Date post: | 23-Jan-2016 |
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Aplicación del IVA en Aplicación del IVA en ColombiaColombia
Por:
JOSE ELBERT CASTAÑEDA DURAN
TEMARIO
SUJETO DEL IVA HECHO GENERADOR DEL IVA RESPONSABLE DEL IVA BASE GRAVABLE Y CAUSACION DETERMINACION DEL IVA OBLIGACION DEL RESPONSABLE
REGIMEN SIMPLIFICADO REGIMEN COMUN
RETENCION DE IVA
ASPECTO PERSONAL
ASPECTO CUANTITATIVO
ASPECTO ESPACIAL
ASPECTO TEMPORAL
HECHO GENERADOR DEL IVA
437
447 429
420
420
SUJETO DEL IMPUESTO SOBRE SUJETO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTASLAS VENTAS
SUJETO ACTIVO DEL IVASUJETO ACTIVO DEL IVA
SUJETO PASIVO DEL IVASUJETO PASIVO DEL IVA Sujeto pasivo económico del IVASujeto pasivo económico del IVA Sujeto pasivo jurídico del IVASujeto pasivo jurídico del IVA
SUJETO PASIVO ECONOMICOSUJETO PASIVO ECONOMICO
NO HAY PERSONAS EXENTASNO HAY PERSONAS EXENTAS Art. 482 E.T.Art. 482 E.T.
Casos especialesCasos especialesDonaciones del exterior Campeonato sub 20 Universidades PúblicasMisiones diplomáticas
SUJETO PASIVO JURIDICOSUJETO PASIVO JURIDICO
QUIEN ES RESPONSABLE DEL QUIEN ES RESPONSABLE DEL IVA?IVA?
Propiedad horizontal
HECHO GENERADOR DEL IVAArt. 420 E. T.
VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO
PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO EN EL TERRITORIO NACIONAL
IMPORTACION DE BIEN CORPORAL MUEBLE
OPERACIÓN DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
TERRITORIALIDAD DEL HECHO GENERADOR DEL IVAArt. 420 E. T.
VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO EN DONDE?
PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO EN TERRITORIO NACIONAL
IMPORTACION DE BIEN CORPORAL MUEBLE AL TERRITORIO ADUANERO NACIONAL
OPERACIÓN DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR EN DONDE?
TERRITORIALIDAD DE LA VENTA Art. 420 E. T.
VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO
ART. 1 DECRETO 3541 DE 1983 ART. 48 LEY 55 DE 1985
DOCTRINA DIAN
ZONA FRANCA
TERRITORIALIDAD DEL SERVICIOParágrafo 3 Art. 420 E. T.
PRESTACION DE SERVICIO GRAVADO EN TERRITORIO NACIONAL DIAN
EXPORTACION DE SERVICIOS DIAN
RESPONSABLE
BASE GRAVABLE
TERRITORIALIDAD
CAUSACIÓN
VENTA DEBIENCORPORALMUEBLE
437
447 429
420
VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE Lit. a) Art. 420 E.T
VENTA Art. 421 E.T
BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO
VENTA PARA EFECTOS DEL IVA Art. 421 E.T
VENTA
Todo acto que implique transferir el dominio de los bienes Lit. a)
Retiro de bienes del inventario de mercancías disponibles para la venta Lit. b)
Las incorporaciones y transformaciones de bienes gravados producidos Lit. c)
VENTA Lit. a) Art. 421 E.T
Todo acto que implique transferir el dominio de los bienes
a título gratuito u oneroso
independiente de su denominación
ACTOS QUE IMPLICAN TRANSFERIR EL DOMINIO
Compraventa Permuta Donación Dación en pago Remate de bienes Préstamo de consumo
ACTOS QUE NO IMPLICAN TRANSFERIR EL DOMINIO
Suministro Consignación Préstamo de uso Arrendamiento Contrato de prenda Comodato
VENTA DE DIRECTORIOS Art. 468 E.T.
A TITULO ONEROSO– Los directorios están gravados
A TITULO GRATUITO – Los directorios están excluidos
VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE Art. 421 E.T.
VENTARetiro de bien del inventario Lit. b) Art. 421 E.T.
Incorporación de mueble a InmuebleIncorporación de mueble a servicio no gravadoTransformación de gravado en no gravado
RETIRO DE BIENES Lit. b) Art. 421 E.T.
Retiro como ventaMuestras gratuitas, promoción de ventas,
propaganda Retiro que no es venta :
Bienes que se rompen, pierden o que sufren daño, por obsoletos, retiro por faltantes (art.2 ley 1111/06;64 E. T.) Dian 41573/04
Retiro del inventarioRetiro para gasto o para activo fijo
RETIRO DE BIENES DEL INVENTARIO PARA GASTO
Lit. b) Art. 421 E.T.
1. Compra 100 resmas de papel para vender a $500 c/u 2. Vende 80 resmas de papel a $900 c/u mas iva3. Retira 20 resmas para su consumo4. Compra 20 resmas de papel para consumo a $500 c/u
IVA x P
8,000 1,600
VENTA 16%
72,00011,520 2,880
INVENT
50,000 10,000
GASTO
12,880 10,000
VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE
Lit. c) Art. 421 E.T DIAN 41573/04; 87707/04
INCORPORACION Y TRANSFORMACION DE BIEN PRODUCIDO
INCORPORACIÓN: de mueble a inmueble de mueble a servicio no gravado
TRANSFORMACIÓN: de gravado en no gravado
INCORPORAR MUEBLE A INCORPORAR MUEBLE A INMUEBLE INMUEBLE Lit. c) Art. 421 E.T.Lit. c) Art. 421 E.T.
EL CONSTRUCTOR QUE PRODUCE Y EL CONSTRUCTOR QUE PRODUCE Y VENDE INMUEBLES NO ES VENDE INMUEBLES NO ES RESPONSABLE… Pero:RESPONSABLE… Pero:
SI ESE CONSTRUCTOR PRODUCE SI ESE CONSTRUCTOR PRODUCE PUERTAS Y VENTANAS PARA EL PUERTAS Y VENTANAS PARA EL INMUEBLE QUE CONSTRUYE Y VENDE… INMUEBLE QUE CONSTRUYE Y VENDE… ESTA INCORPORANDO MUEBLE ESTA INCORPORANDO MUEBLE PRODUCIDO A INMUEBLE Y ESO ES PRODUCIDO A INMUEBLE Y ESO ES VENTAVENTA
INCORPORACION DE MUEBLES A INMUEBLES
1. Compra arena, cemento, piedra para construir inmueble por $180,000
2. Compra tablas, pintura y puntillas para construir puertas del edificio por $100,000
3. Utiliza mano de obra laboral para construir puertas por valor de $50,000
4. Produce e incorpora al inmueble puertas construidas con esos costos de $150,000
IVA x P
16,000 24,000
INMUEBLE
180,000 28,800150,000 24,000
PUERTAS
100,000 50,000
150,000
VENTA INMUEBLE
400,000
INCORPORAR MUEBLE A INMUEBLE Lit. c) Art. 421 E.T.
BASE GRAVABLE CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN
INCORPORACIÓN: DE BIEN GRAVADO A EXCLUIDO DE BIEN GRAVADO A ACTIVO FIJO
INCORPORAR MUEBLE A INCORPORAR MUEBLE A SERVICIO NO GRAVADOSERVICIO NO GRAVADO
EL PRESTADOR DE SERVICIO EXCLUIDO EL PRESTADOR DE SERVICIO EXCLUIDO (CONSTRUCTOR DE OBRA PÚBLICA MUNICIPAL)(CONSTRUCTOR DE OBRA PÚBLICA MUNICIPAL)
CUANDO EN LA EJECUCION DE ESTE CONTRATO CUANDO EN LA EJECUCION DE ESTE CONTRATO EXTRAE MATERIAL PÉTREO DE SU PROPIA EXTRAE MATERIAL PÉTREO DE SU PROPIA CANTERA PARA INCORPORARLO AL SERVICIO NO CANTERA PARA INCORPORARLO AL SERVICIO NO GRAVADO QUE ESTÁ EJECUTANDOGRAVADO QUE ESTÁ EJECUTANDO
ESTA INCORPORANDO BIEN CORPORAL MUEBLE ESTA INCORPORANDO BIEN CORPORAL MUEBLE PRODUCIDO A SERVICIO NO GRAVADOPRODUCIDO A SERVICIO NO GRAVADO
INCORPORACION DE MUEBLE A SERVICIO NO GRAVADO
1. Compra mezcla de asfalto para pavimentar las calles de una ciudad por $180,000
2. Mano de obra en la cantera por 100,0003. Repuestos de máquina utilizada en la cantera de $50,0004. Extrae de la cantera material pétreo por $150,0005. Produce e incorpora el material pétreo extraído con esos
costos de $150,000
IVA x P
24,000
SERVICIO NO GRAV.
180,000 28,800150,000 24,000
CANTERA
150,000
SERVICIO NO GRAV.
400,000
100,000 50,000
8,000
TRANSFORMACION DE BIEN TRANSFORMACION DE BIEN GRAVADO EN NO GRAVADOGRAVADO EN NO GRAVADO
Lit. c) Art. 421 E.T.Lit. c) Art. 421 E.T.
Productor de bien gravado, no vende el Productor de bien gravado, no vende el bien gravado producido, pero lo bien gravado producido, pero lo transforma en bien excluido para venderlotransforma en bien excluido para venderlo
Producir harina de trigo gravada al 10% Producir harina de trigo gravada al 10% para transformarla en pan excluidopara transformarla en pan excluido
Transformar
TRANSFORMACION DE BIEN GRAVADO EN NO GRAVADOLit. c) Art. 421 E.T.
TRANSFORMAR BIENES GRAVADOS PRODUCIDOS CON TARIFA DEL 16% EN BIENES GRAVADOS AL 10%
Queda ventaja entre el productor de pastas alimenticias con sémola producida frente al productor de pastas con sémola comprada
José Elbert Castañeda D.
BIENESBIENESBien
Bien Incorporal
Bien
Corporal
Bien Inmueble
Bienes Mueble Art. 422
Excluido
No causa
Gravados
BIEN CORPORAL MUEBLE
Excluidos = No causan Art. 424
BIEN
CORPORAL
MUEBLE
Tarifas Diferenciales del 20%, 25%, 35%,
Exentos de Tarifa
Producción de bienes exentos
Art. 477 y 478
Gravados
Exportación de bienes
Art. 479 y 481
Tarifa General 16%
A Nivel Productor. Art. 444, 446
En todos los Niveles
Art. 468
Tarifa del 3%, (8%) 14% 2010 ; 10%,
Clasificación
BIEN CORPORAL MUBLE BIEN CORPORAL MUBLE EXCLUIDOEXCLUIDO
TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN Y PROCESOS DE PRODUCCIÓN Y DISTRIBUCIÓN SE ACUMULAN AL DISTRIBUCIÓN SE ACUMULAN AL PRECIOPRECIO
BIEN CORPORAL MUBLE BIEN CORPORAL MUBLE EXENTOEXENTO
TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS TODOS LOS IVA PAGADOS EN LOS PROCESOS DE PRODUCCIÓN NO SE PROCESOS DE PRODUCCIÓN NO SE ACUMULAN AL PRECIO Y ORIGINAN SALDO ACUMULAN AL PRECIO Y ORIGINAN SALDO A FAVOR PARA SOLICITAR DEVOLUCIÓNA FAVOR PARA SOLICITAR DEVOLUCIÓN
BIENES EXCLUIDOS Y EXENTOS
Diferencia
Costos y Gastos
100 16
IVA x P
0
Ventas
116
Precio al Consumidor: 116
Productor Bienes Exentos ó
Exportador
Productor
Bienes Excluidos
Costos y Gastos
100
IVA x P
16
Ventas
100
Precio al Consumidor: 10016%: IVA a favor del productor o exportador
0
BIENES EXENTOS, EXCLUIDOS Y GRAVADOS
Precio al Consumidor: 150Utilidad Productor: 50Saldo a Favor: 16
Costos y Gastos
100
IVA x P
16
Ventas Exentas
150
Productor
Bienes Exentos
Productor
Bienes Excluidos
Productor
Bienes gravados 16%
Costos y Gastos
100 16
IVA x P
0
Ventas Excluidas
166
Costos y Gastos
100
IVA x P
16
Ventas Gravada
150
0 0 24
Precio al Consumidor: 166Utilidad Productor: 50
Precio al Consumidor: 174Utilidad Productor: 50Saldo a Pagar: 8
Diferencia
BIENES EXCLUIDOSBIENES EXCLUIDOS
ARTÍCULO ARTÍCULO 424 E.T. E.T. Adicionado Art. 1 Ley 818 de 2003Adicionado Art. 1 Ley 818 de 2003 Adicionado Art. 10 Ley 863 de 2003Adicionado Art. 10 Ley 863 de 2003 Modificado Art. 4 Ley 939 de 2004Modificado Art. 4 Ley 939 de 2004 Adicionado Art. 2 Ley 1111 de 2006Adicionado Art. 2 Ley 1111 de 2006 Adicionado Art. Adicionado Art. 61 Ley 1430/2010 Ley 1430/2010
Partidas: Partidas: 01.06 04.04.90.00.00 06.02.20.00.00
09.09.20.10
BIENES GRAVADOS AL 2%BIENES GRAVADOS AL 2%
Estaban en el Art. 468-2 E. T. y Estaban en el Art. 468-2 E. T. y pasaron a excluidos desde el pasaron a excluidos desde el Artículo 78 de la Ley 1111 de Artículo 78 de la Ley 1111 de 20062006
YA NO EXISTENPasaron a excluidos Ley 1111/06
BIENES EXENTOSBIENES EXENTOS
ARTÍCULO 477 Y 478ARTÍCULO 477 Y 478
Libro cultural, cuaderno escolarLibro cultural, cuaderno escolar Carne y despojos comestiblesCarne y despojos comestibles Leche Leche Dian 73227/04 partida Dian 73227/04 partida 04.01 y 04.02 HuevosHuevos Queso frescoQueso fresco Alcohol carburanteAlcohol carburante Biocombustible Biocombustible
BIENES GRAVADOS AL 10%BIENES GRAVADOS AL 10%(Antes 7%)(Antes 7%)
Artículo Artículo 468-1 E.T. E.T.
Adicionado Art. 6 y 7 Ley 818 de Adicionado Art. 6 y 7 Ley 818 de 20032003
Adicionado Art. 939 DE 2004Adicionado Art. 939 DE 2004 Modificado Ley 1111 de 2006 Art. 33Modificado Ley 1111 de 2006 Art. 33
TARIFA PARA VEHÍCULOSTARIFA PARA VEHÍCULOSArt. Art. 469 y 471 E.T E.T
Tarifa del 16%Tarifa del 16%
Tarifa del 20% Tarifa del 20%
Tarifa del 25% Tarifa del 25%
Tarifa del 35% Tarifa del 35% Partida Arancelaria 87
(Modicado Ley 1430/10)
VENTA DE BIEN CORPORAL VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADOMUEBLE GRAVADO
VENTA GRAVADA CON TARIFA VENTA GRAVADA CON TARIFA
VENTA EXENTA DE TARIFAVENTA EXENTA DE TARIFA
VENTA EXCLUIDA DEL IVAVENTA EXCLUIDA DEL IVA
VENTA NO GRAVADA CON IVAVENTA NO GRAVADA CON IVA
VENTA GRAVADA CON VENTA GRAVADA CON TRATAMIENTO ESPECIALTRATAMIENTO ESPECIAL
Venta de cerveza DVenta de cerveza Dcto 414/2004 Dcto cto 414/2004 Dcto 127/010127/010
Venta de licores DVenta de licores Dcto 1150/2003 Dcto 127/10cto 1150/2003 Dcto 127/10 Venta de gaseosa Venta de gaseosa art. 446 E.T.art. 446 E.T. Venta de derivado del petróleo Venta de derivado del petróleo art.444art.444 Venta de bien exento producido Venta de bien exento producido 439, 489439, 489 Exportación de bienes Exportación de bienes art. 479 E.T.art. 479 E.T. Venta de directorio telefónico Venta de directorio telefónico art. 468art. 468 Venta de cigarrillo y tabaco elaboradoVenta de cigarrillo y tabaco elaborado
Derogado 2° Inciso Parágrafo 5 Art. 420 E. T. Derogado 2° Inciso Parágrafo 5 Art. 420 E. T. Decreto 4676 de 2006 Dcto 127/10Decreto 4676 de 2006 Dcto 127/10
VENTA EXENTA DEL IVAVENTA EXENTA DEL IVAProductor Art. 440 E.T.Productor Art. 440 E.T.
Venta de libro culturalVenta de libro cultural Venta de cuaderno escolarVenta de cuaderno escolar Venta de carneVenta de carne Venta de leche Venta de leche Dian 73227/04Dian 73227/04 Venta de huevosVenta de huevos Venta de queso frescoVenta de queso fresco Venta de alcohol carburante y Venta de alcohol carburante y Venta de biocombustibleVenta de biocombustible
VENTA EXENTA DE TARIFAVENTA EXENTA DE TARIFA
POR LA PRODUCCIONPOR LA PRODUCCION Productor de Carnes, leche, huevos Productor de Carnes, leche, huevos Art. 1 Dcto Art. 1 Dcto
1949/031949/03 Productor de cuadernos de tipo escolarProductor de cuadernos de tipo escolar Productor de Libros de carácter científico y Productor de Libros de carácter científico y
culturalcultural Productor de alcohol carburante y BiocombustibleProductor de alcohol carburante y Biocombustible
POR LA EXPORTACIONPOR LA EXPORTACION Exportación de bienes (Exportación de bienes (Art. 479 y Lit. b) Art. 481)Art. 479 y Lit. b) Art. 481) Venta en el país a S. C. I. (Venta en el país a S. C. I. (Art. 479 y Lit. b) Art. 481)Art. 479 y Lit. b) Art. 481) Venta a empresa en zona franca (Venta a empresa en zona franca (Art. 481 Lit. f)Art. 481 Lit. f)
PRODUCTOR PRODUCTOR Art. 440 E.T.Art. 440 E.T.
QUIEN AGREGA UNO O VARIOS QUIEN AGREGA UNO O VARIOS PROCESOS A LAS MATERIAS PROCESOS A LAS MATERIAS PRIMAS O MERCANCÍASPRIMAS O MERCANCÍAS
Casos especialesCasos especiales CarneCarne LecheLeche HuevosHuevos
PRODUCTOR DE BIEN PRODUCTOR DE BIEN EXENTOEXENTO
PRODUCTOR DE CARNEPRODUCTOR DE CARNE El dueño de los bienes que los El dueño de los bienes que los
sacrifique o haga sacrificar sacrifique o haga sacrificar Art. 440 E.T.Art. 440 E.T.
PRODUCTOR ES EL PRODUCTOR ES EL DUEÑO:DUEÑO: Persona que cría el animal y lo sacrifica Persona que cría el animal y lo sacrifica
o o encarga el sacrificio pagando el encarga el sacrificio pagando el servicioservicio
Persona que compra el animal vivo y lo Persona que compra el animal vivo y lo sacrifica o encarga el sacrificio pagando el sacrifica o encarga el sacrificio pagando el
servicioservicio
PRODUCTOR DE BIEN PRODUCTOR DE BIEN EXENTOEXENTO
PRODUCTOR DE LECHEPRODUCTOR DE LECHEArt. 440; Lit. b) Art. 1 Dcto 1949/03Art. 440; Lit. b) Art. 1 Dcto 1949/03
LECHE DE LA 04.01: El ganaderoLECHE DE LA 04.01: El ganadero
LECHE DE LA 04.02: El industrial LECHE DE LA 04.02: El industrial que desarrolla el proceso que desarrolla el proceso industrial correspondiente industrial correspondiente DIAN DIAN 73227/0473227/04
PRODUCTOR DE BIEN PRODUCTOR DE BIEN EXENTOEXENTO
PRODUCTOR DE HUEVOSPRODUCTOR DE HUEVOSLit. c) Art. 1 Dcto 1949/03Lit. c) Art. 1 Dcto 1949/03
El avicultor que desarrolla el proceso y El avicultor que desarrolla el proceso y los comercialicelos comercialice
Venta por el productor: exentaVenta por el productor: exenta
Venta por comercializador: excluidaVenta por comercializador: excluida
PRODUCTOR DE BIEN PRODUCTOR DE BIEN EXENTOEXENTO
PRODUCTOR DE QUESO PRODUCTOR DE QUESO Art. 440 E.T.Art. 440 E.T.
QUIEN DESARROLLE EL PROCESO DE QUIEN DESARROLLE EL PROCESO DE PRODUCCIÓN SIN IMPORTAR QUE PRODUCCIÓN SIN IMPORTAR QUE SEA PRODUCTOR DE LA LECHE.SEA PRODUCTOR DE LA LECHE.
EXPORTACION DE BIENESEXPORTACION DE BIENESArt. 479, Lit. b) y f) Art. 481 E. T.Art. 479, Lit. b) y f) Art. 481 E. T.
VENTA DE BIEN DE EXPORTACION A VENTA DE BIEN DE EXPORTACION A C.I.C.I.
VENTA ENTRE SOCIEDADES DE C. I. VENTA ENTRE SOCIEDADES DE C. I.
VENTA CON USUARIO DE ZONA VENTA CON USUARIO DE ZONA FRANCA FRANCA
EXPORTACIÓN DE BIENESEXPORTACIÓN DE BIENESArt. 479, Lit. b) Art. 481 E.T.Art. 479, Lit. b) Art. 481 E.T.
TODO BIEN QUE SE EXPORTE QUEDA TODO BIEN QUE SE EXPORTE QUEDA EXENTO DEL IVAEXENTO DEL IVA
EXPORTAR BIEN EXCLUIDOEXPORTAR BIEN EXCLUIDO
EXPORTAR BIEN GRAVADO CON EXPORTAR BIEN GRAVADO CON TARIFATARIFA
EXPORTAR BIEN EXENTOEXPORTAR BIEN EXENTO
PRODUCTOR DE BIEN DEL 35%
1.Adquiere costos y gastos de producción por $5,000 + 16% de iva
2. Venta nacional $10,000 mas 35%
IVA x P
800
VENTA 35%
10,0003,500
COMPRA GRAVADA
5,000
EXPORTADOR DE BIEN DEL 35% COMPRADO
1.Adquiere bien para exportar por $10,000 + 35% 2. Exporta el bien adquirido en $11,000
IVA x P
3,500
EXPORTACION
11,0000
COMPRA GRAVADA
10,000
SALDO A FAVOR $3,500
PRODUCTOR DE BIEN EXCLUIDO
1.Adquiere costos y gastos de producción por $100,000 + iva
2. Adquiere gastos de distribución por $50,000 + iva3. Agrega valor sin iva por $100,0004. Ventas nacionales $274,000
IVA x P
0 0
VENTA EXCLUIDA
274,0000
COMPRA
100,000 16,000 50,000 8,000 100,000
PRODUCTOR – EXPORTADOR DE BIEN EXCLUIDO
1.Adquiere costos y gastos de producción por $100,000 + iva
2. Adquiere gastos de distribución por $50,000 + iva3. Agrega valor sin iva por $100,0004. Exportaciones $250,000
IVA x P
16,000 8,000
EXPORTACION
250,0000
COMPRA GRAVADA
100,000 50,000
Precio de venta $250,000Saldo a favor 24,000
COMPRA NO GRAVADA
100,000
EXPORTADOR DE BIEN EXCLUIDO COMPRADO
1. Adquiere banano producido por $274,0002. Ventas al exterior $274,000
Compra no gravada
274,000
Exportación
274,000
IVA x P
0
0
Precio de exportación $274,000
José Elbert Castañeda D.
VENTA DE BIEN EXCLUIDO A UNA COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL
Compras Gravadas 100,000
50,000
IVA x P
16,000
8,000
Ventas S. C. I.*
250,000 0
Saldo a favor: $24.000
Compras NO gravadas
* Sociedad de Comercialización internacional
100,000
1) Costos y gastos de producción 100.000 + IVA2) Gastos de distribución 50,000 + IVA3) Compras no gravadas 100,000 + IVA4) Vende a C.I.* 250.000
COMERCIALIZADORA INTERNACIONAL
1. Compra bien gravado para exportar por $350.0002. Compra empaques para bienes de exportación por
$50,0003. Vende a otra C. I. bien comprado para exportar
$30,000 Dian 25250/044. Exporta por valor de 250,000
Compras NO Gravadas
IVA x P
8,000 0
EXPORTACIÓN
250.000
4,800
35 0,000 5 0,000
VENTA 16%
30,000
DIAN
OPERACIONES CON EMPRESA OPERACIONES CON EMPRESA EN ZONA FRANCAEN ZONA FRANCA
Art. 395, 396 y 398 Dcto 2685/99; Ley 1004/05 Art. 395, 396 y 398 Dcto 2685/99; Ley 1004/05 Lit. f) Art. 481 E. T. Lit. f) Art. 481 E. T.
EXPORTACION DESDE ZONA FRANCAEXPORTACION DESDE ZONA FRANCA
VENTA A EMPRESA EN ZONA FRANCAVENTA A EMPRESA EN ZONA FRANCA
IMPORTACION DESDE ZONA FRANCAIMPORTACION DESDE ZONA FRANCA
VENTA ENTRE USUARIOS DE ZONA FRANCAVENTA ENTRE USUARIOS DE ZONA FRANCA
OTRAS VENTAS EXENTASOTRAS VENTAS EXENTAS
VENTA DE VIVIENDA DE INTERES VENTA DE VIVIENDA DE INTERES SOCIALSOCIAL Devolución de iva pagado en materiales de Devolución de iva pagado en materiales de
construcción construcción Art. 850 E. T.Art. 850 E. T. Dcto 1243/2002 Dcto 1243/2002 DIAN 65497/04DIAN 65497/04
VENTA DE EQUIPO ESPECIALIZADO A VENTA DE EQUIPO ESPECIALIZADO A CUERPO DE BOMBEROS CUERPO DE BOMBEROS Art. 13 Ley 322/96Art. 13 Ley 322/96
VENTA EXCLUIDA DEL IVAVENTA EXCLUIDA DEL IVA
Venta de bien excluido art. 420 E. T.Venta de bien excluido art. 420 E. T. Venta en y para San Andrés y prov. art. 22 ley 47/93Venta en y para San Andrés y prov. art. 22 ley 47/93 Venta en el dpto. del amazonas art. 270 ley 223/95Venta en el dpto. del amazonas art. 270 ley 223/95 Venta de bien exento importado art. 489 y art. 6 Venta de bien exento importado art. 489 y art. 6 Dcto 1813/84Dcto 1813/84 Venta de bien exento comprado art. 439 y art. 27Venta de bien exento comprado art. 439 y art. 27 Dcto 380/96 Dian 17983/04Dcto 380/96 Dian 17983/04 Venta en almacén in bond concepto Dian 02/81Venta en almacén in bond concepto Dian 02/81 Venta para el sistema carcelario art. 130 ley 633/00Venta para el sistema carcelario art. 130 ley 633/00 Venta en pie de animales gravados al 2% parágrafo Venta en pie de animales gravados al 2% parágrafo
art. 468-2 E. T. derogado ley 1111/06; ahora art. 468-2 E. T. derogado ley 1111/06; ahora operación igualmente excluida por otra razón)operación igualmente excluida por otra razón)
VENTA NO GRAVADAVENTA NO GRAVADAArt. 420 E.T.Art. 420 E.T.
Ingreso por venta de activo fijoIngreso por venta de activo fijo Ingreso por venta de bien incorporalIngreso por venta de bien incorporal Ingreso por venta de bien inmuebleIngreso por venta de bien inmueble Ingreso por loteríaIngreso por lotería Ingreso por ajuste por inflaciónIngreso por ajuste por inflación Transmisión de bien en:Transmisión de bien en:
Fusión y escisión de sociedades art. 428-2 , art. 14-1 y 14-2 e.t.Fusión y escisión de sociedades art. 428-2 , art. 14-1 y 14-2 e.t. Constitución de E.U. art. 30 Dcto 3050/97Constitución de E.U. art. 30 Dcto 3050/97
RESPONSABLE
BASE GRAVABLE
TERRITORIALIDAD
CAUSACIÓN
PRESTACIÓN DE SERVICIOGRAVADO
437
447 429
420
PRESTACION DE SERVICIO PRESTACION DE SERVICIO EN EL TERRITORIO EN EL TERRITORIO
NACIONALNACIONAL
Prestación de servicioPrestación de servicio
Territorialidad del servicioTerritorialidad del servicio
Tratamiento de los serviciosTratamiento de los serviciosLibro IVA
PRESTACION DE SERVICIOPRESTACION DE SERVICIOArt. 1 Dcto 1372/92Art. 1 Dcto 1372/92
• Actividad prestada por una persona que se concreta Actividad prestada por una persona que se concreta en obligación de haceren obligación de hacer
• Sin relación laboral con quien contrata la ejecución. Sin relación laboral con quien contrata la ejecución.
• Genera una contraprestación en dinero o en especie.Genera una contraprestación en dinero o en especie.
• Dian 11875/04; 22662/04; 88645/04Dian 11875/04; 22662/04; 88645/04
• Prestados en el territorio NacionalPrestados en el territorio Nacional
TERRITORIALIDAD DEL TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO SERVICIO Parágrafo 3 Art. 420 E.T.Parágrafo 3 Art. 420 E.T.
Todos los servicios se entienden Todos los servicios se entienden prestados en la sede del prestador prestados en la sede del prestador del servicio, excepto:del servicio, excepto:– Los relacionados con inmueblesLos relacionados con inmuebles– Los culturales y artísticos, carga, Los culturales y artísticos, carga,
descargue, transbordo y almacenajedescargue, transbordo y almacenaje– Los prestados desde el exterior a favor Los prestados desde el exterior a favor
de personas ubicadas en Colombiade personas ubicadas en Colombia
TERRITORIALIDAD DEL SERVICIO Todos los servicios se entienden prestados
en la sede del prestador del servicio, excepto: Casos:
Publicidad desde el exterior para el territorio nacional
Servicios técnicos prestados en Colombia y prestados desde el exterior (Consejo de Estado Sentencia 14124 de 7 dic/04)
TRATAMIENTO DE SERVICIOSTRATAMIENTO DE SERVICIOS
Servicio gravado al Servicio gravado al 1,6% Servicio gravado al 20%Servicio gravado al 20% Servicio excluidoServicio excluido Servicio gravado al 10% (antes 7%)Servicio gravado al 10% (antes 7%) Servicio gravado al 16%Servicio gravado al 16% Servicio intermedio de la producciónServicio intermedio de la producción
SERVICIOS GRAVADOS AL 1,6%SERVICIOS GRAVADOS AL 1,6%Art. 462-1; Art. 462-1; Art. 32 Ley 1111/06Art. 32 Ley 1111/06
Art. 1 Dcto 4650/06 Art. 1 Dcto 4650/06
ASEOASEO VIGILANCIA (VIGILANCIA (Aprobado Supervigilancia)Aprobado Supervigilancia) EMPLEO TEMPORAL EMPLEO TEMPORAL (Aprobado Minprotección)(Aprobado Minprotección)
– Cumpliendo obligaciones laborales y aportesCumpliendo obligaciones laborales y aportes C.T.A. Y PRE C.T.A. C.T.A. Y PRE C.T.A. (Vigiladas por supersolidaria, (Vigiladas por supersolidaria,
qque presten éstos servicios)ue presten éstos servicios) – Cumpliendo compensaciones y aportesCumpliendo compensaciones y aportes
TRATAMIENTO DE SERVICIOSTRATAMIENTO DE SERVICIOS
SERVICIO EXCLUIDO Art. SERVICIO EXCLUIDO Art. 476 E.T. E.T. Nuevo servicio excluido Art. 11 Ley 1430/10Nuevo servicio excluido Art. 11 Ley 1430/10
Servicios excluidos en el E. T.Servicios excluidos en el E. T.
Servicios excluidos por normas reglamentariasServicios excluidos por normas reglamentarias
SERVICIO GRAVADO AL 10%SERVICIO GRAVADO AL 10%(Antes 7%)(Antes 7%)
ESTATUTO TRIBUTARIO ART. ESTATUTO TRIBUTARIO ART. 468-3
ADICIONADO LEY 863 DE 2003.ADICIONADO LEY 863 DE 2003.
MODIFICADO ART. 34 LEY 1111/06MODIFICADO ART. 34 LEY 1111/06
SERVICIO INTERMEDIO DE SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCIONLA PRODUCION Parág. Art. 476 E.T. Parág. Art. 476 E.T.
Tienen aplicación dentro de proceso Tienen aplicación dentro de proceso de producciónde producción
Se gravan con la tarifa del bien que Se gravan con la tarifa del bien que resulte sin tener en cuenta la resulte sin tener en cuenta la destinacióndestinación
Del servicio resulta un bien o se pone Del servicio resulta un bien o se pone en condiciones de utilizaciónen condiciones de utilización
SERVICIO INTERMEDIO DE LA SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCIONPRODUCCION
Cuando resulta bien gravadoCuando resulta bien gravado Cuando resulta bien excluidoCuando resulta bien excluido Cuando resulta bien exentoCuando resulta bien exento Cuando resulta mas de un bien con Cuando resulta mas de un bien con
tratamiento diferentetratamiento diferente
SERVICIO INTERMEDIO DE LA SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCIONPRODUCCION
CUANDO RESULTA BIEN GRAVADOCUANDO RESULTA BIEN GRAVADO
– SERVICIO INTERMEDIO EN LA TALLA DE ESMERALDAS
– MAQUILA Y ENVASE
SERVICIO INTERMEDIO DE LA SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCIONPRODUCCION
CUANDO RESULTA BIEN EXCLUIDOCUANDO RESULTA BIEN EXCLUIDO
SERVICIO INTERMEDIO EN LA PRODUCCION DE MEDICAMENTOS
SERVICIO INTERMEDIO DE LA SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCIONPRODUCCION
CUANDO RESULTA BIEN EXENTOCUANDO RESULTA BIEN EXENTO
EDICION E IMPRESIÓN DE LIBROS Dian 43112/04
FAENAMIENTO DE ANIMALES Num. 9 Art. 476 Art. 3 Dcto 1949/2003
INCUBACIÓN DE HUEVOS
SERVICIO INTERMEDIO DE LA SERVICIO INTERMEDIO DE LA PRODUCCIONPRODUCCION
CUANDO RESULTA MAS DE UN BIEN CON CUANDO RESULTA MAS DE UN BIEN CON TRATAMIENTO DIFERENTETRATAMIENTO DIFERENTE
MOLIENDA DEL TRIGO DONDE SE OBTIENE HARINA DEL 10% , SÉMOLA DEL 16% Y MOGOLLA DEL 16%
NO ES SERVICIO NO ES SERVICIO INTERMEDIO INTERMEDIO
Trabajo en extracción de petróleoTrabajo en extracción de petróleo– Si es servicio intermedio Si es servicio intermedio C. de E. Sen.14064 oct.28/04C. de E. Sen.14064 oct.28/04))– Parágrafo del 476: No aplica a minería e hidrocarburos Parágrafo del 476: No aplica a minería e hidrocarburos
Art. 49 Ley 1430/2010Art. 49 Ley 1430/2010
Empaque de productosEmpaque de productos Incineración de pollo crudoIncineración de pollo crudo Fumigación aéreaFumigación aérea Crianza de aves Crianza de aves Dian 88645/05Dian 88645/05
Plastificado de carátulasPlastificado de carátulas
EXPORTACION DE SERVICIOEXPORTACION DE SERVICIOArt. 481 E.T.Art. 481 E.T.
Prestación de servicio en el país para Prestación de servicio en el país para ser utilizado en el exterior ser utilizado en el exterior Dcto Dcto 2681/99 Dcto 1805/102681/99 Dcto 1805/10
Servicio intermedio a C.I.Servicio intermedio a C.I.
Paquete turístico Paquete turístico Art.62 Ley 1111/06 Lit. Art.62 Ley 1111/06 Lit. e) Art. 481 E. T.e) Art. 481 E. T.
SERVICIO NO GRAVADOSERVICIO NO GRAVADO
Interés de cuenta de ahorroInterés de cuenta de ahorro Ingreso por recuperacionesIngreso por recuperaciones Recuperación de carteraRecuperación de cartera Ingreso laboralIngreso laboral
RESPONSABLE
BASE GRAVABLE
TERRITORIALIDAD
CAUSACIÓN
OPERACIÓN DE JUEGO DE SUERTE Y AZAR
437
447 429
420
JUEGO DE SUERTE Y AZARJUEGO DE SUERTE Y AZARLit. d) Art. 420 E.T. Ley 643 de 2001 y Dcto 1350/03
Decreto 427 de 2004 Dcto 127/10Decreto 427 de 2004 Dcto 127/10
Definición de juegos de suerte y azar No son juegos de suerte y azar Tarifa de los juegos de suerte y azar
RESPONSABLE
BASE GRAVABLE
TERRITORIALIDAD
CAUSACIÓN
IMPORTACIÓN DE BIENGRAVADO
437
447 429
420
IMPORTACION DE BIEN IMPORTACION DE BIEN CORPORALCORPORAL
IMPORTACION GRAVADA DE BIEN IMPORTACION GRAVADA DE BIEN GRAVADOGRAVADO
IMPORTACION GRAVADA DE BIEN EXCLUIDO ( IMPORTACION GRAVADA DE BIEN EXCLUIDO ( QUEDA DEROGADAQUEDA DEROGADA)) Ya no se aplica IVA implícitoYa no se aplica IVA implícito
IMPORTACION EXCLUIDAIMPORTACION EXCLUIDA
IMPORTACION DE BIENES
Importación excluida sin ninguna condición
•Importación a San Andrés y Providencia•Importación de bien donado para el eje cafetero•Importación de gasolina a Zona de Frontera•Importación para empresa amparada por Ley Páez•Importación por plan Vallejo•Importación de bien para el sistema carcelario•Importación de Armas y Municiones para la defensa Nacional•Importación de equipo especializado para cuerpo de bomberos
IMPORTACION DE BIEN GRAVADO
IMPORTACIÓN EXCLUIDA SI NO EXISTE PRODUCCION NACIONAL
Importación de activo por institución de educación superior
mportación de bien donado para la investigación científica y tecnológica, salud y educación
Importación de bien donado a entidad de derecho público del orden nacional
Importación de maquinaria y equipo para control ambiental
Importación de bien con destino a servicio oficial diplomático
IMPORTACION DE BIEN GRAVADO
IMPORTACIÓN EXCLUIDA SI NO EXISTE PRODUCCION NACIONAL
Importación temporal de maquinaria pesada para industria básica
Importación de maquinaria industrial para usuarios Altex
Importación de bien en desarrollo de convenio internacional
Importación de bien para el desarrollo sostenible
IMPORTACION DE BIEN GRAVADO
IMPORTACIÓN EXCLUIDA Y EXENTA A ZONAS DE FRONTERA
Parágrafo Art. 424 E. T. Adicionado Ley 1004/05 Art. 12:
Se encuentran excluidos la Importación al Amazonas por convenio Colombo - Peruano vigente, de alimentos de consumo humano y animal, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario, sólo para consumo dentro del mismo departamento
DECRETO 3787 Oct. 2/07 indica cupos
IMPORTACION DE BIEN GRAVADO
IMPORTACIÓN EXCLUIDA Y EXENTA A ZONAS DE FRONTERA
Adicionado Art. 56 Ley 1111/06, Art. 2, 3 y 4 Dcto 4650/06
También son exentos del impuesto sobre las ventas, los alimentos de consumo humano y animal que se importen de los paises colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira, Guainía, Amazonas y Vaupés, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos departamentos.
DECRETO 087 de 17/01/08 señala forma de importación Sólo por Cooperativas
RESPONSABLE DEL IVAArt. 437 E.T.
En venta de bien corporal mueble
En prestación de servicio gravado
En la importación
En juego de suerte y azar
En operaciones especialesno responsables del IVA
RESPONSABLE EN VENTA DE BIEN CORPORAL MUEBLE GRAVADO
EL VENDEDOR HABITUAL
Excepto:En venta que no sea del giro ordinario del
negocio ultimo inc. art. 437
En venta de aerodinosEn venta de salvamento en compañías de
seguros
RESPONSABLE EN VENTA A NIVEL PRODUCTOR
ES RESPONSABLE EL PRODUCTOREn venta de bien exentoEn venta de licoresEn venta de cervezaEn venta de gaseosaEn venta de derivado del petróleoEn venta de cigarrillo y tabaco elaborado (Derogado
Art. 19 Dcto 406/01 por Dcto 4650/06)
RESPONSABLE EN PRESTACION DE SERVICIO
EN PRESTACIÓN DE SERVICIO GRAVADO
No requiere habitualidad
Excepto En prestación de servicio financiero.
RESPONSABLE EN PRESTACION DE SERVICIO
En arrendamiento de inmueble
Actividad en zona franca
Servicio de construcción
Copropiedades
RESPONSABLE EN OPERACIONES ESPECIALES
Régimen común por compra al simplificado Lit. e) Art. 437
Régimen común por compra de bienes del 468-1 a persona natural: Lit. f) art. 437 no comerciante no inscrito en régimen común
Cuentas en participación Dian 15941/04; 41483/04
RESPONSABLE EN JUEGO DE SUERTE Y AZAR
ES RESPONSABLE EL OPERADOR DEL JUEGO
Se considera operador del juego a la persona o entidad que le ofrece al usuario a cambio de su participación, un premio, en dinero o en especie, el cual ganará si acierta, dados los resultados del juego, que está determinado por la suerte, el azar o la casualidad.
Lit. d) Art. 420
RESPONSABLE EN LA IMPORTACION
Es responsable el importador
aún sin habitualidad
Lit. d) Art. 437 E.T.
NO RESPONSABLE DEL IVA
Vendedor de bien exento compradoVendedor de bien exento importadoPropiedad horizontal art. 33 ley 675/01 dcto 1060/09
Entidades de educación art. 92 ley 30/92
Entidades financieras art. 443-1
Vendedor de bien excluido art. 439
BASE GRAVABLE DEL IVABASE GRAVABLE DEL IVA Art. 447 E. T. Art. 447 E. T.
►Base gravable en la ventaBase gravable en la venta►Base gravable en prestación de servicioBase gravable en prestación de servicio►Base gravable en la importaciónBase gravable en la importación►Base gravable en juego de suerte y azarBase gravable en juego de suerte y azar
BASE GRAVABLE EN LA BASE GRAVABLE EN LA VENTAVENTA
Art. 447 E. T. Literal a) Valor total de la E. T. Literal a) Valor total de la operación incluyendo todas las operación incluyendo todas las erogaciones complementarias, aunque se erogaciones complementarias, aunque se facturen o se convengan por separadofacturen o se convengan por separado
BASE GRAVABLE EN LA BASE GRAVABLE EN LA VENTAVENTA
►En retiro de bien del inventarioEn retiro de bien del inventario►En venta de gasolina motorEn venta de gasolina motor►En venta de derivado del petróleoEn venta de derivado del petróleo►En venta de cigarrilloEn venta de cigarrillo►En venta por intermediariosEn venta por intermediarios
OPERACIÓN CON OPERACIÓN CON INTERMEDIARIOINTERMEDIARIO
► BASE EN VENTA DE ACTIVOS FIJOSBASE EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS Venta de otros activos fijosVenta de otros activos fijos Venta de vehículo usado art. 457-1Venta de vehículo usado art. 457-1 Venta de aerodino usado art. 457-1Venta de aerodino usado art. 457-1
► BASE EN VENTA DE MERCANCIASBASE EN VENTA DE MERCANCIAS Contrato de agencia comercialContrato de agencia comercial Contrato de consignaciónContrato de consignación Contrato de comisiónContrato de comisión
OPERACIONES A TRAVES DE INTERMEDIARIOS
CUANDO SE VENDEN ACTIVOS FIJOS
CUANDO SE VENDEN MERCANCIAS
OPERACIONES A TRAVES DE INTERMEDIARIOS
CUANDO SE VENDEN ACTIVOS FIJOS
Por contrato de consignación
CUANDO SE VENDEN MERCANCIAS
Por contrato de Agencia comercial Por contrato de consignación Por contrato de comisión
BANCO
1,200 192
Ventas
INGR. 3s
Iva x Pagar
1,200 192
Ingr.x Comisión
AGENCIA COMERCIAL
Iva x Pagar
Intermediario
Mandante
BANCO
1,200 192
Ventas
INGR. 3s
Iva x Pagar
1,200 192
Ingr.x Comisión
200
AGENCIA COMERCIAL
Iva x Pagar
32
Intermediario
Mandante
BANCO
1,200 192
Ventas
INGR. 3s
Iva x Pagar
1,200 192
Ingr.x Comisión
200
AGENCIA COMERCIAL
Iva x Pagar
32
Intermediario
Mandante
1,3921160
1,200 192
Gasto
20032
VENTA DE MERCANCÍAS POR COMISIÓN O CONSIGNACIÓN
BANCO
1,200 192
Ventas
INGR. 3s
Iva x Pagar
1,000
Ingr.x Comisión
200
Iva x Pagar
192
Intermediario vende el bien recibido
Mandante
VENTA DE MERCANCÍAS POR COMISIÓN O CONSIGNACIÓN
BANCO
1,200 192
Ventas
INGR. 3s
Iva x Pagar
1,000
Ingr.x Comisión
200
Iva x Pagar
192
Intermediario reporta la venta al Mandante
Mandante
1,000
1,000
1,000
VENTA DE MERCANCÍAS POR COMISIÓN O CONSIGNACIÓN
BANCO
1,200 192
Ventas
INGR. 3s
Iva x Pagar
1,000
Ingr.x Comisión
200
Iva x Pagar
192
Intermediario calcula el impuesto descontable
Mandante
1,000
1,000 160
1,000 160
160
BASE GRVABLE EN SERVICIOS BASE GRVABLE EN SERVICIOS
►Art. 447 E. T. Literal a) Valor total de la Art. 447 E. T. Literal a) Valor total de la operación incluyendo todas las operación incluyendo todas las erogaciones complementarias, aunque erogaciones complementarias, aunque se facturen o se convengan por se facturen o se convengan por separadoseparado
21/04/23José Elbert Castañeda D. [email protected]
BASE GRAVABLE EN SERVICIOBASE GRAVABLE EN SERVICIO
► En arrendamiento de bien muebleEn arrendamiento de bien mueble► En club socialEn club social► En construcción de inmuebleEn construcción de inmueble► En servicio de financiaciónEn servicio de financiación► En servicio que involucra inmueblesEn servicio que involucra inmuebles► En transporte internacional En transporte internacional ► En servicio financieroEn servicio financiero► En servicio gravado En servicio gravado 1,6%
BASE GRAVABLE EN OPERACIÓN BASE GRAVABLE EN OPERACIÓN CAMBIARIACAMBIARIA
LA DIFERENCIA ENTRE:LA DIFERENCIA ENTRE:
Tasa de venta de las divisas de Tasa de venta de las divisas de cada operación en la fecha en que cada operación en la fecha en que se realice la transacción y la tasa se realice la transacción y la tasa promedio ponderada de compra promedio ponderada de compra del respectivo responsable en el del respectivo responsable en el último día hábil anterior en que último día hábil anterior en que haya compradohaya comprado
BASE EN OPERACIÓN CAMBIARIA BASE EN OPERACIÓN CAMBIARIA DE CONTRATO FORWARD Y DE CONTRATO FORWARD Y
FUTUROSFUTUROS
LA DIFERENCIA ENTRE:LA DIFERENCIA ENTRE:La tasa de venta de las divisas de cada La tasa de venta de las divisas de cada operación en la fecha en que se realice la operación en la fecha en que se realice la operación y la tasa de promedio ponderada operación y la tasa de promedio ponderada de compra que determine el gobierno de compra que determine el gobierno
El IVA se causa en la fecha del cumplimiento El IVA se causa en la fecha del cumplimiento establecido en el respectivo contrato en el establecido en el respectivo contrato en el cual se precisan las condiciones de cual se precisan las condiciones de negociaciónnegociación
BASE EN OPERACIÓN BASE EN OPERACIÓN CAMBIARIACAMBIARIA
El gobierno fijará la metodología para El gobierno fijará la metodología para determinar la tasa promedio ponderada determinar la tasa promedio ponderada de divisas teniendo en cuenta si la de divisas teniendo en cuenta si la operación se hace en efectivo, cheque, operación se hace en efectivo, cheque, o a través de transferencia electrónica o a través de transferencia electrónica o giroo giroArt. 486-1; Decreto 100/03 DIAN Art. 486-1; Decreto 100/03 DIAN 7744/04; 9124/04; 36930/04; 7744/04; 9124/04; 36930/04; 36932/04; 46080/0636932/04; 46080/06
BASE GRAVABLE EN LA VENTA BASE GRAVABLE EN LA VENTA DE JUEGOS DE SUERTE Y AZARDE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
Lit. d) Art. 420 E. T.
►En chance y otros juegosEn chance y otros juegos
►En maquinitas o tragamonedas En maquinitas o tragamonedas
►En mesas de juegoEn mesas de juego
BASE GRAVABLE EN BASE GRAVABLE EN IMPORTACIONIMPORTACION
►En importación de bien gravadoEn importación de bien gravado
►En importación de bien excluido En importación de bien excluido ((derogado)derogado)
CAUSACION DEL IVAArt. 429 E. T.
Causación en venta gravada
Causación en prestación de servicio
Causación en importación
Causación en juego de suerte CREDITOS
El IVA se causa en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente
O en la entrega
Aunque se pacte: Reserva de dominio Condición resolutoria Pacto de retroventa
CAUSACIÓN DEL IVA EN LA VENTA
CAUSACIÓN DEL IVA EN RESTACIÓN DE SERVICIO
En la fecha de emisión de la factura o documento equivalente
o fecha de terminación del servicio
o del pago o abono en cuenta
Lo que fuere anterior
CAUSACIÓN DEL IVA EN LA IMPORTACIÓN
Al tiempo de la nacionalización del bien
CAUSACION EN JUEGOS DE SUERTE Y AZAR Lit d) Art. 420
E impuesto sobre las ventas se causa en el momento de realización de la apuesta, expedición del documento, formulario, boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego
OBLIGACIONES DE LOS OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLESRESPONSABLES
• EN REGIMEN SIMPLIFICADO
• EN REGIMEN COMÚN
REGIMEN SIMPLIFICADOREQUISITOS PARA EL 2008
Art. 499 del Estatuto Tributario Se eliminó el requisito del patrimonio Los ingresos que deben ternerse en
cuenta son los ingresos gravados Las consignaciones que se tienen en
cuenta son las de operaciones gravadas No sirve para productor de bien exento
OBLIGACION DEL REGIMEN SIMPLIFICADO
Requisitos para acogerse Art. 499 E. T. Obligaciones Art. 506 E. T.
Inscripción como responsable RUT Libro fiscal de registro de operaciones Informar el cese de actividades Entregar copia del RUT Exhibir el RUT en un lugar visible
SANCIONES
Por no inscribirse en el RUT 658-3 Por no exhibir el RUT en lugar visible
CIERRE DE ESTABLECIMIENTO Art. 657 del E.T.
PASO DEL SIMPLIFICADO AL COMUN
Para celebrar contratos de valor individual o superior a 3,300 uvt
Por incumplir requisitos del 499 De oficio Por voluntad
OBLIGACIONES EN REGIMEN COMUN
Inscripción como responsable en el Rut Respecto de la factura Respecto de la contabilidad Presentación de la declaración Pago del impuesto a cargo Informar el cese de actividades
Determinar IVA por pagar
INSCRIPCION EN EL RUT
Inscripción como responsable antes de iniciar operaciones, de importar, exportar. Según Art. 555-2; Art. 7 Dcto 2788/04
DIAN 33346/04; 28288/04
OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA
REGIMEN COMÚN OBLIGADO A EXPEDIRLA
REGIMEN COMÚN NO OBLIGADO
REGIMEN SIMPLIFICADO QUE LA EXPIDE
DIAN 30781/04
LA FACTURA
LA FACTURA COMO OBLIGACION DEL VENDEDOR
LA FACTURA COMO SOPORTE DEL COMPRADOR
OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA
REQUISITO DE LA FACTURA DE VENTAArt. 617 E.T. Resolución 3878/96
DOCUMENTO EQUIVALENTE
FACTURA COMO DOCUMENTO SOPORTE
REGIMEN COMÚN COMPRA A OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA:
El documento soporte es la factura o el documento equivalente según Art. 771-2 E. T.Corte Constitucional Sentencia C-733/03
FACTURA COMO DOCUMENTO SOPORTE
REGIMEN COMÚN COMPRA A NO OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA: COMPRA A REGIMEN SIMPLIFICADO
COMPRA A NO RESPONSABLE NO OBLIGADO A FACTURAR
SOPORTE: Art. 3 Dcto 522/2003 Y 3228/2003 DIAN 42076/04; 42364/04; 45671/04
FACTURA COMO DOCUMENTO SOPORTE
OPERACIONES ENTRE NO RESPONSABLES NO OBLIGADOS A EXPEDIR FACTURA
COMPRA NO RESPONSABLE OBLIGADO A EXPEDIR FACTURA A REGIMEN SIMPLIFICADO
SOPORTE: Art. 3 Dcto 3050/97; DIAN 42364/04
DETERMINACION DEL IVA POR PAGAR
Art. 483 E.T.
Se determina por la diferencia entre el IVA generado por las operaciones gravadas y los impuestos descontables legalmente aceptables
SALDO A PAGARSALDO A FAVOR
DETERMINACIÓN DEL IVA SOBRE EL VALOR AGREGADOPrimer
ResponsableSegundo
Responsable Tercer
Responsable Consumidor.
Compras
100.000
IVA x pagar
0 24.000
Ventas
150.000
IVA x pagar: $ 24.000
Compras
150.000
IVA x pagar
24.000 32.000
Ventas200.000
IVA x pagar: $ 8.000
Compras
200.000
IVA x pagar
32.000 40.000
Ventas
250.000
IVA x pagar: $ 8.000
$ 290.000
Factura.
V./ 250.000IVA 40.000
Total: 290.000
DETERMINACIÓN DEL IVA SOBRE EL VALOR AGREGADOPrimer
ResponsableSegundo
Responsable Tercer
Responsable Consumidor.
Compras
100.000
IVA x pagar
0 24.000
Ventas
150.000
IVA x pagar: $ 24.000
Compras
150.000
IVA x pagar
24.000 32.000
Ventas200.000
IVA x pagar: $ 8.000
Compras
200.000
IVA x pagar
32.000
Ventas
250.000
IVA x pagar: $ 0A favor : 32,000
$ 250.000
Factura.
V./ 250.000IVA 0
Total: 250.000
0
DETERMINACION DEL IVA EN CASCADA
IVA x pagar: $ 8.000
IVA x pagar: $ 45.120
Consumidor.
$ 327.120
Diferencia conel anterior:
$ 37.120
32.000 no descontados16% de 32.000 = 5.120
PrimerResponsable
SegundoResponsable
TercerResponsable
Compras
100.000
IVA x pagar
0 24.000
Ventas
150.000
Compras
150.000
IVA x pagar
24.000 32.000
Ventas
200.000
Compras
232.000
IVA x pagar
0 45.120
Ventas
282.000
IVA por pagar: $24,000
IMPUESTOS DESCONTABLES
REQUISITOS DEL IMPUESTO DESCONTABLEDIAN 56047/04 Norma original Investigación
Dian Tratamiento de la adquisición en impuesto
sobre la renta art. 488 Oportunidad para el descuento art. 496 Discriminación en documento soporte 485 Límite del descuento art. 485 Destinación de la adquisición art. 488PRORRATEO CUENTA TRANSITORIA
TRATAMIENTO DE LA ADQUISICION Art.488 y 491 E.T.
DEBE ORIGINARSE EN UNA ADQUISICIÓN QUE DE ACUERDO CON LAS DISPOSICIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA SEA UN COSTO O UN GASTO Avicultura Construcción Exportación
NO HAY DESCUENTO POR ACTIVOS FIJOS
Compras menores de activos fijos?
RESPONSABLE POR VENTAS DEL 16%
1. Compra tiquete para el gerente $500 mas iva 2. Compra tiquete para esposa del gerente (viaja de
turismo) por $500 mas iva 3. Vende bienes gravados al 16% por valor de $1,000
IVA x P
80
VENTA 16%
1,000160
COMPRA GRAVADA
500
GASTO NO DEDUCIBLE
500 80
OPORTUNIDAD PARA EL DESCUENTO Art. 496 E.T.
PARA IVAS RECAUDADOS NO HAY PLAZO, SÓLO EN BIEMESTRE DE CAUSACIÓN
PARA IVAS DESCONTABLES EN EL BIMESTRE DE CAUSACION O EN UNO DE LOS 2 INMEDIATAMENTE SIGUIENTES DEBE CORRESPONDER LO DECLARADO A LO
CONTABILIZADO. DIAN 60508/04 Compras de diciembre del año anterior? En avicultura la causación es el consumo?
DISCRIMINACION EN DOCUMENTO SOPORTE
IVA DESCONTABLE: SIEMPRE DEBE ESTAR DISCRIMINADO EN
DOCUMENTO SOPORTE Lit. a) Art. 485 E.T. EXCEPTO:
EN ADQUISICIÓN DE PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETROLEO Art. 9 Dcto 3050/97
EN OPERACIONES DE INTERMEDIARIOS Art. 497 EN ADQUISICÓN DE SERVICIOS GRAVADOS A
EXTRANJEROS Consejo de E. Sentencia de Dic. 7/05 EN LA IMPORTACION
El pagado Literal b) Art. 485 E. T. Dian 52251/05
Un responsable del Régimen común productor de baldosín; durante un bimestre determinado realiza las siguientes operaciones:
1. Para los hornos adquiere $5,000,000 de Gasolina Corriente
2. Agrega valor sin iva por $1,000,000
3. Vende $6,000,000 de baldosines + iva. Determinar el Iva por pagar.
IVA DISCRIMINADO EN FACTURASExcepto Art. 9 Dcto 3050/97 Por adquisición
de Productos derivados del Petróleo
Compras Gravadas
Ventas 16%
5,000,000 6,000,000960,0000
Iva x P
PRECIO AL PÚBLICO DEL PRODUCTO $6,960,000
Compras no Gravadas
1,000,000
IVA DISCRIMINADO EN FACTURASExcepto Art. 9 Dcto 3050/97 Por adquisición
de Productos derivados del Petróleo
IVA DISCRIMINADO EN FACTURAS excepto Art. 9 Dcto 3050/97
Por adquisición de Productos derivados del Petróleo
Compras Gravadas Ventas 16%
4,647,844 5,647,844903,655352,156
Iva x P
PRECIO POR GALÓN $4,800
Compras no Gravadas
1,000,000PRECIO AL CONSUMIDOR $6,551,499
IVA POR GALÓN $342,76
Precio de baldosín al consumidor con iva no descontado
6,960,000
Precio del baldosín al consumidor iva descontado 6,551,499
Diferencia precios 408,500
Corresponden a: 352,156 Iva no descontado 56,344 Iva del iva no descontado
IVA DISCRIMINADO EN FACTURASExcepto art..9 Dcto 3050/97
Diferencia de precios por efectos del iva
LIMITE DEL DESCUENTO EL LIMITE DESCONTABLE ES LA TARIFA
CON LA CUAL SE RECAUDA Art. 485 E.T.
EXCEPTO: Art. 489 E.T.
PARA EXPORTADORES
PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO
BAR, RESTAURANTE O DISCOTECA Tarifa del 16%
1. Telefonía móvil por $100,000 mas iva2. Presta servicio de restaurante por 400,000 mas iva
IVA x P
16,000
VENTA 16%
400,00064,000
COMPRA GRAVADA
100,000 4,000
COMERCIALIZADOR DE BIENES Tarifa del 20%
1. Telefonía móvil por $100,000 mas iva2. Vende bienes del 20% por 400,000 mas iva
IVA x P
20,000
VENTA 20%
400,00080,000
COMPRA GRAVADA
100,000
LIMITE PARA OPERACIÓN DEL 1,6%
PARA OPERACIONES GRAVADAS CON EL 1,6% EL LÍMITE SERÁ LA TARIFA DEL 1,6%; EL EXCESO SERÁ MAYOR COSTO O GASTO Art. 498 E. T. Art. 1 Dcto 4650/06
LIMITE PARA OPERACIONES DEL 10%
EL LIMITE DEL IMPUESTO DESCONTABLE PARA OPERACIONES DEL 10% SERÁ LA TARIFA DEL 10%; EL EXCESO SERÁ MAYOR VALOR DEL COSTO O DEL GASTO
LIMITE PARA PRODUCTOR DE BIEN EXENTO Art. 489 E.T.
PUEDEN DESCONTAR LA TOTALIDAD DEL IMPUESTO FACTURADO; DE ALLI SURGE EL SALDO A FAVOR PARA PEDIR DEVOLUCIÓN.
PRODUCTOR DE LIBRO CULTURAL
1. Gasto de telefonía móvil por $100,000 mas iva2. Venta de libro cultural producido por $400,000
IVA x P
20,000
VENTA EXENTA
400,0000
COMPRA GRAVADA
100,000
LIMITE PARA EXPORTADOR
PUEDE DESCONTAR LA TOTALIDAD DEL IMPUESTO SIEMPRE Y CUANDO LA ADQUISICIÓN SEA COSTO DE PRODUCCIÓN O VENTA Y LA TARIFA SEA CORRECTA; SI ES GASTO ESTÁ LIMITADO EL DESCUENTO A LA TARIFA GENERAL Art. 489 E. T.
LIMITE DEL DESCUENTO PARA EXPORTADORES
Un Exportador de bien del 35%
1. Adquiere bien para exportar $ 100,000 + 35%2. Paga telefonía móvil para gasto por $50,000 + 20%3. Adquiere bien para exportar por $100,000 + 50%4. Exporta bien del 35% por valor de $ 500.000
Compras Gravadas
1. 100,0002. 50,000 2,000 3. 100,000 15,000
IVA x Pagar
0
Ventas Exportación
500.000 5.1. 35,0002. 8,0003. 35,000
PRODUCTOR DE BIEN DEL 10% PRODUCTOR DE PASTAS ALIMENTICIAS
1. Compra sémola para fabricar pastas 550,000
2. Compra empaque para las pastas 320,000
3. Paga servicio de teléfono 60,000
4. Vende pastas alimenticias por valor de 985,800Compras Iva por pagar Ventas 10%
550,000 33,000320,000 19,200 60,000 3,600
55,000
32,000
6,000
985,80098,500
PRORRATEO POR LIMITE DEL DESCUENTO
ADQUISICIÓN DEL 16% PARA OPERACIONES DEL 10% Y DEL 16%.
En proporción a las operaciones del 10% se descuenta hasta el 10% y en proporción a operaciones del 16% se descuenta hasta el 16%
DIAN
PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON DIFERENTE TARIFA
Productor de harina de trigo del 10% y de sémola de trigo del 16%
1. Empaque para la sémola $100,0002. Empaque para harina $150,0003. Seguro para toda la bodega $50,0004. Vende harina de trigo $400,0005. Vende sémola por $100,000
Compras Gravadas
1. 100,0002. 150,000 9,0003. 50,000
Gasto
8. 2,400
IVA x P.
IVA. x P. Transitorio
1. 16,000 2. 15,0006. 4,0007. 1,600
40,000 4.16,000 5.
3. 8.000 4,000 6.1,600 7. 2,400 8.
Ventas Gravadas 10%
Ventas 16%
400,000 4.
100,000 5.
Gravada 10% = 80 %Gravada 16% = 20%
8.000 X 80% X 10 / 16 = 4,0008,000 X 80% X 6 / 16 = 2,4008,000 X 20% X 16 / 16 = 1,600
PRORRATEO POR DESTINACION A OPERACIONES GRAVADAS CON
DIFERENTE TARIFA
DESTINACION DE LA ADQUISICIÓN
LOS IVAS PAGADOS EN ADQUISICIONES DESTINADAS A OPERACIONES GRAVADAS SON DESCONTABLES
CONSEJO DE ESTADO sentencia 14714 de sep.doc
Concepto N° 081763 septiembre 22 de 2006.doc
LOS IVAS PAGADOS EN ADQUISICIONES DESTINADAS A OPERACIONES NO GRAVADAS, NO SON DESCONTABLES
Tribunal Administrativo de Cundinamarca
PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES
Un productor de cosméticos y medicamentos en un período
determinado compra a responsables del Régimen Común.
1. Para la producción de cosméticos, empaques por $ 100.000 + IVA
2. Para la producción de medicamentos frascos de vidrio por $ 150.000 + IVA
3. Paga póliza seguro de incendio para la fábrica por $ 50.000 +IVA
4. Vende cosméticos por $ 300.000 + IVA
5. Vende medicamentos por $ 250.000
Compras Gravadas
1. 100.000
2. 150.000 24.000
3. 50.000
Gasto
6. 3.636
IVA x P.
IVA. x P. Transitorio
1. 16.000 2. 06. 4.364
48.000 4. 0 5.
3. 8.000 4.364 6.3.636 6.
Ventas Gravadas 16%
Ventas Excluidas
300.000 4.
250.000 5.
Operación Gravada = 300.000 X 100 = 54.545 %
Total Operaciones = 550.000
8.000 X 54.545% = 4.364
PROPORCIONALIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES
PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE Art. 490 E.T.
Habrá prorrateo por destinación de IVA a operaciones gravadas y no gravadas
Habrá prorrateo por destinación de un costo o gasto común de tarifa alta destinado en común a operaciones de esa tarifa alta y operaciones con tarifa menor
PRORRATEO POR LIMITE Y POR DESTINACIÓN COMÚN
PRORRATEO CON INGRESOS EXCLUIDOS, GRAVADOS AL 10% Y GRAVADOS AL 16%
Un almacén de artículos agropecuarios, en un período determinado realiza las siguientes operaciones:
1. Adquiere melaza para animales para vender por $1, 500,000 mas iva
2. Adquiere alambre de púas para vender por valor de $1, 200,000 mas iva
3. Adquiere insecticidas para la venta por $900,0004. Paga servicio de seguro ( gasto común) por valor de $200,000
mas iva5. Vende melaza para animales por $2, 000,000 más el iva6. Vende alambre de púas por $1, 800,000 mas el iva7. Vende insecticidas por $1, 300,000
Compras GravadasY no gravadas
1. 1,500,0002. 1,200,0003. 900,0004. 200,000
Gasto
9. 4,70611. 8,156
IVA x P.
IVA. x P. Transitorio
1. 150,000 2. 192,0008. 7,84410. 11,293
200,000 5.288,000 6.
4. 32,000 7,844 8. 4,706 9. 11,293 10. 8,156 11.
Ventas Gravadas 10%
Ventas 16%
2,000,000 5.
1,800,000 6.
Gravada 10% = 39,22 %Gravada 16% = 35,29%Excluidas = 25,49% 32.000 X 39,22% X 10 / 16 = 7,844 Si
32,000 X 39,22% X 6 / 16 = 4,706 No 32,000 X 35,29% X 16 / 16 = 11,293 Si
32,000 X 25,49% X 16/ 16 = 8,156 No
PRORRATEO POR LIMITE Y POR DESTINACIÓN
Ventas Excluidas
1,300,000 7.
ORIGEN DEL PRORRATEO Se prorratea por destinación a operaciones
gravadas y no gravadas
Se prorratea por límite del impuesto descontable Dian 9786/04
PRORRATEO DEL IVA DESCONTABLE INGRESOS PARA PRORRATEO
INGRESOS GRAVADOS Gravados con tarifa Gravados exentos de tarifa
INGRESOS EXCLUIDOS INGRESOS EXCEPTUADOS DE PRORRATEO
INGRESOS NO GRAVADOS DEBEN ANALIZARSE EN CADA CASO PARTICULAR,
ENTRE LOS CUALES: ajustes por inflación, activos fijos, indemnizaciones, rendimientos financieros, provisiones, etc. DIAN 11866/04; 25199/05
IMPUESTO DESCONTABLE
Para operaciones del 1,6% art. 1 dcto 4650/06 Para productores de cerveza dcto 127/10 Para juegos de suerte y azar dcto 127/10 Para operaciones del 10% Adquisición de maquinaria industrial (derogado)
IMPUESTO DESCONTABLE
IVA descontable no descontado art. 86 y 493 En servicio de construcción art. 3 Dcto
1372/92 Por compras al régimen simplificado art. 485
y 485-1 DIAN 41280/04 En operación exenta art. 489 Con extranjero sin residencia. At. 12 Dcto
1165/96 Cuando no existen operaciones art. 490
IMPUESTO NO DESCONTABLE
IVA destinado a operación excluida art. 488
IVA en importación de bien exento 489
IVA en servicio exento art. 489
IVA en retiro de bien gravado art. 485
IVA en adquisición de gaseosa art. 16 dcto 422/91
IVA en crédito incobrable art. 492
IVA en adquisición de activo fijo art. 491
IVA en la producción de licor Derogado Inc. 4 Art. 54 Ley 788/02 por Art. 78 Ley 1111/06 ; Ley 1378 de 8 de enero de 2010 reanuda descuento para productores oficiales.
SALDOS A FAVORArt. 850 E. T.
• PARA PEDIR DEVOLUCIÓN Y/O COMPENSACIÓN
• PARA IMPUTAR AL PERÍODO INMEDIATAMENTE SIGUIENTE– Exceso de compras sobre ventas– Por ventas del art.96 Ley 788/02
DEVOLUCION DE SALDOS A FAVOR
• PARA RESPONSABLES DEL IVA– Por operaciones exentas
• Productor de bienes exentos• Exportador
– Por exceso de retenciones
• PARA NO RESPONSABLES• Por compras con tarjeta de crédito. DIAN 41574/04; 19109/04
• Por construcción de vivienda vis• Para diplomáticos• Para turistas• Para universidades públicas
RETENCION DEL IVA
Agentes retenedores Tarifa de la retención Base de retención Tratamiento del IVA retenido Disminución de tarifa de retención
AGENTES DE RETENCION DE IVA
1. Entidades estatales
2. Grandes contribuyentes
3. Contratantes de extranjeros
4. Régimen común por compra al simplificado
5. Entidades emisoras de tarjetas
6. Aeronáutica por venta de aerodinos
7. Rég. común por compra de bienes del 468-1
8. Régimen común proveedor de C. I.
ENTIDADES ESTATALES RETENEDORES DE IVA
ENTIDADES ESTATALES NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Sólo retienen por compras a los del Régimen Común
ENTIDADES ESTATALES RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Retienen por compras a los del Régimen Común y a los del Régimen simplificado
GRANDES CONTRIBUYENTES RETENEDORES DE IVA
GRANDES CONTRIBUYENTES NO RESPONSABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Sólo retienen por compras a los del Régimen Común
GRANDES CONTRIBUYENTES RESPON -SABLES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
Retienen por compras a los del Régimen Común y a los del Régimen simplificado
GRANDES CONTRIBUYENTES DECRETO 2502 DEL 19 DE JULIO DE 2005
Grandes Contribuyentes por compras a Régimen Común no Grandes Contribuyentes. Tarifa 50%
Inventario1.000
Régimen ComúnNo Grandes Contribuyentes
IVA x P160
Ventas2000
Inventario2000
IVA x P320
Ventas
320 480
C x C2,000 160
IVA retenido
160
C x P2,000 160
Retención IVA 160
Régimen común
Grandes Contribuyentes
3000
Iva a favor 0Iva por pagar 160Reteiva por pagar 160
GRANDES CONTRIBUYENTES RETENEDORES DE IVA
Grandes Contribuyentes por compras a Régimen Común no Grandes Contribuyentes. Tarifa 50%
Inventario3.000
Régimen ComúnNo Grandes Contribuyentes
IVA x P480
Ventas2000
Inventario2000
IVA x P320
Ventas
320 480
C x C2,000 160
IVA retenido
160
C x P2,000 160
Retención IVA 160
Régimen común
Grandes Contribuyentes
3000
Recaudado - descontable -160Menos retenido -160Saldo a favor -320
Iva por pagar 160Reteiva por pagar 160
RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO
Aplicación contable en adquisiciones para operaciones gravadas.
Compras
1.000 160
Ventas
1.160
Régimen Simplificado
1.160
Inventario IVA x P
93
Retención IVA
93186
Proveedor
1.160
Ventas Gravadas
1.160
Régimen Común
Precio a consumidor: 1.160 en venta del simplificado
Precio a consumidor: 1346 en venta del Régimen común Diferencia: 186 = 160 IVA no descontado 26 IVA de IVA no descontado
NOTA: Si se adquiere del régimen simplificado para operaciones no gravadas, se retiene pero el iva retenido es mayor valor del costo o gasto; si se destina en común tanto a operaciones gravadas como a no gravadas, se prorratea el descuento.
RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO
RETEIVA POR COMPRAS DEL REGIMEN COMÚN AL SIMPLIFICADO
Aplicación contable en adquisiciones para operaciones NO gravadas.
Compras
1.000 160
Ventas
1.160
Régimen Simplificado
1.160 93
Inventario IVA x P Retención IVA
93320
Proveedor
1.160
Ventas Gravadas
2.000
Régimen Común
CERTIFICADOS DE RETENCIÓN
Plazo para expedirlos
Contenido del certificado
Cuando se trate de autoretenedor
Certificado de retención en compras de régimen común a simplificado