Comisión Económica para América Latina y el Caribe Naciones Unidas
Impuestos a los Patrimonios Impuestos a los Patrimonios en Amen Améérica Latinarica Latina
Claudia M. De Cesare (PhD, MSc, Esp., Ing.)
Taller
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INFORME PRELIMINAR SOBREINFORME PRELIMINAR SOBRE
Consultora y investigadoraLincoln Institute of Land Policy (Teaching Faculty)IPTI (Advisory Board)E-mail: [email protected]
Base: Fuentes secundarias de información
1. Pocos casos - Acceso a cuentas públicas desglosadas de los gobiernos de forma individual; 2. NO contacto con órganos oficiales de los países; 3. Grado Cob.-> 5 países- GC)
Marco de Referencia del TrabajoMarco de Referencia del Trabajo
Contratación CEPAL
Proyecto CEPAL Tributación directa en América Latina
Objetivo Revisar la situación actual sobre bienes patrimoniales en América Latina (18 países)
Período Jul - Dec/07
Premisas
? Examinar tendencias
Informe Preliminar
Depart. de Economía. Universidad Centroamericana JoséSimeón Cañas. El Salvador
José Francisco Lazo Marín (Profesor)
Estudios de Caso
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“Preocupaciones” de la región
?Baja carga tributaria de algunos países?Distribución de la carga tributaria:
Vs. Concentración de la rentaGini_AL = 0,544; Gini_OCDE = 0,311
Vs. Concentración del patrimonio (tierra -> países en desarrollo)
Vs. Regresividad de los sistemas de tributación -> base: consumo
Vs. Nivel de pobreza
Vs. Iniquidades de los sistemas
Vs. Informalidad de patrimonio inmobiliario
1. 1. Tipos de Impuestos Examinados y Mapeo de Alternativas Fiscales
Base: Sistema de clasificación propuesto en ‘Government Finance Statistics’, FMI (2001) + Ayustes
Agrupamiento = F (Base sobre la cual inciden)
Tributos sobre el uso, propiedad, o transferencia de riqueza, que pueden ser tributados en intervalos regulares, uno único momento, o en cuando ocurra la transferencia.
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Ej: Exclusión del Impuesto a los activos
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Transferencias de bienesinmuebles entre vivos
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Embarcaciones y/oaeronaves similares
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F - Otros tributos no recurrentes sobre la propiedad
Contribuciones de mejoraso similares
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A- Impuestos recurrentes sobre bienes inmuebles
D - Impuestos sobre las transacciones financieras y de capital
E - Otros impuestos recurrentes sobre la propiedad
B - Impuestos recurrentes sobre el patrimonio (riqueza) netoC - Impuestos a las transferencias por sucesión, herencias y donaciones
1
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Fuente: LegislaciFuente: Legislacióónn
Principales Impuestos al Patrimonio en América Latina
Argentina
A- Impuesto inmobiliario B- Impuesto sobre bienes personales D- Impuesto a las transferencias de inmuebles de personas físicas y sucesiones indivisas D- Impuesto a los débitos y créditos en cuenta corriente bancaria E- Impuesto a los automotores F- Contribución de mejoras
Brasil
A- Impuesto sobre la propiedad territorial rural A- Impuesto sobre la propiedad predial y territorial urbana C- Impuesto sobre la transmisión causa mortis y donación D- Impuesto sobre la transmisión de bienes inmuebles y derechos a ellos relativos D- Contribución provisoria sobre movimiento o transmisión de valores y de créditos y derechos de naturaleza financiera D- Impuesto sobre las operaciones de crédito, cambio y seguro, o relacionadas a títulos y valores mobiliarios E - Impuesto sobre la propiedad de vehículos automotores F- Contribución de mejoría
Paraguay
A-Impuesto inmobiliario A- Impuesto a los inmuebles de gran extensión y a los latifundios A- Impuesto (adicional) a los inmuebles baldíos y semibaldíos D- Impuesto a las transferencias de bienes raíces F- Contribución especial por realización de obra pública
Uruguay
A- Impuestos a la propiedad inmueble urbana y suburbana (contribución inmobiliaria urbana) A- Impuesto a la propiedad rural (contribución inmobiliaria rural) A- Impuesto a los baldíos y a la edificación inapropiada B- Impuesto al patrimonio C/D- Impuesto a las transmisiones patrimoniales E- Impuesto a los vehículos de transporte F- Contribuciones por mejoras
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Perú
A- Impuesto predial D- Impuesto a la alcabala D- Impuesto a las transacciones financieras E- Impuesto al patrimonio vehicular E- Impuesto a las embarcaciones de recreo F-Contribución especial por obras públicas
Ecuador
A- Impuesto sobre la propiedad urbana A- Impuesto sobre la propiedad rural C- Impuesto a las herencias, legados y donaciones D- Impuesto a alcabala E- Impuesto sobre vehículos motorizados F- Contribuciones especiales de mejoras
Colombia
A- Impuesto predial unificado B - Impuesto de patrimonio D- Impuesto a los movimientos financieros E- Impuesto de vehículos F- Contribución de valorización F- Participación en plusvalías
Venezuela
A- Impuesto sobre los bienes inmuebles urbanos A- Impuesto sobre predios rurales A- Impuesto sobre los baldíos y a la edificación inapropiada C- Impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos D- Impuesto sobre transacciones inmobiliarias D- Impuesto a las transacciones financieras de las personas jurídicas y entidades económicas sin personalidad jurídica E- Impuesto sobre vehículos F- Contribuciones sobre plusvalías
Bolivia
A- Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles D- Impuesto municipal a las transferencias D- Impuesto a las transacciones financieras E- Impuesto a la propiedad de vehículos automotores F - Contribuciones para obras públicas
Chile
A- Impuesto territorialC- Impuesto a las herencias, asignaciones y donaciones
Costa Rica
A- Impuesto sobre bienes inmuebles D- Impuesto sobre el traspaso de bienes inmuebles D- Impuesto sobre la transferencia de vehículos automotores, aeronaves y embarcaciones E- Impuesto sobre la propiedad de vehículos automotores, aeronaves y embarcaciones
El Salvador
D- Impuesto de alcabala (Impuesto sobre transferencia de bienes raíces)
Guatemala
A- Impuesto único sobre inmuebles D- Impuesto sobre las transferencias de patrimonio F-Contribución por mejoras
Panamá
A- Impuesto de inmuebles D- Impuesto de transferencias de bienes inmuebles
Nicaragua
A- Impuesto sobre bienes inmuebles C- Impuesto sobre herencias y legados D- Impuesto sobre la transmisión de derechos relativos a bienes inmuebles F- Contribución por mejoras
Honduras
A- Gravamen trad domini de tierrasA- Impuesto sobre bienes inmueblesD- Impuesto sobre la tradición de inmueblesF - Contribución por mejoras
República Dominicana
A- Impuesto sobre la propiedadinmobiliaria, vivienda suntuaria y solares urbanos no edificadosC- Impuesto sobre sucesiones o donacionesD- Contribución sobre lastransferencias inmobiliarias
México
A- Impuesto sobre bienes inmuebles D- Impuesto sobre adquisición de inmuebles E- Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos F- Contribución por mejoras
2. Papel de los Impuestos Patrimoniales 2. Papel de los Impuestos Patrimoniales como Fuente de Ingresos: como Fuente de Ingresos: Comportamientos y Tendencias GeneralesComportamientos y Tendencias Generales
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Debajo de la Media Arriba de la Media
Impuestos al Patrimonio como % del PBI
Impuesto de solidariedad sobre la fortuna (ISF)
Impuesto inmobiliario
Experiencia Internacional, OCDEExperiencia Internacional, OCDE
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Impuestos al Patrimonio en PBI (%)
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Impuesto inmobiliario Demás Impuestos a los patrimonios
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En Función del PBI (%) En Función de los Ingresos Tributários (%)
Ingresos de los Impuestos al Patrimonio (05-06)
* *** ** GC
AL OCDE AL OCDE AL OCDEPromedio simples 1,04 1,80 19,09 36,72 4,62 4,96 Mediana 0,60 1,50 17,00 36,75 3,27 3,77 Desviación estándar 1,15 1,20 5,99 6,85 4,38 3,53 COV (%) 110,40 66,60 31,38 18,66 94,78 71,09 Minimo - - 10,00 24,60 - - Maximo 3,52 4,40 34,20 51,10 13,18 12,00 Casos 19 26 19 26 19 26
Impuestos al Patrimonio Total de ImpuestosMedida
% de PBI Impuestos al Patrimonio en la presión tributaria (%)
AmAméérica Latina y OCDErica Latina y OCDE
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Impuestos al Patrimonio en PBI (%)
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Presión Patrimonial (PBI) vs. GINI: AL y OCDE
Presión Patrimonial (PBI) vs. PBI per cápita PPA: AL y OCDE
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Impuestos al Patrimonio en PBI (%)
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3. Elementos de Pol3. Elementos de Políítica Fiscaltica Fiscal
a. Competencias tributarias -> distribuidas entre os diferentes niveles de gobierno ? Niveles subnacionales de gobiernos (incluso, municipales)
Impuesto inmobiliario En general, municipal ? variados niveles de autonomía
- Recurrentes s/el patrimonio neto-Transf. por sucesión, herencias y donaciones 1- Transf. de bienes inmuebles 2- Transacciones y movimientos financieros
En general, Nacional1- Brasil: Estatal
2- Brasil y Venezuela: Municipal
VARIABILIDAD
Propiedad de automotores, etc Variado
Contribución de mejoras Urbanas -> Municipales
C. Sujeto pasivo: Bienes inmuebles ? Propietario? Poseedor? Titular del dominio
Impuesto inmobiliario Estimado: Tierra + Construcciones
Transacciones y movimientos financieros
Valor del patrimonio (en general, c/reducción de deudas
Valor estimado (mercado) o declarado la transferencia
Contribución de mejoras Plus valía o costo de la obra
Recurrentes s/el patrimonio neto
Transf. por sucesión, herencias y donaciones
Valor percibido (as veces, neto)
Transf. de bienes inmuebles Transf. de automotores
Monto de la operación
b. Bases de cálculo -> En general , “Valor”
InformalidadBarriadas (favelas)
Loteos y condominios informales
d. Exenciones - Ejemplo: Impuesto Inmobiliario ? Republica Dominicana -> US$ 150.000? Chile -> SII, 66% de los inmuebles catastrados? São Paulo, Brasil -> Reforma 02: 40% de las viviendas
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e. Tasas ? Difícil comparación -> Nivel de las valuaciones (tasas
estatutarias al envés de las efectivas - INFORME)? Uso de selectividad y progresividad (impuesto
inmobiliario; patrimonio neto)? Complejidad. Ej. Bogotá
f. Asignación de ingresos – impuestos municipales: Ej. Chile y Paraguay …
g. Impuestos ‘temporarios’ -> Impuesto a los Cheques
4. Comentarios de Naturaleza Administrativo4. Comentarios de Naturaleza Administrativo
Salvo impuesto a los movimientos financieros, la tributación de los patrimonios depende directamente de acción y del esfuerzo administrativo:
? Identificación del patrimonio? Identificación de los derechos sobre los inmuebles
Bajo grado de cobertura de los catastros => Informalidad? Identificación del valor de los bienes
Valuación de inmuebles para fines fiscales => fase muy preliminar=> Iniquidades y regresividad son comunes
? Recaudación y cobranza: morosidad y evasión
+ Capacidad administrativa + Equipe cualificada Heterogeneidad de
niveles subnacionales de Gobierno
5. Conclusiones, 5. Conclusiones, ‘‘InsightsInsights’’ & Recomendaciones & Recomendaciones
Reducida importancia
Resistencias a su aplicación
?Alta visibilidad (fuerte componente político) -> concesión de beneficios (exenciones, perdones y amnistías),reducción de tasas del impuesto, manutención de sub-valuaciones?Esfuerzo operacional en su aplicación
?Factor histórico -> Baja importancia ?Desinterés …
Diversidad de impuestos establecidos
Necesidad de quebrar el paradigma
?1% del PBI?4,5% de CT?Amplia variabilidad
-> Racionalización de competencias y responsabilidades tributarias: Evitar duplicación de funciones administrativas; Concentrar impuestos que generen esfuerzo similar en el mismo nivel de gobierno-> Usar bajas tasas: impuestos que alimentan otros impuestos -> Expansión de base tributaria sin aumento de tarifas: Hay margen de crecimiento (politica + administración fiscal) -> Descentralización fiscal ? derecho de establecer las tasas de los impuestosSi NO hay capacidad técnica en niveles subnacionales, apoyo de niveles superiores de gobierno es fundamental
-> Diseño tributario ? considerar las características de la región -> Abolir la ‘cultura del no cobro’ => “no pago”-> Aprovechar los beneficios ‘extrafiscales’: combatir la especulación inmobiliaria, conocimiento y organización de datos/indicadores sobre el patrimonio
Claudia M. De Cesaree-mail: [email protected]
Comentarios???
Dudas???
Ayuda -> Datos complementares -Estadísticas tributarias desglosadas, o resultados de gobiernos subnacionales (individual):