CASOS PRÁCTICOS

CUENTA 21CASO N° 01: PRODUCTOS TERMINADOSLa empresa inmobiliaria “PROGRESA” S.A.C ha terminado la construcción fue de S/. 2,500,000.00.

21 PRODUCTOS TERMINADOS 214 Productos Inmuebles.

71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 711 Variación de Productos terminados 7114 Productos Inmuebles Terminadas

X/X Por el traslado de los productos terminados a su cuenta patrimonial

2,500,000

2,500,000

CUENTA 22CASO N° 01: DESECHOS Y DESPERDICIOSDurante su proceso de producción, la empresa Textil “BLUE JEANS” S.A.C. ha incurrido en los siguientes costos de producción, los cuales están debidamente controlados en la cuenta de costos respectiva:

Materia Prima S/. 40,000.00Mano de obra S/. 21,000.00Gastos Ind. De Fabricación S/. 29,000.00Total S/. 90,000.00 Del proceso productivo, se sabe que se ha obtenido además de jeans (productos terminados), retazos de telas (subproductos) y desechos, los cuales están valorizados en S/. 5,000 y S/. 3,000 respectivamente. 

SOLUCIÓN:Tratándose del caso expuesto, el monto con el que se incorporan los subproductos y los desechos, se deduce (acredita) del costo de producción que valoriza el proceso productivo en el cual se originan. De ser así, tendríamos lo siguiente: Materia Prima S/. 40,000.00Mano de obra S/. 21,000.00Gastos Ind. De Fabricación S/. 29,000.00Total Costo incurrido S/. 90,000.00(-) Subproductos (S/. 5,000.00)(-) Desechos (S/. 3,000.00)Productos terminados S/. 82,000.00

21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos Manufacturados

22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 211 Subproductos 5,000222 Desechos y desperdicios 3,000

71 VARIACION DE PRODUCTOS TERMINOS711 Variación de productos terminados712 Variación de subproductos, desechos y desperdicios. X/X Por el traslado de los productos terminados y los subproductos y desperdicios de almacén de la empresa

82,000.00

8,000.00

90,000.00

Una vez determinado el valor de los subproductos, desechos y de los productos terminados, realizamos los siguientes registros contables:

CUENTA 23: PRODUCTOS EN PROCESOCASO N° 01

PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA AL CIERRE DEL EJERCICIO. Al cierre del ejercicio, se ha incurrido en costos por S/. 80,000.00 para la fabricación de jeans (productos manufacturados), los cuales a dicha fecha, están en proceso.

21 PRODUCTOS TERMINADOS 231 Productos en Proceso de Manufactura

71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 713 Productos en proceso de manifactura

X/X Por los productos en proceso al sierre del ejercicio.

80,000.00

80,000.00

CUENTA 24: MATERIAS PRIMAS CASO N° 01: EXISTENCIAS

Se compra materia primas que es enviado al almacén por S/. 7,000.00.

24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas para productos manufacturados

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 612 Materias primas 6121 Materias primas para prod. Manufac.

X/X Por el envío de materias primas a almacén.

7,000

7,000

CUENTA 25: MATERIAS PRIMAS CASO N° 01

Por el envío de suministros diversos al almacén por S/. 3,000.00.

25 MATERIALES AUXILIARES SUMINISTROS Y REPUESTOS 252 Suministros

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos. X/X Por el traslado de suministros a almacén.

3,000

3,000

CUENTA 26: MATERIAS PRIMAS CASO N° 01Se compro embaces y embalajes que son enviados al almacén por S/. 8000.00

26 EMBASES Y EMBALAJES 261 Envases 262 Embalajes

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 614 Envases y embalajes. X/X Por la transferencia de envases y embalajes al almacén

8,000

8,000

CUENTA 27: ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

CASO N° 01La empresa “INVERSIONES SANTA CRUX” S.R.L. ha decidido poner en venta, determinadas maquinarias cuyo valor en libros es de S/. 48,000, neto de una depreciación acumulada de S/. 52,000. Nos piden determinar el tratamiento contable a seguir aplicando el PCGE. 

SOLUCIÓN:A efectos de desarrollar el caso propuesto por la empresa “INVERSIONES SANTA CRUX S.R.L.” S.A.C. habría que partir de la premisa que antes de poner en venta las maquinarias, las mismas estaban valuadas de acuerdo a lo siguiente:Es preciso recordar que de acuerdo a la NIC 16, los Activos Fijos se reconocen inicialmente al costo y con posterioridad, aplicando el modelo del costo o el modelo de la revaluación. En todo caso, en este supuesto, se asume que la empresa “INVERSIONES SANTA CRUX” S.R.L ha elegido el modelo del costo para medir sus activos fijos.

En ese sentido, a calificar las maquinarias como mantenidas para la venta, se debería realizar el siguiente registro contable:

27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA272 Inmuebles maquinaria y equipo2723 Maquinarias y equipos de explotación 27231 Costo de adquisición o construcción 100,000276 Depreciación acumulada Inm. Maquinaria y equipo.2763 Maq. Y equipos de explotación27631 Costo (52,000 ) 39 DEPRECIACION, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACULADOS391 Deprecación acumulada3913 Inmuebles, maquinarias y equipos – costo39132 Maquinarias y equipos de explotación 33INMOVILIARIA, MAQUINARIA Y EQUIPO333 Maquinarias y equipos de explotación 3331 Maquinarias y equipos de explotación 33311 Costo de adquisición o producciónX/X Por la reclasificación del activo fijo como disponible para su venta.

48,000.00

52000

100,000

CUENTA 28: EXISTENCIA POR RECIBIR

 CASO Nº 1: MATERIAS PRIMAS

Se han adquirido materias primas por un valor de S/. 500,000 de una empresa cuyos almacenes generales están en la ciudad de Moquegua, y que serán remitidas a nuestro almacén de Lima, en una semana.

60 COMPRAS602 Materias primas6021Materias primas para producción manufacturados40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR401Gobierno central4011 I.G.V40111 I.G.V Cuenta propia42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES _TERCEROS 421facturas ,boletas, y otros comprobantes por pagar4212Emitidas x/x por la adquisición de materias primas ……………………….xx…………………………………. 28EXISTENCIAS POR RECIBIR284Materias primas61VARIACION DE EXISTENCIAS 612Materias primas6121Materias primas para producción manufacturadosx/x por el destino de la adquisición de las materias primas …………………………….xx……………………………..24 MATERIAS PRIMAS 241 Materias primas par producción manufacturados 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 284 Materias primas x/x por el ingreso al almacén de las materias primas adquiridas

500,000

95,000

500,000

500,000

595,000

500,000

500,000

CUENTA 29: DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS

CASO Nº 1: DESVALORIZACIÓN DE MERCADERÍASEn Agosto del 2010, se adquirieron mercaderías manufacturadas por S/. 100,000.00, las que al cierre del ejercicio se mantienen en stock, no obstante, y después de realizar el análisis respectivo, se ha determinado que el valor neto realizable de las mercaderías a dicha fecha es de S/. 91,500 (desvalorización de S/. 8,500).

69 COSTOS DE VENTAS 6995 Gastos por desvalorización de existencias 6951 Desvalorización de mercaderías

29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS 291 Mercaderías 2911Mercderias manufacturadasx/x por el reconocimiento de la desvalorización de existencias

8,500

8,500

ELEMENTO III

ACTIVOS INMOVILIZADOS

CUENTA 30: DESVALORIZACION DE EXISTENCIASCASO N° 01:

La empresa adquiere acciones de la empresa RAMAS S.A. por S/. 50,000 para mantenerlos hasta su vencimiento.

30 INVERSIONES INMOBILIARIAS 302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial 3022 Acciones represent. De capital social – Comunes

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas

x/x por la compra de acciones

30,100

30,100

GRACIASCORDIALMENTE:

TAPIA DURAND, Cris Rosmery

TARRILLO JULCA, Luz Elena.

GOMEZ JARA. Jerry