Asociaciones ReligiosasRégimen fiscal aplicable para el

ejercicio 2015

Febrero 2015

Resolución:

• Impuesto sobre la Renta

• Impuesto al Valor Agregado

• Obligaciones

• Facilidades administrativas

Sesión de preguntas y respuestas

Contenido

Mediante Oficio 600-04-01-2014-88423 emitido el 19 de diciembre de 2014 por la Administración Central de Normatividad de Impuestos Internos, de la Administración General Jurídica, del Servicio de Administración Tributaria, se da a conocer el:

“Régimen aplicable a las Asociaciones Religiosas

para el ejercicio fiscal 2015”

Resolución

Art. 36-Bis CFF

Resolución

Art. 36-Bis CFF

Ingresos exentos

Los obtenidos por el desarrollo de sus actividades conforme al objeto previsto en sus estatutos, que sean propios de la actividad religiosa.

(vgr. ofrendas, diezmos, primicias)

Donativos recibidos de:

Miembros

Congregantes

Visitantes Simpatizantes

Venta de libros u objetos de carácter religioso.

Impuesto sobre la Renta

Ingresos exentos

La manutención que perciban los ministros de culto y demás asociados, o de quienes ejerzan funciones de dirección, representación u organización que se encuentre establecida en los estatutos y no exceda de tres veces el salario mínimo general del área geográfica “A”, elevado al período por el que se paga la manutención.

Por el excedente, se paga el ISR conforme al régimen fiscal previsto en sus estatutos.

Impuesto sobre la Renta

Área Salario Mínimo General

“A” 70.10

SMG 2015 DOF 29/12/2014

Pagos por concepto distinto a manutención

En los casos en que el pago sea por un concepto distinto al de manutención, deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia de registro ante el RFC, ISR e IVA, en su caso, de conformidad con las propias disposiciones fiscales que les sean aplicables, y no podrán hacer uso de la exención de los tres salarios mínimos señalados.

Impuesto sobre la Renta

Ingresos por los que sí se paga

Enajenación de bienes distintos de su activo fijo

Venta con fines de lucro de libros u objetos de carácter religioso

Intereses

Premios

Impuesto sobre la Renta

Obligaciones en materia de premios

Tratándose de la entrega de premios en las que las Asociaciones Religiosas estén obligadas a calcular, retener y enterar el ISR correspondiente, lo deberán de hacer en términos del Título IV, Capítulo VII de la Ley del ISR “De los ingresos por la obtención de premios”.

Impuesto sobre la Renta

Ingresos por los que sí se paga

Cuando se enajenen bienes distintos de su activo fijo o cuando presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios y siempre que los ingresos obtenidos por tales conceptos excedan del 5% de sus ingresos totales en el ejercicio, deberán determinar el impuesto en términos del Título II (Personas Morales), de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Impuesto sobre la Renta

Actos o actividades exentos

Los obtenidos por los servicios religiosos proporcionados a sus miembros; así como la enajenación de libros u objetos de carácter religioso, sin fin de lucro.

Transmisión de bienes inmuebles destinados únicamente a casa habitación.

Ejemplo de casa habitación: Casas de Oración, Casas de formación, Monasterios, Conventos, Seminarios, Casas de Retiro, Abadías y Juniorados.

Impuesto al Valor Agregado

Actos o actividades gravados

Donaciones que se hagan a la Asociación Religiosa que no estén afectas a la tasa del 0% o exentas de IVA, cuando éstas se realicen por empresas; toda vez que dichas Asociaciones no están autorizadas para recibir donativos deducibles del Impuesto sobre la Renta, en los términos del artículo 82 de la Ley del ISR.

El impuesto causado lo paga la empresa que efectúe la donación.

Impuesto al Valor Agregado

Llevar contabilidad

Expedir comprobantes 

Emisión de Constancia de Retenciones o de pagos por servicios

Presentar Declaraciones informativas

Realizar las declaraciones de pagos de retenciones 

Obligaciones

Contabilidad

Llevar de manera electrónica, un registro analítico de sus operaciones de ingresos y egresos, acompañar los documentos que identifiquen cada operación, señalando fecha, monto de la operación y el concepto correspondiente, ingresando de forma mensual la información contable a través de la página del SAT.

La obligación de enviar dicha contabilidad comenzará a partir del 1 de enero del 2016, de conformidad con lo señalado por el Resolutivo Tercero, fracción II, inciso c) de la Séptima Resolución de Modificaciones a la RMF para 2014, publicada en el DOF el 18 de diciembre de 2014.

Obligaciones

Contabilidad

Como una facilidad pueden optar por llevar su contabilidad a través de la herramienta electrónica “Mis Cuentas”, en el entendido de que en este supuesto no es necesario el envío de su contabilidad al SAT.

Obligaciones

Expedición de CFDI

Elaborar un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) global de forma diaria, semanal o mensual con base en los comprobantes fiscales simplificados expedidos, en el cual deberán constar los importes totales de dichas operaciones por el periodo que corresponda, utilizando para ello la clave genérica del Registro Federal de Contribuyentes (RFC) – XAXX010101000.

Para el caso de transferencias realizadas entre diversas Asociaciones Religiosas, la entidad que reciba los ingresos de dicha transferencia, deberá elaborar un CFDI por la cantidad recibida.

En operaciones gravadas con IVA, deben separar el monto del impuesto que se traslada en los comprobantes globales.

Obligaciones

Obligaciones

Expedición de CFDI

Los comprobantes fiscales simplificados, deben reunir los siguientes requisitos:

a) Clave del Registro Federal de Contribuyentes

b) Folio consecutivo

c) Régimen fiscal en que tributen

d) Lugar y fecha de expedición

e) Valor total de los actos o actividades realizados

f) Cantidad y clase de los bienes o mercancías o

g) Descripción del servicio o del uso o goce que amparen

Obligaciones

Expedición de CFDI

No se expedirán los comprobantes simplificados, cuando no lo soliciten y la operación sea menor a 100 pesos.

Por las ofrendas, diezmos, primicias y donativos que se entreguen durante celebraciones de culto público en donde no sea posible identificar al otorgante, o bien, que sean depositados a través de alcancías, canastillas o alfolíes, no es necesario expedir comprobante simplificado, pero deben estar reflejados en el CFDI global que se elabore.

Obligaciones

Emisión de Constancia de Retenciones o de pagos por servicios

Deberán expedir CFDI por las remuneraciones que efectúen por concepto de salarios, así como por las retenciones de contribuciones por concepto de nómina y otras retenciones.

El CFDI por concepto de nómina lo pueden expedir utilizando la herramienta electrónica “Mis Cuentas” (Regla 2.7.5.5. RMF 2015).

Las constancias se podrán entregar con la impresión de los Anexos 1 y 2 del programa DIM (Declaración Informativa Múltiple).

Obligaciones

Declaración Anual Informativa de Ingresos y Gastos

Presentar a más tardar el 15 de febrero del año siguiente, declaración anual de los ingresos obtenidos y de los gastos efectuados en el ejercicio anterior.

Se presentará a través del esquema Pago referenciado para personas morales, utilizando el Formulario 21 “Declaración del ejercicio Personas Morales con fines no lucrativos”.

Se puede utilizar la aplicación en sistemas Windows o Mac OS

Obligaciones

Declaración Anual Informativa de Ingresos y Gastos

Obligaciones

Declaración Anual Informativa de Ingresos y Gastos

También se puede ingresar a la declaración anual informativa, en el menú Trámites / Declaraciones/ Anuales/ Personas morales 2014 .

Obligaciones

Declaración Informativa Múltiple (DIM)

Presentar a más tardar el día 15 de febrero, por internet, la siguiente información.

Sueldos, salarios, conceptos asimilados y subsidio para el empleo (Anexo 1)

Retenciones del ISR e IVA (Anexo 2 )

Personas a las que les hubieran otorgado donativos (Anexo 3)

Obligaciones

Declaración Informativa de Operaciones con Terceros

Si realizan operaciones gravadas para efectos del IVA, deberán presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) de manera mensual.

Captura de hasta 40,000 registros: vía internet.

Más de 40,000 registros: ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal, en CD o USB.

Obligaciones

Declaración Informativa de Clientes y Proveedores

En caso de estar obligados a informar operaciones con clientes y proveedores:

Programa DIMM, en USB o CD, ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal.

A más tardar el 15 de febrero.

En el supuesto de que se hubiera presentado la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT), por todos los meses del ejercicio, no será obligatorio presentar la declaración informativa de clientes y proveedores.

Obligaciones

Entero de retenciones

Enterar en forma mensual, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél al que corresponda la declaración, las retenciones del ISR que efectúen a sus trabajadores y asimilados a salarios, mediante el Servicio de Declaraciones y Pagos (Pago Referenciado).

Obligaciones

Acceso al Servicio de Declaraciones y Pagos

Obligaciones

Acceso al Servicio de Declaraciones y Pagos

Ingresar con su RFC y Contraseña

Obligaciones

Acceso al Servicio de Declaraciones y Pagos

Facilidades Administrativas

Se podrán considerar como deducibles los gastos menores que no excedan de $ 3,001 pesos, aún y cuando no cuenten con comprobantes, siempre que no excedan del 5% de sus gastos totales del ejercicio inmediato anterior, sean erogados exclusivamente por los miembros de la Asociación y las erogaciones se encuentren directamente relacionadas con la actividad religiosa.

Se deberá registrar su monto y concepto en la contabilidad de la Asociación Religiosa.

Facilidades Administrativas

En el caso de las Asociaciones Religiosas cuyo domicilio fiscal esté ubicado en localidades con menos de 2,500 habitantes conforme al Catálogo Sistema Urbano Nacional 2012, tienen la facilidad de cumplir con sus obligaciones fiscales, por conducto de un representante común, que sea nombrado por la entidad o unidad que agrupe o represente a las distintas Asociaciones Religiosas.

Canales de Atención

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Para recibir asesoría o asistencia Telefónica:• 01 800 INFOSAT (01 800 46 36 728) opción 3.2, Nacional, y 1 877 44

88 728 desde Estados Unidos y Canadá.

•Asistencia por Internet (Mi Portal o Portal Público)•Se cuenta con una sección de preguntas frecuentes.•Orientación vía Chat.

•Micro sitio: http://www.sat.gob.mx/fichas_tematicas/buzon_tributario/Paginas/contabilidad_electronica.aspx

• El contribuyente puede acudir a cualquiera de las ALSC y Módulos del SAT en todo el país.

• Se cuenta con un sistema de citas que ayuda a disminuir los tiempos de espera de los contribuyentes.

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