Control Interno
Paulina Muñoz VargasPaulina Muñoz Vargas
La Auditoria como una forma de Control
Control : Proceso de ejercitar una influencia
directiva(que las actividades del sistema se realicen de modo tal que se alcancen los objetivos predefinidos) o restrictiva (evitar que las actividades de un sistema produzcan resultados no deseados) sobre las actividades de un objeto, organismo o sistema.
Tipos de ControlCorrectivos: determinan los desvíos y un
informe a quien deben actuar sobre estos.
Ej.: Control de calidad.
No Correctivos: no suponen la medición e información de los desvíos.
Ej.: Control por separación de funciones.
Auditoria – Control
Contexto o Ambiente
REVISION
=
CONTROL
=
VERIFICACION
Ente Auditado
Auditor o Control
Factores de riesgo Riesgos propios del ente auditado Riesgos Externos al ente
Riesgos propios
del ejecutante de la auditoria
Aplica
Procedimientos
EntesEntes AuditorAuditor
Contexto
Control Interno Conjunto de normas y procesos,
ordenados y organizados en forma de red con el propósito de alcanzar los objetivos para los cuales se creo la organización.
Objetivos del Control Interno
• Protección de los activos.
• Eficiencia administrativa.
• Información.
• Adecuación del personal.
Que asegura el control Interno
El Control Interno en la Auditoria
• En la Auditoria operativa será su objetivo principal.
• En la Auditoria Contable condicionara el riesgo de control y la magnitud de la muestra y procedimientos a aplicar.
Métodos de relevamiento del Control Interno
• Narrativo.• Cuestionarios.• Gráficos.
Enfoque de Auditoria
• QUE = TIPO• COMO = ALCANCE O INTENSIDAD• CUANDO = OPORTUNIDAD
• Esto lo condiciona dos aspectos:– El Riesgo.– El Control Interno.
Que auditar?
• Obtener un conocimiento apropiado de la estructura del ente, sus operaciones y sistemas, las normas legales que le son aplicables, las condiciones económicas propias y las del ramo de sus actividades. (Manuales de Organización y Procedimiento)
Que auditar?• Identificar el objeto del examen
(estados contable, Cursogramas)• Evaluar la significación de lo que se debe
examinar, teniendo en cuenta su naturaleza, la importancia de los posibles errores o irregularidades y el riesgo involucrado.
Planificación• Planificar en forma adecuada el trabajo de auditoría,
teniendo en cuenta la finalidad del examen, el informe a emitir, las características del ente cuyos estados contables serán objeto de la auditoría (naturaleza, envergadura y otros elementos) y las circunstancias particulares del caso.
• La planificación debe incluir la selección de los procedimientos a aplicar, su alcance, su distribución en el tiempo y la determinación de si han de ser realizados por el auditor o por sus colaboradores. Preferentemente, la planificación se debe formalizar por escrito y, dependiendo de la importancia del ente, debe comprender programas de trabajo detallados.
Juicios validos y suficientes
• Reunir la evidencia de auditoria que respalde el informe:–Competencia.- Medida de Calidad -se
base en hechos mas que criterios.–Suficiencia.- Medida de Cantidad.
Juicios validos y suficientes
Evidencia = Competente y Suficiente
Relevancia Objetividad
Neutralidad Autenticidad
Características
Factores que afectan la obtención de evidencia
• Nivel del riesgo inherente. • Evaluación de riesgos de control.• Volumen de transacciones a examinar.• Experiencia del auditor.• Origen y confiabilidad de la información
disponible.
AUDITOR
Control Interno del Ente
Procedimientos
ENFOQUE
Riesgos Detectados
Enfoque de auditoria
Experiencia del Auditor
Oportunidad
Alcance
TipoSe
definen
Pruebas de Auditoria
Son la esencia de la auditoria, son los medios que utiliza el auditor para evaluar el atributo objeto de la revisión y que le van a permitir llegar a una conclusión de lo analizado.
Tipos de PruebasSustantivasDe Procedimiento
SinónimoSinónimo
ObjetivoObjetivo
Objeto Objeto AuditadoAuditado Gestión del enteGestión del ente Estados Estados
FinancierosFinancieros
Funcionamiento Funcionamiento de los de los procedimientos procedimientos internos del enteinternos del ente
Validar saldos Validar saldos expuestos en expuestos en EECC o saldos EECC o saldos contablescontables
De Control De Control InternoInterno
De Validez de De Validez de SaldosSaldos
Métodos y procedimientos para obtener evidencia
• Inspecciones: – Inspección Documental.– Examen Físico.
• Observación. • Indagación mediante entrevista. • Confirmación. • Calculo.
Métodos y procedimientos para obtener evidencia
• Procedimientos analíticos. • Comprobación. • Confiabilidad y fuentes de evidencia en
auditoría.
Clasificación de la Evidencia
Memorandos
Evidencia
Física
Documental
Testimonial
AnalíticaRegistros de Registros de
ContabilidadContabilidad EntrevistasEntrevistas
Cálculos-Comparaciones-Cálculos-Comparaciones-RazonamientosRazonamientos
Papeles de Trabajo
• Son el conjunto de cédulas y documentos en el cual el auditor registra los datos y la información obtenida durante su examen, los resultados de las pruebas realizadas y la descripción de las mismas.
PropósitoPropósito
Papeles de Trabajo
– la planeación y desarrollo de la auditoría.– la supervisión y revisión del trabajo de auditoría.– Registran la evidencia en la auditoría. – Permiten organizar y coordinar las diferentes fases
de auditoría. – Sirven de evidencia legal.
Papeles de Trabajo Formas y Contenido
• Ejemplo:– Organigramas. – Estatutos o Convenios.– Normativa Legal que atañe al Ente.– Evidencia del proceso de planeamiento,(programas
de auditoría)– Evidencia de la comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno.
SAS 41 y NIA 9RT 7
Papeles de Trabajo propiedad custodia y archivo
• El auditor debe guardar con cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar en todo momento, y bajo cualquier circunstancia, el carácter secreto de la información contenida en los mismos.
• Son importantes para auditorías futuras y para cumplir con los requerimientos legales en caso de litigios.
Informe
– Titulo.– Destinatario.– Identificación del Objeto de Auditoria.– Alcance del trabajo de auditoria.– Aclaraciones previas a la opinión.– Dictamen u opinión.– Lugar y Fecha de Emisión.– Firma del Auditor.
ContenidoContenido:- :- RT7RT7
Informe
DICTAMEN- RT7
FAVORABLE
ABSTENCION
Sin Salvedades
ADVERSO
ConSalvedades
OPINIONPARCIAL
SiSi NoNo
Bibliografia• Auditoria Principios y Procedimientos Arthur
Holmes 1960• Auditoria un nuevo enfoque empresarial Slosse-
Gordiez-Sevideo-Lopez Lado-Dreispiel-Pace-Demarco – Ed. Macchi 1990
• Guia de Auditoria Larry Bailey- Oscar Holzmann 1998.
• Auditoria en Contextos Computadorizados Leopoldo Cansler Agosto 2005.
• Auditoria de Estados Financieros – Juan José Cossio – Ed. Su libro 1997.
• Resolución nro 7 FACPCE.