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CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
DATOS DEL CASO PRCTICO
C O N T E N I D O
Efectivo en caja Bancos Cuentas por cobrar clientes Otras cuentas por cobrar Compaas relacionadas Inventarios
Gastos pagados por anticipados Propiedades, plantas y equipos Cuentas por pagar locales Cuentas por pagar del exterior Gastos acumulados por pagar Impuestos por pagar Patrimonio
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SECCIN: EFECTIVO EN CAJA
CAJA CHICA OFICINA PRINCIPAL 1
1. Se hizo arqueoa la custodio Sra. Juana Mara Snchez de
Castro, se encontr lo siguiente:
Dinero en efectivo:
VALOR
BILLETESCANTIDADU.S. $
50150
2010200
1060600
15050
TOTAL
900
Comprobantes de compras:
VALOR
FECHAFACTURACONCEPTOU.S. $COMENTARIO
No cumple con el reglamento
28/12/081012Combustible200de facturacin.
No cumple con el reglamento
28/12/0810589Combustible400de facturacin.
No hay comprobante de
28/12/081012Suministros50venta.
TOTAL650
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2. La custodio cambio cheque por U.S.$ 450 a ex empleado de la compaa por amistad, hasta la fecha no sabe como localizarlo.
3. Se hizo prstamo a un empleado por U.S. $ 300 para celebrar el cumpleaos de su hija, el 3 de Octubre del 2008.
4. Se hizo anticipo al XIII sueldo por un valor de U.S. $ 400 al seor Julio Aguirre, cuyo sueldo mensual es de U.S. $ 200 al 31 de Octubre del 2008.
5. La custodio dio una donacin a la Fundacin: "Por los Pobres" por un total de U.S. $ 200 el 22 de Diciembre del 2008.
6. La custodio compr un rbol de navidad para la oficina por un valor de U.S. $ 80, el 22 de Diciembre del 2008.
7. Hubo faltante de U.S. $ 20 la custodio nos indic que el dinero se lo dio al conserje para que compre caf, azcar, papel higinico, no hay constancia de que le haya entregado el dinero en efectivo.
POLTICAS PARA EL MANEJO DE LA CAJA CHICA
1. La compaa no tiene polticas para el manejo de la Caja Chica.
2. No tienen la prctica de hacer arqueos sorpresivos de Caja Chica.
3. No existe una persona independiente a los custodios de la Caja Chica que revise las reposiciones y sus comprobantes.
4. Los responsables de la Caja Chica hacen el asiento de diario de reposicin.
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SECCIN: BANCOS
1. Los saldo de las cuentas corrientes bancarias, al 31 de Diciembre del 2008, segn estados de cuenta son como sigue:
BANCOSVALOR
U.S. $
Guayaquil76,000
Pichincha37,000
Bolivariano366,000
2. Observamos notas de dbitos no contabilizados por la compaa:
VALOR
FECHACONCEPTOGUAYAQUIL PICHINCHABOLIVARIANO U.S. $
31/12/07Intereses20,0005,00030,000,0055,000
Manejo
15/01/08bancario3004001,000,001,700
31/12/08Intereses9,7004,60019,000,0033,300
TOTAL
30,00010,00050,00090,000
3. Las recaudaciones del da 30 de Diciembre del 2008, fueron depositadas el 2 de Enero del 2009, segn estados de cuentas bancarias, as:
BANCOSVALOR
U.S. $
Guayaquil20,000
Pichincha2,000
Bolivariano41,000
TOTAL
63,000
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4. Los cheques girados y no cobrados tienen las siguientes situaciones:
CHEQUEVALOR
BANCONo.FECHACONCEPTOU.S. $SITUACIN
Guayaquil121227/12/08Trabajosde4,000Chequefuecobrado
jardinera.en Enero del 2009
Guayaquil251231/07/08Pago a Comercial42,000Se verific el cheque
Costa Rica.est en tesorera.
Pichincha35601/01/07Pagoa Gran26,000El chequeestaen
Comercio S.A.tesorera,nohasido
enviado.
Pichincha78001/12/08Pago aFirmesa3,000Chequefuecobrado
Industrialen Enero del 2009
Bolivariano151601/12/08Pago aIndustria57,000El chequeestaen
Panamericana.tesorera, noha sido
enviado.
TOTAL132,000
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SECCIN: CUENTAS POR COBRAR - CLIENTES
Se enviaron confirmaciones por cobrar a todos los clientes, los resultados fueron los siguientes:
a. La compaa Nuevo Milenio S.A., no nos contest porque quebr, no hay quien conteste. Esta situacin se comprob con anuncio publicado en el Diario: El Universo.
b. El 20% del saldo de la cuenta de Distribuidora La Nacional, viene del ao 2004.
c. Se observa que la cuenta de Comercial 2 en 1 no tiene movimiento desde junio del 2004, la administracin nos indica que ya no tienen negocio con ellos, que la cuenta est en manos del abogado de la compaa.
d. En la revisin de las otras cuentas por cobrar, no se encontraron situaciones.
e. No han hecho el clculo de la provisin de cuentas incobrables del ejercicio econmico del 2008.
SECCIN: CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS
Se observa que no han realizado reclamo tributario por los saldos de Retenciones en la Fuente del ao 2004 y no han compensando con ejercicios futuros.
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SECCIN: OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1.Se observ egreso de cheque por U.S. $ 5,000 se dio en garanta por el arrendatario de una bodega y se verific con el contrato de arrendamiento.
2. En Diciembre del 2007, se gir cheque al proveedor Sr. Damiano Estrada M., para asegurar la compra de mercaderas, el proveedor se fue del pas y no hay forma de ubicarlo.
3. Se observa que el saldo del ao 2007 por U.S. $ 115,000 fue descontado en Enero del 2008, y en el mes de Febrero del 2008, se realizaron los siguientes prstamos:
NOMBREDEL FECHAVALOR
EMPLEADO2008U.S. $
Juan Prez15/02500
Miguel Aguirre20/022,000
Jos Crdenas22/021,900
Julio Rivas24/02600
TOTAL5,000
El Jefe de personal coment que no saba de los prstamos. Los prstamos fueron autorizados por la Gerencia General y se hicieron con cheque.
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SECCIN: COMPAIAS RELACIONADAS
CUENTAS POR COBRAR
1. Las cuentas por cobrar compaas relacionadas se originan por ventas a crdito de mercaderas.
2. Se enviaron confirmaciones a las compaas relacionadas, lo resultados fueron los siguientes:
a. Comercial Quito S.A. nos confirm saldo por U.S. $ 105,000, segn estado de cuenta que se adjunto. El cliente no contabiliz al cheque, del 28 de Diciembre 2008 por U.S. $ 20,000, que Comercial S. A. dio en calidad de prstamo. Se observ que el egres del cheque tena firma de recib conforme.
El Contador de la compaa Comercial Quito S.A., nos indic que lo tiene contabilizado en Enero del 2009.
b. Todas las dems confirmaciones coinciden con el saldo del libro mayor y libros auxiliares de Comercial S.A.
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CUENTAS POR PAGAR
La confirmacin contestada por las compaas relacionadas Comercial Manta S.A. es igual al saldo del libro mayor de Comercial S.A.
SECCIN: INVENTARIOS
1. Estuvimos presente en el inventario fsico de fin de ao, al 31 de Diciembre del 2008.
2. Se revis las carpetas de importaciones, no se encontr novedades, se pudo verificar el saldo de la cuenta mercaderas en trnsito, que corresponde a la importacin N 1015 de Industria Panamericana.
3. Saldo segn libros contables, seleccionados para revisin de auditora:
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COSTOCOSTO
UNITARIOTOTAL
ITEMSCANTIDADU,S. $U,S. $
A1,000160160,000
B2,000100200,000
C4,000120480,000
D3,000100300,000
E800170136,000
F900210189,000
G1,000180180,000
H5,000150750,000
I70014098,000
J1,000214214,000
K800190152,000
L1,046900941,000
TOTAL
21,2463,800,000
4. Diferencia entre el conteo Fsico y los Libros contables:
ITEMSFISICOLIBROSDIFERENCIACOMENTARIOS
B1,9602,000-40No se justific la diferencia
Corresponde a devolucin del
cliente Productos & Compaa
H5,1005,000100no contabilizada
I690700-10No se justific la diferencia
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5. Del Item D se encontr 3 daados
KARDEX DE INVENTARIOS
ITEMS: A
2008INGRESOSEGRESOSSALDOS
SALDO INICIAL400
ENERO20050550
FEBREREO300100750
MARZO25001,000
ABRIL--1,000
MAYO--1,000
JUNIO--1,000
JULIO--1,000
AGOSTO--1,000
SEPTIEMBRE--1,000
OCTUBRE--1,000
NOVIEMBRE--1,000
DICIEMBRE--1,000
TOTAL
750150
ITEMS: F
2008INGRESOSEGRESOSSALDOS
SALDO INICIAL500
ENERO100300300
FEBREREO--300
MARZO40080620
ABRIL280-900
MAYO--900
JUNIO--900
JULIO--900
AGOSTO--900
SEPTIEMBRE--900
OCTUBRE--900
NOVIEMBRE--900
DICIEMBRE--900
TOTAL
780380
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ITEMS: G
2008INGRESOSEGRESOSSALDOS
SALDO INICIAL--200
ENERO600-800
FEBREREO-400400
MARZO--400
ABRIL300-700
MAYO4001001,000
JUNIO--1,000
JULIO--1,000
AGOSTO--1,000
SEPTIEMBRE--1,000
OCTUBRE--1,000
NOVIEMBRE--1,000
DICIEMBRE--1,000
TOTAL
1,300500
PRECIO DEFLETE Y
VENTA ESTIMADOEMBALAJE
TEMSU.S. $U.S. $
A303,2688,27
F405,89118,91
G298,5974,60
SECCIN: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS
1. El seguro fue contratado el 1 de Febrero del 2008, por U.S. $ 24,000. El nmero de la pliza actual es la 4526, el nmero de la pliza anterior es la 1278.
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2. Se verific que en gastos administrativo esta registrado gastos de seguro por U.S. $ 12,000 que corresponden a la amortizacin de los seguros contratados en el ao 2007.
3. Se observa en las plizas de seguro que los bienes estn asegurados contra robo e incendio, as:
MONTO
ACTIVOSASEGURADO
U.S. $
Edificios400,000
Muebles y enseres70,000
Equipos de computacin10,000
Vehculos180,000
Inventarios1,000,000
TOTAL1,660,000
SECCIN: PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS
Durante el ao 2008, se observan los siguientes movimientos
1. Se compr el 1 de Enero del 2008 un terreno por U.S. $ 100,000 al seor Juan Tola, se verifico la escritura de compra-venta.
2. Se compr una la oficina el 1 de Marzo del 2008 por U.S. $ 190,000, ubicado en el Edificio El Colonial, se verifico la escritura de compra-venta.
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3. Se compr el 1 de Enero del 2008, equipos de computacin por U.S. $ 20,000, el comprobante de venta cumple con los requisitos de Ley.
4. Se compr vehculo por U.S. $ 160.000 en Marzo del 2008, se verifico la escritura de compra-venta
5. Se estn realizando mejoras en el edificio en Diciembre del 2008, por U.S. $ 200,000, se verifico el comprobante de venta cumple con los requisitos de Ley.
6. La compaa dio de baja U.S.$ 20,000, equipos de computacin que estaban totalmente depreciados.
7. La compaa hizo asiento de diario de depreciacin, as:
CUENTASDEBEHABER
-1-
U.S.
Gastos de depreciacin - Equipos de computacin$20,000
Depreciacin acumulada - Equipos de computacin20,000
-2-
Gasto de depreciacin Terrenos60,000
Depreciacin acumulada Terrenos60,000
71
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SECCIN: CUENTAS POR PAGAR LOCALES
El resultado de las confirmaciones a proveedores locales, fueron las siguientes
PROVEEDORESVALOR
U.S. $
Grancomercio S.A.385,000
Fbrica Ecuador S.A.475,000
Industrial Central3,000
Elaborados Andes S.A.360,000
Productos & Compaa954,500
Firmesa Industrial150,000
De acuerdo al estado de cuenta del proveedor Industrial Central, no tiene registrado el cheque No. 145 del Banco Bolivariano por U.S. $ 3,000, el comprobante de egreso est recibido por el proveedor y aparece cobrado por Industria Central en el estado de cuenta del mes de Enero del 2009.
SECCION: CUENTAS POR PAGAR DEL EXTERIOR
1. El resultado de las confirmaciones a proveedores del exterior, fueron las siguientes: VALOR
U.S. $
Industria Panamericana900,000
International American1,800,000
Comercial Costa Rica Inc.1,750,000
2. Se reviso que estas compaas no tienen relacin alguna con los accionistas y la administracin de la compaa.
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SECCIN: GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
1. El detalle de las planillas, es como sigue
APORTEAPORTEAPORTE
IECE-NUMERO DEPAT.PER.
2008SUELDOSECAP TRABAJADORES11.15%9.35%
ENEROU.S.$30.000300243.3452.805
FEBRERO25.200252192.8102.356
MARZO27.600276203.0772.581
ABRIL27.600276203.0772.581
MAYO27.600276203.0772.581
JUNIO27.600276203.0772.581
JULIO27.600276203.0772.581
AGOSTO27.600276203.0772.581
SEPTIEMBRE27.600276203.0772.581
OCTUBRE27.600276203.0772.581
NOVIEMBRE27.600276203.0772.581
DICIEMBRE27.600276203.0772.581
TOTALU.S.$331.2003.31236.92930.967
2. Todos los trabajadores tienen de 3 a 4 aos de servicio.
3. Las vacaciones de aos 2007 fueron pagadas a todos los trabajadores en febrero del 2008 por U.S. $ 50,000.
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4. El movimiento de los Gastos Acumulados por pagar, al 31 de Diciembre del ao 2008, es como sigue:
SALDO
CUENTAINICIALDEBEHABERSALDO
Dcimo Tercer SueldoU.S. $10.00035.30027.6002.300
Dcimo Cuarto Sueldo1.5001.500--
SECAP - IECE2.0002.000800800
Vacaciones50.00050.0002.0002.000
Aporte Patronal8.0008.0001.3701.370
Participacin Trabajadores15.00015.000159,000159,000
Fondo de Reserva10.00010.000--
TOTAL
U.S. $96.500121.800190,770165,470
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SECCIN: IMPUESTOS POR PAGAR
1. La compaa present oportunamente las declaraciones mensuales de Impuesto al Valor Agregado y Retenciones en la fuente por pagar.
2. Se verific del total de 20 trabajadores, 2 trabajadores llegaron a la base para el pago del impuesto a la renta, los siguientes:
INGRESOS
NOMBREBRUTOS
Jos Perea V.U.S. $39,772
Mara Montes K.32,000
TOTAL
U.S. $71,772
3. La compaa no hace la retencin del impuesto a la renta de los empleados mensualmente, al 31 de Diciembre hacen el clculo anual y les retiene a los empleados y funcionarios.
NOMBREVALOR
U.S. $
Jos Perea V.3.028
Mara Montes K.1,972
TOTAL
5,000
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SECCIN: PATRIMONIO
Los movimientos en las cuentas patrimoniales, es como siguen:
a. Los accionistas incrementaron el capital social U.S. $ 20,000 en dinero efectivo, segn Resolucin de la Superintendencia de Compaa.
b. Se pagaron dividendos por U.S. $ 46,220 correspondiente al ejercicio econmico del ao 2007.
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PAPELES DE TRABAJO
3.1. PAPELES DE TRABAJO PARA INFORMES
C o n t e n i d o
Balance general - activo Balance general - pasivo Balance general - patrimonio Estado de resultados Asientos de diarios de ajuste
Asientos de diarios de reclasificacin
ndice
A 6 - 1 A - 6 - 2 A - 6 - 2 A - 6 - 3 A - 6 4 A - 6 - 5
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COMERCIAL S. A.P/TA - 6 1
BALANCE GENERAL - ACTIVOHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:16/06/2009
AJUSTESRECLASIFICACIONESSALDO
SALDO ALAUDITADOSALDO AL
CUENTAS31/DIC/08DEBEHABERDEBEHABERAL 31/DIC/08REF31/DIC/07VARIACION
EfectivoencajayB
bancos504,500-35,00026,00056,450439,050706,500-267,450
Cuentas por cobrar3,650,000250159,3001,450-3,492,400D4,015,000-522,600
Inventarios3,800,00015,00034,699--3,780,301F3,000,000780,301
PagosygastosG
anticipados24,000-22,000--2,00012,000-10,000
CompaasH
relacionadas400,000----400,000480,000-80,000
Totalactivos
corrientes8,378,50015,250250,99927,45056,4508,113,7518,213,500-99,749
Propiedades, neto1,200,000-73,890-101,625--1,172,265I-II610,000562,265
Totalactivono
corrientes1,200,000-73,890-101,625--1,172,265610,000562,265
TOTAL ACTIVO9,578,500-58,640149,37427,45056,4509,286,0168,823,500562,265
S
S = SUMADO Y COMPROBADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
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COMERCIAL S. A.P/T1/2A - 6 2
BALANCE GENERAL - PASIVOHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:16/06/2009
RECLASIFICACIONESALDO
AJUSTESSAUDITADOSALDO
SALDO ALALAL
CUENTAS31/DIC/08DEBEHABERDEBEHABER31/DIC/08REF31/DIC/07VARIACION
Cuentas por pagar8,319,500---26,0008,345,500N8,371,000-25,500
Compaas relacionadas100,000----100,000H200,000-100,000
Gastos acumulados165,47052430,30742,340-152,913O96,50056,413
Impuestos por pagar245,250--59,982-185,268P57,250128,018
TOTAL PASIVO8,830,22052430,307102,32226,0008,783,6818,724,75058,931
S
S =SUMADO Y COMPARADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
P/T
COMERCIAL S. A.2/2A - 6 - 2
BALANCE GENERAL PATRIMONIOHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO
POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:16/06/2009
SALDO ALAJUSTESRECLASIFICACIONESSALDOSALDO
AUDITADOAL
CUENTAS31/DIC/08DEBEHABERDEBEHABERAL 31/DIC/08REF31/DIC/07VARIACION
Capital Social40,000----40,000V20,00020,000
Reserva Legal10,000----10,00010,000-
Reserva Facultativas5,000----5,0005,000-
ResultadodeAos
Anteriores17,53011,000-55,000--48,470--48,470
Resultadodel
Ejercicio675,750382,681100,414-102,322495,80563,750432,055
TOTAL
PATRIMONIO748,280393,681100,41455,000102,322502,33598,750403,585
PASIVOY
PATRIMONIO9,578,500394,205130,721157,322128,3229,286,0168,823,500462,516
S
S = SUMADO Y COMPROBADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TA - 6 - 3
ESTADO DE RESULTADOSHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:16/06/2009
AJUSTESRECLASIFICACIONESSALDO
SALDO ALAUDITADOSALDO AL
DEBEHABERDEBEHABER
CUENTAS31/DIC/08AL 31/DIC/08REF31/DIC/07VARIACION
INGRESOS:
X10,000,00
Ventas15,000,000----15,000,00005,000,000
Costos de ventas9,000,000-15,000--8,985,0006,000,0002,985,000
Utilidad bruta6,000,000-15,000--6,015,0004,000,0002,015,000
GASTOS :
Administracin2,110,000347,68185,414--2,372,267Y1,655,000717,267
Ventas2,650,000----2,650,0002,260,000390,000
Financieros180,00035,000---215,000-215,000
TOTAL4,940,000382,68185,414--5,237,2673,915,0001,322,267
Resultado Operacional1,060,000-382,681100,414--777,733100,000677,733
Participacin159,000--42,340-116,660
Trabajadores15,000101,660
Impuesto a la renta225,250--59,982-165,26821,250144,018
Resultado del Ejercicio675,750-382,681100,414-102,322-495,80563,750432,055
S
S = SUMADO Y COMPROBADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/T1/7A - 6 - 4
ASIENTOS DE DIARIO DE AJUSTESHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
( EXPRESADO EN U.S DLARES)FECHA:15/01/2009
CUENTASPARCIALDEBEHABERREF. PT.
1
B - 2 - 1 -
GASTOS FINANCIEROS1,7003
GASTOS VARIOS
BANCOS1,700
BANCO GUAYAQUIL300
BANCO PICHINCHA400
BANCO BOLIVARIANO1,000
P/RPAGODEGASTOS
FINANCIEROS
2
B - 2 - 1 -
GASTOS FINANCIEROS33,3003
INTERESES BANCARIOS
BANCOS33,300
BANCO GUAYAQUIL9,700
BANCO PICHINCHA4,600
BANCO BOLIVARIANO19,000
P/R PAGO DE INTERESES BAN-
CARIOS 31 DICIEMBRE 2006
3
GASTOS29,300D - 1 - 1
PROV. CUENTAS INCOBRABLES
CUENTAS POR COBRAR29,300
PROV. PARA CTAS INCOBRABLES
P/R PROVISION DEL AO 2008
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
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COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
P/T
COMERCIAL S. A.2/7A - 6 - 4
ASIENTOS DE DIARIO DE AJUSTESHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO
POR:RP
15/01/200
( EXPRESADO EN U.S DLARES)FECHA:9
CUENTASPARCIALDEBEHABERREF. PT.
4
GASTOS99,750D - 1 1
PERDIDA DE CARTERA
CUENTAS POR COBRAR
PROV. ACUMULADA DE CUENTAS
INCOBRABLES250
100,000
CUENTAS POR COBRAR
NUEVO MILENIO S.A.
5
GASTOS ADMINISTRATIVOS30,000D 3 - 1
ANTICIPO A PROVEEDORESD
CUENTAS POR COBRAR30,000
ANTICIPO A PROVEEDORES
P/R PERDIDA POR ANTICIPO A
PROVEEDORES
6
GASTOS ADMINISTRATIVOS4,000F 1 -B
PERDIDA DE INVENTARIO
INVENTARIOS4,000
MERCADERIA B
P/R PERDIDA DE INVENTARIO
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INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/T3/7A - 6 - 4
ASIENTOS DE DIARIO DE AJUSTESHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
( EXPRESADO EN U.S DLARES)FECHA:15/01/2009
CUENTASPARCIALDEBEHABERREF. PT.
7
GASTOS ADMINISTRATIVOS300F 1 - B
OBSOLESCENCIA DE INVENTARIO
INVENTARIO300
MERCADERIA D
R MERCADERIA DAADA
8
INVENTARIO15,000F - 1 - B
MERCADERIA H
COSTO DE VENTAS15,000
DEVOLUCION DE MERCADERIA
P/R DEVOLUCION DEL ITEM H
9
GASTOS ADMINISTRATIVOS1,400F - 1 - B
PERDIDA DE INVENTARIO
INVENTARIOS1,400
MERCADERIA I
P/R PERDIDA DE INVENTARIO
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P/T
COMERCIAL S. A.5/7A - 6 - 4
ASIENTOS DE DIARIO DE AJUSTESHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO
POR:RP
(EXPRESADO ENU.S
DLARES)FECHA:15/01/2009
CUENTASPARCIALDEBEHABERREF. PT.
10
PERDIDA POR DESVALORIZACIONF - 1 - D
DE INVENTARIO28,999
INVENTARIO A9,999
INVENTARIO F9,002
INVENTARIO G9,998
P/RDESVALORIZAICONDE
INVENTARIO
11
PATRIMONIOG - 1
RESULTADOS AOS ANTERIORES11,000
GASTOS ADMINISTRATIVOS11,000
SEGUROS
P/RAMORTIZACION DEAOS
ANTERIORES
12
GASTOS ADMINISTRATIVOS22,000G - 1
SEGUROS
PAGOS Y GASTOS ANTICIPADOS22,000
SEGUROS
P/R AMORTIZACION AO 2006
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INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/T5/7A - 6 - 4
ASIENTOS DE DIARIO DE AJUSTESHECHO POR:CM
REVISADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008POR:RP
(EXPRESADOENU.S
DLARES)FECHA:15/01/2009
CUENTASPARCIALDEBEHABERREF. PT.
13
DEPRECIACION ACUMULADAII - 1 - 2
TERRENOS60,000
GASTOS DEPRECIACION60,000
DEPRECIACION DE TERRENOS
P/RERROR DE CONTABILIZACION
POR DEPRECIACION DE TERRENOS
14
GASTOS DE DEPRECIACION101,625II - 1 - 2
DEPRECIACION ACUMULADAS101,625
EDIFICIO27,125
MUEBLES Y ENSERES10,500
VEHICULOS64,000
P/R RUBROS NO DEPRECIADOS EN
EL 2008
15
DEPRECIACION ACUMULADA13,890II - 1 - 2
EQUIPOS DE COMPUTACION
GASTO DE DEPRECIACION13,890
EQUIPOS DE COMPUTACION
P/RDEPRECIACIONENEXCESO
2008
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INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/T6/7A - 6 - 4
ASIENTOS DE DIARIO DE AJUSTESHECHO POR:CM
REVISADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008POR:RP
( EXPRESADO EN U.S
DLARES)FECHA:15/01/2009
CUENTASPARCIALDEBEHABERREF. PT.
16
GASTOS ADMINISTRATIVOS3,000O - 1
DECIMO CUARTO SUELDO
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR3,000
DECIMO CUARTO SUELDO
P/R LA PROVISION DEL DECIMO
CUARTO SUELDO
17
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR524O - 1
IECE - SECAP
GASTOS ADMINISTRATIVOS524
SUELDOS Y SALARIOS
P/R AJUSTE DE CUENTA
18
GASTOS ADMINISTRATIVOS11,800O - 1
VACACIONES
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR11,800
VACACIONES
P/R LA PROVISION DE VACACIONES
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COMERCIAL S. A.P/T7/7A - 6 - 4
ASIENTOS DE DIARIO DE AJUSTESHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
( EXPRESADO EN U.S DLARES)FECHA:15/01/2009
CUENTASPARCIALDEBEHABERREF. PT.
19
GASTOS ADMINISTRATIVOS1,707O - 1
APORTE PATRONAL
GASTOSACUMULADOSPOR
PAGAR1,707
APORTE PATRONAL
P/R DIFERENCIA DE PROV. APORTE
20
GASTOS ADMINISTRATIVOS13,800O - 1
FONDO DE RESERVA
GASTOSACUMULADOSPOR
PAGAR13,800
FONDO DE RESERVA
P/R PROVISION DE FONDOS DE
RESERVA
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INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/T1/4A - 6 - 5
ASIENTO DE DIARIO DE RECLASIFICACIONHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
( EXPRESADO EN U.S DLARES)FECHA:15/01/2009
PARCIREF.
CUENTASALDEBEHABERPT
1
B - 1 -
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS201
Sra. Juana Mara Snchez de Castro
CAJA CHICA20
OFICINA PRINCIPAL
P/R FALTANTE DEL FONDO DE CAJA
CHICA
2
B - 1 -
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS4501
Sra. Juana Mara Snchez de Castro
CAJA CHICA450
OFICINA PRINCIPAL
P/RCAMBIO DE CHEQUE AEX
EMPLEADO
3
B - 1 -
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS3001
Sra. Juana Mara Snchez de Castro
CAJA CHICA300
OFICINA PRINCIPAL
P/R PRESTAMO DE FONDO DE CAJA A
EMPLEADO
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INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/T2/4A - 6 - 5
ASIENTODEDIARIODE
RECLASIFICACIONHECHO POR:CM
REVISADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008POR:RP
15/01/200
( EXPRESADO EN U.S DLARES)FECHA:9
CUENTASPARCIALDEBEHABERREF. PT
4
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS400B - 1 - 1
Sra. Juana Mara Snchez de Castro
CAJA CHICA400
OFICINA PRINCIPAL
P/A ANTICIPO CON EL FONDO DE CAJA CHICA
5
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS200B - 1 - 1
Sra. Juana Mara Snchez de Castro
CAJA CHICA200
OFICINA PRINCIPAL
P/R DONACION SIN AUTORIZACION
6
CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS80B - 1 - 1
Sra. Juana Mara Snchez de Castro
CAJA CHICA80
OFICINA PRINCIPAL
P/R COMPRA DE ARBOL SIN AUTORIZACION
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COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/T3/4A - 6 - 5
ASIENTO DE DIARIO DE RECLASIFICACIONHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
( EXPRESADO EN U.S DLARES)FECHA:15/01/2009
CUENTASPARCIALDEBEHABERREF. PT
7
BANCOS26,000B - 2 - 1 - 1
BANCO PICHINCHA
CUENTAS POR PAGAR26,000
GRAN COMERCIO S.A.
P/R OBLIGACIONDECHEQUE
NO COBRADO
8
RESULTADOSDEAOSB - 2 - 1 - 3
ANTERIORES55,000
UTILIDAD DE AOS ATERIORES
BANCOS55,000
BANCO GUAYAQUIL20,000
BANCO PICHINCHA5,000
BANCO BOLIVARIANO30,000
P/R PAGO DE INTERESES DE
AOS ANTERIORES
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COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/T4/4A - 6 - 5
ASIENTO DE DIARIO DE RECLASIFICACIONHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
( EXPRESADO EN U.S DLARES)FECHA:15/01/2009
CUENTASPARCIALDEBEHABERREF. PT
9
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR42,340O 1
PARTICIPACINDELOS
TABAJADORES
IMPUESTOS POR PAGAR59,982P 1
IMPUESTOS A LA RENTA
PATRIMONIO102,322
UTILIDAD DEL EJERCICIO
P/RREVERSINDELAS
PROVISIONES PORAJUSTESDEL
EJERCICIO FISCAL 2008
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COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
3.2 PAPELES DE TRABAJO PARA INFORMES
3.2.1 PAPELES DE TRABAJO
C o n t e n i d ondice
Efectivo en caja y bancosB
Cuentas por cobrarD
InventariosF
Gastos pagados por anticipadosG
Compaias relacionadasH
Propiedades, plantas y equiposI
DepreciacionesII
Cuentas por pagarN
Gastos acumulados por pagarO
Impuestos por pagarP
PatrimonioV
Ventas y costo de ventasX
Gastos de ventas, administrativos yY
financieros
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EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TB
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOSHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
SALDO ALAJUSTESRECLASIFICACIONESSALDO AUDITADOSALDO AL
CUENTAS31/DIC/2008DEBEHABERDEBEHABERAL 31/DIC/2008REF31/DIC/2007VARIACION
Caja4,500---1,4503,050B-16,500-3,450
Bancos500,000-35,00026,00055,000436,000B-2700,000-264,000
TOTAL504,500-35,00026,00056,450439,050A-6-1706,500-267,500
S
CONCLUSION:
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LA CUENTA DE EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
S = SUMADO Y COMPARADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TB - 1
CAJAHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
SALDO ALSALDO AL
CUENTAS31/DIC/200731/DIC/2008REF.
Caja Chica Oficina Principal3,0003,000B 1 - 1
Caja Chica Sucursal N 12,0001,000
Caja Chica Sucursal N 21,000-
Caja Chica Sucursal N 3500500
TOTAL6,5004,500B
S
S = SUMADO Y COMPARADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/T1/5B - 1 - 1
ARQUEO OFICINA PRINCIPALHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
ARQUEO DE FONDO FIJO Y/O CAJA CHICA
FECHA: 02-Mayo-09CUSTODIO: Sra. Juana Snchez de CastroHORA: 8:50AM
FONDO FIJO Y/O CAJA CHICA: U.S. $ 3,000 B - 1
U.S.
1.EFECTIVO:DLARESCANTIDADTOTAL
De:100--
50150
2010200
1060600
5--
15050
Monedas fraccionarias--
Total efectivo$900
2.Comprobantes definitivosAnexo 1650
3.Comprobantes provisionalesAnexo 2-
4.OtrosAnexo 31,430
Total Comprobantes$2,080
Total Arqueo$2,980
Total Fondo Fijo y/o Caja Chica$3,000
Faltante$-201)
La cantidad de U.S. $ 2,980 representa la totalidad de los valores propiedad de Comercial S. A. confiados a mi custodio, los cuales fueron contados en mi presencia por los auditores externos y devueltos a mi entera satisfaccin.
______________________________________________
FIRMA CUSTODIOFIRMA AUDITOR
1) La Custodio nos indic que entrego dinero al conserje para hacer comprar varias pero no hay
constancia de que le haya entregado el efectivo.M/LVer P/T: A 6 5 (1/4) A/D # 1
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
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COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/T2/5B - 1- 1
ARQUEO DE FONDO FIJO Y/O CAJA CHICAHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
ANEXO No.1 (Fondo Fijo de Caja Chica)
COMPROBANTES DEFINITIVOS
FECHAU.S.MARCA DE
NOMBREDESCRIPCIONDOLARESAUDITORIA
28-12-TerpelComprade2001)
08combustible
28-12-TerpelComprade4001)
08combustible
28-12-Papelesa S. A.Suministros502)
08
650
1) Comprobante de venta no cumple con el reglamento tributario
2) No hay comprobante de venta
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/T3/5B - 1- 1
ARQUEO DE FONDO FIJO Y/O CAJA CHICAHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
ANEXO No.2(Fondo Fijo de Caja Chica)
COMPROBANTES PROVISIONALES
FECHAU.S.MARCA DE
NOMBREDESCRIPCIONDOLARESAUDITORIA
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/T4/5B - 1- 1
ARQUEO DE FONDO FIJO Y/O CAJA CHICAHECHO POR:CM
REVISADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008POR:RP
(EXPRESADOENU.S.15/01/200
DLARES)FECHA:9
ANEXO No.3 (Fondo Fijo de Caja Chica)
OTROS
NOMBRU.S.MARCA DE
FECHAEDLARESAUDITORIA
2007Julin Coronel4501)
2008Custodio3002)
2008Custodio4003)
2008Custodio2004)
2008Custodio805)
TOTAL
1,430
COMENTARIOS:REF.
1)Corresponde a ex empleado que labor en la compaa hasta el M / L
noviembre del 2007, en la contabilidad nos indica que ya se le
pag su liquidacin.
La custodio nos indic que cambi el cheque por amistad, no
sabe cmo localizarlo. Ver P/T: A 6 5 (1/4) A/D # 2
2)Se hizo prstamo a empleado para celebrar el cumpleaos de su
hija.
Ver P/T: A 6 5 (1/4)A/D # 3
3)Se hizo anticipo del XIII tercer sueldo, al seor Julio Aguirre
Ver P/T: A 6 5 (2/4)A/D # 4
4)La custodio dio una donacin a la Fundacin por los Pobres
Ver P/T: A 6 5 (2/4)A/D # 5
5)La custodio compro un rbol de navidad
Ver P/T 2/4 A 6 5A/D # 6
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/T5/5B - 1- 1
ARQUEO DE FONDO FIJO Y/O CAJA CHICAHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
POLITICAS PARA EL MANEJO DE LA CAJA CHICA
La compaa no tiene polticas para el manejo de la caja chica.M / L
No tienen polticas de hacer arqueos sorpresivos de caja chica.
No existe una persona independiente a los custodios de la caja chica que revise las reposiciones y sus comprobantes.
Los responsables de la caja chica hacen el asiento de diario de reposicin de caja chica.
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TB 2
BANCOSHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
SALDO ALSALDO AL
CUENTAS31/DIC/200731/DIC/2008REF.
Guayaquil150,00080,000B - 2 1
Pichincha100,00020,000B - 2 1
Bolivariano450,000400,000B - 2 1
TOTAL700,000500,000B
S
S = SUMADO Y COMPARADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TB - 2 - 1
CONCILIACION BANCARIAHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
GUAYAQUILPICHINCHABOLIVARIANOTOTAL
Saldo segn estadode
cuenta76,00037,000366,000479,000
Menos:
Cheques girados yno
cobrados46,00029,00057,000132,000
B - 2 - 1
1
Notas de crdito----
Mas:
Depsitos en trnsito20,0002,00041,00063,000
Nota de dbitos30,00010,00050,00090,000
B - 2 - 1 -
2
Saldo segn libro banco80,00020,000400,000500,000
Saldo libro contable80,00020,000400,000500,000
B - 2B - 2B - 2
Diferencia----
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TB - 2 - 1 - 1
ANALISIS - CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOSHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA15/01/09
BANCOS
ChequPichinchBolivarianREF
e No.FechaGuayaquilaoTOTALCOMENTARIOS
Cheque fue cobrado en Enero del 2009,
27-12-revisado conforme con estado de cuenta
1212084,000--4,000bancario.
Deben contactarse con el proveedor para queM/L
31-07-venga a cobrar su cheque, que est en
25120842,000--42,000tesorera.
Cheque fue cobrado en Enero del 2009,
01-12-revisado conforme con estado de cuenta
78008-3,000-3,000bancario.
Cheque perdi vigencia de acuerdo a la ley deM/L
01-01-cheques al momento de la auditoria
35607-26,000-26,000Ver P/T: A 6 5 (3/4) A/D # 7
Debe contactarse con el proveedor para queM/L
31-12-venga a cobrar su cheque que est en
151608--57,00057,000tesorera.
TOTAL46,00029,00057,000132,000
B - 2 - 1
103
CAPITULO 3PAPELES DE TRABAJO
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TB - 2 - 1 - 2
ANALISIS - NOTAS DE DEBITOHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
BANCOSREF
DESCRIPCIONFECHAGUAYAQUILPICHINCHABOLIVARIANOTOTALCOMENTARIO
InteresesdeM/L
aos anteriores
no
contabilizados
Ver P/T:A 6
5 (3/4)A/D
Intereses31/ 12/ 0720,0005,00030,00055,000# 8
Gasto
financierono
registradoen
libros
Ver P/T:A 6
4 (1/7)A/D
Manejo Bancario15/ 01/ 083004001,0001,700# 1
Intereses
financierono
registradoen
libros
Ver P/T:A 6
4 (1/7)A/D
Intereses11/ 01/ 089,7004,60019,00033,300# 2
TOTAL30,00010,00050,00090,000
B - 2 - 1
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TD
CUENTAS POR COBRARHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
SALDORECLASIFICACISALDO
AJUSTESONESAUDITADSALDO
ALO ALAL
CUENTAS31/DIC/2DEBEHABERDEBEHABER31/DIC/20031/DIC/2VARIACI
0088REF007ON
3,580,00D-13,800,00
Clientes0250159,300--3,420,9500-379,050
AnticipoaD-3
Proveedores30,000----30,000-30,000
Impuestos30,000----30,000D-2100,000-70,000
Empleados5,000--1,450-6,450D-3115,000-108,550
DepsitoenD-3
garanta5,000----5,000-5,000
3,650,00A - 64,015,00
TOTAL0250159,3001,450-3,492,400- 10-522,600
S
CONCLUSION:
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LAS CUENTAS POR COBRAR, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
S = SUMADO Y COMPARADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TD - 1
ANEXO - CUENTAS POR COBRAR CLIENTESHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
SALDO
AL
CUENTAS31/DIC/2
008COMENTARIOS DEL JEFE DE CREDITOS Y COBRANZASREF.
Saldo de difcil recuperacin, se encuentra en poder de losM/L
Comercial 2 en 1100,000abogados de la compaa, viene desde Junio del 2004
Distribuidora La Nacional500,000El 20% del saldo viene del ao 2004M/L
Comercial 3P510,000Saldo confirmado
El crdito del cliente es bueno, es cobrable segn revisin de
Distribuidora Soledad600,000depsitos y facturas
1,080,00
Imaginaria S. A.0Saldo confirmado
Dentro de este saldo hay $350,000 de crdito del ao 2008 yM/L
Distribuidora Continental700,000la diferencia corresponde al ao 2007
Cuenta incobrable cliente liquidado segn anuncio publicado
Nuevo Milenio S. A.100,000en el diario El UniversoVer P/T D 1 2
3,590,00
0
Provisin de CuentasVer P/T D 1 1
Incobrables-10,000
3,580,00
0
D
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TD 1 - 1
ANALISIS DE LAS CUENTAS POR COBRAR CLIENTESHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
COMENTARIOS:REF.
LA CUENTA POR COBRAR NUEVO MILENIO S. A. SE DESGLOSA DE LA SIGUIENTE FORMA:
VALOR
U.S. $
CARTERA PENDIENTE DEL AO 200725,000
CARTERA PENDIENTE DEL AO 200875,000
SALDO FINAL DE LA CUENTA 31/12/08100,000D - 1
PROVISION DEL AO 2007250
PERDIDA DE CARTERA99,7501)
1) El cliente ha liquidado sus operaciones, y de acuerdo a los que indica la Ley vigente, seM/L
ha cumplido todos los parmetros para poder dar de baja el saldo de la cuenta
Ver P/T: A 6 4 (2/7) A/D # 4
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TD - 1 - 2
ANALISIS CALCULO DE CARTERA DE CLIENTEHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
SALDO TOTAL DE CARTERA AL 31/12/083,580,000
MENOS:
Comercial 2 en 1100,000
CARTERA DE AOS ANTERIORES
Distribuidora la Nacional100,000
Distribuidora Continental350,000
Nuevo Milenio S. A.100,000
TOTAL CARTERA DE AOS ANTERIORES550,000
TOTAL DE CARTERA AO 20082,930,000
(-) PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES 2008 1%1)29,300
PROVISION FINANCIERA
CARTERA TOTAL3,580,000
PORCENTAJE DE LEY 10% SOBRE EL TOTAL DE
CARTERA358,000
SALDO PROVISION ACUMULADO A 31/12/0839,050
La provisin del ao 2008, est dentro de los parmetros que
indica le Ley
1) Deben hacer el asiento de diario de ajuste de la provisin
de cuentas incobrables Ver P/T: A - 6 4 (1/7) A/D #
3M/L
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TD - 2
CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOSHECHO POR:CM
REVISADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008POR:RP
(EXPRESADOENU.S.
DLARES)FECHA:15/01/2009
SALDO ALSALDO AL
31/DIC/20031/DIC/200
CUENTAS78REF.
Retenciones en la fuente, 200430,00030,0001)
Retenciones en la fuente, 200370,000-
TOTAL100,000,0030,000,00D
S
COMENTARIOS:
1) La compaa no ha hecho el reclamo tributario de las retenciones en la fuente, tampoco ha optado por solicitar al SRI M/L
la compensacin con el impuesto a la renta de ejercicios futuros
S = SUMADO Y COMPARADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TD - 3
ANEXO DE OTRAS CUENTAS POR COBRARHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADOENU.S.
DLARES)FECHA:15/01/2009
SALDO ALSALDO AL
VENTAS31/DIC/200731/DIC/2008REF.
Depsito en garanta5,0005,000D - 3 - 1
Anticipo a proveedores30,00030,000D - 3- 1
Empleados80,0005,000D - 3- 2
TOTAL115,00040,000D
S
S = SUMADO Y COMPARDO SALDO DEGN LIBRO MAYOR
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TD - 3 - 1
OTRAS CUENTAS POR COBRARHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
CUENTASVALORCOMENTARIOREF.
Se observ el contrato de
alquiler,elmontodel
depsito en garanta y el
Depsito en garanta5,000egresodelcheque,D - 3
revisado conforme
Valorentregadoal
proveedorDamiano
Estrada M.,para asegurar
la compra de mercaderas
Actualmenteelproveedor
se encuentrafueradel
Pas, no hay forma deD - 3
Adelanto a proveedores30,000ubicarlo;stevalores
irrecuperable,
Ver P/T:A-6-4(2/7)A/DM/L
# 5
TOTAL35,000
S
S = SUMADO Y COMPARDO SALDO DEGN LIBRO MAYOR
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TD - 3 - 2
ANALISIS DE CUENTAS POR COBRAR
EMPLEADOSHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO
POR:RP
15/01/20
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:09
NOMBREFECHAVALORSALDOSALD
DELDELSEGNO EN
DELPRSTAPRSTAAUDITORLIBRODIFERENCICOMENTARIRE
EMPLEADOMOMODESCUENTOASASOSF
15/02/08Noseha
Juan Prez500-500500-efectuadoel
descuento a
los
Miguel20/02/08M/
empleados
Aguirre2,000-2,0002,000-
debidoaL
queestos
Jos23/02/08prstamos
Crdenas1,900-1,9001,900-nofueron
solicitados al
Jefede
24/02/08
Julio Rivas600-600600-Personal,si
nose
emitieron
cheques
ordenados
porla
Gerencia
General,No
secumpli
conla
polticay
procedimient
odela
compaa
TOTAL5,000-5,0005,000-
D - 3
Se verifico conforme que el saldo al 31 de Diciembre del 2007, por U.S.$ 15,000 fue descontado en Enero del 2008, segn
los roles de pagos.
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TF
INVENTARIOSHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
SALDOAJUSTESRECLASIFICASALDO
CIONESAUDITADSALDO
ALO ALAL
31/DIC/2DEBHABDEB31/DIC/2031/DIC/VARIACI
CUENTAS008EEREHABER08REF2007ON
Mercaderas en3,800,0015,034,69F-12,790,0
general0009--3,780,30100990,301
Mercaderasen
transito------210,000-210,000
TOTAL3,800,0015,034,69A-6-13,000,0
0009--3,780,30100780,301
S
CONCLUSION:
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LA CUENTA DE INVENTARIO, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
S = SUMADO Y COMPARADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TF - 1
DETALLES DE INVENTARIOS MERCADERIA GENERALHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
UNIDADES
ENCOSTOCOSTO
ITEMSLIBROSUNITARIOTOTALREF.
MERCADERIA A1,000160160,000
MERCADERIA B2,000100200,000
MERCADERIA C4,000120480,000
MERCADERIA D3,000100300,000
MERCADERIA E800170136,000
MERCADERIA F900210189,000
MERCADERIA G1,000180180,000
MERCADERIA H5,000150750,000
MERCADERIA I70014098,000
MERCADERIA J1,000214214,000
MERCADERIA K800190152,000
MERCADERIA L1,046900941,000
TOTAL21,2463,800,000F
F 1 BS
S = SUMADO Y COMPARADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TF - 1 - A
INVENTARIO FISICOHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
CODIGOITEMUNIDADESOBSERVACION
00000001MERCADERIA A1,000
00000002MERCADERIA B1,960
00000003MERCADERIA C4,000
TRES (3) UNIDADES ESTABAN
00000004MERCADERIA D3,000DAADAS
00000005MERCADERIA E800
00000006MERCADERIA F900
00000007MERCADERIA G1,000
00000008MERCADERIA H5,100
00000009MERCADERIA I690
00000010MERCADERIA J1,000
00000011MERCADERIA K800
00000012MERCADERIA L1,046
TOTAL21,296F 1 - B
FECHA:
__________________________
FIRMA BODEGUEROFIRMA SUPERVISOR
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TF - 1 - B
ANALISIS - INVENTARIO FISICO VERSUS LIBROSHECHO POR:CM
REVISADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008POR:RP
(EXPRESADOEN U.S.15/01/20
DLARES)FECHA:09
CONTDAAD
EOUNIDADOCOSTO
ITEMFISICES ENDIFERENCOBSOLUNITARICOSTO
OLIBROSIASETOCOMENTARIOSOTOTALREF
MERCADERI-
A A1,0001,000--160
MERCADERINo sejustificola-4,0001)
A B1,9602,000-40-diferencia100
MERCADERI-
A C4,0004,000--120
MERCADERI3002)
A D3,0003,000-3100
MERCADERI-
A E800800--170
MERCADERI-
A F900900--210
MERCADERI-
A G1,0001,000--180
Correspondea
MERCADERIdevolucindel
cliente,no3)
A H5,1005,000100-contabilizada15015,000
MERCADERINo sejustificola-1,4001)
A I690700-10-diferencia140
MERCADERI-
A J1,0001,000--214
MERCADERI-
A K800800--190
MERCADERI-
A L1,0461,046--900
TOTAL21,29621,2465039,900
F - 1 -
AF - 1
M/L
1) Ajuste al inventario por diferencias no justificada est disminuyendo el saldo de la cuenta Ver P/T: A-6-4 (2/7) A/D # 6 y A-6-4 (3/7) A/D # 9
2) Ajuste al inventario por mercaderas daadas, est disminuyendo el saldo de la cuenta Ver P/T:
A-6-4 (3/7) A/D # 7
3)Ajuste al inventario por devoluciones en ventas Ver P/T: A-6-4 (3/7) A/D # 8
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TF - 1 - C
ROTACION DE INVENTARIOSHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
PROMEDIO DE
UNIDADESINVENTARIOS ENROTACIONROTACIONCALIFICACION
ITEMVENDIDASUNIDADESEN VECESEN DIASDE ROTACION
MERCADERIA A1509420,162,291BAJA
MERCADERIA F3807770,49746BAJA
MERCADERIA G5008580,58627BAJA
TOTAL1,0302,5771,233,664
MERCADERIA A:
FORMULA: UNIDADES EN VECES = UNIDADES VENDIDAS / PROMEDIO DE INVENTARIOS EN UNIDADES 0,16 VECES A ROTADO EL INVENTARIO EN UN AO
ROTACION EN DIAS: LA COMPAA SE HA DEMORADO EN VENDER EL PRODUCTO, EL ITEM A TIENE 2,291 DIAS SIN VENDERSE
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/T
PRUEBA - VALOR NETO DE REALIZACIONHECHO POR:
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:
GAST
PRECIOOVAL
DEFLETEESTIMVALORORINVENT
VENTAYADONETO DEENARIO
ESTIMAEMBALDEREALIZALIBRFISICODIFERENAJUST
ITEMDOAJEVENTACIONOS31/12/08CIAEREF
MERCADE160,0
RIA A303,2688,2764,99150,0001,000,0010-9,999
MERCADE210,0
RIA F405,89118,9186,98200,000900,0010-9,002
MERCADE180,0
RIA G298,5964,6063,99170,0001,000,0010-9,998
TOTAL1)M /
-28,999L
1) LOS ITEMS INDICADOS EN ESTE PAPEL DE TRABAJO HAN PERDIDO VALOR EN EL MERCADO, POR LO QUE REQUIEREN UN AJUSTE VERP/T: A 6 4 (4/7) A/D # 10
FORMULAS:
VNR = PVE - FYE - GEV
VALOR EN LIBROS ES EL COSTO UNITARIO VER P/T F-1
INVENTARIO FISICO VER P/T F 1 - A
DIFERENCIA = VNR - VL
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TG
PAGOSYGASTOSHECHO
ANTICIPADOSPOR:CM
REVISAD
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008O POR:RP
(EXPRESADO EN U.S.15/01/20
DLARES)FECHA:09
SALDORECLASIFICACIOSALDO
AJUSTESNESAUDITADOSALDO
ALALAL
HABE
31/DIC/2031/DIC/20031/DIC/20VARIACI
CUENTAS08DEBERDEBEHABER8REF07ON
SEGUROS24,000-22,00--2,000G-112,000-10,000
0
22,00A-6-
TOTAL24,000-0--2,000112,000-10,000
S
CONCLUSIN:
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LA CUENTA DE PAGOS Y GASTOS ANTICIPADOS, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
S = SUMADO Y COMPROBADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TG - 1
PRUEBA - AMORTIZACION DE SEGUROSHECHO POR:CM
REVISADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008POR:RP
(EXPRESADOENU.S.15/01/200
DLARES)FECHA:9
FECHA DEMESESAMORTIZACION
SEGN
DE
VENCIMIEVIGENCIVALORAUDITOCOMPA
POLIZINICIOADEDIFERENCI
NTOEN ELLARIAA
A N2008PRIMAASREF.
1 / 02 /1)
12780731 / 01 / 08112,0001,00012,000-11,000
1 / 02 /2)
45260831 / 01 / 091124,00022,000-22,000
G
1) Corresponde a la amortizacin de la pliza del ao 2007, contabilizado en el ao 2008 Ver
P/T: A-6-4 (4/7) A/D # 11M/L
2) No han hecho la amortizacin de la pliza del ao 2008 Ver P/T: A-6-4 (4/7) A/D # 12
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TG -1 - 1
HECHO
PRUEBA - AMORTIZACION DE SEGUROSPOR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DELREVISAD
2008O POR:RP
(EXPRESADOEN U.S.
DLARES)FECHA:15/01/2009
FECHA
FECHDEBIENESMONTOVALOR
POLIZA DEVENCIMIASEGURACOBERTUASEGURENDIFERENRE
A NINICIOENTODOSRAADOLIBROSCIASF.
01/ 02/
4,5260831/ 01/ 09EdificiosIncendio400,000560,000160,000
Muebles yRoboe
enseresincendio70,00080,00010,000
Eq,
computaciRoboe
nincendio10,000-10,000
Roboe
Vehculosincendio180,000220,00040,000
Roboe3,639,302,639,30
Inventariosincendio1,000,00000
TOTA4,499,302,839,30
L1,660,000001)
1) LA COMPAA NO TIENE TOTALMENTE CUBIERTO SUS PROPIEDADESM/
PLANTAS Y EQUIPOSL
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TH
HECHO
COMPAIAS RELACIONADASPOR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DELREVISAD
2008O POR:RP
(EXPRESADOEN U.S.
DLARES)FECHA:15/01/2009
RECLASIFICASALDO
SALDOAJUSTESCIONESAUDITASALDO
ALDEBHADEBHABEDO ALAL
31/DIC/31/DIC/2RE31/DIC/VARIA
CUENTAS2008EBERER008F2007CION
ACTIVO
Comercial Quito125,00----125,000H-1200,00-75,000
S. A.00
Comercial25,000----25,00070,000-45,000
Ambato S. A.
Comercial40,000----40,000150,00-
Machala S. A.0110,000
Comercial210,00----210,00060,000150,000
Cuenca S. A.0
TOTAL400,00----400,000A-480,00-80,000
ACTIVO06-10
S
PASIVO
Comercial100,00100,000H-1200,00-
Manta S. A.0----0100,000
100,00A-200,00-
TOTAL PASIVO0----100,0006-20100,000
S
CONCLUSION:
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LAS CUENTAS DE COMPAIAS RELACIONADAS, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
S = SUMADO Y COMPROBADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TH - 1
SALDO VS CONFIRMACIONHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
COMPAIASSALDO ALSALDO
RELACIONADAS31/ 12/ 08CONFIRMADODIFERENCIAREF
ACTIVO
Comercial Quito S. A.125,000105,00020,0001)
Comercial Ambato S. A.25,00025,000-
Comercial Machala S. A.40,00040,000-
Comercial Cuenca S. A.210,000210,000-
400,000380,00020,000
S
PASIVO
Comercial Manta S. A.100,000100,000-
100,000100,000-
S
1) En la revisin del estado de cuenta de la compaa relacionada Comercial Quito S. A., se verific que no ha contabilizado el prstamo por U.S. $ 20,000 de Diciembre del 2008
El Contador de la compaa Comercial Quito S. A. nos indic que el prstamo fue registrado en Enero del 2009
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TI
PROPIEDADES PLANTAS Y EQUIPOSHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
RECLASIFICSALDO
SALDOAJUSTESACIONESAUDITADSALDO
ALO ALAL
31/DIC/DEHADEBHABE31/DIC/20RE31/DIC/VARIA
CUENTAS2008BEBERER08F2007CION
200,000----200,000I-1100,000100,00
Terrenos0
590,000----590,000400,000190,00
Edificios0
Mueblesy105,000----105,000105,000-
enseres
Equiposde20,000----20,00020,000-
computacin
360,000----360,000200,000160,00
Vehculos0
Mejorasde200,000----200,000-200,00
edificio0
1,475,0----1,475,000A-825,000650,00
TOTAL006-10
S
CONCLUSION:
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LAS CUENTAS DE PROPIEDADES, PLANTAS Y EQUIPOS, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
S = SUMADO Y COMPROBADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TI - 1
HECHO
MOVIMIENTO DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOSPOR:CM
REVISAD
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008O POR:RP
15/01/200
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:9
ADICIONESDISMINUCIONESSALD
RECLRECL
SALDOASI-ASI-O AL
AL 31/COMPAJUSTFICACIVENAJUSFICACI31/RE
CUENTAS12/ 07RASESONTASTESON12/ 08F
100,00200,0
Terrenos100,0000-----00
190,00590,0
Edificios400,0000-----00
Mueblesy105,0
enseres105,000------00
Equiposde20,00
computacin20,00020,000----20,0000
160,00360,0
Vehculos200,0000-----00
Mejorasde200,00200,0
edificio-0-----00
670,001,475,
TOTAL825,0000----20,000000I
II - 1 - 1I - 1 - 1II - 1 -S
1
II - 1 -
1
S = SUMADO Y COMPROBADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TI 1 - 1
DETALLE DE ADQUISICIONES DE PROPIEDADES, PLANTASHECHO
Y EQUIPOSPOR:CM
REVISAD
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008O POR:RP
15/01/200
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:9
FECHADEPRECIADEPRECIA
ADQUISISOPOVALCOMENTACIONCION AL
CUENTASCIONRTEORRIOMENSUAL31 / 12 / 08
01/01/200100,0HEMOS--
TERRENOS800OBSERVA
01/03/200190,0DO
EDIFICIOS800FISICAME7927,125
EQUIPOSDE01/01/20020,00NTE LAS
COMPUTACION80PROPIEDA5566,110
01/03/200160,0DES
VEHICULOS800PLANTAS2,66724,000
Y
MEJORASDE01/12/200200,0
EDIFICIO800EQUIPOS--
670,0
TOTAL004,01537,235
SSS
I - 1II 1 1
S= SUMADO Y COMPROBADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
= SOPORTE VERIFICADO CONFORME
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TII
DEPRECIACIONESHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
RECLASIFICSALDO
SALDOAJUSTESACIONESAUDITASALD
ALDO ALO AL
31/DIC/HABEHAB31/DIC/2RE31/DICVARIA
CUENTAS2008DEBERDEBEER008F/2007CION
60,00
Terrenos60,0000----II-1--
27,12
Edificios30,000-5--57,12530,00027,125
Mueblesy10,50
enseres25,000-0--35,50025,00010,500
Equiposde13,89
computacin20,0000---6,11020,000-13,890
64,00140,00
Vehculos140,000-0--204,000064,000
TOTAL73,89101,6215,00
275,000025--302,735087,735
--
Propiedades,1,200,073,89101,61,172,26A-610,00
neto00025--56-10562,265
S
CONCLUSION
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LAS CUENTAS DE DEPRECIACIONES, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
S = SUMADO Y COMPROBADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TII - 1
MOVIMIENTO DE DEPRECIACIONHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
SALDADICIONESDISMINUCIONES
RECLARECLA
O ALSI-SI-SALDO
31/ 12/DEPRECIAJUSFICACIVENAJUSFICACIAL 31/
CUENTAS07ACIONTESONTASTESON12/ 08
Terrenos-60,000-----60,000
Edificios30,000------30,000
Mueblesy
enseres25,000------25,000
Equiposde
computacin20,00020,000----20,00020,000
140,00
Vehculos0------140,000
Mejorasde
edificio--------
215,00
TOTAL080,000----20,000275,000
II
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TII 1 - 1
PRUEBA GLOBAL DE DEPRECIACIONHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
COSTODEPREACIACION DEDEPRECIACION SEGN
HISTORICOVENTASSALDO A
CUENTAS31/ 12/ 07Y BAJASDEPRECIAR%SALDOCOMPRASAUDITORIACOMPAADIFERENCIAS
Terrenos100,000------60,000-60,000
Edificios400,000-400,0005%20,0007,12527,125-27,125
Muebles y enseres105,000-105,00010%10,500-10,500-10,500
Equipos de computacin20,00020,000-33%-6,1106,11020,000-13,890
Vehculos200,000-200,00020%40,00024,00064,000-64,000
TOTAL825,00020,000705,0006870,50037,235107,73580,00027,736
I - 1I - 1I - 1 - 1II - 11)
1) Ver comentarios de diferencias en II 1 - 2
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TII 1 - 2
ANALISIS DE LAS DIFERENCIAS EN LA DEPRECIACIONHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
DEPRECIACION SEGN
CUENTASAUDITORIACOMPAADIFERENCIASCOMENTARIOSREF.
La compaa ha depreciado por error el saldo del terreno
Terrenos-60,000-60,000Ver P/T :A 6 4 (5/7)A/D # 13M/L
La compaa no ha hecho la depreciacin del ao 2008
Edificios27,125-27,125Ver P/T :A 6 4 (5/7)A/D # 14
La compaa no ha hecho la depreciacin del ao 2008
Muebles y enseres10,500-10,500Ver P/T :A 6 4 (5/7)A/D # 14
La compaa ha contabilizado en exceso la depreciacin
Equipos de computacin6,11020,000-13,890Ver P/T:A 6 4 (5/7)A/D # 15
La compaa no ha hecho la depreciacin del ao 2008
Vehculos64,000-64,000Ver P/TA 6 4 (5/7)A/D # 14
TOTAL107,73580,00027,735
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TN
CUENTAS POR PAGARHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
RECLASIFICSALDO
SALDOAJUSTESACIONESAUDITASALD
ALDO ALO AL
31/DIC/DEBHABHABE31/DIC/231/DICVARIA
CUENTAS2008EERDEBER008REF/2007CION
Proveedores2,324,526,002,350,50N -1,358,0
locales00---00100992,500
1,545,01,545,002,063,0-
Otras00----000518,000
Proveedores4,450,04,450,00N 4,950,0-
del exterior00----0200500,000
8,319,526,008,345,50A-6-8,371,0
TOTAL00---00200-25,500
S
CONCLUSION
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LAS CUENTAS POR PAGAR, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
S= SUMADO Y COMPROBADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TN - 1
ANALISIS - CONFIRMACIONES CUENTAS POR
PAGARHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO
POR:RP
15/01/200
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:9
SALDOSSEGN:
DIFERENCI
CUENTASLIBROSCONFIRMACIONAREF
Proveedores Locales
Grancomercio S. A.385,000385,000-
Fbrica Ecuador S. A.475,000475,000-
Industrial Central-3,000-3,0001)
Elaborados Andes S. A.360,000360,000
Productos & Compaa954,500954,500-
Firmesa Industrial150,000150,000-
TOTAL2,324,5002,327,500-3,000
1) Se verific en el estado de cuenta del proveedor que no est registrado cheque por $3,000.
En conversacin telefnica con el Sr. Armando Torres Espinoza, Contador General de Industrial Central, el saldo lo han registrado en Enero del 2009
El saldo de la compaa auditada es correcto
COMERCIAL S. A.P/TN 2
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
ANALISIS - CONFIRMACIONES CUENTAS POR PAGARHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
15/01/
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:2009
SALDOSSEGN:
DIFERENCI
CUENTASLIBROSCONFIRMACIONAREF
Proveedoresdel
exterior
Industria Panamericana900,000900,000-
International American1,800,0001,800,000-
Comercial CostaRica
Inc1,750,0001,750,000-
TOTAL4,450,0004,450,000-
1. Las confirmaciones enviadas a los Proveedores del Exterior fueron contestada en el 100%, no hay diferencias en los saldos auditados.
2. Estas compaas no tiene relacin alguna con los accionistas y la administracin de la compaa.
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TO
GASTOS ACUMULADOS POR PAGARHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
RECLASIFICSALDO
SALDAJUSTESACIONESAUDITASALD
O ALDO ALO AL
31/DICDEBHABHABE31/DIC/2RE31/DICVARIA
CUENTAS/2008EERDEBER008F/2007CION
DcimoTercer0 -
Sueldo2,300----2,300110,000-7,700
DcimoCuarto3,00
Sueldo--0--3,0001,5001,500
IECE - SECAP800524---2762,000-1,724
11,8
Vacaciones2,000-00--13,80050,000-36,200
1,70
Aporte Patronal1,370-7--3,0778,000-4,923
Participacin159,0042,34101,60
Trabajadores0--0-116,66015,0000
Fondode13,8
Reserva--00--13,80010,0003,800
165,4730,342,34A-
TOTAL0524070-152,9136-296,50056,413
S
CONCLUSION:
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LAS CUENTAS DE GASTOS ACUMULADOS POR PAGR, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
S = SUMADO Y COMPROBADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
COMERCIAL S. A.P/T1/2O - 1
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
PRUEBA GLOBAL DE GASTOS ACUMULADOS POR
PAGARHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADOENU.S.
DLARES)FECHA:15/01/2009
SALDO
SALDOSALDOFINAL DE
CUENTASINICIALDEBEHABERFINALCLCULOSAUDITORIADIFERENCIAS
Dcimo
Tercer
Sueldo10,00035,30027,6002,30027,600 / 122,300-
Dcimo
Cuarto200 /12 * 20
Sueldo1,5001,500--* 93,0003,000
IECE-
SECAP2,0002,00080080027,600 * 1%276524
Vacacione
s50,00050,0002,0002,000331,200 / 2413,80011,800
Aporte27,600 *
Patronal8,0008,0001,3701,37011,15%3,0771,707
Participaci
n
Trabajador
es15,00015,000159,000159,000---
Fondode
Reserva10,00010,000--165,600 / 1213,80013,800
TOTAL96,500121,800190,770165,47036,25329,783
O
NOTA: Ver comentarios de las diferencias en el siguiente Papel de Trabajo
P/T
COMERCIAL S. A.2/2O 1
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
PRUEBA GLOBAL DE GASTOS ACUMULADOS PORHECHO
PAGARPOR:CM
REVISADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008POR:RP
(EXPRESADOENU.S.15/01/
DLARES)FECHA:2009
CUENTASDIFERENCIASCOMENTARIOS:REF.
Dcimo CuartoLa compaa no ha hecho la provisin en el ao 2008
Sueldo3,000Ver P/T: A64 (6/7) A/D # 16M/L
La provisin de la compaa esta aumentado.IECE - SECAP524Ver P/T:A64 (6/7) A/D # 17
La compaa no ha hecho la provisin en el ao 2008
Vacaciones11,800Ver P/T:A64 (6/7) A/D # 18
Por error contabilizo a gasto de sueldos el saldo de la
diferencia del Iece Secap
Aporte Patronal1,707Ver P/T:A64 (7/7) A/D # 19
FondodeLa compaa no ha hecho la provisin en el ao 2008
Reserva13,800Ver P/T:A64 (7/7) A/D # 20
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TO - 1 1
SUELDO Y PROMEDIO DE TRABAJADORESHECHO POR:CM
REVISADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
N DEAPORTEIECE
2008TRABAJADORESSUELDOSPATRONALSECAP
ENERO2430,0003,345300,00
FEBRERO1925,2002,810252,00
MARZO2027,6003,077276,00
ABRIL2027,6003,077276,00
MAYO2027,6003,077276,00
JUNIO2027,6003,077276,00
JULIO2027,6003,077276,00
AGOSTO2027,6003,077276,00
SEPTIEMBRE2027,6003,077276,00
OCTUBRE2027,6003,077276,00
NOVIEMBRE2027,6003,077276,00
DICIEMBRE2027,6003,077276,00
TOTAL331,20036,9293,312
PROMEDIODE
TRABAJADORES20,25
COMENTARIO:
TODAS LAS PLANILLAS DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2008 A LA FECHA DE NUESTRA REVISION ESTAN PRESENTADAS Y SELLADAS POR EL IESS
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TP
IMPUESTOS POR PAGARHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
RECLASIFICSALDO
SALDOAJUSTESACIONESAUDITASALD
ALDO ALO AL
31/DIC/DEHABHAB31/DIC/2RE31/DICVARIA
CUENTAS2008BEERDEBEER008F/2007CION
P -
Impuesto a Renta225,250--59,982-165,268121,250144,018
Impuestos RentaP -
Empleados5,000----5,00027,000-2,000
IVA por Pagar10,000----10,00020,000-10,000
Retenciones por
Pagar5,000----5,0009,000-4,000
A-
TOTAL245,250--59,982-185,2686-257,250128,018
S
CONCLUSION:
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LAS CUENTAS DE IMPUESTOS POR PAGAR, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
S = SUMADO Y COMPROBADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TP - 1
IMPUESTO A LA RENTAHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
SALDO ALSALDO ALREF
CUENTAS31/12/200731/12/2008
IMPUESTO A LA RENTA21,250,00225,2501)
P
1) Al 31 de Diciembre del 2008 la compaa calculo y registro el impuesto a la renta por pagar de U.S. $ 225,250, de acuerdo a los resultados auditados la compaa tiene saldo por pagar de U.S. $ 165,268 lo que origina que el saldo del impuesto a la renta este aumentado por U.S.$ 59,982
VER P/T: A65 (4/4)A/D # 9
COMERCIAL S. A.P/T1/2P - 2
CASO PRCTICO COMPLETO DE LA AUDITORA
EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
IMPUESTO A LA RENTA EMPLEADOSHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
IMPUESTO
INGRESOSAPORTESBASEA LA
EMPLEADOSBRUTOSAL IESSIMPONIBLERENTAREF
Jos Perea V.39,7723,71836,0533,0281
Mara Montes K.32,0002,99229,0081,9722
Total segn auditoria71,7726,71065,0615,000
Total segn compaa5,000P
Diferencia-
1. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA INDIVIDUAL
JOSE PEREA V.
BASE IMPONIBLE36,053
SOBRE FRACCION
BASICADE
$27,2001,700
SOBRE
EXCEDENTEDE
$8,853 EL 15%1,328
TOTAL
3,028
P/T
COMERCIAL S. A.2/2P 2
IMPUESTO A LA RENTA EMPLEADOSHECHO POR:CM
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EXTERNA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA
COMPAA COMERCIAL S. A., APLICANDO NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
2. CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA INDIVIDUAL
MARIA MONTES K.
BASE IMPONIBLE29,008
SOBRE FRACCION
BASICADE
$27,2001,700
SOBRE
EXCEDENTEDE
$1,808 EL 15%272
TOTAL1,972
COMENTARIO
La compaa no tiene la practica de retener mensualmente el impuesto a la renta de M/Llos empleados consecuentemente no declara y no paga mensualmente, de acuerdo ala Ley de Rgimen Tributario Interno, la compaa es responsable de retener elimpuesto a la renta de los empleados, declararlo y pagarlo al servicio de rentasinternas, mensualmente de acuerdo al noveno digito del ruc.
La compaa tiene una contingencia fiscal que corresponde al inters por mora desdefebrero a diciembre del 2008
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INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TV
PATRIMONIOHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
RECLASIFICACISALDO
SALDOAJUSTESONESAUDITADSALDO
ALDEBHABO ALAL
31/DIC/231/DIC/20RE31/DIC/2VARIACI
CUENTAS008EERDEBEHABER08F007ON
V -
Capital Social40,000----40,000120,00020,000
Reserva Legal10,000----10,00010,000-
Reserva
Facultativas5,000----5,0005,000-
Resultadode11,00
Aos Anteriores17,5300-55,000--48,470--48,470
-
Resultadodel382,6100,4203,09
Ejercicio675,75081147-495,80563,750432,055
-
371,6100,4258,09A-
TOTAL748,28081147-502,3356-298,750403,585
S
CONCLUSION:
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LAS CUENTAS DE PATRIMONIO, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
= SUMADO Y COMPROBADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
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COMERCIAL S. A.P/TV 1
MOVIMIENTODELHECHO
PATRIMONIOPOR:CM
AL 31 DE DICIEMBREREVISADO
DEL 2008POR:RP
(EXPRESADO ENU.S.
DLARES)FECHA:15/01/2009
UTILIDAD
CAPITARESERVRESERVAA,UTILIDAD
LAFACULTATIVANTERIOREEJERCICI
CUENTASSOCIALLEGALASOTOTAL
Saldo inicial20,00010,0005,000-63,75098,750
Transferencia---63,750-63,750-
Aporte en efectivo20,000---20,000
Dividendos pagados--- 46,220-- 46,220
1,060,00
Utilidad del ejercicio----1,060,0000
Participacinde-
trabajadores----- 159,000159,000
-
-
Impuesto a la renta,----- 225,250225,250
TOTAL40,00010,0005,00017,530675,750748,280
V
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INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TX
VENTAS Y COSTOS DE VENTASHECHO POR:CM
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008REVISADO POR:RP
(EXPRESADO EN U.S. DLARES)FECHA:15/01/2009
RECLASIFICSALDO
SALDAJUSTESACIONESAUDITASALD
O ALDO ALO AL
31/DICDEBHABEHABE31/DIC/231/DICVARIAC
CUENTAS/2008ERDEBER008REF/2007ION
15,000,15,000,010,000,5,000,00
VENTAS000----000000
COSTOS DE9,000,015,008,985,006,000,02,985,00
VENTAS00-0--0000
UTILIDAD6,000,015,006,015,00A - 64,000,02,015,00
BRUTA00-0--0- 3000
S
CONCLUSION:
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LAS CUENTAS DE VENTAS Y COSTOS DE VENTA, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA,
S = SUMADO Y COMPROBADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR
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INTERNACIONALES DE AUDITORA
COMERCIAL S. A.P/TY
GASTOS DE VENTAS, ADMINISTRATIVOS Y FINANCIEROSHECHO POR:CM
REVISADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008POR:RP
(EXPRESADOENU.S.15/01/20
DLARES)FECHA:09
RECLASIFICASALDOSALDO
SALDOAJUSTESCIONAUDITAD
ALO ALAL
31/DIC/2HABE31/DIC/20RE31/DIC/VARIAC
CUENTAS008DEBEHABERDEBER08F.2007ION
ADMINISTRA2,110,00347,681,655,0
CION0185,414--2,372,26700717,267
2,650,002,245,0
VENTAS0----2,650,00000405,000
FINANCIERO
S180,00035,000---215,000-215,000
4,940,00382,68A-3,900,01,337,26
TOTAL0185,414--5,237,2676-3007
S
CONCLUSIN:
DE ACUERDO CON NORMAS DE AUDITORIA HEMOS REVISADO LAS CUENTAS DE GASTOS ADMINISTRATIVOS, VENTAS Y FINANCIEROS, LA MISMA QUE ESTA CONFORME CON NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
S = SUMADO Y COMPROBADO SALDO SEGN LIBRO MAYOR