Date post: | 28-Jan-2016 |
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Bienvenidos a LA CONFERENCIA
LA AUDITORIA POR RIESGO ,NUEVO DESAFIO DEL EJERCICIO DE LOS AUDITORES
Facilitadora :
Maris MéndezMaris Méndez
Experta en supervisión BancariaExperta en supervisión Bancaria
Que es el riesgo.
El riesgo es la valorización de una situación negativa, probable y futura que ocasiona un daño (perdida del valor económico) y debido a ello, sus características básicas están relacionados con la probabilidad de ocurrencia:
Materialización: posibilidad de que se materialice en una perdida efectiva.
Cuantía: monto de la perdida.
Momento: tiempo en que se materializa la perdida.
Lic. Maris Mendez
Cultura de riesgo.
La cultura es una abstracción, la teoría que se formula a partir de la conducta de los individuos de un grupo. Por tanto el conocimiento de la cultura de un grupo va a provenir de la observación de los miembros de ese grupo asumirán patrones específicos.
Las principales características de cultura son:
Sistema arbitral: No hay reglas que obliguen a elegir un modelo; cada cultura ostenta su propio modelo de acoplamiento cultural.
Es aprendida, no genética.
Es compartida, es necesario que todos los miembros tengan los mismos patrones de cultura.
Tiene una gran capacidad de adaptabilidad: siempre cambia y esta dispuesta al cambio.
su principal función es adaptarse al grupo. Conseguir continuidad a través de la interacción de nuevos individuos. Lic. Maris Mendez
Enfoque de la supervisión por riesgo Definición de RiesgoDefinición de Riesgo.
Entidad financiera
Riesgo- Medio Ambiente
Riesgo Reputación
Riesgo Estratégico
Riesgo Mercado
Riesgo Crédito
Riesgo Sistemático
Riesgo de Gestión
RIESGO DE FRAUDE
Riesgo DE CONCENTRACION
RIESGO OPERATIVO
Lic. Maris Mendez
Gestión de Riesgo.
Cultura Corporativa
Visión de riesgo
Estrategia
Objetivos
Decisión
Gestión de Riesgo
Identificación de Riesgo
Reportes
Limite y Agresión
Medición
Recolección de datos
Organización
Compensación
Herramientas
Tecnología
Análisis
Políticas
Lic. Maris Mendez
Evaluación de Riesgo.
Unidad AsesoraExterna
Responsable del sistema, del control
interno y del sistema
financiero conforme a normas y
procedimientos de
auditoria
Asegure razonablem
ente la validez de las cifras contables
Contribuir al
mejoramiento de los procesos
de procedimie
ntos administrat
ivos, informático
s
Evaluar que el sistema de control interno,
propicie las condiciones
para que las
transacciones y
operaciones
contables, administrat
ivas y financieras
sean (Transpare
ntes, eficientes y seguras).
Verificar que las
operaciones realizadas
estén de acuerdo con las
políticas y procedimie
ntos, dictada por las normas y fijadas
por el organismo regulador.
Informar y
recomendar
consejos administr
ativos sobre el
cumplimiento del control interno en el
desarrollo de las
operaciones, de
acuerdo a las leyes y normas legalment
e vigentes.
Lic. Maris Mendez
Perspectiva de los principios de las mejores practicas para el manejo y
transparencia del riesgo.
Visión integrada del Riesgo
Perfil agregado de riesgo y retorno de riesgo
Entendimiento compartido de los riesgos
Entendimiento Gerencial Procesos gerenciales
efectivos para: Detectar nuevos riesgos, discutir indicadores y preventivos.
Revisar el desempeño del retorno de riesgo y la estructura de los asuntos claves.
Resaltar y explicar puntos cruciales.Buen entendimiento de la naturaleza de los riesgos, ejemplo:
Impacto en los escenarios extremos y pruebas.
Correlaciones, riesgos cruzados y orientadores claves.
Lic. Maris Mendez
Mejores practicas de la organización de la gestión de riesgos.
1. Cuales funciones de la gestión del riesgo deberían ser delegadas al grupo de la gestión del riesgo y cuales deberían tener las unidades de negocio?
2. Cual estructura de diseño debería tener la función de la gestión del riesgo corporativo y cuales funciones de la gestión del riesgo deberían delegarse mas a los comités que a los individuos?
3. Donde debería radicar la aprobación para las transiciones que involucran el riesgo de mercado y/o el riesgo crediticio? Quienes deberían ser los responsables de las transacciones extraordinarias?
4. Como debería estar estructurada la función del manejo de portafolio y cuales roles debería tener en la aprobación de las transacciones?
5. Como deberían estar organizadas las funciones de la gerencia de contingencia de activos?
6. Como debería estar organizada la función de la gestión de riesgo de liquidez.
7. Como debería estar organizada la función de la gestión de riesgo operativo?
Preguntas claves base del diseño.
Lic. Maris Mendez
Mejores practicas de la organización de la gestión de riesgos.
PRINCIPIOS DE LAS MEJORES PRACTICAS
1. Compromiso sólido y visible de la alta gerencia.
2. Supervisión centralizada de la gestión del riesgo en todo el negocio (incluyendo las subsidiarias funciones corporativas).
3. Separación de labores
4. Responsabilidad claramente definida.
5. Propiedad total del riesgo en si y de la gestión de este en el nivel de la unidad de negocios.
6. Las unidades de negocios se involucran formalmente y perciben la gestión del riesgo como un socio estratégico.
7. Efectividad del costo.
Lic. Maris Mendez
Contenidos del plan de auditoria según el Contenidos del plan de auditoria según el reglamento sobre auditores externosreglamento sobre auditores externos
Estrategias para desarrollar el plan
Metodología a utilizar en la evaluación de activos
Naturaleza y condiciones de la entidad objeto de auditoria
Desenvolvimiento del sector financiero en su conjunto (otra Información importante)
Metodología para evaluar
Sistema contable
Cumplimiento a la Regulación
Control interno contable
Revisión de cuentas
Sistema administrativo
Decisión
Políticas
Procedimientos
Evaluación
Lic. Maris Mendez
Sistema operativo
Reportes
Cambios del personal
Estados
Cumplimiento
Penalidades (pliego de cargos)
Metodología para evaluarControles internos(Todos productos y servicios)
Por áreas de riesgo
Decisiones
Segregación de funciones
Gestión Corporativa
Documentarse de la información reciente de la entidad
ANTECEDENTES DE OTRAS AUDITORIAS
•Auditoria Interna•Auditoria Externa•Auditoria especial
•Informes de la Superintendencia Bancos•Informe de supervisores extranjeros con relación a la casa matriz (SI APLICA)
Lic. Maris Mendez
Nivel de participación para la evaluación de áreas especificas y perfil del equipo experto que
apoyara
Auditoria de informática
Control internoPlanes estratégicosPolíticas de seguridad física y lógicaPolíticas de reestructuración de accesoPlanes de contingencia
Tasadores Opinión independiente
Razonabilidad de la metodología utilizada
OTROS
Pueden ser: •Expertos en regulación y supervisión bancaria•Experto en desarrollo humano•Experto en administración de empresas•Experto en planes estratégicos•Expertos en organización y métodos
El trabajo de auditoria, tales como:
Lic. Maris Mendez
Criterios utilizados para la consolidación
(si aplica)Revisión, Registro y pago de dividendos VS actas de asambleas.
Revisión de la estructura del capital.
Revisión de avales y fianzas.
Revisión de las funciones del comité de auditoria.
Lic. Maris Mendez
Independencia del departamento de auditoria
(Quien es el presidente del comité?)
Revisión de los trabajos de auditoria interna
Perfil de los integrantes del departamento de auditoria
Planes estratégicos
Programas de desarrollo
Alcance de los auditores
Informes generados durante el ano
Papeles de trabajo que sustentan el informe
Suficiencia de las muestras seleccionadas por área de riesgo
Enfoque de la auditoria
Seguimiento a las recomendaciones de la auditoria externa.
Lic. Maris Mendez
Cont.
Evaluar concentraciones de riesgo
Calculo de las relaciones técnicas (Reglamentos e instructivos)
Evaluar la valorización de las inversiones (NIC-39)
Auditoria de los activos (TODOS).
Lic. Maris Mendez
Informe de Auditoria y fechas criticas paraLa entrega de informes y documentos.
El 15 de Marzo de cada año – semestral – Estados Auditados.
Planes de contingencias.
Diferencia entre base regulada NIFSA-1 Informe suplementario
Informe separadoA-1: Informe de cumplimiento
Cont.
Lic. Maris Mendez
Cont.
Revelación de la repercusión en el sistema de algún hallazgo
Cumplimiento a la ley 72-02 y su reglamento de aplicación
Guías de lineamiento
Memorias
Lic. Maris Mendez
Informe
Comunicación a la superintendencia de Bancos por parte de los Auditores Externos de la situación que ponga en riesgo la estabilidad de la institución, ante la negativa de la entidad auditada.Informe de evaluación de la cartera de crédito (DEMAS ACTIVOS RIESGOSOS).Informe del riesgo área de tecnologíaInforme del área del pasivo – instrumentos autorizados.Cuentas AbandonadasCuentas Inactivas Y CONTINGENCIAS
Lic. Maris Mendez
Cont.CUMPLIMIENTO DEL PLAN DE AUDITORIA
Cheques certificadosCheques de administraciónOpinión sobre la informaciónFinanciera suplementariaCumplimientoRepercusiónPlanes de contingencia
Lic. Maris Mendez
Sanciones
Infringir las disposiciones contenidas en el reglamento.
DE Auditores Externos Dictaminar estados financieros presentados en un forma distinto al establecido por la superintendencia de bancos.
Dictaminar sobre una presentación inadecuada de los estados financieros.
Que los estados financieros auditados contengan errores u omisión en su presentación y/o contenido.
Lic. Maris Mendez
Cont. Amonestación escrita cuando se trate de infracciones leves.
Inhabilidad por uno o dos anos para prestar servicios de autoridad en entidades reguladas por la autoridad monetaria financiera.
Exclusión del registro de auditores externos.
Sometimiento de la firma infractora y los socios participantes, a juicio disciplinario del colegio de profesionales que los agrupa.
Lic. Maris Mendez
Informe Preliminar
Elaboración de informe preliminar.
(Determinar el nivel de exposición).
Interacción Técnica con el equipo de trabajo.
Verificación de las evidencias(véase evidencias).
Discusión de los empleados con los ejecutivos del banco. ( Alta Gerencia)
Determinar las necesidades patrimoniales.
Sanciones.
Lic. Maris Mendez
Cierre de la auditoria
Redacción del informe final.Redacción del informe final.
(debe considerar hasta el ultimo día de (debe considerar hasta el ultimo día de entrega cualquier hecho conocido a entrega cualquier hecho conocido a través de cualquier medio confiable)través de cualquier medio confiable) Características del informe Características del informe ContenidoContenido
Lic. Maris Mendez
Cont.
Remisión del informe a las instancias Remisión del informe a las instancias correspondientes. correspondientes.
( Se deben crear mecanismos de seguridad ( Se deben crear mecanismos de seguridad para que los informes se localicen para que los informes se localicen oportunamente y no desaparezcan).oportunamente y no desaparezcan).
Políticas de discrecionalidad y Políticas de discrecionalidad y confidencialidadconfidencialidad
Seguimiento al informeSeguimiento al informe Referencia y archivo de los PTA.Referencia y archivo de los PTA.
Lic. Maris Mendez
Características del informe:
Objetivo. Objetivo. Oportuno.Oportuno. Contener los aspectos relevantes. Contener los aspectos relevantes.
(Principio de materialidad)(Principio de materialidad) Redacción clara y simple.Redacción clara y simple. Comprobable.Comprobable. Conciso y preciso.Conciso y preciso.
Lic. Maris Mendez
Contenido Informe Final.
Debe basarse en las evidencias Opinión global sobre la EIF. Problemas específicos. Descripción de los riesgos. Falta de cumplimiento a las leyes y a sus propias normas
Recurrencia de la falta de cumplimiento. Efectos inmediatos y futuros del problema identificado en la entidad supervisada.
recomendaciones técnicas, operativas y jurídicas. (estos deben ser precisos y sin ambigüedad)
Lic. Maris Mendez
Características de las evidencias
Fehaciente.Fehaciente. Relevante.Relevante. Suficiente.Suficiente. Fiable.Fiable. Comprobable.Comprobable. Disponible.Disponible. Útil.Útil.
Lic. Maris Mendez
¿DESAFIO?
DEMANDAS EN UN MERCADO GLOBALIZADO
CAMBIOS EN LAS METODOLOGIAS DEL APRENDIZAJE
COMPETITIVIDAD
VALOR AGREGADO DE LA AUDITORIA
OPORTUNIDAD
COSTOS DE LA ACTUALIZACION
RESPONSABILIDAD DE LAS IVERSIDADES
ROL DE LOS GREMIOS
ACTITUD DE LOS PROFESIONALES
Por su Atención
Lic. Maris Mendez