136 CONCLUSIONES A continuación se presentaran las conclusiones después de recolectar la información y analizar los resultados referentes a la evaluación para la determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta y las contribuciones parafiscales en la Policlínica Amado, C.A. En relación al procedimiento para la determinación del impuesto sobre la renta se evidenció que la empresa es sujeto pasivo del ISLR, de igual manera, realiza actividades consideradas hecho imponible. Por otra parte, en la empresa no se realizan actividades exentas y exoneradas de impuesto sobre la renta. Con respecto a la determinación de la base imponible se toman los enriquecimientos netos y a su vez, se deducen de los ingresos los costos y gastos. La tarifa aplicada a la renta neta es la número 2. Asimismo, se demostró que en la empresa para la obtención de la renta neta se toman en cuenta los ingresos brutos, deduciendo los costos y gastos de los mismos. En lo que se refiere al objetivo específico evaluar el procedimiento para la declaración del impuesto sobre la renta, en la empresa se presenta la declaración estimada basándose en la declaración definitiva del ejercicio económico anterior. De la misma forma, se presenta la declaración definitiva en los tres (3) meses siguientes luego de finalizado el periodo fiscal, se ha presentado declaración sustitutiva por motivo de revisión.
Transcript
136
CONCLUSIONES
A continuación se presentaran las conclusiones después de recolectar la
información y analizar los resultados referentes a la evaluación para la
determinación, declaración y pago del impuesto sobre la renta y las
contribuciones parafiscales en la Policlínica Amado, C.A.
En relación al procedimiento para la determinación del impuesto sobre la
renta se evidenció que la empresa es sujeto pasivo del ISLR, de igual
manera, realiza actividades consideradas hecho imponible. Por otra parte, en
la empresa no se realizan actividades exentas y exoneradas de impuesto
sobre la renta.
Con respecto a la determinación de la base imponible se toman los
enriquecimientos netos y a su vez, se deducen de los ingresos los costos y
gastos. La tarifa aplicada a la renta neta es la número 2. Asimismo, se
demostró que en la empresa para la obtención de la renta neta se toman en
cuenta los ingresos brutos, deduciendo los costos y gastos de los mismos.
En lo que se refiere al objetivo específico evaluar el procedimiento para
la declaración del impuesto sobre la renta, en la empresa se presenta la
declaración estimada basándose en la declaración definitiva del ejercicio
económico anterior. De la misma forma, se presenta la declaración definitiva
en los tres (3) meses siguientes luego de finalizado el periodo fiscal, se ha
presentado declaración sustitutiva por motivo de revisión.
137
En cuanto a la forma de declaración del ISLR se realiza de manera
electrónica, utilizando los formularios autorizados por el ente regulador. De
igual manera el periodo de declaración del ISLR se realiza en los tres (3)
primeros meses luego de finalizado el periodo fiscal.
Asimismo, con respecto al procedimiento para el pago del impuesto
sobre la renta se evidenció que en la empresa se realiza dentro de los tres
(3) meses luego de finalizado el periodo fiscal, a través de un cheque de
gerencia. Asimismo, cumple con el cronograma de pago establecido por la
Administración Tributaria.
En otro orden de ideas, al evaluar el procedimiento para la determinación
de las contribuciones parafiscales, se concluyó que la empresa Policlínica
Amado, C.A. es contribuyente del Seguro Social Obligatorio, tomando como
base de cálculo los salarios pagados a los trabajadores mensualmente,
utilizando como límite cinco (5) salarios mínimos. Por otra parte la alícuota
que se aplica se basa en el riesgo, el cual es de tipo medio.
En cuanto al Régimen Prestacional de Empleo la Policlínica Amado, C.A.
es contribuyente del mismo, tomando como base de cálculo el salario básico
devengado por los trabajadores, utilizando como límite cinco (5) salarios
mínimos. De igual manera la alícuota se aplica basada en lo establecido en
la ley que lo regula.
Por otra parte, la Policlínica Amado, C.A. es contribuyente del Régimen
Pretacional de Vivienda y Habitat, la base de cálculo es tomada del salario
integral devengado por los trabajadores, asimismo, la alícuota aplicada está
basada en los contemplado en la ley que la rige.
138
De igual manera, la empresa es contribuyente del Instituto Nacional de
Capacitación Socialista, la misma toma como base de cálculo las utilidades
pagadas a los empleados y el salario normal devengado por los trabajadores,
De igual manera, la alícuota aplicada es la que está contemplada en la ley
del INCES.
Acerca del procedimiento para el pago del aporte de las contribuciones
parafiscales, se pudo observar que el plazo de pago del SSO, el RPE y el
RPVH se realiza dentro de los primeros cinco (5) días de cada mes. De igual
manera, el plazo de pago del INCES se efectúa trimestralmente. En lo que
respecta a la forma de pago para el SSO, RPE, RPVH y el INCES se realiza
a través de un cheque de gerencia.
Para finalizar, se puede decir que al evaluar la determinación,
declaración y pago del impuesto sobre la renta y las contribuciones
parafiscales en la empresa Policlínica Amado, C.A., se observó que en la
empresa se cumple con los procedimientos en cuanto al impuesto sobre la
renta y las contribuciones parafiscales. Por otra parte, se observó que
existen ciertas debilidades en los conocimientos del personal del
departamento de contabilidad.
139
RECOMENDACIONES
Tomando en cuenta los resultados obtenidos de la presente
investigación, a continuación se presentan las recomendaciones necesarias
orientadas a mejorar el procedimiento para la determinación, declaración y
pago del impuesto sobre la renta y las contribuciones parafiscales en la
Policlínica Amado, C.A.
Ø Se recomienda seguir manteniendo los procedimientos establecidos
dentro de la empresa en cuanto a la determinación del impuesto sobre la
renta y las contribuciones parafiscales, ya que los mismos se están
realizando de manera correcta.
Ø Seguir presentando las declaraciones estimadas y definitivas del
impuesto sobre la renta dentro de los plazos establecidos haciendo uso de
los formularios emitidos por el SENIAT. Al mismo tiempo, realizar las
declaraciones sustitutivas siempre y cuando se presenten errores en la
declaración que se realiza mensualmente.
Ø Seguir cumpliendo con los plazos de pago del impuesto sobre la renta
y las contribuciones parafiscales establecidas en las leyes, para con ello
evitar futuras sanciones por parte de la Administración Tributaria y los entes
competentes.
Ø Se recomienda que la empresa capacite al personal del departamento
de contabilidad con cursos, charlas, talleres, congresos en materia tributaria,
para así mantenerlos actualizados y reforzar el grado de conocimientos.
140
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
(A) LIBROS
Bavaresco de Prieto, A (2006) Proceso Metodológico en la Investigación. Editorial Humanista. Venezuela
Candal, M. (2005) Aspectos fundamentales de la imposición a la renta
de sociedades en Venezuela. Caracas, 2005. Editorial Universidad Católica Andrés Bello.
Chávez Alizo, N (2007) Introducción a la investigación educativa.
Editorial Magisterio. Venezuela Hernández Sampiere. R; Fernández Collado. C y Baptista. L (2006)
Metodología de la investigación. Editorial McGraw-Hill Interamericana
Moya, E. (2003) Elementos de finanzas públicas y derecho tributario.
Caracas, Edit. Mobilibros, 2003 Ruiz, J. (2003) Impuesto Sobre la Renta. Manual didáctico y de consulta.
Edit. Legis Editores, C.A. Tamayo y Tamayo. M (2003) Metodología formal de la investigación
científica. Editorial: Limusa Villegas, H. (2002) Curso de finanzas, derecho financiero y tributario.
Ciudad de Buenos Aires, Edit. Astrea de Alfredo y Ricardo Depalma SRL.
(B) LEYES Ley de Impuesto Sobre la Renta (2010) Reglamento del Impuesto Sobre la Renta (2010) Ley de Impuesto Sobre la Renta. Ediciones Juan Garay (2007) Ley del Seguro Social (2010)
141
Reglamento del Seguro Social (2010) Ley de Régimen Prestacional de empleo (2005). Ley de Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat (2010).
Reglamento del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat (2010)
Ley del Instituto Nacional de Capacitación Socialista (2010).
Código Orgánico Tributario (2001)
(C) TESIS
Boscan, Caballis y Caridad (2009) Evaluación del Proceso de
Determinación, Declaración y Pago de los Impuestos Municipales y las
Contribuciones Parafiscales en la Empresa Seguridad Casa Blanca, C.A.
Arlin y Sánchez en el año (2010) Evaluación de la determinación,
declaración y pago del impuesto sobre la renta (ISLR) y los impuestos
municipales en la empresa Dieselcarga C.A.
Ávila, Piluso, y Rico, en el año (2010) Evaluación del Proceso de
Determinación, Declaración y Pago del ISLR e Impuestos Municipales
en la Empresa C.A. de Seguros la Occidental.
Bracho, Chourio, García, en el año (2010) Evaluación de la
Determinación, Declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta y del
Impuesto al Valor Agregado en la empresa el Bodegón SM, C.A.
Cepeda, Pernia y Vergara en el año (2010) Evaluación del proceso de
determinación, declaración y pago de los impuestos en la empresa
Omycca.
142
Freites, León, y Morillo, en el año (2010) Evaluación de la
Determinación, Declaración y Pago del Impuesto Sobre la Renta y de los
Impuestos Municipales de la Empresa Weatherford.
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
INSTRUMENTO DE VALIDEZ DE CONTENIDO PARA OBSERVACIÓN DE CAMPO
EVALUACIÓN DE LA DETERMINACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y LAS CONTRIBUCIONES
Título de Pregrado: _____________________________________________
Título de Postgrado: _____________________________________________
Título de Doctorado: _____________________________________________
II.- IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
1. TÍTULO
Evaluación de la determinación, declaración y pago del Impuesto Sobre la
Renta y las Contribuciones Parafiscales en la Policlínica Amado C.A.
2. INFORMACIÓN ADICIONAL
2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
Esta investigación es considerara de tipo evaluativa, descriptiva y de
campo.
2.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
El diseño aplicado a esta investigación es no experimental,
transeccional-descriptiva.
2.3. POBLACIÓN
La presente investigación tendrá como población de estudio el
departamento de contabilidad integrado por tres (3) personas, distribuidas de
la siguiente manera:
Cuadro 2 Distribución de la población
Cargos No de sujetos
Contador público 1
Auxiliares contables 2
Total 3
Fuente: Policlínica Amado (2011)
2.4. TÉCNICA DE OBSERVACIÓN
La técnica de observación a utilizar será la encuesta.
2.4.1 INSTRUMENTO (S)
Al respecto, esta investigación utilizará como instrumento las encuestas,
las cuales estarán compuestas por noventa y un (91) preguntas de
respuestas combinadas, dicotómicas con final abierto y cerrado.
Objetivo
Específicos
Variables
Dimensión
Indicadores
Sub dimensión
Ítems
Área de validación Penitencia
con el objetivo
Penitencia con el
indicador
Penitencia con la
dimensión
Redacción
Evaluar el procedimiento
para la determinación del impuesto
sobre la renta en la Policlínica Amado, C.A.
Determinación, declaración y
pago del impuesto sobre
la renta
Procedimiento para la
determinación del impuesto sobre la renta
Sujeto pasivo del ISLR
1. ¿La empresa Policlínica Amado, C.A., es sujeto pasivo del ISLR?
SI ( ) NO ( ) 2. De ser afirmativa la pregunta anterior. Indique que tipo de contribuyente es la empresa a. Formal:____ b. Ordinario:___ c. Especial:___ d. Ocasional:___ 3. ¿La empresa Policlínica Amado, C.A., tiene establecimiento o base fija en el territorio Venezolano?
SI ( ) NO ( )
Hecho imponible del ISLR
4. ¿La empresa realiza actividades consideradas hecho imponible según la ley del ISLR?
SI ( ) NO ( ) 5. De ser positiva la pregunta anterior, mencione las actividades que realiza. ___________________________________________________________________________________________________
Base imponible del ISLR
6. ¿En la empresa para la determinación de la base imponible del ISLR se basan en los enriquecimientos brutos?
SI ( ) NO ( )
7. ¿En la empresa para la determinación de la base imponible del ISLR se basan en los enriquecimientos netos?
SI ( ) NO ( )
8. En la empresa para la determinación de la base imponible del ISLR se deducen de los ingresos los:
Costos ____ Gastos____
N NP N NP N NP N NP
Objetivo
Específicos
Variables
Dimensión
Indicadores
Sub dimensión
Ítems
Área de validación Penitencia
con el objetivo
Penitencia con el
indicador
Penitencia con la
dimensión
Redacción
Evaluar el procedimiento
para la determinación del impuesto
sobre la renta en la Policlínica Amado, C.A.
Determinación, declaración y
pago del impuesto sobre
la renta
Procedimiento para la
determinación del impuesto sobre la renta
Tarifas del ISLR
9. De acuerdo a las actividades que se realizan en la empresa, ¿Cuáles de las siguientes tarifas se aplican? a. Tarifa 2: _____ b. Tarifa 3: _____ 10. ¿En la empresa se aplica la tarifa a la renta bruta?
SI ( ) NO ( )
11. ¿En la empresa se aplica la tarifa a la renta neta?
SI ( ) NO ( )
Exenciones del ISLR
12. ¿La empresa realiza actividades exentas del ISLR?
SI ( ) NO ( )
13. En caso de que su respuesta sea positiva mencione las actividades exentas __________________________________________________________________
Exoneraciones del ISLR
14. ¿La empresa realiza actividades exoneradas del ISLR?
SI ( ) NO ( ) 15. En caso de que su respuesta sea positiva mencione las actividades exoneradas del ISLR. __________________________________________________________________
Renta Neta
16. ¿En la empresa se toman en cuenta los ingresos brutos para la determinación de la renta neta?
SI ( ) NO ( )
17.- En la empresa para la obtención de la renta neta se deducen de los ingresos brutos los:
Costos____ Gastos____
N NP N NP N NP N NP
Objetivo
Específicos
Variables
Dimensión
Indicadores
Sub dimensión
Ítems
Área de validación Penitencia
con el objetivo
Penitencia con el
indicador
Penitencia con la
dimensión
Redacción
Evaluar el procedimiento
para la determinación del impuesto
sobre la renta en la Policlínica Amado, C.A.
Determinación, declaración y
pago del impuesto sobre
la renta
Procedimiento para la
determinación del impuesto sobre la renta
Declaración estimada del ISLR
18. ¿En la empresa se presenta declaración estimada del ISLR?
SI ( ) NO ( )
19. ¿La empresa realiza su declaración estimada basándose en la declaración definitiva del ejercicio económico anterior?
SI ( ) NO ( )
Declaración definitiva del ISLR
20. ¿En la empresa se presenta declaración definitiva del ISLR?
SI ( ) NO ( )
21. De ser afirmativa la pregunta anterior. ¿Se toma el monto total de los enriquecimientos brutos?
SI ( ) NO ( )
22. ¿En la empresa se toma el valor de la unidad tributaria vigente al momento de elaborar la declaración definitiva?
SI ( ) NO ( )
Declaración sustitutiva o
complementaria del ISLR
23. ¿En la empresa se ha presentado declaración sustitutiva del ISLR?
SI ( ) NO ( )
24.- ¿En la empresa se ha realizado declaración sustitutiva del ISLR por: a. Revisión: ____ b. Rectificación : ____
Forma de declaración del ISLR
25. Indique cual de las siguientes formas se utiliza en la empresa para declarar el ISLR: a. Taquilla: ___ b. Electrónica: ____
26. ¿En la empresa se utilizan los formularios autorizados por el ente regulador para la declaración del ISLR?
SI ( ) NO ( )
N NP N NP N NP N NP
Objetivo
Específicos
Variables
Dimensión
Indicadores
Sub dimensión
Ítems
Área de validación Penitencia
con el objet ivo
Penitencia con el
indicador
Penitencia con la
dimensión
Redacción
Evaluar el procedimiento
para la determinación del impuesto
sobre la renta en la Policlínica Amado, C.A.
Determinación, declaración y
pago del impuesto sobre
la renta
Procedimiento para la
determinación del impuesto sobre la renta
Periodo de declaración del ISLR
27. ¿En la empresa se presenta la declaración del ISLR en los tres primeros meses siguientes luego de finalizado el período fiscal?
SI ( ) NO ( ) 28. ¿La empresa presenta la declaración en el primer día hábil del cuarto mes siguiente a la culminación del periodo económico?
SI ( ) NO ( ) 29. En caso de que las preguntas anteriores sean negativas, indique en que período la empresa realiza la declaración del ISLR. _________________________________
Periodo de pago del ISLR
30. ¿En la empresa se realiza el pago del ISLR en los tres primeros meses siguientes luego de finalizado el período fiscal?
SI ( ) NO ( ) 31. ¿En la empresa se realiza el pago del ISLR en el primer día hábil del cuarto mes luego de finalizado el período económico?
SI ( ) NO ( )
32. En caso de que las preguntas anteriores sean negativas, indique en que periodo la empresa realiza el pago del ISLR. _________________________________
Forma de pago del ISLR
33. Indique en cuantas partes la empresa realiza el pago de la declaracion
estimada del ISLR. _________________________________
34. Indique ¿En cuál de la siguientes formas se realiza en la empres el pago del ISLR? a. Efectivo: _____ b. Cheque: _____ c. Cheque de Comercial: _____ d. Cheque de Gerencia: _____ e. Transferencia Electónica: _____ f. Ninguna de las anteriores: _____ 35. En caso de ser negativa la pregunta
anterior, indique de que forma en la empresa se realiza el pago del ISLR.
_________________________________
N NP N NP N NP N NP
Objetivo
Específicos
Variables
Dimensión
Indicadores
Sub dimensión
Ítems
Área de validación Penitencia
con el objetivo
Penitencia con el
indicador
Penitencia con la
dimensión
Redacción
Evaluar el procedimiento
para la determinación del impuesto
sobre la renta en la Policlínica Amado, C.A.
Determinación, declaración y
pago del impuesto sobre
la renta
Procedimiento para la
determinación del impuesto sobre la renta
Cronograma de pago del ISLR
36. ¿En la empresa se ha establecido un cronograma de pago del ISLR?
SI ( ) NO ( )
37. De ser afirmativa la pregunta anterior, ¿En la empresa se cumple con el cronograma de pago?
SI ( ) NO ( )
38. ¿En la empresa se tiene un cronograma de pago del ISLR establecido por la Administración Tributaria?
SI ( ) NO ( )
39. De ser afirmativa la pregunta anterior, ¿En la empresa se cumple con el cronograma de pago?
SI ( ) NO ( )
Evaluar el procedimiento
para el pago de las
contribuciones parafiscales en la Policlínica Amado, C.A.
Determinación y pago de las contribuciones parafiscales
Procedimiento para la
determinación de las
contribuciones parafiscales
Procedimiento para la
determinación del aporte al seguro social
obligatorio
Contribuyente del SSO
40. ¿La empresa esta inscrita en el Seguro Social Obligatorio?
SI ( ) NO ( )
41. ¿La empresa es contribuyente del Seguro Social Obligatorio?
SI ( ) NO ( )
Base de cálculo del SSO
42. ¿Existe en la empresa una base de cálculo para la determinacion del SSO?
SI ( ) NO ( )
43. De ser positiva su respuesta. ¿La base de cálculo del SSO es el salario mínimo?
SI ( ) NO ( )
44.-De ser negativa su respuesta. Indique cual es el salario tomado como base de cálculo: a. Salario Normal: _____ b. Salario Básico: _____ c. Salario Integral: _____
N NP N NP N NP N NP
Objetivo
Específicos
Variables
Dimensión
Indicadores
Sub dimensión
Ítems
Área de validación Penitencia
con el objetivo
Penitencia con el
indicador
Penitencia con la
dimensión
Redacción
Evaluar el procedimiento
para el pago de las
contribuciones parafiscales en la Policlínica Amado, C.A.
Determinación y pago de las contribuciones parafiscales
Procedimiento para la
determinación de las
contribuciones parafiscales
Procedimiento
para la determinación del aporte al seguro social
obligatorio
Alícuota del SSO
45. ¿La empresa aplica la alícuota del SSO según la clasificación de riesgo?
SI ( ) NO ( )
46. De ser positiva su respuesta. Indique que porcentaje aplica.
11%_____ 12%_____ 13%_____
47. ¿La empresa descuenta el 4% del salario mensual devengado por sus trabajadores para el cálculo del SSO?
SI ( ) NO ( )
48. De ser negativa su respuesta. Indique que porcentaje aplica. __________________________________________________________________
Procedimiento para la
determinación del aporte al seguro social
obligatorio
Contribuyente del RPE
49. ¿La empresa esta inscrita en el Régimen Prestacional de Empleo?
SI ( ) NO ( )
50. ¿La empresa es contribuyente del Régimen Prestacional de Empleo?
SI ( ) NO ( )
Base de cálculo del RPE
51. ¿Cuál es el salario tomado como base de cálculo para determina el RPE? a. Salario Normal ____ b. Salario Básico____ c. Salario Integral____ 52. ¿La empresa utiliza como limite para la base de cálculo del RPE cinco salarios mínimos?
SI ( ) NO ( )
53. De ser negativa su respuesta. Indique que llimite aplica. __________________________________________________________________
N NP N NP N NP N NP
Objetivo
Específicos
Variables
Dimensión
Indicadores
Sub dimensión
Ítems
Área de validación Penitencia
con el objetivo
Penitencia con el
indicador
Penitencia con la
dimensión
Redacción
Evaluar el procedimiento
para el pago de las
contribuciones parafiscales en la Policlínica Amado, C.A.
Determinación y pago de las contribuciones parafiscales
Procedimiento para la
determinación de las
contribuciones parafiscales
Procedimiento
para la determinación del aporte al
régimen prestacional de
empleo
Alícuota del RPE
54. ¿La empresa aplica el 2% para determinar el aporte del patrono para el RPE?
SI ( ) NO ( ) 55. De ser negativa su respuesta, indique que alícuota aplica. __________________________________________________________________
56. ¿La empresa aplica el 0,5% para determinar el aporte del empleado para el RPE?
SI ( ) NO ( )
57.- De ser negativa su respuesta, indique que alícuota aplica. __________________________________________________________________
Procedimiento para la
determinación del aporte al seguro social
obligatorio
Contribuyente del RPVH
58. ¿La empresa esta inscrita en el Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat?
SI ( ) NO ( ) 59. ¿La empresa es contribuyente del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat?
SI ( ) NO ( )
Base de cálculo del RPVH
60. ¿En la empresa se realiza el cálculo de las cotizaciones del Régimen prestacional de Vivienda y Hábitat sobre la base del salario devengado por el trabajador? SI ( ) NO ( ) 61.-De ser positiva su respuesta. Indique cual es el salario tomado como base de cálculo: a. Salario Normal ____ b. Salario Básico____ c. Salario Integral____ 62. ¿La empresa utiliza como limite para la base de cálculo cinco salarios mínimos?
SI ( ) NO ( )
N NP N NP N NP N NP
Objetivo
Específicos
Variables
Dimensión
Indicadores
Sub dimensión
Ítems
Área de validación Penitencia
con el objetivo
Penitencia con el
indicador
Penitencia con la
dimensión
Redacción
Evaluar el procedimiento
para el pago de las
contribuciones parafiscales en la Policlínica Amado, C.A.
Determinación y pago de las contribuciones parafiscales
Procedimiento para la
determinación de las
contribuciones parafiscales
Procedimiento
para la determinación del aporte al
régimen prestacional de
vivienda y hábitat
Alícuota del RPVH
63. ¿La empresa aplica como alícuota el 2% para el aporte patronal del Régimen prestacional de Vivienda y Hábitat?
SI ( ) NO ( ) 64. De ser negativas respuesta. Indique que porcentaje toma como alícuota __________________________________________________________________ 65. ¿La empresa aplica como alícuota el 1% para determinar el aporte del empleado para Régimen prestacional de Vivienda y Hábitat?
SI ( ) NO ( ) 66. De ser negativas respuesta. Indique que porcentaje toma como alícuota. __________________________________________________________________
Procedimiento para la
determinación del aporte al instituto de nacional de
capacitación y educación socialista
Contribuyente del INCES
67. ¿La empresa esta inscrita en el Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista?
SI ( ) NO ( )
68. ¿La empresa es contribuyente del Instiituto Nacional de Capacitac ion y Educación Socialista?
SI ( ) NO ( )
Base de cálculo del INCES
69. ¿La empresa toma como base de cálculo del INCES el salario devengado por el trabajador mensualmente?
SI ( ) NO ( ) 70.-¿La empresa toma como base de cálculo del INCES las utilidades pagadas?
SI ( ) NO ( ) 71. De ser negativa su respuesta. Indique cual es la base de cálculo tomada por la empresa. __________________________________________________________________
N NP N NP N NP N NP
Objetivo
Específicos
Variables
Dimensión
Indicadores
Sub dimensión
Ítems
Área de validación Penitencia
con el objetivo
Penitencia con el
indicador
Penitencia con la
dimensión
Redacción
Evaluar el procedimiento
para la determinación del impuesto
sobre la renta en la Policlínica Amado, C.A.
Determinación, declaración y
pago del impuesto sobre
la renta
Procedimiento para la
determinación del impuesto sobre la renta
Procedimiento para la
determinación del aporte al instituto de nacional de
capacitación y educación socialista
Alícuota del INCES
72. ¿La empresa toma como porcentaje el 2% para determinar el aporte patronal del INCES?
SI ( ) NO ( )
73. De ser negativa su respuesta. Indique que porcentaje toma la empresa. __________________________________________________________________ 74. ¿La empresa toma como porcentaje el 0,5% para determinar el aporte del empleado del INCES?
SI ( ) NO ( )
75. De ser negativasu respuesta. Indique que porcentaje toma la empresa. __________________________________________________________________
Procedimiento para el pago de
las contribuciones parafiscales
Procedimiento
para el pago del aporte al seguro social obligatorio
Plazo de pago en el SSO
76. ¿La empresa cumple con el plazo de pago del SSO estipulado por la ley?
SI ( ) NO ( )
77. ¿La empresa cumple con el plazo de pago del SSO estipulado por la ley?
SI ( ) NO ( )
78. ¿La empresa realiza el pago del SSO dentro de los cinco primeros dias de cada mes?
SI ( ) NO ( )
79. De ser negativa su respuesta. Indique cada cuanto realiza el pago del SSO. __________________________________________________________________
orma de pago del
SSO
80. ¿La forma de pago utilizada por la empresa es cheque de gerencia?
SI ( ) NO ( )
81. ¿El pago del SSO se realiza en efectivo?
SI ( ) NO ( )
N NP N NP N NP N NP
Objetivo
Específicos
Variables
Dimensión
Indicadores
Sub dimensión
Ítems
Área de validación Penitencia
con el objetivo
Penitencia con el
indicador
Penitencia con la
dimensión
Redacción
Evaluar el procedimiento
para el pago de las
contribuciones parafiscales en la Policlínica Amado, C.A.
Determinación y pago de las contribuciones parafiscales
Procedimiento para el pago de
las contribuciones parafiscales
Procedimiento para el pago del
aporte al régimen
prestacional de empleo
Plazo de pago del RPE
82. ¿La empresa cumple con el plazo de pago del RPE estipulado por la ley?
SI ( ) NO ( ) 83. ¿La empresa realiza el pago del RPE dentro de los primeros cinco días hábiles de cada mes?
SI ( ) NO ( ) 84. De ser negativa su respuesta. Indique cuando se debe realizar el pago del RPE __________________________________________________________________
Forma de pago del RPE
85. ¿El pago del régimen prestacional de empleo se realiza por medio de una transferencia?
SI ( ) NO ( ) 86. ¿El pago del régimen prestacional de empleo se realiza con un cheque de gerencia?
SI ( ) NO ( )
Procedimiento para el pago del
aporte al régimen
prestacional de vivienda y
hábitat
Plazo de pago del RPVH
87. ¿La empresa cumple con la fecha de pago del RPVH estipulado por la ley?
SI ( ) NO ( ) 88. ¿La empresa realiza el pago del RPVH dentro de los primeros cinco días hábiles de cada mes?
SI ( ) NO ( ) 89. De ser negativa su respuesta. Indique cuando debe realizar el pago del RPVH. _________________________________
Forma de pago del RPVH
90. ¿El pago del régimen prestacional de vivienda y habitat se realiza por medio de una transferencia?
SI ( ) NO ( )
91. ¿El pago del régimen prestacional de vivienda y habita se realiza con un cheque de gerencia?
SI ( ) NO ( )
N NP N NP N NP N NP
Objetivo
Específicos
Variables
Dimensión
Indicadores
Sub dimensión
Ítems
Área de validación Penitencia
con el objetivo
Penitencia con el
indicador
Penitencia con la
dimensión
Redacción
valuar el procedimiento
para el pago de las
contribuciones paraf iscales en la Policlínica Amado, C.A.
Determinación y pago de las contribuciones parafiscales
Procedimiento para el pago de
las contribuciones parafiscales
Procedimiento para el pago del
aporte al régimen
prestacional de vivienda y
hábitat
Plazo de pago del INCES
92. ¿La empresa realiza sus aportes de INCES trimestralmente?
SI ( ) NO ( )
93. ¿La empresa realiza los aportes del INCES los primeros cinco días de cada mes?
SI ( ) NO ( )
Forma de pago del INCES
94. ¿El pago del régimen prestacional de vivienda y hábitat se realiza por medio de un depósito bancario?
SI ( ) NO ( )
95. ¿El pago del régimen prestacional de vivienda y hábitat se realiza con un cheque de gerencia?
SI ( ) NO ( )
N NP N NP N NP N NP
GLOSARIO
Sujeto pasivo del ISLR: Es el sujeto obligado a dar cumplimiento de la
deuda tributaria, bien sea en calidad de contribuyente o de responsable.
Dentro de los que están sometidos al régimen impositivo previsto en la ley se
encuentran los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados
en el territorio nacional (Garay, 2010, p. 8 Art. 7).
Hecho imponible del ISLR: Es el presupuesto de hechos establecidos por
la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la
obligación, considerándolo ocurrido el hecho imponible en los mismos casos
establecidos por el Código Orgánico Tributario mencionado anteriormente. El
impuesto sobre la renta para que el hecho imponible ocurra es esencial que
los enriquecimientos sean efectivamente realizados, netos, disponibles y
periódicos, obtenidos de actividades económicas realizadas en el país
(Moya, 2003, p. 235).
Base imponible del ISLR: Está constituida por el monto neto promedio
anual de los valores de los activos gravables, determinada en forma al valor
del activo, siendo el promedio de los valores al inicio y cierre del ejercicio
(Moya, 2003, p.247).
Tarifas del ISLR: Las tarifas aplicables a los sujetos pasivos del impuesto
sobre la renta son: tarifa uno (1), aplicada a las personas naturales
domiciliadas en el país y a las herencias yacentes domiciliadas o no en el
país sobre la totalidad de los enriquecimientos obtenidos, tarifas dos (2), se
aplica a las compañías asimilados a éstas, que no realicen actividades de
hidrocarburos o conexas y Tarifa tres (3), tasa proporcional del 60% para los
enriquecimientos productos de las regalías mineras y tasa proporcional del
50% para los enriquecimientos derivados de las empresas petroleras. (Moya,
2003, p. 225)
Exenciones del ISLR: Están exentos de impuesto: las entidades
venezolanas de carácter público, el Banco Central de Venezuela y el Fondo
de Inversiones de Venezuela, así como los demás institutos oficiales
autónomos que determine la Ley, los agentes y demás funcionarios
diplomáticos extranjeros acreditados en la República, las instituciones
benéficas y de asistencia social, los trabajadores o sus beneficiarios, los
asegurados y sus beneficiarios, los pensionados o jubilados, los donatarios,
herederos y legatarios, los afiliados a la cajas, cooperativas de ahorro y a los
fondos o planes de retiro, jubilación e invalidez, las personas naturales, entre
otros (Garay, 2010, p. 11 Artículo 14).
Exoneraciones del ISLR: Se podrá exonerar total o parcialmente del
impuesto establecido en la Ley, los enriquecimientos obtenidos por sectores
que se consideren de particular importancia para el desarrollo económico
nacional o que generen mayor capacidad de empleo, así como también los
enriquecimientos derivados de las industrias o proyectos que se establezcan
o desarrollen en determinadas regiones del país (Garay, 2010, p. 66 Artículo
197).
Renta Neta del ISLR: La renta neta a los fines fiscales como el saldo neto
que resulta de restar a la renta bruta que obtenga una persona natural,
jurídica o demás contribuyentes asimilados a éstas las deducciones que
sean procedentes según la Ley de Impuesto Sobre la Renta y su
reglamento, siempre y cuando sean egresos causados, normales y hechos
en el país , con objeto de producir renta (Ruiz, 2004, p. 184).
Declaración estimada del ISLR: El Ejecutivo Nacional tiene la facultad de
ordenar que ciertos contribuyentes, que dentro del año inmediatamente
anterior al ejercicio en curso, hayan obtenido enriquecimientos netos
superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T), presenten
declaración estimada de sus enriquecimientos correspondientes al año
gravable en curso, a los fines de la determinación y pago de anticipo de
impuestos, todo de conformidad con las normas, condiciones, plazos y
formas que establezca el Reglamento (Ley del Impuesto Sobre la Renta,
2010, p. 41 Artículo 82).
Declaración definitiva del ISLR: La declaración definitiva de rentas que
deberán presentar los contribuyentes que obtengan un enriquecimiento neto
global anual superior a mil unidades tributarias (1.000 U.T.) o ingresos brutos
mayores de mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.), bajo fe de
juramento ante un funcionario, oficina o por ante la institución Bancaria que la
Administración Tributaria señale en los lapsos y formas establecidas en el
reglamento (Moya, 2003, p. 237).
Declaración sustitutiva o complementaria: Las declaraciones de rentas no
podrán ser sustituidas y modificadas por otras declaraciones, excepto que
las mismas puedan originar mayor liquidación de impuestos y multas.
Cuando se trate de declaraciones que puedan originar menor impuestos y
multas, sólo serán aceptadas como sustitutivas aquellas que sean
verificadas previamente en sus datos o informaciones por los funcionarios
fiscales competentes (Ruiz, 2003, p. 366).
Forma de declaración del ISLR: Los contribuyentes para realizar la
autoliquidación del impuesto, deberán efectuar las declaraciones del
impuesto y pago correspondiente en el caso que lo hubiere, por medio de
formularios, formas impresas, procedimientos y medios electrónicos o
magnéticos (Candal, 2005, p.345).
Periodo de declaración del ISLR: La declaración de rentas deberá ser
presentada dentro de los primeros tres (3) meses a la culminación del
periodo anual. En el caso de que el día estipulado de la declaración sea
feriado el proceso se realizará el día hábil siguiente (Ruiz, 2003, p. 368).
Periodo de pago del ISLR: Las personas jurídicas deberán presentar
declaración definitiva y efectuar el pago del impuesto, en moneda de curso
legal, salvo las excepciones establecidas en la leyes, en una sola porción,
dentro de los tres (3) meses siguientes a la culminación de su ejercicio fiscal.
(Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, 2003, Art. 172 p. 95).
Forma de pago del ISLR: Los contribuyentes mediante resolución del
ministerio de finanzas deberán de calcular el impuesto y proceder a la
cancelación del mismo en las oficinas receptoras de fondos nacionales. (Ley
de Impuesto Sobre la Renta, 2010 art. 84).
Cronograma de pago del ISLR: Las personas jurídicas deberán presentar
declaración definitiva y efectuar el pago del impuesto, en moneda de curso
legal, salvo las excepciones establecidas en las leyes, en una sola porción,
dentro de los tres (3) meses siguientes a la culminación de su ejercicio fiscal.
(Reglamento de La Ley de Impuesto Sobre la Renta, 2003, Art. 172 p. 95).
Contribuyente del SSO: Los contribuyentes según el ejecutivo nacional son
todos los trabajadores y trabajadoras a domicilio, domésticos, temporeros y
ocasionales. Asimismo, se creará un seguro social facultativo para todos
aquellos que laboren independientemente y para las mujeres que no trabajen
por situación de maternidad (Ley del Seguro Social, 2010, art. 2).
Bases de Cálculo del SSO: El monto que aportará la empresa será
determinado mediante un porcentaje, el cual se le aplicará a los salarios
devengados por los trabajadores y trabajadoras, este porcentaje será
establecido según el tipo de empresa, empleador o empleadora. De la misma
manera, los trabajadores y trabajadoras darán su aporte aplicando el
porcentaje estipulado en el art. 66 de ley, al salario que devenguen
mensualmente (Ley del Seguro Social, 2010, artículo 59).
Alícuota del SSO: Las empresas que estén inscritas en el seguro social
obligatorio deberán realizar un aporte dependiendo del riesgo que tenga la
misma. Asimismo, según el art. 66 de la presente ley, la empresa tiene el
deber de descontarle a sus trabajadores, el 4% del salario que devenguen
mensualmente, ya que con lo anteriormente mencionado, estarán realizando
su aporte al seguro social obligatorio (La Ley del Seguro Social, 2010, art. 65
y 66).
Contribuyente del Régimen Prestacional de Empleo: Se encuentran
sujetos al ámbito de aplicación de esta Ley todos los trabajadores y
trabajadoras, empleadores y empleadoras, tanto del sector público como
privado (Ley del Régimen Prestacional de Empleo, 2005, Art. 4 p. 3).
Bases de Cálculo del Régimen Prestacional de Empleo: La base
contributiva sobre la que se calculará la cotización será el salario devengado
por el trabajador o trabajadora en el mes inmediatamente anterior a aquél en
que se causó. Cuando la relación de trabajo se haya convenido a tiempo
parcial o por una jornada menor a la permitida legalmente, la cotización
establecida se entenderá satisfecha cuando se aplique la tasa a la alícuota
del salario que hubiera podido convenirse para la jornada legal, que
corresponda a la jornada acordada (Ley del Régimen Prestacional de
Empleo, 2005, Art. 46 p. 35).
Alícuota del Régimen Prestacional de Empleo: La cotización al Régimen
Prestacional de Empleo será del dos coma cincuenta por ciento (2,50%) del
salario normal devengado por el trabajador, trabajadora o aprendiz en el mes
inmediatamente anterior a aquel en que se causó correspondiéndole al
empleador o empleadora el pago del ochenta por ciento (80%) de la misma, y
al trabajador o trabajadora el pago del veinte por ciento (20%) restante. Los
trabajadores y trabajadoras no dependientes, autónomas o asociados a
cooperativas u otras formas asociativas comunitarias de carácter productivo
o de servicio, deberán pagar el monto íntegro de la cotización prevista en
este artículo (Ley del Régimen Prestacional de Empleo, Art. 46 p. 34).
Contribuyente del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat: Los
contribuyentes que participan en el fondo de ahorro obligatorio son aquellos
empleados y empleadas que trabajen bajo relación de dependencia y que
efectúen sus respectivos aportes monetarios y asimismo, los patrones y
patronas (Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat, 2010, Art. 28
p.37).
Base de Cálculo del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat: Los
trabajadores y trabajadoras tendrán una cuenta individual donde mostrará la
fecha inicial de su incorporación en el fondo de ahorro, el aporte mensual de
cada trabajador el cual equivale a un tercio (1/3) del aporte mensual y el
aporte patronal que equivale a dos tercios (2/3) del aporte mensual. Los
aportes son calculados en base al salario integral devengado por el
trabajador (Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat, 2010, Art. 30
numeral 1 p. 39).
Alícuota del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat: Los
trabajadores junto con el patrono deberán realizar un aporte mensual al
ahorro de fondo obligatorio del tres por ciento (3%) calculado en base al
salario integral del trabajador. El aporte antes mencionado sólo podrá ser
modificado por el Ministerio del Poder Popular con Competencia en Materia
de Vivienda y Hábitat, el cual no puede ser menor al aporte que se encuentra
establecido en dicha ley (Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y
Hábitat, 2010, artículo 30 p. 39).
Contribuyente INCES: Los contribuyentes son todos aquellos empleados y
obreros que trabajen bajo relación de dependencia en las empresas del
sector privado y los que se desempeñen en las formas asociativas cuya
finalidad sea la prestación de servicios y la asesoría profesional (Ley del
Instituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista, 2010, Art. 15).
Base de Cálculo INCES: El aporte realizado por los trabajadores bajo
relación de dependencia y cuya finalidad sea la prestación de servicios y
asesoría legal se determinará en base a las utilidades anuales, aguinaldos o
bonificaciones de fin de año, pagadas a los trabajadores y obreros, y a las
empresas se le calculará en base al salario normal pagado de cada uno de
los trabajadores (Ley del Instituto Nacional de Capacitación y Educación
Socialista, 2010, Art. 14 numeral 1 y 2 p. 14).
Alícuota INCES: Las empresas deberán aportar el dos por ciento (2%) del
salario normal pagado a sus trabajadores, y a su vez, dichos trabajadores
tienen la obligación de aportar el medio por ciento (1/2%) de las utilidades
anuales, aguinaldos o bonificaciones de fin de año pagados (Ley del Instituto
Nacional de Capacitación y Educación Socialista, 2010, Art. 14 numeral 1 y 2
p.14).
Plazo de Pago en el SSO: Las empresas tienen la responsabilidad de dar al
Instituto Venezolano de Seguros Sociales (IVSS), su cuota y la de sus
empleados en los primeros cinco (5) días de cada mes. En el caso de que la
empresa se atrase en el pago se le causará un interés de mora del uno
porciento (1%) mensual, y a su vez se le aplicarán las sanciones
correspondientes (Ley del Seguro Social, 2010 art. 62 p. 18).
Forma de Pago en el SSO: El patrono tiene que realizar el pago en dinero,
con un cheque de gerencia o de cualquier otra manera, las cual debe estar
identificado con el nombre del Instituto Venezolano de Seguros Sociales
(IVSS) (Ley del Seguro Social, 2010).
Plazo de Pago del Régimen Prestacional de Empleo: Según el artículo 37
de este régimen establece que la prestación dineraria que el Régimen
Prestacional de Empleo garantiza será pagada dentro de los treinta días
siguientes a la fecha de la solicitud de calificación. El retardo en el pago
generará intereses moratorios imputables al Instituto Nacional de Empleo o a
la Tesorería de Seguridad Social, a ser pagados por la entidad causante del
retraso de sus propios recursos (Ley del Régimen Prestacional de Empleo,
2005, Art. 37).
Forma de Pago del Régimen Prestacional de Empleo: Las cotizaciones se
causarán por meses vencidos, contado el primer mes desde la fecha de
ingreso del trabajador o trabajadora. El empleador o empleadora deberá
descontar, al efectuar el pago del salario, el monto correspondiente a la
cotización del trabajador o trabajadora, informar a éste en el mismo acto
acerca de la retención efectuada, y enterarlo a la Tesorería de Seguridad
Social dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes. Si el
empleador o empleadora no retuviere, dicho monto en esta oportunidad, no
podrá hacerlo después (Ley del Régimen Prestacional de Empleo, 2005, Art.
47 p. 36).
Plazo de Pago del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat: El
patrono tiene la obligación de depositar en la cuenta del fondo de ahorro
obligatorio para la vivienda de cada trabajador la retención que les realiza y
el aporte correspondientes que efectúan, dentro de los primeros cinco días
hábiles de cada mes (Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat,
2010, Art. 31).
Forma Pago del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat: Las
empresas deberán realizar el depósito de los aportes en la cuenta de cada
uno de los trabajadores en el fondo de ahorro obligatorio para la vivienda
(Ley del Régimen Prestacional de Vivienda y Hábitat, 2010, Art. 31).
Plazo de pago INCES: Las empresas tienen que realizar el pago de los
aportes que realizan los primeros cinco (5) días hábiles siguientes al
vencimiento de cada trimestre, en la entidad bancaria que determine el
instituto nacional de cooperación educativa socialista (INCES) en la
respectiva localidad (Ley del Instituto Nacional de Capacitación y Educación
Socialista, 2010, Art. 67).
Forma de pago INCES: Las empresas deberán realizar el depósito de sus
aportes en las fechas fijadas por la ley orgánica del trabajo y su reglamento,
y en la entidad bancaria que se indique para cada región (Ley del Instituto
Nacional de Capacitación y Educación Socialista, 2010, Art. 69).
INSTRUCCIONES PARA EL CUESTIONARIO
• Lea detenidamente todo el cuestionario antes de responder la
totalidad de los ítems.
• El cuestionario presenta las alternativas de respuesta cerradas SI y
NO, marque con un X la respuesta seleccionada.
• En los casos que se le solicite mencionar o explicar, responda en el
espacio debajo de la pregunta.
• Para efectos de preguntas de selección, marque con un X la respuesta
seleccionada.
CUESTIONARIO
1. ¿La empresa Policlínica Amado, C.A., es sujeto pasivo del ISLR?
Si__ No__
2. ¿La empresa Policlínica Amado, C.A., tiene establecimiento o base fija en
el territorio Venezolano?
Si__ No__
3. ¿Todas las actividades realizadas por la empresa son hechos imponibles del ISLR?
Si__ No__
4. ¿La empresa realiza actividades consideradas hecho imponible según la
ley del ISLR?
Si__ No__
5. De ser positiva la pregunta anterior, mencione las actividades que realiza:
![Sistema Prestacional de Prevision Social[1] Copy.pdf](https://static.documentos.tech/doc/80x56/55cf8542550346484b8c1155/sistema-prestacional-de-prevision-social1-copypdf.jpg)
