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Lcdo. Luis F. Rojas E.
Verificación
Es el conjunto de actuaciones que
realiza la Administración Tributaria
ante la información disponible,
requerida y recibida de los sujetos
pasivos, para el valuar el
cumplimiento de los deberes
formales establecidos en el Código
Orgánico Tributario, Leyes,
Reglamentos y demás normas
tributarias.
Fiscalización y Determinación
Procedimiento que comprende la
revisión, análisis, control y
verificación que realiza la
Administración Tributaria,
respecto de los tributos que
administra, para evaluar el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de los sujetos
pasivos.
Administración Tributaria
Procedimientos
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Código Orgánico Tributario Gaceta Oficial. N° 37.305 de fecha 17/10/2001
Art. 127
La Administración Tributaria dispondrá de
amplias facultades de fiscalización y
determinación para comprobar y exigir el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias, pudiendo especialmente:
1. Practicar fiscalizaciones las cuales se
autorizarán a través de providencia
administrativa. Estas fiscalizaciones podrán
efectuarse de manera general sobre uno o
varios periodos fiscales o de manera
selectiva sobre uno o varios elementos de
la base imponible (…)
Es un documento emanado de la
Administración Tributaria en ejercicio
de las potestades y facultades previstas
en el ordenamiento jurídico tributario,
que faculta a los funcionarios adscritos
a las dependencias competentes para
ejecutar los procedimientos de
verificación o de fiscalización y
determinación.
Facultades
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Lugares
Código Orgánico Tributario Gaceta Oficial. N° 37.305 de fecha 17/10/2001
En las oficinas de la Administración Tributaria
Art. 129Las facultades de fiscalización podrán desarrollarse indistintamente:
Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas
Donde exista alguna prueba, al menos parcial, del hecho imponible
En el lugar donde el contribuyente o responsable tenga su domicilio
fiscal, o en el de su representante que al efecto hubiere designado
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Verificación
ProvidenciaAdministrativa
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Verificación
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Verificación
ProvidenciaAdministrativa
Acta de Requerimiento
Documento mediante el cual se solicita al
sujeto pasivo que suministre la
información y documentación necesaria
para la realización de la auditoria fiscal.
Esta puede ser abierta o cerrada
Verificación
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Verificación
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Verificación
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Acta de Recepción yVerificación InmediataDe Deberes Formales
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Verificación
ProvidenciaAdministrativa
Acta de Requerimiento
Documento en el cual se deja
constancia de la Verificación de
Deberes Formales, que han sido
evaluados en forma inmediata, tales
como: exhibir el Rif y la ultima
declaración de rentas en un lugar
visible del establecimiento y mantener
los libros o relaciones de compras y
ventas, en atención al alcance de la
actuación fiscal según la Providencia
Administrativa
Verificación
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Verificación
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Verificación
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Acta de Recepción yVerificación InmediataDe Deberes Formales
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Verificación
ProvidenciaAdministrativa
Acta de Requerimiento
Documento en el cual se deja
constancia en forma clara y detallada de
la documentación consignada por el
sujeto pasivo, así como, las
observaciones que realicen los
funcionarios actuantes relativas al
cumplimiento o no con formalidades de
la Ley, en cuanto a los recaudos
entregados.
Acta de Recepción
Verificación
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Verificación
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Acta de Recepción yVerificación InmediataDe Deberes Formales
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Verificación
ProvidenciaAdministrativa
Acta de RequerimientoEs el acto administrativo suscrito por el Jefe de la
División de Fiscalización o Jefe de Sector
competente, a través del cual se deja constancia
motivada y detallada de la sanción pecuniaria por
lo ilícitos tributarios detectados, durante la
ejecución del Procedimiento de Verificación
incluyendo la clausura del establecimiento, en los
casos que aplique, de acuerdo a la normativa
tributaria vigente.
Acta de Recepción
Acta de Imposición de Sanción
Verificación
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Verificación
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Verificación
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Verificación
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Lcdo. Luis F. Rojas E.
Sobre Base Cierta
Con apoyo en todos los elementos
que permitan conocer en forma
directa los hechos imponibles
Sobre Base Presuntiva
En mérito de los elementos, hechos
y circunstancias que por su
vinculación o conexión con el
hecho imponible permitan
determinar la existencia y cuantía
de la obligación tributaria
Código Orgánico Tributario
Art. 131
Sistemas para la Determinación
de Oficio por la Administración
Tributaria
Fiscalización y Determinación
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Código Orgánico Tributario
Art. 132
Determinación de Oficio sobre Base Presuntiva
Fiscalización y Determinación
Cuando los Contribuyentes o Responsables:
1.- Se opongan o obstaculicen el acceso a los locales, oficinas o lugares
donde deben desarrollarse las facultades de fiscalización, de manera tal
que imposibiliten el conocimiento cierto de las operaciones
2.- Lleven dos o más sistemas de contabilidad con distinto contenido.
3.- No presentan los libros y registros de la contabilidad, la documentación
comprobatoria o no proporcionen las informaciones relativas a las
operaciones registradas
4.- Ocurra alguna de las siguientes irregularidades:
a) Omisión del registro de operaciones y alteración de ingresos, costos y
deducciones.
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Código Orgánico Tributario
Art. 132
Determinación de Oficio sobre Base Presuntiva
Fiscalización y Determinación
(Continuación)
b) Registro de compras, gastos o servicios que no cuenten con los soportes
respectivos.
c) Omisión o alteración en los registros de existencias que deban figurar
en los inventarios, o registren dichas existencias a precios distintos de los
de costo.
b) No cumplan con las obligaciones sobre valoración de inventarios o no
establezcan mecanismos de control de los mismos.
5.- Se adviertan ciertas irregularidades que imposibiliten el conocimiento
cierto de las operaciones, las cuales deberán justificarse razonadamente.
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ProvidenciaAdministrativa
Fiscalización y Determinación
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Fiscalización y DeterminaciónFiscalización y Determinación
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Fiscalización y Determinación
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ProvidenciaAdministrativa
Acta de Requerimiento
Fiscalización y Determinación
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Fiscalización y Determinación
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Fiscalización y Determinación
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Fiscalización y Determinación
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Verificación
ProvidenciaAdministrativa
Acta de Requerimiento
Acta de Recepción
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Fiscalización y Determinación
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Fiscalización y Determinación
Acta de Recepción
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Verificación
ProvidenciaAdministrativa
Acta de Requerimiento
Documento emitido por los funcionarios actuantes al
culminar el proceso de Auditoría Fiscal, para la dejar
constancia de anomalías e inconsistencias de la
situación tributaria del sujeto pasivo auditado, de los
hechos u omisiones constatados respecto a los tributos,
periodos, elementos de la base imponible fiscalizados o
conceptos objetos de comprobación, de los métodos
aplicados en el procedimiento de fiscalización y
determinación, de las razones de hecho y de derecho
que amparan las objeciones u omisiones detectadas en
el procedimiento, entre otros aspectos.
Acta de Reparo
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Fiscalización y Determinación
Lcdo. Luis F. Rojas E.
Fiscalización y Determinación
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Fiscalización y Determinación
Acta de Recepción
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Verificación
ProvidenciaAdministrativa
Acta de Requerimiento
Documento que se elabora la culminar el procedimiento
de Fiscalización y Determinación en caso de se estimare
correcta la situación tributaria del sujeto pasivo auditado
respecto a los tributos, periodos, elementos de la base
imponible fiscalizados o conceptos objeto de
comprobación
Acta de Conformidad