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Buenos Aires, 17 de agosto de 2007
Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas
Ventajas comparativas del Proyecto FACPCE
Incrementa el Mínimo No Imponible en el Impuesto a las Ganancias;
Aumenta el importe deducible por Otras Cargas de Familia (padres, nietos, etc.), igualándolo al de Hijos, tal como surge de la normativa actual;
Incrementa la Deducción Especial de los empleados en relación de dependencia, en un mayor importe que el Proyecto del PEN.
En relación a conceptos sometidos a reforma en el Proyecto PEN
-Impuesto a las Ganancias-
Ventajas comparativas del Proyecto FACPCE
Elimina la “tablita” de reducción de Deducciones Personales.
Incrementa la Deducción Especial de los trabajadores autónomos, evitando una nueva y mayor discriminación;
En relación a conceptos sometidos a reforma en el Proyecto PEN
-Impuesto a las Ganancias-
Ventajas comparativas del Proyecto FACPCE
Incrementa el mínimo exento por Derechos de Autor;
Nuevos puntos sometidos a reforma -Impuesto a las Ganancias-
Actualiza la Escala del Impuesto Personal, aumentando los importes mínimos y máximos de cada tramo en el que resultan aplicables las alícuotas;
Ventajas comparativas del Proyecto FACPCE
Recompone el resto de valores fijos nominales previstos en deducciones admitidas en el Impuesto a las Ganancias, a saber: Gastos de Sepelio; Intereses de créditos hipotecarios (casa habitación);
Nuevos puntos sometidos a reforma -Impuesto a las Ganancias-
Aportes a planes de retiro privado (del contribuyente y del empleador);
Honorarios de Directores (mínimo fijo); Valor amortizable de automóviles; Gastos de automóviles.
Ventajas comparativas del Proyecto FACPCE
Nuevos puntos sometidos a reforma -Otros impuestos-
Incrementa los mínimos no sujetos a imposición en los Impuestos sobre los Bienes Personales, y Ganancia Mínima Presunta;
Adecua la escala del impuesto personal de Bienes Personales, incrementando los importes mínimos y máximos de cada tramo en el que resultan aplicables las alícuotas;
Incrementa el valor mínimo no gravado de los inmuebles rurales en el Imp.Ganancia Mín.Presunta;
Aumenta el IVA Crédito Fiscal computable por la compra de Automóviles.
Ventajas comparativas del Proyecto FACPCE
Nuevos puntos sometidos a reforma -Régimen Simplificado ó
Monotributo- Incrementa los límites de facturación previstos para
el encuadre como Pequeño Contribuyente, sea en el Régimen General, el de Contribuyentes Eventuales, o el de Asociados a Cooperativas de Trabajo;
Aumenta el precio de venta unitario máximo de los bienes ofrecidos por el Peq. Contribuyente;
Adecua la escala del impuesto personal de Bienes Personales, incorporando nuevos tramos e importes a ingresar.
Ventajas comparativas del Proyecto FACPCE
En resumen, recompone todos aquellos valores nominales fijos que se encuentran
vigentes en la actual normativa.
Grava una adecuada manifestación de
capacidad contributiva
Garantiza el principio de equidad en materia tributaria
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
DEDUCCIONES PERSONALES
CONCEPTOLEY
VIGENTEPROY.
LEYPROY.FAPCE
MÍNIMO NO IMPONIBLE $7.500 $7.500 $10.000
CÓNYUGE $6.000 $8.000 $8.000
HIJO/A O HIJASTRO/A $3.000 $4.000 $4.000
OTRAS CARGAS DE FAMILIA
$3.000 $3.000 $4.000
DEDUCCIÓN ESPECIAL AUTÓNOMOS
$7.500 $7.500 $13.600
DEDUCCIÓN ESPECIAL EMPLEADOS,
JUBILADOS Y CARGOS PÚBLICOS
$28.500 $36.000 $40.800
REDUCCIÓN DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES
CONCEPTOLEY VIGENTE PROY.
LEYPROY.FAPCE
GCIA. NETA $ (miles) % DE DISMINUCIÓN
Hasta 48 --- --- ---
48 - 65 10% --- ---
65 - 91 30% --- ---
91 - 130 50% 50% ---
130 - 195 70% 70% ---
195 – 221 90% 90% ---
Más de 221 100% 100% ---
OTRAS REFORMAS
CONCEPTOLEY
VIGENTEPROY.
LEYPROY.FAPCE
DERECHOS DE AUTOR $10.000 S / C $30.000
GASTOS DE SEPELIO $996.23 S / C $3.000
INTERESES CRÉDS. HIPOT. CASA-HABIT. $20.000 S / C $60.000
APORTES A PLANES DE RETIRO PRIVADO
$1261,16 $630,05 S / C
$3.800 $1.900
HONORARIOS DE DIRECTORES
(mínimo fijo)$12.500 S / C $37.500
AMORTIZACIÓN AUTOS (h/ valor de compra) $20.000 S / C $60.000
GASTOS DE AUTOS $7.200 S / C $21.600
ESCALA DEL IMPUESTO PERSONAL
CONCEPTOLEY VIGENTE PROY.
LEYPROY.FAPCE
ALÍCUOTANIVEL DE INGRESOS EN EL QUE RESULTA
APLICABLE - (EN MILES DE $)
9% 0 – 10 S / C 0 – 20
14% 10 – 20 S / C 20 – 40
19% 20 – 30 S / C 40 – 60
23% 30 – 60 S / C 60 – 120
27% 60 – 90 S / C 120 – 180
31% 90 – 120 S / C 180 – 240
35% Más de 120 S / C Más de 240
IMPUESTO
SOBRE LOS BIENES PERSONALES
ESCALA
CONCEPTOLEY
VIGENTEPROY.
LEYPROY.FAPCE
ALÍCUOTAVALOR TOTAL DE BIENES SUJETOS AL
IMPUESTO
0,50%Hasta $ 200.000 S / C
Hasta $ 600.000
0,75%Más de $ 200.000 S / C
Más de $ 600.000
MÍNIMO EXENTO
CONCEPTOLEY
VIGENTEPROY.
LEYPROY.FAPCE
MÍNIMO EXENTO $102.300 S / C $306.900
IMPUESTO
A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
PEQUEÑAS EMPRESAS NO ALCANZADAS POR EL IMPUESTO
CONCEPTOLEY
VIGENTEPROY.
LEYPROY.FAPCE
TOTAL DE ACTIVOHasta
$200.000 S / CHasta
$600.000
INMUEBLES RURALES
CONCEPTOLEY
VIGENTEPROY.
LEYPROY.FAPCE
VALOR NO GRAVADO $ 200.000 S / C $ 600.000
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IVA CRÉDITO FISCAL COMPUTABLE POR COMPRA DE AUTOMÓVILES
CONCEPTOLEY
VIGENTEPROY.
LEYPROY.FAPCE
VALOR DE ADQUISICIÓN
Hasta $20.000 S / C
Hasta $60.000
RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
-MONOTRIBUTO-
DEFINICIÓN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
ACTIVIDADLEY
VIGENTEPROY.
LEYPROY.FAPCE
RÉGIMEN MÁXIMO DE INGRESOS
GENERAL - SERVICIOS $72.000 S / C $240.000
GENERAL - VENTA DE BIENES $144.000 S / C $432.000
ESPECIAL CONTRIB.EVENTUAL $12.000 S / C $36.000
ESPECIAL ASOC. COOP.TRABAJO $12.000 S / C $36.000
RÉGIMEN PRECIO DE VENTA MÁXIMO
GENERAL - VENTA DE BIENES $ 870 S / C $ 2.600
NUEVAS CATEGORÍAS – IMPUESTO-Pequeño Contribuyente c/ Act. Servicios-
ACTIVIDADLEY
VIGENTEPROY.
LEYPROY.FAPCE
INGRESOS IMPUESTO A INGRESAR
Hasta $ 108.000 FUERA DEL RÉGIMEN
FUERA DEL RÉGIMEN
$310
Hasta $ 144.000 FUERA DEL RÉGIMEN
FUERA DEL RÉGIMEN
$420
Hasta $ 192.000 FUERA DEL RÉGIMEN
FUERA DEL RÉGIMEN
$560
Hasta $ 240.000 FUERA DEL RÉGIMEN
FUERA DEL RÉGIMEN
$700
NUEVAS CATEGORÍAS – IMPUESTO-Pequeño Contribuyente c/ Act. Vta. Bienes-
ACTIVIDADLEY
VIGENTEPROY.
LEYPROY.FAPCE
INGRESOS IMPUESTO A INGRESAR
Hasta $ 192.000 FUERA DEL RÉGIMEN
FUERA DEL RÉGIMEN
$670
Hasta $ 240.000 FUERA DEL RÉGIMEN
FUERA DEL RÉGIMEN
$840
Hasta $ 288.000 FUERA DEL RÉGIMEN
FUERA DEL RÉGIMEN
$1.010
Hasta $ 360.000 FUERA DEL RÉGIMEN
FUERA DEL RÉGIMEN
$1.260
Hasta $ 432.000 FUERA DEL RÉGIMEN
FUERA DEL RÉGIMEN
$1.510
ALTERNATIVA: EMPLEADO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA
RÉGIMEN LEY VIGENTE PROY. PEN PROY. FACPCE
SUELDOS $7.000 $7.100 $7.000 $7.100 $7.000 $7.100
IMPUESTO $12.990 $13.341 $4.545 $11.789 $2.178 $2.570
% s/ Sueldo 14,27% 14,45% 4,99% 12,77% 2,39% 2,78%
ALTERNATIVA: TRABAJADOR AUTÓNOMO
RÉGIMEN LEY VIGENTE PROY. PEN PROY. FACPCE
INGRESOS $7.000 $7.100 $7.000 $7.100 $7.000 $7.100
IMPUESTO $15.825 $16.176 $11.100 $15.636 $6.766 $7.013
% sobre Ingresos
17,39% 17,53% 12,20% 16,94% 7,44% 7,60%
0
5.000.000
10.000.000
15.000.000
20.000.000
25.000.000
30.000.000
35.000.000
40.000.000
45.000.000
50.000.000
MILES $
I.V.A. GANANCIAS DÉBITOS YCRÉDITOS
DERECHOSEXPORTACIÓN
BIENESPERSONALES
SEGURIDADSOCIAL
OTROS
2001 2005 2006
Recaudación 2001-2006
Recaudación 2001-2007
0
10.000.000
20.000.000
30.000.000
40.000.000
50.000.000
I.V.A. DÉBITOS YCRÉDITOS
BIENESPERSONALES
OTROS
2001
2005
2006
ENE-JUL '07
Recaudación 2001
I.V.A.
33%
GANANCIAS
19%
SEGURIDAD
SOCIAL
29%
OTROS
12%
DÉBITOS Y
CRÉDITOS
6%
BIENES
PERSONALES
1%
Recaudación 2005
I.V.A.
29%
GANANCIAS
21%DERECHOS
EXPORTACIÓN
9%
BIENES
PERSONALES
1%
SEGURIDAD
SOCIAL
22%
OTROS
11%
DÉBITOS Y
CRÉDITOS
7%
Recaudación 2006
I.V.A.
28%
GANANCIAS
20%
SEGURIDAD
SOCIAL
24%
OTROS
11%
DERECHOS
EXPORTACIÓN
9%DÉBITOS Y
CRÉDITOS
7%
BIENES
PERSONALES
1%
Recaudación 2007 (Ene-Jul)
I.V.A.
28%
GANANCIAS
20%
SEGURIDAD SOCIAL
26%
OTROS
10%
BIENES PERSONALES
1%
DERECHOS
EXPORTACIÓN
8%DÉBITOS Y CRÉDITOS
7%
Datos de Recaudación (en miles de $)
GANANCIAS - SOCIEDADES 13.151.000 10,0% 15.081.000 9,0% 14,7% 2.891.000 6,2%
GANANCIAS - PERSONAS FÍSICAS 2.319.000 1,8% 2.545.000 1,5% 9,7% 437.000 0,9%
GANANCIAS - PLANES DE PAGO 851.000 0,6% 974.000 0,6% 14,5% 354.000 0,8%
GANANCIAS - RETENCIONES DGI 10.582.000 8,0% 13.527.000 8,1% 27,8% 4.110.000 8,8%
GANANCIAS - RETENCIONES DGA 1.143.000 0,9% 1.488.000 0,9% 30,2% 434.000 0,9%
RESTO IMPUESTO 103.978.713 78,8% 133.702.307 79,9% 28,6% 38.699.391 82,5%
TOTAL 132.024.713 100,0% 167.317.307 100,0% 26,7% 46.925.391 100,0%
2006 %IMPUESTO ENE-MAR '07 % ∆ % - 2005
2005 %