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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
CAPÍTULO III
CATÁLOGO DE CUENTAS
1
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1 ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA 1
1101.01 Oficina Principal1101.01.01 Billetes y monedas1101.01.02 Oro acuñado en barras
1101.02 Agencias1101.03 Oficinas especiales1101.09 Efectivo en tránsito
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ1102.01 Cuenta ordinaria1102.02 Cuenta especial1102.03 Cuenta de depósitos por mandato legal1102.04 Depósitos overnight 2
1102.05 Depósitos a plazo en el BCRP3
1102.09 Otras
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS1103.01 Bancos1103.02 Financieras1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito1103.09 Otras empresas del sistema financiero
1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR1104.01 De primera categoría1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias1104.09 Otras instituciones financieras
1105 CANJE1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas1105.01.02 Depósitos de ahorro y plazo1105.01.03 Créditos y financiamientos1105.01.09 Otros
1105.02 Provincias - Otros Bancos1105.02.01 Obligaciones inmediatas1105.02.02 Depósitos de ahorro y plazo1105.02.03 Créditos y financiamientos1105.02.09 Otros
1105.03 Provincias - otras oficinas del banco 1105.03.01 Obligaciones inmediatas1105.03.02 Depósitos de ahorro y plazo1105.03.03 Créditos y financiamientos1105.03.09 Otros
1105.04 Interbancarios
1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO1106.01 Cheques1106.02 Órdenes de pago1106.03 Documentos sobre el exterior1106.09 Otros efectos de cobro
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO1107.01 Fondos fijos
1 Eliminada la cuenta analítica 1101.01.03 mediante Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20122 Modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20083 Incorporado por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014
2
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1107.02 Fondos en garantía1107.02.01 Operaciones Bursátiles1107.02.09 Otros
1107.03 Banco Central de Reserva del Perú 1107.09 Otras disponibilidades restringidas
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE1108.02 Banco Central de Reserva del Perú1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del país1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior1108.07 Disponible restringido
12 FONDOS INTERBANCARIOS 1201 FONDOS INTERBANCARIOS
1201.01 Bancos1201.02 Financieras1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito1201.09 Otras empresas del sistema financiero 4
1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS1208.01 Bancos1208.02 Financieras1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito1208.09 Otras empresas del sistema financiero 5
13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 6
1301.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1301.05.01 Acciones comunes1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1301.05.19 Otros valores y títulos
1301.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1301.06.01 Acciones comunes1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1301.06.19 Otros valores y títulos
1301.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1301.07.01 Acciones comunes 1301.07.02 Acciones de inversión1301.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)1301.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1301.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores1301.07.12 Instrumentos de titulización1301.07.19 Otros valores y títulos
1301.19 Otros1301.19.01 Instrumentos financieros híbridos 7
1301.19.19 Otros8
4 Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.20055 Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.20056 Modificado la denominación de la cuenta por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.20087 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20128 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 9
1302.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1302.01.01 Representativos de deuda país
1302.01.01.01 Perú1302.01.01.02 Países con grado de inversión1302.01.01.19 Otros
1302.01.09 Representativos de obligaciones varias1302.01.09.01 Perú1302.01.09.02 Países con grado de inversión1302.01.09.19 Otros
1302.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1302.02.01 Perú1302.02.02 Países con grado de inversión1302.02.19 Otros
1302.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 10
1302.03.03 Organismos Financieros Internacionales1302.03.19 Otros Organismos Financieros
1302.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 11
1302.05.05 Letras hipotecarias1302.05.06 Bonos hipotecarios1302.05.07 Bonos de arrendamiento financiero1302.05.08 Bonos ordinarios1302.05.09 Bonos estructurados1302.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 12
1302.05.11 Bonos convertibles en acciones1302.05.12 Certificados de depósito negociables13
1302.05.19 Otros valores y títulos1302.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros14
1302.06.08 Bonos ordinarios1302.06.09 Bonos estructurados1302.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 15
1302.06.11 Bonos convertibles en acciones1302.06.19 Otros valores y títulos
1302.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 16
1302.07.08 Bonos ordinarios1302.07.09 Bonos estructurados1302.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 17
1302.07.11 Bonos convertibles en acciones1302.07.12 Instrumentos de titulización1302.07.14 Certificados de depósito por mercaderías1302.07.15 Instrumentos de corto plazo
1302.07.15.01 Pagarés1302.07.15.02 Letras Afianzadas1302.07.15.19 Otros valores y títulos
1302.07.19 Otros valores y títulos1302.19 Otros
1302.19.01 Instrumentos financieros híbridos 18
9 Modificado la denominación de la cuenta por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.200810 Eliminadas las cuentas analíticas 1302.03.01, 1302.03.02, 1303.09.05, 1303.09.06, 1303.09.12 y 1303.09.13 mediante la
Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009.11 Modificado por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose cuentas analíticas correspondientes a
certificados. Posteriormente eliminada la cuenta analítica 1302.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, fue incorporada la cuenta analítica 1302.05.12 por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014
12 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009.13 Incorporado por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.201414 Eliminada la cuenta analítica 1302.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.15 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009.16 Eliminada la cuenta analítica 1302.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.17 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200918 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
4
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1302.19.19 Otros19
1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA – INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 20
1303.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1303.05.01 Acciones comunes1303.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)1303.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1303.05.19 Otros valores y títulos
1303.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1303.06.01 Acciones comunes1303.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)1303.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1303.06.19 Otros valores y títulos
1303.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1303.07.01 Acciones comunes1303.07.02 Acciones de inversión1303.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)1303.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1303.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores1303.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión1303.07.12 Instrumentos de titulización1303.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1303.07.19 Otros valores y títulos
1303.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 21 22
1303.09.01 Acciones comunes1303.09.02 Acciones de inversión1303.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)1303.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1303.09.19 Otros valores y títulos
1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)1303.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa1303.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)1303.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa1303.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1303.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 23
1303.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 24
1303.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 25
1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 26
1303.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 27
1303.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 28
1303.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1303.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1303.18.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1303.18.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1303.18.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1303.18.01.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 29
19 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.201220 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Eliminada las subcuentas 1303.08, 1303.10, 1303.11 y 1303.12 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.21 Eliminadas las cuentas analíticas 1302.03.01, 1302.03.02, 1303.09.05, 1303.09.06, 1303.09.12 y 1303.09.13 mediante la
Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009.22 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200923 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200024 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200025 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200026 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200027 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200028 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 664-2000 del 27.09.200029? Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
5
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1303.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra 1303.18.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1303.18.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1303.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1303.18.02.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 30
1303.18.19 Otros valores y títulos1303.19 Otros
1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 31
1304.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.01.01 Representativos de deuda país
1304.01.01.01 Perú1304.01.01.02 Países con grado de inversión1304.01.01.19 Otros
1304.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF1304.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF1304.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 32
1304.01.09 Representativos de obligaciones varias1304.01.09.01 Perú1304.01.09.02 Países con grado de inversión1304.01.09.19 Otros
1304.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.02.01 Perú1304.02.02 Países con grado de inversión1304.02.19 Otros
1304.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 33 1304.03.03 Organismos Financieros Internacionales1304.03.19 Otros Organismos Financieros
1304.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 34 1304.05.05 Letras hipotecarias1304.05.06 Bonos hipotecarios1304.05.07 Bonos de arrendamiento financiero1304.05.08 Bonos ordinarios1304.05.09 Bonos estructurados1304.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 35
1304.05.11 Bonos convertibles en acciones1304.05.12 Certificados de depósito negociables36
1304.05.19 Otros valores y títulos1304.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros37
1304.06.08 Bonos ordinarios1304.06.09 Bonos estructurados1304.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 38
1304.06.11 Bonos convertibles en acciones1304.06.19 Otros valores y títulos
1304.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades39
1304.07.08 Bonos ordinarios1304.07.09 Bonos estructurados
30 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200931 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta
1304.08 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.32 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001.33 Eliminadas las cuentas analíticas 1304.03.01, 1304.03.02, 1304.09.12 y 1304.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009
del 29.05.2009.34 Modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose las cuentas analíticas correspondientes a
certificados. Posteriormente eliminada la subcuenta 1304.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, fue incorporada la cuenta analítica 1304.05.12 Certificados de depósito negociable por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014
35 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200936 Incorporado por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.201437 Eliminada la cuenta analítica 1304.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. 38 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200939 Eliminada la cuenta analítica 1304.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
6
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1304.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 40
1304.07.11 Bonos convertibles en acciones1304.07.12 Instrumentos de titulización1304.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1304.07.14 Certificados de depósito por mercaderías1304.07.15 Instrumentos de corto plazo
1304.07.15.01 Pagarés1304.07.15.02 Letras afianzadas
1304.07.19 Otros Valores y títulos
1304.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 41 42
1304.09.06 Bonos hipotecarios1304.09.08 Bonos ordinarios1304.09.09 Bonos estructurados1304.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 43
1304.09.11 Bonos convertibles en acciones1304.09.19 Otros valores y títulos
1304.10 Operaciones de reporte1304.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1304.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1304.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.11 Pactos de recompra1304.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1304.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1304.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.12 Préstamos de valores1304.12.01 Negociados en Bolsa
1304.12.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.12.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.12.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1304.12.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.12.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1304.12.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.12.02 Negociados fuera de Bolsa1304.12.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.12.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.12.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1304.12.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.12.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1304.12.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1304.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1304.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1304.18.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.18.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.18.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.18.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1304.18.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.18.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
40 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200941 Eliminadas las cuentas analíticas 1304.03.01, 1304.03.02, 1304.09.12 y 1304.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009
del 29.05.2009. Posteriormente, eliminada la cuenta analítica 1304.09.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
42 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009.43 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
7
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1304.18.01.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 44
1304.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra1304.18.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1304.18.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1304.18.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1304.18.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1304.18.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1304.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1304.18.02.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 45
1304.18.19 Otros valores y títulos1304.19 Otros
1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO 46
1305.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1305.01.01 Representativos de deuda país
1305.01.01.01 Perú1305.01.01.02 Países con grado de inversión1305.01.01.19 Otros
1305.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF1305.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF1305.01.04 Bonos D.S. Nº 108-2000 47
1305.01.09 Representativos de obligaciones varias1305.01.09.01 Perú1305.01.09.02 Países con grado de inversión1305.01.09.19 Otros
1305.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1305.02.01 Perú1305.02.02 Países con grado de inversión1305.02.19 Otros
1305.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 48
1305.03.03 Organismos Financieros Internacionales1305.03.19 Otros Organismos Financieros
1305.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero49
1305.05.06 Bonos hipotecarios1305.05.07 Bonos de arrendamiento financiero1305.05.08 Bonos ordinarios1305.05.09 Bonos estructurados1305.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 50
1305.05.11 Bonos convertibles en acciones1305.05.12 Certificados de depósito negociables51
1305.05.19 Otros valores y títulos1305.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros52
1305.06.08 Bonos ordinarios1305.06.09 Bonos estructurados1305.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 53
1305.06.11 Bonos convertibles en acciones1305.06.19 Otros valores y títulos
1305.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades54
1305.07.08 Bonos ordinarios
44 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200945 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200946 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.200847 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.200148 Eliminadas las cuentas analíticas 1305.03.01 y 1305.03.02 mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200949 Eliminada la cuenta analítica 1305.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, fue
incorporada la cuenta analítica 1305.05.12 Certificados de depósito negociable por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014
50 Modificado la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200951 Incorporado por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.201452 Eliminada la cuenta analítica 1305.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.53 Modificado la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200954 Eliminada la cuenta analítica 1305.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
8
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1305.07.09 Bonos estructurados1305.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 55
1305.07.11 Bonos convertibles en acciones1305.07.12 Instrumentos de titulización1305.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1305.07.19 Otros valores y títulos
1305.12 Préstamos de valores1305.12.01 Negociados en Bolsa
1305.12.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1305.12.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1305.12.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1305.12.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1305.12.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1305.12.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1305.12.02 Negociados fuera de Bolsa1305.12.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1305.12.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1305.12.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1305.12.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1305.12.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1305.12.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
1305.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1305.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte
1305.18.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1305.18.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1305.18.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1305.18.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1305.18.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.18.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1305.18.01.19 Otros valores y títulos
1305.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra1305.18.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1305.18.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1305.18.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1305.18.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1305.18.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.18.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1305.18.02.19 Otros valores y títulos
1305.18.19 Otros valores y títulos1305.19 Otros
1306 INVERSIONES EN COMMODITIES
1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 56
1308.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados- Instrumentos Representativos de Capital 57
1308.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1308.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1308.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1308.01.19 Otros
1308.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital 58
1308.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1308.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1308.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1308.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 59
55 Modificado la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200956 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, eliminada las subcuentas 1308.02, 1308.04 y 1308.05 mediante la Resol. SBS N° 1737-2012 del 19.09.2012. Mediante el OM 45311-2012 estas subcuentas se eliminan a partir de julio 2013. Posteriormente, eliminada la subcuenta 1308.19 mediante la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.201457 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. 58 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008 Posteriormente, eliminada las cuentas analíticas 1308.03.08, 1308.03.10, 1308.03.11 y 1308.03.12 mediante la Resol. SBS N° 1737-2012 del 19.09.2012.59 Modificada la denominación de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
9
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1308.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)1308.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 60
1308.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 61
1308.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)1308.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 62
1308.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 63
1308.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 64
1308.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 65
1308.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 66
1308.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 67
1308.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 68
1308.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 69
1308.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1308.03.19 Otros
1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO)1309.03 Inversiones Disponibles para la Venta- Instrumentos Representativos de Capital 70
1309.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1309.03.05.01 Acciones comunes1309.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)1309.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1309.03.05.19 Otros valores y títulos
1309.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1309.03.06.01 Acciones comunes1309.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)1309.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1309.03.06.19 Otros valores y títulos
1309.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1309.03.07.01 Acciones comunes1309.03.07.02 Acciones de inversión1309.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)1309.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1309.03.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores1309.03.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión1309.03.07.12 Instrumentos de titulización1309.03.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1309.03.07.19 Otros valores y títulos
1309.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 71 72
60 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200061 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200062 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200063 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200064 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200065 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200066 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200067 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200068 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200069 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200070 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, eliminada las
cuentas analíticas 1309.03.08, 1309.03.10, 1309.03.11 y 1309.03.12 mediante la Resol. SBS N° 1737-2012 del 19.09.2012.71 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200972 Eliminadas las subcuentas analíticas 1309.03.09.05, 1309.03.09.06, 1309.03.09.12, 1309.03.09.13, 1309.04.09.12 y
1309.04.09.13 mediante Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
10
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.03.09.01 Acciones comunes1309.03.09.02 Acciones de inversión1309.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)1309.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)1309.03.09.19 Otros valores y títulos
1309.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)1309.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa1309.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1309.03.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064-99)1309.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa1309.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
1309.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 73
1309.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 74
1309.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 75
1309.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 76
1309.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 77
1309.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 78
1309.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1309.03.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 1309.03.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra1309.03.18.19 Otros valores y títulos
1309.03.19 Otros1309.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 79
1309.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1309.04.01.01 Representativos de deuda país1309.04.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF1309.04.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF1309.04.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 80
1309.04.01.09 Representativos de obligaciones varias1309.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1309.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1309.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 81
1309.04.05.05 Letras hipotecarias1309.04.05.06 Bonos hipotecarios1309.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero1309.04.05.08 Bonos ordinarios1309.04.05.09 Bonos estructurados
73 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200074 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200075 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200076 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200077 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200078 Incorporado por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.200079 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la cuenta
analítica 1309.04.08 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.80 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.200181 Modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose las subcuentas analíticas correspondientes a
certificados. Posteriormente eliminada la cuenta analítica 1309.04.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, fue incorporada la subcuenta analítica 1309.04.05.12 Certificados de depósito negociable por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.04.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 82
1309.04.05.11 Bonos convertibles en acciones1309.04.05.12 Certificados de depósito negociables83
1309.04.05.19 Otros valores y títulos1309.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros84
1309.04.06.08 Bonos ordinarios1309.04.06.09 Bonos estructurados1309.04.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 85
1309.04.06.11 Bonos convertibles en acciones1309.04.06.19 Otros valores y títulos
1309.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades86
1309.04.07.08 Bonos ordinarios1309.04.07.09 Bonos estructurados1309.04.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 87
1309.04.07.11 Bonos convertibles en acciones1309.04.07.12 Instrumentos de titulización1309.04.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1309.04.07.14 Certificados de depósitos por mercadería 88 1309.04.07.15 Instrumentos de corto plazo 1309.04.07.19 Otros valores y títulos
1309.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 89 90
1309.04.09.06 Bonos hipotecarios1309.04.09.08 Bonos ordinarios1309.04.09.09 Bonos estructurados1309.04.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 91 1309.04.09.11 Bonos convertibles en acciones1309.04.09.19 Otros valores y títulos
1309.04.10 Operaciones de reporte1309.04.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1309.04.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1309.04.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1309.04.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1309.04.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1309.04.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1309.04.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.04.11 Pactos de recompra
82 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200983 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.201484 Eliminada la cuenta analítica 1309.04.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.85 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200986 Eliminada la cuenta analítica 1309.04.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.87 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200988 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.200889 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la cuenta
analítica 1309.04.09.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.90 Eliminadas las subcuentas analíticas 1309.03.09.05, 1309.03.09.06, 1309.03.09.12, 1309.03.09.13, 1309.04.09.12 y
1309.04.09.13 mediante Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.200991 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
12
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.04.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1309.04.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1309.04.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1309.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1309.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1309.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1309.04.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
1309.04.12 Préstamos de valores1309.04.12.01 Negociados en Bolsa1309.04.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1309.04.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida1309.04.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte1309.04.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra1309.04.18.19 Otros valores y títulos
1309.04.19 Otros1309.05 Inversiones a Vencimiento 92
1309.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos1309.05.01.01 Representativos de deuda país1309.05.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF1309.05.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF1309.05.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 93 1309.05.01.09 Representativos de obligaciones varias
1309.05.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales1309.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros1309.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero94
1309.05.05.06 Bonos hipotecarios1309.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero1309.05.05.08 Bonos ordinarios1309.05.05.09 Bonos estructurados1309.05.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 95
1309.05.05.11 Bonos convertibles en acciones1309.05.05.12 Certificados de depósito negociables96
1309.05.05.19 Otros valores y títulos1309.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros97
1309.05.06.08 Bonos ordinarios1309.05.06.09 Bonos estructurados1309.05.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 98
1309.05.06.11 Bonos convertibles en acciones1309.05.06.19 Otros valores y títulos
1309.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades99
1309.05.07.08 Bonos ordinarios
92 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.200893 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.200194 Eliminada la cuenta analítica 1309.05.05.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, fue
incorporada la subcuenta analítica 1309.05.05.12 Certificados de depósito negociables por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014
95 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200996 Incorporada mediante la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.201497 Eliminada la cuenta analítica 1309.05.06.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.98 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.200999 Eliminada la cuenta analítica 1309.05.07.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
13
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1309.05.07.09 Bonos estructurados1309.05.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 100
1309.05.07.11 Bonos convertibles en acciones1309.05.07.12 Instrumentos de titulización1309.05.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)1309.05.07.19 Otros valores y títulos
1309.05.12 Préstamos de valores1309.05.12.01 Negociados en Bolsa1309.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa
1309.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida1309.05.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte1309.05.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra1309.05.18.19 Otros valores y títulos 101
1309.05.19 Otros
100 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009101 Modificado el código por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
14 CRÉDITOS 102
1401 CRÉDITOS VIGENTES1401.02 Créditos a microempresas
1401.02.01 Avances en cuenta corriente 103
1401.02.02 Tarjetas de crédito 104
1401.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 105
1401.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra 106
1401.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 107 1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente1401.02.05 Descuentos
1401.02.05.01 Descuentos-Pagarés 108 1401.02.05.02 Descuentos-Letras 109 1401.02.05.09 Descuentos-Otros 110
1401.02.06 Préstamos1401.02.06.01 Préstamos revolventes 111
1401.02.06.02 Préstamos a cuota fija 112
1401.02.06.09 Otros préstamos 113
1401.02.07 Capitalización inmobiliaria 114
1401.02.10 Factoring1401.02.11 Arrendamiento financiero
1401.02.12 Lease-back1401.02.21 Créditos por liquidar 115
1401.02.26 Créditos- Comercio exterior 116
1401.02.27 Créditos inmobiliarios 117
1401.02.99 Otros créditos 118
1401.02.99.01 Revolventes 119
1401.02.99.02 No revolventes 120
1401.03 Créditos de consumo
102 Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008103 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008104 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008105 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008106 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008107 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008108 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003109 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003110 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003111 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006112 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006113 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006114 Incorporada mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005115 Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000116 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003117 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007118 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008119 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008120 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
15
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.03.01 Avances en cuenta corriente 121
1401.03.02 Tarjetas de crédito 122
1401.03.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 123
1401.03.02.02 Tarjetas de crédito por compra 124
1401.03.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 125
1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.03.06 Préstamos126
1401.03.06.01 Préstamos revolventes 127
1401.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 128
1401.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 129
1401.03.06.04 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles 130 1401.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 131 1401.03.06.06 Préstamos revolventes que cuenten con convenios de descuento por planilla
132
1401.03.06.11 Préstamos no revolventes que cuenten con convenios de descuento por planilla y que sean elegibles133
1401.03.06.12 Préstamos no revolventes que cuenten con convenios de descuento por planilla y que no sean elegibles134
1401.03.06.19 Otros prestamos no revolventes135
1401.03.11 Arrendamiento financiero1401.03.12 Lease-back1401.03.13 Pignoraticios1401.03.99 Otros créditos 136
1401.03.99.01 Revolventes 137
1401.03.99.02 No revolventes 138
1401.04 Créditos hipotecarios para vivienda1401.04.06 Préstamos
1401.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita 139 1401.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita 140
1401.04.07 Capitalización inmobiliaria 141
121 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008122 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008123 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008124 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008125 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008126 Se eliminó la subcuenta analítica 1401.03.06.09 mediante la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015127 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006128 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006129 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006130 Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000131 Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000132 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015133 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015134 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015135 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015136 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008137 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008138 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008139 Incorporado mediante Resol. SBS N° 11356-2008 del 19.11.2008140 Incorporado mediante Resol. SBS N° 11356-2008 del 19.11.2008141 Incorporado mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
16
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1401.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias1401.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA1401.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 142 1401.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 143
1401.04.99 Otros créditos 144
1401.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 145
1401.05.06 Préstamos 1401.05.99 Otros créditos
1401.06 Créditos soberanos 146
1401.06.06 Préstamos 1401.06.99 Otros créditos
1401.07 Créditos a entidades del sector público 147
1401.07.01 Avances en cuenta corriente1401.07.02 Tarjetas de crédito1401.07.04 Sobregiros en cuenta corriente1401.07.05 Descuentos1401.07.06 Préstamos
1401.07.06.01 Préstamos revolventes1401.07.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.07.06.09 Otros préstamos
1401.07.07 Capitalización inmobiliaria 1401.07.10 Factoring1401.07.11 Arrendamiento financiero1401.07.12 Lease - back1401.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.07.18.01 Subordinados 1401.07.18.02 No Subordinados
1401.07.21 Créditos por liquidar1401.07.26 Créditos- Comercio Exterior1401.07.27 Créditos Inmobiliarios1401.07.99 Otros créditos
1401.08 Créditos a intermediarios de valores 148
1401.08.01 Avances en cuenta corriente1401.08.02 Tarjetas de crédito1401.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.08.05 Descuentos1401.08.06 Préstamos
1401.08.06.01 Préstamos revolventes 1401.08.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.08.06.09 Otros préstamos
1401.08.07 Capitalización inmobiliaria 1401.08.10 Factoring
142 Incorporado mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006143 Incorporado mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008144 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008145 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008146 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008147 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008148 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.08.11 Arrendamiento financiero1401.08.12 Lease - back1401.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.08.18.01 Subordinados1401.08.18.02 No Subordinados
1401.08.21 Créditos por liquidar 1401.08.27 Créditos inmobiliarios 1401.08.99 Otros créditos
1401.09 Créditos a empresas del sistema financiero 149
1401.09.06 Préstamos1401.09.06.06 Subordinados1401.09.06.07 No subordinados
1401.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1401.09.18.01 Subordinados1401.09.18.02 No Subordinados
1401.09.99 Otros créditos1401.10 Créditos corporativos 150
1401.10.01 Avances en cuenta corriente 1401.10.02 Tarjetas de crédito1401.10.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.10.05 Descuentos
1401.10.05.01 Descuentos-Pagarés 1401.10.05.02 Descuentos-Letras1401.10.05.09 Descuentos-Otros
1401.10.06 Préstamos1401.10.06.01 Préstamos revolventes 1401.10.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.10.06.09 Otros préstamos
1401.10.07 Capitalización inmobiliaria 1401.10.10 Factoring1401.10.11 Arrendamiento financiero1401.10.12 Lease - back1401.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.10.18.01 Subordinados1401.10.18.02 No Subordinados
1401.10.21 Créditos por liquidar 1401.10.26 Créditos- Comercio exterior 1401.10.27 Créditos inmobiliarios 1401.10.30 Financiación estructurada de Proyectos1401.10.31 Financiación estructurada de activos móviles1401.10.32 Financiación estructurada de commodities1401.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1401.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1401.10.99 Otros créditos
1401.11 Créditos a grandes empresas 151
1401.11.01 Avances en cuenta corriente1401.11.02 Tarjetas de crédito1401.11.04 Sobregiros en cuenta corriente
149 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008150 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008151 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
18
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.11.05 Descuentos1401.11.05.01 Descuentos-Pagarés 1401.11.05.02 Descuentos-Letras1401.11.05.09 Descuentos-Otros
1401.11.06 Préstamos1401.11.06.01 Préstamos revolventes 1401.11.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.11.06.09 Otros préstamos
1401.11.07 Capitalización inmobiliaria 1401.11.10 Factoring1401.11.11 Arrendamiento financiero1401.11.12 Lease - back1401.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.11.18.01 Subordinados1401.11.18.02 No Subordinados
1401.11.21 Créditos por liquidar 1401.11.26 Créditos- Comercio exterior 1401.11.27 Créditos inmobiliarios 1401.11.30 Financiación estructurada de Proyectos1401.11.31 Financiación estructurada de activos móviles1401.11.32 Financiación estructurada de commodities1401.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1401.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1401.11.99 Otros créditos
1401.12 Créditos a medianas empresas 152
1401.12.01 Avances en cuenta corriente1401.12.02 Tarjetas de crédito1401.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.12.05 Descuentos
1401.12.05.01 Descuentos-Pagarés 1401.12.05.02 Descuentos-Letras1401.12.05.09 Descuentos-Otros
1401.12.06 Préstamos1401.12.06.01 Préstamos revolventes 1401.12.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.12.06.09 Otros préstamos
1401.12.07 Capitalización inmobiliaria 1401.12.10 Factoring1401.12.11 Arrendamiento financiero1401.12.12 Lease - back1401.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.12.18.01 Subordinados1401.12.18.02 No Subordinados
1401.12.21 Créditos por liquidar 1401.12.26 Créditos- Comercio exterior 1401.12.27 Créditos inmobiliarios 1401.12.30 Financiación estructurada de Proyectos1401.12.31 Financiación estructurada de activos móviles1401.12.32 Financiación estructurada de commodities1401.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
152 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
19
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1401.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1401.12.99 Otros créditos
1401.13 Créditos a pequeñas empresas 153
1401.13.01 Avances en cuenta corriente1401.13.02 Tarjetas de crédito1401.13.04 Sobregiros en cuenta corriente1401.13.05 Descuentos
1401.13.05.01 Descuentos-Pagarés 1401.13.05.02 Descuentos-Letras 1401.13.05.09 Descuentos-Otros
1401.13.06 Préstamos1401.13.06.01 Préstamos revolventes1401.13.06.02 Préstamos a cuota fija 1401.13.06.09 Otros préstamos
1401.13.07 Capitalización inmobiliaria1401.13.10 Factoring1401.13.11 Arrendamiento financiero1401.13.12 Lease-back1401.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1401.13.18.01 Subordinados1401.13.18.02 No Subordinados
1401.13.21 Créditos por liquidar1401.13.26 Créditos- Comercio exterior1401.13.27 Créditos inmobiliarios1401.13.99 Otros créditos
1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS1403.02 Créditos a microempresas
1403.02.06 Préstamos1403.02.07 Capitalización inmobiliaria 154
1403.02.11 Arrendamiento financiero1403.02.12 Lease-Back 155
1403.02.24 Créditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA 156
1403.02.27 Créditos inmobiliarios 157 1403.02.99 Otros créditos 158
1403.07 Créditos a entidades del sector público 159
1403.07.06 Préstamos 1403.07.07 Capitalización inmobiliaria 1403.07.11 Arrendamiento financiero1403.07.12 Lease – back 1403.07.27 Créditos inmobiliarios 1403.07.99 Otros créditos
1403.08 Créditos con intermediarios de valores 160
1403.08.06 Préstamos 1403.08.07 Capitalización inmobiliaria 1403.08.11 Arrendamiento financiero 1403.08.12 Lease – back
153 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008154 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005155 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003156 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000157 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007158 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008159 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008160 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
20
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1403.08.27 Créditos inmobiliarios 1403.08.99 Otros créditos
1403.10 Créditos corporativos 161
1403.10.06 Préstamos 1403.10.07 Capitalización inmobiliaria
1403.10.11 Arrendamiento financiero 1403.10.12 Lease – back 1403.10.24 Operaciones RFA 1403.10.27 Créditos inmobiliarios 1403.10.30 Financiación estructurada de Proyectos 1403.10.31 Financiación estructurada de activos móviles 1403.10.32 Financiación estructurada de commodities 1403.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1403.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1403.10.99 Otros créditos
1403.11 Créditos a grandes empresas 162
1403.11.06 Préstamos 1403.11.07 Capitalización inmobiliaria 1403.11.11 Arrendamiento financiero 1403.11.12 Lease - back1403.11.24 Operaciones RFA 1403.11.27 Créditos inmobiliarios 1403.11.30 Financiación estructurada de Proyectos 1403.11.31 Financiación estructurada de activos móviles 1403.11.32 Financiación estructurada de commodities 1403.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1403.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1403.11.99 Otros créditos
1403.12 Créditos a medianas empresas 163
1403.12.06 Préstamos 1403.12.07 Capitalización inmobiliaria 1403.12.11 Arrendamiento financiero 1403.12.12 Lease – back 1403.12.24 Operaciones RFA 1403.12.27 Créditos inmobiliarios 1403.12.30 Financiación estructurada de Proyectos 1403.12.31 Financiación estructurada de activos móviles 1403.12.32 Financiación estructurada de commodities 1403.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1403.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1403.12.99 Otros créditos
1403.13 Créditos a pequeñas empresas 164
1403.13.06 Préstamos 1403.13.07 Capitalización inmobiliaria 1403.13.11 Arrendamiento financiero 1403.13.12 Lease-back 1403.13.27 Créditos inmobiliarios 1403.13.99 Otros créditos
1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS1404.02 Créditos a microempresas
1404.02.01 Avances en cuenta corriente 165
161 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008162 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008163 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008164 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008165 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
21
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.02.02 Tarjetas de crédito166 1404.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 167 1404.02.05 Descuentos 1404.02.06 Préstamos
1404.02.06.01 Préstamos revolventes 168 1404.02.06.02 Préstamos a cuota fija 169 1404.02.06.09 Otros préstamos 170
1404.02.07 Capitalización inmobiliaria 171 1404.02.10 Factoring1404.02.11 Arrendamiento financiero1404.02.12 Lease-back1404.02.24 Operaciones Refinanciadas y RFA 172
1404.02.26 Créditos- comercio exterior 173 1404.02.27 Créditos inmobiliarios 174 1404.02.99 Otros créditos 175
1404.02.99.01 Revolventes 176
1404.02.99.02 No revolventes 177
1404.03 Créditos de consumo1404.03.01 Avances en cuenta corriente 178
1404.03.02 Tarjetas de crédito 179
1404.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 180
1404.03.06 Préstamos181
1404.03.06.01 Préstamos revolventes 182
1404.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 183
1404.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 184
1404.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 185
166 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008167 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003168 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006169 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006170 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006171 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006172 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008173 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003174 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007175 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008176 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008177 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008178 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008179 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008180 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003181 Se eliminaron las subcuentas analíticas 1404.03.06.04 y 1404.03.06.09 mediante la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015182 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009183 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008184 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009185 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 186
1404.03.06.12 Préstamos no revolventes que cuenten con convenios de descuento por planilla y que no sean elegibles.187
1404.03.06.19 Otros préstamos no revolventes188 1404.03.11 Arrendamiento financiero1404.03.12 Lease-back1404.03.13 Pignoraticios1404.03.99 Otros créditos 189
1404.03.99.01 Revolventes 190
1404.03.99.02 No Revolventes 191
1404.04 Créditos hipotecarios para vivienda1404.04.06 Préstamos
1404.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita192
1404.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita193
1404.04.07 Capitalización inmobiliaria 194
1404.04.08 Préstamos con letras hipotecarias195
1404.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias196
1404.04.23 Préstamos del Fondo - MIVIVIENDA1404.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras1404.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del fondo MIVIVIENDA 197
1404.04.99 Otros créditos198
1404.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 199
1404.05.06 Préstamos 1404.05.99 Otros créditos
1404.06 Créditos soberanos 200
1404.06.06 Préstamos 1404.06.99 Otros créditos
1404.07 Créditos a entidades del sector público 201
1404.07.01 Avances en cuenta corriente 1404.07.02 Tarjetas de crédito 1404.07.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.07.05 Descuentos 1404.07.06 Préstamos
19.11.2008. Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009186 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009187 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015188 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015189 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008190 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008191 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008192 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008193 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008194 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005195 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008196 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008197 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008198 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008199 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008200 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008201 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
23
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.07.06.01 Préstamos revolventes 1404.07.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.07.06.09 Otros préstamos
1404.07.07 Capitalización inmobiliaria 1404.07.10 Factoring 1404.07.11 Arrendamiento financiero 1404.07.12 Lease – back 1404.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.07.18.01 Subordinados 1404.07.18.02 No Subordinados
1404.07.26 Créditos- Comercio exterior 1404.07.27 Créditos inmobiliarios 1404.07.99 Otros créditos
1404.08 Créditos a intermediarios de valores 202
1404.08.01 Avances en cuenta corriente 1404.08.02 Tarjetas de crédito 1404.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.08.05 Descuentos 1404.08.06 Préstamos
1404.08.06.01 Préstamos revolventes 1404.08.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.08.06.09 Otros préstamos
1404.08.07 Capitalización inmobiliaria 1404.08.10 Factoring 1404.08.11 Arrendamiento financiero 1404.08.12 Lease – back 1404.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 1404.08.18.01 Subordinados 1404.08.18.02 No Subordinados 1404.08.26 Créditos- Comercio exterior 1404.08.27 Créditos inmobiliarios 1404.08.99 Otros créditos
1404.09 Créditos a empresas del sistema financiero 203
1404.09.06 Préstamos 204
1404.09.06.06 Subordinados 1404.09.06.07 No Subordinados 1404.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 1404.09.18.01 Subordinados 1404.09.18.02 No Subordinados 1404.09.99 Otros créditos
1404.10 Créditos corporativos 205
1404.10.01 Avances en cuenta corriente 1404.10.02 Tarjetas de crédito 1404.10.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.10.05 Descuentos 1404.10.06 Préstamos
202 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008203 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008204 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008205 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.10.06.01 Préstamos revolventes 1404.10.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.10.06.09 Otros préstamos 1404.10.07 Capitalización inmobiliaria 1404.10.10 Factoring 1404.10.11 Arrendamiento financiero 1404.10.12 Lease – back 1404.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 206
1404.10.18.01 Subordinados 1404.10.18.02 No Subordinados 1404.10.24 Operaciones refinanciadas-RFA 1404.10.26 Créditos- Comercio exterior 1404.10.27 Créditos inmobiliarios 1404.10.30 Financiación estructurada de Proyectos 1404.10.31 Financiación estructurada de activos móviles 1404.10.32 Financiación estructurada de commodities 1404.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1404.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1404.10.99 Otros créditos
1404.11 Créditos a grandes empresas 207
1404.11.01 Avances en cuenta corriente 1404.11.02 Tarjetas de crédito 1404.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.11.05 Descuentos 1404.11.06 Préstamos 1404.11.06.01 Préstamos revolventes 1404.11.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.11.06.09 Otros préstamos 1404.11.07 Capitalización inmobiliaria 1404.11.10 Factoring 1404.11.11 Arrendamiento financiero 1404.11.12 Lease – back 1404.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros 1404.11.18.01 Subordinados 1404.11.18.02 No Subordinados1404.11.24 Operaciones refinanciadas-RFA 1404.11.26 Créditos- Comercio exterior 1404.11.27 Créditos inmobiliarios 1404.11.30 Financiación estructurada de Proyectos 1404.11.31 Financiación estructurada de activos móviles 1404.11.32 Financiación estructurada de commodities 1404.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1404.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1404.11.99 Otros créditos
1404.12 Créditos a medianas empresas 208
1404.12.01 Avances en cuenta corriente 1404.12.02 Tarjetas de crédito
206 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008207 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008208 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
25
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1404.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.12.05 Descuentos 1404.12.06 Préstamos 1404.12.06.01 Préstamos revolventes 1404.12.06.02 Préstamos a cuota fija
1404.12.06.09 Otros préstamos 1404.12.07 Capitalización inmobiliaria 1404.12.10 Factoring 1404.12.11 Arrendamiento financiero 1404.12.12 Lease – back 1404.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.12.18.01 Subordinados 1404.12.18.02 No Subordinados
1404.12.24 Operaciones refinanciadas-RFA 1404.12.26 Créditos- Comercio exterior 1404.12.27 Créditos inmobiliarios 1404.12.30 Financiación estructurada de Proyectos 1404.12.31 Financiación estructurada de activos móviles 1404.12.32 Financiación estructurada de commodities 1404.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1404.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 1404.12.99 Otros créditos
1404.13 Créditos a pequeñas empresas 209
1404.13.01 Avances en cuenta corriente 1404.13.02 Tarjetas de crédito 1404.13.04 Sobregiros en cuenta corriente 1404.13.05 Descuentos 1404.13.06 Préstamos
1404.13.06.01 Préstamos revolventes 1404.13.06.02 Préstamos a cuota fija 1404.13.06.09 Otros préstamos
1404.13.07 Capitalización inmobiliaria 1404.13.10 Factoring 1404.13.11 Arrendamiento financiero 1404.13.12 Lease-back 1404.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1404.13.18.01 Subordinados 1404.13.18.02 No Subordinados
1404.13.24 Operaciones refinanciadas-RFA 1404.13.26 Créditos- Comercio exterior 1404.13.27 Créditos inmobiliarios
1404.13.99 Otros créditos
1405 CRÉDITOS VENCIDOS1405.02 Créditos a microempresas
1405.02.02 Tarjetas de crédito 210
1405.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 211
209 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008210 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008211 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-
26
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra 212 1405.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 213
1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente1405.02.05 Descuentos
1405.02.05.01 Descuentos-Pagarés 214 1405.02.05.02 Descuentos-Letras 215 1405.02.05.09 Descuentos-Otros 216
1405.02.06 Préstamos1405.02.06.01 Préstamos revolventes 217 1405.02.06.02 Préstamos a cuota fija 218 1405.02.06.09 Otros préstamos 219
1405.02.07 Capitalización inmobiliaria 220
1405.02.10 Factoring1405.02.11 Arrendamiento financiero1405.02.12 Lease-back1405.02.19 Créditos refinanciados
1405.02.19.02 Tarjetas de crédito 221
1405.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 222 1405.02.19.05 Descuentos 223 1405.02.19.06 Préstamos 224 1405.02.19.07 Capitalización inmobiliaria 225 1405.02.19.10 Factoring 226 1405.02.19.11 Arrendamiento financiero 227 1405.02.19.12 Lease-back 228 1405.02.19.24 Operaciones RFA 229
1405.02.19.26 Créditos comercio exterior 230
1405.02.19.27 Créditos inmobiliarios 231
2008 del 19.11.2008212 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008213 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008214 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003215 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003216 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003217 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006218 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006219 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006220 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005221 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008222 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005223 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005224 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005225 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005226 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005227 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005228 Incorporado por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005229 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.02.19.01 y 1405.02.19.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº
663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.02.19.24 y 1405.02.19.25. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
230 La subcuenta analítica 1405.02.19.01 fue incorporada por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
231 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 213-2007 del 27.02.2007
27
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.02.19.99 Otros créditos 232
1405.02.21 Créditos por liquidar 233
1405.02.22 Créditos reestructurados1405.02.22.06 Préstamos 234
1405.02.22.07 Capitalización inmobiliaria 235
1405.02.22.11 Arrendamiento financiero 236 1405.02.22.12 Lease-back 237
1405.02.22.24 Operaciones RFA 238
1405.02.22.27 Créditos inmobiliarios 239 1405.02.22.99 Otros créditos 240
1405.02.26 Créditos-comercio exterior 241 1405.02.27 Créditos inmobiliarios 242 1405.02.99 Otros créditos 243
1405.03 Créditos de consumo1405.03.02 Tarjetas de crédito contratadas
1405.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo 244
1405.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra 245 1405.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 246
1405.03.04 Sobregiros en cuenta corriente1405.03.06 Préstamos247
1405.03.06.01 Préstamos revolventes 248
1405.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 249 1405.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 250 1405.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 251
1405.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 252 1405.03.06.12 Préstamos no revolventes que cuenten con convenios de descuento por
planilla y que no sean elegibles253
232 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008233 Modificadas por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000234 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005235 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005236 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005237 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005238 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1405.02.22.24 y 1405.02.22.25. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008239 Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007240 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008241 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003242 Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007243 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008244 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006245 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006246 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006247 Se eliminaron las subcuentas analíticas 1405.03.06.04 y 1405.03.06.09 mediante la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la información de mayo 2015.248 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006249 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006250 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006251 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006252 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009253 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la información de mayo 2015.
28
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.03.06.19 Otros préstamos no revolventes 254
1405.03.11 Arrendamiento financiero1405.03.12 Lease-back1405.03.13 Pignoraticios1405.03.19 Créditos refinanciados
1405.03.19.02 Tarjetas de crédito 255 1405.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 256 1405.03.19.06 Préstamos 257 1405.03.19.11 Arrendamiento financiero 258 1405.03.19.12 Lease-back 259 1405.03.19.99 Otros créditos 260
1405.03.99 Otros créditos 261
1405.04 Créditos hipotecarios para vivienda1405.04.06 Préstamos
1405.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita 262
1405.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita 263
1405.04.07 Capitalización inmobiliaria 264 1405.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1405.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias1405.04.19 Créditos refinanciados
1405.04.19.06 Préstamos 265
1405.04.19.07 Capitalización inmobiliaria 266
1405.04.19.23 Préstamos FONDO-MIVIVIENDA 267
1405.04.19.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 268
1405.04.19.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 269
1405.04.19.99 Otros créditos 270
1405.04.23 Préstamos del Fondo Mi-Vivienda1405.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 271
1405.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 272
254 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la información de mayo 2015255 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008256 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005257 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005258 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005259 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005260 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008261 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008262 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008263 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008264 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005265 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005266 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005267 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005268 Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006269 Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008270 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008271 Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006272 Incorporado por la Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.04.99 Otros créditos 273
1405.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 274
1405.05.06 Préstamos1405.05.19 Créditos refinanciados
1405.05.19.06 Préstamos1405.05.19.99 Otros créditos
1405.05.99 Otros créditos 1405.06 Créditos soberanos 275
1405.06.06 Préstamos1405.06.19 Créditos refinanciados
1405.06.19.06 Préstamos1405.06.19.99 Otros créditos
1405.06.99 Otros créditos 1405.07 Créditos a entidades del sector público 276
1405.07.02 Tarjetas de crédito1405.07.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.07.05 Descuentos1405.07.06 Préstamos
1405.07.06.01 Préstamos revolventes1405.07.06.02 Préstamos a cuota fija1405.07.06.09 Otros préstamos
1405.07.07 Capitalización inmobiliaria 1405.07.10 Factoring1405.07.11 Arrendamiento financiero1405.07.12 Lease - back1405.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.07.18.01 Subordinados1405.07.18.02 No Subordinados
1405.07.19 Créditos refinanciados1405.07.19.02 Tarjetas de crédito1405.07.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.07.19.05 Descuentos1405.07.19.06 Préstamos1405.07.19.07 Capitalización inmobiliaria1405.07.19.10 Factoring1405.07.19.11 Arrendamiento financiero1405.07.19.12 Lease - back1405.07.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
– Subordinados277
1405.07.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros –No subordinados278
1405.07.19.26 Créditos- Comercio exterior1405.07.19.27 Créditos inmobiliarios1405.07.19.99 Otros créditos
273 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008274 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008275 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008276 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008277 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009278 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
30
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.07.21 Créditos por liquidar 1405.07.22 Créditos reestructurados
1405.07.22.06 Préstamos1405.07.22.07 Capitalización inmobiliaria1405.07.22.11 Arrendamiento financiero1405.07.22.12 Lease-back1405.07.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados279
1405.07.22.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados280
1405.07.22.26 Créditos-Comercio Exterior1405.07.22.27 Créditos inmobiliarios1405.07.22.99 Otros créditos
1405.07.26 Créditos- Comercio exterior 1405.07.27 Créditos inmobiliarios 1405.07.99 Otros créditos
1405.08 Créditos a intermediarios de valores 281
1405.08.02 Tarjetas de crédito1405.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.08.05 Descuentos1405.08.06 Préstamos
1405.08.06.01 Préstamos revolventes1405.08.06.02 Préstamos a cuota fija1405.08.06.09 Otros préstamos
1405.08.07 Capitalización inmobiliaria 1405.08.10 Factoring1405.08.11 Arrendamiento financiero1405.08.12 Lease - back1405.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.08.18.01 Subordinados1405.08.18.02 No Subordinados
1405.08.19 Créditos refinanciados1405.08.19.02 Tarjetas de crédito1405.08.19.04 Sobregiros en cuenta corriente1405.08.19.05 Descuentos1405.08.19.06 Préstamos1405.08.19.07 Capitalización inmobiliaria1405.08.19.10 Factoring1405.08.19.11 Arrendamiento financiero1405.08.19.12 Lease - back1405.08.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados282
1405.08.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados283
1405.08.19.26 Créditos- Comercio exterior
279 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009280 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009281 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008282 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009283 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
31
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.08.19.27 Créditos inmobiliarios1405.08.19.99 Otros créditos
1405.08.21 Créditos por liquidar 1405.08.22 Créditos reestructurados 1405.08.26 Créditos- Comercio exterior 1405.08.27 Créditos inmobiliarios 1405.08.99 Otros créditos
1405.09 Créditos a empresas del sistema financiero 284
1405.09.06 Préstamos1405.09.06.06 Subordinados1405.09.06.07 No Subordinados
1405.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1405.09.18.01 Subordinados1405.09.18.02 No Subordinados
1405.09.19 Créditos refinanciados1405.09.19.06 Préstamos1405.09.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados285
1405.09.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados286
1405.09.19.99 Otros créditos1405.09.99 Otros créditos
1405.10 Créditos corporativos 287
1405.10.02 Tarjetas de crédito1405.10.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.10.05 Descuentos1405.10.06 Préstamos
1405.10.06.01 Préstamos revolventes1405.10.06.02 Préstamos a cuota fija1405.10.06.09 Otros préstamos
1405.10.07 Capitalización inmobiliaria 1405.10.10 Factoring1405.10.11 Arrendamiento financiero1405.10.12 Lease - back1405.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.10.18.01 Subordinados1405.10.18.02 No Subordinados
1405.10.19 Créditos refinanciados1405.10.19.02 Tarjetas de crédito1405.10.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.10.19.05 Descuentos1405.10.19.06 Préstamos1405.10.19.07 Capitalización inmobiliaria 1405.10.19.10 Factoring1405.10.19.11 Arrendamiento financiero1405.10.19.12 Lease - back
284 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008285 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009286 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009287 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
32
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.10.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– Subordinados288
1405.10.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados289
1405.10.19.24 Operaciones RFA 1405.10.19.26 Créditos-comercio exterior1405.10.19.27 Créditos inmobiliarios1405.10.19.30 Financiación estructurada de proyectos1405.10.19.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.10.19.32 Financiación estructurada de commodities1405.10.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1405.10.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.10.19.99 Otros créditos
1405.10.21 Créditos por liquidar1405.10.22 Créditos reestructurados
1405.10.22.06 Préstamos1405.10.22.07 Capitalización inmobiliaria1405.10.22.11 Arrendamiento financiero1405.10.22.12 Lease-back1405.10.22.24 Operaciones RFA 1405.10.22.26 Créditos-Comercio Exterior1405.10.22.27 Créditos inmobiliarios1405.10.22.99 Otros créditos
1405.10.26 Créditos- Comercio exterior 1405.10.27 Créditos inmobiliarios 1405.10.30 Financiación estructurada de Proyectos1405.10.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.10.32 Financiación estructurada de commodities1405.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1405.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.10.99 Otros créditos
1405.11 Créditos a grandes empresas 290
1405.11.02 Tarjetas de crédito1405.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.11.05 Descuentos1405.11.06 Préstamos
1405.11.06.01 Préstamos revolventes1405.11.06.02 Préstamos a cuota fija1405.11.06.09 Otros préstamos
1405.11.07 Capitalización inmobiliaria 1405.11.10 Factoring1405.11.11 Arrendamiento financiero1405.11.12 Lease - back1405.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.11.18.01 Subordinados1405.11.18.02 No subordinados
1405.11.19 Créditos refinanciados
288 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009289 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009290 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.11.19.02 Tarjetas de crédito1405.11.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.11.19.05 Descuentos1405.11.19.06 Préstamos1405.11.19.07 Capitalización inmobiliaria 1405.11.19.10 Factoring1405.11.19.11 Arrendamiento financiero1405.11.19.12 Lease - back1405.11.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados291
1405.11.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados292
1405.11.19.24 Operaciones RFA 1405.11.19.26 Créditos-comercio exterior1405.11.19.27 Créditos inmobiliarios1405.11.19.30 Financiación estructurada de proyectos1405.11.19.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.11.19.32 Financiación estructurada de commodities1405.11.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1405.11.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.11.19.99 Otros créditos
1405.11.21 Créditos por liquidar 1405.11.22 Créditos reestructurados
1405.11.22.06 Préstamos1405.11.22.07 Capitalización inmobiliaria1405.11.22.11 Arrendamiento financiero1405.11.22.12 Lease-back1405.11.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados293
1405.11.22.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados294
1405.11.22.24 Operaciones RFA 1405.11.22.26 Créditos-Comercio Exterior1405.11.22.27 Créditos inmobiliarios1405.11.22.99 Otros créditos
1405.11.26 Créditos- Comercio exterior 1405.11.27 Créditos inmobiliarios 1405.11.30 Financiación estructurada de Proyectos1405.11.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.11.32 Financiación estructurada de commodities1405.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1405.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.11.99 Otros créditos
1405.12 Créditos a medianas empresas 295
1405.12.02 Tarjetas de crédito
291 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009292 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009293 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009294 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009295 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.12.05 Descuentos1405.12.06 Préstamos
1405.12.06.01 Préstamos revolventes1405.12.06.02 Préstamos a cuota fija1405.12.06.09 Otros préstamos
1405.12.07 Capitalización inmobiliaria 1405.12.10 Factoring1405.12.11 Arrendamiento financiero1405.12.12 Lease - back1405.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.12.18.01 Subordinados1405.12.18.02 No subordinados
1405.12.19 Créditos refinanciados1405.12.19.02 Tarjetas de crédito1405.12.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.12.19.05 Descuentos1405.12.19.06 Préstamos1405.12.19.07 Capitalización inmobiliaria 1405.12.19.10 Factoring1405.12.19.11 Arrendamiento financiero1405.12.19.12 Lease - back1405.12.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados296
1405.12.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados297
1405.12.19.24 Operaciones RFA 1405.12.19.26 Créditos-comercio exterior1405.12.19.27 Créditos inmobiliarios1405.12.19.30 Financiación estructurada de Proyectos1405.12.19.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.12.19.32 Financiación estructurada de commodities1405.12.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1405.12.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.12.19.99 Otros créditos
1405.12.21 Créditos por liquidar 1405.12.22 Créditos reestructurados
1405.12.22.06 Préstamos1405.12.22.07 Capitalización inmobiliaria1405.12.22.11 Arrendamiento financiero1405.12.22.12 Lease-back1405.12.22.24 Operaciones RFA 1405.12.22.26 Créditos-Comercio Exterior1405.12.22.27 Créditos inmobiliarios1405.12.22.30 Financiación estructurada de Proyectos1405.12.22.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.12.22.32 Financiación estructurada de commodities1405.12.22.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
296 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009297 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
35
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.12.22.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.12.22.99 Otros créditos
1405.12.26 Créditos- Comercio exterior 1405.12.27 Créditos inmobiliarios 1405.12.30 Financiación estructurada de Proyectos1405.12.31 Financiación estructurada de activos móviles1405.12.32 Financiación estructurada de commodities1405.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1405.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1405.12.99 Otros créditos
1405.13 Créditos a pequeñas empresas 298
1405.13.02 Tarjetas de crédito1405.13.04 Sobregiros en cuenta corriente1405.13.05 Descuentos1405.13.06 Préstamos
1405.13.06.01 Préstamos revolventes1405.13.06.02 Préstamos a cuota fija1405.13.06.09 Otros préstamos
1405.13.07 Capitalización inmobiliaria1405.13.10 Factoring1405.13.11 Arrendamiento financiero1405.13.12 Lease-back1405.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1405.13.18.01 Subordinados1405.13.18.02 No subordinados
1405.13.19 Créditos refinanciados1405.13.19.02 Tarjetas de crédito1405.13.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.13.19.05 Descuentos1405.13.19.06 Préstamos1405.13.19.07 Capitalización inmobiliaria 1405.13.19.10 Factoring1405.13.19.11 Arrendamiento financiero1405.13.19.12 Lease - back1405.13.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–
Subordinados299
1405.13.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados300
1405.13.19.24 Operaciones RFA 1405.13.19.26 Créditos-comercio exterior1405.13.19.27 Créditos inmobiliarios1405.13.19.99 Otros Créditos
1405.13.21 Créditos por liquidar1405.13.22 Créditos reestructurados
1405.13.22.06 Préstamos1405.13.22.07 Capitalización inmobiliaria1405.13.22.11 Arrendamiento financiero
298 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008299 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009300 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
36
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1405.13.22.12 Lease-back1405.13.22.24 Operaciones RFA 1405.13.22.26 Créditos-Comercio Exterior1405.13.22.27 Créditos inmobiliarios1405.13.22.99 Otros créditos
1405.13.26 Créditos- Comercio exterior1405.13.27 Créditos inmobiliarios1405.13.99 Otros créditos
1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL1406.02 Créditos a microempresas
1406.02.01 301
1406.02.02 Tarjetas de crédito 302
1406.02.02.01 Tarjetas de crédito por disponibilidad en efectivo 303 1406.02.02.02 Tarjetas de crédito por compra 304 1406.02.02.09 Tarjetas de crédito por otros conceptos 305
1406.02.04 Sobregiros en cuenta corriente1406.02.05 Descuentos
1406.02.05.01 Descuentos-Pagarés 306 1406.02.05.02 Descuentos-Letras 307 1406.02.05.09 Descuentos-Otros 308
1406.02.06 Préstamos1406.02.06.01 Préstamos revolventes 309 1406.02.06.02 Préstamos a cuota fija 310 1406.02.06.09 Otros préstamos 311
1406.02.07 Capitalización inmobiliaria 312 1406.02.10 Factoring1406.02.11 Arrendamiento financiero1406.02.12 Lease-back1406.02.19 Créditos refinanciados
1406.02.19.02 Tarjetas de crédito 313 1406.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 314
301 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009302 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008303 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008304 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008305 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008306 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003307 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003308 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003309 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006310 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006311 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006312 Incorporado por la Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005313 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008314 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005
37
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.02.19.05 Descuentos 315 1406.02.19.06 Préstamos 316 1406.02.19.07 Capitalización inmobiliaria 317 1406.02.19.10 Factoring 318 1406.02.19.11 Arrendamiento financiero 319 1406.02.19.12 Lease-back 320 1406.02.19.24 Operaciones RFA 321
1406.02.19.26 Créditos comercio exterior 322 1406.02.19.27 Créditos inmobiliarios 323
1406.02.19.99 Otros créditos 324
1406.02.21 Créditos por liquidar 325 1406.02.22 Créditos reestructurados
1406.02.22.06 Préstamos 326 1406.02.22.07 Capitalización inmobiliaria 327 1406.02.22.11 Arrendamiento financiero 328 1406.02.22.12 Lease-back 329 1406.02.22.24 Operaciones RFA 330
1406.02.22.27 Créditos inmobiliarios 331 1406.02.22.99 Otros créditos 332
1406.02.26 Créditos - comercio exterior 333 1406.02.27 Créditos inmobiliarios 334 1406.02.99 Otros créditos 335
1406.03 Créditos de consumo1406.03.02 Tarjetas de crédito 336
315 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005316 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005317 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005318 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005319 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005320 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 321 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008322 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005323 Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007324 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008325 Modificadas por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000326 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005327 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005328 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005329 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005330 Las denominaciones de las subcuentas analíticas 1406.02.22.01 y 1406.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analíticas 1406.02.22.24 y 1406.02.22.25. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008331 Incorporado por la Res. SBS N° 213-2007 del 27.02.2007332 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008333 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003334 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005335 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008336 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
38
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.03.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo 337 1406.03.02.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra 338 1406.03.02.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 339
1406.03.04 Sobregiros en cuenta corriente1406.03.06 Préstamos340
1406.03.06.01 Préstamos revolventes 341 1406.03.06.02 Préstamos no revolventes para automóviles 342 1406.03.06.03 Préstamos no revolventes para libre disponibilidad 343 1406.03.06.05 Préstamos no revolventes otorgados bajo convenios no elegibles 344
1406.03.06.06 Préstamos revolventes otorgados bajo convenios 345 1406.03.06.12 Préstamos no revolventes que cuenten con convenios de descuento por
planilla y que no sean elegibles346
1406.03.06.19 Otros préstamos no revolventes347
1406.03.11 Arrendamiento financiero1406.03.12 Lease-back1406.03.13 Pignoraticios1406.03.19 Créditos refinanciados
1406.03.19.02 Tarjetas de crédito 348 1406.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 349 1406.03.19.06 Préstamos 350 1406.03.19.11 Arrendamiento financiero 351
1406.03.19.12 Lease-back 352
1406.13.19.99 Otros créditos 353
1406.03.99 Otros créditos 354
1406.04 Créditos hipotecarios para vivienda1406.04.06 Préstamos
1406.04.06.01 Préstamos con hipoteca inscrita 355
1406.04.06.02 Préstamos sin hipoteca inscrita 356
1406.04.07 Capitalización inmobiliaria 357
337 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006338 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006339 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006340 Se eliminaron las subcuentas analíticas 1406.03.06.04 y 1406.03.06.09 mediante la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la información de mayo 2015.341 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006342 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006343 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006344 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1237-2006 del 22.09.2006345 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009346 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la información de mayo 2015.347 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1465-2015 del 26.02.2015, vigente a partir de la información de mayo 2015.348 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008349 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005350 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005351 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005352 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005353 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008354 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008355 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008356 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008357 Incorporado mediante Res. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1406.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias1406.04.19 Créditos refinanciados
1406.04.19.06 Préstamos 358
1406.04.19.07 Capitalización inmobiliaria 359
1406.04.19.23 Préstamos del FONDO-MIVIENDA 360 1406.04.19.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras
361
1406.04.19.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 362
1406.04.19.99 Otros créditos 363
1406.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA1406.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 364
1406.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA365
1406.04.99 Otros créditos 366
1406.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 367
1406.05.06 Préstamos1406.05.19 Créditos refinanciados
1406.05.19.06 Préstamos1406.05.19.99 Otros créditos
1406.05.99 Otros créditos 1406.06 Créditos soberanos 368
1406.06.06 Préstamos1406.06.19 Créditos refinanciados
1406.06.19.06 Préstamos1406.06.19.99 Otros créditos
1406.06.99 Otros créditos 1405.07 Créditos a entidades del sector público 369
1406.07.02 Tarjetas de crédito1406.07.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.07.05 Descuentos1406.07.06 Préstamos
1406.07.06.01 Préstamos revolventes1406.07.06.02 Préstamos a cuota fija1406.07.06.09 Otros préstamos
1406.07.07 Capitalización inmobiliaria 1406.07.10 Factoring1406.07.11 Arrendamiento financiero
358 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005359 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005360 Incorporado por la Res. SBS N° 1145-2005 del 03.08.2005361 Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006362 Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008363 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008364 Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008365 Incorporado mediante Res. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006366 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008367 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008368 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008369 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
40
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.07.12 Lease - back1406.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF
1406.07.18.01 Subordinados1406.07.18.02 No subordinados
1406.07.19 Créditos refinanciados1406.07.19.02 Tarjetas de crédito1406.07.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.07.19.05 Descuentos1406.07.19.06 Préstamos1406.07.19.07 Capitalización inmobiliaria1406.07.19.10 Factoring1406.07.19.11 Arrendamiento financiero1406.07.19.12 Lease - back1406.07.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF–
Subordinados370
1406.07.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF– No Subordinados371
1406.07.19.26 Créditos- Comercio exterior1406.07.19.27 Créditos inmobiliarios1406.07.19.99 Otros créditos
1406.07.21 Créditos por liquidar 1406.07.22 Créditos reestructurados
1406.07.22.06 Préstamos1406.07.22.07 Capitalización inmobiliaria1406.07.22.11 Arrendamiento financiero1406.07.22.12 Lease-back1406.07.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros– Subordinados372
1406.07.22.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros– No Subordinados373
1406.07.22.26 Créditos-Comercio Exterior1406.07.22.27 Créditos inmobiliarios1406.07.22.99 Otros créditos
1406.07.26 Créditos- Comercio exterior 1406.07.27 Créditos inmobiliarios 1406.07.99 Otros créditos
1406.08 Créditos con intermediarios de valores 374
1406.08.02 Tarjetas de crédito1406.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.08.05 Descuentos1406.08.06 Préstamos
1406.08.06.01 Préstamos revolventes1406.08.06.02 Préstamos a cuota fija1406.08.06.09 Otros préstamos
1406.08.07 Capitalización inmobiliaria
370 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009371 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009372 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009373 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009374 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
41
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.08.10 Factoring1406.08.11 Arrendamiento financiero1406.08.12 Lease - back1406.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.08.18.01 Subordinados1406.08.18.02 No subordinados
1406.08.19 Créditos refinanciados1406.08.19.02 Tarjetas de crédito1406.08.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.08.19.05 Descuentos1406.08.19.06 Préstamos1406.08.19.07 Capitalización inmobiliaria1406.08.19.10 Factoring1406.08.19.11 Arrendamiento financiero1406.08.19.12 Lease - back1406.08.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF–
Subordinados375
1406.08.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar EEFF– No Subordinados376
1406.08.19.26 Créditos- Comercio exterior1406.08.19.27 Créditos inmobiliarios1406.08.19.99 Otros créditos
1406.08.21 Créditos por liquidar 1406.08.22 Créditos reestructurados1406.08.26 Créditos- Comercio exterior 1406.08.27 Créditos inmobiliarios 1406.08.99 Otros créditos
1406.09 Créditos con empresas del sistema financiero 377
1406.09.06 Préstamos1406.09.06.06 Subordinados1406.09.06.07 No subordinados
1406.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1406.09.18.01 Subordinados1406.09.18.02 No Subordinados
1406.09.19 Créditos refinanciados1406.09.19.06 Préstamos1406.09.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados378
1406.09.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–No Subordinados379
1406.09.19.99 Otros créditos1406.09.99 Otros créditos
1406.10 Créditos corporativos 380
1406.10.02 Tarjetas de crédito
375 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009376 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009377 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008378 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009379 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009380 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
42
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.10.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.10.05 Descuentos1406.10.06 Préstamos
1406.10.06.01 Préstamos revolventes1406.10.06.02 Préstamos a cuota fija1406.10.06.09 Otros préstamos
1406.10.07 Capitalización inmobiliaria 1406.10.10 Factoring1406.10.11 Arrendamiento financiero1406.10.12 Lease - back1406.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.10.18.01 Subordinados1406.10.18.02 No Subordinados
1406.10.19 Créditos refinanciados1406.10.19.02 Tarjetas de crédito1406.10.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.10.19.05 Descuentos1406.10.19.06 Préstamos1406.10.19.07 Capitalización inmobiliaria 1406.10.19.10 Factoring1406.10.19.11 Arrendamiento financiero1406.10.19.12 Lease - back1406.10.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados381
1406.10.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–No Subordinados382
1406.10.22.24 Operaciones RFA 1406.10.19.26 Créditos-comercio exterior1406.10.19.27 Créditos inmobiliarios1406.10.19.30 Financiación estructurada de proyectos1406.10.19.31 Financiación estructurada de activos móviles1406.10.19.32 Financiación estructurada de commodities1406.10.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1406.10.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1406.10.19.99 Otros créditos
1406.10.21 Créditos por liquidar1406.10.22 Créditos reestructurados
1406.10.22.06 Préstamos1406.10.22.07 Capitalización inmobiliaria1406.10.22.11 Arrendamiento financiero1406.10.22.12 Lease-back1406.10.22.24 Operaciones RFA 1406.10.22.26 Créditos-Comercio Exterior1406.10.22.27 Créditos inmobiliarios1406.10.22.99 Otros créditos
1406.10.26 Créditos- Comercio exterior 1406.10.27 Créditos inmobiliarios 1406.10.30 Financiación estructurada de Proyectos
381 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009382 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
43
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.10.31 Financiación estructurada de activos móviles1406.10.32 Financiación estructurada de commodities1406.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1406.10.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1406.10.99 Otros créditos
1406.11 Créditos a grandes empresas 383
1406.11.02 Tarjetas de crédito1406.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.11.05 Descuentos1406.11.06 Préstamos
1406.11.06.01 Préstamos revolventes1406.11.06.02 Préstamos a cuota fija1406.11.06.09 Otros préstamos
1406.11.07 Capitalización inmobiliaria 1406.11.10 Factoring1406.11.11 Arrendamiento financiero1406.11.12 Lease - back1406.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.11.18.01 Subordinados1406.11.18.02 No Subordinados
1406.11.19 Créditos refinanciados1406.11.19.02 Tarjetas de crédito1406.11.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.11.19.05 Descuentos1406.11.19.06 Préstamos1406.11.19.07 Capitalización inmobiliaria 1406.11.19.10 Factoring1406.11.19.11 Arrendamiento financiero1406.11.19.12 Lease - back1406.11.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados384
1406.11.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–No Subordinados385
1406.11.19.24 Operaciones RFA 1406.11.19.26 Créditos-comercio exterior1406.11.19.27 Créditos inmobiliarios1406.11.19.30 Financiación estructurada de proyectos1406.11.19.31 Financiación estructurada de activos móviles1406.11.19.32 Financiación estructurada de commodities1406.11.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1406.11.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1406.11.19.99 Otros créditos
1406.11.21 Créditos por liquidar 1406.11.22 Créditos reestructurados
1406.11.22.06 Préstamos1406.11.22.07 Capitalización inmobiliaria1406.11.22.11 Arrendamiento financiero
383 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008384 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009385 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
44
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.11.22.12 Lease-back1406.11.22.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados386
1406.11.22.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–No Subordinados387
1406.11.22.24 Operaciones RFA 1406.11.22.26 Créditos-Comercio Exterior1406.11.22.27 Créditos inmobiliarios1406.11.22.99 Otros créditos
1406.11.26 Créditos- Comercio exterior 1406.11.27 Créditos inmobiliarios 1406.11.30 Financiación estructurada de Proyectos1406.11.31 Financiación estructurada de activos móviles1406.11.32 Financiación estructurada de commodities1406.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales1406.11.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler1406.11.99 Otros créditos
1406.12 Créditos a medianas empresas 388
1406.12.02 Tarjetas de crédito1406.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.12.05 Descuentos1406.12.06 Préstamos
1406.12.06.01 Préstamos revolventes1406.12.06.02 Préstamos a cuota fija1406.12.06.09 Otros préstamos
1406.12.07 Capitalización inmobiliaria 1406.12.10 Factoring1406.12.11 Arrendamiento financiero1406.12.12 Lease - back1406.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros
1406.12.18.01 Subordinados1406.12.18.02 No Subordinados
1406.12.19 Créditos refinanciados1406.12.19.02 Tarjetas de crédito1406.12.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.12.19.05 Descuentos1406.12.19.06 Préstamos1406.12.19.07 Capitalización inmobiliaria 1406.12.19.10 Factoring1406.12.19.11 Arrendamiento financiero1406.12.19.12 Lease - back1406.12.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados389
1406.12.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–No Subordinados390
386 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009387 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009388 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008389 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009390 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
45
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.12.19.24 Operaciones RFA 1406.12.19.26 Créditos-comercio exterior1406.12.19.27 Créditos inmobiliarios1406.12.19.30 Financiación estructurada de Proyectos 391
1406.12.19.31 Financiación estructurada de activos móviles 392
1406.12.19.32 Financiación estructurada de commodities 393
1406.12.19.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 394
1406.12.19.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 395
1406.12.19.99 Otros créditos 1406.12.21 Créditos por liquidar 1406.12.22 Créditos reestructurados
1406.12.22.06 Préstamos1406.12.22.07 Capitalización inmobiliaria1406.12.22.11 Arrendamiento financiero1406.12.22.12 Lease-back1406.12.22.24 Operaciones RFA 1406.12.22.26 Créditos-Comercio Exterior1406.12.22.27 Créditos inmobiliarios1406.12.22.99 Otros créditos
1406.12.26 Créditos- Comercio exterior 1406.12.27 Créditos inmobiliarios1406.12.30 Financiación estructurada de Proyectos 396
1406.12.31 Financiación estructurada de activos móviles 397
1406.12.32 Financiación estructurada de commodities 398
1406.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 399
1406.12.34 Financiación estructurada de inmuebles para alquiler 400
1406.12.99 Otros créditos 1406.13 Créditos a pequeñas empresas 401
1406.13.02 Tarjetas de crédito1406.13.04 Sobregiros en cuenta corriente1406.13.05 Descuentos1406.13.06 Préstamos
1406.13.06.01 Préstamos revolventes1406.13.06.02 Préstamos a cuota fija1406.13.06.09 Otros préstamos
1406.13.07 Capitalización inmobiliaria1406.13.10 Factoring1406.13.11 Arrendamiento financiero1406.13.12 Lease-back
391 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009392 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009393 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009394 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009395 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009396 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009397 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009398 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009399 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009400 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.2009401 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
46
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1406.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros1406.13.18.01 Subordinados1406.13.18.02 No Subordinados
1406.13.19 Créditos refinanciados1406.13.19.02 Tarjetas de crédito1406.13.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.13.19.05 Descuentos1406.13.19.06 Préstamos1406.13.19.07 Capitalización inmobiliaria 1406.13.19.10 Factoring1406.13.19.11 Arrendamiento financiero1406.13.19.12 Lease - back1406.13.19.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros–Subordinados402
1406.13.19.19 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados financieros–No Subordinados403
1406.13.19.24 Operaciones RFA 1406.13.19.26 Créditos-comercio exterior1406.13.19.27 Créditos inmobiliarios1406.13.19.99 Otros Créditos
1406.13.21 Créditos por liquidar1406.13.22 Créditos reestructurados
1406.13.22.06 Préstamos1406.13.22.07 Capitalización inmobiliaria1406.13.22.11 Arrendamiento financiero1406.13.22.12 Lease-back1406.13.22.24 Operaciones RFA 1406.13.22.26 Créditos-Comercio Exterior1406.13.22.27 Créditos inmobiliarios1406.13.22.99 Otros créditos
1406.13.26 Créditos- Comercio exterior1406.13.27 Créditos inmobiliarios1406.13.99 Otros créditos
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 404
1408.02 Rendimientos devengados por créditos a microempresas405
1408.03 Rendimientos devengados por créditos de consumo 406
1408.04 Rendimientos devengados por créditos hipotecarios para vivienda 407
1408.05 Rendimientos devengados por créditos a bancos multilaterales de desarrollo 408
1408.06 Rendimientos devengados por créditos soberanos 409
1408.07 Rendimientos devengados por créditos a entidades del sector público 410
402 Modificado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009403 Incorporado por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009404 Eliminada la subcuenta 1408.01 por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008405 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008406 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008407 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008408 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008409 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008410 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
47
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1408.08 Rendimientos devengados por créditos a intermediarios de valores 411
1408.09 Rendimientos devengados por créditos a empresas del sistema financiero 412
1408.10 Rendimientos devengados por créditos corporativos 413
1408.11 Rendimientos devengados por créditos a grandes empresas 414
1408.12 Rendimientos devengados por créditos a medianas empresas 415
1408.13 Rendimientos devengados por créditos a pequeñas empresas 416
1409 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS)1409.02 (Provisión para créditos a microempresas)
1409.02.01 Provisión específica 417
1409.02.02 Provisión genérica obligatoria 418
1409.02.02.01 Componente Fijo 419
1409.02.02.02 Componente Procíclico 420
1409.02.03 Provisión genérica voluntaria 421
1409.02.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-reestructuradas 422
1409.02.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 423 1409.02.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento 424
1409.03 (Provisión para créditos de consumo)1409.03.01 Provisión específica 425
1409.03.02 Provisión genérica obligatoria 426
1409.03.02.01 Componente Fijo 427
1409.03.02.02 Componente Procíclico 428
1409.03.03 Provisión genérica voluntaria 429
1409.03.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-reestructuradas 430 1409.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 431
1409.03.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento 432
1409.04 (Provisión para créditos hipotecarios para vivienda)
411 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008412 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008413 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008414 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008415 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008416 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008417 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008418 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008419 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008420 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008421 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008422 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008423 Incorporada por la Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005424 Incorporada por las Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008425 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008426 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008427 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008428 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008429 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008430 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008431 Incorporada por la Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005432 Incorporada por las Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
48
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1409.04.01 Provisión específica 433
1409.04.02 Provisión genérica obligatoria 434
1409.04.02.01 Componente Fijo 435
1409.04.02.02 Componente Procíclico 436
1409.04.03 Provisión genérica voluntaria 437
1409.04.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas-reestructuradas 438
1409.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 439
1409.05 (Provisión para créditos a bancos multilaterales de desarrollo) 440
1409.05.01 Provisión específica1409.05.02 Provisión genérica obligatoria
1409.05.02.01 Componente fijo1409.05.02.02 Componente procíclico
1409.05.03 Provisión genérica voluntaria1409.05.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.05.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.06 (Provisión para créditos soberanos) 441
1409.06.01 Provisión específica1409.06.02 Provisión genérica obligatoria
1409.06.02.01 Componente fijo1409.06.02.02 Componente procíclico
1409.06.03 Provisión genérica voluntaria1409.06.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.06.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.07 (Provisión para créditos a entidades del sector público) 442
1409.07.01 Provisión específica1409.07.02 Provisión genérica obligatoria
1409.07.02.01 Componente fijo1409.07.02.02 Componente procíclico
1409.07.03 Provisión genérica voluntaria1409.07.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.07.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.08 (Provisiones para créditos a intermediarios de valores) 443
1409.08.01 Provisión específica1409.08.02 Provisión genérica obligatoria
1409.08.02.01 Componente fijo1409.08.02.02 Componente procíclico
1409.08.03 Provisión genérica voluntaria1409.08.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.08.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
433 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008434 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008435 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008436 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008437 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008438 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008439 Incorporada por la Resol. SBS N° 41-2005 del 14.01.2005440 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008441 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008442 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008443 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
49
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1409.09 (Provisiones para créditos a empresas del sistema financiero) 444
1409.09.01 Provisión específica1409.09.02 Provisión genérica obligatoria
1409.09.02.01 Componente fijo1409.09.02.02 Componente procíclico
1409.09.03 Provisión genérica voluntaria1409.09.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.09.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.10 (Provisiones para créditos corporativos) 445
1409.10.01 Provisión específica1409.10.02 Provisión genérica obligatoria
1409.10.02.01 Componente fijo1409.10.02.02 Componente procíclico
1409.10.03 Provisión genérica voluntaria1409.10.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.10.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.11 (Provisiones para créditos a grandes empresas) 446
1409.11.01 Provisión específica1409.11.02 Provisión genérica obligatoria
1409.11.02.01 Componente fijo1409.11.02.02 Componente procíclico
1409.11.03 Provisión genérica voluntaria1409.11.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.11.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.12 (Provisiones para créditos a medianas empresas) 447
1409.12.01 Provisión específica1409.12.02 Provisión genérica obligatoria
1409.12.02.01 Componente fijo1409.12.02.02 Componente procíclico
1409.12.03 Provisión genérica voluntaria1409.12.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.12.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.13 (Provisiones para créditos a pequeñas empresas) 448
1409.13.01 Provisión específica1409.13.02 Provisión genérica obligatoria
1409.13.02.01 Componente fijo1409.13.02.02 Componente procíclico
1409.13.03 Provisión genérica voluntaria1409.13.04 Provisión para valuación-Operaciones refinanciadas y reestructuradas1409.13.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
1409.13.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento
15 CUENTAS POR COBRAR
444 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008445 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008446 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008447 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008448 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
50
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS 449
1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 450 1502.01 Derivados de moneda extranjera
1502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)1502.01.02 Forwards 1502.01.04 Futuros1502.01.05 Opciones 1502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1502.02 Derivados de tasas de interés1502.02.01 Swaps de Tasas de Interés1502.02.02 Forwards 1502.02.04 Futuros1502.02.05 Opciones 1502.02.09 Otros derivados de tasas de interés
1502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 1502.03.01 Swaps 1502.03.02 Forwards1502.03.04 Futuros Swaps Compra de opciones -calls 1502.03.05 Opciones Forwards C ompra de opciones - puts1502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1502.05 Derivados de credito1502.05.01 Total Return Swaps 1502.05.02 Credit Default Swaps 1502.05.09 Otros derivados de crédito
1502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 451
1502.07.01 Operaciones de reporte1502.07.01.01 Compras a futuro1502.07.01.02 Ventas a futuro1502.07.02 Pactos de recompra1502.07.02.01 Compras a futuro1502.07.02.02 Ventas a futuro
1502.09 Otros productos financieros derivados
1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 452
1503.01 Coberturas de Valor Razonable 1503.01.01 Derivados de moneda extranjera
1503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) 1503.01.01.02 Forwards 1503.01.01.04 Futuros 1503.01.01.05 Opciones 1503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.01.02 Derivados de tasa de interés
449 Incorporado por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008450 Modificada por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008451 Incorporado por la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005452 Modificada por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008
51
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1503.01.02.01 Swaps de Tasas de Interés 1503.01.02.02 Forwards 1503.01.02.04 Futuros 1503.01.02.05 Opciones 1503.01.02.09 Otros derivados de tasa de interés
1503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 1503.01.03.01 Swaps 1503.01.03.02 Forwards 1503.01.03.04 Futuros 1503.01.03.05 Opciones 1503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.01.05 Derivados de crédito 1503.01.05.01 Total Return Swaps 1503.01.05.02 Credit Default Swap 1503.01.05.09 Otros derivados de crédito
1503.01.09 Otros productos financieros derivados 1503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo
1503.02.01 Derivados de moneda extranjera 1503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps) 1503.02.01.02 Forwards 1503.02.01.04 Futuros 1503.02.01.05 Opciones 1503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1503.02.02 Derivados de tasa de interés 1503.02.02.01 Swaps de Tasas de Interés 1503.02.02.02 Forwards 1503.02.02.04 Futuros 1503.02.02.05 Opciones 1503.02.02.09 Otros derivados de tasa de interés
1503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 1503.02.03.01 Swaps 1503.02.03.02 Forwards 1503.02.03.04 Futuros 1503.02.03.05 Opciones 1503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
1503.02.05 Derivados de crédito 1503.02.05.01 Total Return Swaps 1503.02.05.02 Credit Default Swaps 1503.02.05.09 Otros derivados de crédito
1503.02.09 Otros productos financieros derivados 1503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
1503.03.02 Derivados de tasa de interés1503.03.02.01 Swaps de Tasas de Interés1503.03.02.02 Forwards 1503.03.02.09 Otros derivados de tasa de interés
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO1504.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes1504.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios1504.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1504.04 Cuentas por cobrar por Fideicomiso453
1504.04.02 Fideicomisos en titulización1504.04.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 454 1504.04.02.09 Otros contratos 455
1504.04.09 Otros fideicomisos1504.04.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 456 1504.04.09.09 Otros contratos 457
1504.05 Recursos transferidos en fideicomiso que respaldan la emisión de dinero electrónico458
1504.05.01 Recursos transferidos en fideicomiso1504.05.02 Variaciones en el fideicomiso
1504.09 Otras
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS1505.01 Seguros pagados por cuenta de terceros
1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y líneas aliadas 1505.01.02 Seguros de vida
1505.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros
1506 COMISIONES POR COBRAR 1506.01 Comisiones por cobrar por garantías otorgadas1506.02 Comisiones por cobrar por líneas de crédito1506.03 Comisiones por cobrar por cartas de crédito1506.04 Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior1506.05 Comisiones por cobrar por servicios de custodia1506.06 Comisiones por cobrar por servicios de cobranza1506.07 Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad1506.08 Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones de confianza
1506.08.01 Fideicomisos1506.08.02 Comisiones de Confianza
1506.19 Otras comisiones por cobrar
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS459
1507.01 Reclamos a terceros1507.02 Adelantos al personal1507.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros1507.06 Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos
de capitalización inmobiliaria 460 1507.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA 461
453 La cuenta analítica 1504.04.01 y sus subcuentas analíticas fueron eliminadas a partir del 01.06.2014 por Resol SBS N° 1882-2014 del 26.03.2014
454 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006455 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006456 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006457 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006458 Incorporado la subcuenta y cuentas analíticas por la Resol. SBS N° 4128-2014 del 01.07.2014459 Eliminado las subcuentas 1507.03 y 1507.04 por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008460 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005461 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1507.09 Otras
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR 1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y
fideicomisos1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de
terceros.1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.
1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR)1509.04 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y
fideicomisos)1509.04.01 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos)
1509.04.01.01 (Provisiones según disposiciones SBS)1509.04.01.09 (Otras Provisiones)
1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios)1509.05 (Provisión para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros)1509.07 (Provisión para cuentas por cobrar diversas)462
1509.07.01 (Reclamos a terceros) 463 1509.07.02 (Adelantos al personal) 464
1509.07.03 (Indemnizaciones reclamadas por siniestros) 465
1509.07.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA 466
1509.07.09 (Otras) 467
16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 468
1601 BIENES REALIZABLES1601.01 Bienes para arrendamiento financiero
1601.01.01 Bienes para colocación 1601.01.02 Bienes recuperados
1601.02 Bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria 469
1601.02.01 Bienes para colocación 470
1601.02.02 Bienes restituidos 471
1601.09 Otros bienes realizables
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS1602.01 Valores, títulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados
1602.01.01 Valores y títulos1602.01.02 Joyas y metales preciosos
1602.02 Productos y mercaderías recibidos en pago y adjudicados 1602.02.01 Agrícolas1602.02.02 Mineras
462 Eliminado las cuentas analíticas 1509.07.03 y 1509.07.04 por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008463 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003464 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003465 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003466 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006467 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 1343-2003 del 24.09.2003468 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012469 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005470 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005471 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1602.02.09 Otros1602.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados
1602.03.01 Terrenos1602.03.02 Edificios y otras construcciones
1602.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados1602.04.01 Mobiliario 1602.04.02 Equipo
1602.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas1602.05.01 Maquinarias1602.05.02 Unidades de transporte
1602.06 Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados 472
1602.06.01 Fideicomisos de dación en pago 473
1602.06.01.01 Bienes muebles 474
1602.06.01.02 Bienes inmuebles 475
1602.06.02 Otros fideicomisos 476
1602.06.02.01 Bienes muebles 477
1602.06.02.02 Bienes inmuebles 478
1602.09 Otros bienes recibidos en pago y adjudicados
1603 ACTIVOS NO CORRIENTES, MANTENIDOS PARA LA VENTA479
1603.01 Inmuebles1603.02 Mobiliario y equipo1603.03 Equipos de transporte y maquinarias1603.09 Otros bienes 480
1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA) 481
1609.01 (Provisión para bienes realizables)1609.01.01 (Provisión para bienes realizables) 482
1609.01.02 (Depreciación para bienes realizables) 483
1609.02 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados)1609.02.01 (Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados) 484
1609.02.02 (Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados) 485
1609.03 (Provisión para activos no corrientes mantenidos para la venta)486
472 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001473 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001474 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001475 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001476 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001477 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001478 Incorporado mediante Circular B- 2096-2001 del 23.08.2001479 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012480 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.481 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente, modificada la denominación mediante la Resol.
SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.482 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005483 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005484 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005485 Modificada por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005486 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS487
1701 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS- PAÍS488
1701.01 Subsidiarias 1701.02 Asociadas
1702 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS - EXTERIOR489
1702.01 Subsidiarias 1702.02 Asociadas
1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS Y OTROS490
1703.01 Inversiones en negocios conjuntos 1703.09 Otros
1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO1704.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito
1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR1705.01 Capital Asignado a Sucursales del Exterior
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 491
1801 TERRENOS1801.01 Terrenos
1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES1802.01 Edificios1802.02 Instalaciones
1803 MOBILIARIO Y EQUIPO1803.01 Mobiliario 1803.02 Equipos de computación1803.09 Otros bienes y equipos de oficina
1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS1804.01 Vehículos
487 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2005. Asimismo, mediante la citada Resolución se eliminan las cuentas 1708 y 1709. Posteriormente mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.se elimina la cuenta 1707 y se modifica la denominación del rubro 17.
488 Modificada la denominación de la cuenta 1701 y la estructura de las divisionarias, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
489 Modificada la denominación de la cuenta 1702 y la estructura de las divisionarias, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
490 Modificada la denominación de la cuenta 1703 y la estructura de las divisionarias, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.
491 Eliminada la cuenta 1808 mediante la Resol. SBS N° 1736-2012 del 19.09.2012.
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1804.02 Maquinarias
1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA 492
1805.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria 493
1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero 494 1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalización inmobiliaria 495
1805.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero1805.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero1805.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero
1806 OBRAS EN EJECUCIÓN Y BIENES POR RECIBIR 496 1806.01 Obras en ejecución
1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa 497
1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 498
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 499
1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros 500
1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 501 1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalización inmobiliaria 502
1806.02 Bienes por recibir
1807 INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS 503
1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas
1809 (DEPRECIACIÓN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO) 504
1809.02 (Depreciación acumulada de edificios e instalaciones)1809.03 (Depreciación acumulada de mobiliario y equipo)1809.04 (Depreciación acumulada de equipos de transporte y maquinarias)1809.05 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en
capitalización inmobiliaria) 505
1809.05.01 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero 506 1809.05.02 (Depreciación acumulada de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 507
492 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005493 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005494 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005495 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005496 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005497 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005498 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005499 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005500 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005501 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005502 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005503Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente modificado por Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.2012, eliminándose asimismo la subcuenta 1807.02.504 Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente se elimina la subcuenta 1809.08 por Resol. SBS N°
7036-2012 del 19.09.2012.505 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005506 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005507 Modificado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
57
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1809.07 (Amortización acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas) 1809.09 (Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) 508
1809.09.01 (Deterioro acumulado de terrenos) 509
1809.09.02 (Deterioro acumulado de edificios e instalaciones) 510
1809.09.03 (Deterioro acumulado de mobiliario y equipo) 511
1809.09.04 (Deterioro acumulado de equipos de transporte y maquinaria) 512
1809.09.05 (Deterioro acumulado de bienes recibidos en arrendamiento financiero y capitalización inmobiliaria) 513
1809.09.07 (Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes alquilados) 514
19 OTROS ACTIVOS
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS1901.01 Seguros pagados por anticipado1901.02 Alquileres pagados por anticipado1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado1901.06 Entregas a rendir cuenta1901.07 Útiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado 1901.18 Otras cargas diferidas1901.19 Otras gastos pagados por anticipado
1902 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO515
1902.01 Intereses pagados por anticipado1902.01.01 Depósitos de ahorro516
1902.01.02 Depósitos a plazo517
1903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO518
1903.02 Activo por Impuesto a la Renta Diferido519
1904 ACTIVOS INTANGIBLES520
1904.03 Software 521
508 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010509 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010 510 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010511 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010512 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010513 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010514 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010515 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Eliminadas las subcuentas 1902.02, 1902.03 y 1902.04 por la citada resolución.516 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012517 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012518 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Eliminada la subcuenta 1903.01 por la citada resolución.519 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012520 Modificada por Resol. SBS N° 1967-2010 del 24.02.2010. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del
19.09.201, eliminándose la subcuenta 1904.08 y la cuenta analítica 1904.09.08.521 Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1904.04 Otros activos intangibles 522
1904.07 Goodwill1904.09 (Amortización acumulada por gastos amortizables)
1904.09.03 (Amortización y deterioro acumulados de software) 523
1904.09.04 (Amortización y deterioro acumulados de otros activos intangibles) 524
1904.09.07 (Amortización y deterioro acumulados de goodwill) 525
1906 CRÉDITO FISCAL1906.01 Crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas1906.02 Crédito fiscal del Impuesto a la Renta1906.09 Otros
1907 BIENES DIVERSOS1907.01 Obras de arte1907.02 Monedas y joyas1907.03 Biblioteca1907.04 Instituciones sociales y gremiales1907.05 Plata en barras526
1907.06 Bienes de Disponibilidad Restringida1907.09 Otros
1908 OPERACIONES EN TRÁMITE1908.01 Cheques rechazados1908.02 Faltantes de caja1908.03 Cheques falsificados1908.04 Documentos extraviados1908.05 Diferencias por regularizar1908.06 Adelantos a proveedores1908.07 Operaciones por liquidar1908.09 Otras
1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS1909.01 Operaciones país1909.02 Operaciones exterior
522 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010523 Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010524 Incorporado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010525 Modificado por Resol. SBS N° 914-2010 del 26.01.2010526 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2 PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 527
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA2101.01 Depósitos en cuenta corriente
2101.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 528
2101.01.09 Otros 529
2101.02 Cuentas corrientes sin movimiento2101.03 Cheques certificados2101.04 Cheques de gerencia2101.05 Órdenes de pago de gerencia2101.06 Cheques de viajero2101.07 Giros por pagar
2101.07.01 Giros por pagar país2101.07.02 Giros por pagar exterior
2101.08 Transferencias por pagar2101.08.01 Transferencias por pagar país2101.08.02 Transferencias por pagar exterior
2101.09 Depósitos del público vencidos2101.09.01 Certificados de depósitos negociables2101.09.02 Certificados de depósitos no negociables
2101.09.02.01 Certificados de depósitos no negociables personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro
2101.09.02.02 Certificados de depósitos no negociables otras personas jurídicas2101.09.03 Otros Depósitos
2101.09.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2101.09.03.02 Otras personas jurídicas
2101.10 Valores y títulos vencidos2101.11 Obligaciones subordinadas vencidas2101.12 Depósitos judiciales y administrativos
2101.12.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2101.12.02 Otras personas jurídicas
2101.13 Retenciones judiciales a disposición2101.13.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2101.13.02 Otras personas jurídicas
2101.14 Cobranzas por liquidar2101.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos2101.16 Obligaciones por fideicomisos
2101.16.01 COFIDE2101.16.01.01 Bonos D.S. Nº 114-98-EF2101.16.01.02 Bonos D.S. Nº 099-99-EF2101.16.01.09 Otros
2101.16.09 Otras 2101.17 Obligaciones por comisiones de confianza2101.18 Cuentas de dinero electrónico530
2101.18.01 Cuentas simplificadas2101.18.02 Cuentas generales
2101.19 Otras obligaciones a la vista
2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO2102.01 Depósitos de ahorro activos
527 Eliminada la cuenta 2104 mediante la Resol. SBS N° 1736-2012 del 19.09.2012.528 Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004529 Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004530 Incorporado la subcuenta y cuentas analíticas por la Resol. SBS N° 4128-2014 del 01.07.2014
60
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2102.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2102.01.02 Otras personas jurídicas
2102.02 Depósitos de ahorro inactivos2102.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2102.02.02 Otras personas jurídicas
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO2103.01 Certificados de depósito 531
2103.01.02 Certificados de depósito no negociable 2103.01.02.01 Certificados de depósito no negociable personas naturales y jurídicas
privadas sin fines de lucro2103.01.02.02 Certificados de depósito no negociable otras personas jurídicas
2103.02 Certificados bancarios2103.03 Cuentas a plazo
2103.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2103.03.02 Otras personas jurídicas
2103.04 Depósitos para planes progresivos2103.04.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2103.04.02 Otras personas jurídicas
2103.05 Depósitos compensación de tiempo de servicios2103.05.01 Ordinarios2103.05.02 Convenios
2103.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera2103.06.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2103.06.02 Otras personas jurídicas
2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo2103.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2103.09.02 Otras personas jurídicas
2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 2105.01 Ventas en corto
2105.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2105.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales2105.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2105.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2105.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2105.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades2105.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2105.01.19 Otros valores y títulos
2105.02 Operaciones de reporte 2105.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2105.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales2105.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2105.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2105.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2105.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades2105.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2105.02.19 Otros valores y títulos
2105.03 Pactos de recompra2105.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2105.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales2105.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2105.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2105.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros
531 La cuenta analítica 2103.01.01 Certificados de depósito negociable fue eliminada mediante la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014
61
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2105.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades2105.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2105.03.19 Otros valores y títulos
2105.04 Préstamos de valores2105.04.01 Obligación del Prestamista
2105.04.01.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2105.04.01.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales2105.04.01.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2105.04.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2105.04.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2105.04.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades2105.04.01.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2105.04.01.19 Otros valores y títulos
2105.04.02 Obligación del Prestatario2105.04.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2105.04.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales2105.04.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2105.04.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2105.04.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2105.04.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades2105.04.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2105.04.02.19 Otros valores y títulos
2105.09 Otros
2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES2106.01 Compensación por tiempo de servicios2106.02 Jubilación2106.09 Otros
2107 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO RESTRINGIDAS2107.01 Depósitos inmovilizados
2107.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.01.02 Otras personas jurídicas
2107.02 Retenciones judiciales2107.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.02.02 Otras personas jurídicas
2107.03 Depósitos judiciales y administrativos2107.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.03.02 Otras personas jurídicas
2107.04 Depósitos en garantía2107.04.01 Depósitos en garantía para créditos
2107.04.01.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.04.01.02 Otras personas jurídicas
2107.04.02 Depósitos en garantía por operaciones contingentes2107.04.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.04.02.02 otras personas jurídicas
2107.04.09 Otros depósitos en garantía2107.04.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.04.09.02 Otras personas jurídicas
2107.05 Cuentas de dinero electrónico inmovilizadas532
2107.05.01 Cuentas simplificadas2107.05.02 Cuentas generales
2107.09 Otras obligaciones con el público restringidas2107.09.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2107.09.02 Otras personas jurídicas
532 Incorporado la subcuenta y cuentas analíticas por la Resol. SBS N° 4128-2014 del 01.07.2014
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO 533
2108.01 Gastos por pagar de obligaciones con el público a la vista2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas de ahorro
2108.02.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2108.02.02 Otras personas jurídicas
2108.03 Gastos por pagar de obligaciones con el público por cuentas a plazo2108.03.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2108.03.02 Otras personas jurídicas
2108.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento2108.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte
2108.05.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2108.05.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales2108.05.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2108.05.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2108.05.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2108.05.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 2108.05.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2108.05.02.19 Otros valores y títulos
2108.05.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra2108.05.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2108.05.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 2108.05.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2108.05.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2108.05.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2108.05.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades.2108.05.03.08 Valores y títulos emitidos por sociedades no financieras2108.05.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2108.05.03.19 Otros valores y títulos
2108.05.04 Intereses y comisiones de préstamos de valores2108.05.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos2108.05.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 2108.05.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros2108.05.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero2108.05.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros2108.05.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades.2108.05.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias2108.05.04.19 Otros valores y títulos
2108.07 Gastos por pagar de obligaciones con el público restringidas2108.07.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro2108.07.02 Otras personas jurídicas
22 FONDOS INTERBANCARIOS
2201 FONDOS INTERBANCARIOS2201.01 Bancos2201.02 Financieras2201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito2201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito2201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES2201.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 2201.09 Otras empresas del sistema financiero 534
2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS2208.01 Bancos
533 Eliminada la subcuenta 2108.04 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012.
534 Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005
63
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2208.02 Financieras2208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito2208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito2208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES2208.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito2208.09 Otras empresas del sistema financiero 535
23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
2301 DEPÓSITOS A LA VISTA
2301.01 Depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país2301.01.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 536
2301.01.09 Otros 537 2301.02 Depósitos a la vista de instituciones del sistema financiero del exterior2301.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias
2301.03.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 538
2301.03.09 Otros 539
2301.04 Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales
2302 DEPÓSITOS DE AHORRO2302.01 Depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país2302.02 Depósitos de ahorro de instituciones del sistema financiero del exterior2302.03 Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias2302.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales
2303 DEPÓSITOS A PLAZO2303.01 Depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país2303.02 Depósitos a plazo de instituciones del sistema financiero del exterior2303.03 Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias2303.04 Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales
2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2308.01 Gastos por pagar por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales 2308.01.01 Depósitos a la vista país 2308.01.02 Depósitos a la vista exterior 2308.01.03 Depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias2308.01.04 Depósitos a la vista de organismos financieros internacionales
2308.02 Gastos por pagar por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales
2308.02.01 Depósitos de ahorro país 2308.02.02 Depósitos de ahorro exterior2308.02.03 Depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 2308.02.04 Depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales
2308.03 Gastos por pagar por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales
2308.03.01 Depósitos a plazo país 2308.03.02 Depósitos a plazo exterior 2308.03.03 Depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias2308.03.04 Depósitos a plazo de organismos financieros internacionales
535 Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005536 Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004537 Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004538 Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004539 Incorporado por Resol. SBS N° 1925-2004 del 25.11.2004
64
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ2401.01 Adeudos con garantía de títulos valores2401.02 Operaciones de mercado abierto2401.03 Pactos de recompra - títulos2401.04 Pactos de recompra - divisas2401.09 Otras obligaciones
2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO 2402.02 Adeudos por préstamos 540
2402.02.01 Redimibles2402.02.01.01 No subordinados2402.02.01.02 Subordinados
2402.02.03 Convertibles en acciones2402.02.03.01 No subordinados2402.02.03.02 Subordinados
2402.09 Otras obligaciones
2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS2403.01 Avances en cuenta corriente2403.02 Adeudos por préstamos 541
2403.02.01 Redimibles2403.02.01.01 No subordinados2403.02.01.02 Subordinados
2403.02.03 Convertibles en acciones2403.02.03.01 No subordinados2403.02.03.02 Subordinados
2403.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero2403.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 542
2403.09 Otras obligaciones
2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR2404.01 Avances en cuenta corriente2404.02 Adeudos por préstamos 543
2404.02.01 Redimibles2404.02.01.01 No subordinados2404.02.01.02 Subordinados
2404.02.03 Convertibles en acciones2404.02.03.01 No subordinados2404.02.03.02 Subordinados
2404.09 Otras obligaciones
2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 2405.01 Adeudos por préstamos 544
2405.01.01 Redimibles2405.01.01.01 No subordinados2405.01.01.02 Subordinados
2405.01.03 Convertibles en acciones
540 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009541 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009542 Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005543 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009544 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
65
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2405.01.03.01 No subordinados2405.01.03.02 Subordinados
2405.09 Otras obligaciones
2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS 2406.01 Adeudos por préstamos 545
2406.01.01 Redimibles2406.01.01.01 No subordinados2406.01.01.02 Subordinados
2406.01.03 Convertibles en acciones2406.01.03.01 No subordinados2406.01.03.02 Subordinados
2406.09 Otras obligaciones
2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR 2407.01 Adeudos por préstamos 546
2407.01.01 Redimibles2407.01.01.01 No subordinados2407.01.01.02 Subordinados
2407.01.03 Convertibles en acciones2407.01.03.01 No subordinados2407.01.03.02 Subordinados
2407.09 Otras obligaciones
2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de
Desarrollo2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del
país2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
2409 RECLASIFICACIONES 547
2409.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del país 548
2409.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos financieros internacionales 549
2409.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior 550
25 CUENTAS POR PAGAR
2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS 551
2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 552
545 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009546 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009547 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012548 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012549 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012550 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012551 Incorporado por Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008552 Modificado por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
06.05.2008
66
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2502.01 Derivados de moneda extranjera2502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)2502.01.02 Forwards 2502.01.04 Futuros2502.01.05 Opciones2502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2502.02 Derivados de tasa de interés2502.02.01 Swaps de Tasas de Interés2502.02.02 Forwards2502.02.04 Futuros2502.02.05 Opciones2502.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2502.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities2502.03.01 Swaps2502.03.02 Forwards 2502.03.04 Futuros2502.03.05 Opciones2502.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2502.05 Derivados de crédito2502.05.01 Total Return Swaps2502.05.02 Credit Default Swaps2502.05.09 Otros derivados de credito
2502.07 Diferencial de compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 553
2502.07.01 Operaciones de reporte2502.07.01.01 Compras a futuro2502.07.01.02 Ventas a futuro
2502.07.02 Pactos de recompra2502.07.02.01 Compras a futuro2502.07.02.02 Ventas a futuro
2502.09 Otros productos financieros derivados
2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 554
2503.01 Coberturas de valor razonable 2503.01.01 Derivados de moneda extranjera
2503.01.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)2503.01.01.02 Forwards 2503.01.01.04 Futuros2503.01.01.05 Opciones2503.01.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.01.02 Derivados de tasas de interés2503.01.02.01 Swaps de Tasas de Interés2503.01.02.02 Forwards2503.01.02.04 Futuros2503.01.02.05 Opciones2503.01.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2503.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities2503.01.03.01 Swaps2503.01.03.02 Forwards 2503.01.03.04 Futuros2503.01.03.05 Opciones2503.01.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commoditie
2503.01.05 Derivados de crédito2503.01.05.01 Total Return Swaps2503.01.05.02 Credit Default Swaps
553 Modificado por Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005554 Modificado por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
06.05.2008
67
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2503.01.05.09 Otros derivados de crédito2503.01.09 Otros productos financieros derivados
2503.02 Coberturas de Flujos de Efectivo 2503.02.01 Derivados de moneda extranjera
2503.02.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)2503.02.01.02 Forwards 2503.02.01.04 Futuros2503.02.01.05 Opciones2503.02.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2503.02.02 Derivados de tasa de interés2503.02.02.01 Swaps de Tasas de Interés2503.02.02.02 Forwards2503.02.02.04 Futuros2503.02.02.05 Opciones2503.02.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2503.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities2503.02.03.01 Swaps2503.02.03.02 Forwards 2503.02.03.04 Futuros2503.02.03.05 Opciones2503.02.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
2503.02.05 Derivados de crédito2503.02.05.01 Total Return Swaps2503.02.05.02 Credit Default Swaps 2503.02.05.09 Otros derivados de crédito
2503.02.09 Otros productos financieros derivados 2503.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
2503.03.02 Derivados de tasa de interés2503.03.02.01 Swaps de Tasas de Interés2503.03.02.02 Forwards 2503.03.02.09 Otros derivados de tasa de interés
2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de débito y crédito555
2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios2504.03 Seguros por cuenta de depositantes2504.04 Retenciones para declaratoria de fábrica2504.06 Garantías por alquileres2504.07 Suscripción de acciones2504.08 Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero2504.09 Obligaciones por contratos de capitalización inmobiliaria sobre bienes en construcción 556
2504.10 Intereses por pagar sobre capitalización inmobiliaria 557 2504.19 Otros
2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR2505.01 Dividendos por pagar2505.02 Participaciones por pagar2505.03 Vacaciones por pagar2505.04 Remuneraciones por pagar2505.05 Honorarios por pagar2505.06 Dietas por pagar2505.09 Otros gastos de personal
2506 PROVEEDORES2506.01 Proveedores de bienes
555 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012556 Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005557 Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
68
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2506.02 Proveedores de servicios
2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPÓSITOS, APORTES Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS558
2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depósitos2507.02 Aporte a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito2507.03 Tributos por cuenta propia559
2507.03.01 Impuesto a la Renta560
2507.03.02 Impuesto General a las Ventas561
2507.03.03 Otras Contribuciones562
2507.03.09 Otros tributos por cuenta propia563
2507.04 Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones564
2507.05 Tributos retenidos565
2507.06 Tributos recaudados566
2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR2508.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar 2508.09 Otros gastos por pagar
26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO 2602.02 Adeudos por préstamos 567
2602.02.01 Redimibles2602.02.01.01 No subordinados2602.02.01.02 Subordinados
2602.02.02 No redimibles2602.02.02.01 No subordinados2602.02.02.02 Subordinados
2602.02.03 Convertibles en acciones2602.02.03.01 No subordinados2602.02.03.02 Subordinados
568
2602.09 Otras obligaciones
2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS2603.02 Adeudos por préstamos 569
2603.02.01 Redimibles2603.02.01.01 No subordinados
558 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012559 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012560 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012561 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012562 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012563 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012564 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012565 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012566 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012567 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009568 Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las subcuentas 2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009569 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
69
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2603.02.01.02 Subordinados2603.02.02 No redimibles
2603.02.02.01 No subordinados2603.02.02.02 Subordinados
2603.02.03 Convertibles en acciones2603.02.03.01 No subordinados2603.02.03.02 Subordinados
570
2603.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero2603.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 571
2603.09 Otras obligaciones
2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR2604.02 Adeudos por préstamos 572
2604.02.01 Redimibles2604.02.01.01 No subordinados2604.02.01.02 Subordinados
2604.02.02 No redimibles2604.02.02.01 No subordinados2604.02.02.02 Subordinados
2604.02.03 Convertibles en acciones2604.02.03.01 No subordinados2604.02.03.02 Subordinados
2604.09 Otras obligaciones
2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES2605.01 Adeudos por préstamos 573
2605.01.01 Redimibles2605.01.01.01 No subordinados2605.01.01.02 Subordinados
2605.01.02 No Redimibles2605.01.02.01 No subordinados2605.01.02.02 Subordinados
2605.01.03 Convertibles en acciones2605.01.03.01 No subordinados2605.01.03.02 Subordinados
2605.09 Otras obligaciones
2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS2606.02 Adeudos por préstamos 574
2606.02.01 Redimibles2606.02.01.01 No subordinados2606.02.01.02 Subordinados
2606.02.02 No redimibles2606.02.02.01 No subordinados2606.02.02.02 Subordinados
2606.02.03 Convertibles en acciones2606.02.03.01 No subordinados
570 Eliminadas las subcuentas 2602.03, 2603.03, 2603.06, 2604.03, 2604.06, 2606.06 y 2607.06, y en caso de las subcuentas 2602.03, 2603.03 y 2604.03 eliminadas también sus respectivas cuentas analíticas, mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009571 Incorporado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005572 Modificada la denominación así como su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009573 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009574 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
70
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2606.02.03.02 Subordinados2606.09 Otras obligaciones
2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR2607.01 Adeudos por préstamos 575
2607.01.01 Redimibles2607.01.01.01 No subordinados2607.01.01.02 Subordinados
2607.01.02 No redimibles2607.01.02.01 No subordinados2607.01.02.02 Subordinados
2607.01.03 Convertibles en acciones2607.01.03.01 No subordinados2607.01.03.02 Subordinados
2607.09 Otras obligaciones
2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de
Desarrollo2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del
país2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
2609 RECLASIFICACIONES576
2609.01 Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del país577
2609.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos financieros internacionales578
2609.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior579
27 PROVISIONES
2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES 2701.01 Provisiones especificas para créditos contingentes 580
2701.01.02 Créditos a microempresas 581
2701.01.03 Créditos de consumo 582
2701.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 583
2701.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 584
2701.01.06 Créditos soberanos 585
2701.01.07 Créditos a entidades del sector público 586
575 Modificada la estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009576 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012577 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012578 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012579 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012580 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008581 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008582 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008583 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008584 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008585 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008586 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
71
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2701.01.08 Créditos a intermediarios de valores 587
2701.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 588
2701.01.10 Créditos corporativas 589
2701.01.11 Créditos a grandes empresas 590
2701.01.12 Créditos a medianas empresas 591
2701.01.13 Créditos a pequeñas empresas 592
2701.02 Provisiones genéricas para créditos contingentes 593 2701.02.01 Componente fijo594
2701.02.01.02 Créditos a microempresas 595
2701.02.01.03 Créditos de consumo 596
2701.02.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 597
2701.02.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 598
2701.02.01.06 Créditos soberanos 599
2701.02.01.07 Créditos a entidades del sector público 600
2701.02.01.08 Créditos a intermediarios de valores 601
2701.02.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 602
2701.02.01.10 Créditos corporativas 603
2701.02.01.11 Créditos a grandes empresas 604
2701.02.01.12 Créditos a medianas empresas 605
2701.02.01.13 Créditos a pequeñas empresas 606
2701.02.02 Componente procíclico 607
2701.02.02.02 Créditos a microempresas2701.02.02.03 Créditos de consumo 2701.02.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda2701.02.02.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo2701.02.02.06 Créditos soberanos2701.02.02.07 Créditos a entidades del sector público2701.02.02.08 Créditos a intermediarios de valores2701.02.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero2701.02.02.10 Créditos entidades corporativas
587 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008588 Incorporado mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008589 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008590 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008591 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008592 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008593 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008594 Incorporado mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008595 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008596 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008597 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008598 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008599 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008600 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008601 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008602 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008603 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008604 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008605 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008606 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008607 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
72
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2701.02.02.11 Créditos a grandes empresas2701.02.02.12 Créditos a medianas empresas2701.02.02.13 Créditos a pequeñas empresas
2701.02.09 608
2701.06 Provisiones por riesgo de sobreendeudamiento 609
2701.06.02 Créditos a microempresas2701.06.03 Créditos de consumo 2701.06.13 Créditos a pequeñas empresas
2702 OTRAS PROVISIONES2702.02 Provisiones para litigios y demandas 2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opción de compra 610
2702.05 Provisiones para Riesgo País611
2702.05.01 Depósitos en el exterior2702.05.03 Inversiones negociables y a vencimiento 2702.05.03.01 Activos mantenidos para negociación-instrumentos de capital612
2702.05.03.02 Activos mantenidos para negociación-instrumentos de deuda613
2702.05.03.03 Activos disponibles para la venta-instrumentos de capital614
2702.05.03.04 Activos disponibles para la venta-instrumentos de deuda615
2702.05.03.05 Inversiones a vencimiento616
2702.05.03.06 Inversiones en commodities617
2702.05.04 Créditos2702.05.04.01 Créditos directos2702.05.04.02 Créditos indirectos
2702.05.05 Cuentas por cobrar2702.05.05.01 Derivados de cobertura618
2702.05.05.02 Derivados de negociación619
2702.05.05.03 Cuentas por cobrar en venta de bienes y servicios y fideicomiso620
2702.05.05.04 Otras cuentas por cobrar621
2702.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados2702.05.07 Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos622
2702.05.07.01 Subsidiarias623
2702.05.07.02 Asociadas624
608 Incorporado mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008609 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008610 Incorporado mediante Resol. SBS N° 1227-2002 del 29.11.2002611 Incorporado mediante Resol. SBS N° 118-2003 del 29.01.2003612 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012613 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012614 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012615 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012616 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012617 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012618 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012619 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012620 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012621 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012622 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012623 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012624 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
73
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2702.05.07.03 Negocios conjuntos y otras625
2702.06 Provisiones para desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria 626
2702.07 Provisión por bienes adjudicados y recuperados 627
2702.07.01 Provisión por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculados 628
2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y recuperados 629
2702.09 Otras
28 VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN
2801 BONOS COMUNES2801.01 Bonos comunes
2802 BONOS SUBORDINADOS2802.02 Bonos subordinados redimibles 630
2802.03 Bonos subordinados no redimibles 631
2802.04 Bonos subordinados convertibles en acciones 632
2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES2803.01 Bonos convertibles en acciones por decisión del emisor2803.02 Bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor2803.09 Otros bonos convertibles en acciones
2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO2804.01 Bonos de arrendamiento financiero
2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS2805.01 Bonos hipotecarios2805.02 Letras hipotecarias2805.03 Cédulas hipotecarias2805.09 Otros instrumentos hipotecarios
2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS 633 2806.01 Redimibles2806.02 No redimibles2806.03 Convertibles en acciones
2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA2807.01 Pagarés2807.02 Obligaciones2807.03 Certificados de depósito negociables634
2807.09 Otros instrumentos representativos de deuda
625 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012626 Incorporado por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005627 Incorporado mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005628 Incorporado mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005629 Incorporado mediante la Resolución SBS N° 1535-2005 del 06.10.2005630 Eliminadas las cuentas analíticas mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009631 Eliminadas las cuentas analíticas mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009632 Eliminadas las cuentas analíticas mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009633 Modificada la estructura mediante la Resolución SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009634 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 3225-2014 del 29.05.2014
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN2808.01 Gastos por pagar por bonos en circulación2808.02 Gastos por pagar por bonos subordinados2808.03 Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones2808.04 Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero2808.05 Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios2808.06 Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas2808.07 Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de deuda
2809 RECLASIFICACIONES635
29 OTROS PASIVOS 636
2901 INGRESOS DIFERIDOS637
2901.01 Ingresos por intereses y comisiones2901.01.01 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 638
2901.01.03 Créditos reestructurados 639
2901.01.04 Créditos refinanciados 640
2901.01.05 Créditos vencidos 641
2901.01.06 Créditos en cobranza judicial 642
2901.01.07 643
2901.02 Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por anticipado644
2901.02.01 Créditos vigentes 645
2901.02.05 Créditos vencidos 646 2901.02.06 Créditos en cobranza judicial 647
2901.02.07 Créditos indirectos 648
2901.07 Otros ingresos diferidos 649
2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia2901.07.02 Adquisición de cartera crediticia
2901.07.02.01 Vigente650
2901.07.02.03 Reestructurado651
635 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012636 Eliminada la cuenta 2907 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012637 Eliminadas las subcuentas 2901.03, 2901.04, 2901.06 y 2901.09 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. De acuerdo al OM N° 45311 se elimina la subcuenta 2901.04 a partir de julio 2013.638 Incorporado por la Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002639 Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000640 Incorporado por la Resol. SBS Nº 803-2000 del 06.11.2000641 Incorporado por la Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002642 Incorporado por la Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002643 Incorporado por la Resol. SBS Nº 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado posteriormente mediante la Resol. 1343-2003 del
24.09.2003644 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012645 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003646 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003647 Incorporado mediante Resol. 1343-2003 del 24.09.2003648 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012649 Eliminada la cuenta analítica 2901.07.04 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012.650 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012651 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
2901.07.02.04 Refinanciado652
2901.07.02.05 Vencido653
2901.07.02.06 En cobranza judicial654
2901.07.05 Donaciones recibidas655
2901.07.06 Variaciones en el fideicomiso de dinero electrónico656
2901.07.09 Otros2901.08 Ingresos por colocación de bienes adjudicados y recuperados657
2901.08.01 Utilidad en colocación de bienes adjudicados y recuperados 658
2901.08.01.01 Créditos vigentes 659 2901.08.01.03 Créditos reestructurados 660 2901.08.01.04 Créditos refinanciados 661 2901.08.01.05 Créditos vencidos 662 2901.08.01.06 Créditos en cobranza judicial 663
2901.08.09 Otros 664
2902 SOBRANTES DE CAJA2902.01 Sobrantes de caja
2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO665
2903.01 Impuesto a la renta
2908 OPERACIONES EN TRÁMITE2908.04 Documentos extraviados2908.05 Diferencias por regularizar2908.06 Entregas por identificar2908.07 Operaciones por liquidar2908.09 Otras
2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS 2909.01 Operaciones país2909.02 Operaciones exterior
3 PATRIMONIO
652 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012653 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012654 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012655 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012656 Incorporado por la Resol. SBS N° 4128-2014 del 01.07.2014657 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012658 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012659 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005660 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005661 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005662 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005663 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005664 Incorporada por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005665 Modificada la denominación de la cuenta 2903 y eliminada la subcuenta 2903.02 por la Resol. SBS Nº 2740-2011 del 25.02.2011.
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
31 CAPITAL SOCIAL
3101 CAPITAL SOCIAL 666
3101.01 Acciones Comunes 3101.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo3101.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo3101.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo3101.09 Otras Acciones
3102 CAPITAL SUSCRITO 667
3102.01 Acciones Comunes3102.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo3102.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo3102.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo3102.09 Otras Acciones
3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO) 668
3103.01 Acciones Comunes3103.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo3103.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo3103.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo3103.09 Otras Acciones
3104 (ACCIONES EN TESORERÍA) 669
3104.01 Acciones Comunes670
3104.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo671
3104.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo672
3104.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo673
3104.09 Otras Acciones674
32 CAPITAL ADICIONAL
3201 DONACIONES3201.01 Donaciones
3202 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES 675 3202.01 Acciones Comunes3202.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo3202.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo3202.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo3202.09 Otras Acciones
3203 CAPITAL EN TRÁMITE 676
3203.01 Acciones Comunes3203.02 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no Acumulativo
666 Modificada su denominación así como su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009667 Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009668 Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009669 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012670 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012671 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012672 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012673 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012674 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012675 Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012676 Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
3203.03 Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo Acumulativo3203.04 Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo3203.09 Otras Acciones
3204 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERÍA 677
33 RESERVAS
3301 RESERVA LEGAL3301.01 Aportes en efectivo3301.02 Utilidades3301.03 Revaluación especial autorizada por la SBS3301.06 Reexpresión por inflación3301.09 Otros 678
3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES3302.01 Fondo de liberación de prendas3302.09 Otras reservas legales especiales
3303 RESERVAS FACULTATIVAS 679
3303.01 Reservas facultativas que sólo pueden ser reducidas con previa autorización de la Superintendencia
3303.02 Reservas facultativas que pueden ser reducidas sin previa autorización de la Superintendencia
34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES 680
3401 CAPITAL SOCIAL681
3402 CAPITAL ADICIONAL682
36 AJUSTES AL PATRIMONIO
683
3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.
3603 RESULTADOS NO REALIZADOS 684
3603.07 Diferencias de conversión
3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO 685
677 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003678 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003679 Modificada su estructura mediante Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009680 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012681 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012682 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012683 Eliminada la cuenta 3601 mediante la Resolución SBS Nº 10639-208 del 31.10.2008684 Incorporada la cuenta 3603 así como las subcuentas mediante la Resolución SBS Nº 10639-208 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta 3603.03 con la Resolución SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009685 Incorporado por la Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.2008
78
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
38 RESULTADOS ACUMULADOS
3801 UTILIDAD ACUMULADA3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización3801.03 Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta686
3801.04 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo 687
3801.05 Ganancia por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo 688
3802 (PÉRDIDA ACUMULADA) 689
3802.01 (Pérdida acumulada) 3802.03 Provisión por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria 690
3802.04 Pérdida no realizada por inversiones disponibles para la venta 3802.05Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que se
deducen del patrimonio efectivo 3802.06Pérdida por método de participación patrimonial correspondiente a inversiones que no se
deducen del patrimonio efectivo
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización
3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO)3902.01 (Pérdida neta del ejercicio)
4 GASTOS
41 GASTOS FINANCIEROS
4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO691
4101.01 Intereses y gastos por obligaciones con el público a la vista692
4101.01.01 Depósitos en cuenta corriente4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento4101.01.03 Cheques certificados
686 Incorporado por la Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009687 Incorporado por la Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009688 Incorporado por la Resol. SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009689 Eliminada la subcuenta 3802.02 mediante la Resolución SBS Nº 10639-208 del 31.10.2008, posteriormente se incorporan
las subcuentas 3802.04, 3802.05, y 3802.06 por la Resolución SBS Nº 4595-2009 del 27.05.2009690 Incorporadas por Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005691 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, se eliminó la subcuenta 4101.04 por la citada resolución.692 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
79
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4101.01.04 Cheques de gerencia4101.01.05 Órdenes de pago de gerencia4101.01.06 Cheques de viajero4101.01.07 Giros por pagar4101.01.08 Transferencias por pagar4101.01.09 Depósitos del público vencidos4101.01.10 Valores y títulos vencidos4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas4101.01.12 Depósitos judiciales y administrativos4101.01.13 Retenciones judiciales a disposición4101.01.14 Cobranzas por liquidar4101.01.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos4101.01.16 Obligaciones por fideicomisos4101.01.17 Obligaciones por comisiones de confianza4101.01.19 Otras obligaciones a la vista
4101.02 Intereses y gastos por obligaciones con el público por cuentas de ahorro693
4101.02.01 Depósitos de ahorro activos4101.02.02 Depósitos de ahorro inactivos
4101.03 Intereses y gastos por obligaciones con el público por cuentas a plazo694
4101.03.01 Certificados de depósito4101.03.02 Certificados bancarios4101.03.03 Cuentas a plazo4101.03.04 Depósitos para planes progresivos4101.03.05 Depósitos compensación tiempo de servicios4101.03.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera4101.03.09 Otras obligaciones con el público por cuentas a plazo
4101.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento4101.05.02 Intereses y gastos de operaciones de reporte695
4101.05.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4101.05.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4101.05.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4101.05.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4101.05.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros4101.05.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4101.05.02.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias4101.05.02.19 Otros valores y títulos
4101.05.03 Intereses y gastos de pactos de recompra696
4101.05.03.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4101.05.03.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4101.05.03.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4101.05.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4101.05.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros4101.05.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades.4101.05.03.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
693 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012694 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012695 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012696 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4101.05.03.19 Otros valores y títulos 4101.05.04 Intereses y gastos de préstamos de valores697
4101.05.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4101.05.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4101.05.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4101.05.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4101.05.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas de seguros4101.05.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4101.05.04.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias4101.05.04.19 Otros valores y títulos
4101.07 Intereses y gastos por obligaciones con el público restringidas698
4101.07.01 Depósitos inmovilizados4101.07.02 Retenciones judiciales4101.07.03 Depósitos judiciales y administrativos4101.07.04 Depósitos en garantía4101.07.09 Otras obligaciones con el público restringidas
4102 INTERESES Y GASTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS699
4102.01 Bancos4102.02 Financieras4102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito4102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito4102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES4102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito4102.09 Otras empresas del sistema financiero 700
4103 INTERESES Y GASTOS POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES701
4103.01 Intereses y gastos por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales702
4103.01.01 Intereses y gastos por depósitos a la vista de empresas del sistema financiero del país703
4103.01.02 Intereses y gastos por depósitos a la vista de instituciones financieras del exterior704
4103.01.03 Intereses y gastos por depósitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias705
4103.01.04 Intereses y gastos por depósitos a la vista de organismos financieros internacionales.706
4103.02 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales707
697 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012698 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012699 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012700 Modificado por la Res. SBS N° 29-2005 del 12.01.2005 701 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012702 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012703 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012704 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012705 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012706 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012707 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
81
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4103.02.01 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país708
4103.02.02 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de instituciones financieras del exterior709
4103.02.03 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias710
4103.02.04 Intereses y gastos por depósitos de ahorro de organismos financieros internacionales.711
4103.03 Intereses y gastos por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales712
4103.03.01 Intereses y gastos por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país713
4103.03.02 Intereses y gastos por depósitos a plazo de instituciones financieras del exterior714
4103.03.03 Intereses y gastos por depósitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias715
4103.03.04 Intereses y gastos por depósitos a plazo de organismos financieros internacionales716
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú
4104.01.01 Adeudos con garantía de títulos valores 4104.01.02 Operaciones de mercado abierto4104.01.03 Pactos de recompra-títulos4104.01.04 Pactos de recompra-divisas 4104.01.09 Otras obligaciones
4104.02 Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo4104.02.02 Intereses por préstamos 717
4104.02.09 Intereses por otras obligaciones 4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país
4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente4104.03.02 Intereses por préstamos 718
4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero4104.03.09 Intereses por otras obligaciones
4104.04 Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior4104.04.01 Intereses por avances en cuenta corriente4104.04.02 Intereses por préstamos 719
4104.04.09 Intereses por otras obligaciones
708 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012709 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012710 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012711 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012712 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012713 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012714 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012715 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012716 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012717 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009718 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009719 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
82
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4104.05 Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales4104.05.01 Intereses por adeudos por préstamos4104.05.09 Intereses por otras obligaciones
4104.06 Intereses por otros adeudos y obligaciones del país4104.06.01 Intereses por otros préstamos4104.06.09 Intereses por otras obligaciones
4104.07 Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior4104.07.01 Intereses por otros préstamos4104.07.09 Intereses por otras obligaciones
4105 INTERESES Y GASTOS DE CUENTAS POR PAGAR720 4105.01 Intereses y gastos de cuentas por pagar721
4105.07 Intereses y gastos por obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos722
4105.07.03 Tributos por cuenta propia723
4105.07.04 Tributos retenidos724
4105.07.05 Tributos recaudados725
4106 INTERESES POR VALORES, TÍTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIÓN4106.01 Intereses por bonos comunes
4106.01.01 Intereses por bonos comunes4106.02 Intereses por bonos subordinados
4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados
4106.03 Intereses por bonos convertibles en acciones4106.03.01 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del emisor4106.03.02 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisión del tenedor4106.03.09 Intereses por otros bonos convertibles en acciones
4106.04 Intereses por bonos de arrendamiento financiero4106.05 Intereses por instrumentos hipotecarios
4106.05.01 Intereses por bonos hipotecarios4106.05.02 Intereses por letras hipotecarias4106.05.03 Intereses por títulos de crédito hipotecario4106.05.04 Intereses por cédulas hipotecarias4106.05.09 Intereses por otros instrumentos hipotecarios
4106.06 Intereses por otras obligaciones subordinadas 726
4106.06.01 Intereses por otras obligaciones subordinadas redimibles4106.06.02 Intereses por otras obligaciones subordinadas no redimibles4106.06.03 Intereses por otras obligaciones subordinadas convertibles en acciones
4106.07 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
720 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012721 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012722 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012723 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012724 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012725 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012726 Modificada su estructura mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4106.07.01 Intereses por pagarés4106.07.02 Intereses por obligaciones4106.07.09 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS727
4107.03 Adeudos y otras obligaciones financieras4107.09 Otros
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO 728
4108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera4108.04 Diferencia por nivelación de cambio
4108.04.03 Inversiones 729
4108.04.09 Otros 730
4108.09 Otros
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 731
4109.01 Reajuste por indexación4109.03 Resultado en la compraventa de valores4109.04 Pérdida en inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios
conjuntos 732
4109.04.01 Inversiones en personas jurídicas del país4109.04.01.01 Subsidiarias del país4109.04.01.09 Otras
4109.04.02 Inversiones en personas jurídicas del exterior4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior4109.04.02.09 Otras
4109.04.03 Inversiones en asociaciones en participación y otros contratos asociativos4109.04.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Muncipales de ahorro y Crédito4109.04.07 Inversiones de disponibilidad restringida
4109.05 Primas para Fondo de Seguro de Depósito4109.07 Gastos por líneas de crédito4109.08 Cargos por bienes recibidos en arrendamiento financiero4109.09 Gastos por valuación de garantías4109.10 Gastos financieros interoficinas
4109.10.01 Interoficinas país4109.10.02 Interoficinas exterior
4109.11 Valorización de Inversiones negociables a valor razonable con cambios en resultados - instrumentos representativos de capital 733
4109.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero
727 Eliminada las subcuentas 4107.01, 4107.02 y 4107.06 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012728 Modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.1998. Posteriormente por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, las subcuentas 4108.02 y 4108.03 son eliminadas por la SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012. Mediante el OM 45311-2012 se derogan las citadas subcuentas a partir de julio 2013.729 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008730 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008731 La subcuenta 4109.02 fue eliminada por la SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012732 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012733 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
84
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.11.05.01 Acciones comunes4109.11.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.11.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.11.05.19 Otros valores y títulos
4109.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros4109.11.06.01 Acciones comunes4109.11.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.11.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.11.06.19 Otros valores y títulos
4109.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4109.11.07.01 Acciones comunes 4109.11.07.02 Acciones de inversión4109.11.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.11.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.11.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores4109.11.07.12 Instrumentos de titulización4109.11.07.19 Otros valores y títulos
4109.11.19 Otros4109.12 Valorización de Inversiones a valor razonable con cambios en resultados - inversiones
representativos de deuda 734
4109.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4109.12.01.01 Representativos de deuda país4109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
4109.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4109.12.02.01 Perú4109.12.02.02 Países con grado de inversión4109.12.02.19 Otros
4109.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros735
4109.12.03.03 Organismos Financieros Internacionales4109.12.03.19 Otros Organismos Financieros
4109.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 736
4109.12.05.05 Letras hipotecarias4109.12.05.06 Bonos hipotecarios4109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero4109.12.05.08 Bonos ordinarios4109.12.05.09 Bonos estructurados4109.12.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 737
4109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones4109.12.05.19 Otros valores y títulos
734 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008735 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06, 4104.06.06,
4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
736 Modificado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, eliminándose las cuentas correspondientes a certificados. Posteriormente, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 fue eliminada la subcuenta analítica de obligaciones negociables737 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros738
4109.12.06.08 Bonos ordinarios4109.12.06.09 Bonos estructurados4109.12.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 739
4109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones4109.12.06.19 Otros valores y títulos
4109.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades740
4109.12.07.08 Bonos ordinarios4109.12.07.09 Bonos estructurados4109.12.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 741
4109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones4109.12.07.12 Instrumentos de titulización4109.12.07.14 Certificados de depósito por mercaderías4109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo4109.12.07.19 Otros valores y títulos
4109.12.19 Otros4109.13 Valorización de inversiones disponibles para la venta - instrumentos representativos de
capital 742
4109.13.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 4109.13.05.01 Acciones comunes4109.13.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.13.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.13.05.19 Otros valores y títulos
4109.13.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 743
4109.13.06.01 Acciones comunes4109.13.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.13.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.13.06.19 Otros valores y títulos
4109.13.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 744
4109.13.07.01 Acciones comunes4109.13.07.02 Acciones de inversión4109.13.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.13.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)4109.13.07.05 Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores4109.13.07.06 Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión4109.13.07.12 Instrumentos de titulización4109.13.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)4109.13.07.19 Otros valores y títulos
738 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 fue eliminada la subcuenta analítica de obligaciones negociables739 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009740 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 fue eliminada la subcuenta analítica de obligaciones negociables741 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009742 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Asimismo se modificó por la citada
Resolución la estructura de las cuentas y subcuentas analíticas. Posteriormente, la cuenta analítica 4109.13.08 así como sus subcuentas analíticas fueron eliminadas mediante la Resol. SBS N° 3225-2014 del 29.05.2014
743 Modificada la estructura de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008744 Modificada la estructura de la cuenta analítica por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.13.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 745
4109.13.09.01 Acciones comunes4109.13.09.02 Acciones de inversión4109.13.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)4109.13.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)746
4109.13.09.19 Otros valores y títulos4109.13.10 Operaciones de reporte
4109.13.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 747
4109.13.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 748 4109.13.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 749
4109.13.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 750
4109.13.11 Pactos de recompra4109.13.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 751
4109.13.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 752
4109.13.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 753
4109.13.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 754
4109.13.12 Préstamos de valores4109.13.12.01 Negociados en Bolsa4109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa
4109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146) 755
4109.13.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 756 4109.13.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 757
4109.13.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064-99) 758 4109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 759 4109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 760
4109.13.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 761 4109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 762
745 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008746 Eliminadas las cuentas y subcuentas analíticas 4104.02.03, 4104.03.03, 4104.03.06, 4104.04.03, 4104.04.06, 4104.06.06,
4104.07.06, 4106.02.01, 4109.12.03.01, 4109.12.03.02, 4109.13.09.05, 4109.13.09.06, 4109.13.09.12 y 4109.13.09.13 mediante la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009
747 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008748 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008749 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008750 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008751 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008752 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008753 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008754 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008755 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008756 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008757 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008758 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008759 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008760 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008761 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008762 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 763
4109.13.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 764 4109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 765 4109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 766
4109.13.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida4109.13.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte 4109.13.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra4109.13.18.19 Otros valores y títulos
4109.13.19 Otros4109.14 Valorización de inversiones disponible para la venta – instrumentos representativos de
deuda 767
4109.14.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4109.14.01.01 Representativos de deuda país4109.14.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF4109.14.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF4109.14.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 768 4109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias
4109.14.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4109.14.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4109.14.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero769
4109.14.05.05 Letras hipotecarias 770
4109.14.05.06 Bonos hipotecarios4109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero4109.14.05.08 Bonos ordinarios4109.14.05.09 Bonos estructurados4109.14.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 771
4109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones4109.14.05.19 Otros valores y títulos
4109.14.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros772
4109.14.06.08 Bonos ordinarios4109.14.06.09 Bonos estructurados4109.14.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 773 4109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones4109.14.06.19 Otros valores y títulos
763 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008764 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008765 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008766 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008767 Modificado la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, la cuenta analítica 4109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería fue eliminada mediante la Resol. SBS N° 3225-2014 del 29.05.2014768 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001769 Eliminada la subcuenta 4109.14.05.04 por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012770 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008771 Modificado la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009772 Eliminada la subcuenta 4109.14.06.04 por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012773 Modificado la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.14.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades774
4109.14.07.08 Bonos ordinarios4109.14.07.09 Bonos estructurados4109.14.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 775
4109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones4109.14.07.12 Instrumentos de titulización4109.14.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)4109.14.07.14 Certificados de depósito por mercadería 776
4109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 777
4109.14.07.19 Otros valores y títulos4109.14.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 778
4109.14.09.06 Bonos hipotecarios 779 4109.14.09.08 Bonos ordinarios 780 4109.14.09.09 Bonos estructurados 781 4109.14.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 59.2.2
4109.14.09.11 Bonos convertibles en acciones 782 4109.14.09.19 Otros valores y títulos 783
4109.14.10 Operaciones de reporte 784 4109.14.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 785 4109.14.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 786 4109.14.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 787 4109. 14.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 788 4109.14.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 789 4109.14.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 790 4109.14.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 791
4109. 14.11 Pactos de recompra 792
774 Eliminada la subcuenta analítica 4109.14.09.04 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012775 Modificado la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009776 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008777 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008778 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada su denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la subcuenta analítica 4109.14.09.04 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012779 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008780 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008781 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008782 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008783 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008784 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008785 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008786 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008787 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008788 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008789 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008790 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008791 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008792 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.14.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 793 4109.14.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 794 4109.14.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 795 4109.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 796 4109.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 797 4109.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 798
4109. 04.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 799
4109.14.12 Préstamos de valores4109.14.12.01 Negociados en Bolsa4109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa
4109.14.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida4109.14.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte4109.14.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra4109.14.18.19 Otros valores y títulos
4109.14.19 Otros4109.15 Valorización de Inversiones en Commodities4109.16 Gastos por productos financieros derivados para negociación 800
4109.16.01 Derivados de moneda extranjera4109.16.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)4109.16.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
4109.16.02 Derivados de tasa de interés4109.16.02.01 Swaps de Tasas de Interés4109.16.02.02 Forwards4109.16.02.04 Futuros4109.16.02.05 Opciones4109.16.02.09 Otros derivados de tasa de interés
4109.16.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities4109.16.03.01 Swaps4109.16.03.02 Forwards 4109.16.03.04 Futuros4109.16.03.05 Opciones4109.16.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
4109.16.05 Derivados de crédito4109.16.05.01 Total Return Swaps4109.16.05.02 Credit Default Swapsl4109.16.05.09 Otros derivados de crédito
4109.16.09 Otros productos financieros derivados4109.17 Gastos por productos financieros derivados con fines de cobertura 801
793 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008794 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008795 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008796 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008797 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008798 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008799 Incorporada mediante Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008800 Modificada por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 6.05.2008801 Modificada por Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificada por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 6.05.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.17.01 Coberturas de Valor Razonable4109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera 4109.17.01.02 Derivados de tasas de interés (devengue de tasas)802
4109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities4109.17.01.05 Derivados de crédito 4109.17.01.06 Derivados de tasas de interés803 4109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo4109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera4109.17.02.02 Derivados de tasas de interés (devengue de tasas)804
4109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities4109.17.02.05 Derivados de crédito4109.17.02.06 Derivados de tasas de interés805 4109.17.02.09 Otros productos financieros derivados
4109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés4109.18 Fluctuación de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento4109.18.01 Venta en corto4109.18.02 Préstamo Bursátil
4109.19 Otros4109.20 Intereses por pagar sobre capitalización individual 806
4109.21 Fluctuación de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realización de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 807
4109.21.01 Operaciones de reporte4109.21.01.01 Compras a futuro4109.21.01.02 Ventas a futuro
4109.21.02 Pactos de recompra4109.21.02.01 Compras a futuro4109.21.02.02 Ventas a futuro
4109.22 Gastos por otorgamiento de premio al buen pagador (PBP) 808
4109.23 Gastos por cobertura de riesgo crediticio (CRC) 809
4109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 810
4109.24.01 En Coberturas de Valor Razonable4109.24.01.01 Tasas de interés811
4109.24.01.02 Otros812
4109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés
802 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012803 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012804 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012805 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012806 Incorporada mediante Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005807 Incorporada la subcuenta, cuentas y subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005808 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006809 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006810 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1349-2008 del 6.05.2008811 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012812 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4109.25 Pérdida por compra de cartera crediticia813
4109.26 Pérdida por venta de cartera crediticia814
42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES815
4201.01 Avales4201.02 Cartas fianza4201.03 Cartas de crédito4201.04 Aceptaciones bancarias
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS4202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes4202.02 Cobranzas4202.03 Custodia de valores4202.04 Fideicomisos4202.05 Comisiones de confianza4202.06 Tarjetas de crédito y débito4202.07 Giros 4202.08 Transferencias4202.09 Compraventa de valores4202.10 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot 4202.11 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro4202.12 Servicios de caja4202.13. Cheques certificados4202.14 Agentes4202.15. Alquiler de cajas de seguridad4202.25 Otros instrumentos financieros derivados4202.26 Contratos de underwriting816
4202.29 Otros servicio financieros
43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD, DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS, Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 817
4301 PÉRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES 818
4301.01 Inversiones negociables y a Vencimiento4301.01.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital 819
813 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012814 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012815 Eliminada las subcuentas 4201.08 y 4201.09 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012816 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012817 Modificado por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012818 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008819 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta
92
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4301.01.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4301.01.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros4301.01.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4301.01.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 820
4301.01.03.10 Operaciones de reporte 821
4301.01.03.11 Pactos de recompra 822
4301.01.03.12 Préstamos de valores4301.01.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº
27146)4301.01.03.14 Empresas saneadas (Dec. Urgencia Nº 064-99)4301.01.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 823
4301.01.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 824
4301.01.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida4301.01.03.19 Otros
4301.01.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 825
4301.01.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4301.01.04.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4301.01.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4301.01.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4301.01.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros4301.01.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades4301.01.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde
consolidar estados financieros 826 4301.01.04.10 Operaciones de reporte 827 4301.01.04.11 Pacto de recompra 828 4301.01.04.12 Préstamos de valores4301.01.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida4301.01.04.19 Otros
4301.01.05 Inversiones a Vencimiento 829
4301.01.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos4301.01.05.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales4301.01.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros4301.01.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero4301.01.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros4301.01.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades
analítica 4301.01.03.08 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012820 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009821 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008822 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008823 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003824 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003825 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, la subcuenta analítica 4301.01.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería fue eliminada mediante la Resol. SBS N° 3225-2014 del 29.05.2014826 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009827 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008828 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008829 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008
93
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4301.01.05.12 Préstamos de valores4301.01.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida4301.01.05.19 Otros
4301.01.07 Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos 830
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRÉDITOS 831
4302.02 Provisión para créditos a microempresas4302.02.01 Provisión específica 832
4302.02.02 Provisión genérica obligatoria 833
4302.02.02.01 Componente Fijo 834 4302.02.02.02 Componente Procíclico 835
4302.02.03 Provisión genérica voluntaria 836
4302.02.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas y reestructuradas 837
4302.02.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio 838 4302.02.06 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento 839
4302.03 Provisión para créditos de consumo4302.03.01 Provisión específica 840
4302.03.02 Provisión genérica obligatoria 841
4302.03.02.01 Componente Fijo 842 4302.03.02.02 Componente Procíclico 843
4302.03.03 Provisión genérica voluntaria 844
4302.03.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas 845
4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 846 4302.03.06 Provisión genérica por riesgo de sobreendeudamiento 847
4302.04 Provisiones para créditos hipotecarios para vivienda4302.04.01 Provisión específica 848
830 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012831 Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008832 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008833 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008834 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008835 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008836 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008837 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008838 Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005839 Incorporado por la Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008840 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008841 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008842 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008843 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008844 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008845 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000846 Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005847 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000848 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4302.04.02 Provisión genérica obligatoria 849
4302.04.02.01 Componente Fijo 850 4302.04.02.02 Componente Procíclico 851
4302.04.03 Provisión genérica voluntaria 852
4302.04.04 Provisiones para valuación: Operaciones refinanciadas 853
4302.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 854
4302.05 Provisión a bancos multilaterales de desarrollo 855
4302.05.01 Provisión específica4302.05.02 Provisión genérica obligatoria
4302.05.02.01 Componente Fijo 4302.05.02.02 Componente Procíclico
4302.05.03 Provisión genérica voluntaria4302.05.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas 4302.05.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.06 Provisión para créditos soberanos 856
4302.06.01 Provisión específica4302.06.02 Provisión genérica obligatoria
4302.06.02.01 Componente Fijo 4302.06.02.02 Componente Procíclico
4302.06.03 Provisión genérica voluntaria4302.06.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas 4302.06.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.07 Provisión para créditos a entidades del sector público 857
4302.07.01 Provisión específica4302.07.02 Provisión genérica obligatoria
4302.07.02.01 Componente Fijo 4302.07.02.02 Componente Procíclico
4302.07.03 Provisión genérica voluntaria4302.07.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.07.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.08 Provisión para créditos a intermediarios de valores 858
4302.08.01 Provisión específica4302.08.02 Provisión genérica obligatoria
4302.08.02.01 Componente Fijo 4302.08.02.02 Componente Procíclico
4302.08.03 Provisión genérica voluntaria4302.08.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.08.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
849 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008850 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008851 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008852 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008853 Incorporado por la Resol. SBS Nº 663-2000 del 27.09.2000854 Incorporado por la Resol. SBS Nº 41-2005 del 14.01.2005855 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008856 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008857 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008858 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
95
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4302.09 Provisión para créditos con empresas del sistema financiero 859
4302.09.01 Provisión específica4302.09.02 Provisión genérica obligatoria
4302.09.02.01 Componente Fijo 4302.09.02.02 Componente Procíclico
4302.09.03 Provisión genérica voluntaria4302.09.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas 4302.09.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.10 Provisión para créditos corporativos 860
4302.10.01 Provisión específica4302.10.02 Provisión genérica obligatoria
4302.10.02.01 Componente Fijo 4302.10.02.02 Componente Procíclico
4302.10.03 Provisión genérica voluntaria4302.10.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.10.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.11 Provisión para créditos a grandes empresas 861
4302.11.01 Provisión específica4302.11.02 Provisión genérica obligatoria
4302.11.02.01 Componente Fijo 4302.11.02.02 Componente Procíclico
4302.11.03 Provisión genérica voluntaria4302.11.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.11.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.12 Provisión para créditos a medianas empresas 862
4302.12.01 Provisión específica4302.12.02 Provisión genérica obligatoria
4302.12.02.01 Componente Fijo 4302.12.02.02 Componente Procíclico
4302.12.03 Provisión genérica voluntaria4302.12.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.12.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio
4302.13 Provisión para créditos a pequeñas empresas 863
4302.13.01 Provisión específica4302.13.02 Provisión genérica obligatoria
4302.13.02.01 Componente Fijo 4302.13.02.02 Componente Procíclico
4302.13.03 Provisión genérica voluntaria4302.13.04 Provisiones para valuación- Operaciones refinanciadas y reestructuradas4302.13.05 Provisión por riesgo cambiario crediticio 4302.13.06 Provisión genérica por sobreendeudamiento
4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR4303.01 Provisión para incobrabilidad de cuentas por cobrar
4303.01.01 Provisión para cuentas por cobrar por fideicomisos
859 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008860 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008861 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008862 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008863 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
96
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4303.01.01.01 Provisión según disposiciones SBS4303.01.01.09 Otras provisiones
4303.01.09 Provisión para incobrabilidad de otras cuentas por cobrar
4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 864 4304.01 Provisión y depreciación para bienes realizables 865
4304.01.01 Provisión para bienes realizables 866 4304.01.01.01 Bienes para colocación 867 4304.01.01.02 Bienes recuperados 868 4304.01.01.03 Bienes restituidos 869
4304.01.02 Depreciación para bienes realizables 870 4304.02 Provisión y depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados 871
4304.02.01 Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados 872 4304.02.01.01 Bienes adjudicados y recibidos en pago 4304.02.01.02 Bienes adjudicados y recibidos en pago – capitalización inmobiliaria 873
4304.02.02 Depreciación para bienes recibidos en pago y adjudicados 874 4304.03 Provisión para activos no corrientes mantenidos para la venta 875
4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS 876
4305.01 Provisiones específicas para créditos contingentes 877 4305.01.02 Créditos a microempresas 878 4305.01.03 Créditos de consumo 879
4305.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 880
4305.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 881
4305.01.06 Créditos soberanos 882
4305.01.07 Créditos a entidades del sector público 883
4305.01.08 Créditos a intermediarios de valores 884
864 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005. Posteriormente modificado por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012865 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005866 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005867 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005868 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005869 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005870 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005871 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005872 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005873 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1535-2005 del 06.10.2005874 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005875 Modificada la denominación por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012876 Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008877 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008878 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008879 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008880 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008881 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008882 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008883 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008884 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4305.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 885
4305.01.10 Créditos corporativos 886
4305.01.11 Créditos a grandes empresas 887
4305.01.12 Créditos a medianas empresas 888
4305.01.13 Créditos a pequeñas empresas 889
4305.02 Provisiones genéricas para créditos contingentes 890
4305.02.01 Componente Fijo 891 4305.02.01.02 Créditos a microempresas 892
4305.02.01.03 Créditos de consumo 893
4305.02.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 894
4305.02.01.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 895
4305.02.01.06 Créditos soberanos 896 4305.02.01.07 Créditos a entidades del sector público 897
4305.02.01.08 Créditos a intermediarios de valores 898
4305.02.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 899
4305.02.01.10 Créditos corporativos 900
4305.02.01.11 Créditos a grandes empresas 901
4305.02.01.12 Créditos a medianas empresas 902
4305.02.01.13 Créditos a pequeñas empresas 903
4305.02.02 Componente Procíclico 904 4305.02.02.02 Créditos a microempresas 905
4305.02.02.03 Créditos de consumo 906
4305.02.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda 907
4305.02.02.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 908
885 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008886 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008887 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008888 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008889 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008890 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008891 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008892 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008893 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008894 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008895 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008896 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008897 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008898 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008899 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008900 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008901 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008902 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008903 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008904 Incorporado por la Resol. SBS Nº 563-2000 del 18.08.2000. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008905 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008906 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008907 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008908 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4305.02.02.06 Créditos soberanos 909
4305.02.02.07 Créditos a entidades del sector público 910
4305.02.02.08 Créditos a intermediarios de valores 911
4305.02.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero 912
4305.02.02.10 Créditos corporativos 913
4305.02.02.11 Créditos a grandes empresas 914
4305.02.02.12 Créditos a medianas empresas 915
4305.02.02.13 Créditos a pequeñas empresas 916
4305.03 Otras provisiones para contingencias4305.03.01 Coberturas otorgadas en proceso de titulización4305.03.09 Otras
4305.04 Provisiones para litigios y demandas 917
4305.05 Provisiones para Riesgo País 918
4305.05.01 Depósitos en el exterior 919
4305.05.03 Inversiones negociable y a vencimiento 920
4305.05.04 Créditos 921
4305.05.04.01 Créditos directos 922
4305.05.04.02 Créditos indirectos 923
4305.05.05 Cuentas por cobrar 924
4305.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados 925
4305.05.07 Inversiones Permanentes 926
4305.06 Provisión por riesgo de sobreendeudamiento 927
4305.06.02 Créditos a microempresas 928
4305.06.03 Créditos de consumo 929
4305.06.13 Créditos a pequeñas empresas 930
4305.09 Otras Provisiones
909 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008910 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008911 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008912 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008913 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008914 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008915 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008916 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008917 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010918 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003919 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003920 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003921 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003922 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003923 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003924 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003925 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003926 Incorporado por la Resol. SBS Nº 118-2003 del 29.01.2003927 Incorporado por la Resol. SBS Nº 6941-2008 del 25.08.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008928 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008929 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008930 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
99
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
44 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y DETERIORO 931
4401 DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO4401.02 Depreciación de edificios e instalaciones4401.03 Depreciación de mobiliario y equipo4401.04 Depreciación de equipos de transporte y maquinarias4401.05 Depreciación de bienes recibidos en arrendamiento financiero4401.06 Depreciación de bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 932
4401.07 Depreciación por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas4401.08 Depreciación de bienes cedidos en arrendamiento financiero4401.09 (Depreciación por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero)4401.10 Depreciación de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria 933
4401.11 (Depreciación por el contra de bienes cedidos en capitalización inmobiliaria) 934
4403 AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Y GASTOS AMORTIZABLES 935
4403.03 Amortización de gastos por software 936
4403.04 Amortización de Otros Activos Intangibles 937
4403.07 Amortización del goodwill4403.08 Amortización de gastos por otros gastos amortizables
4404 DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 938
4404.01 Deterioro de valor de terrenos 939
4404.02 Deterioro de valor de edificios e instalaciones 940
4404.03 Deterioro de valor de mobiliario y equipo 941
4404.04 Deterioro de equipos de transporte y maquinarias 942
4404.05 Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria 943
4404.07 Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados 944
4405 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES 945
4405.03 Deterioro de software 946 4405.04 Deterioro de otros activos intangibles 947 4405.07 Deterioro del goodwill 948
45 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
931 Modificado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010932 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005933 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005934 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2005 del 10.02.2005935 Modificado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010936 Modificada la denominación por Resol. SBS N° 2740-2011 del 25.02.2011.937 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010938 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010939 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010940 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010941 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010942 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010943 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010944 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010945 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010946 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010947 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010948 Incorporado por la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
100
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4501 GASTOS DE PERSONAL4501.01 Remuneraciones
4501.01.01 Básica4501.01.02 Bonificaciones4501.01.03 Gratificaciones4501.01.04 Asignaciones4501.01.05 Horas extras4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02 Compensación vacacional4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo4501.04 Seguridad y previsión social4501.05 Compensación por tiempo de servicios4501.06 Otras Contribuciones4501.07 Fondo de Pensiones4501.08 Participación de los trabajadores en las utilidades949
4501.09 Otros gastos de personal4501.09.01 Refrigerio 4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia médica4501.09.04 Capacitación4501.09.05 Viáticos4501.09.06 Atenciones4501.09.07 Jubilaciones4501.09.09 Otros gastos
4502 GASTOS DE DIRECTORIO4502.01 Dietas4502.02 Remuneraciones4502.03 Atenciones y representaciones4502.09 Otros gastos de directorio
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS950
4503.01 Domiciliados4503.01.01 Transporte4503.01.02 Reparación y mantenimiento4503.01.03 Vigilancia y protección4503.01.04 Trabajos eventuales4503.01.05 Publicidad4503.01.06 Energía y agua4503.01.07 Comunicaciones4503.01.08 Honorarios profesionales4503.01.09 Seguros4503.01.10 Alquileres4503.01.11 Suministros diversos4503.01.12 Gastos de representación4503.01.13 Gastos notariales y de registro4503.01.14 Gastos judiciales4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones4503.01.17 Limpieza
949 Incorporado por la Resol. SBS Nº 2740-2011 del 25.02.2011950 Eliminada la cuenta analítica 4503.01.16 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
101
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4503.01.18 Procesamiento electrónico4503.01.19 Relaciones públicas y eventos4503.01.20 Gastos de viaje4503.01.21 Estudios y proyectos4503.01.22 Consultorías4503.01.23 Sociedades de auditoría4503.01.24 Transferencias electrónicas4503.01.29 Otros servicios
4503.02 No domiciliados4503.02.01 Transporte4503.02.02 Reparación y mantenimiento4503.02.03 Vigilancia y protección4503.02.04 Trabajos eventuales4503.02.05 Publicidad4503.02.06 Energía y agua4503.02.07 Comunicaciones4503.02.08 Honorarios profesionales4503.02.09 Seguros4503.02.10 Alquileres4503.02.11 Suministros diversos4503.02.12 Gastos de representación4503.02.13 Gastos notariales y de registro4503.02.14 Gastos judiciales4503.02.15 Suscripciones y cotizaciones4503.02.16 Donaciones4503.02.17 Limpieza4503.02.18 Procesamiento electrónico4503.02.19 Relaciones públicas y eventos4503.02.20 Gastos de viaje4503.02.21 Estudios y proyectos4503.02.22 Consultorías4503.02.23 Sociedades de auditoría4503.02.24 Transferencias electrónicas4503.02.29 Otros servicios
4504 TRIBUTOS4504.01 Impuesto General a las Ventas4504.02 Derechos aduaneros4504.03 Tributos a gobiernos locales4504.04 Superintendencia de Banca y Seguros4504.05 Aporte Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito4504.09 Otros tributos
46 OTROS GATOS 951
4601 PÉRDIDA EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO952
951 Incorporado por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012952 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
102
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
4602 PÉRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS953
4602.01 Pérdida en venta o colocación de bienes adjudicados y recuperados954
4602.02 Gastos por bienes adjudicados y recuperados955
4604 PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA956
4605 SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y FISCALES957
4606 PÉRDIDAS NO CUBIERTAS POR SEGUROS958
4607 DONACIONES EFECTUADAS959
4609 OTROS GASTOS960
49 COSTO DE VENTAS
4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
953 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012954 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012955 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012956 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012957 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012958 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012959 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012960 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
103
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5 INGRESOS
51 INGRESOS FINANCIEROS 961
5101 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES962
5101.02 Intereses y rendimientos por depósitos en el Banco Central de Reserva del Perú963
5101.02.01 Cuenta ordinaria5101.02.02 Cuenta especial5101.02.03 Cuentas de depósitos por mandato legal5101.02.04 Depósitos overnight en moneda extranjera5101.02.09 Otras
5101.03 Intereses y rendimientos por depósitos en bancos y otras empresas del sistema financiero del país964
5101.03.01 Bancos5101.03.02 Financieras5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04 Intereses y rendimientos por depósitos en bancos y otras instituciones financieras del exterior965
5101.04.01 De primera categoría5101.04.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la
SBS5101.04.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias5101.04.09 Otras instituciones financieras
5101.07 Intereses y rendimientos por fondos disponibles restringidos966
5101.07.01 Fondos fijos5101.07.02 Fondos en garantía5101.07.09 Otras disponibilidades restringidas
5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS967
5102.01 Bancos5102.02 Financieras5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito5102.09 Otras empresas del sistema financiero
961 Eliminado la cuenta 5106 mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008962 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012963 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012964 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012965 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012966 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012967 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO5103.01 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos
Representativos de Capital 968
5103.01.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.01.05.01 Acciones comunes5103.01.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.01.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.01.05.19 Otros valores y títulos
5103.01.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.01.06.01 Acciones comunes5103.01.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.01.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.01.06.19 Otros valores y títulos
5103.01.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.01.07.01 Acciones comunes 5103.01.07.02 Acciones de inversión5103.01.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.01.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.01.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores5103.01.07.12 Instrumentos de titulización5103.01.07.19 Otros valores y títulos
5103.01.19 Otros5103.02 Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados – Instrumentos
Representativos de Deuda 969 5103.02.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos
5103.02.01.01 Representativos de deuda país5103.02.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.02.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales5103.02.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5103.02.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 970
5103.02.05.05 Letras hipotecarias5103.02.05.06 Bonos hipotecarios5103.02.05.07 Bonos de arrendamiento financiero5103.02.05.08 Bonos ordinarios5103.02.05.09 Bonos estructurados5103.02.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 971
5103.02.05.11 Bonos convertibles en acciones5103.02.05.19 Otros valores y títulos
5103.02.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros972
5103.02.06.08 Bonos ordinarios5103.02.06.09 Bonos estructurados
968 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008969 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008970 Eliminada las cuentas correspondientes a certificados, mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente eliminada la subcuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables mediante Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012971 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009972 Eliminada la subcuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables mediante Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
105
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.02.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 973
5103.02.06.11 Bonos convertibles en acciones5103.02.06.19 Otros valores y títulos
5103.02.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades974
5103.02.07.08 Bonos ordinarios5103.02.07.09 Bonos estructurados5103.02.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 975 5103.02.07.11 Bonos convertibles en acciones5103.02.07.12 Instrumentos de titulización5103.02.07.14 Certificados de depósito por mercaderías5103.02.07.15 Instrumentos de corto plazo5103.02.07.19 Otros valores y títulos5103.02.19 Otros
5103.03 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital 976
5103.03.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.03.05.01 Acciones comunes5103.03.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.03.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.03.05.19 Otros valores y títulos
5103.03.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.03.06.01 Acciones comunes5103.03.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.03.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.03.06.19 Otros valores y títulos
5103.03.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades977
5103.03.07.01 Acciones comunes5103.03.07.02 Acciones de inversión5103.03.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.03.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5103.03.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores5103.03.07.06 Cuotas de Participación en Fondos de Inversión5103.03.07.12 Instrumentos de titulización5103.03.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)5103.03.07.19 Otros valores y títulos
5103.03.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 978
5103.03.09.01 Acciones comunes5103.03.09.02 Acciones de inversión5103.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)5103.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)979
973 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009974 Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012975 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009976 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008977 Eliminada la cuenta analítica 5103.03.08 por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012978 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009979 Eliminadas las cuentas analíticas 5103.03.09.05, 5103.03.09.06, 5103.03.09.12, 5103.03.09.13, 5103.04.09.12 y
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.03.09.19 Otros valores y títulos5103.03.10 Operaciones de reporte
5103.03.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.03.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.03.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.03.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.03.11 Pactos de recompra5103.03.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.03.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.03.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.03.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.03.12 Préstamos de valores5103.03.12.01 Negociados en Bolsa5103.03.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146)5103.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa5103.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)5103.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa5103.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa
5103.03.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 980
5103.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 981
5103.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 982
5103.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 983
5103.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 984
5103.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 985
5103.03.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida5103.03.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte5103.03.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra5103.03.18.19 Otros
5103.03.19 Otros5103.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 986
5103.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5103.04.01.01 Representativos de deuda país5103.04.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF5103.04.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF5103.04.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 987 5103.04.01.09 Representativos de obligaciones varias
5103.04.02 Valores y títulos emitidos por el Bancos Centrales5103.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5103.04.09.13 mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009980 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008981 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008982 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008983 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008984 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008985 Incorporada mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008986 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, la cuenta analítica 5103.04.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería fue eliminada mediante Resol. SBS N° 3225-2014 del 29.05.2014.987 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001
107
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 988
5103.04.05.05 Letras hipotecarias5103.04.05.06 Bonos hipotecarios5103.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero5103.04.05.08 Bonos ordinarios5103.04.05.09 Bonos estructurados5103.04.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 989
5103.04.05.11 Bonos convertibles en acciones5103.04.05.19 Otros valores y títulos
5103.04.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros990
5103.04.06.08 Bonos ordinarios5103.04.06.09 Bonos estructurados5103.04.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 991
5103.04.06.11 Bonos convertibles en acciones5103.04.06.19 Otros valores y títulos
5103.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades992
5103.04.07.08 Bonos ordinarios5103.04.07.09 Bonos estructurados5103.04.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 993
5103.04.07.11 Bonos convertibles en acciones5103.04.07.12 Instrumentos de titulización
5103.04.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)5103.04.07.14 Certificados de depósito por mercaderías5103.04.07.15 Instrumentos de corto plazo 5103.04.07.19 Otros valores y títulos
5103.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 994
5103.04.09.06 Bonos hipotecarios5103.04.09.08 Bonos ordinarios5103.04.09.09 Bonos estructurados5103.04.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 995
5103.04.09.11 Bonos convertibles en acciones996
5103.04.09.19 Otros valores y títulos
988 Eliminada las cuentas correspondientes a certificados, mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008. Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012989 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009990 Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012991 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009992 Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012993 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009994 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012995 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009996 Eliminadas las cuentas analíticas 5103.03.09.05, 5103.03.09.06, 5103.03.09.12, 5103.03.09.13, 5103.04.09.12 y 5103.04.09.13 mediante la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.2009
108
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.04.10 Operaciones de reporte5103.04.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5103.04.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales5103.04.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5103.04.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.04.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.04.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.04.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.04.11 Pacto de recompra5103.04.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5103.04.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales5103.04.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5103.04.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5103.04.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5103.04.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5103.04.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
5103.04.12 Préstamos de valores5103.04.12.01 Negociados en Bolsa5103.04.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida5103.04.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte5103.04.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra5103.04.18.19 Otros
5103.04.19 Otros5103.05 Inversiones a Vencimiento 997
5103.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5103.05.01.01 Representativos de deuda país5103.05.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF5103.05.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF5103.05.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 998
5103.05.01.09 Representativos de obligaciones varias5103.05.02 Valores y títulos emitidos por el Bancos Centrales5103.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros
5103.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero999
5103.05.05.06 Bonos hipotecarios5103.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero5103.05.05.08 Bonos ordinarios5103.05.05.09 Bonos estructurados5103.05.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1000
5103.05.05.11 Bonos convertibles en acciones5103.05.05.19 Otros valores y títulos
5103.05.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1001
997 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 10639-2008 del 31.10.2008998 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.2001999 Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121000 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091001 Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
109
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5103.05.06.08 Bonos ordinarios5103.05.06.09 Bonos estructurados5103.05.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1002
5103.05.06.11 Bonos convertibles en acciones5103.05.06.19 Otros valores y títulos
5103.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1003
5103.05.07.08 Bonos ordinarios5103.05.07.09 Bonos estructurados5103.05.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1004
5103.05.07.11 Bonos convertibles en acciones5103.05.07.12 Instrumentos de titulización5103.05.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)5103.05.07.19 Otros valores y títulos
5103.05.12 Préstamos de valores5103.05.12.01 Negociados en Bolsa5103.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5103.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida5103.05.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte5103.05.18.02 Valores y títulos con pactos de recompra5103.05.18.19 Otros
5103.05.19 Otros5103.06 Inversiones en Commodities
5104 INTERESES POR CRÉDITOS 1005
5104.01 Intereses por créditos vigentes5104.01.02 Intereses por créditos a microempresas
5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente 1006
5104.01.02.02 Tarjetas de crédito 1007
5104.01.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1008
5104.01.02.05 Descuentos 1009
5104.01.02.06 Préstamos 1010
5104.01.02.07 Capitalización inmobiliaria 1011
5104.01.02.10 Factoring 1012
5104.01.02.11 Arrendamiento financiero 1013
5104.01.02.12 Lease-back 1014
1002 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091003 Eliminada la cuenta analítica correspondiente a obligaciones negociables, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121004 Modificado la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091005 Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081006 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081007 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081008 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081009 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081010 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081011 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081012 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081013 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081014 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
110
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.02.21 Créditos por liquidar 1015
5104.01.02.26 Créditos –comercio exterior 1016
5104.01.02.27 Créditos inmobiliarios 1017
5104.01.02.99 Otros créditos 1018
5104.01.03 Intereses por créditos de consumo5104.01.03.01 Avances en cuenta corriente 1019 5104.01.03.02 Tarjetas de crédito 1020
5104.01.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1021
5104.01.03.06 Préstamos 1022
5104.01.03.11 Arrendamiento financiero 1023
5104.01.03.12 Lease-back 1024
5104.01.03.13 Pignoraticios 1025
5104.01.03.99 Otros créditos 1026
5104.01.04 Intereses por créditos hipotecarios para vivienda5104.01.04.06 Préstamos 1027
5104.01.04.07 Capitalización inmobiliaria 1028
5104.01.04.08 Préstamos con letras hipotecarias 1029
5104.01.04.09 Préstamos con cédulas hipotecarias 1030
5104.01.04.23 Préstamos del Fondo MIVIVIENDA 1031
5104.01.04.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras 1032
5104.01.04.25 Otros créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA 1033
5104.01.04.99 Otros créditos 1034
5104.01.05 Intereses por créditos con bancos multilaterales de desarrollo 1035
5104.01.05.06 Préstamos5104.01.05.99 Otros créditos
1015 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081016 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Dicha norma elimina la cuenta 5104.01.03.03. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081017 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081018 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081019 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081020 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081021 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081022 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081023 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081024 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081025 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081026 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081027 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081028 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081029 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081030 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081031 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081032 Incorporada mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081033 Incorporada mediante Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081034 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081035 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
111
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.06 Intereses por créditos soberanos 1036
5104.01.06.06 Préstamos5104.01.06.99 Otros créditos
5104.01.07 Intereses por créditos a entidades del sector público 1037
5104.01.07.01 Avances en cuenta corriente 5104.01.07.02 Tarjetas de crédito 5104.01.07.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.07.05 Descuentos5104.01.07.06 Préstamos5104.01.07.07 Capitalización inmobiliaria 5104.01.07.10 Factoring5104.01.07.11 Arrendamiento financiero5104.01.07.12 Lease – back5104.01.07.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1038
5104.01.07.21 Créditos por liquidar 5104.01.07.26 Créditos- Comercio exterior 5104.01.07.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.07.99 Otros créditos
5104.01.08 Intereses por créditos con intermediarios de valores 1039
5104.01.08.01 Avances en cuenta corriente5104.01.08.02 Tarjetas de crédito 5104.01.08.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.08.05 Descuentos5104.01.08.06 Préstamos5104.01.08.07 Capitalización inmobiliaria 5104.01.08.10 Factoring5104.01.08.11 Arrendamiento financiero5104.01.08.12 Lease – back5104.01.08.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1040
5104.01.08.21 Créditos por liquidar 5104.01.08.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.08.99 Otros créditos
5104.01.09 Intereses por créditos con empresas del sistema financiero 1041
5104.01.09.06 Préstamos5104.01.09.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros5104.01.09.99 Otros créditos
5104.01.10 Intereses por créditos corporativos 1042
5104.01.10.01 Avances en cuenta corriente 5104.01.10.02 Tarjetas de crédito 5104.01.10.04 Sobregiros en cuenta corriente
1036 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081037 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081038 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101039 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081040 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101041 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081042 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.10.05 Descuentos5104.01.10.06 Préstamos5104.01.10.07 Capitalización inmobiliaria 5104.01.10.10 Factoring5104.01.10.11 Arrendamiento financiero5104.01.10.12 Lease – back5104.01.10.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1043
5104.01.10.21 Créditos por liquidar 5104.01.10.26 Créditos- Comercio exterior 5104.01.10.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.10.30 Financiación estructurada de Proyectos5104.01.10.31 Financiación estructurada de activos móviles5104.01.10.32 Financiación estructurada de commodities5104.01.10.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales5104.01.10.34 Financiación estructurada de inmuebles por alquiler5104.01.10.99 Otros créditos
5104.01.11 Intereses por créditos a grandes empresas 1044
5104.01.11.01 Avances en cuenta corriente 5104.01.11.02 Tarjetas de crédito 5104.01.11.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.11.05 Descuentos5104.01.11.06 Préstamos5104.01.11.07 Capitalización inmobiliaria 5104.01.11.10 Factoring5104.01.11.11 Arrendamiento financiero5104.01.11.12 Lease – back5104.01.11.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1045
5104.01.11.21 Créditos por liquidar 5104.01.11.26 Créditos- Comercio exterior 5104.01.11.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.11.30 Financiación estructurada de Proyectos5104.01.11.31 Financiación estructurada de activos móviles5104.01.11.32 Financiación estructurada de commodities5104.01.11.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales5104.01.11.34 Financiación estructurada de inmuebles por alquiler5104.01.11.99 Otros créditos
5104.01.12 Intereses por créditos a medianas empresas 1046
5104.01.12.01 Avances en cuenta corriente 5104.01.12.02 Tarjetas de crédito 5104.01.12.04 Sobregiros en cuenta corriente 5104.01.12.05 Descuentos5104.01.12.06 Préstamos5104.01.12.07 Capitalización inmobiliaria 5104.01.12.10 Factoring
1043 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101044 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081045 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101046 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.01.12.11 Arrendamiento financiero5104.01.12.12 Lease – back5104.01.12.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1047
5104.01.12.21 Créditos por liquidar 5104.01.12.26 Créditos- Comercio exterior 5104.01.12.27 Créditos inmobiliarios5104.01.12.30 Financiación estructurada de Proyectos 1048
5104.01.12.31 Financiación estructurada de activos móviles 1049
5104.01.12.32 Financiación estructurada de commodities 1050
5104.01.12.33 Financiación estructurada de inmuebles comerciales y residenciales 1051
5104.01.12.34 Financiación estructurada de inmuebles por alquiler 1052
5104.01.12.99 Otros créditos 5104.01.13 Intereses por créditos a pequeñas empresas 1053
5104.01.13.01 Avances en cuenta corriente5104.01.13.02 Tarjetas de crédito 5104.01.13.04 Sobregiros en cuenta corriente5104.01.13.05 Descuentos5104.01.13.06 Préstamos5104.01.13.07 Capitalización inmobiliaria5104.01.13.10 Factoring5104.01.13.11 Arrendamiento financiero5104.01.13.12 Lease-back5104.01.13.18 Créditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros 1054
5104.01.13.21 Créditos por liquidar5104.01.13.26 Créditos- Comercio exterior5104.01.13.27 Créditos inmobiliarios 5104.01.13.99 Otros créditos
5104.03 Intereses por créditos reestructurados5104.03.02 Créditos a microempresas 1055
5104.03.07 Créditos a entidades del sector público 1056
5104.03.08 Créditos a intermediarios de valores 1057
5104.03.10 Créditos corporativos 1058
5104.03.11 Créditos a grandes empresas 1059
5104.03.12 Créditos a medianas empresas 1060
1047 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101048 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.20101049 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.20101050 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.20101051 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.20101052 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1445-2010 del 09.02.20101053 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081054 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101055 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081056 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081057 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081058 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081059 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081060 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
114
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.03.13 Créditos a pequeñas empresas 1061
5104.04 Intereses por créditos refinanciados5104.04.02 Créditos a microempresas 1062
5104.04.03 Créditos de consumo 1063
5104.04.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1064
5104.04.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo1065
5104.04.06 Créditos soberanos 1066
5104.04.07 Créditos a entidades del sector público 1067
5104.04.08 Créditos a intermediarios de valores 1068
5104.04.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1069
5104.04.10 Créditos corporativos 1070
5104.04.11 Créditos a grandes empresas 1071
5104.04.12 Créditos a medianas empresas 1072
5104.04.13 Créditos a pequeñas empresas 1073
5104.05 Intereses por créditos vencidos5104.05.02 Créditos a microempresas 1074
5104.05.03 Créditos de consumo 1075
5104.05.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1076
5104.05.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1077
5104.05.06 Créditos soberanos 1078
5104.05.07 Créditos a entidades del sector público 1079
5104.05.08 Créditos a intermediarios de valores 1080
5104.05.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1081
5104.05.10 Créditos corporativos 1082
5104.05.11 Créditos a grandes empresas 1083
5104.05.12 Créditos a medianas empresas 1084
5104.05.13 Créditos a pequeñas empresas 1085
5104.06 Intereses por créditos en cobranza judicial5104.06.02 Créditos a microempresas 1086
1061 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081062 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081063 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081064 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081065 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081066 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081067 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081068 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081069 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101070 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081071 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081072 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081073 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081074 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081075 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081076 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081077 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081078 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081079 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081080 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081081 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101082 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081083 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081084 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081085 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081086 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
115
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5104.06.03 Créditos de consumo 1087
5104.06.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1088
5104.06.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1089
5104.06.06 Créditos soberanos 1090
5104.06.07 Créditos a entidades del sector público 1091
5104.06.08 Créditos a intermediarios de valores 1092
5104.06.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1093
5104.06.10 Créditos corporativos 1094
5104.06.11 Créditos a grandes empresas 1095
5104.06.12 Créditos a medianas empresas 1096
5104.06.13 Créditos a pequeñas empresas 1097
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR1098
5105.04 Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomiso 1099
5105.04.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes1100
5105.04.02 Cuentas por cobrar por venta de servicios1101
5105.04.03 Cuentas por cobrar por alquiler de bienes1102
5105.04.04 Cuentas por cobrar por fideicomiso 1103
5105.04.09 Cuentas por cobrar por otros1104
5105.07 Ingresos por cuentas por cobrar diversas1105
5105.07.06 Derecho de uso de inmueble y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos de capitalización inmobiliaria 1106
5105.07.09 Otros
5107 COMISIONES Y OTROS RENDIMIENTOS POR CRÉDITOS DIRECTOS 1107
5107.04 Créditos1108
5107.04.02 Créditos a microempresas5107.04.03 Créditos de consumo
1087 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081088 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081089 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081090 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081091 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081092 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081093 Incorporado por el Oficio Múltiple SBS Nº 17141-2010 del 05.05.20101094 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081095 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081096 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081097 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081098 Eliminada la subcuenta 5105.05 y sus divisionarias mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121099 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121100 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121101 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121102 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121103 Incorporado por la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006. Posteriormente modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121104 Modificada la denominación mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121105 Eliminadas las cuentas analíticas 5105.07.01, 5105.05.07.02 y 5105.07.03 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121106 Modificado por la Resol. SBS Nº 257-2001 del 10.02.20051107 Modificado la denominación y eliminada las subcuentas 5107.02, 5107.05 y 5107.09 mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121108 Eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Mediante la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.2014 fue incorporada la cuenta analítica 5107.04.09 Créditos a empresas del sistema financiero
116
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5107.04.04 Créditos hipotecarios para vivienda5107.04.05 Créditos a bancos multilaterales de desarrollo 1109
5107.04.06 Créditos soberanos 1110
5107.04.07 Créditos a entidades del sector público 1111
5107.04.08 Créditos a intermediarios de valores 1112
5107.04.09 Créditos a Empresas del Sistema Financiero1113
5107.04.10 Créditos corporativos 1114
5107.04.11 Créditos a grandes empresas 1115
5107.04.12 Créditos a medianas empresas 1116
5107.04.13 Créditos a pequeñas empresas 1117
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO 1118
5108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera5108.04 Diferencia por nivelación de cambio
5108.04.03 Inversiones 1119
5108.04.09 Otros 1120
5108.09 Otros
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS5109.01 Reajuste por indexación5109.03 Resultado en la compraventa de valores5109.04 Ganancias en inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios
conjuntos 1121 5109.08 Arrendamiento financiero - opción de compra 5109.10 Ingresos financieros interoficinas
5109.10.01 Interoficinas - país5109.10.02 Interoficinas - exterior
5109.11 Valorización de Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Capital 1122
5109.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero5109.11.05.01 Acciones comunes5109.11.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)5109.11.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5109.11.05.19 Otros valores y títulos
1109 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081110 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081111 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081112 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081113 Incorporado por la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.20141114 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081115 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081116 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081117 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081118 Modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se eliminaron las subcuentas 5108.02 y 5108.03, así como sus divisionarias. Mediante el OM 45311-2012 se derogan las citadas subcuentas a partir de julio 2013.1119 incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081120 incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081121 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121122 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
117
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros5109.11.06.01 Acciones comunes5109.11.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)5109.11.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5109.11.06.19 Otros valores y títulos
5109.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades5109.11.07.01 Acciones comunes 5109.11.07.02 Acciones de inversión5109.11.07.03 ADRs (American Depositary Receipts)5109.11.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts)5109.11.07.05 Cuotas de Participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores5109.11.07.12 Instrumentos de titulización5109.11.07.19 Otros valores y títulos5109.11.19 Otros
5109.12 Valorización de Inversiones A Valor Razonable con Cambios en Resultados – Instrumentos Representativos de Deuda 1123
5109.12.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5109.12.01.01 Representativos de deuda país5109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.12.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales5109.12.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5109.12.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1124
5109.12.05.05 Letras hipotecarias5109.12.05.06 Bonos hipotecarios5109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero5109.12.05.08 Bonos ordinarios5109.12.05.09 Bonos estructurados5109.12.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1125
5109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones5109.12.05.19 Otros valores y títulos
5109.12.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1126
5109.12.06.08 Bonos ordinarios5109.12.06.09 Bonos estructurados5109.12.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1127
5109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones5109.12.06.19 Otros valores y títulos
5109.12.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1128
5109.12.07.08 Bonos ordinarios5109.12.07.09 Bonos estructurados
1123 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081124 Mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, se eliminan las subcuentas analíticas correspondientes a certificados, por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.12.05.04
1125 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091126 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.12.06.041127 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091128 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.12.07.04
118
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.12.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda subordinada 1129
5109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones5109.12.07.12 Instrumentos de titulización5109.12.07.14 Certificados de depósito por mercaderías5109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo5109.12.07.19 Otros valores y títulos
5109.12.19 Otros5109.13 Valorización de Inversiones Disponibles para la Venta - Instrumentos Representativos de
Capital 1130
5109.13.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1131 5109.13.05.01 Acciones comunes 5109.13.05.03 ADRs /American Depositary Receipts) 5109.13.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5109.13.05.19 Otros valores y títulos
5109.13.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1132
5109.13.06.01 Acciones comunes 5109.13.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5109.13.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5109.13.06.19 Otros valores y títulos
5109.13.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1133 5109.13.07.01 Acciones comunes 5109.13.07.02 Acciones de inversión 5109.13.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5109.13.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 5109.13.07.05 Cuotas de participación en Fondos Mutuos de Inversión en Valores 5109.13.07.06 Cuotas de participación en Fondos de Inversión 5109.13.07.12 Instrumentos de titulización 5109.13.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura) 5109.13.07.19 Otros valores y títulos
5109.13.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1134
5109.13.09.01 Acciones comunes 5109.13.09.02 Acciones de inversión 5109.13.09.03 ADRs (American Depositary Receipts) 5109.13.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1135
5109.13.09.19 Otros valores y títulos5109.13.10 Operaciones de reporte
1129 Modificada la denominación por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091130 Modificado la denominación mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Asimismo, se eliminaron las cuentas
analíticas 5109.13.01, 5109.13.02 y 5109.13.03 mediante la citada Resolución. Posteriormente, se eliminó la cuenta analítica 5109.13.08 Acciones en tesorería mediante la Resol. SBS N° 3225-2014 del 29.05.2014
1131 Modificada la estructura de las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081132 Modificada la estructura de las subcuentas analíticas mediante la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081133 Modificada la estructura por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081134 Modificada la estructura por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la denominación por
la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.20091135 Eliminadas las subcuentas analíticas 5109.13.09.05, 5109.13.09.06, 5109.13.09.12 y 5109.13.09.13 por la Resol. SBS Nº
4727-2009 del 29.05.2009
119
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.13.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1136 5109.13.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1137
5109.13.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1138 5109.13.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1139
5109.13.11 Pactos de recompra5109.13.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1140
5109.13.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1141 5109.13.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1142 5109.13.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1143
5109.13.12 Préstamos de valores5109.13.12.01 Negociados en Bolsa5109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5109.13.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley Nº 26116, Dec. Leg Nº 845 y Ley Nº 27146) 1144
5109.13.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1145 5109.13.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1146
5109.13.14 Empresas saneadas (Decreto de urgencia Nº 064-99) 1147 5109.13.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1148 5109.13.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1149
5109.13.15 Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000 1150 5109.13.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1151 5109.13.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1152
5109.13.16 Empresas otros acuerdos reestructuración 1153 5109.13.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1154 5109.13.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1155
5109.13.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida5109.13.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte5109.13.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra5109.13.18.19 Otros valores y títulos 1156
5109.13.19 Otros
1136 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081137 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081138 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081139 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081140 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081141 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081142 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081143 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081144 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081145 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081146 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081147 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081148 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081149 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081150 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081151 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081152 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081153 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081154 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081155 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081156 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
120
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.14 Valorización de Inversiones Disponible para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 1157
5109.14.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos5109.14.01.01 Representativos de deuda país5109.14.01.02 Bonos D.S. Nº 114-98-EF5109.14.01.03 Bonos D.S. Nº 099-99-EF5109.14.01.04 Bonos D.U. Nº 108-2000 1158 5109.14.01.09 Representativos de obligaciones varias
5109.14.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales5109.14.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros5109.14.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero1159
5109.14.05.05 Letras hipotecarias 1160
5109.14.05.06 Bonos hipotecarios5109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero5109.14.05.08 Bonos ordinarios5109.14.05.09 Bonos estructurados5109.14.05.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1161
5109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones5109.14.05.19 Otros valores y títulos
5109.14.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1162
5109.14.06.08 Bonos ordinarios5109.14.06.09 Bonos estructurados5109.14.06.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1163
5109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones5109.14.06.19 Otros valores y títulos
5109.14.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades1164
5109.14.07.08 Bonos ordinarios5109.14.07.09 Bonos estructurados5109.14.07.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1165
5109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones5109.14.07.12 Instrumentos de titulización5109.14.07.13 Instrumentos de titulización (mecanismos de cobertura)5109.14.07.14 Certificados e depósito por mercadería 1166 5109.14.07.15 Instrumentos de corto plazo 1167 5109.14.07.19 Otros valores y títulos
1157 Modificada la denominación por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Posteriormente, la cuenta analítica 5109.14.08 Instrumentos representativos de deuda en tesorería fue eliminada mediante la Resol. SBS Nº 3225-2014 del 29.05.20141158 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.20011159 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.14.05.041160 Incorporado por la Resol. SBS Nº 472-2001 del 20.06.20011161 Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091162 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.14.06.041163 Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091164 Mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.14.07.041165 Modificada la denominación de la subcuenta analítica por la Resol. SBS N° 4727-2009 del 29.05.20091166 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081167 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
121
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.14.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar estados financieros 1168
5109.14.09.06 Bonos hipotecarios 1169 5109.14.09.08 Bonos ordinarios 1170 5109.14.09.09 Bonos estructurados 1171 5109.14.09.10 Bonos subordinados y otros instrumentos representativos de deuda
subordinada 1172
5109.14.09.11 Bonos convertibles en acciones 1173 5109.14.09.19 Otros valores y títulos 1174
5109.14.10 Operaciones de reporte 1175 5109.14.10.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1176 5109.14.10.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1177 5109.14.10.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1178 5109. 14.10.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1179 5109.14.10.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros1180 5109.14.10.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1181 5109.14.10.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1182
5109. 14.11 Pactos de recompra 1183 5109.14.11.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1184 5109.14.11.02 Valores y títulos emitidos por Bancos Centrales 1185 5109.14.11.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1186 5109.14.11.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1187 5109.14.11.06 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1188 5109.14.11.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1189 5109.14.11.09 Valores y títulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1190
1168 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada su denominación y eliminadas las subcuentas analíticas 5109.14.09.12 y 5109.14.09.13 por la Resol. SBS Nº 4727-2009 del 29.05.2009. Posteriormente, mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012 se elimina la cuenta analítica 5109.14.09.041169 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081170 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081171 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081172 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada su denominación por la Resol.
SBS Nº 4727-2009 del 29.05.20091173 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081174 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081175 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081176 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081177 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081178 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081179 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081180 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081181 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081182 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081183 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081184 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081185 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081186 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081187 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081188 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081189 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081190 Incorporado por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
122
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.14.12 Préstamos de valores5109.14.12.01 Negociados en Bolsa5109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa
5109.14.18. Valores y títulos de disponibilidad restringida5109.14.18.01 Valores y títulos de operaciones de reporte5109.14.18.02 Valores y títulos con pacto de recompra5109.14.18.19 Otros valores y títulos
5109.14.19 Otros5109.15 Valorización de Inversiones en Commodities5109.16 Ingresos por productos financieros derivados para negociación 1191
5109.16.01 Derivados de moneda extranjera5109.16.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)5109.16.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
5109.16.02 Derivados de tasa de interés5109.16.02.01 Swaps de Tasas de Interés5109.16.02.02 Forwards5109.16.02.04 Futuros5109.16.02.05 Opciones5109.16.02.09 Otros derivados de tasa de interés
5109.16.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities5109.16.03.01 Swaps5109.16.03.02 Forwards 5109.16.03.04 Futuros5109.16.03.05 Opciones5109.16.03.09 Otros derivados de capital, deuda y commodities
5109.16.05 Derivados de crédito5109.16.05.01 Total Return Swaps5109.16.05.02 Credit Default Swap5109.16.05.09 Otros derivados de crédito
5109.16.09 Otros productos financieros derivados5109.17 Ingresos por productos financieros derivados con fines de cobertura 1192
5109.17.01 Coberturas de Valor Razonable5109.17.01.01 Derivados de moneda extranjera5109.17.01.02 Derivados de tasas de interés (devengue de tasas)1193
5109.17.01.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities5109.17.01.05 Derivados de crédito5109.17.01.06 Derivados de tasas de interés1194 5109.17.01.09 Otros productos financieros derivados
5109.17.02 Coberturas de Flujos de Efectivo5109.17.02.01 Derivados de moneda extranjera5109.17.02.02 Derivados de tasas de interés (devengue de tasas)1195
5109.17.02.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 5109.17.02.05 Derivados de crédito
1191 Modificado por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008. Posteriormente modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
1192 Modificada por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008
1193 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121194 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121195 Modificada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
123
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5109.17.02.06 Derivados de tasas de interés1196 5109.17.02.09 Otros productos financieros derivados
5109.17.03 Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés5109.18 Fluctuación de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a
vencimiento5109.18.01 Venta en corto5109.18.02 Préstamo Bursátil
5109.19 Otros5109.21 Fluctuación de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realización de
operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 1197
5109.21.01 Operaciones de reporte5109.21.01.01 Compras a futuro 5109.21.01.02 Ventas a futuro
5109.21.02 Pactos de recompra 5109.21.02.01 Compras a futuro5109.21.02.02 Ventas a futuro
5109.24 Ajustes de partidas cubiertas por valor razonable 1198
5109.24.01 En Coberturas de Valor Razonable5109.24.01.01 Tasas de interés1199
5109.24.01.02 Otros1200
5109.24.03 En Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés5109.25 Utilidad por compra de cartera crediticia1201
5109.26 Utilidad por venta de cartera crediticia1202
5109.27 Ingresos por recuperación de cartera castigada1203
52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
5201 INGRESOS POR CRÉDITOS INDIRECTOS1204
5201.01 Avales5201.02 Cartas fianza5201.03 Cartas de crédito 5201.04 Aceptaciones bancarias 5201.05 Líneas de crédito no utilizadas y créditos concedidos no desembolsados
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS1205
5202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes
1196 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121197 Incorporada la cuenta y subcuentas analíticas por la Resol. SBS Nº 1067-2005 del 19.07.20051198 Modificada por la Resol. SBS Nº 981-2005 del 27.06.2005. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del
06.05.20081199 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121200 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121201 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121202 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121203 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121204 Modificada la denominación y eliminada las subcuentas 5201.08 y 5201.09 por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121205 Eliminadas las subcuentas 5202.06, 5202.20, 5202.22 y 5202.23 por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
124
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5202.02. Cobranzas5202.03 Custodia de valores5202.04 Fideicomisos5202.05 Comisiones de confianza5202.07 Giros 5202.08 Transferencias5202.09 Cheques de gerencia5202.10 Cheques certificados5202.11 Cheques de viajero5202.12 Órdenes de pago5202.13 Alquiler de cajas de seguridad5202.14 Estudios técnicos y legales5202.15 Asesoría financiera5202.16 Cobro de tributos5202.17 Compraventa de valores5202.18 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot5202.19 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro5202.21 Servicios de caja5202.24 Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores5202.25 Otros instrumentos financieros derivados5202.26 Contratos de underwriting1206
5202.29 Otros ingresos por servicios
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS5203.01 Bienes propios5203.02 Bienes recibidos en pago y adjudicados
5204 INGRESOS POR EMISIÓN DE DINERO ELECTRÓNICO1207
1206 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121207 Incorporada por Resol. SBS N° 4128-2014 del 01.07.2014
125
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
53 REVERSIÓN DE PÉRDIDAS POR DETERIORO Y RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO, E INTANGIBLES 1208
5301 REVERSIÓN POR DETERIORO DE INVERSIONES1209 5301.04 Inversiones Disponibles para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda 1210 74.5
5301.04.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1211 5301.04.02 Valores y títulos emitidos pro Bancos Centrales 1212 5301.04.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1213 5301.04.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1214 5301.04.06 Valores y títulos emitidos por Empresas del sistema de seguros 1215 5301.04.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1216 5301.04.09 Valores y títulos emitidos por otras sociedades con las que corresponde consolidar
estados financieros 1217
5301.04.10 Operaciones de reporte 5301.04.11 Pactos de recompra 1218 5301.04.12 Préstamo de valores 1219 5301.04.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1220 5301.04.19 Otros 1221
5301.05 Inversiones a vencimiento 1222 5301.05.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 1223 5301.05.02 Valores y títulos emitidos pro Bancos Centrales 1224 5301.05.03 Valores y títulos emitidos por Organismos Financieros 1225 5301.05.05 Valores y títulos emitidos por empresas del sistema financiero 1226 5301.04.06 Valores y títulos emitidos por Empresas del sistema de seguros 1227 5301.05.07 Valores y títulos emitidos por otras sociedades 1228
1208 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, Posteriormente modificado por Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.2010
1209 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008. Modificada la denominación posteriormente por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121210 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081211 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081212 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081213 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081214 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081215 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081216 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081217 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008, posteriormente modificada la denominación por la Resol.
SBS Nº 4727-2009 del 29.05.091218 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081219 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081220 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081221 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081222 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081223 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081224 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081225 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081226 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081227 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081228 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.2008
126
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
5301.05.12 Préstamo de valores 1229 5301.05.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida 1230 5301.05.19 Otros 1231
5301.07 Inversiones en subsidiarias, asociadas y participaciones en negocios conjuntos.1232
5302 RECUPERACIÓN DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1233
5302.01 Terrenos 1234
5302.02 Edificios e instalaciones 1235
5302.03 Mobiliario y equipo 1236
5302.04 Equipos de transporte y maquinarias 1237
5302.05 Bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria 1238
5302.07 Instalaciones y mejoras en bienes alquilados1239
5303 RECUPERACIÓN DE DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES 1240
5303.03 Software 1241
5303.04 Otros Activos Intangibles1242
54 REVERSIÓN DE PROVISIONES 1243
5404 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CRÉDITOS1244
5404.01 Créditos directos1245
5404.02 Créditos indirectos1246
5405 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR CUENTAS POR COBRAR1247
5406 REVERSIÓN DE PROVISIONES POR BIENES RECUPERADOS, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS1248
1229 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081230 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081231 Incorporada por la Resol. SBS Nº 10639-2008 del 31.10.20081232 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121233 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101234 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101235 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101236 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101237 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101238 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101239 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101240 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101241 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101242 Incorporado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101243 Incorporado por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121244 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121245 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121246 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121247 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121248 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
127
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
56 OTROS INGRESOS 1249
5601 UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1250
5602 UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS 1251
5604 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA 1252
5607 DONACIONES RECIBIDAS PARA COBERTURA DE GASTOS 1253
5609 OTROS INGRESOS 1254
57 VENTAS
5701 BIENES5702 SERVICIOS
59 CARGAS IMPUTABLES
5901 CARGAS IMPUTABLES
1249 Incorporado por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121250 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121251 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121252 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121253 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121254 Incorporada por Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.2012
128
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
6 CUENTAS DE RESULTADO 1255
66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA 1256
6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA
68 IMPUESTO A LA RENTA
6801 IMPUESTO A LA RENTA
69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 1257
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
1255 Eliminados los rubros 61, 62, 63, 64 y 65 por la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121256 Modificada la denominación del rubro 66 y de la cuenta 6601, así como eliminado el rubro 67 y la cuenta 6701 mediante la Resol. SBS N° 2740-2011 del 25.02.2011.1257 Dejado sin efecto la cuenta 6902 por la Resol. SBS N° 106-2005 del 20.01.2005
129
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7 CONTINGENTES
71 CONTINGENTES DEUDORAS
7101 AVALES OTORGADOS1258
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS1259
7103 CARTAS DE CRÉDITO 1260
7104 ACEPTACIONES BANCARIAS 1261
7105 LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
7106 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 1262
7106.01 Derivados de moneda extranjera7106.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)
7106.01.01.01 Compras7106.01.01.02 Deudores por ventas
7106.01.02 Forwards 7106.01.02.01 Compras7106.01.02.02 Deudores por ventas
7106.01.04 Futuros7106.01.04.01 Compras7106.01.04.02 Deudores por ventas
7106.01.05 Opciones7106.01.05.01 Compras calls7106.01.05.02 Deudores por ventas calls7106.01.05.03 Compras puts7106.01.05.04 Deudores por ventas puts7106.01.05.05 Compras otros7106.01.05.06 Deudores por ventas otros
7106.01.09 Otros derivados de moneda extranjera7106.01.09.01 Compras7106.01.09.02 Deudores por ventas
7106.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities7106.03.01 Swaps
7106.03.01.01 Compras7106.03.01.02 Deudoras por ventas
7106.03.02 Forwards comprados7106.03.02.01 Compras7106.03.02.02 Deudores por ventas
7106.03.04 Futuros7106.03.04.01 Compras7106.03.04.02 Deudores por ventas
1258 Eliminada las divisionarias mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121259 Eliminada las divisionarias mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121260 Eliminada las divisionarias mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121261 Eliminada las divisionarias mediante la Resol. SBS N° 7036-2012 del 19.09.20121262 Modificada mediante Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008.
130
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7106.03.05 Opciones7106.03.05.01 Compras calls7106.03.05.02 Deudores por ventas calls7106.03.05.03 Compras puts7106.03.05.04 Deudores por ventas puts7106.03.05.05 Compras otros7106.03.05.06 Deudores por ventas otros
7106.03.09 Otros derivados de capital7106.03.09.01 Compras7106.03.09.02 Deudores por ventas
7106.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad
7106.07.01 Compras a futuro-operaciones de reporte7106.07.02 Deudores por venta a futuro-operaciones de reporte7106.07.03 Compras a futuro-pactos de recompra7106.07.04 Deudores por venta a futuro-pactos de recompra
7106.09 Otros productos financieros derivados 1263
7106.09.01 Compras7106.09.02 Deudores por ventas
7108 CONTRATOS DE UNDERWRITING
7109 RESPONSABILIDADES DIVERSAS 1264
72 CONTINGENTES ACREEDORAS
7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS
7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADAS
7203 RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRÉDITO
7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS
7205 RESPONSABILIDAD POR LÍNEAS DE CRÉDITO NO UTILIZADAS Y CRÉDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS 1265
7205.01 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente7205.01.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente a microempresas 1266
7205.01.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1267 7205.01.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1268
7205.01.03 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente de consumo 1269
1263 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1349-2008 del 06.05.20081264 Modificado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101265 Estructura de cuentas modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081266 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061267 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061268 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061269 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
131
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.01.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1270 7205.01.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1271
7205.01.05 Responsabilidad por líneas de crédito con bancos multilaterales de crédito 1272
7205.01.06 Responsabilidad por líneas de crédito con soberanos 1273
7205.01.07 Responsabilidad por líneas de crédito con entidades del sector público 1274
7205.01.08 Responsabilidad por líneas de crédito con intermediarios de valores 1275
7205.01.09 Responsabilidad por líneas de crédito con empresas del sistema financiero 1276
7205.01.10 Responsabilidad por líneas de crédito con otras entidades corporativas 1277
7205.01.11 Responsabilidad por líneas de crédito con grandes empresas 1278
7205.01.12 Responsabilidad por líneas de crédito con medianas empresas 1279
7205.01.13 Responsabilidad por líneas de crédito con pequeñas empresas 1280
7205.02 Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos 7205.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito en descuentos a microempresas 1281
7205.02.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1282 7205.02.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1283
7205.02.07 Responsabilidad por líneas de crédito con entidades del sector público 1284
7205.02.08 Responsabilidad por líneas de crédito con intermediarios de valores 1285
7205.02.09 Responsabilidad por líneas de crédito con empresas del sistema financiero 1286
7205.02.10 Responsabilidad por líneas de crédito con otras entidades corporativas 1287
7205.02.11 Responsabilidad por líneas de crédito con grandes empresas 1288
7205.02.12 Responsabilidad por líneas de crédito con medianas empresas 1289
7205.02.13 Responsabilidad por líneas de crédito con pequeñas empresas 1290
7205.03 Responsabilidad por líneas de crédito en préstamo 7205.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente a microempresas 1291
7205.03.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1292 7205.03.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1293
1270 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061271 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061272 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081273 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081274 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081275 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081276 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081277 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081278 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081279 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081280 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081281 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061282 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061283 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061284 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081285 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081286 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081287 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081288 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081289 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081290 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081291 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081292 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061293 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
132
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.03.03 Responsabilidad por líneas de crédito en cuenta corriente de consumo 1294 7205.03.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1295 7205.03.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1296
7205.03.05 Responsabilidad por líneas de crédito con bancos multilaterales de crédito 1297
7205.03.06 Responsabilidad por líneas de crédito con soberanos 1298
7205.03.07 Responsabilidad por líneas de crédito con entidades del sector público 1299
7205.03.08 Responsabilidad por líneas de crédito con intermediarios de valores 1300
7205.03.09 Responsabilidad por líneas de crédito con empresas del sistema financiero 1301
7205.03.10 Responsabilidad por líneas de crédito con otras entidades corporativas 1302
7205.03.11 Responsabilidad por líneas de crédito con grandes empresas 1303
7205.03.12 Responsabilidad por líneas de crédito con medianas empresas 1304
7205.03.13 Responsabilidad por líneas de crédito con pequeñas empresas 1305
7205.04 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas 7205.04.01 1306 7205.04.02 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas a microempresas 1307
7205.04.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1308 7205.04.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1309
7205.04.03 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas de consumo 1310 7205.04.03.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1311 7205.04.03.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1312
7205.04.05 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con bancos multilaterales de crédito 1313
7205.04.06 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con soberanos 1314
7205.04.07 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con entidades del sector público 1315
7205.04.08 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con intermediarios de valores 1316
1294 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081295 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061296 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061297 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081298 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081299 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081300 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081301 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081302 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081303 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081304 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081305 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081306 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081307 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061308 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061309 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061310 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061311 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061312 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061313 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081314 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081315 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081316 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
133
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.04.09 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con empresas del sistema financiero 1317
7205.04.10 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con otras entidades corporativas 1318
7205.04.11 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con grandes empresas 1319
7205.04.12 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con medianas empresas 1320
7205.04.13 Responsabilidad por líneas de crédito en avales y fianzas con pequeñas empresas 1321
7205.05 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito 7205.05.01 1322 7205.05.02 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito a microempresas 1323
7205.05.02.01 Responsabilidad por líneas de crédito revolventes 1324 7205.05.02.02 Responsabilidad por líneas de crédito no revolventes 1325
7205.05.07 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con entidades del sector público 1326
7205.05.08 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con intermediarios de valores 1327
7205.05.10 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con otras entidades corporativas 1328
7205.05.11 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con grandes empresas 1329
7205.05.12 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con medianas empresas 1330
7205.05.13 Responsabilidad por líneas de crédito en cartas de crédito con pequeñas empresas 1331
7205.06 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito 7205.06.01 1332 7205.06.02 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito a microempresas 1333 7205.06.03 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito de consumo 1334
1317 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081318 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081319 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081320 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081321 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081322 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081323 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061324 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061325 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061326 1327 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081328 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081329 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081330 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081331 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081332 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006. Posteriormente eliminado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081333 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.20061334 Incorporada mediante Resol. SBS N° 1237-2006 del 22.09.2006
134
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.06.07 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con entidades del sector público 1335
7205.06.08 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con intermediarios de valores 1336
7205.06.09 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con empresas del sistema financiero 1337
7205.06.10 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con otras entidades corporativas 1338
7205.06.11 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con grandes empresas 1339
7205.06.12 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con medianas empresas1340
7205.06.13 Responsabilidad por líneas de crédito para tarjetas de crédito con pequeñas empresas 1341
7205.07 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados 7205.07.02 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de créditos a
microempresas 1342
7205.07.03 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de crédito de consumo 1343
7205.07.04 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de créditos hipotecarios para vivienda 1344
7205.07.05 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con bancos multilaterales de crédito 1345
7205.07.06 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados de créditos soberanos 1346
7205.07.07 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con entidades del sector público 1347
7205.07.08 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con intermediarios de valores 1348
7205.07.09 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con empresas del sistema financiero 1349
7205.07.10 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con otras entidades corporativas 1350
7205.07.11 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con grandes empresas 1351
1335 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081336 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081337 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081338 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081339 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081340 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081341 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081342 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081343 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081344 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081345 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081346 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081347 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081348 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081349 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081350 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081351 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
135
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7205.07.12 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con medianas empresas 1352
7205.07.13 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados con pequeñas empresas 1353
7205.08 Responsabilidad por otras líneas de crédito.1354
7205.08.02 Responsabilidad por otras líneas de crédito a microempresas7205.08.03 Responsabilidad por otras líneas de crédito de consumo7205.08.05 Responsabilidad por otras líneas de crédito con bancos multilaterales de crédito7205.08.06 Responsabilidad por otras líneas de crédito a soberanos7205.08.07 Responsabilidad por otras líneas de crédito con entidades del sector público7205.08.08 Responsabilidad por otras líneas de crédito con intermediarios de valores7205.08.09 Responsabilidad por otras líneas de crédito con empresas del sistema financiero7205.08.10 Responsabilidad por otras líneas de crédito con otras entidades corporativas7205.08.11 Responsabilidad por otras líneas de crédito con grandes empresas7205.08.12 Responsabilidad por otras líneas de crédito con medianas empresas7205.08.13 Responsabilidad por otras líneas de crédito con pequeñas empresas
7205.09 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea1355
7205.09.02 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito a microempresas
7205.09.03 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito de consumo
7205.09.05 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con bancos multilaterales de crédito
7205.09.06 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito a soberanos
7205.09.07 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con entidades del sector público
7205.09.08 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con intermediarios de valores
7205.09.09 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con empresas del sistema financiero
7205.09.10 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con otras entidades corporativas
7205.09.11 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con grandes empresas
7205.09.12 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con medianas empresas
7205.09.13 Responsabilidad por líneas de crédito bajo esquema multilínea de crédito con pequeñas empresas
7206 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 1356
1352 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081353 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081354 Incorporada la subcuenta 7205.08 y sus cuentas analíticas mediante Resol. SBS N° 4829-2013, vigente a partir de Junio de 2015.1355 Incorporada la subcuenta 7205.09 y sus cuentas analíticas mediante Resol. SBS N° 4829-2013, vigente a partir de Junio de 20151356 Modificado mediante Resol. SBS N° 981-2005 del 27.06.2005 y por la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.2005.
Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008
136
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7206.01 Derivados de moneda extranjera 7206.01.01 Swaps de Monedas (Cross- Currency Swaps)
7206.01.01.01 Acreedores por compras7206.01.01.02 Ventas
7206.01.02 Forwards 7206.01.02.01 Acreedores por compras7206.01.02.02 Ventas
7206.01.04 Futuros7206.01.04.01 Acreedores por compras7206.01.04.02 Ventas
7206.01.05 Opciones7206.01.05.01 Acreedores por compras calls7206.01.05.02 Ventas calls7206.01.05.03 Acreedores por compras puts7206.01.05.04 Ventas puts7206.01.05.05 Acreedores por compras otros7206.01.05.06 Ventas otros
7206.01.09 Otros derivados de moneda extranjera7206.01.09.01 Acreedores por compras7206.01.09.02 Ventas
7206.03 Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y commodities 7206.03.01 Swaps
7206.03.01.01 Acreedores por compras 7206.03.01.02 Ventas
7206.03.02 Forwards comprados7206.03.02.01 Acreedores por compras7206.03.02.02 Ventas
7206.03.04 Futuros7206.03.04.01 Acreedores por compras7206.03.04.02 Ventas
7206.03.05 Opciones7206.03.05.01 Acreedores por compras calls7206.03.05.02 Ventas calls7206.03.05.03 Acreedores por compras puts7206.03.05.04 Ventas puts7206.03.05.05 Acreedores por compras otros7206.03.05.06 Ventas otros
7206.03.09 Otros derivados de capital7206.03.09.01 Acreedores por compras7206.03.09.02 Ventas
7206.07 Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad
7206.07.01 Acreedores por compras a futuro-operaciones de reporte7206.07.02 Ventas a futuro-operaciones de reporte7206.07.03 Acreedores por compras a futuro-pactos de recompra7206.07.04 Ventas a futuro-pactos de recompra
7206.09 Otros productos financieros derivados7206.09.01 Acreedores por compras7206.09.02 Ventas
7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING
137
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
7209 RESPONSABILIDADES DIVERSAS 1357
7209.01 1358
7209.01.01 1359
7209.01.02 1360
7209.02 Responsabilidad por otras contingencias7209.02.01 Responsabilidad por sindicación de créditos 7209.02.02 Responsabilidad por sindicación de garantías 7209.02.03 Responsabilidad por garantías de créditos especiales y promocionales 7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participación y venta de cartera 7209.02.05 Responsabilidad por titulización
7209.02.05.01 Fideicomiso en garantía7209.02.05.02 Avales7209.02.05.03 Cartas fianza7209.02.05.04 Sustitución de cartera7209.02.05.09 Otros
7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opción de compra de cartera crediticia autorizada por la SBS 1361
7209.02.09 Otras responsabilidades 1362
8 CUENTAS DE ORDEN
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA8101.01 Títulos y valores en custodia8101.02 Documentos en custodia8101.03 Bienes en custodia
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA8102.01 Valores propios en cobranza de oficina principal8102.02 Valores propios en cobranza de agencias8102.03 Valores propios en cobranza de sucursales del exterior
8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS8103.01 Inversiones castigadas8103.02 Créditos castigados8103.03 Cuentas por cobrar castigadas8103.04 Intereses castigados
8103.04.01 Inversiones castigadas 1363
8103.04.02 Créditos castigados 1364
8103.04.03 Cuentas por cobrar castigadas 1365
8103.05 Comisiones castigadas8103.05.02 Créditos castigados 1366
1357 Modificado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101358 Eliminado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101359 Eliminado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101360 Eliminado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101361 Incorporado mediante la Resol. SBS N° 1227-2002 del 29.11.20021362 Modificado mediante la Resol. SBS Nº 914-2010 del 26.01.20101363 Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.20041364 Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.20041365 Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.20041366 Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.2004
138
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8103.05.09 Otros 1367
8103.09 Otras
8104 RENDIMIENTOS DE CRÉDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO 1368
8104.01 Rendimiento de créditos refinanciados en suspenso8104.02 Rendimiento de créditos vencidos en suspenso8104.03 Rendimiento de créditos en cobranza judicial en suspenso8104.04 Rendimiento de créditos reestructurados en suspenso8104.05 Rentas en suspenso8104.06 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso 1369
8104.09 Otros rendimientos en suspenso
8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTÍA8105.01 Valores propios8105.02 Bienes propios8105.03 Documentos propios8105.04 Hipotecas cedidas8105.05 Activos en respaldo de bonos hipotecarios
8105.05.01 Créditos comerciales8105.05.02 Créditos MES8105.05.03 Créditos hipotecarios para vivienda
8105.06 Créditos otorgados en garantía de financiamientos 1370 8105.06.01 Créditos 1371
8105.06.01.01 Créditos comerciales 1372 8105.06.01.02 Créditos a microempresas 1373
8105.06.01.03 Créditos de consumo 1374 8105.06.01.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1375
8105.06.01.05 Créditos a bancos multilaterales de créditos 1376
8105.06.01.06 Créditos a soberanos 1377
8105.06.01.07 Créditos a entidades del sector público 1378
8105.06.01.08 Créditos a intermediarios de valores 1379
8105.06.01.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1380
8105.06.01.10 Créditos corporativos8105.06.01.11 Créditos a grandes empresas 1381
8105.06.01.12 Créditos a medianas empresas 1382
8105.06.01.13 Créditos a pequeñas empresas 1383
8105.06.02 Provisiones 1384
1367 Incorporado por Resol. SBS Nº 2075-2004 del 22.12.20041368 Modificada por Resol. SBS Nº 1914-2004 del 23.11.20041369 Modificada por Resol. SBS Nº 1914-2004 del 23.11.20041370 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021371 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021372 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021373 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021374 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021375 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021376 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081377 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081378 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081379 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081380 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081381 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081382 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081383 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081384 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.2002
139
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8105.06.02.01 Créditos comerciales 1385
8105.06.02.02 Créditos a microempresas1386
8105.06.02.03 Créditos de consumo 1387 8105.06.02.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1388 8105.06.02.05 Créditos a bancos multilaterales de créditos 1389
8105.06.02.06 Créditos a soberanos 1390
8105.06.02.07 Créditos a entidades del sector público 1391
8105.06.02.08 Créditos a intermediarios de valores 1392
8105.06.02.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1393
8105.06.02.10 Créditos corporativos8105.06.02.11 Créditos a grandes empresas 1394
8105.06.02.12 Créditos a medianas empresas 1395
8105.06.02.13 Créditos a pequeñas empresas 1396
8105.09 Otros activos
8106 1397
8107 UTILIZACIÓN DE FONDOS ESPECIALES8107.01 Disponible8107.03 Inversiones8107.04 Créditos8107.09 Otros activos
1398
8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS8109.01 Activo fijo depreciado8109.02 Bienes no depreciables8109.03 Útiles de oficina8109.04 Reclamos en trámite8109.05 Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas - país8109.06 Líneas de crédito a favor de la empresa no utilizadas - exterior8109.07 Valores emitidos8109.08 Cobertura de seguros8109.09 Títulos y valores en stock8109.10 1399
1385 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021386 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021387 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021388 Incorporado por Resol. SBS Nº 1027-2001 del 27.12.2001, vigente a partir del 01.01.20021389 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081390 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081391 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081392 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081393 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081394 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081395 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081396 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081397 Eliminado por la Resol. SBS Nº 14354-2009 del 30.10.20091398 Eliminada la cuenta 8108 así como las subcuentas mediante Resol. SBS Nº 4729-2009 del 29.05.20091399 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001.
Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
140
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.11 1400
8109.12 Créditos cedidos en venta8109.13 Documentos descontados8109.14 1401
8109.15 1402
8109.16 Remanentes en fideicomiso8109.17 Bienes transferidos en fideicomiso
8109.17.01 Fideicomiso en garantía8109.17.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 1403 8109.17.01.09 Otros contratos 1404
8109.17.02 Fideicomiso en titulización8109.17.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 1405 8109.17.02.09 Otros contratos 1406
8109.17.09 Otros fideicomisos8109.17.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente
- Ley 28579 1407 8109.17.09.09 Otros contratos 1408
8109.18 Comisiones de Confianza8109.19 Créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 1409
8109.19.01 Créditos comerciales 1410
8109.19.01.05 Descuentos 1411 8109.19.01.06 Préstamos 1412 8109.19.01.10 Factoring 1413 8109.19.01.11 Arrendamiento financiero 1414
8109.19.01.12 Lease-back 1415 8109.19.01.13 Sindicado 1416 8109.19.01.14 Deudores por venta de cartera 1417
1400 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
1401 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado por la Resol. SBS N° 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente eliminada mediante la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003
1402 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061403 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061404 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061405 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061406 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061407 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061408 Incorporada por la Resol. SBS Nº 980-2006 del 04.08.20061409 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N° 032-2002 del
11.01.20021410 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N° 032-2002 del
11.01.20021411 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021412 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021413 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021414 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021415 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021416 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021417 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.2002
141
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.19.01.16Créditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 1418 1419
8109.19.01.24 Créditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA-FOPE 1420 8109.19.01.25 Créditos a empresas (decreto de Urgencia Nº 059-2000) 1421 8109.19.01.29 Otros créditos comerciales 1422
8109.19.02 Créditos a microempresas 1423 8109.19.02.05 Descuentos 1424 8109.19.02.06 Préstamos 1425 8109.19.02.10 Factoring 1426 8109.19.02.11 Arrendamiento financiero 1427 8109.19.02.12 Lease-back 1428 8109.19.02.24 Créditos corto plazo-operaciones reestructuradas y RFA 1429
8109.19.02.25 Créditos a empresas (decreto de Urgencia Nº 059-2000) 1430 8109.19.02.29 Otros créditos a microempresas 1431
8109.19.03 Créditos de consumo 1432
8109.19.03.06 Préstamos 1433 8109.19.03.11 Arrendamiento financiero 1434 8109.19.03.12 Lease-back 1435 8109.19.03.20 Préstamos a directores y trabajadores 1436 8109.19.03.29 Otros créditos de consumo 1437
8109.19.04 Créditos hipotecarios para vivienda 1438
8109.19.04.06 Préstamos 1439 8109.19.04.20 Préstamos a directores y trabajadores 1440 8109.19.04.23 Préstamos del Fondo Mi-Vivienda 1441 8109.19.04.29 Otros créditos hipotecarios para vivienda 1442
1418 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021419 Modificado por la Resol. SBS N° 29-2005 del 12.01.20051420 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021421 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021422 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021423 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000 e incorporado posteriormente por la Resol. SBS N° 032-2002 del
11.01.20021424 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021425 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021426 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021427 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021428 Incorporado por la Resol. SBS N° 032-2002 del 11.01.20021429 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021430 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021431 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021432 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del
11.01.20021433 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021434 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021435 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021436 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021437 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021438 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.2000. Posteriormente incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del
11.01.20021439 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021440 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021441 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.20021442 Incorporado por Resol. SBS Nº 032-2002 del 11.01.2002
142
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.19.05 Créditos a bancos multilaterales de créditos 1443
8109.19.06 Créditos a soberanos 1444
8109.19.07 Créditos a entidades del sector público 1445
8109.19.08 Créditos a intermediarios de valores 1446
8109.19.09 Créditos a empresas del sistema financiero 1447
8109.19.10 Créditos corporativos 1448
8109.19.11 Créditos a grandes empresas 1449
8109.19.12 Créditos a medianas empresas 1450
8109.19.13 Créditos a pequeñas empresas 1451
8109.20 1452
8109.21 Provisiones por cuentas por cobrar - Fideicomisos8109.21.01 Cartera de créditos
8109.21.01.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente - Ley 28579 1453
8109.21.01.09 Otros contratos 1454 8109.21.02 Bienes adjudicados
8109.21.02.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente - Ley 28579 1455
8109.21.02.09 Otros contratos 1456 8109.21.03 Inversiones
8109.21.03.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente - Ley 28579 1457
8109.21.03.09 Otros contratos 1458 8109.21.09 Otras
8109.21.09.01 Contratos donde se actúa como fideicomitente y fiduciario simultáneamente - Ley 28579 1459
8109.21.09.09 Otros contratos 1460 8109.22 Créditos condonados 1461
8109.22.01 Capital 1462 8109.22.02 Intereses 1463 8109.22.03 Comisiones 1464
1443 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081444 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081445 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081446 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081447 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081448 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081449 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081450 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081451 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081452 Eliminada por la Resol. SBS Nº 664-2000 del 27.09.20001453 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061454 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061455 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061456 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061457 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061458 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061459 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061460 Incorporado por Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061461 Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.20041462 Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.20041463 Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.20041464 Incorporado por Resol. SBS N° 2075-2004 del 22.12.2004
143
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.23 Líneas de crédito en tarjetas de crédito de consumo 1465
8109.24 Créditos Reestructurados y Refinanciados RFA- Normales Ley N° 28591 1466
8109.24.03 Créditos Reestructurados 1467
8109.24.03.01 Créditos Comerciales 1468
8109.24.03.02 Créditos a Microempresas 1469
8109.24.04 Créditos Refinanciados 1470 8109.24.04.01 Créditos Comerciales 1471
8109.24.04.02 Créditos a Microempresas 1472
8109.25 Créditos castigados que vienen siendo amortizados 1473 8109.26 Créditos Reprogramados Sismo 1474
8109.27 Créditos – OM N° 5345 -2010 1475
8109.28 Préstamos hipotecarios para vivienda otorgados a partir del 1 de enero de 20131476
8109.28.01 Adquisición o construcción de primera vivienda con hipoteca inscrita a tasa fija8109.28.02 Adquisición o construcción de primera vivienda con hipoteca inscrita a tasa variable o
mixta8109.28.03 Otros con hipoteca inscrita8109.28.04 Adquisición o construcción de primera vivienda sin hipoteca inscrita a tasa fija8109.28.05 Adquisición o construcción de primera vivienda sin hipoteca inscrita a tasa variable o
mixta8109.28.06 Otros sin hipoteca inscrita
8109.29 Otras8109.30 Tarjetas de crédito pactadas en cuotas sin opción de pago mínimo1477 8109.31 Total de líneas de crédito bajo el esquema multilínea1478
8109.31.02 Líneas de crédito a microempresas8109.31.02.01 Cuenta corriente8109.31.02.02 Descuentos8109.31.02.03 Préstamo8109.31.02.04 Avales y fianzas8109.31.02.05 Cartas de crédito8109.31.02.06 Tarjetas de crédito8109.31.02.08 Otras
8109.31.03 Líneas de crédito de consumo8109.31.03.01 Cuenta corriente8109.31.03.03 Préstamo8109.31.03.04 Avales y fianzas8109.31.03.06 Tarjetas de crédito8109.31.03.08 Otras
8109.31.05 Líneas de crédito a bancos multilaterales de crédito8109.31.05.01 Cuenta corriente8109.31.05.03 Préstamo
1465 Incorporado por Resol. SBS N° 1145-2005 del 03.08.20051466 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20051467 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20051468 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20051469 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20051470 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20051471 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20051472 Incorporado por Resol. SBS N° 1315-2005 del 24.08.20051473 Incorporado por Resol. SBS N° 2032-2008 del 06.05.20081474 Incorporado por Resol. SBS Nº 1169-2007 del 22.08.20071475 Incorporado por Resol. SBS Nº 1260-2010 del 05.02.20101476 Incorporado la subcuenta y cuentas analíticas por Resol. SBS Nº 8548-2012 del 09.11.2012, vigente a partir de la información de julio 20131477 Incorporado la subcuenta por Resol. SBS Nº 8548-2012 del 09.11.2012, vigente a partir de la información de julio 20131478 Incorporada la subcuenta 8109.31 y sus cuentas y subcuentas analíticas mediante Resol. SBS N° 4829-2013, vigentes a partir de Junio de 2015
144
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.31.05.04 Avales y fianzas8109.31.05.08 Otras
8109.31.06 Líneas de crédito a soberanos8109.31.06.01 Cuenta corriente8109.31.06.03 Préstamo8109.31.06.04 Avales y fianzas8109.31.06.08 Otras
8109.31.07 Líneas de crédito con entidades del sector público8109.31.07.01 Cuenta corriente8109.31.07.02 Descuentos8109.31.07.03 Préstamo8109.31.07.04 Avales y fianzas8109.31.07.05 Cartas de crédito8109.31.07.06 Tarjetas de crédito8109.31.07.08 Otras
8109.31.08 Líneas de crédito con intermediarios de valores8109.31.08.01 Cuenta corriente8109.31.08.02 Descuentos8109.31.08.03 Préstamo8109.31.08.04 Avales y fianzas8109.31.08.05 Cartas de crédito8109.31.08.06 Tarjetas de crédito8109.31.08.08 Otras
8109.31.09 Líneas de crédito con empresas del sistema financiero8109.31.09.01 Cuenta corriente8109.31.09.02 Descuentos8109.31.09.03 Préstamo8109.31.09.04 Avales y fianzas8109.31.09.06 Tarjetas de crédito8109.31.09.08 Otras
8109.31.10 Líneas de crédito con otras entidades corporativas8109.31.10.01 Cuenta corriente8109.31.10.02 Descuentos8109.31.10.03 Préstamo8109.31.10.04 Avales y fianzas8109.31.10.05 Cartas de crédito8109.31.10.06 Tarjetas de crédito8109.31.10.08 Otras
8109.31.11 Líneas de crédito con grandes empresas8109.31.11.01 Cuenta corriente8109.31.11.02 Descuentos8109.31.11.03 Préstamo8109.31.11.04 Avales y fianzas8109.31.11.05 Cartas de crédito8109.31.11.06 Tarjetas de crédito8109.31.11.08 Otras
8109.31.12 Líneas de crédito con medianas empresas8109.31.12.01 Cuenta corriente8109.31.12.02 Descuentos8109.31.12.03 Préstamo8109.31.12.04 Avales y fianzas8109.31.12.05 Cartas de crédito8109.31.12.06 Tarjetas de crédito8109.31.12.08 Otras
8109.31.13 Líneas de crédito con pequeñas empresas8109.31.13.01 Cuenta corriente8109.31.13.02 Descuentos8109.31.13.03 Préstamo
145
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8109.31.13.04 Avales y fianzas8109.31.13.05 Cartas de crédito8109.31.13.06 Tarjetas de crédito8109.31.13.08 Otras
8109.32 Líneas de crédito no utilizadas que se encuentran bloqueadas1479
8109.33 Créditos – D.S. N° 048-2013 y 082-2013-PCM1480
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA8401.01 Valores y bienes de clientes8401.02 Valores y bienes de instituciones financieras
8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAÍS8402.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal8402.02 Valores recibidos en cobranza agencias
8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR8403.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal8403.02 Valores recibidos en cobranza agencias
8404 GARANTÍAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRÉDITO 1481 93
8404.01 Garantías preferidas de muy rápida realización8404.01.01 1482
8404.01.02 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda pública y de obligaciones del BCRP 1483
8404.01.03 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda con grado de inversión emitidos por gobiernos centrales 1484
8404.01.04 Primera garantía mobiliaria sobre valores mobiliarios incluidos en el Listado que publica la SBS, con excepción de los emitidos por empresas deudora y acreedora 1485
8404.01.05 Primera garantía mobiliaria sobre warrants de commodities 1486
1479 Incorporada por la Resol. SBS N° 4829-2013 del 15.08.2013, vigente a partir de octubre de 2013.1480 Incorporada por Oficio múltiple N° 34011-2013-SBS.1481 Modificadas por la Resol. SBS Nº 489-2000 del 19.07.2000. Posteriormente modificada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del
24.09.20031482 Eliminada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031483 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081484 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081485 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081486 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
146
MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8404.01.06 1487
8404.01.07 Fideicomiso en garantía 8404.02 Garantías preferidas 1488
8404.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles8404.02.02 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda no
subordinada 1489
8404.02.02.01 Empresas del sistema financiero y sistema de seguros del país8404.02.02.02 Empresas del sistema financiero y de seguros del exterior de primer nivel8404.02.02.03 Bancos e instituciones multilaterales de crédito
8404.02.03 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de deuda 1490
8404.02.03.01 Cotizados en mecanismos centralizados de negociación del país8404.02.03.02 Cotizados en mecanismos centralizados de negociación del exterior
8404.02.04 Primera garantía mobiliaria sobre instrumentos representativos de capital 1491
8404.02.04.01 Negociados en mecanismos centralizados de negociación del país8404.02.04.02 Considerados en índices de mecanismos centralizados de negociación del
exterior8404.02.05 Primera garantía mobiliaria sobre certificados de participación 1492
8404.02.05.01 Fondos mutuos8404.02.05.02 Fondos de inversión
8404.02.06 Primera garantía mobiliaria sobre joyas y metales preciosos 1493
8404.02.07 Primera garantía mobiliaria sobre conocimientos de embarque y cartas de porte 1494
8404.02.08 Primera garantía mobiliaria sobre bienes de fácil realización destinados a la explotación agropecuaria, industrial y minera 1495
8404.02.09 Primera garantía mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y aeronaves destinados a la explotación agropecuaria, industrial y minera 1496
8404.02.10 Productos y mercaderías de fácil realización, afectados mediante warrants endosados conforme a Ley 1497
8404.02.14 Fideicomiso en garantía 8404.02.22 Cartas fianza que respaldan futura constitución de hipoteca1498
8404.02.29 Otras que determine la SBS8404.03 Fondo Hipotecario de Promoción de la Vivienda-Mi Vivienda 8404.04 Garantías preferidas autoliquidables 1499
8404.04.01 Depósitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las empresas del sistema financiero 1500
8404.04.01.01 Inscritos 1501
8404.04.01.02 No inscritos 1502
1487 Eliminada por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031488 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081489 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081490 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081491 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081492 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081493 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081494 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081495 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081496 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081497 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081498Incorporado por la Resol. SBS Nº 1782-2015 del 21.03.2015 vigente a partir de la información de abril 2015. 1499 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031500 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031501 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081502 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8404.04.02 derechos de carta de crédito, cartas de crédito stand by u otras similares, irrevocables con documentos negociados sin discrepancias, pendientes de cobro del banco emisor cuando este sea una empresa del sistema financiero del exterior de primer nivel 1503
8404.04.03 Oro en lingotes en custodia de la empresa prestamista1504
8404.04.04 Cobertura de riesgo provista por el Fondo MIVIVIENDA S.A.1505
8404.05 Sustitución de contra-parte crediticia 1506 8404.05.01 Cartas fianzas solidarias 1507 8404.05.02 Avales 1508 8404.05.03 Cobertura de seguro de crédito extendida por un patrimonio de seguro de crédito1509
8404.05.04Cobertura de un fondo de garantía constituido por Ley 1510
8404.05.05Póliza de Caución 1511
8404.05.06Seguro de crédito a la exportación 1512
8404.05.07Cartas de crédito, cartas de crédito stand by u otras similares 1513
8404.05.08Aceptaciones bancarias1514
8404.05.09Derivados crediticios (total return swap y credit default swap) 1515
8404.05.10Cobertura de riesgo del Fondo Mivivienda 1516
8404.09 Otras Garantías no preferidas 1517 8404.10 Garantías no preferidas - Avales y Fianzas 1518
8405 GARANTÍAS RECIBIDAS POR SERVICIOS8405.01 Hipoteca sobre inmuebles 1519
8405.02 Garantía mobiliaria sobre valores y títulos mobiliarios 1520
8405.03 Productos y mercaderías de fácil realización, afectados mediante warrants endosados conforme a Ley 1521
8405.04 Garantía mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves y aeronaves destinados a la explotación agropecuaria, industrial y minera 1522
8405.05 Garantía mobiliaria sobre bienes de fácil realización destinados a la explotación agropecuaria, industrial y minera 1523
1503 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081504 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1782-2015 del 21.03.2015 vigente a partir de la información de abril 20151505 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1782-2015 del 21.03.2015 vigente a partir de la información de abril 20151506 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091507 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091508 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031509 Modificado por la Resol. SBS N° 1343-2003 del 24.09.20031510 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008 Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091511 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081512 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008. Posteriormente modificado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091513 Incorporado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081514 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091515 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091516 Incorporado por la Resol. SBS Nº 14353-2009 del 30.10.20091517 Modificado por la Resol. SBS N° 426-2006 del 28.03.20061518 Modificado por la Resol. SBS N° 426-2006 del 28.03.20061519 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081520 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081521 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081522 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081523 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8405.06 Depósitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera constituidos en las empresas del sistema financiero 1524
8405.07 Fideicomiso en Garantía 8405.09 Otras garantías
8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES8406.01 Fondo de amortización letras hipotecarias8406.02 Cartera transferida - MEF
8406.02.01 Cartera transferida - valor principal- D.S. Nº 114-98-EF8406.02.02 Cartera transferida -provisiones genéricas- D.S. Nº 114-98-EF8406.02.03 Cartera transferida provisiones específicas- D.S. Nº 114-98-EF8406.02.04 Cartera transferida - valor principal- D.S. Nº 099-998406.02.05 Cartera transferida - provisiones específicas- D.S. Nº 099-998406.02.09 Otras transferencias
8406.09 Otras garantías
8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS8407.01 Cheques de viajero8407.02 Valores recibidos en consignación8407.03 Bienes recibidos en consignación
8408 CARTAS DE CRÉDITO AVISADAS
8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS8409.01 Bienes vendidos por entregar8409.02 Seguros contratados8409.03 Cajas de seguridad8409.04 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de tasa de interés 1525
8409.04.01 Swaps de Tasas de Interés8409.04.03 Forward Rate Agreements (FRAs)8409.04.05 Opciones
8409.04.05.01 Compras de opciones (caps, floors, etc.)8409.04.05.02 Ventas de opciones (caps, floors, etc.)
8409.04.09 Otros derivados de tasa de interés8409.05 Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de crédito 1526
8409.05.01 Total Return Swaps8409.05.02 Credit Default Swaps 8409.05.09 Otros derivados de crédito
8409.06 Valores en circulación y deuda subordinada - encaje8409.06.01 Bonos no subordinados porción sujeta a encaje8409.06.02 Bonos no subordinados porción no sujeta a encaje8409.06.03 Letras hipotecarias porción sujeta a encaje8409.06.04 Letras hipotecarias porción no sujeta a encaje8409.06.05 Préstamos subordinados - COFIDE porción sujeta a encaje8409.06.06 Préstamos subordinados - COFIDE porción no sujeta a encaje8409.06.07 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - país porción sujeta a encaje8409.06.08 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - país porción no sujeta a encaje8409.06.09 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porción sujeta a encaje8409.06.10 Préstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porción no sujeta a
encaje8409.06.11 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - país porción sujeta a
encaje8409.06.12 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - país porción no sujeta
a encaje
1524 Modificado por la Resol. SBS Nº 11356-2008 del 19.11.20081525 Modificado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.20081526 Incorporado por la Resol. SBS Nº 1349-2008 del 06.05.2008
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
8409.06.13 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porción sujeta a encaje
8409.06.14 Préstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porción no sujeta a encaje
8409.06.15 Préstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porción sujeta a encaje
8409.06.16 Préstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porción no sujeta a encaje
8409.06.17 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porción sujeta a encaje8409.06.18 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porción no sujeta a
encaje8409.07 Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan un
préstamo garantizado 1527
8409.07.01 Operaciones de reporte8409.07.02 Pactos de recompra
8409.10 Órdenes de compra de valores, conmodities e instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros
8409.10.01 Órdenes de compra de valores8409.10.02 Órdenes de compra de commodities8409.10.03 Órdenes de compra de instrumentos financieros derivados
8409.11 Órdenes de venta de valores, commodities e Instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros
8409.11.01 Órdenes de venta de valores8409.11.02 Órdenes de venta de conmodities8409.11.03 Órdenes de venta de Instrumentos financieros derivados
8409.12 Capitalización individual de clientes en contratos de capitalización inmobiliaria 1528
8409.19 Otras
85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS
8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO
8503 GASTOS DE FIDEICOMISO
8508 COMISIONES DE CONFIANZA
8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO8509.01 Pasivo del fideicomiso8509.02 Patrimonio del fideicomiso8509.03 Ingresos del fideicomiso
86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS 8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO 8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO
8608 COMISIONES DE CONFIANZA
8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO8609.01 Activos del fideicomiso8609.03 Gastos del fideicomiso
1527 Incorporado la subcuenta y cuenta analíticas mediante la Resol. SBS N° 1067-2005 del 19.07.20051528 Modificado por la Resol. SBS N° 257-2005 del 10.02.2005
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MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
87 FIDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTÚA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579 1529
8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO
8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO
8709 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA8709.01 Pasivos del fideicomiso8709.02 Patrimonio del fideicomiso8709.03 Ingresos del fideicomiso
88 FIDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTÚA COMO FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTÁNEAMENTE - LEY N° 28579 1530
8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO
8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO
8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO
8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA8809.01 Activos del fideicomiso8809.03 Gastos del fideicomiso
1529 Incorporado el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.20061530 Incorporado el rubro, las cuentas y subcuentas mediante la Resol. SBS N° 980-2006 del 04.08.2006
151