales y no asistenciales. En este caso
tomaremos la clasificación del autor Sergio Castaño Convers que se la que se
adapta de forma mas clara a la estructura administrativa del SER (Servicio de
Emergencias Regionales)
57
Los centros de costos se pueden dividir en dos clases:
a. Productivos: Son los centros de costo que participan de forma directa en la
prestación del servicio de consulta médica domiciliaria y que se pueden
medir por los ingresos que generan.
b. Administrativos o de apoyo : Son los centros de costos que apoyan el
buen funcionamiento de el área operativa garantizando una estabilidad en
los insumos, gastos generales y costo en la mano de obra. No realizan
tienen una participación directa en la producción o prestación de los
servicios.
4.1.6.2 Asignación de costos indirectos . La asignación de los costos indirectos
a los diferentes productos se realiza de la siguiente forma:
• Como ya se mencionó anteriormente cuando la empresa es pequeña,
con un solo centro de costos, se Cuando solo hay un centro de costos:
en el caso de unidades pequeñas de servicios de salud, se asignan de
forma directamente los costos indirectos a los productos o servicios.
• Cuando existen vario centros de costo, como las empresas con un
organigrama establecido, es necesario desarrollar los siguientes pasos:
• Asignar cada uno de los costos indirectos a cada uno de los centros
de costos, de a cuerdo a los conductores o parámetros de
asignación que se establezcan para cada costo indirecto en un
centro de costo específico.
58
• Trasladar los costos de los centros de costos administrativos al
centro de costos productivo.
• Trasladar los costos del centro de costos productivo a los servicios
de acuerdo a los porcentajes de número de actividades que se
desarrollen para cada servicio.
4.1.6.2.1 Clasificación de los costos directos e in directos . Es necesario
determinar muy bien cuales son los costos directos y cuales son los indirectos a fin
de ser muy fieles en la designación y distribución de los mismos. Esta definición
depende de cada empresa y del enfoque en servicios que tenga la misma.
El autor Sergio Castaño Convers refiere: “Sobre los costos de un producto o
servicio, es importante establecer en qué medida influyen en el costo total del
servicio y en los costos del departamento o de la institución. Si son determinantes
para el producto y fácilmente identificables, se tomarán como directos, de lo
contrario se podrán clasificar como indirectos. Casi todos los costos pueden
clasificarse como costos directos; sin embargo, se usa el ítem de costos indirectos
porque es oneroso cuantificar y manipular toda la información que esto generaría”.
“De igual manera se podría ir al otro extremo, y clasificar los costos como
indirectos, pero resultaría entonces una cifra muy alta para ser asignada luego a
los productos, lo cual generaría unos costos que no sería tan precisos como si se
hubiera hecho directamente. Con esto se concluye que conviene buscar un
equilibrio, en ele cual se clasifiquen y asignen como costos directos las cifras más
relevantes, y menos importantes se ubiquen como costos indirectos, para luego
aplicarlas con base en la tasa predeterminada, según se explicará
posteriormente”.
4.1.6.2.2 Asignación de costos indirectos a los ce ntros de costos .
Establecidos de esta forma los criterios para la identificación de los centros de
59
costos, que se pueden dividir en administrativos y productivos, se debe elaborar
una lista de los costos indirectos de la empresa. De los costos indirectos hay unos
que se pueden distribuir directamente en un centro de costos, pues los gastos
corresponden solamente a este, pero hay unos costos indirectos que comparten el
costo en varios centros de costo, por lo que hay que distribuirlos de acuerdo a
algún criterio de asignación, es decir, como lo menciona el autor Sergio Castaño
Convers “algún parámetro que lo reparta entre los centros de costos que lo
consumen. Estos criterios se llaman conductores”.
Continuando con el mismo autor “existen cuatro tipos de criterios de asignación o
conductores: superficie ocupada, servicios recibidos (o prestados), base del
servicio y magnitud. La propuesta a continuación no es estándar, sino que se
clasificaron algunos costos indirectos dentro de sus conductores más usuales. Sin
embargo, cada institución debe utilizar el conductor que más se ajuste a un
determinado costo indirecto, según sus necesidades, condiciones, información
obtenible o disponible, etc.
a. Superficie ocupada: se asigna con base en el área que ocupa determinado
centro de costos (servicios públicos, depreciación y mantenimiento de
inmuebles, aseo, vigilancia, etc.)
b. Servicios recibidos o prestados: se aplican por los servicios realmente
recibidos o prestados. Este conductor es útil cuando hay contadores de
servicios públicos o plantillas de servicios prestados de un departamento a
otro. En el caos del centro de costos de mantenimiento, sus costos
indirectos se asignan con base en la cantidad de tiempo en que prestaron
los servicios de mantenimiento o según el número de servicios
suministrados a un determinado departamento.
60
c. Base del servicio: cuando no se registran los servicios prestados, se
pueden asignar los costos con base en un parámetro que ayude a
aproximar la utilización de un centro de costos a la suministrada por los
otros.
d. Magnitud: hay costos indirectos para los cuales no es tan fácil encontrar
una base de asignación tan lógica, ni hay parámetros que ayuden a
calcularlos, aunque sea en forma aproximada. Para esos casos se usa una
magnitud relativa, que no dice nada sobre la utilización de un centro de
costos, pero es el mejor recurso para realizar la asignación”.
Como asignar los costos indirectos a los diferentes centros de costos : Lo
primero que se debe hacer es hacer una lista de los costos indirectos que hay en
la empresa y asignarles un conductor con base en el principio de “justa
participación”, quiere decir esto que a cada centro de costos se le distribuya el
porcentaje mas real de su participación en un costo indirecto determinado.
Es necesario tener cuidado en distribuir el costo total del costo indirecto sin
reasignar el mismo costo a otros centros de costo, pues fácilmente se entra en
confusiones como esta.
61
COSTO INDIRECTO CONDUCTOR
Depresiación de edificios Superficie ocupada
Superficie ocupada
Porcentaje de ingresos
Alquiler Superficie ocupada
Superficie ocupada
Potencia de equipo
Número de personas
Número de equipos
Impuestos y seguros sobre inmuebles Superficie ocupada
Superficie ocupada
Número de personas
Superficie ocupada
Número de personas
Superficie ocupada
Número de personas
Depreciación del equipo Valor del equipo
Impuestos y seguros del equipo Valor del equipo
Valor del equipo
Servicios recibidos
Número de equipos
Luz y electricidad
Mantenimientos del equipo
Agua y vapor
Aseo
Vigilancia
Mantenimiento de edificios
Tabla 1 . Ejemplos conductores de asignación1
Seguidamente se realiza el costo de asignación, que básicamente es distribuir a
cada centro de costos, de manera porcentual, el valor del costo indirecto que le
corresponde.
4.1.6.2.3 Asignación de los departamentos administr ativos a los
departamentos productivos. Después de distribuir los costos indirectos a los
centros de costo y de sumarle a estos costos indirectos los costos directos
(insumos y mano de obra) de cada uno de los centros de costo, tenemos el costo
1 Tomado de ¿Cómo calcular sus costos? Guía para profesionales dela Salud. Sergio Castaño C
62
total de los centros de costo. Es necesario, entonces. Desplazar el costo de los
centros de costo administrativos a los centros de costo productivos a fin de
desplazar este costo en los productos o servicios finales que nos permitan tener
los costos unitarios de los productos o servicios.
Como dice el autor Sergio Castaño Convers, “es importante aclarar que en este
caso los costos que se van a asignar son los costos totales de los centros de
costos administrativos, pues la idea es transferir al final todos los costos de estos
departamentos a los productos.
Esta asignación debe basarse en el principio de la “justa participación”, y
finalmente aplicarse a algún centro de costos productivo”.
Tabla 2 . Conductores usuales para asignar costos a departamentos productivos.2 DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS CONDUCTORES
Departamento de personal No. De personas (del centro de costos productivo)
Dirección No. De personas (del centro de costos productivo)
Porcentaje presupuestado
Pacientes atendidos
Servicios recibidos
Pacientes atendidos
Servicios recibidos
Pacientes atendidos
Servicios recibidos
Pacientes atendidos
No. De personas (del centro de costos productivo)
Pacientes atendidos
Estadística Pacientes atendidos
Suministros Servicios recibidos
Tesorería Pacientes atendidos
Servicios recibidos
Pacientes atendidos
Servicios recibidos
Pacientes atendidosAlimentos
Contabilidad
Lavandería
Ropería
Esterilización
Administración
Trabajo social
2 Tomado de ¿cómo calcular sus costos? Guía para profesionales dela Salud. Sergio Castaño C
63
4.1.6.2.4 Asignación de los departamentos producti vos a los productos .
Una vez asignados los costos indirectos a cada uno de centros de costo,
incluyendo el productivo y una vez distribuido el costo de los centros de costo
administrativos en el productivo, tenemos el costo total de las operaciones de la
empresa asignado a la parte productiva.
El costo total de las operaciones de la empresa se debe trasladar finalmente a los
productos o servicios que tiene la empresa.
Esta distribución depende a su vez del número de productos o servicios que tenga
la empresa:
• Cuando hay un solo producto : Se hace de forma simple dividiendo los
costos entre el número de productos o servicios existentes para conocer
el costo unitario de los servicios, que finalmente es el sustrato esencial
del trabajo.
a. Cuando hay más de un producto : En la mayoría de las ocasiones hay que
distribuir los productos en varios productos o servicios. En estos casos se
debe asignar el costo de acuerdo a diferentes conductores siempre
teniendo como parámetro fundamental la “Justa participación” de el costo
en el producto específico.
Según el autor Sergio Castaño Convers, los conductores usados para la
asignación de los costos a los productos son:
64
a. Tiempo de mano de obra directa: asignan con base en el tiempo de mano
de obra directa que consuma el producto o servicio.
b. Costo de mano de obra directa: se asignan los costos indirectos
proporcionalmente al costo que tiene la mano de obra directa.
c. Tiempo de uso de unidad o equipo: se asignan con base en el tiempo que
se requiera de un equipo, unidad médica, sala de cirugía, etc.
d. Costo de materiales directos: se asignan basándose en el costo de los
materiales directos requeridos.
Como asignar los costos indirectos a los productos :
Es necesario hacer el calculo del presupuesto para cada mes de producción o la
prestación de servicios. El autos Sergio Castaño Convers sugiere basarse en la
información histórica, y presupuestar, sobre la base de la capacidad de
producción.
El proceso de distribuir los costos indirectos a los productos tiene su sustento
numérico en la utilización de las tasas de aplicación, que son el cálculo de la
cantidad de costos indirectos que deben ser asignados a cada unidad de servicio
o de producto.
Existen dos alternativas de asignar los costos indirectos a los productos, de
acuerdo a Sergio Castaño Convers, dependiendo de que exista uno o varios
productos, en nuestro caso nos dedicaremos al caso en donde existe un solo
producto:
65
“Cuando existe un solo producto: si solo existe un producto son similares en
cuanto a consumo de costos indirectos, la tasa de asignación se halla
dividiendo los costos indirectos por el volumen de productos:
Costos indirectos (presupuestado)
Tasa de asignación =
Volumen de productos (presupuestados)
Esto da como resultado la cantidad de costos indirectos que le corresponde a un
producto. Esta fórmula sólo se puede usar cuando todos los productos son
similares en cuanto a los costos indirectos que consumen, pues les va a
corresponder la misma cantidad.”
4.1.7 Tarifas de consulta en el mercado . Estas pueden entenderse como las
tarifas de consulta médica domiciliaria en el medio y se conocen:
4.1.7.1 Tarifas SOAT 2007 . La Atención domiciliaria para pacientes crónicos,
terminales y/o con tratamiento definido; mensual por paciente tiene un costo de
$466.800
La estancia en todos los casos comprende los siguientes servicios básicos:
66
a. Médico general hospitalario de piso
b. Enfermera
c. Auxiliar de enfermería
d. Dotación básica de elementos de enfermería
e. Material de curación
f. Alimentación adecuada al estado del paciente (excepto sustancias de
nutrición enteral o parenteral)
g. Suministro de ropa de cama
h. Aseo
i. Servicios públicos de energía eléctrica y agua
j. Servicios y recursos de la Institución Prestadora de Servicio para
comodidad del paciente (ascensores, calderas, llamado de enfermeras,
teléfono local, aire acondicionado, etc.)
Se entiende como dotación básica de elementos de enfermería, aquella utilizada
por este personal, durante la realización de actividades relacionadas con control
de signos vitales, valoración de talla y peso, administración de medicamentos por
vía tópica y oral, así como los elementos de protección personal necesarios para
el manejo de pacientes aislados o de cuidado especial.
67
De este concepto se excluyen, los elementos y materiales utilizados en la
administración de medicamentos por vía parenteral y la realización de limpieza y
curación de heridas.
Por material de curación se entiende todos los suministros que se utilizan en el
lavado, desinfección y protección de lesiones de piel, cualquiera que sea el tipo de
elementos empleados.
La estancia en Instituciones hospitalarias para cuidado del paciente crónico
somático, comprende además de los servicios básicos, la atención de médicos
generales y de especialistas correspondientes a la misma especialidad a la que
pertenece la afección crónica que padece el paciente.
Crónico somático
⋅ Instituciones de segundo y tercer nivel
Habitación unipersonal, bipersonal ó de mas camas $121.400
Medicina interna, cirugía, gineco-obstetricia y ped iatría
⋅ Instituciones de primer nivel
Habitación unipersonal $94.300
Habitación bipersonal $88.500
Habitación de tres camas $71.700
Habitación de cuatro ó mas camas $65.900
⋅ Instituciones de segundo nivel
Habitación unipersonal $133.400
68
Habitación bipersonal $121.400
Habitación de tres camas $103.200
Habitación de cuatro ó mas camas $84.900
⋅ Instituciones de tercer nivel
Habitación unipersonal $186.300
Habitación bipersonal $159.500
Habitación de tres camas $132.600
Habitación de cuatro ó mas camas $119.400
4.1.7.2 Tarifas ISS 2001
Conjuntos de atención en salud por tarifa integral. Es la consolidación en
términos cualitativos y cuantitativos de todas las actividades, intervenciones,
procedimientos e insumos, necesarios para la solución integral y en las mejores
condiciones.
Se encuentran establecidos los siguientes Conjuntos de Atención en Salud por
Tarifa Integral:
⋅ Atención mensual domiciliaria paciente crónico y/o terminal, con tratamiento
definido $103.860
⋅ Atención mensual ambulatoria integral del oxígeno dependiente $474.790
Las tarifas correspondientes a la estancia hospitalaria, en los distintos servicios de
internación, se aplicarán de acuerdo con la Clasificación del nivel de complejidad
de la institución o del respectivo servicio, con base en las normas técnicas:
a. Servicios de complejidad baja.
69
b. Servicios de complejidad mediana.
c. Servicios de complejidad alta
De acuerdo con la anterior clasificación, la estancia en los distintos servicios de
internación, se pagará con base en las siguientes tarifas:
Internación general, medicina interna, cirugía, gin eco-obstetricia y pediatría
⋅ Servicio de complejidad baja
Habitación unipersonal $ 52.080
Habitación bipersonal $48.910
Habitación tres camas $39.645
Habitación de cuatro camas o más $36.465
⋅ Servicio de complejidad mediana
Habitación unipersonal $73.920
Habitación bipersonal $67.245
Habitación tres camas $57.160
Habitación de cuatro camas o más $46.955
⋅ Servicio de complejidad alta
Habitación unipersonal $102.525
Habitación bipersonal $87.760
Habitación tres camas $72.990
Habitación de cuatro camas o más $65.690
70
Internación especial, salud mental, unidad de salud mental general
⋅ Servicio de complejidad mediana
Habitación unipersonal $55.820
Habitación bipersonal $44.730
Habitación tres camas $36.230
Habitación de cuatro camas o más $33.400
⋅ Servicio de complejidad alta
Estancia . Es el conjunto de recursos físicos, humanos y de equipamiento,
disponibles como cama hospitalaria, para la atención de un paciente durante
veinticuatro (24) horas.
Habitación unipersonal . Es la individualizada con muros y exige que dentro
de su área se disponga de lavado y cuarto de aseo para uso exclusivo del
paciente.
Habitación bipersonal . Es la individualizada con muros y exige que el
servicio de lavado y cuarto de aseo estén integrados a la habitación, para uso
exclusivo de los pacientes que en ella se hospitalicen o compartidos máximo
con otra habitación del mismo tipo o de una cama.
Habitación de tres (3) camas . Es aquella en que las camas están localizadas
dentro de una misma área, sin ningún tipo de división o individualizadas por
cancel, cortina o cualquier otro medio; el servicio de lavado y cuarto de aseo,
están localizados dentro del área de la habitación
71
Habitación de cuatro (4) o más camas . Es aquella en que las camas están
dentro de una misma área, sin ningún tipo de división o individualizadas por
cancel, cortina o cualquier otro medio; el servicio de lavado y cuarto de aseo,
está localizado dentro del área de la habitación o zona aledaña.
4.1.7.3 Tarifas ISS 2004
Internación. En todos los casos, comprende los siguientes servicios básicos:
a. Médico hospitalario de piso (no incluye médico tratante)
b. Enfermera
c. Auxiliar de enfermería
d. Uso de la infraestructura física y de la dotación propia del servicio (bomba
de infusión, lámpara de fototerapia, vacío, menaje, mobiliario, etc.)
e. Dotación básica de elementos de enfermería necesarios para la realización
de las actividades relacionadas con la higiene del paciente, control de
signos vitales (temperatura, frecuencia respiratoria, frecuencia cardiaca y
presión arterial), valoración de talla y peso, administración de
medicamentos por vía tópica y oral, elementos de protección personal
necesarios para el manejo del paciente aislado o de cuidado especial.
f. Material de curación y soluciones desinfectantes: por materiales de
curación y soluciones desinfectantes, se entiende todos aquellos
suministros que se utilicen en el paciente para el lavado, desinfección y
protección de lesiones de piel y mucosas.
72
g. Registro de oximetría cutánea (cualquier número de mediciones)
h. Determinación de régimen nutricional oral; excluye nutrición enteral.
i. Alimentación adecuada al estado del paciente (excepto las substancias de
nutrición enteral y parenteral): la determinación del régimen nutricional oral
comprende la asistencia intrahospitalaria por nutrición y dietética para
establecer el tipo de dieta oral adecuada al estado del paciente, de acuerdo
con el diagnóstico, la orden médica, tolerancia y estado nutricional;
igualmente la programación de fórmulas lácteas.
j. Suministro de ropa de cama
k. Aseo
l. Servicios públicos
m. Servicios y recursos de la entidad hospitalaria para comodidad del paciente
(ascensores, calderas, llamado de enfermeras, teléfono local, aire
acondicionado, etc.).
De acuerdo con las normas técnicas, científicas y administrativas para la
habilitación según decreto 2309 del 2002 y la Resolución 1439 del 2002
emanadas de Minsalud, o la norma que las modifique o complemente las
instituciones hospitalarias, se clasifican así:
a. Servicios de complejidad baja.
b. Servicios de complejidad mediana
c. Servicios de complejidad alta
73
Las tarifas establecidas, son los valores máximos a reconocer por la estancia que
se cause, cuando se garantice en forma integral los servicios determinados según
el servicio de internación. En el caso que por cualquier circunstancia no se
suministre alguno de ellos, para su contratación se descontará de la tarifa el
componente que no asuma el prestador; su valor será liquidado con base en el
costo que se genere para el prestador del servicio.
4.2 MARCO GEOGRAFICO Y POBLACIONAL
Este capitulo cuenta con información acerca de la ciudad de Pereira, ofrece datos
sobre ubicación geográfica, historia y población, también datos estadísticos y
características mas importantes de sus habitantes como población objetivo de la
empresa Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
4.2.1 Descripción del municipio de Pereira.
4.2.1.1 Localización . El municipio de Pereira, capital del departamento de
Risaralda, está localizado a 4 grados 49 minutos de latitud norte, 75 grados 42
minutos de longitud de Greenwich y 1.411 metros sobre el nivel del mar; presenta
una temperatura promedio de 21 grados centígrados (área urbana).
Es el centro de la región occidental del territorio Colombiano, en un pequeño valle
formado por la terminación de un contra fuerte que se desprende de la cordillera
central. Su estratégica localización central dentro de la región cafetera, en el
llamado Triángulo de Oro, conformado por Santafé de Bogotá, Medellín y Cali, lo
ubica dentro del panorama económico nacional e internacional, estando unido
vialmente con los tres centros urbanos más importantes del territorio nacional y
con los medios tanto marítimos como aéreos de comunicación internacionales.
74
4.2.1.2 Limites político-administrativos . El municipio de Pereira limita al norte
con los municipios de Dosquebradas, Santa Rosa de cabal y Marsella; Al sur con
el municipio de Ulloa (Departamento del Valle), Finlandia y Salento (Departamento
del Quindío); al oriente con el Departamento del Tolima con Anzoátegui, santa
Isabel, Ibagué y la zona de los nevados; y al occidente con el municipio de
Cartago, Anserma Nuevo (Departamento del Valle), Balboa y La Virginia.
4.2.1.3 Geografía . El municipio de Pereira tiene un área de 658 kilómetros
cuadrados, de los cuales 29 corresponden al área urbana. Su territorio esta
bañado por las cuencas de los ríos Otún, Consota, la Vieja y Barbas. Su
precipitación anual es de 2.750 mm. El municipio cuenta con pisos térmicos que
van desde las nieves perpetuas (Nevado de Santa Isabel a 5.200 mts / snm) en
límites con el departamento del Tolima, hasta pisos cálidos a 900 mts / snm y a
orillas del Río Cauca. Por lo tanto, presenta distintas alternativas de uso agrícola.
De hecho, existen áreas de bosques para protección de cuencas, zonas de
diversificación y medias conocidas como la zona cafetera y zonas cálidas con
actividad ganadera y agrícola (piña, caña de azúcar, caña panelera y pasto). La
topografía de terreno por metro cuadrado esta distribuida así: plano: 9.701.950,
inclinado: 6.085.340 y empinado: 9.196.850, con una superficie total de 60.400 El
municipio de Pereira tiene un área de 658 kilómetros cuadrados, de los cuales 29
corresponden al área urbana. Su territorio esta bañado por las cuencas de los ríos
Otún, Consota, la Vieja y Barbas. Su precipitación anual es de 2.750 mm.
4.2.1.4 Clima, biodiversidad y paisaje . Su clima es variado y va desde el cálido
en el valle del Risaralda hasta el clima de páramo en la zona de los nevados. Su
suelo se distribuye según sus climas así: Clima cálido el 9.9 %, clima medio el
60.7 %, clima frío el 11.5%, páramo 17.7%, su precipitación media anual es de
2.750 mm.
75
Esta característica climática y la conformación de los suelos, brinda también una
variedad en la cobertura vegetal y paisajística, potencializando el municipio de
Pereira con una de las biodiversidades más ricas de la nación. No obstante, la
ciudad se presenta como zona de alta vulnerabilidad sísmica por el tipo de suelos
que la conforman y por las fallas geológicas que la atraviesan.
4.2.1.5 Historia . Pereira, la querendona, trasnochadora y morena, centro
industrial, comercial y capital del Departamento de Risaralda, fundada el 30 de
Agosto de 1863 y municipio núcleo del Área Metropolitana del Centro Occidente,
se identifica como uno de los principales municipios cafeteros y comerciales del
país.
En el territorio que hoy ocupa la ciudad de Pereira, existió antes de la invasión y
conquista hispánica, el grupo aborigen de los Quimbayas, que se caracterizó por
su elaborado trabajo de orfebrería, considerado como el mejor de América.
Los Quimbayas fueron derrotados y exterminados por los conquistadores
españoles, Risaralda fue fundado en 1966, cuando se separo del departamento de
Caldas.
Los españoles establecieron en el año 1540, la población de Cartago, la cual tuvo
que ser trasladada en 1690 hacia el sitio que hoy ocupa, quedando estos
territorios abandonados, los cuales fueron ocupados a partir de principios del siglo
XX como consecuencia de la interrelación social y económica entre los estados de
Antioquia (con base económica minera) y Cauca (de vocación agrícola y
ganadera), que requería de un punto que brindara algunos servicios a los arrieros
y comerciantes de la época, en razón a las condiciones de distancia, conformación
topográfica y desarrollo incipiente de comunicaciones.
76
La ciudad fue creada dentro del gran movimiento conocido como de la
colonización antioqueña, la cual generó un vigoroso movimiento económico de
aproximadamente 150 pueblos que se consolidaron como tales, a partir del cultivo
y comercialización del café.
La economía cafetera, se constituyó en la oportunidad de vinculación de la ciudad
con el comercio internacional, lo que le permitió que se consolidara como una
ciudad comercial y prestadora de servicios, con un proceso de urbanización
acelerado y un moderado crecimiento industrial.
La ciudad se ha caracterizado por un crecimiento paulatino ya que por su
privilegiada ubicación se da la llegada sucesiva de migraciones en busca de
mejores condiciones de vida, lo que ha generado la creación de valores sociales
como la hospitalidad, solidaridad y tolerancia y la ha potencializado como una
ciudad pluricultural y de carácter cosmopolita regional.
4.2.2 Población. Los datos más relevantes con respecto a la población del
municipio de Pereira son:
Número de habitantes (DANE Resultados censo 2005):
Población: 443.554
Cabecera: 371.239
Resto 72.315
Hogares 122.760
Vivienda 116.365
Unidades Económicas 14.241
Unidades Agropecuarias 8.178
77
4.3 MARCO EPIDEMIOLOGICO DE PEREIRA
Tabla 3. Primeras causas de Morbilidad por consulta según régimen. Total. Pereira, 2004
Causa de consulta Contributivo Subsidiado Vinculado No afiliado Otro
Orden % Orden % Orden % Orden % Orden %
Signos, síntomas mal definidos 1 7,8 7 2,6 7 2,6 5 3,3 4 13,6
Infecciones respiratorias agudas 2 7,2 2 7,7 1 8,7 6 3,2 1 4,2
Hipertensión esencial 3 6,4 1 9,3 3 6,8 4 3,8 6 4,2
Trastornos mentales 4 3,5 9 2,1 5 4,2 3 4,9 9 2,1
Enfermedades infecciosas intestinales agudas 5 3,1 4 4,4 4 4,3 8 2,1 2 6,5
Enfermedades de los dientes y sus anexos 6 2,9 3 7 2 7,2 2 5,2 3 4,5
Trastornos gástricos funcionales 7 2,8 6 3,3 8 2,6 9 1,6 8 2,5
Traumatismos 8 2 10 1,9 9 2,4 7 2,9 5 4,3
Dorsalgia no especificada 9 2 13 1,5 16 1,2 15 0,9 16 1,2
Infección viral no especificada 10 1,6 17 1,2 13 1,3 16 0,8 7 3,6
Trastornos del desarrollo 20 0,9 5 3,4 6 3,4 1 17,1 15 1,2
Trastornos del sistema urinario 12 1,4 8 2,1 10 1,9 14 0,9 10 1,5
Deficiencias de la nutrición 60 0,3 55 0,3 48 0,3 10 1,5 49 0,2
Asma no especificada 15 1,2 12 1,5 12 1,3 33 0,4 8 2,2
TOTAL DIAGNÓSTICOS - 51 - 21,3 - 18,7 - 2,9 - 6
78
Tabla 4. Primeras causas de Morbilidad por consulta por grupos de edad y sexo. Pereira, 2004.
CAUSA DE CONSULTA
GRUPO DE EDAD
< 1 año 1-4
Hombre No %
Mujer No %
Hombre No %
Mujer No %
Orden Orden Orden Orden
Infecciones respiratorias agudas 1 9898 24,85 1 9087 22,40 1 8449 19,58 1 8036 20,00
Enfermedades intestinales infecciosas y parasitarias 2 3612 9,07 2 3356 8,27 2 3995 9,26 2 3785 9,42
Signos, síntomas y estados morbosos mal definidos 3 1495 3,75 3 1515 3,73 3 2630 6,09 3 2530 6,30
Infección viral no especificada 4 1205 3,03 4 1112 2,74 7 1352 3,13 6 1286 3,20
Asma no especificada 5 897 2,25 5 781 1,93 5 1671 3,87 4 1405 3,50
Dermatitis 6 684 1,72 6 620 1,53 11 523 1,21 12 619 1,54
Traumatismos (excluye fracturas y luxaciones) 7 579 1,45 9 455 1,12 8 1235 2,86 8 843 2,10
Infecciones de la piel y del tejido subcutáneo 8 559 1,40 7 522 1,29 10 744 1,72 11 677 1,69
Trastornos gástricos funcionales 9 469 1,18 10 440 1,08 14 343 0,79 14 309 0,77
Conjuntivitis no especificada 10 383 0,96 11 363 0,89 16 332 0,77 17 288 0,72
trastornos del sistema urinario 13 275 0,69 8 504 1,24 15 341 0,79 9 750 1,87
Trastornos del desarrollo 28 81 0,20 25 93 0,23 4 1846 4,28 7 1059 2,64
Enfermedades de los dientes y sus anexos 12 316 0,79 13 300 0,74 6 1419 3,29 5 1356 3,38
Rinitis alérgica 11 354 0,89 12 349 0,86 9 891 2,06 10 716 1,78
Total 39833 100 40566 100 43158 100 40176 100
79
Tabla 4. Primeras causas de Morbilidad por consulta por grupos de edad y sexo. Pereira, 2004.
CAUSA DE CONSULTA
GRUPO DE EDAD 5-12 13-19
Hombre No %
Mujer No %
Hombre No %
Mujer No %
Orden Orden Orden Orden
Infecciones respiratorias agudas 2 6065 8,55 2 6065 9,74 2 2134 7,74 2 3152 4,83
Enfermedades intestinales infecciosas y parasitarias 3 4198 5,92 3 4210 6,76 6 1285 4,66 7 1700 2,60
Signos, síntomas y estados morbosos mal definidos 5 3776 5,32 4 3873 6,22 5 1440 5,22 3 2589 3,96
Infección viral no especificada 9 1926 2,72 6 1791 2,88 9 579 2,10 16 757 1,16
Asma no especificada 8 1966 2,77 8 1377 2,21 13 378 1,37 21 493 0,75
Traumatismos (excluye fracturas y luxaciones) 7 2267 3,20 9 1268 2,04 3 1928 6,99 15 798 1,22
Trastornos gástricos funcionales 14 608 0,86 13 906 1,45 8 623 2,26 5 2013 3,08
trastornos del sistema urinario 18 423 0,60 11 1054 1,69 21 218 0,79 8 1294 1,98
Enfermedades de los dientes y sus anexos 4 4177 5,89 5 3868 6,21 1 2879 10,44 1 4098 6,28
Rinitis alérgica 10 1476 2,08 10 1118 1,79 10 466 1,69 17 588 0,90
Trastornos del desarrollo 1 14941 21,06 1 7338 11,78 12 409 1,48 45 180 0,28
Trastornos mentales 6 3027 4,27 7 1742 2,80 4 1472 5,34 6 1865 2,86
Fracturas y luxaciones 11 1098 1,55 16 690 1,11 7 976 3,54 24 381 0,58
Complicaciones del embarazo - - - 63 70 0,11 - - - 4 2090 3,20
Complicaciones en la atención del parto - - - 96 36 0,058 - - - 9 1153 1,766
Oligomenorrea no especificada - - - 96 36 0,058 - - - 10 1020 1,562
Total - 70938 100 62289 100 27565 100 65300 100
80
Tabla 4. Primeras causas de Morbilidad por consulta por grupos de edad y sexo. Pereira, 2004.
CAUSA DE CONSULTA
GRUPO DE EDAD 20-44 45-59
Hombre No %
Mujer No %
Hombre No %
Mujer No %
Orden Orden Orden Orden
Infecciones respiratorias agudas 3 6705 6,87 3 12162 4,71 4 2416 4,37 4 5100 4,44
Enfermedades intestinales infecciosas y parasitarias 6 3683 3,77 9 5397 2,09 11 1275 2,30 13 1891 1,64
Signos, síntomas y estados morbosos mal definidos 2 6800 6,97 2 14610 5,66 2 3376 6,10 3 5133 4,47
Traumatismos (excluye fracturas y luxaciones) 4 6008 6,16 16 3073 1,19 8 1736 3,14 15 1282 1,12
Trastornos gástricos funcionales 7 3551 3,64 5 8954 3,47 5 1956 3,54 5 4464 3,88
Trastornos del sistema urinario 16 1035 1,06 8 5981 2,32 17 619 1,12 9 2203 1,92
Enfermedades de los dientes y sus anexos 1 8138 8,34 1 15270 5,92 3 2843 5,14 6 3944 3,43
Trastornos mentales 5 4963 5,08 4 9978 3,87 6 1903 3,44 2 5158 4,49
Fracturas y luxaciones 9 2832 2,90 29 1509 0,58 14 784 1,42 21 1063 0,92
Complicaciones del embarazo - - - 7 6085 2,36 - - - 87 129 0,11
Dorsalgia no especificada 8 3287 3,37 10 5006 1,94 7 1736 3,14 7 3236 2,81
Hipertensión esencial primaria 10 2767 2,83 6 7572 2,93 1 6917 12,50 1 19447 16,92
Trastornos del metabolismo de las lipoproteínas 13 1379 1,41 28 1511 0,59 9 1596 2,88 8 2908 2,53
Hipotiroidismo no especificado 60 190 0,19 19 2217 0,86 52 166 0,30 10 2013 1,75
Enfermedad pulmonar obstructiva crónica 49 237 0,24 68 431 0,17 10 1280 2,31 16 1161 1,01
Total 97608 100 3E+05 100 55332 100 1E+05 100
81
Tabla 4. Primeras causas de Morbilidad por consulta por grupos de edad y sexo. Pereira, 2004.
CAUSA DE CONSULTA
GRUPO DE EDAD >59
Hombre No %
Mujer No %
Orden Orden
Infecciones respiratorias agudas 5 2291 3,37 5 3770 3,81
Signos, síntomas y estados morbosos mal definidos 3 4086 6,01 3 4587 4,64
Trastornos gástricos funcionales 6 1981 2,92 6 3445 3,48
Trastornos del sistema urinario 15 1055 1,55 9 2041 2,06
Enfermedades de los dientes y sus anexos 10 1332 1,96 13 1379 1,39
Trastornos mentales 8 1585 2,33 7 3047 3,08
Dorsalgia no especificada 12 1307 1,92 10 1745 1,76
Hipertensión esencial primaria 1 12937 19,04 1 24389 24,66
Trastornos del metabolismo de las lipoproteínas 16 1054 1,55 8 2068 2,09
Enfermedad pulmonar obstructiva crónica 2 4422 6,51 4 3962 4,01
Angina de pecho no especificada 7 1683 2,48 18 965 0,98
Hiperplasia de la próstata 9 1456 2,14 - - -
Diabetes mellitus 4 2917 4,29 2 4675 4,73
Total 67936 100 98918 100
82
Tabla 5. Primeras causas de egreso hospitalario. Total. Pereira, 2004.
Orden Causa de egreso No %
1 Infecciones respiratorias agudas 2591 9,8
2 Atención parto normal 2279 8,7
3 Signos, síntomas y estados morbosos mal definidos 1990 7,6
4 Complicaciones en la atención del parto 1422 5,4
5 Trastornos mentales 1166 4,4
6 Complicaciones del embarazo 1061 4,0
7 Traumatismos (excluye fracturas y luxaciones) 1028 3,9
8
Enfermedades intestinales infecciosas y
parasitarias 858 3,3
9 Enfermedad pulmonar obstructiva crónica 815 3,1
10 Infecciones de la piel y del tejido subcutáneo 750 2,9
11 Fracturas y luxaciones 723 2,7
12 Trastornos del sistema urinario 526 2,0
13 Angina de pecho no especificada 494 1,9
14 Tumores malignos y carcinomas 469 1,8
15 Asma no especificada 417 1,6
16 Insuficiencia cardiaca no especificada 335 1,3
17 Trastornos gástricos funcionales 311 1,2
18 Diabetes mellitus 267 1,0
19 Hipertensión esencial (primaria) 259 1,0
20 Apendicitis aguda 247 0,9
TOTAL 26309 100,0
83
Tabla 6. Primeras causas de Morbilidad por egreso hospitalario según grupos de edad y sexo. Pereira, 2004.
CAUSA DE EGRESO
GRUPO DE EDAD
< 1 año 1-4
Hombres Mujeres Hombres Mujeres
Orden No % Orden No % Orden No % Orden No %
Infecciones respiratorias
agudas 1 690 42,8 1 513 38,7 1 256 30,0 1 243 31,6
Signos, síntomas y estados
morbosos mal definidos 2 124 7,7 3 119 9,0 2 93 10,9 2 83 10,8
Enfermedades intestinales
infecciosas y parasitarias 3 119 7,4 2 128 9,7 3 89 10,4 4 76 9,9
Dificultad respiratoria del
recién nacido 4 54 3,3 7 24 1,8
Asma no especificada 5 37 2,3 6 30 2,3 4 86 10,1 3 79 10,3
Trastornos del sistema
urinario 6 35 2,2 4 53 4,0 6 38 4,9
Sepsis bacteriana del recién
nacido 7 34 2,1 - - -
Infecciones de la piel y del
tejido subcutáneo 8 32 2,0 5 38 2,9 5 41 4,8 5 39 5,1
Anomalías congénitas 9 22 1,4 9 16 1,2
Traumatismos (excluye
fracturas y luxaciones) 10 20 1,2 - - - 6 30 3,5 7 22 2,9
Asfixia del nacimiento 8 17 1,3
Infección viral no
especificada 10 14 1,1 10 12 1,4
Fracturas y luxaciones 7 28 3,3 10 10 1,3
Tumores malignos y
carcinomas 9 18 2,1
Trastornos gástricos
funcionales 8 15 2,0
Quemaduras 9 12 1,6
TOTAL 1612 100,0 1324 100,0 853 100,0 768 100,0
84
Tabla 6. Primeras causas de Morbilidad por egreso hospitalario según grupos de edad y sexo. Total Pereira,
2004
CAUSA DE EGRESO
GRUPOS DE EDAD
5-12 13-19
Hombres Mujeres Hombres Mujeres
Orden No % Orden No % Orden No % Orden No %
Signos, síntomas y estados
morbosos mal definidos 1 129 15,4 1 114 15,0 4 34 6,7 5 62 3,1
Infecciones respiratorias
agudas 2 87 10,4 2 81 10,6 7 21 4,1 9 24 1,2
Asma no especificada 3 72 8,6 4 60 7,9
Traumatismos (excluye
fracturas y luxaciones) 4 67 8,0 6 35 4,6 1 93 18,2 6 37 1,8
Enfermedades intestinales
infecciosas y parasitarias 5 61 7,3 3 75 9,9 10 13 2,5
Fracturas y luxaciones 6 54 6,5 7 34 4,5 3 46 9,0
Infecciones de la piel y del
tejido subcutáneo 7 49 5,9 5 43 5,7 5 32 6,3
Tumores malignos y
carcinomas 8 34 4,1 9 26 3,4 8 16 3,1
Apendicitis aguda 9 25 3,0 8 26 3,4 6 22 4,3 7 32 1,6
Trastornos mentales 10 19 2,3 2 59 11,5 4 90 4,5
Trastornos del sistema
urinario 10 25 3,3 8 24 1,2
Fiebre del dengue (dengue
clásico) 9 13 2,5
Atención del parto normal 1 665 33,1
Complicaciones en la
atención del parto 2 375 18,7
Complicaciones del
embarazo 3 252 12,5
Complicaciones del
puerperio 10 23 1,1
TOTAL 837 100,0 761 100,0 511 100,0 2008 100,0
85
Tabla 6. Primeras causas de Morbilidad por egreso hospitalario según grupos de edad y sexo. Total Pereira, 2004
CAUSA DE EGRESO
GRUPO DE EDAD
20-44 45-59
Hombres Mujeres Hombres Mujeres
Orden No % Orden No % Orden No % Orden No %
Traumatismos (excluye fracturas y
luxaciones) 1 326 16,56 8 109 1,638 4 80 5,646
Trastornos mentales 2 217 11,02 4 367 5,515 3 94 6,634 2 157 7,87
Fracturas y luxaciones 3 179 9,091 6 62 4,375
Signos, síntomas y estados
morbosos mal definidos 4 150 7,618 5 273 4,103 1 136 9,598 1 163 8,17
Infecciones de la piel y del tejido
subcutáneo 5 107 5,434 8 50 3,529 6 70 3,509
Infecciones respiratorias agudas 6 88 4,469 6 164 2,465 9 44 3,105 3 88 4,411
Apendicitis aguda 7 38 1,93
Enfermedades intestinales
infecciosas y parasitarias 8 38 1,93 10 93 1,398
Cálculo urinario no especificado 9 34 1,727
Trastornos gástricos funcionales 10 32 1,625
Atención parto normal 1 1569 23,58
Complicaciones en la atención del
parto 2 1007 15,13
Complicaciones del embarazo 3 753 11,32
Tumores benignos 7 118 1,773 4 81 4,06
Trastornos del sistema urinario 9 95 1,428
Enfermedad pulmonar obstructiva
crónica 2 103 7,269 10 48 2,406
Angina de pecho no especificada 5 66 4,658 5 71 3,559
Insuficiencia cardiaca no
especificada 7 59 4,164
Infarto agudo del miocardio 10 39 2,752
Tumores malignos y carcinomas 7 56 2,807
Diabetes mellitus 8 54 2,707
Hipertensión esencial (primaria) 9 50 2,506
TOTAL 1969 100 6654 100 1417 100 1995 100
86
Tabla 6. Primeras causas de Morbilidad por egreso hospitalario según
grupos de edad y sexo. Total Pereira, 2004
CAUSA DE EGRESO
GRUPO DE EDAD
>59
Hombres Mujeres
Orden No % Orden No %
Enfermedad pulmonar
obstructiva crónica 1 296 11,1 1 309 10,8
Signos, síntomas y estados
morbosos mal definidos 2 243 9,1 2 263 9,2
Angina de pecho no
especificada 3 177 6,6 4 125 4,4
Infecciones respiratorias
agudas 4 124 4,7 3 165 5,8
Insuficiencia cardiaca no
especificada 5 123 4,6 6 103 3,6
Traumatismos (excluye
fracturas y luxaciones) 6 82 3,1
Infarto agudo del
miocardio 7 78 2,9
Tumores malignos y
carcinomas 8 76 2,9 8 88 3,1
Infecciones de la piel y del
tejido subcutáneo 9 75 2,8
Hiperplasia de la próstata 10 66 2,5
Fracturas y luxaciones 5 110 3,8
Hipertensión esencial
(primaria) 7 96 3,4
Trastornos del sistema
urinario 9 82 2,9
Diabetes mellitas 10 80 2,8
TOTAL 2664 100,0 2859 100,0
87
Tabla 7. Primeras causas de mortalidad por grupos d e edad. Pereira, 2004
GRUPO DE EDAD
CAUSA DE MUERTE
< 1 MES 1- 11 MESES 1-4 5-12
Orden No % Orden No % Orden No % Orden No %
Bajo peso al nacer 1 13 27,1
Malformaciones congénitas (ventrículo doble entrada) 2 8 16,7
Asfixia del nacimiento leve y moderada 3 7 14,6
Síndrome de dificultad respiratoria 4 6 12,5
Sepsis del recién nacido estreptococo grupo B 5 5 10,4 2 4 13,8
Infección Respiratoria Aguda (IRA) 1 4 13,8
Septicemia no especificada 4 2 6,9
Síndrome de muerte súbita infantil 3 4 13,8 Tumores malignos 1 5 31,3 2 2 7,1
Ahogamiento y sumersión en piscina 2 2 12,5
Inhalación de contenidos gástricos 3 2 12,5
Exposición a humos, fuegos o llamas 4 2 12,5
Fiebre del dengue hemorrágico 1 2 7,1 Homicidios 3 2 7,1
Accidentes de vehículo 4 2 7,1
Lesión cerebral anóxica 5 2 7,1
Muerte sin asistencia (hallado muerto) SIDA
Infarto agudo del miocardio Diabetes mellitus
Obstrucción crónica vías respiratorias
TOTAL 48 1,8 29 1,1 16 0,6 28 1,1
88
Tabla 7. PRIMERAS CAUSAS DE MORTALIDAD POR GRUPOS D E EDAD. PEREIRA, 2004
GRUPO DE EDAD
CAUSA DE MUERTE
13-19 20-44 45-59 >59
Orden No % Orden No % Orden No % Orden No %
Bajo peso al nacer
Malformaciones congénitas (ventrículo doble entrada)
Asfixia del nacimiento leve y moderada
Síndrome de dificultad respiratoria
Sepsis del recién nacido estreptococo grupo B
Infección Respiratoria Aguda (IRA)
Septicemia no especificada 5 2 2,7 4 17 4,5 4 82 5,6
Síndrome de muerte súbita infantil Tumores malignos 4 4 5,3 3 38 6,6 1 98 26,1 1 309 21,3
Ahogamiento y sumersión en piscina
Inhalación de contenidos gástricos
Exposición a humos, fuegos o llamas
Fiebre del dengue hemorrágico Homicidios 1 45 60,0 1 339 59,1 2 51 13,6
Accidentes de vehículo 3 5 6,7 2 40 7,0
Lesión cerebral anóxica
Muerte sin asistencia (hallado muerto) 2 5 6,7 5 15 2,6 SIDA 4 24 4,2
Infarto agudo del miocardio 3 50 13,3 2 257 17,7 Diabetes mellitus 5 14 3,7 5 53 3,7
Obstrucción crónica vías respiratorias 3 127 8,7
TOTAL 75 2,9 574 22,1 376 14,5 1452 55,9
4.4 MARCO INSTITUCIONAL
4.4.1 Definición institucional. El Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
es una Entidad privada, encargada de la prestación de servicios médicos pre-
89
hospitalarios y domiciliarios. Presta el servicio en varias ciudades de Colombia, a
través de otras oficinas donde se implementa la misma estructura organizacional
pero con otra administración local.
4.4.2 Misión institucional . Somos una empresa de atención médica
prehospitalaria y domiciliaria que vela por la salud y el bienestar de sus usuarios.
En S.E.R. brindamos servicios con oportunidad, responsabilidad, calidad científica
y alto sentido humano proporcionando a nuestros usuarios comodidad, seguridad
y confianza.
4.4.3 Visión institucional . Para el año 2008 S.E.R. se habrá consolidado como
la primera alternativa de atención médica prehospitalaria en ciudades intermedias
de la geografía nacional.
Se diferenciará de sus competidores en la constante capacitación de sus
funcionarios, la utilización de tecnología de punta, el diseño de servicios
innovadores y los altos niveles de satisfacción de sus usuarios.
4.4.4 Valores institucionales
Transparencia Obramos de una manera recta y clara.
Crecimiento: La gente en SER, vive en búsqueda continua de progreso y
aprendizaje.
Sentido de Pertenencia : Queremos y creemos en lo que hacemos.
4.4.5 Políticas institucionales
• La calidad del servicio es responsabilidad de todos.
90
• En ser todos somos un solo equipo.
• Diferenciación si... Discriminación no.
• Una queja es la punta del iceberg... Su investigación debe ser profunda y
rápida.
• La información debe ser objetiva y oportuna, será la base para una
planificación adecuada.
• Debemos ver más allá del día a día, trabajemos lo importante y así no
tendremos decisiones urgentes.
• El respeto empieza por nosotros.
• Todos somos asesores de nuestros clientes
4.4.6 Organización institucional . El Servicio de Emergencias Regional S.E.R.
S.A. es una Entidad privada, encargada de la prestación de servicios médicos pre-
hospitalarios y domiciliarios. Para su correcto funcionamiento ha diseñado una
Estructura interna compuesta por cinco áreas:
. Junta Directiva
. Gerencia General
. Gerencia Operativa
. Gerencia Comercial
. Gerencia Administrativa
91
4.4.7 Estructura por gerencias . El Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
atendiendo a la importancia de dar un manejo optimo y de calidad al servicio que
presta se encuentra organizada por gerencias, cada una de las cuales tiene como
alcance:
I. Junta Directiva: Es el Máximo Órgano Directivo de la Organización,
compuesta por los Socios o sus Delegados, quienes se encargan de emitir
las políticas y directrices de la Empresa. Dentro de sus funciones está el
nombramiento del Gerente General, la definición del norte de la Empresa y
aprobar el Plan estratégico diseñado por la Gerencia General.
92
II. Gerencia General: Es el área de la Empresa dedicada al diseño de las
políticas a aplicar, la coordinación de las otras áreas y por sobre todo
garantizar la ejecución de la planeación definida por los socios de S.E.R.
S.A. Para este efecto la estructura consta de las siguientes dependencias:
⋅ Gerencia General: Se encarga de la Representación Legal de la Empresa,
la Coordinación de esfuerzos de las demás áreas y la puesta en práctica de
las políticas de S.E.R S.A.
⋅ Asesores externos: un conjunto de profesionales que apoyan a la Gerencia
General en temas especializados: jurídicos, de sistemas y de desarrollo del
Talento Humano.
⋅ Gerencia del Servicio al Cliente: Dependencia que escucha la voz del
cliente -interno y externo-, vela por su satisfacción y promueve acciones
que mejoren el ambiente laboral y los ciclos de servicios prestados por la
Empresa.
⋅ Gerencia de Calidad: Dependencia que vela por el cumplimiento de la
totalidad de procesos dentro de la Empresa, diseña los indicadores de
Gestión y las medidas de auditoría de común acuerdo con las Gerencias y
vigila sus resultados, generando Planes de Mejoramiento.
III. Gerencia Operativa: Es el área de asistencia directa a los usuarios,
interviene por tanto en los procesos de recepción de llamados, priorización
de despachos, despacho de móviles y equipos y atención médica. Está bajo
la responsabilidad directa del Gerente Operativo.
IV. Gerencia Comercial: Es la dependencia encargada de la captación,
afiliación y vinculación de usuarios a la Empresa. A través del cumplimiento
93
de metas de vinculación y retención de usuarios se encarga del crecimiento
paulatino de la población afiliada y beneficiaria de SER S.A. Los miembros
de esta área se convierten en Asesores de los clientes de la Empresa,
orientándolos hacia el buen uso de los servicios y el máximo
aprovechamiento de los beneficios.
La Gerencia Administrativa: Es la dependencia encargada del apoyo logístico a
todas las demás Gerencias comprendiendo por ello el manejo de pagos y
novedades del Talento Humano , la coordinación de compras, manejo y
distribución de materiales e insumos, el mantenimiento los equipos y programas
necesarios para el funcionamiento administrativo, contable, de cartera y soporte
logístico de la sede, la Vigilancia y control de acciones de recaudo y de registro
contable, la coordinación del Mantenimiento locativo y de vehículos de la Empresa
y la Coordinación de las acciones de servicios generales que garanticen el
correcto funcionamiento de la Empresa.
94
5. METODOLOGÍA
5.1 TIPO DE ESTUDIO
El presente es un estudio de costos según el modelo tradicional de acuerdo a
Sergio Castaño Convers, con una variación en el mismo, al no realizar
equivalencias de los costos de los servicios, sino tomar directamente mediciones
de tiempo y numero de consultas, para extraer de allí los costos unitario por tipo
de consulta médica. Hace referencia a lo sucedido respecto a los costos de la
empresa SER (Servicio de Emergencias Regionales), una empresa de atención
médica domiciliaria en la ciudad de Pereira para los meses enero a abril del año
2007.
5.2 RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN
La recolección de la información se desarrollo de la siguiente forma:
• Recolección y estudio de la bibliografía pertinente para el desarrollo del
tema.
• Concertación con la gerencia de la empresa de atención de consulta
médica domiciliaria SER (Servicio de Emergencias Regionales) de la ciudad
de Pereira para desarrollar el análisis de costos de la misma para los
meses de enero a abril del año 2007.
• Reconocimiento de la empresa de atención de consulta médica domiciliaria
SER (Servicio de Emergencias Regionales) en la ciudad de Pereira, en lo
referente a su estructura administrativa, organizacional y física y realizando
95
la recolección de la información pertinente para el análisis e incluyendo
planos estructurales de la sede de la empresa.
5.3 MEDIDAS ESTADISTICAS
Elaboración del estudio de costos de la empresa de atención de consulta médica
domiciliaria SER (Servicio de Emergencias Regionales) en la ciudad de Pereira
para los meses de enero a abril en el año 2007 considerando las siguientes
variables:
1. Centros de costos de la empresa.
2. Mano de obra utilizada desagregada de acuerdo a cargo-tiempo laborado-
salario
3. Gastos generales e insumos requeridos para el funcionamiento de la
empresa.
4. Numero de consultas médicas domiciliarias diferenciadas por códigos de
atención.
5. Tarifas de la atención de consulta médica domiciliaria y prehospitalaria
vigentes en el mercado.
5.4 PLAN DE ANALISIS
Se partirá de la información suministrada por el área administrativa del SER,
información confiable, sólida, homologada y avalada por la sección financiera de la
96
empresa, que servirá para desarrollar el estudio de costos, el cual proporcionara
los insumos para realizar el análisis de costos, objetivo final de este trabajo.
97
6. RESULTADOS
6.1 ESTUDIO DE COSTOS
6.1.1 Elementos constitutivos del costo
Costos directo
⋅ insumos
⋅ fármacos
⋅ móviles
⋅ papelería
⋅ combustible
⋅ esterilización
Mano de obra directa
⋅ Gerente operativo
⋅ Médico Antiguo Integral
⋅ Médico Antiguo Integral
⋅ Médico Antiguo Integral
⋅ Médico Antiguo Integral
⋅ Medico Antiguo Integral - 10 Horas
⋅ Médico Antiguo prestaciones
⋅ Médico Antiguo prestaciones
⋅ Medico Antiguo Prestaciones - 10 horas
⋅ Médico Nuevo
⋅ Médico Nuevo
⋅ Medico Nuevo - 10 Horas
98
⋅ Médico Servicio Social Obligatorio
⋅ Auxiliar de enfermería
⋅ Auxiliar de enfermería
⋅ Auxiliar de enfermería
⋅ Auxiliar de enfermería
⋅ Auxiliar de enfermería
⋅ Auxiliar de enfermería
⋅ Auxiliar de enfermería
⋅ Auxiliar de enfermería
⋅ Auxiliar de enfermería
⋅ Auxiliar de enfermería
⋅ Auxiliar de enfermería
⋅ Auxiliar de enfermería
⋅ Auxiliar de enfermería
⋅ Auxiliar de enfermería
⋅ Auxiliar de enfermería
⋅ Auxiliar de enfermería
⋅ Auxiliar de enfermería nuevo
⋅ Auxiliar de enfermería nuevo
⋅ Auxiliar de enfermería nuevo
⋅ Operador
⋅ Operador
⋅ Operador
⋅ Operador
⋅ Operador
⋅ Operador
⋅ Operador
⋅ Operador
⋅ Operador
99
⋅ Conductor
⋅ Conductor
⋅ Conductor
⋅ Conductor
⋅ Conductor
⋅ Conductor
⋅ Conductor
⋅ Conductor
⋅ Conductor
⋅ Supernumerarios
⋅ Gerente Comercial
⋅ Director Comercial
⋅ Gerente Administrativa
⋅ Ingeniero de Sistemas
⋅ Coordinador Área Contable
⋅ Almacenista
⋅ Coordinadora Cartera
⋅ Coordinador Mantenimiento
⋅ Asistente de Sistemas
⋅ Auxiliar (contable, tesorería)
⋅ Asistente Administrativa (almacén y cartera)
⋅ Regente farmacia
⋅ Auxiliar III
⋅ Auxiliar Administrativa (comercial)
⋅ Mensajero Cobrador
⋅ Auxiliar Servicios Generales
⋅ Gerente Servicio al Cliente
⋅ Coordinadora Servicios Especiales
⋅ Coordinadora Servicio al Cliente
100
⋅ Auxiliar Servicio al Cliente
⋅ Servicios Personales
Costos indirectos
⋅ Arrendamiento
⋅ Mantenimiento
⋅ Depreciación
⋅ Seguros
⋅ Aseo
⋅ Energía
⋅ Acueducto y alcantarillado
⋅ T.V. Cable
⋅ Comunicaciones
⋅ Otros
⋅ Dotación
⋅ Capacitación
⋅ Incineración
⋅ Servicios generales
⋅ Gastos de representación
⋅ Publicidad
⋅ Gastos legales
101
6.1.2 Centros de costos
6.1.2.1 Administrativo . El centro de costos administrativo deberá apoyar las
funciones de todas las áreas supliendo los recursos que requieran, su accionar
abarca áreas financieras, contables y de servicios generales. Este es un centro de
costos de apoyo o administrativo.
6.1.2.2 Comercial . El centro de costos comercial se encarga de la
comercialización de los productos de SER S.A., interviene desde la afiliación hasta
la renovación de los contratos, efectuando las visitas de seguimiento y
mantenimiento de los contratos. Este es un centro de costos de apoyo o
administrativo.
6.1.2.3 Operativo . El centro de costos operativo está encargado de la prestación
de servicios médico-asistenciales a los afiliados. Sus acciones van desde la
recepción de la solicitud hasta la definición de conductas con el paciente que
puede incluir su traslado hacia instituciones especializadas para manejo
intrahospitalario. Este es un centro de costos productivo
6.1.3 Productos . Los productos que se ofrecen están clasificados así:
6.1.3.1 Consulta médica por código rojo . Consulta médica de emergencia
donde está comprometida la vida del paciente por lo que requiere atención en un
tiempo no superior a 15 minutos.
6.1.3.2 Consulta médica por código amarillo . Consulta médica de urgencia en
donde se puede comprometer la vida del paciente por lo que requiere atención en
un tiempo no superior a 45 minutos.
102
6.1.3.3 Consulta médica por código verde . Consulta médica general en donde
no está comprometida la vida del paciente por lo que puede ser atendido hasta 2
horas después de la solicitud del servicio.
6.1.3.4 Consulta médica por código azul . Consulta médica programada para
pacientes que solicitan 2 veces al mes consulta médica cualquier código.
6.1.4 Conductores para asignación del costo indire cto
Arrendamiento Área por centro de costos
Mantenimiento Área por centro de costos
Depreciación Distribución por puestos de trabajo y directa
Seguros Distribución directa
Alcantarillado Área por centro de costos
Energía Área por centro de costos
Acueducto Área por centro de costos
T.V Cable Distribución directa
Comunicaciones Distribución directa
Otros Distribución directa
Dotación Distribución directa
Capacitación Distribución directa
Incineración Distribución directa
Servicios generales Área por centro de costos
Gastos de representación Distribución directa
Publicidad Distribución equitativa
Gastos legales Distribución directa
103
Se realiza la escogencia de los conductores así:
⋅ El arrendamiento se distribuye por el área ocupada de cada centro de
costos.
⋅ El mantenimiento por asignación directa al centro de costos operativo que
es el que utiliza el servicio.
⋅ La depreciación tiene tres tópicos, equipos de oficina, equipos de
computación y comunicaciones y equipos de transporte, los dos primeros
se asignan de acuerdo al número de puestos de trabajo existentes en cada
uno de los centros de costo, en este caso, el centro de costos operativo
tiene 3 puestos de trabajo, el centro de costos comercial tiene 4 puestos de
trabajo y el centro de costo administrativo tiene 18 puestos de trabajo,
estos datos son llevados a porcentajes, y de acuerdo a estos, se distribuye
el costo por centro de costo. Con respecto al tópico equipos de transporte
se asigna de forma directa al centro de costo operativo por la exclusiva
utilización en el mismo.
⋅ Los seguros se asignan de forma directa de acuerdo al uso.
⋅ Los servicios públicos en la empresa SER S.A. se asignan en forma de
porcentaje tomando como referencia el costo real de estos para el mes de
enero. Con estos porcentajes se determina el costo de cada centro de
costos en energía, acueducto y alcantarillado y aseo para cada uno de los
meses estudiados.
⋅ El TV Cable se asigna de forma directa al área operativa que es la que
utiliza el servicio.
104
⋅ Las comunicaciones están compuestas de dos elementos, el teléfono
incluyendo red de Internet y los teléfonos celulares. La asignación se hace
de forma directa por línea telefónica.
⋅ Los gastos “otros” componen los refrigerio, almuerzos, compra de alimentos
en general, que requiere cada una de las áreas para desarrollar actividades
especiales, además de viáticos para diligencias etc. Su Asignación se hizo
de forma directa.
⋅ La dotación corresponde a la compra de uniformes e implementos que dan
buena presentación a los empleados de SER S.A. fortaleciendo la cultura
organizacional. Se asignaron de forma directa.
⋅ La capacitación es un rubro que se utiliza para compra de material
bibliográfico con miras al mejoramiento continuo. Su asignación se realiza
de forma directa.
⋅ La incineración de elementos contaminantes se hace de forma directa por
centro de costo.
⋅ Los servicios generales se asignan de forma directa de acuerdo a los
responsables en este aspecto de cada área. Además comprende la
alimentación adicional de cada área en el día a día.
⋅ Los gastos de representación se refieren a los gastos del área
administrativa por viajes de negocios.
105
⋅ La publicidad comprende la difusión de la empresa en los medios de
comunicación, así como la información para los usuarios sobre los cambios
en el servicio. Se distribuye de forma equitativa pues compromete a cada
una de las áreas de forma proporcional.
⋅ Los gastos legales se distribuyen de forma directa, en este caso al centro
de costo administrativo para fines de asesora legal.
6.1.5. Distribución de los centros de costos por ár ea (mts2)
Administrativo : Oficina de la gerencia general, de la gerencia administrativa, las
oficinas del área financiera, de la gerencia de servicio al cliente y de la gerencia de
calidad que ocupan un área de 704.5 mts2
Comercial : Oficina del subgerente del área comercial, sala de juntas y las de los
asesores que ocupan un área de 522.7 mts2
Operativo : Oficina del coordinador médico, el área de operadores, la cafetería, la
sala de descanso, el dormitorio, los parqueaderos de las móviles y el almacén que
ocupan un área de 1334.4 Mts2
6.1.6. Áreas comunes
⋅ Parqueadero : parqueadero común que ocupa un área total de 2276.8 Mts2.
⋅ Pasillos y sotéa : pasillos de áreas comunes mas área de sotéa que
ocupan un área de 617.76 Mts2.
106
⋅ Sala de espera y recepción : sala de espera y recepción que ocupan un
área de 406.72 Mts2.
6.1.7. Gastos generales. Con respecto a los gastos generales se observa que el
mes en el cual se presentaron mayores gastos fue en marzo, seguido de abril,
siendo determinante en el gasto de marzo el centro de costos administrativo y en
el mes de abril el centro de costos operativo. Con respecto a los gastos generales
discriminados por ítems, vemos como los gastos más elevados se deben a
publicidad, con un promedio para los 4 meses de 57,7%, siendo mas elevado
para el mes de enero 62,19% y el más bajo en marzo con el 50,1%. En orden de
importancia continúa el mantenimiento, la depreciación y las comunicaciones.
Teniendo en cuenta la razón social de SER S.A. empresa dedicada a la atención
de consulta médica domiciliaria, el mayor gasto no incide directamente en el
servicio por lo que se considera un gasto sobredimensionado que requiere ser
evaluado por los órganos directivos de la empresa. Para cada uno de los meses,
el ítem “otros”, tiene una participación importante en los gastos, por lo que es
necesario determinar si sería mas rentable el preparar los alimentos en la sede de
la empresa en lugar de adquirirlos con un proveedor externo.
En el mes de marzo los gastos de representación se elevaron, considerablemente,
a un 10,1% del total de gastos generales para este mes. Similar a esta elevación
se aumento el rubro de gastos legales a un 7,7%. Afortunadamente para este
mes, disminuyó el gasto en publicidad, que compensó el volumen de gastos
generales.
El arrendamiento sigue siendo un rubro alto que en promedio corresponde al
15.01% del gasto general, siendo mayor para el mes de febrero con un 18% y
menor en el mes de abril con un 13.1%, es necesario evaluar por que estas
variaciones son tan altas.
107
Mes OPERATIVO COMERCIAL ADMINISTRATIVO
ENERO 39.999.445,51$ 25.968.480,71$ 33.021.349,65$
FEBRERO 38.642.267,12$ 27.946.074,07$ 36.480.770,81$
MARZO 40.990.219,12$ 26.613.605,07$ 56.349.298,81$
ABRIL 45.337.987,21$ 34.317.987,22$ 42.275.112,57$
PROMEDIO 41.134.078,17$ 28.669.074,61$ 41.974.403,69$
Tabla 8. GASTOS GENERALES POR MES Vs CENTRO DE COST OS. Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
108
GASTOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL PROMEDIO
Arrendamiento 15,79% 18,02% 14,99% 13,06% 15,01%
Mantenimiento 6,56% 5,24% 5,32% 6,04% 5,78%
Depreciación 5,73% 5,50% 4,57% 4,65% 5,07%
Seguros 1,08% 0,58% 0,74% 0,00% 0,58%
Aseo 0,33% 0,34% 0,27% 0,39% 0,33%
Energia 0,57% 0,59% 0,48% 0,69% 0,58%
Acueducto y alcantarillado
0,38% 0,40% 0,32% 0,46% 0,39%
T.V Cable 0,04% 0% 0,00% 0,00% 0,01%
Comunicaciones 2,80% 2,89% 1,83% 3,65% 2,79%
Otros 1,39% 2,15% 2,06% 6,82% 3,23%
Dotación 0,64% 0,13% 0,10% 0,33% 0,29%
Capacitación 0,27% 0,00% 0,02% 0,00% 0,07%
Incineración 0,03% 0,08% 0,02% 0,11% 0,06%
Servicios Generales 1,25% 1,58% 1,31% 1,86% 1,68%
Gastos de Representación
0,61% 0,00% 10,14% 2,52% 3,63%
Públicidad 62,19% 60,29% 50,13% 59,15% 57,70%
Gastos Legales 0,34% 2,22% 7,71% 0,27% 2,80%
Tabla 9. PROMEDIO DE LOS GASTOS GENERALES DISCRIMIN ADOS POR MES. Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.Promedi o de Enero a Abril de 2007
109
6.1.8 Insumos. El mayor costo por insumos mes tras mes correspondió
principalmente a la parte operativa. De los meses estudiados, el de mayor costo
en insumos fue el de marzo con unos egresos de $ 40.206.678, seguido de
febrero con egresos de $ 37.369.400. Este costo elevado para el área operativa es
de esperarse teniendo en cuenta que este centro de costos es responsable de la
actividad principal de del servicio de la empresa.
110
Es importante anotar, que en el mes de enero no se presentaron gastos en el área
comercial, debido a las vacaciones de los empleados y de los clientes en general.
Así mismo, en el mes de abril el costo de insumos administrativos descendió en
mas del 50% comparándolo con enero, un mes de bajo costo de insumos, esta
disminución en el costo del área administrativa se debió fundamentalmente a la
disminución en el gasto de papelería que de $ 1.650.436 para el mes de febrero
pasó a $ 408.948 en el mes de abril. Es importante evaluar las características del
funcionamiento interno del área administrativa, durante el mes de abril, a fin de
determinar la disminución de este costo.
Con respecto al mes de mayor costo en insumos, vemos que marzo excede a los
otros meses en aproximadamente $ 4.000.000, que corresponden
fundamentalmente al área operativa, y de esta área esencialmente al costo de
combustibles y de las móviles.
Si comparamos estos datos con el número de consultas en el mes de marzo,
vemos que fue el mes en el cual se realizaron el mayor número de las mismas,
5266 consultas. Es necesario determinar más detalladamente a que se debió esta
elevación en los costos, internamente en el centro de costos operativo.
CENTRO DE
COSTOSENERO FEBRERO MARZO ABRIL PROMEDIO
Operativo 33.587.742,00$ 34.819.309,00$ 38.142.318,00$ 34.209.415,00$ 35.189.696,00$
Comercial -$ 899.655,00$ 527.639,00$ 545.586,00$ 493.220,00$
Administrativo 1.015.734,00$ 1.650.436,00$ 1.536.721,00$ 408.948,00$ 1.152.959,75$
Total 34.603.476,00$ 37.369.400,00$ 40.206.678,00$ 35.163.949,00$ 36.835.875,75$
Tabla 10. GASTO DE INSUMOS POR MES Y CENTRO DE COSTOS.
Servicio Regional de Emergencias SER S.A.
111
MES INSUMOS FARMACOS MOVILES PAPELERIA COMBUSTIBLE ESTERI LIZACIÓN
ENERO 8,62% 19,67% 51,68% 7,71% 11,50% 0,83%
FEBRERO 11,16% 20,71% 43,37% 12,15% 11,34% 1,27%
MARZO 8,35% 21,40% 47,52% 11,06% 10,59% 1,09%
ABRIL 13,10% 16,12% 53,60% 4,15% 13,02% 0,00%
PROMEDIO 10,26% 19,56% 48,90% 8,90% 11,58% 0,81%
Tabla 11. GASTO DE INSUMOS POR MES Y PROMEDIO. Serv icio de Emergencias Regionales SER S.A. Promedio de Enero a Abril d e 2007
112
6.1.9 Centros de costos administrativos. Con respecto a los centros de costo
administrativos, encontramos que el centro de costo administrativo,
específicamente, representa el 68% de estos costos duplicando el costo del centro
de costo comercial mes tras mes.
113
MES COMERCIAL ADMINISTRATIVO
Enero 31,70% 68,30%
Febrero 32,13% 67,87%
Marzo 27,84% 72,16%
Abril 33,69% 66,31%
Promedio 31,27% 68,73%
Tabla 12. COSTO DE CENTROS DE COSTOS ADMINISTRATIV OS POR MES. Servicios de Emergencias Regionales SER S.A.
6.1.10 Distribución del costo total en el centro d e costo operativo. Al realizar el
desplazamiento de los costos, de los centros de costo administrativos al centro de
costo operativo, vemos como el 50% de los costos totales de funcionamiento de la
empresa de atención domiciliaria SER corresponden a los centros de costo
administrativo y comercial.
Situación no recomendable para una empresa como el SER, debido a que la
mayor carga de costos debe estar en la parte operativa misma de la empresa.
Con respecto al 50% del costo que le corresponde al centro de costo operativo, el
porcentaje mas elevado es para la mano de obra con un 26%, seguido de los
gastos generales con el 13% y finalmente los insumos con un 11%. Durante los
114
meses que se realizó el estudio se encuentra una uniformidad en el costo de estos
elementos del centro de costo operativo. Esto confirma la necesidad de evaluar a
fondo los centros de costos administrativos a fin de dar mayor equilibrio en costos
a la empresa.
CENTRO DE COSTOS
GASTOS GENERALES
MANO DE OBRA INSUMOS DISTRIBUCION
OPERATIVO 12,78% 25,92% 10,93% 50,37%
Tabla 13. PORCENTAJE PROMEDIO ENERO-ABRIL DE DISTRI BUCIÓN DEL COSTO FINAL EN EL CENTRO DE COSTO OPERATIVO. Servicio de emergenci as Regionales SER S.A.
115
MES GASTOS GENERALES
MANO DE OBRA
INSUMOS
ENERO 13,03% 27,19% 10,94%
FEBRERO 12% 27% 11%
MARZO 12,15% 24,73% 11,30%
ABRIL 13,72% 25,26% 10,35%
PROMEDIO 12,78% 25,92% 10,93%
Tabla 14. DISCRIMINACIÓN DEL COSTOS DEL ÁREA OPERATIVA POR MESES. Servicio de emergencias Region ales
SER S.A.
6.1.11 tiempos y cantidad de consultas. El tiempo en minutos del total de
consultas se extractó de los listados de las consultas para cada mes y se tomó un
valor global de los 4 meses para dar mayor confiabilidad a los datos de porcentaje
que posteriormente serían los que permitirían dividir los servicios por códigos y
determinar los precios unitarios de los mismos.
116
Con respecto a los minutos total de consulta encontramos que la consulta código
verde corresponde al 79%, la consulta código amarillo al 17%, la consulta código
rojo al 1% y la consulta código amarillo al 3%.
Mirando el número total de consultas vemos que la consulta código verde
corresponde al 81%, la consulta código amarillo al 15%, la consulta código rojo al
1% y la consulta código amarillo al 3%.
Con respecto a los minutos de consulta por código y por mes, se observa una
frecuencia estable mes tras mes sin mayores diferencias. Para el caso de número
de consultas por código y por mes, se encuentra la misma uniformidad de las
consultas siendo mayor el número de consultas y de minutos de consulta en el
mes de marzo.
117
MESMinutos
Código Verde Minutos
Código AmarilloMinutos
Código RojoMinutos
Código Azul
Total de Minutos de Consulta
ENERO 113237 23785 1640 5328 143990
FEBRERO 111349 25548 1560 4970 143427
MARZO 133791 30465 1259 5278 170793
ABRIL 128137 27252 1756 4885 162030
TOTAL MINUTOS 486514 107050 6215 20461 620240
Tabla 15. MINUTOS DE CONSULTA POR CÓDIGO DE ATENCI ÓN DE ENERO A ABRIL DE 2007. Servicio de Emergencias Regionales SER S.A.
118
MES No. Código Verde
No. Código Amarillo
No. Código Rojo
No. Código Azul
TOTAL CONSULTAS
ENERO 3660 600 39 145 4444
FEBRERO 3560 670 37 134 4401
MARZO 4306 790 27 143 5266
ABRIL 4102 715 48 144 5009
TOTAL CONSULTAS 15628 2775 151 566 19120
Tabla 16. NUMERO DE CONSULTAS POR CÓDIGO DE ATENCIÓ N DE LOS MESES DE ENERO A ABRIL DE 2007 . Servicio de emergencias Regionales SER S.A.
119
6.1.12 Tiempos de consulta . El tiempo de consulta en el servicio de atención
médica domiciliaria SER S.A. se dividió por códigos de atención, explicados con
anterioridad. Se calculo un tiempo de consulta promedio para cada uno de los
códigos, resultando que la consulta médica código verde en promedio tiene una
duración de 31.1 minutos, la consulta código amarillo de 38.6 minutos, la consulta
código rojo de 41.9 minutos y la consulta código azul de 36.2 minutos.
Con respecto a la división por meses observamos que en el mes de marzo hay
una elevación en el tiempo utilizado para la atención de un código rojo a 46.6
minutos. A su vez encontramos una disminución importante en el tiempo de
consulta código rojo para el mes de abril a 36.6 minutos, aún inferior al tiempo
utilizado para la atención de una consulta código amarillo. Es paradójico observar,
que este mes específicamente, fue el mes de mayor número de consultas con este
120
código, 48 consultas. Es necesario estudiar mas a fondo este hallazgo, con
nuevos datos y observando los criterios de selección de las consultas.
MES Cógo Verde Código Amarrillo Código Rojo Código Azul
ENERO 30,9 39,6 42,1 36,7
FEBRERO 31,3 38,1 42,2 37,1
MARZO 31,1 38,6 46,6 36,9
ABRIL 31,2 38,1 36,6 33,9
Tabla 17. PROMEDIO EN MINUTOS DE CONSULTA SEGÚN MES Y CÓDIGO Servicio de Emergencias Reginales SER S.A.
121
6.1.13 Costo de consulta. El costo de una consulta promedio en el Servicio de
Atención Médica Domiciliaria SER es de $67.354, con un costo por consulta
diferenciada de acuerdo al código así:
⋅ Consulta Médica Domiciliaria Código Verde $ 64.636
⋅ Consulta Médica Domiciliaria Código Amarillo $ 80.101
122
⋅ Consulta Médica Domiciliaria Código Rojo $ 85.571
⋅ Consulta Médica Domiciliaria Código Azul $ 75. 354
En la revisión mes tras mes de los costos de consulta encontramos que en el mes
de marzo se elevó de forma exagerada el precio de la consulta código rojo a
$ 125.252, a la vez que disminuyó el precio de la consulta código amarillo a
$ 73.734. Esto se relaciona con el aumento y la disminución, respectivamente, en
el tiempo de consulta para los códigos rojo y amarillo del mes de marzo.
También, llama la atención que para el mes de abril se dio una disminución
significativa en el costo de la consulta código rojo a $ 68.979, incluso por debajo
del costo de la consulta código amarillo para cualquiera de los meses.
Esta movilidad en el costo de la consulta motiva a realizar un estudio mas
detallado a fin de determinar las variables que permiten esta disminución del costo
de tal forma que se pueda optimizar el costo de los servicios, claro está sin afectar
la calidad del servicio.
Finalmente, encontramos el costo minuto de consulta con un promedio de $ 519 y
unos costos minuto que varían entre $ 494 para el mes de enero y $544 para el
mes de abril. Esto nos da una variación del costo minuto del 10% que nos habla
de la importancia de implementar estudios para optimizar recursos y costos con el
fin de aumentar las utilidades de la empresa. Recordemos que el 10% del
presupuesto promedio para los meses enero a abril de 2007 es de $ 32.194.920 y
que anualmente sumaría un ahorro de $ 386.339.040 en el mejor de los casos.
123
MESConsulta
Código Verde
Consulta Código Amarillo
Consulta Código Rojo
Consulta Código Azul
ENERO 64.636,75$ 80.101,85$ 85.571,15$ 75.058,17$
FEBRERO 69.135,79$ 80.829,42$ 84.976,14$ 77.246,65$
MARZO 61.479,40$ 73.734,02$ 125.252,29$ 77.857,26$
ABRIL 63.185,94$ 79.762,98$ 68.979,60$ 75.698,12$
PROMEDIO 64.636,75$ 80.101,85$ 85.571,15$ 75.058,17$
Tabla 18. COSTO DE LA CONSULTA DE ACUERDO A CÓDIGO Y A MES Servicio de Emergencias Regionales SER S.A.
124
MESCosto de Minuto de
ConsultaENERO 494,85$ FEBRERO 505,89$ MARZO 544,14$ ABRIL 532,75$ PROMEDIO 519,07$
Tabla 19. COSTO DE MINUTO DE CONSULTA POR MES Servicio de Emergencias Regionales
SER S.A.
125
6.1.14 Contratación con entidades públicas o priva das. Actualmente en el
medio de contratación en salud se utilizan como guías de tarifas dos manuales, el
manual de tarifas ISS 2001 y el manual de tarifas SOAT 2007 los cuales agrupan
los servicios de salud de acuerdo a las características del servicio. En el caso de
la atención domiciliaria tienen los siguientes precios de contratación:
⋅ Tarifas SOAT 2007. La Atención domiciliaria para pacientes crónicos,
terminales y/o con tratamiento definido; Mensual por paciente tiene un costo
de $466.800.
⋅ Tarifas ISS 2001. La atención mensual domiciliaria paciente crónica y/o
terminal, con tratamiento definido $103.860. La atención mensual
ambulatoria integral del oxígeno dependiente $474.790.
126
Aunque existen otros manuales tarifarios, estos son los más utilizados, por el
conocimiento que los gerentes de nuestro medio tienen de los mismos, factor
esencial para la contratación de servicios de salud,
Haciendo la comparación de las tarifas para la consulta médica domiciliaria que se
utilizan en el medio, nos damos cuenta que el precio de la consulta de mayor
costo para el SER, que es la consulta médica código rojo, es muy inferior al precio
de las tarifas SOAT 2007 e ISS 2001.
A partir de lo anterior existen todas las posibilidades de contratar por evento con
las empresas públicas y privadas. Haciendo una revisión más minuciosa de la
necesidad del servicio se puede disminuir el costo de esta consulta mínimo en un
10 %, lo cual sería otro estudio a desarrollar internamente en la empresa SER S.A.
y otras investigaciones que se podrían realizar en las distintas entidades públicas
y privadas, sobre todo con los pacientes de alto costo.
Manual tarifarioTarifas SOAT
2007Tarifas ISS
2001 Costo de servicio SER
2007
Consulta domiciliaria $ 466.800 $ 103.860 $ 85.571
Tabla 20. COMPARATIVO DE TARIFAS DE CONSULTA DOMIC ILIARIA Vs COSTO SERVICIO SER 2007
127
128
7. CONCLUSIONES
⋅ En los gastos generales el centro de costo que generó mayor carga
económica fue el centro de costo administrativo, seguido del operativo y
finalmente el comercial.
⋅ El gasto general que mas pesa en cada uno de los centros de costos es la
publicidad que representa más del 50% del costo.
⋅ El mayor gasto en los “gastos generales”, la publicidad, no incide
directamente en el servicio.
⋅ El mayor costo por insumos mes tras mes correspondió principalmente a la
parte operativa.
⋅ El costo de la papelería en el área administrativa es determinante en la
variación del costo de insumos para este centro de costos.
⋅ El mayor gasto en los centros de costos administrativos correspondió al
centro de costo administrativo.
⋅ El 50% de los costos totales de funcionamiento de la empresa de atención
domiciliaria SER S.A. corresponden a los centros de costo administrativo y
comercial.
⋅ Durante los meses que se realizó el estudio se encuentra una uniformidad
en el costo de los gastos generales, insumos y mano de obra del centro de
costo operativo.
129
⋅ Con respecto a los minutos de consulta por código y por mes, se observa
una frecuencia estable mes tras mes sin mayores diferencias. Para el caso
de número de consultas por código y por mes, se encuentra la misma
uniformidad.
⋅ El tiempo promedio de consulta para cada uno de los tipos de consulta es:
consulta médica código verde: 31.1 minutos; consulta médica código
amarillo: 38.6 minutos; consulta medica código rojo: 41.9 minutos; y
consulta médica código azul: 36.2 minutos.
⋅ La consulta médica código rojo presenta variaciones importantes en tiempo
y numero.
⋅ El costo de una consulta promedio en el Servicio de Atención Médica
Domiciliaria SER es de $67.354.
⋅ El costo por consulta médica domiciliaria, diferenciada de a cuerdo al
código es:
∼ Consulta médica domiciliaria código verde $ 64.636.
∼ Consulta médica domiciliaria código amarillo $ 80.101.
∼ Consulta médica domiciliaria código rojo $ 85.571.
∼ Consulta médica domiciliaria código azul $ 75. 354.
130
⋅ El costo minuto de consulta médica domiciliaria tiene una variación del
10%. Si el 10% del presupuesto promedio para los meses enero a abril de
2007 es de $ 32.194.920, el ahorro anual, en el mejor de los casos,
Sumaría $ 386.339.040.
131
8. RECOMENDACIONES
⋅ Evaluar la real necesidad de la publicidad para la empresa haciendo un
estudio costo-beneficio.
⋅ Es importante evaluar las características del funcionamiento interno del
área administrativa, a fin de determinar las posibilidades de disminuir sus
costos.
⋅ Es necesario revisar detalladamente los centros de costo administrativo y
comercial por su carga de costos, 50% del costo total.
⋅ Es necesario estudiar a fondo las variaciones en el tiempo y el número de
consultas de todos los tipos de consulta, especialmente la consulta médica
código rojo que mostró mayores variaciones.
⋅ La variabilidad en el costo de la consulta médica domiciliaria código rojo
motiva a realizar un estudio mas detallado a fin de determinar las variables
que permiten esta disminución del costo de tal forma que se pueda
optimizar el costo de los servicios, sin afectar la calidad del mismo.
⋅ La empresa SER S.A debe hacer una revisión minuciosa de las
necesidades de consulta médica domiciliaria de las empresas públicas y
privadas, para así adaptar un servicio de consulta específico para cada tipo
de paciente a bajos costo.
132
BIBLIOGRAFIA
LERMA GONZALEZ, Héctor Daniel. Metodología de la investigación: Propuesta,
Anteproyecto y Proyecto. 3 ed. Bogotá: Ecoe, 2004. ISBN: 958-648-372-X
LERMA GONZALEZ, Héctor Daniel. Presentación de informes. 2 ed. Bogotá:
Ecoe, 2005. ISBN: 958-648-350-9
CASTAÑO CONVERS, Sergio. ¿Cómo calcular sus costos? Guía para
Profesionales de la Salud. 1 ed. Bogotá: Centro de Gestión Hospitalaria, 1997.
CHARLITA HIDALGO, Pedro. Gestión de Costos Hospitalarios. 1 ed. Bogotá:
Ecoe, 2003. ISBN: 958-648-337-1
SERVICIO DE EMERGENCIAS REGIONALES “SER”, Soportes Contables, 2007.
INSTITUTO MUNICIPAL DE SALUD, Perfil Epidemiológico de Pereira 2004.
INSTITUTO PANAMERICANO DE GESTIÓN DE LA SALUD. La contabilidad de
Costos en Instituciones de Salud. Uruguay, 2005. Website:
www.gerenciasalud.com
HOSPITAL MUNICIPAL DE AGUDOS Dr. LEONIDAS LUCERO. Sistema de
Costos Hospitalario. Argentina, 2006. Website: www.hmabb.gov.ar
133
ANEXOS
134
Anexo A
Conductores
CENTRO DE COSTOS Area (Mts2) Porcentaje
OPERATIVO 1334,4 52,09%
COMERCIAL 522,7 20,41%
ADMINISTRATIVO 704,48 27,50%
TOTAL 2561,58 1
DISTRIBUCIÓN POR AREA
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Periodo de Enero a Abril de 2007
DEPENDENCIA ÁREA EN Mts2CENTRO DE
COSTOSÁREA (Mts) PORCENTAJE
ÁREA DISTRIBUIDA
TOTAL ÁREA
OPERATIVO 1334,4 52,09% 1186,0 2520,4
COMERCIAL 522,7 20,41% 464,6 987,3
ADMINISTRATIVO 704,48 27,50% 626,2 1330,6
OPERATIVO 1334,4 52,09% 321,8 1656,2
COMERCIAL 522,7 20,41% 126,1 648,8
ADMINISTRATIVO 704,48 27,50% 169,9 874,4
OPERATIVO 1334,4 52,09% 211,9 1546,3
COMERCIAL 522,7 20,41% 83,0 605,7
ADMINISTRATIVO 704,48 27,50% 111,9 816,3
AREAS COMUNESServicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Pereira de Enero a Abril de 2007
SALA DE ESPERA YRECEPCIÓN
406,72
PARQUEADERO 2276,8
PASILLOS Y SOTEA
617,76
CENTRO DE COSTOS Area (Mts2) PORCENTAJE
OPERATIVO 5722,9 52,09%
COMERCIAL 2241,7 20,41%
ADMINISTRATIVO 3021,4 27,50%
TOTAL 10986,0 100,00%
ÁREA TOTAL POR CENTRO DE COSTOSServicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Pereira de Enero a Abril de 2007
135
GASTOS GENERALES TIPO DE CONDUCTOR
ARRENDAMIENTO Área por centro de costos
MANTENIMIENTO Área por centro de costos
DEPRECIACION Distribución por puestos de trabajo y d istribución directa
SEGUROS Distribución directa
ALCANTARILLADO Área por centro de costos
ENERGIA Área por centro de costos
ACUEDUCTO Área por centro de costos
T.V CABLE Distribución directa
COMUNICACIONES Distribución directa
OTROS Distribución directa
DOTACIÓN Distribución directa
CAPACITACIÓN Distribución directa
INCINERACIÓN Distribución directa
SERVICIOS GENERALES Área por centro de costos
GASTOS DE REPRESENTACIÓN Distribución directa
PUBLICIDAD Distribución equitativa
GASTOS LEGALES Distribución directa
CONDUCTORES UTILIZADOS PARA GASTOS GENERALESServicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Periodo de Enero a Abril de 2007
136
Anexo B
Gastos Generales Discriminados Mes de Enero
OPERATIVO COMERCIAL ADMINISTRATIVO
ARRENDAMIENTO 8.143.939,71$ 3.190.075,90$ 4.299.492,39$ 15.633.508,00$
MANTENIMIENTO 4.538.093,00$ -$ 1.957.096,00$ 6.495.189,00$
DEPRECIACION 3.218.813,60$ 445.612,80$ 2.005.257,60$ 5.669.684,00$
SEGUROS 1.069.552,00$ -$ 1.069.552,00$
ASEO 93.445,81$ 78.400,13$ 153.470,06$ 325.316,00$
ENERGIA 162.810,62$ 136.596,53$ 267.390,86$ 566.798,00$
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO 109.311,57$ 91.711,35$ 179.527,08$ 380.550,00$
T.V CABLE $ 41.800,00 41.800,00$
COMUNICACIONES 458.228,00$ 382.502,00$ 1.929.817,00$ 2.770.547,00$
OTROS 73.022,00$ 872.447,00$ 425.556,00$ 1.371.025,00$
DOTACIÓN 631.116,00$ -$ 631.116,00$
CAPACITACIÓN 270.000,00$ -$ -$ 270.000,00$
INCINERACIÓN 26.900,00$ 26.900,00$
SRV GRALES 643.244,58$ 251.966,38$ 339.593,03$ 1.234.804,00$
GASTOS DE REPRESENTACIÓN 608.627,00$ 608.627,00$
PUBLICIDAD 20.519.168,63$ 20.519.168,63$ 20.519.168,63$ 61.557.505,88$
GASTOS LEGALES 336.354,00$ 336.354,00$
TOTAL 39.999.445,51$ 25.968.480,71$ 33.021.349,65$ 98.989.275,88$
GASTOSCENTRO DE COSTOS
GASTOS GENERALES
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Enero de 2007
TOTAL
ARTICULODEPRECIACIÓN
PROMEDIODEPRECIACIÓN A DISTRIBUIR
EQUIPO DE OFICINA 773.964,00$ 773.964,00$
EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIONES
2.011.116,00$ 2.011.116,00$
EQUIPO DE TRANSPORTE 2.884.604,00$
TOTAL 5.669.684,00$ 2.785.080,00$
DEPRECIACIÓN Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Enero de 2007
137
CENTRO DE COSTOSPUESTOS DE
TRABAJOPORCENTAJE
DEPRECIACIÓN DISTRIBUIDA
OPERATIVO 3,00 12% 334.209,60$
COMERCIAL 4,00 16% 445.612,80$
ADMINISTRATIVO 18,00 72% 2.005.257,60$
TOTAL 25,00 100% 2.785.080,00$
DISTRIBUCIÓN DE DEPRECIACIÓN POR PUESTOS DE TRABAJO Y DISTRIBUCIÓN DIRECTA DE TRANSPORTE
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A. Enero de 2007
CENTRO DE COSTOS PORCENTAJESERVICIOS
GENERALES
OPERATIVO 52,09% 643.244,58$
COMERCIAL 20,41% 251.966,38$
ADMINISTRATIVO 27,50% 339.593,03$
TOTAL 100,00% 1.234.804,00$
DISTRIBUCIÓN DE SERVICIÓS GENERALES
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Enero de 2007
CENTRO DE COSTOS PORCENTAJE PUBLICIDAD
OPERATIVO 33,3% 20.519.168,63$
COMERCIAL 33,3% 20.519.168,63$
ADMINISTRATIVO 33,3% 20.519.168,63$
TOTAL 100,00% 61.619.125,00$
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Enero de 2007
DISTRIBUCIÓN DE PUBLICIDAD
138
CENTRO DE COSTOS PORCENTAJESERVICIOS
GENERALES
OPERATIVO 52,09% 8.143.939,71$
COMERCIAL 20,41% 3.190.075,90$
ADMINISTRATIVO 27,50% 4.299.492,39$
TOTAL 100,00% 15.633.508,00$
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Enero de 2007
DISTRIBUCIÓN DEL ARRENDAMIENTO
OPERATIVO COMERCIAL ADMINISTRATIVO
ENERGÍA 162.810,62$ 136.596,53$ 267.390,86$ 44,54%
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO
109.311,57$ 91.711,35$ 179.527,08$ 29,90%
ASEO 93.445,81$ 78.400,13$ 153.470,06$ 25,56%
TOTAL 365.568,00$ 306.708,00$ 600.388,00$ 100,00%
DISTRIBUCIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS POR CENTRO DE COSTOS
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Enero de 2007
CENTROS DE COSTOPORCENTAJE
SERVICIOS PUBLICOS
139
Anexo C
Gastos Generales Discriminados Mes de Febrero
OPERATIVO COMERCIAL ADMINISTRATIVO TOTAL
ARRENDAMIENTO $ 9.677.149,46 $ 3.790.652,00 $ 5.108.931,54 $ 18.576.733,00
MANTENIMIENTO $ 2.215.395,00 $ 1.414.876,00 $ 1.771.460,00 $ 5.401.731,00
DEPRECIACION $ 3.218.813,60 $ 445.612,80 $ 2.005.257,60 $ 5.669.684,00
SEGUROS $ 308.794,00 $ 290.000,00 $ 598.794,00
ASEO $ 99.125,65 $ 73.630,29 $ 179.036,99 $ 351.792,93
ENERGIA $ 172.706,59 $ 128.286,04 $ 311.936,11 $ 612.928,74
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO
$ 115.955,76 $ 86.131,66 $ 209.434,91 $ 411.522,33
T.V CABLE $ 0,00 $ 0,00
COMUNICACIONES $ 586.812,00 $ 430.359,00 $ 1.956.997,00 $ 2.974.168,00
OTROS $ 609.601,00 $ 532.000,00 $ 1.069.415,00 $ 2.211.016,00
DOTACIÓN $ - $ 133.828,00 $ 133.828,00
CAPACITACIÓN $ - $ - $ - $ -
INCINERACIÓN $ 77.940,00 $ 77.940,00
SERVICIOS GENERALES $ 847.374,06 $ 331.926,27 $ 447.360,67 $ 1.626.661,00
GASTOS DE REPRESENTACIÓN
$ - $ -
PUBLICIDAD $ 20.712.600,00 $ 20.712. 600,00 $ 20.712.600,00 $ 62.137.800,00
GASTOS LEGALES $ 2.284.513,00 $ 2.284.513,00
TOTAL $ 38.642.267,12 $ 27.946.074,07 $ 36.480.770,81 $ 103.069.112,00
GASTOSCENTRO DE COSTOS
GASTOS GENERALESServicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Febrero de 2007
ARTÍCULODEPRECIACIÓN
PROMEDIODEPRECIACIÓN A
DISTRIBUIREQUIPO DE OFICINA $ 773.964,00 $ 773.964,00 EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIONES
$ 2.011.116,00 $ 2.011.116,00
EQUIPO DE TRANSPORTE $ 2.884.604,00 TOTAL $ 5.669.684,00 $ 2.785.080,00
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A. Febrero de 2007
140
CENTRO DE COSTOSPUESTOS DE
TRABAJOPORCENTAJE
DEPRECIACIÓN DISTRIBUIDA
OPERATIVO 3,00 $ 0,12 $ 334.209,60
COMERCIAL 4,00 $ 0,16 $ 445.612,80
ADMINISTRATIVO 18,00 $ 0,72 $ 2.005.257,60
TOTAL 25,00 $ 1,00 $ 2.785.080,00
DISTRIBUCIÓN DE DEPRECIACIÓN POR PUESTOS DE TRABAJO Y DISTRIBUCIÓN DIRECTA DE TRANSPORTE
Febrero de 2007Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
CENTRO DE COSTOS PORCENTAJESERVICIOS
GENERALES
OPERATIVO 52,09% $ 847.374,06
COMERCIAL 20,41% $ 331.926,27
ADMINISTRATIVO 27,50% $ 447.360,67
TOTAL 100,00% $ 1.626.661,00
DISTRIBUCIÓN DE SERVICIÓS GENERALESServicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Febrero de 2007
CENTRO DE COSTOS PORCENTAJE PUBLICIDAD
OPERATIVO 33,3% $ 20.712.600,00
COMERCIAL 33,3% $ 20.712.600,00
ADMINISTRATIVO 33,3% $ 20.712.600,00
TOTAL 100,00% $ 62.200.000,00
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A. Febrero de 2007
DISTRIBUCIÓN DE PUBLICIDAD
141
CENTRO DE COSTOS PORCENTAJESERVICIOS
GENERALESOPERATIVO 52,09% $ 9.677.149,46
COMERCIAL 20,41% $ 3.790.652,00 ADMINISTRATIVO 27,50% $ 5.108.931,54 TOTAL 100,00% $ 18.576.733,00
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A. Febrero de 2007
DISTRIBUCIÓN DEL ARRENDAMIENTO
OPERATIVO COMERCIAL ADMINISTRATIVO PORCENTAJE ENERGÍA $ 172.706,59 $ 128.286,04 $ 311.936,11 44,54% ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO
$ 115.955,76 $ 86.131,66 $ 209.434,91 29,90%
ASEO $ 99.125,65 $ 73.630,29 $ 179.036,99 25,56% TOTAL $ 387.788,00 $ 288.048,00 $ 700.408,00 100,00%
SERVICIOS PUBLICOS
CENTRO DE COSTOS
DISTRIBUCIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS POR CENTRO DE C OSTOS Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Febrero de 2007
142
Anexo D
Gastos Generales Discriminados Mes de Marzo
OPERATIVO COMERCIAL ADMINISTRATIVOARRENDAMIENTO 9.677.149,46$ 3.790.652,00$ 5.108.931,54$ 18.576.733,00$ MANTENIMIENTO 5.036.892,00$ 366.710,00$ 1.186.930,00$ 6.590.532,00$ DEPRECIACION 3.218.813,60$ 445.612,80$ 2.005.257,60$ 5.669.684,00$ SEGUROS 154.397,00$ 762.209,00$ 916.606,00$ ASEO 93.969,83$ 45.655,44$ 199.113,24$ 338.738,51$ ENERGIA 163.723,61$ 79.545,47$ 346.914,95$ 590.184,03$ ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO $ 109.924,56 53.407,08$ 232.919,81$ 396.251,46$ T.V CABLE -$ -$ COMUNICACIONES 268.469,00$ 279.032,00$ 1.715.187,00$ 2.262.688,00$ OTROS 592.546,00$ 508.464,00$ 1.447.786,00$ 2.548.796,00$ DOTACIÓN 64.960,00$ 56.638,00$ 121.598,00$ CAPACITACIÓN 22.500,00$ -$ -$ 22.500,00$ INCINERACIÓN 26.900,00$ 26.900,00$ SRV GRALES 847.374,06$ 331.926,27$ 447.360,67$ 1.626.661,00$ GASTOS DE REPRESENTACIÓN 12.570.659,00$ 12.570.659,00$ PUBLICIDAD 20.712.600,00$ 20.712.600,00$ 20.712.600,00$ 62.137.800,00$
GASTOS LEGALES 9.556.792,00$ 9.556.792,00$ TOTAL 40990219,12 26613605,07 56349298,81 123953123
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A. GASTOS GENERALES
Marzo de 2007
GASTOSCENTRO DE COSTOS
TOTAL
ARTÍCULODEPRECIACIÓN
PROMEDIODEPRECIACIÓN A DISTRIBUIR
EQUIPO DE OFICINA 773.964,00$ 773.964,00$
EQUIPO D COMPUTACIÓN Y COMUNICACIONES
2.011.116,00$ 2011116
EQUIPO DE TRANSPORTE 2.884.604,00$
DEPRECIACIÓN Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Marzo de 2007
143
CENTRO DE COSTOSPUESTOS DE
TRABAJOPORCENTAJE
DEPRECIACIÓN DISTRIBUIDA
OPERATIVO 3,00 12% 334.209,60$
COMERCIAL 4,00 16% 445.612,80$
ADMINISTRATIVO 18,00 72% 2.005.257,60$
TOTAL 25,00 100% 2.785.080,00$
DISTRIBUCIÓN DE DEPRECIACIÓN POR PUESTOS DE TRABAJO Y DISTRIBUCIÓN DEIRECTA DE TRANSPORTE
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A. Marzo de 2007
CENTRO DE COSTOS PORCENTAJESERVICIOS
GENERALES
OPERATIVO 52,09% 847.374,06$
COMERCIAL 20,41% 331.926,27$
ADMINISTRATIVO 27,50% 447.360,67$
TOTAL 100,00% 1.626.661,00$
DISTRIBUCIÓN DE SERVICIÓS GENERALES
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Marzo de 2007
CENTRO DE COSTOS PORCENTAJE PUBLICIDAD
OPERATIVO 33,3% 20.712.600,00$
COMERCIAL 33,3% 20.712.600,00$
ADMINISTRATIVO 33,3% 20.712.600,00$
TOTAL 100,00% 62.200.000,00$
DISTRIBUCIÓN DE PUBLICIDAD
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Marzo de 2007
144
CENTRO DE COSTOS PORCENTAJESERVICIOS
GENERALES
OPERATIVO 52,09% 9.677.149,46$
COMERCIAL 20,41% 3.790.652,00$
ADMINISTRATIVO 27,50% 5.108.931,54$
TOTAL 100,00% 18.576.733,00$
DISTRIBUCIÓN DEL ARRENDAMIENTO
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Marzo de 2007
OPERATIVO COMERCIAL ADMINISTRATIVO
ENERGÍA 163.723,61$ 79.545,47$ 346.914,95$ 44,54%
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO
109.924,56$ 53.407,08$ 232.919,81$ 29,90%
ASEO 93.969,83$ 45.655,44$ 199.113,24$ 25,56%
TOTAL 367.618,00$ 178.608,00$ 778.948,00$ 100,00%
SERVICIOS PUBLICOS
CEDNTRO DE COSTOSPORCENTAJE
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
DISTRIBUCIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS POR CENTRO DE COSTOS
Marzo de 2007
145
Anexo E. Gastos Generales Discriminados Mes de Abril
ARRENDAMIENTO 8.297.073,41$ 3.250.060,15$ 4.380.337,44$ 15.927.471,00$
MANTENIMIENTO 3.710.609,00$ 2.830.039,00$ 820.792,00$ 7.361.440,00$
DEPRECIACION 3.218.813,60$ 445.612,80$ 2.005.257,60$ 5.669.684,00$
SEGUROS -$ -$ -$
ASEO 160.051,46$ 160.051,72$ 160.051,46$ 480.154,64$
ENERGIA 278.857,63$ 278.858,07$ 278.857,63$ 836.573,33$
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO 187.225,91$ 187.226,21$ 187.225,91$ 561.678,03$
T.V CABLE $ 0,00 -$
COMUNICACIONES 1.026.077,00$ 1.051.515,00$ 2.368.132,00$ 4.445.724,00$
OTROS 2.754.223,00$ 1.609.524,00$ 3.957.337,00$ 8.321.084,00$
DOTACIÓN 350.000,00$ 56.638,00$ 406.638,00$
CAPACITACIÓN -$ -$ -$ -$
INCINERACIÓN 131.740,00$ 131.740,00$
SRV GRALES 1.180.716,20$ 462.500,27$ 623.344,53$ 2.266.561,00$
GASTOS DE REPRESENTACIÓN 3.067.539,00$ 3.067.539,00$
PUBLICIDAD 24.042.600,00$ 24.042.600,00$ 24.042.600,00$ 72.127.800,00$
GASTOS LEGALES 327.000,00$ 327.000,00$
TOTAL 45.337.987,21$ 34.317.987,22$ 42.275.112,57$ 121.931.087,00$
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
GASTOS GENERALES
Abril de 2007
CENTRO DE COSTOSOPERATIVO
TOTAL
ARTÍCULODEPRECIACIÓN
PROMEDIODEPRECIACIÓN A DISTRIBUIR
EQUIPO DE OFICINA 773.964,00$ 773.964,00$
EQUIPO D COMPUTACIÓN Y COMUNICACIONES
2.011.116,00$ 2.011.116,00$
EQUIPO DE TRANSPORTE 2.884.604,00$
TOTAL 5.669.684,00$ 2.785.080,00$
DEPRECIACIÓN Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Abril de 2007
146
CENTRO DE COSTOSPUESTOS DE
TRABAJOPORCENTAJE
DEPRECIACIÓN DISTRIBUIDA
OPERATIVO 3,00 12% 334.209,60$
COMERCIAL 4,00 16% 445.612,80$
ADMINISTRATIVO 18,00 72% 2.005.257,60$
TOTAL 25,00 100% 2.785.080,00$
DISTRIBUCIÓN DE DEPRECIACIÓN POR PUESTOS DE TRABAJO Y DISTRIBUCIÓN DEIRECTA DE TRANSPORTE
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A. Abril de 2007
CENTRO DE COSTOS PORCENTAJESERVICIOS
GENERALAS
OPERATIVO 52,09% 1.180.716,20$
COMERCIAL 20,41% 462.500,27$
ADMINISTRATIVO 27,50% 623.344,53$
TOTAL 100,00% 2.266.561,00$
DISTRIBUCIÓN DE SERVICIÓS GENERALES
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Abril de 2007
CENTRO DE COSTOS PORCENTAJE PUBLICIDAD
OPERATIVO 33,3% 24.042.600,00$
COMERCIAL 33,3% 24.042.600,00$
ADMINISTRATIVO 33,3% 24.042.600,00$
TOTAL 100,00% 72.200.000,00$
DISTRIBUCIÓN DE PUBLICIDAD
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Abril de 2007
147
CENTRO DE COSTOS PORCENTAJESERVICIOS
GENERALAS
OPERATIVO 52,09% 8.297.073,41$
COMERCIAL 20,41% 3.250.060,15$
ADMINISTRATIVO 27,50% 4.380.337,44$
TOTAL 100,00% 15.927.471,00$
DISTRIBUCIÓN DEL ARRENDAMIENTO
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Abril de 2007
OPERATIVO COMERCIAL ADMINISTRATIVO
ENERGÍA 278.857,63$ 278.858,07$ 278.857,63$ 44,54%
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO
187.225,91$ 187.226,21$ 187.225,91$ 29,90%
ASEO 160.051,46$ 160.051,72$ 160.051,46$ 25,56%
TOTAL 626.135,00$ 626.136,00$ 626.135,00$ 100,00%
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
DISTRIBUCIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS POR CENTRO DE COSTOS
Abril de 2007
SERVICOS PUBLICOS
CENTRO DE COSTOSPORCENTAJE
148
Anexo F
Gastos Generales Discriminados Promedio de los meses Enero a Abril
ARRENDAMIENTO 8.742.411,40$ 3.424.504,22$ 4.615.448,13$ 16.782.363,75$
MANTENIMIENTO 3.875.247,25$ 1.152.906,25$ 1.434.069,50$ 6.462.223,00$
DEPRECIACION 3.218.813,60$ 445.612,80$ 2.005.257,60$ 5.669.684,00$
SEGUROS 383.185,75$ 263.052,25$ 646.238,00$
ASEO 111.648,19$ 89.434,40$ 172.917,94$ 374.000,52$
ENERGIA 194.524,61$ 155.821,53$ 301.274,89$ 651.621,03$
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO 130.604,45$ 104.619,08$ 202.276,93$ 437.500,45$
T.V CABLE $ 10.450,00 10.450,00$
COMUNICACIONES 584.896,50$ 535.852,00$ 1.992.533,25$ 3.113.281,75$
OTROS 1.007.348,00$ 880.608,75$ 1.725.023,50$ 3.612.980,25$
DOTACIÓN 261.519,00$ 61.776,00$ 323.295,00$
CAPACITACIÓN 73.125,00$ -$ -$ 73.125,00$
INCINERACIÓN 65.870,00$ 65.870,00$
SRV GRALES 977.692,26$ 382.973,43$ 516.160,56$ 1.876.826,25$
GASTOS DE REPRESENTACIÓN 4.061.706,25$ 4.061.706,25$
PUBLICIDAD 21.496.742,16$ 21.496.742,16$ 21.496.742,16$ 64.490.226,47$
GASTOS LEGALES 3.126.164,75$ 3.126.164,75$
TOTAL 41.134.078,17$ 28.669.074,61$ 41.974.403,69$ 111.777.556,47$
CENTRO DE COSTOSOPERATIVO
TOTAL
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
GASTOS GENERALES
Promedio de Enero de Abril de 2007
ARTÍCULODEPRECIACIÓN
PROMEDIODEPRECIACIÓN A DISTRIBUIR
EQUIPO DE OFICINA 773.964,00$ 773.964,00$
EQUIPO D COMPUTACIÓN Y COMUNICACIONES
2.011.116,00$ 2.011.116,00$
EQUIPO DE TRANSPORTE 2.884.604,00$
TOTAL 5.669.684,00$ 2.785.080,00$
DEPRECIACIÓN Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Promedio de Enero de Abril de 2007
149
ARTÍCULODEPRECIACIÓN
PROMEDIODEPRECIACIÓN A DISTRIBUIR
EQUIPO DE OFICINA 773.964,00$ 773.964,00$
EQUIPO D COMPUTACIÓN Y COMUNICACIONES
2.011.116,00$ 2.011.116,00$
EQUIPO DE TRANSPORTE 2.884.604,00$
TOTAL 5.669.684,00$ 2.785.080,00$
DEPRECIACIÓN Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Promedio de Enero de Abril de 2007
CENTRO DE COSTOSPUESTOS DE
TRABAJOPORCENTAJE
DEPRECIACIÓN DISTRIBUIDA
OPERATIVO 3,00 12% 334.209,60$
COMERCIAL 4,00 16% 445.612,80$
ADMINISTRATIVO 18,00 72% 2.005.257,60$
TOTAL 25,00 100% 2.785.080,00$
Promedio de Enero de Abril de 2007
DISTRIBUCIÓN DE DEPRECIACIÓN POR PUESTOS DE TRABAJO Y DISTRIBUCIÓN DEIRECTA DE TRANSPORTE
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
CENTRO DE COSTOS PORCENTAJESERVICIOS
GENERALAS
OPERATIVO 52,09% 977.692,26$
COMERCIAL 20,41% 382.973,43$
ADMINISTRATIVO 27,50% 516.160,56$
TOTAL 100,00% 1.876.826,25$
DISTRIBUCIÓN DE SERVICIÓS GENERALES
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Promedio de Enero de Abril de 2007
150
CENTRO DE COSTOS PORCENTAJE PUBLICIDAD
OPERATIVO 33,3% 21.496.742,16$
COMERCIAL 33,3% 21.496.742,16$
ADMINISTRATIVO 33,3% 21.496.742,16$
TOTAL 100,00% 64.554.781,25$
DISTRIBUCIÓN DE PUBLICIDAD
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Promedio de Enero de Abril de 2007
CENTRO DE COSTOS PORCENTAJESERVICIOS
GENERALAS
OPERATIVO 52,09% 8.742.411,40$
COMERCIAL 20,41% 3.424.504,22$
ADMINISTRATIVO 27,50% 4.615.448,13$
TOTAL 100,00% 16.782.363,75$
DISTRIBUCIÓN DEL ARRENDAMIENTO
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Promedio de Enero de Abril de 2007
OPERATIVO COMERCIAL ADMINISTRATIVO
ENERGÍA 194.524,61$ 155.821,53$ 301.274,89$ 44,54%
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO
130.604,45$ 104.619,08$ 202.276,93$ 29,90%
ASEO 111.648,19$ 89.434,40$ 172.917,94$ 25,56%
TOTAL 436.777,25$ 349.875,00$ 676.469,75$ 100,00%
SERVICIOS PUBLICOS
CENTRO DE COSTOS
DISTRIBUCIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS POR CENTRO DE COSTOS
Servicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Promedio de Enero de Abril de 2007
151
Anexo G
Mano de Obra
OPERATIVO COMERCIAL ADMINISTRATIVOGerente operativo 192 192 $6.403.000Médico Antiguo Integral 192 192 $3.067.000Médico Antiguo Integral 192 192 $3.067.000Médico Antiguo Integral 192 192 $3.067.000Médico Antiguo Integral 160 160 $3.067.000Medico Antiguo Integral 10 Horas -Rojas- 200 200 $3.834.000Médico Antiguo prestaciones 160 160 $2.868.000Médico Antiguo prestaciones 160 160 $2.868.000Medico Antiguo Prestaciones 10 horas -Escandon- 200 200 $3.585.000Médico Nuevo 160 160 $2.503.000Médico Nuevo 160 160 $2.503.000
Medico Nuevo 10 Horas -Estrada 200 200 $3.128.400
Médico Servicio Social Obligatorio 160 160 $1.700.000Auxiliar de enfermería 192 192 $1.071.300Auxiliar de enfermería 192 192 $1.071.300Auxiliar de enfermería 192 192 $1.071.300Auxiliar de enfermería 192 192 $1.071.300Auxiliar de enfermería 192 192 $1.071.300Auxiliar de enfermería 192 192 $1.071.300Auxiliar de enfermería 192 192 $1.071.300Auxiliar de enfermería 192 192 $1.071.300Auxiliar de enfermería 192 192 $1.071.300Auxiliar de enfermería 192 192 $1.071.300Auxiliar de enfermería 192 192 $1.071.300Auxiliar de enfermería 192 192 $1.071.300Auxiliar de enfermería 192 192 $1.071.300Auxiliar de enfermería 192 192 $1.071.300Auxiliar de enfermería 192 192 $1.071.300Auxiliar de enfermería 192 192 $1.071.300Auxiliar de enfermería nuevo 192 192 $1.003.800Auxiliar de enfermería nuevo 192 192 $1.003.800Auxiliar de enfermería nuevo 192 192 $1.003.800Operador 192 192 $943.800Operador 192 192 $943.800Operador 192 192 $943.800Operador 192 192 $943.800Operador 192 192 $943.800Operador 192 192 $943.800Operador 192 192 $943.800Operador 192 192 $943.800Operador 192 192 $943.800Conductor 192 192 $670.100Conductor 192 192 $670.100Conductor 192 192 $670.100Conductor 192 192 $670.100Conductor 192 192 $670.100Conductor 192 192 $670.100Conductor 192 192 $670.100Conductor 192 192 $670.100Conductor 192 192 $670.100Supernumerarios $ 7.119.566Gerente Comercial 80 80 $882.000Director Comercial 80 80 $536.100Gerente Administrativa 160 160 $2.094.800Ingeniero de Sistemas 160 160 $1.597.500Coordinador Area Contable 160 160 $1.000.000Almacenista Ignacio- 160 160 $857.600Coordinadora Cartera 160 160 $842.400Coordinador Mantenimiento 160 160 $842.400Asistente de Sistemas 160 160 $728.300
Auxiliar (Contable, Tesor, Recep) 160 160 $715.100Asistente Administrativa (almacen y Cartera) 160 160 $667.500Regente farmacia 160 160 $667.500Auxiliar III 160 160 $667.500
Auxiliar Administrativa (Comercial) 160 160 $654.500Mensajero Cobrador 160 160 $679.800Auxililar Servicios Generales 160 160 $572.500Gerente Servicio al Cliente 160 160 $3.641.400
Coordinadora Servicios Especiales 160 160 $971.000
Coordinadora Servicio al Cliente 160 160 $971.000Auxiliar Servicio al Cliente 160 160 $715.100Servicios Personales $ 55.740.498Comisiones $ 13.834.006TOTAL 12472 12472 $83.457.266 $21.550.606 $68.327.898 $173.335.770
CARGO
MANO DE OBRAServicio de Emergencias Regional S.E.R. S.A.
Equivalente para cada uno de los meses evaluados
No. Horas Contratadas
No. Horas Contratadas
CENTRO DE COSTOTOTAL
152
Anexo H
INSUMOS
CENTRO DE COSTOS INSUMOS FARMACOS MOVILES PAPELERIA COMB USTIBLE ESTERILIZACIÓN TOTAL
OPERATIVO $ 2.982.425 $ 6.806.438 $ 17.881.620 $ 1.651.042 $ 3.980.717 $ 285.500 $ 33.587.742
COMERCIAL $ 0 $ 0
ADMINISTRATIVO $ 1.015.734 $ 1.015.734
TOTAL $ 2.982.425 $ 6.806.438 $ 17.881.620 $ 2.666.776 $ 3.980.717 $ 285.500 $ 34.603.476
INSUMOSServicio Regional de Emergencias SER S.A.
Enero de 2007
CENTRO DE COSTOS INSUMOS FARMACOS MOVILES PAPELERIA COMB USTIBLE ESTERILIZACIÓN TOTAL
OPERATIVO $ 4.169.739 $ 7.738.864 $ 16.208.673 $ 1.990.931 $ 4.237.702 $ 473.400 $ 34.819.309
COMERCIAL $ 899.655 $ 899.655
ADMINISTRATIVO $ 1.650.436 $ 1.650.436
TOTAL $ 4.169.739 $ 7.738.864 $ 16.208.673 $ 4.541.022 $ 4.237.702 $ 473.400 $ 37.369.400
INSUMOSServicio Regional de Emergencias SER S.A.
Febrero de 2007
CENTRO DE COSTOS INSUMOS FARMACOS MOVILES PAPELERIA COMB USTIBLE ESTERILIZACIÓN TOTAL
OPERATIVO $ 3.356.625 $ 8.604.714 $ 19.106.413 $ 2.380.800 $ 4.256.716 $ 437.050 $ 38.142.318
COMERCIAL $ 527.639 $ 527.639
ADMINISTRATIVO $ 1.536.721 $ 1.536.721
TOTAL $ 3.356.625 $ 8.604.714 $ 19.106.413 $ 4.445.160 $ 4.256.716 $ 437.050 $ 40.206.678
INSUMOSServicio Regional de Emergencias SER S.A.
Marzo de 2007
CENTRO DE COSTOS INSUMOS FARMACOS MOVILES PAPELERIA COMB USTIBLE ESTERILIZACIÓN TOTAL
OPERATIVO $ 4.607.820 $ 5.668.647 $ 18.847.695 $ 505.303 $ 4.579.950 $ 0 $ 34.209.415
COMERCIAL $ 545.586 $ 545.586
ADMINISTRATIVO $ 408.948 $ 408.948
TOTAL $ 4.607.820 $ 5.668.647 $ 18.847.695 $ 1.459.837 $ 4.579.950 $ 0 $ 35.163.949
INSUMOSServicio Regional de Emergencias SER S.A.
Abril de 2007
CENTRO DE COSTOS INSUMOS FARMACOS MOVILES PAPELERIA COMBUSTIBLE ESTERILIZACIÓN TOTAL
OPERATIVO $ 3.779.152 $ 7.204.666 $ 18.011.100 $ 1.632.019 $ 4.263.771 $ 298.988 $ 35.189.696
COMERCIAL $ 493.220 $ 493.220
ADMINISTRATIVO $ 1.152.960 $ 1.152.960
TOTAL $ 3.779.152 $ 7.204.666 $ 18.011.100 $ 3.278.199 $ 4.263.771 $ 298.988 $ 36.835.876
INSUMOSServicio Regional de Emergencias SER S.A.
Promedio de Enero a Abril de 2007
153
Anexo I
DISTRIBUCION DEL COSTO
CENTRO DE COSTO DISTRIBUIR
GASTOS GENERALES
MANO DE OBRA INSUMOS TOTAL
COMERCIAL 25.968.480,71$ 21.550.606,25$ -$ 47.519.086,96$
ADMINISTRATIVO 33.021.349,65$ 68.327.897,50$ 1.015.734,00$ 102.364.981,15$
TOTAL 149.884.068,11$
CENTRO DE COSTOSGASTOS
GENERALESMANO DE OBRA INSUMOS DISTRIBUCION TOTAL
OPERATIVO 39.999.445,51$ 83.457.266,00$ 33.587.742,00$ 149.884.068,11$ 306.928.521,63$
DISTRIBUCIÓN DEL COSTO TOTAL AL CENTRO DE COSTO PRO DUCTIVO
SER (Servicio Regional de Emergencias)
Enero de 2007
DISTRIBUCIÓN DEL COSTO EN LOS CENTROS DE COSTO ADMI NISTRATIVOS
Servicio Regional de Emergencias SER S.A.
Enero de 2007
CENTRO DE COSTO DISTRIBUIR
GASTOS GENERALES
MANO DE OBRA INSUMOS TOTAL
COMERCIAL 27.946.074,07$ 21.550.606,25$ 899.655,00$ 50.396.335,32$
ADMINISTRATIVO 36.480.770,81$ 68.327.897,50$ 1.650.436,00$ 106.459.104,31$
TOTAL 156.855.439,63$
CENTRO DE COSTOSGASTOS
GENERALESMANO DE OBRA INSUMOS DISTRIBUCION TOTAL
OPERATIVO 38.642.267,12$ 83.457.266,00$ 34.819.309,00$ 156.855.439,63$ 313.774.281,75$
DISTRIBUCIÓN DEL COSTO EN LOS CENTROS DE COSTO ADMI NISTRATIVOS
Febrero de 2007
Servicio Regional de Emergencias SER S.A.
Febrero de 2007
DISTRIBUCIÓN DEL COSTO TOTAL AL CENTRO DE COSTO PRO DUCTIVO
Servicio Regional de Emergencias SER S.A.
154
CENTRO DE COSTO DISTRIBUIR
GASTOS GENERALES
MANO DE OBRA INSUMOS TOTAL
COMERCIAL 26.613.605,07$ 21.550.606,25$ 527.639,00$ 48.691.850,32$
ADMINISTRATIVO 56.349.298,81$ 68.327.897,50$ 1.536.721,00$ 126.213.917,31$
TOTAL 174.905.767,63$
CENTRO DE COSTOSGASTOS
GENERALESMANO DE OBRA INSUMOS DISTRIBUCION TOTAL
OPERATIVO 40.990.219,12$ 83.457.266,00$ 38.142.318,00$ 174.905.767,63$ 337.495.570,75$
Marzo de 2007
Servicio Regional de Emergencias SER S.A.
DISTRIBUCIÓN DEL COSTO EN LOS CENTROS DE COSTO ADMI NISTRATIVOS
Marzo de 2007
DISTRIBUCIÓN DEL COSTO TOTAL AL CENTRO DE COSTO PRO DUCTIVO
Servicio Regional de Emergencias SER S.A.
CENTRO DE COSTO DISTRIBUIR
GASTOS GENERALES
MANO DE OBRA INSUMOS TOTAL
COMERCIAL 34.317.987,22$ 21.550.606,25$ 545.586,00$ 56.414.179,47$
ADMINISTRATIVO 42.275.112,57$ 68.327.897,50$ 408.948,00$ 111.011.958,07$
TOTAL 167.426.137,54$
CENTRO DE COSTOSGASTOS
GENERALESMANO DE OBRA INSUMOS DISTRIBUCION TOTAL
OPERATIVO 45.337.987,21$ 83.457.266,00$ 34.209.415,00$ 167.426.137,54$ 330.430.805,75$
Abril de 2007
Servicio Regional de Emergencias SER S.A.
DISTRIBUCIÓN DEL COSTO EN LOS CENTROS DE COSTO ADMI NISTRATIVOS
Abril de 2007
DISTRIBUCIÓN DEL COSTO TOTAL AL CENTRO DE COSTO PRO DUCTIVO
Servicio Regional de Emergencias SER S.A.
CENTRO DE COSTO DISTRIBUIR
GASTOS GENERALES
MANO DE OBRA INSUMOS TOTAL
COMERCIAL 28.669.074,61$ 21.550.606,25$ 493.220,00$ 50.712.900,86$
ADMINISTRATIVO 41.974.403,69$ 68.327.897,50$ 1.152.959,75$ 111.455.260,94$
TOTAL 162.168.161,80$
CENTRO DE COSTOSGASTOS
GENERALESMANO DE OBRA INSUMOS DISTRIBUCION TOTAL
OPERATIVO 41.134.078,17$ 83.457.266,00$ 35.189.696,00$ 162.168.161,80$ 321.949.201,97$
Promedio de Enero a Abril de 2007
Servicio Regional de Emergencias SER S.A.
DISTRIBUCIÓN DEL COSTO EN LOS CENTROS DE COSTO ADMI NISTRATIVOS
Promedio de Enero a Abril de 2007
DISTRIBUCIÓN DEL COSTO TOTAL AL CENTRO DE COSTO PRO DUCTIVO
Servicio Regional de Emergencias SER S.A.
155
Anexo J
Tiempos y Consultas por Códigos y Lista de Productos
MESNo CÓDIGO
VERDENo CÓDIGO AMARILLO
No CÓDIGO ROJO
No CÓDIGO AZUL
TOTAL CONSULTAS
ENERO 113237 23785 1640 5328 143990FEBRERO 111349 25548 1560 4970 143427
MARZO 133791 30465 1259 5278 170793ABRIL 128137 27252 1756 4885 162030TOTAL
MINUTOS486514 107050 6215 20461 620240
PROMEDIO enero-abril
2007121628,5 26762,5 1553,75 5115,25 155060
TIEMPO EN MINUTOS DE CONSULTA POR MES Vs CÓDIGOServicio Regional de Emergencias SER S.A.
Promedio de Enero a Abril de 2007
MESNo CÓDIGO
VERDENo CÓDIGO AMARILLO
No CÓDIGO ROJO
No CÓDIGO AZUL
TOTAL CONSULTAS
ENERO 3660 600 39 145 4444FEBRERO 3560 670 37 134 4401
MARZO 4306 790 27 143 5266ABRIL 4102 715 48 144 5009TOTAL
CONSULTAS15628 2775 151 566 19120
PROMEDIO enero-abril
20073907 693,75 37,75 141,5 4780
Servicio Regional de Emergencias SER S.A.Promedio de Enero a Abril de 2007
NUMERO DE CONSULTAS POR MES Vs CÓDIGO
CENTRO DE OPERATIVO
Consulta código verde
486514,00 78,4% 15628 31,13091886
Consulta código amarillo
107050,00 17,3% 2775 38,57657658
Consulta código rojo
6215,00 1,0% 151 41,1589404
Consulta código azul
20461,00 3,3% 566 36,15017668
TOTAL 620240,00 100,0% 19120 32,43933054
LISTA DE PRODUCTOS Vs TIEMPO Y No CONSULTAServicio Regional de Emergencias SER S.A.
Promedio de Enero a Abril de 2007
Minutos de consulta por
código
Número de consultas por
código
% TIEMPOPromedio de
minutos consulta
156
Anexo K
Asignación del Costo a los Productos
CENTRO DE COSTOS
OPERATIVOConsulta código verde
486514,00 78,4% 3660 $ 240.753.615,97 $ 65.779,68 $ 494,85
Consulta código amarillo
107050,00 17,3% 600 $ 52.974.168,45 $ 88.290,28 $ 494,85
Consulta código rojo
6215,00 1,0% 39 $ 3.075.520,38 $ 78.859,50 $ 494,85
Consulta código azul
20461,00 3,3% 145 $ 10.125.216,82 $ 69.829,08 $ 494,85
TOTAL 620240,00 100,0% 4444 $ 306.928.521,63 $ 69.065,82
ASIGNACIÓN DE COSTOS A LOS PRODUCTOSServicio Regional de Emergencias SER S.A.
Enero de 2007
TIEMPO %No DE
CONSULTA COSTOS COSTO POR TASA DE
CENTRO DE COSTOS
OPERATIVOConsulta código verde
486514,00 78,4% 3560 $ 246.123.405,31 $ 69.135,79 $ 505,89
Consulta código amarillo
107050,00 17,3% 670 $ 54.155.708,86 $ 80.829,42 $ 505,89
Consulta código rojo
6215,00 1,0% 37 $ 3.144.117,05 $ 84.976,14 $ 505,89
Consulta código azul
20461,00 3,3% 134 $ 10.351.050,53 $ 77.246,65 $ 505,89
TOTAL 620240,00 100,0% 4401 $ 313.774.281,75 $ 71.296,13
ASIGNACIÓN DE COSTOS A LOS PRODUCTOSServicio Regional de Emergencias SER S.A.
Febrero de 2007
TIEMPO %No DE
CONSULTA COSTOS COSTO POR TASA DE
157
CENTRO DE COSTOS
OPERATIVOConsulta código verde
486514,00 78,4% 4306 $ 264.730.298,12 $ 61.479,40 $ 544,14
Consulta código amarillo
107050,00 17,3% 790 $ 58.249.872,39 $ 73.734,02 $ 544,14
Consulta código rojo
6215,00 1,0% 27 $ 3.381.811,83 $ 125.252,29 $ 544,14
Consulta código azul
20461,00 3,3% 143 $ 11.133.588,41 $ 77.857,26 $ 544,14
TOTAL 620240,00 100,0% 5266 $ 337.495.570,75 $ 64.089,55
ASIGNACIÓN DE COSTOS A LOS PRODUCTOSServicio Regional de Emergencias SER S.A.
Marzo de 2007
TIEMPO %No DE
CONSULTA COSTOS COSTO POR TASA DE
CENTRO DE COSTOS
OPERATIVOConsulta código verde
486514,00 78,4% 4102 $ 259.188.722,15 $ 63.185,94 $ 532,75
Consulta código amarillo
107050,00 17,3% 715 $ 57.030.532,95 $ 79.762,98 $ 532,75
Consulta código rojo
6215,00 1,0% 48 $ 3.311.020,67 $ 68.979,60 $ 532,75
Consulta código azul
20461,00 3,3% 144 $ 10.900.529,98 $ 75.698,12 $ 532,75
TOTAL 620240,00 100,0% 5009 $ 330.430.805,75 $ 65.967,42
Servicio Regional de Emergencias SER S.A.Abril de 2007
ASIGNACIÓN DE COSTOS A LOS PRODUCTOS
TIEMPO %No DE
CONSULTA COSTOS COSTO POR TASA DE
CENTRO DE COSTOS
OPERATIVOConsulta código verde
486514,00 78,4% 3907 $ 252.535.783,00 $ 64.636,75 $ 519,07
Consulta código amarillo
107050,00 17,3% 693,7 $ 55.566.654,96 $ 80.101,85 $ 519,07
Consulta código rojo
6215,00 1,0% 37,7 $ 3.226.032,33 $ 85.571,15 $ 519,07
Consulta código azul
20461,00 3,3% 141,5 $ 10.620.731,69 $ 75.058,17 $ 519,07
TOTAL 620240,00 100,0% 4779,9 $ 321.949.201,97 $ 67.354,80
Servicio Regional de Emergencias SER S.A.Promedio Enero a Abril de 2007
ASIGNACIÓN DE COSTOS A LOS PRODUCTOS
TIEMPO %No DE
CONSULTA COSTOS COSTO POR TASA DE
158
Anexo L
Costo Primo Promedio
Consulta código verde 486514 78,4% 3907 164.857.874,27$ 42.195,51$
Consulta código amarillo 107050 17,3% 693,7 36.274.465, 77$ 52.291,29$
Consulta código rojo 6215 1,0% 37,7 2.105.986,03$ 55.861,70$
Consulta código azul 20461 3,3% 141,5 6.933.319,42$ 48.998,72$
TOTAL 620240,00 100,0% 4779,9 210.171.645,50$ 43.969,88$
COSTOSCOSTO PRIMO POR
CONSULTA
COSTO PRIMOServicio Regional de Emergencias SER S.A.
Promedio Enero a Abril de 2007
CENTRO DE COSTOS OPERATIVO
TIEMPO TOTAL
% DE TIEMPO
No DE CONSULTA POR CODIGO
Consulta código verde 42.195,51$
Consulta código amarillo 52.291,29$
Consulta código rojo 55.861,70$
Consulta código azul 48.998,72$
PROMEDIO 43.969,88$
COSTO PRIMO
TIPO DE CONSULTACOSTO PRIMO POR
CONSULTA
Servicio Regional de Emergencias SER S.A.Promedio Enero a Abril de 2007