Contabilidad de Entidades con Fines

No Lucrativos

C.P.C. & MBA. Juan M. Hernández Brito

Entidades con Propósitos NO Lucrativos

Definición: Es aquella entidad que realiza actividades económicas, constituida por una combinación de recursos humanos, materiales y financieros, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminada a cumplir con sus fines, las entidades con propósitos no lucrativos tiene las siguientes características: 1. Lleva a cavo transacciones no reciprocas por las cuales obtiene recursos de

donantes que no reciben en contraprestación pagos o beneficios económicos.

Fuente: Normas de Información Financiera NIF

2. Sus actividades de prestación de servicios, producción o venta van encaminados a cubrir, directa o indirectamente fines de carácter social.

a) Dispensarios

b) Orfanatos

c) Asilos

d) Centros de investigación

e) Sindicatos

f) Colegios de profesionistas

g) Entre otros.

Entidades con Propósitos NO Lucrativos

Fuente: Normas de Información Financiera NIF

Entidades con Propósitos NO Lucrativos

No existe participación definida de propietario que pueda ser vendida, transferida o redimida o que pueda transmitir derechos a la distribución, liquidación de la entidad. Patrimonio. Es el valor residual de todos los activos menos todos los pasivos. Restricción. Es una limitación a impuesto por el donante, por la ley o por estatutos de la entidad, que determine el uso que debe darse al activo. Restricción Permanente. Son aquellas que condiciona a que los recursos tengan que ser mantenidos, permanentemente para un uso especifico. Ejemplo, fondos de efectivo, instrumentos financieros, entre otros. Restricción temporal. Obliga a la entidad a usar, invertir o gastar los activos de acuerdo con lo especificado. Estas pueden expirar con el paso del tiempo, con el cumplimiento de ciertas variables que mantengan la restricción.

Fuente: Normas de Información Financiera NIF

Los estados financieros básicos que deben emitir las entidades no lucrativas son 3: Estado de Posición Financiera Estado de Actividades (en empresas lucrativas Estado de Resultados) Estado de Flujo de Efectivo Notas a los estados financieros que son parte de los mismos

Fuente: Normas de Información Financiera NIF

Entidades con Propósitos NO Lucrativos

Entidades con Propósitos NO Lucrativos

La información que se presenta al usuario tiene los siguientes propósitos mínimos: a) Capacidad para mantener el patrimonio y lograr los fines sociales

b) El monto y la naturaleza de los activos, pasivos y patrimonio contable

c) Los efectos de las operaciones que modifican el monto y naturaleza de sus

activos

d) En monto y tipo de sus flujos de efectivo; entrada y salida durante el periodo.

e) El desempeño financiero de la administración

f) La forma en que la entidad obtiene y aplica los recursos

Fuente: Normas de Información Financiera NIF

Entidades con Propósitos NO Lucrativos

Clasificación de Ingresos, Costos y Gastos: Por función: El registro de los costos y gastos de acuerdo a su contribución Por su naturaleza: desglosa los costos y gastos, atendiendo la escencia especifica. Mixta: Muestras los costos y gastos por función y los agrupa de acuerdo a su naturaleza

Fuente: Normas de Información Financiera NIF

Entidades con Propósitos NO Lucrativos

Las Normas de Información Financiera recomiendan que las operaciones, se reconozcan de acuerdo a: 1. Los servicios por programas y actividades y

2. Actividades de apoyo

Fuente: Normas de Información Financiera NIF

Entidades con Propósitos NO Lucrativos Aspecto Fiscal

Son sujetos del impuesto las Personas Físicas y Morales en los siguientes casos: Art. 79 LISR, No son contribuyentes del impuesto sobre la renta, las siguientes personas morales: 1. Sindicatos Obreros y los organismos que los agrupen

2. Asociaciones patronales

3. Cámaras de Comercio e Industria.

4. Colegios de Profesionistas

Entidades con Propósitos NO Lucrativos Aspecto Fiscal

Artículo 86. Las personas morales a que se refiere este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes: I. Llevar los sistemas contables …

II. Expedir y recabar los comprobantes fiscales….

III. Presentar a más tardar el día 15 de febrero de cada año, declaración

en la que se determine el remanente distribuible y la proporción que de este concepto corresponda a cada integrante.

IV. Proporcionar a sus integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se señale el monto del remanente distribuible….

Entidades con Propósitos NO Lucrativos Aspecto Fiscal

Artículo 86. …. V. ………… Los sindicatos obreros y los organismos que los agrupen quedan relevados de cumplir con las obligaciones establecidas en: a) las fracciones I y II de este artículo, excepto por aquellas actividades

que de realizarse por otra persona quedarían comprendidas en el artículo 16 del Código Fiscal de la Federación.

b) Quedan relevadas de cumplir con las obligaciones a que se refieren las fracciones III y IV de este artículo las personas señaladas en el artículo 79 de esta Ley que no determinen remanente distribuible.

Entidades con Propósitos NO Lucrativos Aspecto Fiscal

Art. 15 de la Ley del IVA No se pagara el impuesto por la prestación de los siguientes servicios: Fracciones: I…. XII. Los proporcionados a sus miembros como contraprestación normal por sus cuotas y siempre que los servicios que presten sean únicamente los relativos a los fines que les sean propios, tratándose de: a) Partidos, Asociaciones, Coaliciones y Frentes políticos legalmente

reconocidos b) Sindicatos de Obreros y organismos que los agrupan c) Cámaras de comercio e industria. d) Asociaciones patronales e) Asociaciones o sociedades civiles organizados con fines científicos,

políticos, religiosos y culturales …….

Observaciones a sus Registros Contables

1. El archivo contable no cuenta con un historial, esto es:

De acuerdo al auxiliar de bancos hacen un asiento de apertura para 2014 por la cantidad de 257,349.79 pesos. “No están los ejercicios anteriores”. Habría que solicitar las conciliaciones bancarias 2. La Cuenta de Caja, Presenta saldos en rojo, lo cual indica que el saldo no esta conciliado. 3. No presentan cuentas de Inversiones 4. Tienen una cuenta de IVA Acreditable; de acuerdo a la Ley del IVA, la actividad es exenta, por lo tanto no hay que tener registro de este impuesto, ya que no se acredita y mucho menos se compensa o se devuelve. El registro es contra el gasto o costo, según corresponda

Observaciones a sus Registros Contables

5. Los pasivos no se reconocen y de acuerdo a la naturaleza de las cuentas, debe haber, por las inversiones que se tengan que regresar a los miembros. 6. Los ingresos no se encuentran reconocidos de acuerdo a su naturaleza 7. Los costos y gastos no están clasificados de acuerdo a la naturaleza de los mismos. 8. En este tipo de contabilidad no existen cuentas deducibles y no deducibles.

Nota: En general, la contabilidad no esta registrada y reconocida de acuerdo a las normatividad contable, y en materia fiscal no deben reconocerse impuestos que no se estén obligados a plasmar en sus libros y registros.

Propuestas:

1. Recuperar la información completa de la contabilidad, misma que contiene los antecedentes de los registros contables.

2. Reestructurar el catalogo de cuentas, con la finalidad de ponerlo de acuerdo a normatividad financiera.

3. Verificar y recuperar la información de cuentas, como inversiones, plazos y sus beneficiarios.

4. Hacer un inventario físico de activos fijos, con el objetivo de reconocerlos en los estados financieros.

5. Integrar el patrimonio

6. Entre otros, que se detecten.

Propuestas:

1. Recuperar la información completa de la contabilidad, misma que contiene los antecedentes de los registros contables.

2. Reestructurar el catalogo de cuentas, con la finalidad de ponerlo de acuerdo a normatividad financiera.

3. Verificar y recuperar la información de cuentas, como inversiones, plazos y sus beneficiarios.

4. Hacer un inventario físico de activos fijos, con el objetivo de reconocerlos en los estados financieros.

5. Integrar el patrimonio

6. Entre otros, que se detecten.