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CONCILIACION FISCAL - defensoriadian.gov.co · CONCILIACION FISCAL PRESCRIPCION: El reporte de...

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CONCILIACION FISCAL Decreto 1998 nov. 30 2017 Resolución 73 dic. 29 2017 Resolución 20 marzo 28 2018 Dirección de Gestión Jurídica Diciembre de 2017
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CONCILIACION FISCALDecreto 1998 nov. 30 2017

Resolución 73 dic. 29 2017

Resolución 20 marzo 28 2018

Dirección de Gestión Jurídica

Diciembre de 2017

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CONCILIACION FISCAL - Art. 772-1 ET

Señala que sin perjuicio de lo establecido en el artículo 4 de laLey 1314 de 2009, los contribuyentes obligados a llevarcontabilidad deberán llevar un sistema de control oconciliaciones de diferencias que surjan entre los nuevosmarcos técnicos normativos contables y las disposiciones delEstatuto Tributario.

El incumplimiento de esta obligación se considera para efectossancionatorios como una irregularidad en la contabilidad (Art.655 del ET)

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GRUPOS CONTABLES SECTOR PRIVADO

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GRUPOS CONTABLES SECTOR PUBLICO

GRUPO 4

Empresas que cotizan en el mercado de valores o que

captan o administran recursos del público

Resolución CGN 743 de 2013 modificada por la R. 598 de

2014

Aplican:

(NIIF PLENAS, ANEXO DECRETO 2784/2012)

GRUPO 5

Empresas que no cotizan en el mercado de valores y que

no captan ni administran recursos del público

Resolución CGN 414 de 2014

Aplican

(1. ANEXO CGN

2. NIIF PYMES)

GRUPO 6

Marco Normativo para las entidades de gobierno

Resolución CGN 533 de 2015 y Resol. 693 de 2016

Aplican

(NICSP ADAPTADAS)

SIN INCIDENCIA REFORMA TRIBUTARIA.

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Conciliación fiscal

Elaboró. Luis A. Plaza

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Conciliación fiscal

• Corresponde a una obligación formal

• Los obligados a llevar contabilidad registran las diferencias

que surgen entre los marcos contables y las normas tributarias

• Contienen las bases contables y fiscales de los activos,

pasivos, ingresos, costos y gastos.

• Las cifras fiscales que se reporten corresponden a los valores

consignados en la Declaración de renta y complementarios.

• La conciliación fiscal se compone de:

• Control de detalle

• Reporte de conciliación fiscal

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CONTROL DE DETALLE: Herramienta de control que debe implementar elcontribuyente, en donde se reconocen las diferencias que surgen entre elreconocimiento y medición contable frente a las disposiciones fiscalesRequisitos mínimos:1. Su implementación es autónoma por cada contribuyente2. Su diligenciamiento debe reflejar de manera consistente el tratamiento fiscal de

las transacciones o hechos económicos que generan las diferencias dereconocimiento y medición contable frente a lo fiscal.

3. Servir de medio de prueba para demostrar las diferencias.4. Las transacción se debe realizar en pesos colombianos (Art. 868-2 ET)

CONCILIACION FISCAL

CONTROL DE DETALLE

REPORTE DE CONCILIACION FISCAL

NOTA: Puede llevarlo para controlar diferencias de reconocimiento y medición contable yfiscal de otros impuestos.Si existe normas fiscales que establezcan un reconocimiento y/o registro con efectoscontables y sea contrario a las normas contables, se hará en este reporte de conciliación

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REPORTE DE CONCILIACION FISCAL: Informe consolidado de (i) los saldoscontables, (ii) las diferencias consolidadas (Adiciones y/o disminuciones) y (iii)saldos fiscales.

Aspectos generales

1. Corresponde a un anexo de la declaración2. Se debe presentar a través de los SIE´S, Excepto los contribuyentes que se

exceptúen, (IBFISCALES 45.000 UVT)3. Cuando haya lugar a corregir la declaración de renta, se debe corregir

previamente este reporte.4. El contenido, especificaciones técnicas y plazos serán suscritos por el

Director de la DIAN

CONCILIACION FISCAL

CONTROL DE DETALLE

REPORTE DE CONCILIACION FISCAL

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ASPECTOS GENERALES: Los obligados a llevar contabilidad y lo que opten voluntariamente, deben

actualizar el RUT al grupo contable que pertenezcan. Sanción 658-3 ET Los NO contribuyentes del impuesto sobre la renta, no les aplica la

Conciliación Fiscal. La conciliación fiscal tendrá pleno valor probatorio de conformidad con el

artículo 772 al 775 del E.T. La DIAN podrá solicitar la transmisión electrónica del Control de detalle.

(Parágrafo art. 684 E.T.) El incumplimiento: Se considera como una irregularidad en la contabilidad .

Art. 655 ET

CONCILIACION FISCAL

PRESCRIPCION: El reporte de conciliación fiscal: a mas tardar el 31 de octubre del año fiscal a

que corresponde el reporte. Transitorio: para el año 2017, el plazo de prescripción el 29 de diciembre del

2017 y especificaciones y plazos de presentación el 31/03/2018,

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Reporte de Conciliación Fiscal Anexo Formulario 110”, Formato modelo número 2516

Resolución 073 de diciembre 29 de 2016:

CONTENIDO DEL ANEXO DE REPORTE:

1. Carátula.2. ESF-Patrimonio “Estado de Situación Financiera (ESF) –

Patrimonio“ 3. ERI-RENTA LIQUIDA: “Estado de Resultado Integral –

Renta líquida.” 4. Impuesto Diferido 5. Ingresos y facturación6. Activos fijos7. Resumen ESF-ERI

Los contribuyentes del Grupo contable 3 y con ingresos brutos fiscales inferiores a 45.000 UVT, solo deberán diligenciar las secciones 1, 2 y 3

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2 9 . N uevos empleos generados bajo la vigencia de la Ley 14 2 9 / 2 0 10

5. N úmero de Ident if icación Tribut aria ( N IT ) 6 .D V . 7. Primer apell ido 8 . Segundo apell ido

32. Entidad Cooperat iva (art ículo 19-4 Estatuto Tributario)

33. Ent idad del sector f inanciero

35. Obras por impuestos - ZOM AC

37. Sociedad extranjera que presta servicio de transporte entre lugares colombianos y extranjeros

38. Obligado a aplicar sistemas especiales de valoración de inversiones

39. Costo de los inventarios establecidos por el sistema de juego de inventarios

40. Costo de los inventarios establecido simultáneamente por el juego de inventarios y por el sistema de inventario permanente

41. Progresividad de la tarifa de impuesto de renta, o, sociedad extranjera o ent idad extranjera sin sucursal o establecimiento permanente

34. Nueva sociedad - ZOM AC

36. Programa de reorganización empresarial durante el año gravable

42. Contrato de estabilidad jurídica

43. M oneda funcional diferente al peso colombiano

D at os inf o rmat ivos ( SI / N O)

30. Persona Natural sin residencia

31. Contribuyente del Régimen Tributario Especial

2 8 . F racción de año ( M arque " x" )

Si es una corrección Ind ique: 2 6 . C ód . 2 7. N o . Formulario ant erio r

10 . Ot ros nombres

2 4 . N o . D eclaración de rent a asociada:

9 . Primer nombre

Dato

s d

el

decla

ran

te

11. R azón social12 . C ód .

D irección

Anexos del reporte de conciliación fiscal

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Anexos del reporte de conciliación fiscal

FILAVALOR

CONTABLE

EFECTO DE

CONVERSION

(Moneda Funcional

Diferente al Peso

Colombiano)

MENOR VALOR

FISCAL (por

reconocimiento,

exenciones ,

l imitaciones , etc.)

MAYOR VALOR

FISCAL (por

reconocimiento,

recuperaciones ,

deducciones , etc.)

VALOR

FISCAL

1

110 0 0 0 0 0

111

172 0 0 0 0 0

173

328 0 0 0 0 0

329 0 0 0 0 0

330

331

332

Valor fiscal al

que tiene

derecho

Valor fiscal

solicitado

333 0

345 0

377 -

378

379 (+) Generaciones (-) Reversiones

416 0 0

417 (-) Generaciones (+) Reversiones

434 0 0

435

436 Deducible (+) Imponible (-) Imponible (+) Deducible (-)

445 0 0 0 0

446 0

447 0

Otras diferencias temporales

Total diferencias temporales deducibles

Diferencias temporales imponibles (gravables)

Total diferencias temporales imponibles

Generaciones Reversiones

RENTA LÍQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO

o, PÉRDIDA LÍQUIDA DEL EJERCICIO

AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE POR DIFERENCIAS TEMPORALES (que afectan el resultado)

Diferencias temporales deducibles

Total otras diferencias temporales

Diferencias permanentes que disminuyen la Renta Líquida (-)

Estado de resultados - Impuesto de Renta y complementarios

Diferencias permanentes que aumentan la Renta Líquida (+)

GANANCIA O PÉRDIDA ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA / RENTA

LIQUIDA - EXCEDENTE NETO

CLASIFICACIÓN DE DIFERENCIAS

CONCEPTO

TOTAL INGRESOS

TOTAL COSTOS

TOTAL GASTOS

AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE POR DIFERENCIAS PERMANENTES

GANANCIA O PÉRDIDA CONTABLE CON DIFERENCIAS

PERMANENTES

INGRESOS

COSTOS

GASTOS

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1

134 0 0 0 0 0

135

195 0 0 0 0 0

196 0 0 0 0 0

197

198

233 0 0

EFECTO DE

CONVERSION

(Moneda Funcional

Diferente al Peso

Colombiano)

TOTAL PASIVOS

PATRIMONIO (ACTIVOS - PASIVOS)

DETALLE PATRIMONIO CONTABLE

TOTAL PATRIMONIO CONTABLE

TOTAL ACTIVOS

FILA VALOR

CONTABLE

VALOR

FISCAL

MENOR VALOR

FISCAL (por

reconocimiento,

exenciones, etc.)

MAYOR VALOR

FISCAL (por

reconocimiento,

exenciones, etc.)

CONCEPTO

Estado de Situación Financiera - Patrimonio

VALOR

CONTABLE

ACTIVOS

PASIVOS

EFECTO DE

CONVERSION

Anexos del reporte de conciliación fiscal

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1. Impuestos diferidos provenientes de diferencias temporarias

35 10 25-

- - -

2. Activos créditos tributarios (saldos a favor e Impuestos pagados en el exterior)

Mayor valor Menor valor Mayor valor Menor valor

-

-

Mayor valor Menor valor

4. Detalle de la compensación del exceso de renta presuntiva

Mayor valor Menor valor

Activos y pasivos por impuestos diferidos

Valores no

compensados por

caducidad

(-)

Ajustes por corrección de la declaración Valor acumulado por

compensar al final del

periodo

Saldo activo por

impuesto diferido

al final del período

Diferencia

Temporaria

Saldo impuesto diferido

a 31 -DIC vigencia actual

Saldo impuesto diferido

a 31 -DIC vigencia

anterior

Variación

Ajustes contables por correcciones

valorativas

Valores no

compensados por

caducidad

(-)

Explicación de la variación

Ajustes por corrección de la declaraciónPérdida fiscal

acumulada por

compensar al final del

periodo

Saldo activo por

impuesto diferido

al final del período

Pérdida fiscal

compensada en

el período (-

)

Valor generado

en el periodo (+)

Valor

compensado en

el período (-

)

Base Fiscal

Saldo al 31-DIC

vigencia

anterior

Variación

Diferencia

Permanente

Reducción

(compensación /

aplicación)

Correcciones en declaraciones anteriores

Tasa fiscal

aplicada

Pérdida fiscal

generada en el

periodo (+)

Anexos del reporte de conciliación fiscal

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Saldo al inicio del

período

Registrado como

ingreso contable en el

período

Generado en el

período

Saldo al final del

período

Devengada como

ingreso en períodos

anteriores

Devengada como

ingresos del

periodo

Registrada como

ingreso diferido

solo facturado

(No ha generado

ingreso ni pasivo

diferido)

Valor total Sin facturarFacturado períodos

anterioresValor total

1 2 3 4=1-2+3 5 6 7 8 9=5+6+7+8 10 11 12=6+10+11

1 Venta de bienes 0 0 0

2 Prestación de servicios 0 0 0

3 Otros ingresos 0 0 0

4 Ingresos para terceros 0 0

5 TOTAL 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Conciliación ingreso contable (devengado) y facturación emitida

Fila Concepto

Pasivo por ingreso diferido Facturación emitida en el período Ingreso contable devengado en el período

Anexos del reporte de conciliación fiscal

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Costo

Efecto de

conversión (Por

moneda funcional

diferente al peso

colombiano)

Ajuste por

revaluaciones o

reexpresiones

Transferencias

y/o

adquisiciones

Cambios en

Valor

Razonable

Transferencias

y/o

eliminaciones

Cambios en

Valor

Razonable

Por Costo

Efecto de

conversión (Por

moneda funcional

diferente al peso

colombiano)

Por Ajuste por

revaluaciones o

reexpresiones

Costo

Ajuste por

revaluaciones o

reexpresiones

Por Costo

Por Ajuste por

revaluaciones

o

reexpresiones

1

20 Total propiedades, planta y equipo 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

21 0 0

24 Total propiedades de inversión 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

25 0 0

26 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

27 0 0

42 Total activos intangibles 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

43 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0TOTAL PPE, PI, ANCMV y INTANGIBLES

Total PPE, PI y ANCMV

Depreciación o amortización acumulada al final

del períodoDeterioro

acumulado

al final del

período

Importe Neto al final del

período

Importe al comienzo del periodo (No incluye

Depreciación, amortización o deterioro)

Gasto del período por

depreciación o

amortizaciónGasto del

período por

deterioro

Ingresos del

período por

recuperación

del deterioro

FILA CONCEPTO

Propiedades, planta y equipo

ANCMV

Propiedades de inversión

Activos Intangibles

Conciliación Propiedades, planta y equipo (PPE), propiedades de inversión (PI), activos no corrientes mantenidos para la venta o para

distribuir a los propietarios (ANCMV) y activos Intangibles

Valor total, incluyendo arrendamiento financiero o leasing

DATOS CONTABLES

DisminucionesIncrementos

Anexos del reporte de conciliación fiscal

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0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Depreciación

y/o

amortización

acumulada al

final del

período

Saldo al

comienzo

del período

Incrementos

por

transferencias,

adquisiciones

y otros cambios

Disminuciones

por

transferencias y

otros cambios

Valor de

activos

adquiridos

mediante

arrendamie

nto

financiero o

Leasing

Desmantelamiento,

restauración y

rehabilitación total

acumulado al final del

período

Mayor valor

por

revaluación

acumulado

al final del

período

Ingresos del

período por

recuperación

del deterioro

Conciliación Propiedades, planta y equipo (PPE), propiedades de inversión (PI), activos no corrientes mantenidos para la venta o para

distribuir a los propietarios (ANCMV) y activos Intangibles

DATOS FISCALES

Valor Neto

al final del

período

Gasto fiscal

Depreciación

y/o

Amortización

del período

Valor total, incluyendo arrendamiento financiero o leasing financieroDatos Informativos:

Valor activos adquiridos mediante arrendamiento

Valor total,

incluyendo Datos informativos

DATOS CONTABLES

Valor total

al final del

periodo

Depreciación

y/o

Amortización

acumulada al

final del

período

Gasto fiscal

por

Depreciación

y/o

amortización

del período

Total Neto

al final del

período

Subtotal al

final del

período

Anexos del reporte de conciliación fiscal

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FILA VALOR CONTABLE VALOR FISCAL VARIACIÓN

1

2

17 - - -

18

28 - - -

29

35 -

36

37

50 - - -

51

57 - - -

58

76 - - -

77 - - -

CONCEPTO

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA - PATRIMONIO

Total patrimonio

Costos

Gastos

Total ingresos

Total costos

RESUMEN

ESF - PATRIMONIO

y

ERI - RENTA LIQUIDA

Total gastos

RESULTADO DEL EJERCICIO

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL - IMPUESTO DE RENTA

Activos

Pasivos

Patrimonio

Ingresos

Total pasivos

Total activos

Anexos del reporte de conciliación fiscal

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COMO SE ENTENDERÍA EL REPORTE DE CONCILIACION FISCAL

4

VALOR CONTABLE

PARA EL PERIODO

20XX

MENOR VALOR FISCAL

(por reconocimiento,

exenciones, etc)

MAYOR VALOR FISCAL

(por reconocimiento,

recuperaciones, etc)

INGRESO GRAVADO

PARA EL PERIODO

20XX

300,000,000 80,000,000 135,000,000 355,000,000

5

VALOR CONTABLE

PARA EL PERIODO

20XX

MENOR VALOR FISCAL

(por reconocimiento,

limitaciones, etc)

MAYOR VALOR FISCAL

(por reconocimiento,

deducciones

especiales, etc)

COSTO DEDUCIBLE

PARA EL PERIODO

20XX

130,000,000 34,000,000 35,000,000 131,000,000

6VALOR CONTABLE A

31/12/20XX

MENOR VALOR FISCAL

(por reconocimiento,

limitaciones, etc)

MAYOR VALOR FISCAL

(por reconocimiento,

deducciones

especiales, etc)

GASTO FISCAL A

31/12/20XX

70,000,000 47,000,000 60,000,000 83,000,000

100,000,000 161,000,000 230,000,000 169,000,000

GASTOS

INGRESOS

Ingresos

COSTOS

GASTOS

COSTOS

UTILIDAD / PERDIDA CONTABLE - RENTA/PERDIDA FISCAL

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100,000,000

-15,000,000

4,000,000

89,000,000

30.260%

Generaciones Reversiones

170,000,000 60,000,000

65,000,000 35,000,000

205,000,000

125,000,000

169,000,000

0

TOTAL DIFERENCIAS TEMPORARIAS QUE SUMAN

Renta Líquida Ordinaria del Ejercicio

Pérdida Líquida del Ejercicio

PROCESO DE CONCILIACIÓN FISCAL

AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE POR

DIFERENCIAS TEMPORARIAS

TOTAL OTRAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS QUE

TASA EFECTIVA DE TRIBUTACION (SIN DIVIDENDOS)

Diferencias temporarias imponibles (gravables)

(+) Diferencias permanentes que aumentan la Renta

Liquida

GANANCIA O PÉRDIDA CONTABLE CON DIFERENCIAS

PERMANENTES

Diferencias temporarias deducibles

GANANCIA O PÉRDIDA CONTABLE ANTES DE

IMPUESTO

(-) Diferencias permanentes que disminuyen la Renta

Liquida

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PLAZOS DE PRESENTACION

Si el ultimo digito es Hasta el día

0 24 de octubre de 20189 25 de octubre de 20188 26 de octubre de 20187 29 de octubre de 20186 30 de octubre de 20185 31de octubre de 20184 1 de noviembre de 20183 2 de noviembre de 20182 6 de noviembre de 20181 7 de noviembre de 2018

Resolución 20 del 28 de marzo del 2018,

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Moneda funcional. Cuando el contribuyentelleve su contabilidad en una moneda funcionaldiferente al peso colombiano, para efectosfiscales deberá tener a disposición de laadministración tributaria, el detalle de laconversión de la moneda funcional al pesocolombiano, de conformidad con lo establecidoen el artículo 1.1.3. de este Decreto

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GRACIAS.

LUIS ADELMO PLAZA GUAMANGAContador Público - Especialista en Derecho TributarioCertificado en NIIF PLENAS –por el ACCA


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