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CertificadoGP 006-1
CertificadoSC 5773-1
“Por unas entidades solidarias confiables” 2
Convergiendo a NIC – NIIFLey 1314 de 2009
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“Por unas entidades solidarias confiables” 3
Objetivo Ley 1314 de 2009Conformación de un sistema único y homogéneo de normas de contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información, bajo estándares internacionales de aceptación mundial, con las mejores prácticas y con la rápida evolución de los negocios.
Apoyar la internacionalización de las relaciones económicas.
Proceso de ConvergenciaDecreto 2649 de 1993Reglamentó la contabilidad en general y los principios y normas de contabilidad
Contar con una información financiera real en el lenguaje de los negocios Con la eliminación de los planes de cuentas, se garantizará la estandarización de la
información financiera entre empresas de distintos sectores Se facilitan las prácticas de control y de gobierno corporativo Habrá una mayor participación de los Entes de administración en la definición de
políticas Tendrán una mayor relevancia los estados financieros consolidados y no los
individuales
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“Por unas entidades solidarias confiables” 4
Qué buscan las NIIF?
Las NIIF están diseñadas para ser aplicadas en los estados financieros con propósito de información general, es decir de brindar información a los usuarios (accionistas, acreedores, empleados, público en general) con el objetivo de suministrar información sobre :
-Situación Financiera
-Rendimiento
-Flujos de efectivo
Usuarios puedan tomar
decisiones económicas
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Direccionamiento estratégico CTCP
NIIF Plenas
1. Emisores de valores2. Entidades de interés público3. Entidades que no estén en los incisos anteriores y que cumplan:
• Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF plenas
• Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF plenas
• Ser matriz asociada o negocio conjunto de una o mas entidades extranjeras que apliquen NIIF Plenas
• Realizar importaciones o exportaciones que representen más del 50% de las compras o de las ventas respectivamente
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Direccionamiento estratégico CTCP
NIF para microempresasContabilidad Simplificada
Entidades que cumplan alguno de los siguientes requisitos:
1.Contar con una planta de personal no superior a 10 trabajadores2.Poseer activos totales, excluida la vivienda, por valor inferior a 500 SMMLV3.Tener ingresos brutos anuales inferiores a 6.000 SMMLV
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Direccionamiento estratégico CTCP
NIIF para Pymes
- Entidades que no cumplan con los requisitos del artículo 1° del Decreto 2784 de 2012 y sus modificaciones o adiciones
- Entidades que no cumplan los requisitos del capítulo 1° del marco técnico normativo de información financiera de que trata el Decreto 2706 de 2012
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Grupo 1: 30 Entidades
Grupo 2: 2.276 Entidades
Grupo 3: 3.370 Entidades
Proceso de ConvergenciaSector Solidario
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Cronogramas de aplicación
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Grupo 1 - Grupo 3
2013 Preparación Obligatoria
2014 Periodo de Transición
1° de enero ESFA
Por primera vez se miden activos,
pasivos y patrimonio con el nuevo Marco
Normativo
31 de diciembre
Últimos Estados Financieros D.2649/93
Construcción de información financiera
2015 Primer periodo de aplicación
31 de diciembre Primeros Estados
Financieros conforme al nuevo Marco Normativo
1° de enero Fecha de aplicación
del nuevo Marco Normativo
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Preparación ObligatoriaPlan de implementación
Preparar a toda la organización incluyendo las áreas no financieras como Sistemas, Recursos Humanos, y Legal para evitar retrasos y reprocesos.
Iniciar a tiempo el proyecto de implementación para evitar costos mayores a futuro
Ajustar procesos manuales y ajustar plataforma tecnológica para evitar errores, re-procesos y pérdidas de información.
Estimar los requerimientos de inversión económica y de tiempo para facilitar el proceso de implementación.
Capacitar a toda la organización y evitar altos costos por asesorías inadecuadas o con poca experiencia
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Periodo de Transición
Elaboración del Estado del Estado de situación financiera de apertura ESFA • Estados Financieros
bajo D.2649 • Construcción de
información financiera bajo NIIF
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Primer Periodo de Aplicación
Se suspende la utilización del marco contable vigente D.2649/93
La contabilidad se llevará, para todos los efectos de acuerdo al marco normativo
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El Estado de Situación Financiera de Apertura ESFA es el estado en el que por primera vez se medirán los activos, pasivos y patrimonio de acuerdo con el nuevo marco normativo.
El estado de situación financiera de apertura no será puesto en conocimiento del público, ni tendrá efectos legales en dicho momento
Qué es el ESFA?
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1. Revisar el Marco Técnico Normativo contenido en el Decreto 3022 de 2013.2. Revisar la sección 35-Transición a la NIIF para las PYMES – Decreto 3022 de 2013, ya que define:
– Tratamiento contable y los requerimientos de información a revelar para las entidades que adoptan por primera vez la NIIF para las PYMES
3. Establecer las normas que le son aplicables 4. Definir y ajustar las políticas contables al nuevo marco normativo.5. Revisar saldos y procedimientos contables actuales.6. Identificar y realizar los ajustes y reclasificaciones que exija del proceso.7. Elaborar el estado de situación financiera de apertura.
Procedimiento para la elaboración del ESFA
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Con base en los principios generales establecidos en cada una de las Secciones de la NIIF para las PYMES•Definir la moneda funcional•Definir la moneda de presentación•Establecer las vidas útiles de activos•Determinar los métodos de depreciación•Establecer el modelo de medición posterior de activos y pasivos•Establecer el método de determinación del deterioro del valor de los activos
Políticas Contables
Principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros
Principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros
Son el punto de partida para la aplicación de la NIIF para las PYMES y la preparación del ESFA
Son el punto de partida para la aplicación de la NIIF para las PYMES y la preparación del ESFA
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Qué principios rigen el procedimiento para elaborar el ESFA:
Reconocimiento
Medición
Ajustes por errores (Brindar una representación fiel de la información)
Ajustes por convergencia (eliminar y ajustar)
Reclasificaciones
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Incorporar en los estados financieros partidas que cumplan con la definición de Activo, Pasivo, Ingreso o Gasto y que satisface los siguientes criterios:
-Es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad.
-La partida tiene un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad
Reconocimiento:
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Conceptos del Estado de situación financiera
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Involucra la selección de una base de medición que una entidad utilizará para los tipos de activos, pasivos, ingresos y gastos
Dos bases de medición son:
-Costo histórico-Valor razonable
Medición:
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Cuando exista evidencia de deterioro de valor se debe reconocer inmediatamente en cuentas de resultado una pérdida por deterioro de valor
Deterioro:
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Pasos para elaborar el ESFA?
Reconocer todos los activos y pasivos que cumplen las condiciones exigidas por la NIIF para las PYMES, que no habían sido reconocidos previamente bajo la norma local.(p. ej. beneficios a empleados como pasivos a largo plazo)
Revisión del estado de situación financiera PCGA locales y revisión de los requerimientos de la NIIF para Pymes.
Reconocer activos y pasivos antes no reconocidos bajo PCGA locales
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Pasos para elaborar el ESFA?
Eliminar activos y pasivos que habían sido reconocidos bajo norma local pero que no califican como tales según el marco normativo (p. ej. cargos diferidos)
Revisión del estado de situación financiera PCGA locales y revisión de los requerimientos de la NIIF para Pymes.
Reconocer activos y pasivos antes no reconocidos bajo PCGA locales
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Pasos para elaborar el ESFA?
Reclasificar activos, pasivos y partidas de patrimonio según los lineamientos de los marcos regulatorios (p.e semovientes que estaban registrados como inventarios o PPE a la categoría de activos biológicos, o disponible a efectivo o equivalentes al efectivo)
Medir los activos y pasivos reconocidos de acuerdo con lo establecido en los marcos normativos.
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Aspectos a tener en cuenta:
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Inversiones1. Inversiones en instrumentos de patrimonio
a. Inversiones en subsidiarias: se tiene control (más de la mitad del poder de voto de una entidad) y poder de dirigir las políticas financieras y de operación de una entidad, con el fin de obtener beneficios de su actividades.
b. Inversiones en asociadas: Es aquella en la que se tiene influencia significativa, ya que se tiene el poder de participar en las decisiones en las decisiones de política financiera y de operación de la asociada, sin llegar a tener el control.
c. Inversiones en negocios conjuntos: acuerdo contractual para compartir el control sobre una actividad económica. - Costo menos el deterioro de valor- Valor razonable
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Inversiones
2. Inversiones en instrumentos de deuda (CDT)
Se medirán al costo amortizado
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Cartera de créditos
Su reconocimiento inicial se realiza por costo inicial y su valoración es a costo amortizado.
Con el fin de determinar el deterioro se debe tener en cuenta el modelo de pérdida incurrida, es decir que se determine que exista evidencia objetiva de deterioro.
Baja en cuentas.
La provisión general no está soportada, por lo tanto la Superintendencia solicitó al CTCP una excepción para la aplicación de la NIC 39
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Depósitos
Su reconocimiento inicial se realiza por costo inicial y su valoración es a costo amortizado.
Fondos Sociales
Si se incrementan con excedentes son un pasivo. (CTCP)
Fondos Mutuales
Se incrementan con la contribución directa del asociado por lo tanto se consideran un pasivo.
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Aportes socialesSe solicitó excepción de aplicación de NIC 32 y CINIIF 2
Capital institucionalCon cargo al estado de resultados no es un gasto.
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SUPERSOLIDARIA
Frente el proceso de convergencia
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Reporte y captura del ESFAEstructura Formatos ESFA Formato - Datos Básicos Formato - Hoja de trabajo (1)
Formato - Hoja de trabajo (2) Formato - ESFA: Formato – Conciliación Patrimonial Formato – Notas de Revelación Formato – Relación de Solvencia(cooperativas especializadas en ahorro y crédito y cooperativas multiactivas o integrales con sección de ahorro y crédito).
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Reporte de información Financiera
- Para efectos de supervisión: Está en desarrollo un catálogo de cuentas, que deberá reportarse de manera periódica, conforme al nivel de supervisión
- Para efectos de presentación: Taxonomías y estructura de lenguaje XBRL
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Superintendencia de la Economía SolidariaSuperintendencia de la Economía Solidaria
Carrera 7 No. 31-10 Piso 11Carrera 7 No. 31-10 Piso 11PBX: 57 (1) 4895009PBX: 57 (1) 4895009
Bogotá D.C. – ColombiaBogotá D.C. – Colombia
www.supersolidaria.gov.cowww.supersolidaria.gov.cocau@[email protected]
MUCHAS GRACIASMUCHAS GRACIAS