CAMPAÑA DE DECLARACIONES INFORMATIVAS … · prevención y lucha contra el fraude. B) Novedades...

CAMPAÑA DE DECLARACIONES INFORMATIVAS 2012

Delegación Central de Grandes Contribuyentes Diciembre de 2012

Presentación en 2013

(Diciembre de 2012)

Delegación Central de Grandes Contribuyentes

PROGRAMA

A) Novedades tributarias introducidas por la Ley 7/2012 (BOE 30/10/2012), de prevención y lucha contra el fraude.

B) Novedades tributarias introducidas por la Ley 8/2012, de saneamiento y venta de los activos inmobiliarios del sector financiero (BOE 31/10/2012).

C) Proyecto de orden por la que se modifica el modelo 390, el modelo 198, de declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios, y el modelo 184 de declaración informativa anual a presentar por las entidades en régimen de atribución de rentas


entidades en régimen de atribución de rentas

C)Otros temas(Apoderamiento por sucesión, DEH, etc.)

D) Novedades técnicas en informativas 2012.

Novedades tributarias introducidas por la Ley 7/2012

(BOE 30/10/2012), de prevención y lucha contra el


prevención y lucha contra el fraude.

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Novedades tributarias introducidas por la Ley 7/2012(BOE 30/10/2012)

OBJETIVOS DE LA NUEVA REGULACIÓN :

�IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

�IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

�IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO


�IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

�OTRAS NOVEDADES

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IMPUESTO SOBRE LA RE&TA DE LAS PERSO&AS FISICAS

(efectos a partir del 31 de octubre 2012)

� GANANCIAS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADAS

Nuevo supuesto (*) de ganancias de patrimonio no justificadas , la tenencia,declaración o adquisición de bienes o derechos respecto de l os que no se hayacumplido en plazo la obligación de información de la DA 18 de la LGT (Art.1-17 Ley7/2012), la cual establece una nueva obligación de informar a la AEAT sobre losbienes y derechos situados en el extranjero.

No se considerará ganancia patrimonial no justificada cuando se acredite que la


No se considerará ganancia patrimonial no justificada cuando se acredite que latitularidad de los bienes o derechos se corresponde con rentas declaradas, obien con rentas obtenidas en periodos impositivos en los que no se tuviese lacondición de contribuyente de IRPF.

Estas ganancias patrimoniales no justificadas, se integrarán en la base liquidablegeneral del período impositivo más antiguo entre los NO prescritos susceptiblede regularización , en el que haya estado en vigor (*).

Determinará la comisión de una infracción tributaria muy gr ave, que serásancionada con multa del 150%.

(*) nuevo apartado 2 del artículo 39 de la Ley 35/2006.5

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES(Periodos impositivos que finalicen a partir del 31 de octubre 2012)

�NUEVOS SUPUESTOS DE PRESUNCIÓN DE OBTENCIÓN DERENTAS.

NUEVOS SUPUESTOS ��Las ganancias de patrimonio no justificadas, latenencia, declaración o adquisición de bienes o derechos respecto de los que nose haya cumplido en plazo la obligación de información ( nueva DA 18 de la LGT� art. 1-17 de la Ley 7/2012).

Las ganancias se entenderá que han sido adquiridos con cargo a renta no


Las ganancias se entenderá que han sido adquiridos con cargo a renta nodeclarada que se imputará al periodo impositivo más antiguo de entre los noprescritos susceptible de regularización, los bienes y derechos respecto de los que elsujeto pasivo no hubiera cumplido la obligación de información de la DA 18 de laLGT.

No se considerará ganancia patrimonial no justificada cuando el sujeto pasivoacredite que los bienes y derechos cuya titularidad le corresponde han sidoadquiridos con cargo a rentas declaradas o bien con cargo a re ntas obtenidasen periodos impositivos respecto de los cuales no tuviese la condición de sujetopasivo de este Impuesto.

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(efectos a partir del 31 de octubre 2012)IMPUESTO DE SOCIEDADES

(efectos a partir del 31 de octubre 2012)El nuevo artículo 134.7 TRLIS ��el valor de los elementos patrimoniales aque se refieren los apartados 1 y 6, en cuanto haya sido incorporado a labase imponible , será válido a todos los efectos fiscales .

Los apartados 1 y 6 hacen referencia a :

�los elementos patrimoniales que se presume han sido adquiri dos concargo a renta no declarada cuya titularidad corresponda al sujeto pasivo y


cargo a renta no declarada cuya titularidad corresponda al sujeto pasivo yno se hallen registrados en sus libros de contabilidad o en el caso deocultación parcial del valor de adquisición.

�los bienes y derechos , que se entienden adquiridos con cargo a renta nodeclarada, respecto de los que el sujeto pasivo no hubiera cumplido enplazo con la obligación de información de la DA 18 de la LGT .

�Determinará la comisión de una infracción tributaria muy gr ave, queserá sancionada con multa del 150%.

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IMPUESTO DE SOCIEDADESIS (efectos a partir del 31 de octubre 2012)

�Imputación de ganancias de patrimonio no justificad as y de rentas presuntas.

La DA 2ª de la Ley 7/2012 detalla la forma de imputar lasganancias de patrimonio no justificadas y las rentas presun tas ,teniendo en cuenta las fechas en las que entran en vigor los


teniendo en cuenta las fechas en las que entran en vigor lospreceptos de los que derivan dichas ganancias o rentas.

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Novedades tributarias introducidas por la Ley 7/2012IVA(efectos a partir del 31 de octubre 2012)

�&uevos supuestos de inversión del sujeto pasivo (art. 5 de la Ley 7/2012 ):

� A) Entrega de bienes inmuebles.

� B) Ejecuciones de obra inmobiliarias.


� B) Ejecuciones de obra inmobiliarias.

�Situaciones de declaración de concurso.

�&uevo supuesto de infracción tributaria

�Modificación del art.108 de la LMV

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IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO,(efectos a partir del 31 de octubre 2012)

� Nuevos supuestos de inversión del sujeto pasivo�Entrega de bienes inmuebles : se modifica la letra e) del art. 84.Uno.2ºincorporando dos nuevos supuestos de Inversión del sujeto pasivo:- Las entregas efectuadas como consecuencia de un proceso concursal.

- Cuando se renuncie a la exención art. 20.Uno.20º y 22º (entrega de terrenos noedificables, segundas y ulteriores entregas de edificaciones).

Se modifica la DA 6ª para excluir la renuncia a la exención de las facultades


Se modifica la DA 6ª para excluir la renuncia a la exención de las facultadesprevistas para los adjudicatarios en procedimientos de eje cución forzosa quetengan la condición de empresario o profesional a efectos del IVA, ya que podránejercer dicha renuncia en su condición de sujeto pasivo.

- Cuando la entrega se produzca en ejecución de la garantía constituida sobre losbienes inmuebles, supuesto que se extiende expresamente a las operaciones dedación del inmueble en pago y cuando el adquirente asume la obligación deextinguir la deuda garantizada.

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IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO(efectos a partir del 31 de octubre 2012)

�Nuevos supuestos de inversión del sujeto pasivo

�Ejecuciones de obra inmobiliarias : se añade una letra f) al artículo 84.Uno.2ºpara incluir un nuevo supuesto de ISP cuando se trate de ejecuciones de obra, cono sin aportación de materiales, así como las cesiones de personal para surealización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre elpromotor y el contratista que tengan por objeto la urbanización de terrenos o laconstrucción o rehabilitación de edificaciones .


construcción o rehabilitación de edificaciones .

La ISP será también de aplicación cuando los destinatarios de las operacionessean a su vez el contratista principal u otros subcontratistas en las condicionesseñaladas.

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� Situaciones de declaración de concurso (1/2).

�Para facilitar la gestión e impedir que se altere la neutralidad del impuesto enperjuicio de la Hacienda Pública, se introducen las siguientes modificaciones :

� Se limita el derecho de deducción que deberá ejercitarse, cuando sehubieran soportado las cuotas con anterioridad al auto de de claración deconcurso , en la declaración-liquidación correspondiente al periodo en que dichascuotas fueron soportadas . (Art. 99.3)


cuotas fueron soportadas . (Art. 99.3)

� Obligación de presentar dos declaraciones-liquidaciones , una por los hechosimponibles anteriores a la declaración de concurso y otra po r losposteriores, para diferenciar si los créditos son concursales o contra lamasa . En la primera de esas declaraciones , el concursado estará obligado aaplicar la totalidad de los saldos a compensar correspondientes a periodos deliquidación anteriores a la declaración de concurso. (Art. 99. 5).

� La rectificación de deducciones como consecuencia de la mod ificación de laBI (art. 80.Tres) con la declaración de concurso del destinatario de laoperación , deberá realizarse en la declaración-liquidación correspondiente alperiodo en que se ejerció la deducción. (Art. 114. 2.2º, párrafo 2º). 12

IMPUETO SOBRE EL VALOR AÑADIDO(efectos a partir del 31 de octubre 2012)

� Situaciones de declaración de concurso (2/2).

�Cuando la operación gravada quede sin efecto como consecuencia del ejerciciode una acción de reintegración concursal u otras acciones de impugnaciónejercitadas en el seno del concurso :

a) El sujeto pasivo deberá proceder a la rectificación de cuotas repercutidas enla declaración-liquidación correspondiente al periodo en que se declaró la


la declaración-liquidación correspondiente al periodo en que se declaró laoperación (Art. 89-5)

b) La minoración de deducciones por parte del adquirente , si estuviesetambién en situación de concurso , se realizará en la declaración-liquidacióncorrespondiente al periodo en que se ejerció la deducción. (Art. 114.Dos.2º,párrafo 3º)

� Se incorpora una modificación de carácter técnico para adaptar la LIVA a la Ley 22/2003Concursa l tras la reforma introducida por la Ley 38/2011, de 10 de octubre.

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�Nuevo supuesto de infracción tributaria

Se regula un nuevo supuesto de infracción tributari a (art. 170.Dos.5º LIVA) y su correspondiente régimen sancionador (art. 171.Uno.5º LVIA) por los incumplimientos relativos a la correcta

declaración de determinadas operaciones asimiladas a las


declaración de determinadas operaciones asimiladas a las importaciones.

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Novedades tributarias introducidas por la Ley 7/201 2OTRAS NOVEDADES

�Obligación de información a la Administración Tributaria sobre bienes yderechos situados en el extranjero( DA 18 de la LGT). En concreto sobre sobre :

�Cuentas en el extranjero en entidades dedicadas tráfico ban cario o crediticiode las que se sea titular, beneficiario, autorizado o de alguna otra forma se ostentepoder de disposición.

�Títulos, activos, valores o derechos representativos del c apital social, fondospropios o patrimonio de todo tipo de entidades ��sea titular y se encuentren


propios o patrimonio de todo tipo de entidades ��sea titular y se encuentrendepositados o situados en el extranjero.

Títulos representativos de la cesión a terceros de capitale s propios ��sea titulary depositados o situados en el extranjero .

�Seguros de vida o invalidez de los que sea tomador y rentas vitalicias otemporales de las que el contribuyente sea beneficiario como consecuencia de laentrega de bienes, contratados con entidades establecidas en el extranjero .

�Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles de su titularidadsituados en el extranjero.

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�Obligación de información a la Administración Tributaria sobrebienes y derechos situados en el extranjero(DA 18 de la LGT).

�La obligación de información le corresponde a los titulares reales(ap. 2 del art. 4 de la Ley 10/2010, de prevención del blanqueo de capitalesy de la financiación del terrorismo).


y de la financiación del terrorismo).

�Constituyen infracciones tributarias no presentar en plazo y presentarde forma incompleta, inexacta o con datos falsos esta declaracióninformativa o su presentación por medios distintos a los electrónicos,informáticos y telemáticos en aquellos supuestos en que hubiera obligaciónde hacerlo por dichos medios.

�Las anteriores infracciones serán MUY GRAVES

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�Nuevo supuesto de infracción tributaria .

Se crea un nuevo tipo de infracción tributaria grave , consistente enpresentar las autoliquidaciones, declaraciones o los documentosrelacionados con las obligaciones aduaneras sin atenerse a lasobligaciones de presentación telemática en aquellos casos en que seaobligatorio hacerlo.


obligatorio hacerlo.

� Esta infracción llevará aparejada sanciones:

�fijas en el supuesto de autoliquidaciones

�y variables en función del número de datos en el supuesto dedeclaraciones informativas .

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�Limitaciones uso de dinero efectivo .

Se establece limitaciones a los pagos en efectivo efectuado s, endeterminadas operaciones , desde la entrada en vigor de la Ley aunque serefiera a operaciones realizadas con anterioridad. Así, no podrán pagarseen efectivo operaciones iguales o superiores a 2.500 euros en las queintervenga , al menos un empresario o profesional .


intervenga , al menos un empresario o profesional .

�La limitación no será aplicable a los pagos e ingresos realizados conentidades de crédito.

�El importe se eleva a 15.000 € si el pagador es una persona física queno actúa como empresario o profesional y sin domicilio fiscal enEspaña .

18


�Ligado a la limitación uso de dinero efectivo :

1. Se establece un régimen sancionador .

2. Se determina la obligación solidaria del pagador y del rec eptor del pago , porlo que la Administración podrá dirigirse contra cualquiera de ellos.

3. Se introduce la exención de responsabilidad en caso de denuncia por


3. Se introduce la exención de responsabilidad en caso de denuncia porcualquiera de las partes intervinientes en la operación.

4. Se introducen obligaciones de información para cualquie r autoridad ofuncionario que en el ejercicio de sus funciones tenga conocimiento de algúnincumplimiento de la limitación legal.

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)

Novedades tributarias introducidas por la Ley 7/201 2OTRAS NOVEDADES(DE&U&CIA DE PAGOS E& EFECTIVO)

)�Ligado a la limitación uso de dinero efectivo :

1. Se establece un régimen sancionador .

2. Se determina la obligación solidaria del pagador y del rec eptor del pago , porlo que la Administración podrá dirigirse contra cualquiera de ellos.

3. Se introduce la exención de responsabilidad en caso de denuncia por


3. Se introduce la exención de responsabilidad en caso de denuncia porcualquiera de las partes intervinientes en la operación.

4. Se introducen obligaciones de información para cualquie r autoridad ofuncionario que en el ejercicio de sus funciones tenga conocimiento de algúnincumplimiento de la limitación legal.

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NOVEDADES TRIBUTARIAS INTRODUCIDAS POR LA LEY 8/2012 SOBRE SANEAMIENTO Y VENTA DE LOS ACTIVOS INMOBILIARIOS DEL

SECTOR FINANCIERO


SECTOR FINANCIERO(BOE 31/10/2012).

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Novedades tributarias introducidas por la Ley 7/2012(BOE 30/10/2012)

OBJETIVOS DE LA NUEVA REGULACIÓN :

�IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

�IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES


Novedades tributarias introducidas por la Ley 8/201 2IRPF (efectos a partir del 12 DE MAYO DE 2012)

MEDIDAS PARA ESTIMULAR LA VENTA DE ACTIVOS INMOBILILARIOS ( 1/2).

Exención parcial de rentas derivadas de la transmis ión de determinados inmuebles .

�La DF 3ª de la Ley 8/2012(*), regula una exención del 50 % de las gananciaspatrimoniales derivadas de la enajenación de bienes inmueb les urbanosadquiridos a título oneroso a partir del 12-5- 2012 y hasta el 31-12- 2012 .


�No resultará de aplicación esta exención, c uando se hubiera adquirido otransmitido :a. a su cónyuge , a cualquier persona unida al contribuyente por parentesco , en

línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo gradoincluido.

b. a una entidad respecto de la que se produzca, con el contribuyente o concualquiera de las personas anteriormente citadas, alguna de las circunstanciasestablecidas en el art. 42 del CC (grupo de sociedades) , con independencia dela residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas.

(*) Convalida la DF del RDL18/2012 añadiendo la DA 37ª del TRLITP en los mismos términos que ya hizo el RDL.

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MEDIDAS PARA ESTIMULAR LA VENTA DE ACTIVOS INMOBILILARIOS(2/2).


�Cuando el inmueble sea la vivienda habitual y resulte aplica ble laexención por reinversión en vivienda habitual :


exención por reinversión en vivienda habitual :

Se aplicará en 1º la presente exención del 50% de la ganancia obtenidaen la transmisión. Del otro 50% de la ganancia estará exenta la parteproporcional que corresponda a la cantidad reinvertida.

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Novedades tributarias introducidas por la Ley 8/201 2IS (efectos a partir del 31 de octubre 2012)

�Exención de rentas derivadas de la transmisión de determina dos inmuebles(1/2).

�La DF 1ª de la Ley 8/2012 , añade la DA 16 TRLIS, que ya fue introducida por la DF1ª RDL 18/2012.En la DA 16ª TRLIS se regula una exención del 50 por ciento delas siguientes rentas positivas:

- derivadas de la transmisión de bienes inmuebles de naturaleza urbana quetengan la condición de activo no corriente o que hayan sido clasificados como


tengan la condición de activo no corriente o que hayan sido clasificados comoactivos no corrientes mantenidos para la venta.

- que hubieran sido adquiridos a título oneroso a partir del 12-5- 2012 y hasta el31-12- 2012.

�No formarán parte de la renta con derecho a la exención :- el importe de las pérdidas por deterioro relativas a los inmuebles .- las cantidades correspondientes a la reversión del exceso de amortización quehaya sido fiscalmente deducible en relación con la amortiza ción contabilizada.

Esta exención será compatible , en su caso, con la deducción por reinversión debeneficios extraordinarios prevista en el artículo 42 TRLIS.

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Novedades tributarias introducidas por la Ley 8/201 2IS (efectos a partir del 31 de octubre 2012)

Exención de rentas derivadas de la transmisión de determina dos inmuebles(2/2).

No resultará de aplicación esta exención cuando el inmueble se hubiera adquiridoo transmitido a :

-una persona o entidad que forme parte de un grupo de sociedade s, conindependencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales


independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anualesconsolidadas.

- el cónyuge de la persona anteriormente indicada.

- cualquier persona unida a ésta por parentesco , en línea recta o colateral, porconsanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido.

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MEDIDAS PARA ESTIMULAR LA VENTA DE ACTIVOS INMOBILILARIOS ( 1/2).


�La DF 3ª de la Ley 8/2012(*), regula una exención del 50 % de las gananciaspatrimoniales derivadas de la enajenación de bienes inmueb les urbanosadquiridos a título oneroso a partir del 12-5- 2012 y hasta el 31-12- 2012 .


�No resultará de aplicación esta exención, c uando se hubiera adquirido otransmitido :a. a su cónyuge , a cualquier persona unida al contribuyente por parentesco , en

línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo gradoincluido.

b. a una entidad respecto de la que se produzca, con el contribuyente o concualquiera de las personas anteriormente citadas, alguna de las circunstanciasestablecidas en el art. 42 del CC (grupo de sociedades) , con independencia dela residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas.

(*) Convalida la DF del RDL18/2012 añadiendo la DA 37ª del TRLITP en los mismos términos que ya hizo el RDL.

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MEDIDAS PARA ESTIMULAR LA VENTA DE ACTIVOS INMOBILILARIOS(2/2).


�Cuando el inmueble sea la vivienda habitual y resulte aplica ble laexención por reinversión en vivienda habitual :


exención por reinversión en vivienda habitual :

Se aplicará en 1º la presente exención del 50% de la ganancia obtenidaen la transmisión. Del otro 50% de la ganancia estará exenta la parteproporcional que corresponda a la cantidad reinvertida.

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RD 1558/2012, de 15 de noviembre , por el que se adaptan las normas de desarrollo de la Ley 58/2003 (LGT), a la normativa comunitaria e internacional

en materia de asistencia mutua , se establecen obligaciones de información sobre bienes y

derechos situados en el extranjero , y se modifica el


derechos situados en el extranjero , y se modifica el reglamento de procedimientos amistosos en

materia de imposición directa , aprobado por Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre.

BOE (24 de noviembre de 2012)

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RD 1558/2012 (Asistencia mutua, obligaciones de información y procedimientos amistoso)

�ESTÁ DESTINADO ESENCIALMENTE A :

�Transponer la Directiva 2011/16/UE , relativa a la cooperación administrativa en el ámbito de lafiscalidad y dirigida a dar un nuevo impulso a la asistencia entre las Administracionestributarias de los Estados miembros.

�Al desarrollo reglamentario de las nuevas obligaciones de i nformación sobre las cuentasabiertas en el extranjero , en entidades dedicadas al tráfico bancario o crediticio, así como sobredeterminados bienes o derechos explicitados en la norma, también depositados, situados o


determinados bienes o derechos explicitados en la norma, también depositados, situados ogestionados en el extranjero, incluyéndose información sobre bienes inmuebles y derechos sobrelos mismos.

�Para finalizar, a la vista de las dificultades surgidas en la ejecución de los acuerdosalcanzados en el seno de procedimientos amistosos , se modifica el Reglamento deprocedimientos amistosos en materia de imposición directa( RD 1794/2008).

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RD 1558/2012(Obligación de información sobre cuentas en entidades financieras

situadas en el extranjero)

� ASPECTOS A TENER EN CUENTA

�Abarca a la totalidad de las cuentas de las que se sea titular, representantes, autorizados obeneficiarios, que se encuentren situadas en el extranjero , abiertas en entidades que sedediquen al tráfico bancario o crediticio, a 31 de diciembre de cada año , o en cualquiermomento del año al que se refiera la declaración.

�La norma especifica:


�La información a suministrar a la Administración tributari a:

�La identificación completa de las cuentas.�Los saldos de las cuentas a 31 de diciembre y el saldo medio correspondiente al último trimestredel año.�Etc.

�Cuando la obligación de información no resultará de aplicac ión. Entre otras:

�No existirá obligación de informar sobre ninguna cuenta cuando los saldos a 31 dediciembre a los que se refiere RD 1558/2012 no superen, conjuntamente, los 50.000 euros , yla misma circunstancia concurra en relación con los saldos m edios a que se refiere el mismoapartado. En caso de superarse cualquiera de dichos límites conjuntos deberá informarsesobre todas las cuentas.

31


RD 1558/2012(Obligación de información sobre cuentas en entidades financieras


�Cuando la obligación de información no resultará de aplicac ión.Entre otras:

�No existirá obligación de informar sobre ninguna cuenta cuando los saldos a 31 dediciembre a los que se refiere RD 1558/2012 no superen, conjuntamente, los 50.000 euros , yla misma circunstancia concurra en relación con los saldos m edios a que se refiere el mismoapartado. En caso de superarse cualquiera de dichos límites conjuntos deberá informarsesobre todas las cuentas.

�Cuentas de las que sean titulares las entidades a que se refiere el artículo 9.1 del TRIS


�Cuentas de las que sean titulares las entidades a que se refiere el artículo 9.1 del TRIS(Entidades totalmente exentas del IS ).

� Los titulares las tengas registradas en su contabilidad de forma individualizada eidentificadas.

�Cuando los titulares sean PF residentes y que desarrollen una actividad económica, y las tengasregistradas en su contabilidad de forma individualizada e identificadas.

�Cuando titulares PF, PJ y demás entidades residentes en territorio español , las CTASabiertas en establecimientos en el extranjero de entidades de crédito domiciliadas en España ,que deban ser objeto de declaración por dichas entidades conforme a lo previsto en el art.37 de este RGAT, y siempre que hubieran podido ser declaradas conforme a la no rmativa delpaís donde esté situada la cuenta.

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RD 1558/2012(Obligación de información sobre valores, derechos, seguros y rentas

depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero) 1/3

�ASPECTOS A TENER EN CUENTA

� Los valores o derechos:�representativos de la participación en cualquier tipo de entidad jurídica.�representativos de la cesión a terceros de capitales propios.�aportados para su gestión o administración a cualquier instrumento jurídicoque no obstante carecer de personalidad jurídica, puedan actuar en el


que no obstante carecer de personalidad jurídica, puedan actuar en eltráfico económico.

�La obligación se extiende a cualquier obligado tributario q ue hubiesesido titular o tengan la consideración de titular real de los valores yderechos anteriores en cualquier momento del año al que se refiera ladeclaración, y aunque hubiese perdido dicha condición a 31 dediciembre . En estos supuestos, la información a suministrar será lacorrespondiente a la fecha en la que dicha extinción se produjo.

33


depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero) 2/3�


�La norma especifica:


�Saldo a 31-12, de los valores y derechos representativos de la participación en elcapital o en los fondos propios de entidades jurídicas(número y clase de acciones y


capital o en los fondos propios de entidades jurídicas(número y clase de acciones yparticipaciones, así como su valor).

�Saldo a 31-12 de los valores aportados al instrumento jurídico correspondiente.

� Si hubiese perdido la condición de titular con anterioridad al 31-12, lainformación a suministrar será la correspondiente a la fecha en la que dicha extinciónse produjo.

�Etc.

34


depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero) 3/3

�LA OBLIGACIÓN DE INFORMACIÓN NO RESULTARÁ DE APLICACIÓN. EN TRE OTROSSUPUESTOS :

�Cuando el valor liquidativo, el valor de rescate y el valor de capitali zación señalados en estanorma no superen, conjuntamente, el importe de 50.000 euros .

�En caso de superarse dicho límite conjunto deberá informars e sobre todos los títulos,activos, valores, derechos, seguros o rentas.


�Sean titulares las entidades del artículo 9.1 del TRIS (Entidades totalmente exentas del IS ).

�Cuando el obligado tributario sea una PJ o entidad residente en territorio español o cuandosea un EP en España de no residentes, que tengan registrados en su contabilidad de formaindividualizada los valores, derechos, seguros y rentas a que se refiere este artículo.

35

RD 1558/2012(Obligación de informar sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes

inmuebles situados en el extranjero) 1/4


� Ámbito subjetivo:

�Las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, losestablecimientos permanentes y las entidades a que se refiere el artículo35.4 de la LGT.


�Ámbito objetivo subjetivo:

�Los bienes inmuebles o a derechos sobre bienes inmuebles ,situados en el extranjero , de los que sean titulares o respecto de losque tengan la consideración de titular real conforme a lo previsto en laLey 10/2010, a 31 de diciembre de cada año.

36




La norma especifica:


�Identificación del inmueble con especificación, sucinta, de su tipología,


según se determine en la correspondiente orden ministerial.�b) Situación del inmueble: país o territorio . etc. �c) Fecha de adquisición.�d) Valor de adquisición.

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� Contratos de multipropiedad, propiedad a tiempo parcial o f órmulassimilares , sobre BI en el extranjero, además de la información anteriordeberá indicarse la fecha de adquisición de dichos derechos y su valor a 31-12 según las reglas de valoración de la LIP.


�Titularidad de derechos reales de uso o disfrute y nuda propi edadsobre BI situados en el extranjero, además de la información señaladaanteriormente, deberá indicarse la fecha de adquisición de dicha titularidad ysu valor a 31-12 según las reglas de valoración de la LIP.

�La obligación de información se extiende a cualquier obligado tributarioque hubiese sido titular o titular real del inmueble o derecho conforme aeste RD, en cualquier momento del año aunque hubiera perdido dichacondición a 31-12 . En estos supuestos, además de los datos anterioresdeberá incorporar el valor de transmisión del inmueble o derecho y lafecha de ésta.

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� La obligación de información no resultará de aplicación. En tre otrossupuestos :

� No existirá obligación de informar sobre ningún BI o derecho sobre BI cuando losvalores a que se refieren los apartados anteriores no superasen, conjuntamente,los 50.000 euros . En caso de superarse dicho límite conjunto deberá informarse


los 50.000 euros . En caso de superarse dicho límite conjunto deberá informarsesobre todos los inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles.

�Sean titulares las entidades del artículo 9.1 del TRIS (Entidades totalmenteexentas del IS ).

�Cuando el titular sea una PJ o entidad residente en territorio español o cuandosea un EP en España de no residentes, que tengan registrados en su contabilidadde forma individualizada los valores, derechos, seguros y rentas a que se refiereeste artículo.

�Cuando los titulares sean PF residentes y que desarrollen una actividadeconómica, y las tengas registradas en su contabilidad de forma individualizada eidentificadas. 39

RD 1558/2012

� OTROS ASPECTOS DE LA DECLARACION

� El plazo de declaración es del 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a aquel al quese refiera la información a suministrar.

�Mediante orden ministerial se aprobará el correspondiente modelo de declaración .

�La obligación de presentar declaración en los años sucesivo s sólo se producidora cuandoen relación al parámetro que determino la obligación de presentar la anterior sea:


�los saldos conjuntos de las cuentas en entidades financieras situadas en el extranjerohubiese experimentado un incremento superior a 20.000 euros. respecto de los quedeterminaron la presentación de la última declaración.

�el valor conjunto establecido en este RD de los valores, derechos, seguros y rentasdepositados, gestionados u obtenidas en el extranjero hubiese experimentado unincremento superior al 20.000 euros respecto del que determinó la presentación de la últimadeclaración.

�el valor conjunto establecido en este RD de los BI y derechos sobre BI situados en elextranjero hubiese experimentado un incremento superior al 20.000 euros respecto del quedeterminó la presentación de la última declaración.

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RD 1558/2012

�ENTRADA EN VIGOR.

Este RD entrará en vigor el día 1 de enero de 2013 , salvo:

lo dispuesto en el artículo tercero , que se aplicará a los acuerdos que adquieranfirmeza a partir del día siguiente al de la publicación de este RD en el «BOE».

Las obligaciones de información establecidas en el artículo segundo, apartados


Las obligaciones de información establecidas en el artículo segundo, apartadosdos, tres y cuatro, serán exigibles por primera vez para la información a suministrarcorrespondiente al año 2012.

41

PROYECTO DE ORDEN POR LA QUE SE MODIFICA

EL MODELO 390, EL MODELO 198, DE

DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON

ACTIVOS FINANCIEROS Y OTROS VALORES

MOBILIARIOS, Y EL MODELO 184 DE DECLARACIÓN


INFORMATIVA ANUAL A PRESENTAR POR LAS

ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE

RENTAS.

EXPOSICION DE MOTIVOS(1/2).

�A) Variaciones introducidas por el RDL 20/2012.

�Se eleva los tipos impositivos general y reducido del IVA, que pasan del 18 y 8 % � al 21 y 10 %, respectivamente.

�Se modifica determinados tipos del recargo de equivalencia , en

MODIFICACIÓN DEL MODELO 390


�Se modifica determinados tipos del recargo de equivalencia , en concreto, los tipos del 4% y 1% pasan al 5,2% y 1,4%

respectivamente.

�En el 2012 se realizarán operaciones a las cuales se gravarán con porcentajes diferentes en función del momento del d evengo de las

mismas.

43

EXPOSICION DE MOTIVOS (2/2).

�B) Presentar el modelo 390, obtenido con el módulo deimpresión en papel blanco elaborado por la AEAT.

�Con el objeto de facilitar una vía de presentación telemática de ladeclaración sin necesidad de disponer de certificado electrónicopero con unos niveles de seguridad adecuados , se establece la



pero con unos niveles de seguridad adecuados , se establece laopción de que el sujeto pasivo efectúe la presentación del modelo 390mediante un sistema de firma con clave o número de referencia (*).

�Los sujetos pasivos que no estén obligados a presentar elmodelo 390, por vía telemática , lo pueden hacer a través del sistemaanterior.

(*) Resolución de 17 de noviembre de 2011, de la Presidencia de la AEAT, por la que se apruebansistemas de identificación y autenticación distintos de la firma electrónica avanzada para relacionarseelectrónicamente con la AEAT.

44

EXPOSICION DE MOTIVOS (2/2). MODIFICACIÓN DEL MODELO 390


EXPOSICION DE MOTIVOS (2/2). MODIFICACIÓN DEL MODELO 390


Modificación del Anexo II de la Orden EHA/3895/2004, por la q uese aprueba el modelo 198 (de declaración anual de operacione scon activos financieros y otros valores mobiliarios)

EXPOSICION DE MOTIVOS

� El objetivo fundamental de esta modificación es lograr una



� El objetivo fundamental de esta modificación es lograr unaadecuada clasificación y tratamiento de los datos fiscalesoptimizando la información obtenida.

47

Modificación del Anexo II de la Orden EHA/3895/2004, por la q uese aprueba el modelo 198 (de declaración anual de operacione scon activos financieros y otros valores mobiliarios)

Se da nueva redacción a las instrucciones de cumplimentació n delcampo “CLAVE DE VALOR” (posición 137) del registro de tipo 2(registro del declarado) incorporado el valor:



(registro del declarado) incorporado el valor:

“J” para identificar los activos financieros con rendimientoexplícito excluidos de la obligación de practicar retenció n,emitidos por Entes Públicos Territoriales con plazo deamortización igual o inferior a dos años y cuyo importe de laoperación (valor de amortización) coincida con el valor nominal .

48

Modificación parcial de la Orden HAC/171/2004, por la que seaprueba el modelo 184 (las entidades en régimen de atribució n derentas).

EXPOSICION DE MOTIVOS



�La necesidad de dar un tratamiento rápido y eficaz a los datosfiscales , hace que resulte estratégica la modificación del plazo depresentación del modelo 184 que se anticipa al mes de febrero decada año.

49

PROYECTO DE ORDEN HAP POR LA QUE SE

APRUEBA EL MODELO 720, DECLARACIÓN

INFORMATIVA SOBRE BIENES Y DERECHOS

SITUADOS EN EL EXTRANJER O(1).

PÁGINA WEB AEATApartado Normativa y criterios interpretativos


Apartado Normativa y criterios interpretativos

http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio_es_ES/La_Agencia_Tributaria/Normativa/Normas_en_tramitacion/Normas_en_tramitacion.shtml

(1). DE LA DISPOSICIÓN ADICIONAL DECIMOCTAVA DE LA LEY 58/2003, DE 17 DE DICIEMBRE, GENERAL TRIBUTARIA DESARROLLADA EN LOS

ARTÍCULOS 42 BIS, 42 TER Y 54 BIS DEL REAL DECRETO 1065/2007, DE 27 DE JULIO , REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS

PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA Y DE DESARROLLO DE LAS NORMAS COMUNES DE LOS PROCED IMIENTOS DE

APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

�SINTESIS DE LA ORDEN(I)

�Con el objeto de disminuir las cargas formales se ha consideradoconveniente refundir en un solo modelo informativo las tresobligaciones desarrolladas en el Reglamento de Aplicación de losTributos:

•Art. 42 bis . Obligación de informar acerca de cuentas en entidades

PROYECTO DEL MODELO 720


financieras situadas en el extranjero.

•Art. 42 ter . Obligación de información sobre valores, derechos,seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en elextranjero

•Art. 54 bis . Obligación de información sobre bienes inmuebles yderechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero

La transmisión de la declaración informativa se deb erá realizar

51

�SINTESIS DE LA ORDEN (II)

�La presentación deberá realizar obligatoriamente por mediostelemáticos , aunque se dispondrá de un programa de ayuda con elobjeto de facilitar tanto la obtención de los ficheros, su adecuadatransmisión y su correcta cumplimentación.

�Condiciones generales y el procedimiento para la presentación



�Condiciones generales y el procedimiento para la presentacióntelemática �� las generales de todas de las declaraciones informativasque se presentan por esta vía.

�Plazo de presentación.Entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a aquel al quese refiera la información a suministrar.

Excepcionalmente la presentación de la declaración de 2012 seradurante los �� MESES DE MARZO Y ABRIL DE 2013

52

�ENTRADA EN VIGOR.

El día siguiente a su publicación en el BOE , y será de aplicación , por primera vez, para la presentación de la declaración informativa

correspondiente al ejercicio 2012.



CLAVE DE CONDICIÓN DEL DECLARANTESe consignará una de las siguientes claves en función de la condición con la que figura el declarante en el bien o derecho declarado: 1. Titular 2. Representante3. Autorizado4. Beneficiario5. Usufructuario

PROYECTO DEL MODELO 720 (REGISTRO TIPO 2)


5. Usufructuario6. Tomador7. Con poder de disposición8. Otras formas de titularidad real conforme a lo previsto en el art.4.2.

de la Ley 10/2010.

TIPO DE TITULARIDAD SOBRE EL BIEN O DERECHO

Si la “CLAVE DE CONDICIÓN DEL DECLARANTE”=8, valor genérico �se informará eltipo de titularidad que ostenta mediante un literal.

54

CLAVE TIPO DE BIEN O DERECHO

�Se consignará la clave que corresponda en función del tipo de activo que se posea a lo largo del ejercicio:

�“C”: Cuentas situadas en el extranjero.�“V”: Valores o derechos situados en el extranjero.�“I” : Acciones y participaciones en el capital social o IIC situadas en elextranjero.



extranjero.�“S” : Seguros de vida o invalidez y rentas temporales o vitalicias, cuyasentidades aseguradoras esten situadas en el extranjero.�“B” : Titularidad y derechos reales sobre BI ubicados en el extranjero.

� No deberá suministrase información de los seguros de vida quecubran exclusivamente el riesgo de muerte (sin perjuicio de quepuedan cubrir riesgos complementarios) y que no tengan valor derescate.

55

OTROS CAMPOS

� SUBCLAVE DE BIEN O DERECHO.Para desglosar el tipo de bien o derecho que se esté declarando, yes función de la clave asociada al tipo de activo .

En el supuesto de cuentas bancarias o de crédito situadas en el extranjero:1 Cuenta corriente.2 Cuenta de ahorro.3 Imposiciones a plazo.



3 Imposiciones a plazo.4 Cuentas de crédito.5 Otras cuentas.

�TIPO DE DERECHO REAL SOBRE INMUEBLE.

En el supuesto de consignar “Otros derechos reales sobre bienes inmuebles”, estecampo permite recoger un literal que describa el tipo de derecho .

�CÓDIGO DE PAÍS.Se consignará el código alfabéticos (1) de países y territorios que corresponda alpaís o territorio donde se situen los bienes o derechos.(1) Orden EHA/3496/2011, de 15 de diciembre, en su anexo II (BOE 26/12/2011).

56

CAMPOS DE IDENTIFICACION DE LOS BIENES O VALORES

� VALORES (ISIN).

� CUENTA( BIC, IBAN, CUENTA).

� ENTIDAD (BANCARIA, PARTICIPADA, CESIONARIA DEL CAPITAL, O ENTIDADENCARGADA DE LA GESTIÓN , ASEGURADORA, ETC.).



� NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL EN EL PAÍS DE RESIDENCIA FISCAL DELAS ENTIDADES ANTERIORES.

� DOMICILIO DE LAS ENTIDADES ANTERIORES O UBICACIÓN DEL INMUEBLE.

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CAMPOS DE CONTROL ENTRADAS SALIDAS DE LOS BIENES O VALORES

� FECHA DE INCORPORACIÓN.

� ORIGEN DEL BIEN O DERECHO:�“A”: Se declara por primera vez o que se incorpora en el ejercicio de la declaración.�“M”: Ya ha sido declarado en ejercicios anteriores.�“C”: Se declara porque se extingue la titularidad o cualquier otra forma de titularidad



�“C”: Se declara porque se extingue la titularidad o cualquier otra forma de titularidadreal sobre el mismo.

� FECHA DE EXTINCIÓN.

58

CAMPOS DE IMPORTES

� VALORACIÓN 1 : SALDO O VALOR A 31 DE DICIEMBRE; SALDO O VALOR ENLA FECHA DE EXTINCIÓN; VALOR DE ADQUISICIÓN.

� VALORACIÓN 2: IMPORTE O VALOR DE LA TRANSMISIÓN; SALDO MEDIOÚLTIMO TRIMESTRE.

Se hará constar el valor de los bienes y derechos declarados en euros. Asimismocuando existan múltiples partícipes asociados al bien o derecho de clarado elimporte NO se prorrateará .



importe NO se prorrateará .

CAMPOS FINALES

� CLAVE DE REPRESENTACIÓN DE VALORES ( Anotación en cuenta S/N).� NÚMERO DE VALORES.� CLAVE TIPO DE BIEN INMUEBLE( Rustico o Urbano).� PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN ( Sobre el bien o derecho declarado, se

consignará por cada declarante).

EN ESTE MODELO EL DECLARANTE COINCIDE CON EL DECLAR ADO.

59

OTRAS CUESTIONES

DECLARACIONES INFORMATIVAS


PRESENTAR A PARTIR DEL 1-1-2013

DECLARACION DE LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO :

� SUJETOS A RETENCIÓN � se declaran en el modelo 193(rendimientos explícitos) o 194 (rendimientos implícitos).

� NO SUJETOS A RETENCIÓN� se declaran en el modelo 198 , peroteniendo en cuenta que este modelo no permite cumplimentar el campo“Importe de rendimientos” conjuntamente al de “Importe Operación” , la

RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO


“Importe de rendimientos” conjuntamente al de “Importe Operación” , larazón de esta característica, es que solo se debe consignar el “ImporteOperación” cuando no se puede calcular el rendimiento de la operación, comoocurre con la renta fija cuando hay cambio de entidad depositaria, debido aque se pierde en valor de adquisición, y en consecuencia no se puede calculardicho importe.

61

En relación con la obligación de informar sobre las operacionescon terceras personas (modelo 347), hay que recordar(*):

� el plazo de presentación de la declaración se anticipa al mes defebrero del 2013 .

� la forma de suministrar la información , se exige que seadesglosada trimestralmente .

MODELO 347


desglosada trimestralmente .

� Se exonera de la obligación de presentación de la declaracióndel 347 a quienes estuvieran obligados a la presentar el modelo340.

(*) Orden EHA/3378/2011 , de 1 de diciembre por la cual se modificación de la Orden delos modelos 340, 322, 353 y 347(BOE del 12 de diciembre de 2011 ).

62

CONFIGURACION DEL 347 EN LOS SUPUESTOS DE FUSION

�El modelo 347 recoge las operaciones que cada sujeto pasivo harealizado , con sus clientes y proveedores . En consecuencia, en loscasos de fusión , cada entidad tiene que hacer una declaracióncon su NIF , realizado una presentación independiente de la entidadresultante de la fusión.

MODELO 347


resultante de la fusión.

�En caso contrario �� si todas las operaciones de las entidadesfusionadas se presentaran con el NIF de la nueva entidad , crearíadiscrepancias con todos aquellos que han tenido operaciones conellas, y no cuadrarían en ningún caso las operaciones realizadas.

63

CONFIGURACION DEL 340(LIBROS DE FACTURAS)SUPUESTOS DE FUSION

Cada entidad debe confeccionar sus libros de factur as (o, en su caso, su modelo 340 ); las extinguidas, hasta la fecha de su

disolución , y la nueva a partir de su creación .

MODELO 340


disolución , y la nueva a partir de su creación .

64

OTRAS DECLARACIONES INFORMATIVAS ANUALES(190, 193, 196, ETC.)

�Se presentarán sólo las correspondientes a la nueva entidadresultante de la fusión , y en dichas declaraciones informativas seincluirá toda la información del ejercicio, tanto de las entidadesextinguidas como de la nueva entidad.

OTROS MODELOS


�Este mismo procedimiento puede ser utilizado para el Resumenanual de timbrado a metálico de recibos (modelo 611 ).

�El procedimiento se considera es más adecuado (aunque noobligatorio ), que presentar las declaraciones informativas por cadaentidad, ya que en caso contrario, los clientes y empleados tendríanimputaciones de dos pagadores , lo que podría crear problemas enla Declaración del IRPF ( 190).

65

DIRECCIÓN ELECTRÓNICA HABILITADA (DEH)


NOTIFICACIONES Y COMUNICACIONES(ADUANAS Y EMBARGOS)

DIRECCIÓN ELECTRÓNICA HABILITADAWEB DE CORREOS��060

SUPUESTOS DE ADUANAS Y EMBARGOS

SUJETO

DIRECCION ELECTRONICA HABILITADA( DEH) (CORREOS��060)

¿QUIEN ACCEDE?¿QUIEN ACCEDE?


¿QUIEN ACCEDE?¿QUIEN ACCEDE?

ADUANAS EMBARGO

TITULAR DE LA NOTIFICACION

AGENTE DE ADUANASSUJETO OBJETO DEL

EMBARGO

DESTINATARIO SUJETO PASIVOSUJETO QUE REALIZA EL

EMBARGO(PAGADOR, EECC, ETC)

APODERADO NO NO

APODERAMIENTO

SUCESORES POR ABSORCIÓN


�

APODERAMIENTO ��SUCESORES POR ABSORCIÓN

( Cuando NO tiene revocado el certificado electrónico y NO esta de baja lógica en el Sistema de Información l a AEAT

��036)

La entidad absorbida (poderdante) , podrá apoderar vía �Sede


La entidad absorbida (poderdante) , podrá apoderar vía �Sede Electrónica de la AEAT, entrado en el Servicio “APODERAR Y

OTORGAR REPRESENTACIÓN”

https://www.agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/tram itacion/ZP01.shtml

DOCUMENTACION

LOS SUCESORES DEBEN :

� Aportar los documentos que, según la normativa civil o mercanti l, acrediten la extinción y sucesión de la persona jurídica.

� Cumplimentar el Anexo III de la Resolución de 18 de mayo de 2010 (BOE de 21 de mayo de 2010), de la Dirección General de la AEAT (

APODERAMIENTO SUCESORES POR ABSORCIÓN(revocado el certificado electrónico)


21 de mayo de 2010), de la Dirección General de la AEAT ( regula el registro y gestión de apoderamientos y el registro y gestión de las sucesiones y de las representaciones,) donde deberá constar obligatoriamente la firma del sucesor o del representante legal de la persona carente de capacidad de obrar.

� Aceptar el apoderamiento , que se acreditará en documento público o privado con firma legitimada notarialmente .

70

PROCEDIMIENTO(Revocado el certificado electrónico)

Presentación en el Registro de la AEAT de la documentación exigida, y que es la siguiente:.

A) Copia de la escritura registrada en el correspondiente Registro.

B) Formulario diligenciado.

APODERAMIENTO SUCESORES POR ABSORCIÓN


http://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Contenidos_Comunes/La_Agencia_Tributaria/Modelos_y_formularios/Formularios/Modelos_de_apoderamiento_para_tramites_telematicos/Tramites_mi_MI.pdf

C) La aceptación del apoderado , que se acreditará en documento público o privado con firma legitimada notarialmente.

71

CONCLUSION

Mientras no se apodera por sucesión a la entidad absorbente, se seguirá comunicando a la entidad

absorbida sus notificaciones.



PORTAL DE LA AEAT

�PREGUNTAS FRECUENTES(INFORMA)https://www2.agenciatributaria.gob.es/ES13/S/IAFRIA FRIINF

�NORMATIVA Y CRITERIOS INTERPRETATIVOS

�Normas en tramitación

http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inici o_es_ES/La_Agencia_Tributaria/Normat

INFORMACION DE INTERES


http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inici o_es_ES/La_Agencia_Tributaria/Normativa/Normas_en_tramitacion/Normas_en_tramitacion.sht ml

PORTAL DEL MINISTERIO DE HACIENDA Y ADMINISTRACIONE S PÚBLICAS

�ANTEPROYECTOS, PROYECTOS NORMATIVOS Y CONVENIOS EN TRAMITACIÓN.

http://www.minhap.gob.es/es-ES/Normativa%20y%20doctrina/Normativa/Paginas/Proye ctosdeNormativa.aspx

73

CONCLUSION

Mientras no se apodera por sucesión a la entidad absorbente, se seguirá comunicando a la entidad

absorbida sus notificaciones.



NOVEDADES TÉCNICAS EN INFORMATIVAS 2012

NOVEDADES TÉCNICAS EN INFORMATIVAS 2012


[email protected] [email protected]

Delegación Central de Grandes Contribuyentes Diciembre 2012 75

Agenda

• Recordatorio Novedades Normativas• Nuevo Portal de Informativas• Novedades técnicas para la presentación de

declaracionesdeclaraciones• Otros asuntos


NORMAS EN TRAMITACIÓN: PORTAL A.E.A.T.

Delegación Central de Grandes Contribuyentes Diciembre de 2012Delegación Central de Grandes Contribuyentes Nov-Dic 2011 77Delegación Central de Grandes Contribuyentes Nov-Dic 2012 77

RECORDATORIO NOVEDADES NORMATIVAS

• Novedades tributarias introducidas por la Ley 7/2012 (BOE 30/10/2012) de prevención y lucha contra el fraude - Nuevo supuesto de infracción tributaria:

– Nuevo tipo de infracción tributaria grave, consistente en presentar autoliquidaciones, declaraciones o documentos aduaneros sin atenerse a las obligaciones de presentación telemática


obligaciones de presentación telemática en aquellos casos en que sea obligatorio hacerlo

– En Informativas: presentación en SOPORTE cuando no está previsto (<10 mill registros)

• Esta infracción llevará aparejada sanciones:– fijas en el supuesto de autoliquidaciones– variables en función del número de datos

en el supuesto de declaraciones informativas

RECORDATORIO NOVEDADES NORMATIVAS

• Modelo 390 : facilitar su presentación telemática sin necesidad de disponer decertificado electrónico; posibilidad de presentación del modelo mediante unsistema de firma con clave o número de referencia. SOLO para loscontribuyentes no obligados a la presentación telemática.

• Modelo 198 : nueva clave ‘J’ campo “CLAVE DE VALOR” (posición 137) delregistro tipo 2 para identificar los activos financieros con rendimiento explícitoexcluidos de la obligación de practicar retención, emitidos por Entes Públicos

Delegación Central de Grandes Contribuyentes Diciembre de 2012Delegación Central de Grandes Contribuyentes Nov-Dic 2011 79

excluidos de la obligación de practicar retención, emitidos por Entes PúblicosTerritoriales con plazo de amortización igual o inferior a dos años y cuyo importede la operación (valor de amortización) coincida con el valor nominal. Objetivo:lograr una adecuada clasificación y tratamiento de los datos fiscales optimizandola información obtenida.

• Modelo 184 : anticipación del plazo de presentación a febrero. Objetivo:tratamiento rápido y eficaz a los datos fiscales para Borrador.

Delegación Central de Grandes Contribuyentes Nov-Dic 2012 79

NUEVO PORTAL DE INFORMATIVAS 2012: PREVISTO PARA 20-12-12


DESCARGAS

Programas de ayuda,

prevalidaciones y simuladores


Declaraciones Informativas

TRAMITACIÓN


Modelo 390

TRAMITACIÓN


Novedades

INFORMACIÓN


Ayuda

INFORMACIÓN


Vídeos

INFORMACIÓN


NOVEDADES TÉCNICAS CAMPAÑA 2012

• Servicios de validación ANTES de la presentación

• Servicios de prueba de la presentación: ENTORNO DE PRUEBAS


ENTORNO DE PRUEBAS

• Servicios de ayuda DESPUÉS de la presentación

Delegación Central de Grandes Contribuyentes Nov-Dic 2011 87Delegación Central de Grandes Contribuyentes Nov-Dic 2012 87

DECLARANTE


TGVI

ON-LINE


SERVICIOS DE AYUDA PARA VALIDACIÓN DE FICHEROS(antes de la presentación)

•Prevalidaciones COBOLInicio > Acceda directamente > Descarga de programas de ayuda > Prevalidación Cobol > Ejercicio 2012

• Plataforma de Informativas – Programas de Ayuda


• Plataforma de Informativas – Programas de AyudaInicio > Acceda directamente > Descarga de programas de ayuda > Declaraciones Informativas


PREVALIDACIONES COBOL

Ya disponibles los modelos a presentar en enero 2013


PLATAFORMA DE INFORMATIVAS V7.01


PLATAFORMA DE INFORMATIVAS V7.01


SERVICIOS DE AYUDA PARA ENVÍO DE FICHEROS ENTORNO DE PRUEBAS PARA EXTERNOS (I)

• ¡MUY RECOMENDABLE REALIZAR PRUEBAS!

• Disponible para Informativas 2012:

A. Grandes Ficheros: Mediante TGVI – página AEAT o cliente propioB. Presentación Telemática On-line – página AEAT o cliente propio


• Mismos datos y medidas de seguridad del entorno de Producción

• Operativo sólo días laborables de 8:00h a 15:00h

• Sólo presentaciones en nombre propio (NO apoderamiento)

• Validar previamente el fichero: Prevalidación COBOL y/o PA DRE


• Dos alternativas:1. Página web de prueba de la AEAT:

https://www7.aeat.es/es13/h/ie0infpt.html

2. Cliente Propio de la empresa: envío Sistema a Sistema mediante HTTPS-Post

– Documentación especificacioneshttp://www.aeat.es/AEAT.desarrolladores/Desarrolladores/Desarrolladores.html

ENTORNO DE PRUEBAS PARA EXTERNOS (II)


http://www.aeat.es/AEAT.desarrolladores/Desarrolladores/Desarrolladores.html

• Disponibles las presentaciones del ejercicio 2011 - Modelos 2012 (a presentar en enero 2013): desde 15-12

• Soporte a las pruebas: [email protected]

– Alternativa, Área Informática DCGC:

• [email protected], [email protected], [email protected], [email protected]


Mod A. TGVI (desde) B. On-line Límite TGVI Prevalidación COBOL PADRE

038 Si (1-01-2012) Si 50.000 Si No

156 Si (1-01-2012) No N/A Si No

159 Si (1-01-2011) No N/A Si No

170 Si (1-01-2011) No N/A Si No

171 Si (1-01-2011) No N/A Si No

180 Si (1-06-2011) Si 50.000 Si (>50.000) Si

181 Si (1-01-2011) Si 30.000 Si No

182 Si (1-01-2012) Si 50.000 Si (>50.000) Si

183 Si (1-01-2012) No N/A Si No

184 Si (1-01-2012) Si 30.000 Si (>30.000) Si

187 Si (1-01-2011) Si 50.000 Si No

188 Si (1-01-2012) Si 50.000 Si (>50.000) Si

189 Si (1-01-2012) Si 30.000 Si No

190 Si (1-01-2011) Si 30.000 Si (>30.000) Si


190 Si (1-01-2011) Si 30.000 Si (>30.000) Si

192 Si (1-06-2011) No N/A Si No

193 Si (1-01-2011) Si 30.000 Si (>30.000) Si

194 Si (1-06-2011) No N/A Si No

195 Si (1-01-2012) No N/A Si No

196 Si (1-01-2011) No N/A Si No

198 Si (1-01-2011) Si 50.000 Si (>50.000) Si

199 Si (1-01-2012) No N/A Si No

291 Si (1-01-2012) No N/A Si No

294 Si (1-01-2012) Si 30.000 Si No

295 Si (1-01-2012) Si 30.000 Si No

296 Si (1-01-2011) Si 30.000 Si (>30.000) Si

299 Si (1-01-2012) Si 30.000 Si No

345 Si (1-06-2011) Si 30.000 Si (>30.000) Si

346 Si (1-01-2012) No N/A Si No

347 Si (1-01-2012) Si 30.000 Si (>30.000) Si

1. Pag. Web AEAT de prueba: https://www7.aeat.es/es13/h/ie0infpt.html

Valida si el fichero está por encima o por debajo del umbral, y lo envía por el canal que corresponda (TGVI / On-line)


2. Cliente propio - Envío TGVI Sistema a Sistema

Documento de especificacioneshttp://www.aeat.es/AEAT.desarrolladores/Desarrolladores/Desarrolladores.html


RECORDATORIO DE NOVEDADES YA IMPLANTADAS

• Se permitirá la presentación de declaraciones negativas por Internet, modelos180,187,188,190,193,194,196 y 296

– Declaración Informativa negativa = [ 1 registro tipo 1 + 0 registros tipo 2]

• Se permite lectura/grabación del fichero con la declaración en cualquier ruta de PC que contenga el directorio “\aeat”

– Afecta sólo a las presentaciones desde la Sede AEAT– Los formularios sugerirán lectura/grabación en “:\<directorio_usuario>\aeat”


– Los formularios sugerirán lectura/grabación en “:\<directorio_usuario>\aeat”

• Sustitución de ACTIVEX y XPCOM por APPLETS (JAVA) en la Sede AEAT

• Presentación con Firma Electrónica estándar CAdES

• DESPUÉS DE LA PRESENTACIÓN: Consulta de detalles modificados y Alta/Baja de registros


Algoritmo de Retenciones IRPFAlgoritmo de Retenciones IRPFAlgoritmo de Retenciones IRPFAlgoritmo de Retenciones IRPF

Delegación Central de Grandes Contribuyentes Diciembre de 2012Delegación Central de Grandes Contribuyentes Nov-Dic 2012 99Delegación Central de Grandes Contribuyentes Nov-Dic 2012 99Delegación Central de Grandes Contribuyentes Nov-Dic 2012 99

Algoritmo de Retenciones IRPF Algoritmo de Retenciones IRPF Algoritmo de Retenciones IRPF Algoritmo de Retenciones IRPF ---- PortalPortalPortalPortal

Delegación Central de Grandes Contribuyentes Diciembre de 2012Delegación Central de Grandes Contribuyentes Nov-Dic 2012 100Delegación Central de Grandes Contribuyentes Nov-Dic 2012 100Delegación Central de Grandes Contribuyentes Nov-Dic 2012 100

� Disponible un Web Service para descarga masiva automática sistema a sistema ([email protected])

NEO: REPASO ALGUNAS FUNCIONES

•Perfil de usuario:� Correo electrónico: aviso de puesta a disposición a una o varias direcciones de email:([email protected];[email protected];[email protected];)


[email protected];)

•Pestañas: Notificaciones, Comunicaciones, Autorizadas (apoderados)


Delegación Central de Grandes Contribuyentes Diciembre de 2012Departamento de Gestión TributariaDelegación Central de Grandes Contribuyentes Nov-Dic 2011 102Delegación Central de Grandes Contribuyentes Nov-Dic 2012 102




[email protected]

PDF de la sesión informativa :

http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inici o_es_ES/La_Agencia_Tributaria/Delegacion_Central_de_Grandes_Contribuyentes/Delegacion_Central_de_Gra ndes_Contribuyentes.shtml

Normativa en tramitación:

http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inici o_es_ES/La_Agencia_Tributaria/Normativa/Normas_en_tramitacion/Normas_en_tramitacion.shtml



Muchas gracias por su atención

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CAMPAÑA DE DECLARACIONES INFORMATIVAS … · prevención y lucha contra el fraude. B) Novedades...

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