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Luis Montero 5 de diciembre 2013 Cierre Contable y Tributario 2013 Experiencias en la adopción de las IFRS (NIIF)
Luis Montero5 de diciembre 2013
Cierre Contable y Tributario 2013
Experiencias en la adopción de las IFRS (NIIF)
Agenda• Experiencias de la conversión a NIIF
NIIF 1 ‐ Costo atribuido NIC 16 – Inmuebles, maquinaria y equipoNIC 32, 39 y NIIF 9 ‐ Instrumentos financierosNIC 2 ‐ ExistenciasNIC 18 ‐ IngresosNIC 36 ‐ Deterioro Revelaciones
Experiencias de la conversión a NIIF 1. NIIF 1 - Costo atribuido 2. NIC 16 – Inmuebles, maquinaria
y equipo3. NIC 39 y NIIF 9 - Instrumentos
financieros4. NIC 2 - Existencias5. NIC 18 - Ingresos6. NIC 36 - Deterioro 7. Revelaciones
La NIIF restringe el uso del valor razonable como costo atribuido si es que la reconstrucción del costo es
particularmente onerosa y de poca utilidad.
No es obligatorio usar el valor razonable como costo atribuido a toda una clase completa de activos.
Costo atribuido en intangibles e inversiones inmobiliarias.
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Valor razonable a la fecha de transición o valor en libros previamente reconocido.
Experiencias de la conversión a NIIF 1. NIIF 1 – Costo atribuidoAlgunas consideraciones ...
Los componentes podrían tener vidas útiles o métodos de depreciación distintos.
Requiere establecer política considerando materialidad y costo/beneficio.
Componentes cuyo costo es significativo se deprecian por separado.
Experiencias de la conversión a NIIF 2. Bienes del activo fijo – Reconocimiento por componentes
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Se debe depreciar de forma separada cada componente de cada elemento de los bienes del activo fijo cuyo costo sea
significativo respecto del costo total del elemento.
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¿Qué vemos en esta foto? ¿Solo una máquina?
Experiencias de la conversión a NIIF2. Bienes del activo fijo – Reconocimiento por componentes
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211.- Molino, función principal moler elmineral a niveles de tratamiento (fino).2.- Catalina - contra eje, canal detransmisión de energía que permite elmovimiento del molino.3.- Equipo de cómputo que gobierna la máquina.4.- Motor, primer transmisor de energíahasta el reductor.
Su reconocimiento por componentes podría resultar en lo siguiente:
- Molino- Catalina- Equipo de computo- Motor
S/.S/.S/.S/.
1,000,000500,000500,000300,000
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Experiencias de la conversión a NIIF 2. Bienes del activo fijo – Reconocimiento por componentes
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1. Valor de compra (incluye impuestos aduaneros, impuestos no reembolsables y excluye cualquier descuento obtenido)
2. Costos directamente atribuibles a ponerlo condiciones de uso previstas.
3. El estimado del costo necesario para desmantelar el activo (si existe obligación legal o asumida)
4. Costos de endeudamiento (si se tratan de “activos calificables” NIC 23)
Experiencias de la conversión a NIIF 2. Bienes del activo fijo – Costos iniciales
1. Costos de personal relacionado directamente con la construcción o adquisición del activo.
2. Costos de preparación del terreno donde se ubicará el activo.
3. Costos de entrega y manipuleo del activo.
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4. Costos de instalar o ensamblar el activo
5. Costos para probar si el activo funciona apropiadamente
6. Honorarios profesionales (relacionados con la construcción o compra del activo)
Experiencias de la conversión a NIIF 2. Bienes del activo fijo – Costos directamente atribuibles
Costos de apertura de una
nueva tienda
Costos de traslado de un negocio en una
nueva ubicación
Gastos administrativos,
diferencia en cambio.
Costos de introducir un
nuevo producto o servicio.
¿Qué NO es costo?
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Experiencias de la conversión a NIIF 2. Inmuebles, maquinaria y equipo
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Gastos
Reparaciones.
Mantenimiento rutinario (del día a día).
Mantienen la capacidad operativa del activo.
Se reconoce en resultados en el momento en que se incurre.
Capitalizables
Desembolsos que cumple los criterios de reconocimiento: Probabilidad de generación de flujos
de caja futuros Medición confiable
Mantenimiento mayor e inspecciones generales u “overhauls”.
Se reconoce como parte del activo fijo y se deprecia en la vida útil remanente del activo principal, se da de baja la parte reemplazada.
Experiencias de la conversión a NIIF 2. Inmuebles, maquinaria y equipo – Costos posteriores
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Valor depreciable Costo Valor
residual
Experiencias de la conversión a NIIF 2. Bienes del activo fijo – Valor residual
El valor residual es el importe estimado que podría obtener una entidad por disponer del
activo al término de su vida útil. Usualmente este importe no es significativo.
El concepto de valor residual no se encuentra presente en todas las partidas del activo fijo.
Usar el método de tasa de interés efectiva, que es la tasa que igualalos flujos esperados de pagos o ingresos al vencimiento del montoneto, a su valor presente.
No hay opción de uso del método de línea recta
CostoAmortizado
Desembolsoinicial
Repagos delPrincipal
Primas no amortizables o
descuentos= - +/- - Deterioro
Experiencias de la conversión a NIIF 3. Instrumentos financieros NIC 39 - Costo amortizado
Experiencias de la conversión a NIIF 4. Existencias Costo indirectos
VNR
Los costos de transformación indirectos fijos se asignan sobre la base de la CAPACIDAD NORMAL de planta.
Los costos fijos permanecen constantes, independientemente del volumen de producción (ejemplos: depreciación, mantenimiento, entre otros).
Niveles bajos de producción NO incrementan los costos indirectos fijos atribuibles a las existencias producidas.
Es el precio estimado de venta de las existencias menos los costos necesarios para terminar su producción y efectuar su venta.
Cuando el VNR es menor al costo de las existencias se requiere reducir su valor al VNR.
Se requiere evaluar y documentar el cálculo del VNR al cierre de cada periodo.
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Acuerdo comercial
Tasa de interés menor a la de mercado
¿Es transacción financiera?
Venta al crédito sin intereses
Se debe reconocer el importe descontado de todos los cobros futuros, utilizando una tasa de interés imputada para su actualización. La tasa de interés será la mejor de [1] la tasa vigente para un instrumento similar o [2] la tasa de interés que iguala el valor nominal
del instrumento y el precio al contado de los bienes y servicios.
Experiencias de la conversión a NIIF 5. Ingresos - Interés implícito
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Experiencias de la conversión a NIIF 5. Ingresos – Agente y principal
Características
La entidad tiene la responsabilidad principal de proporcionar los bienes o servicios al cliente o del cumplimiento de la orden.
La entidad tiene el riesgo de inventario antes o después de la orden del cliente, durante el envío o la devolución.
La entidad tiene libertad para establecer los precios, directa o indirectamente.
La entidad soporta el riesgo de crédito del cliente por el importe a cobrar de éste.
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Experiencias de la conversión a NIIF 5. Ingresos – Múltiples elementos
Identificar el acuerdo
¿Se observa más de un elemento?
¿Los elementos se pueden separar?
Reconocimiento por separado
Reconocimiento sobre la base de
los principios generales
Sí
Sí
No
NoCombinado
Factor clave: sustancia comercial.
La entidad debe evaluar al cierre de la fecha del balance si existen indicios de deterioro del valor en libros de activos de duración
prolongada. (obligatorio)
De existir indicios de deterioro la entidad debe determinar el valor recuperable del activo
De no existir indicios de deterioro, no se requiere realizar la prueba de deterioro
Los activos intangibles de vida útil indeterminada (plusvalía mercantil) y los que aún no están en condiciones de uso, se deben evaluar por deterioro todos los
años y cuando exista indicios de su deterioro.
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Experiencias de la conversión a NIIF 6. Deterioro
Un estudio de PwC determinó que las empresas peruanas antes de la adopción de las NIIF, sólo alcanzaban el 60% de la exposición de
información que estas normas requieren.
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Experiencias de la conversión a NIIF 7. Revelaciones
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