DECRETO 2150 DIC 20 DE 2017 TRATAMIENTO A DONACIONES Y
REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL EN EL IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
CAMILO GIRALDO RENDÓN CONTADOR PROFESIONAL
camilogiraldorendó[email protected] www.contabilidadgestionyresultados.com
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BIENVENIDOS
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DONACIONES
Tratamiento tributario donaciones efectuadas a entidades del régimen tributario especial y a entidades no contribuyentes de que tratan los artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario.
Solamente podrán tomar el descuento tributario de que trata el artículo 257 del Est. tributario
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Artículo 257 E.T. Descuento por donaciones a entidades sin animo de lucro del régimen especial
Las donaciones efectuadas a entidades sin ánimo de lucro que hayan sido calificadas en el régimen especial del impuesto sobre la renta y complementarios y a las entidades no contribuyentes de que tratan los artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario, no serán deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios, pero darán lugar a un descuento del impuesto sobre la renta y complementarios, equivalente al 25% del valor donado en el año o período gravable. El Gobierno Nacional reglamentará los requisitos para que proceda este descuento.
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Art. 125-1. Requisitos de los beneficiarios de las donaciones.
Modificado- Cuando la entidad beneficiaria de la donación que da derecho al descuento de que trata el artículo 257 se trate de una entidad calificada en el Régimen Tributario Especial, deberá reunir las siguientes condiciones:
1.Estar legalmente constituida y estar sometida a inspección, control y vigilancia de una entidad estatal.
2.Si se trata de una de las entidades a las que se refiere el artículo 19 de este Estatuto, haber sido calificada en el Régimen Tributario Especial antes de haber sido efectuada la donación.
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3.Haber cumplido con la obligación de presentar la declaración de ingresos y patrimonio o de renta, según el caso, por el año inmediatamente anterior al de la donación, salvo cuando se haya constituido en el mismo año gravable.
4.Manejar, en depósitos o inversiones en establecimientos financieros autorizados, los ingresos por donaciones.
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Art. 125-2 Modalidades de las donaciones
Las donaciones que dan derecho a deducción deben revestir las siguientes modalidades:
1. Cuando se done dinero, el pago debe haberse realizado por medio de cheque, tarjeta de crédito o a través de un intermediario financiero.
2. Cuando se donen *** -títulos valores-, se estimarán a precios de mercado de acuerdo con el procedimiento establecido por la Superintendencia Financiera. Cuando se donen otros activos, su valor se estimará por el costo de adquisición, menos las depreciaciones acumuladas hasta esa misma fecha.
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PARÁGRAFO 1. En todo caso, cuando se donen otros activos su valor será el menor entre el valor comercial y el costo fiscal del bien donado.
PARÁGRAFO 2. Las donaciones que no tengan condición por parte del donante deberán registrarse como ingresos que darán lugar a rentas exentas siempre que se destinen a la actividad meritoria. Si la donación está condicionada por el donante, debe registrarse directamente en el patrimonio, para ser usada la donación y sus rendimientos en las actividades meritorias.
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ESAL – GRUPOS
REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
Asociaciones, Corporaciones, Fundaciones sin ánimo de lucro.
2. Instituciones de Educación Superior aprobadas por el ICFES sin ánimo de lucro
3. Hospitales sin ánimo de lucro
4. PJ sin ánimo de lucro actividades salud permiso funcionamiento Minsalud o autoridad competente.
5. Ligas de consumidores.
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RTE – COOPERATIVAS
PROPIEDAD HORIZONTAL – REGIMEN ORDINARIO
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ESAL: ACT MERITORIAS (Art. 152 modifica Art. 359 ET)
1. Educación inicial, Formal, Superior, Para trabajo y desarrollo humano. Promoción y apoyo expansión y mejora calidad.
2. Salud, entidades habilitadas Min Salud o autoridad competente
3. Culturales (Ley 397/97)
4. Ciencia y Tecnología e innovación (Ley 1286/09). Investigación en matemáticas, física, química, biología, ciencias sociales, como economía, política, sociología y derecho de uso general.
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RESULTADOS 11
4. Desarrollo Social,
5. Protección medio ambiente
6.Prevención uso y consumo sustancias sicoactivas,
7.Promoción y apoyo actividades deportivas (Ley 181/95)
8.Desarrollo empresarial y emprendimiento(Ley 1014/06),
9.Promoción y apoyo derechos humanos, y objetivos globales Naciones Unidas
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10.Promoción y mejoramiento de la admón. de justicia,
11.Promoción y apoyo a entidades sin ánimo de lucro que ejecuten acciones directas en el territorio nacional en alguna de las actividades meritorias descritas en el artículo.
12.Actividades de microcrédito, en los términos del artículo 39 de la Ley 590 de 2000.
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RESULTADOS 13
ESAL: ACT MERITORIAS (Art. 152 modifica Art. 359 ET)
ACTIVIDADES DE DESARROLLO SOCIAL
a) Protección, asistencia y promoción de los derechos de las poblaciones de especial protección constitucional, minorías, poblaciones en situación de vulnerabilidad, exclusión y discriminación;.
b) Desarrollo, promoción, mejoramiento de la calidad y cobertura de los servicios públicos y los servicios públicos domiciliarios, así como el avance en las metas de desarrollo fijadas por la ONU
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RESULTADOS 14
c) Las orientadas a la promoción y desarrollo de la transparencia, control social, control corrupción, construcción de la paz, al desarrollo de las políticas públicas y la participación ciudadana.
d) De apoyo a la recreación de familias de escasos recursos, desarrollo y mantenimiento de parques y centros de diversión, siempre y cuando sean para acceso general a la comunidad.
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RESULTADOS 15
REGISTRO WEB Y COMENTARIOS DE LA SOCIEDAD CIVIL
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RESULTADOS 16
SOLICITUD DE CALIFICACIÓN
Formato
▪ Registro web
▪ Anexos
▪ Actualización anual con la presentación de la declaración
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RESULTADOS 17
Entidades Qué a 31-12-16 estaban en el RTE
No calificación para 2017.
Pueden renunciar en declaración renta 2017
No contribuyentes del Impuesto de Renta
Incorporados automáticamente al RTE y Permanencia.
PERMANENCIA: SOLICITUD A MAS TARDAR 30-04-18 Y PRESENTAR MEMORIA ECONOMICA (Ing. Br. AÑO
ANTERIOR > 160.000 UVT)
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RESULTADOS 18
Creadas entre enero 1/2017 y 31 dic/2017
Por 2017 en RTE si actualizan RUT con responsabilidad 04 a más tardar 31-01-18
Permanencia envío información a más tardar 30-04-18.
2018 y siguientes:
Presentar y radicar información
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RESULTADOS 19
✓ESAL con Ys año anterior > 160.000 UVT ($6.656´) remiten memoria económica gestión a la DIAN sobre: Proyectos y financiación, ingresos y gastos del año, patrimonio e inversiones y manifestación del Rep. Legal y el Revisor Fiscal sobre cumplimiento requisitos RTE en el año como reiteración exenciones solicitadas en la declaración: Si incumplen se excluyen y someten a sistema ordinario.
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RESULTADOS 20
▪Registro podrá ser el de las Cámaras de Comercio, garantizando acceso del público.
▪La DIAN debe publicar en su página WEB datos de las ESAL durante el 2017
▪DIAN verifica requisitos. Plan anual fiscalización a ESAL. Crea dependencia especial a su interior.
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RESULTADOS 21
ESAL. Constitución y Admisión Proceso de calificación público*: Contenido del Registro público
1. La denominación, la identificación y el domicilio de la entidad.
2. La descripción de la actividad meritoria.
3. El monto y el destino de la reinversión del beneficio o excedente neto, cuando corresponda.
4. El monto y el destino de las asignaciones permanentes que se hayan realizado en el año y los plazos adicionales que estén autorizados por el máximo órgano social, cuando corresponda.
5. Los nombres e identificación de las personas que ocupan cargos gerenciales, directivos o de control.
6. El monto total de pagos salariales a los miembros de los cuerpos directivos, sin obligación de discriminar los pagos individuales.
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RESULTADOS 22
7. Los nombres e identificación de los fundadores.
8. El monto del patrimonio a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior.
9. En caso de recibir donaciones, la identificación del donante y el monto de la donación, así como la destinación de la misma y el plazo proyectado para el gasto o la inversión. Para tales efectos se entiende que la donación a una entidad del Régimen Tributario Especial es una autorización de publicar los datos que contiene el registro.
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RESULTADOS 23
10. Cuando las donaciones se perciban en eventos colectivos, sin que sea posible la identificación particular de los donantes, se deberá inscribir el monto total percibido, la fecha y la destinación del mismo.
11. Un informe anual de resultados que prevea datos sobre sus proyectos en curso y los finalizados, los ingresos, los contratos realizados, subsidios y aportes recibidos así como las metas logradas en beneficio de la comunidad.
12. Los estados financieros de la entidad.
13. El certificado del representante legal o revisor fiscal, junto con la declaración de renta donde se evidencie que han cumplido con todos los requisitos durante el respectivo año, cuando corresponda;
14. Los recursos de cooperación internacional no reembolsable que reciban o ejecuten.
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RESULTADOS 24
INGRESOS
✓Devengados contablemente, salvo art. 28 y demás limitantes tributarias.
✓ Dividendos se reciben como si fuera una sociedad nacional y se reconocen fiscalmente cuando hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibles.
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RESULTADOS 25
✓ Las donaciones condicionadas van al Patrimonio y se reconocen como ingreso a medida que se cumple la condición. Las no condicionadas van al ingreso
✓ Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional hacen parte de la determinación del beneficio neto o excedente.
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RESULTADOS 26
EGRESOS
✓ Costos y gastos devengados contablemente con las limitaciones y excepciones del E.T.
✓ Inversiones*
✓ Cuando se trate de egresos devengados para el desarrollo de una actividad meritoria son deducibles sin que necesariamente estén asociados a la realización de un ingreso.
✓ El GMF es deducible en el 100%
Egresos improcedentes se gravan al 20%
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CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS
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INVERSIONES
*Incrementan el patrimonio y no pueden ser susceptibles de amortización ni depreciación (excede el art. 357).
Registro separado.
Tienen que ser por término > 1 año.
Los rendimientos son ingresos que pueden dar lugar al beneficio neto o excedente. En caso contrario se gravan al 20%.
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RESULTADOS 28
DETERMINCACIÓN DEL BENEFICIO NETO
INGRESOS FISCALES ORD Y EXT
(-)
EGRESOS FISCALES
(-)
SALDO FINAL INVERSIONES SIN QUE > BN ANTES DE DESCONTAR LA INVERSION
(+)
INVERSIONES PERIODOS ANTERIORES QUE FUERON RESTADAS EN AÑOS ANTERIORES Y LIQUIDADAS EN EL EJERCICIO
_______________________________________
BENEFICIO NETO O EXCEDENTE FISCAL
(-)
EGRESOS IMPROCEDENTES (gravados al 20%) (Art. 1.2.1.5.1.25. parágrafo 4) _______________________________________
BENEFICIO NETO O EXCEDENTE FISCAL
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RESULTADOS 29
ESAL- TRATAMIENTO DE EXCEPCION
A INGRESOS, COSTOS Y GASTOS POR CONTRATOS DE OBRA PUBLICA E INTERVENTORIA CON ENTIDADES ESTATALES
✓ NO SON TENIDOS EN CUENTA EN LA DETERMINACION DEL BENEFICIO NETO O EXEDENTE
✓ SE GRAVAN EN FORMA INDEPENDIENTE CON TARIFA GENERAL 33% (2018) + 4% (Sobretasa)
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RESULTADOS 30
ESAL- Exención Beneficio neto (Art. 1.2.1.5.1.27)
✓ Destinado directa o indirectamente en año siguiente a actividades meritorias.
✓ Asignaciones permanentes.
✓ Aprobación Asamblea General.
✓ Donaciones a RTE y/o no contribuyentes. (vs descuento Doble beneficio)
✓ Asignaciones permanentes en plazo mayor a 5 años requieren autorización DIAN.
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RESULTADOS 31
• Se reinvierte el excedente fiscal, lo que genera un problema cuando el excedente fiscal >al contable
• NORMAS ANTERIORES D.R. 4400/2004
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RESULTADOS 32
TARIFA
20% se grava la parte del beneficio neto o excedente que no se invierta en las actividades meritorias.
La parte de las asignaciones permanentes que no se ejecute.
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RESULTADOS 33
ASPECTOS ADICIONALES
Adquisición bienes o servicios con vinculados:
Precios comerciales promedio que no difieran en un 25%.
Comparación patrimonial:
Gravados al 20% (Art.1.2.1.5.1.25)
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RESULTADOS 34
PERDIDAS FISCALES
Norma general: Se compensan en 12 años
Entidades que a dic 31/2016 estaban en el RTE:
Pérdidas acumuladas a 31-12-17 no se someten al término de compensación art. 147.
No contribuyentes que ingresan al RTE:
No se compensan
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RESULTADOS 35
✓ Están sometidas a Comparación Patrimonial
✓ Asignaciones permanentes máximo 5 años. Término mayor requiere autorización director DIAN
✓ Conlleva cláusula general para evitar la elusión fiscal por abuso del RTE(Arts.158 y 159)
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RESULTADOS 36
REGISTRO ANTE LA DIAN CONTRATOS:
(Gratuitos u onerosos con fundadores, aportantes, donantes, representantes legales, administradores, sus cónyuges o compañeros, 4º grado consanguinidad o afinidad o único civil o entidades jurídicas donde éstas posean más del 30%)
Art. 356-1 ET: Si no se registran, los egresos no son procedentes
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RESULTADOS 37
ESAL. Excedentes indirectos (Art.145 Modifica Art. 356-1 ET)
✓ indirecta excedentes: Pagos o contratos o actos jurídicos onerosos o gratuitos, realizados a o con los fundadores, aportantes, donantes, representantes legales y administradores, sus cónyuges o compañeros o sus parientes hasta 4º de consanguinidad o afinidad o único civil o entidades donde estas personas posean más de un 30% de la entidad en conjunto u otras entidades donde se tenga control, se deben registrar en la DIAN y los que no correspondan a Precios Comerciales Promedio serán considerados como una distribución indirecta de excedentes Excluidas(Art.364-3)
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RESULTADOS 38
DISTRIBUCIÓN INDIRECTA DE EXCEDENTES (Art. 356-1 ET )
✓ Remuneración directivos exceda 30% gasto anual en entidades con IBA > 3.500 UVT.
✓ Pagos por compras, servicios, arrendamientos, honorarios, comisiones, intereses, bonificaciones especiales no correspondan a precios comerciales.
✓ Reembolsos aportantes.
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RESULTADOS 39
✓ Disuelva o liquide la entidad sin adjudicar remanente según art. 649 Código Civil (posesión dominio).
✓ DIAN determine que actos o contratos con fundadores, aportantes, donantes, representantes legales, administradores, sus cónyuges o compañeros, 4º grado consanguinidad o afinidad o único civil o entidades jurídicas donde éstas posean más del 30% constituyen distribución indirecta de excedentes.
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RESULTADOS 40
ABUSO ALCANCE
Ánimo defraudatorio
Pactos simulados que encubran negocio jurídico o la simple ausencia de negocio jurídico.
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RESULTADOS 41
EXCLUSIÓN DE REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
✓ Distribución indirecta de excedentes.
✓ Omisión activos o pasivos inexistentes. (?? Vs Ley)
✓ Datos falsos, desfigurados, simulados, alterados de los cuales se derive un < beneficio neto.(?? vs Inexatitud)
✓ Compras a proveedores ficticios. (?? Vs Ley)
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RESULTADOS 42
✓ Miembro Junta Directiva, fundador, rep. Legal: - Responsable penalmente delitos contra adm. pública con utilización de la entidad. - Caducidad contrato celebrado con entidad pública con utilización de la entidad.
✓ No se presente la información por entidades parágrafos transitorios 1 y 2 art. 19.
✓ No presentación oportuna memoria económica.
✓ No actualización información.
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RESULTADOS 43
NUEVA SOLICITUD
Pasados 3 años desde la exclusión
EFECTOS EN RENTA
Constituidas a partir de 1-01-17 tributan como sociedades nacionales hasta el año gravable en que se obtenga su calificación como RTE.
Las demás tributan como sociedades nacionales a partir del año gravable del acto administrativo que las excluya del RTE.
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RESULTADOS 44
RETENCIÓN EN LA FUENTE
NO RETENCION Art. 1.2.1.5.1.48
Los pagos o abonos en cuenta correspondientes a las actividades meritorias del objeto fiscal.
Se demuestra la calificación con copia del RUT.
POR RENDIMIENTO FINANCIEROS
RETENCIÓN NORMA
SI ART. 1.2.1.5.1.48
NO ART. 1.2.4.2.88
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RESULTADOS 45
PRECISIONES
Aportes y cotizaciones: SI
Presuntiva: SI
Anticipo Renta: SI
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RESULTADOS 46
✓Control especial a transacciones ESAL(Art.145 Modifica Art. 356-1 ET):
Las ESAL deben identificar los costos de los proyectos, de las actividades de venta de bienes o servicios y los gastos administrativos, debidamente certificados por Revisor Fiscal o Contador, para su verificación por la
DIAN
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RESULTADOS 47
✓ Cláusula general para evitar la elusión fiscal por abuso del RTE (por abuso del derecho, fraude de la ley o simulación)
NO SE RECONOCE RTE: PARA ESAL QUE ABUSANDO POSIBILIDADES DE CONFIGURACION JURIDICA:
❖ DEFRAUDEN LA NORMA TRIBUTARIA APLICABLE
❖ MEDIANTE PACTOS SIMULADOS ENCUBRAN UN NEGOCIO JURIDICO DISTINTO AL QUE DICEN REALIZAR O LA SIMPLE AUSENCIA DE NEGOCIO JURIDICO.
2/03/2018 CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y
RESULTADOS 48
SE DECLARA EN LIQUIDACION OFICIAL DE REVISION CON INTERESES MORATORIOS Y SANCION POR
INEXACTITUD
EFECTOS SOLO TRIBUTARIOS NO SE SOMETE A PREJUDICIALIDAD NI A PROCEDIMIENTO DISTINTO
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RESULTADOS 49
ESAL- Régimen Tributario Especial (Art.159 adiciona Art. 364-2 ET)
✓ ACTOS QUE SON ABUSO DEL RTE SE CONSIDERA QUE EL USO DEL RTE OBEDECE A UNA ESTRUCTURA NEGOCIAL ABUSIVA, FRAUDULENTA O SIMULADA:
❖ FIN PRINCIPAL NO OBEDECE A INTERES GNAL. MEDIANTE ACT MERITORIAS SINO A EXPLOTACION ECON. PARA DISTRIBUIR EXCEDENTES
❖ FUNDADORES (F), ASOCIADOS(A) Y REPRESENTANTES(R) Y MIEMBROS ORGANOS DE GOBIERNOS (MG) Y SUS PARIENTES 4º GRADO(P) SE BENEFICIAN DE CONDICIONES ESPECIALES PARA ACCEDER A BIENES Y SERVICIOS.
2/03/2018 CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y
RESULTADOS 50
❖ SE ADQUIEREN A CUALQUIER TITULO, DIRECTA O INDIRECTA, BIENES Y SERVICIOS A F,A,R, MG Y P. O ENTIDAD VINCULADA (ART.260-1 Y 450 ET)
❖ REMUNERACION A CARGOS DE F,A,R, MG DA DERECHO A PARTICIPAR EN RESULTADOS ECONOMICOS DIRECTA O INDIRECTAMENTE.
❖ SE RECIBEN FORMALMENTE COMO DONACIONES, DINERO, BIENES O SERVICIOS, POR LOS CUALES LAS ESAL RETRIBUYEN DIRECTA O INDIRECTA AL DONANTE COMO CONTRAPRESTACIÓN IMPLICITA POR LA SUPUESTA DONACION.
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RESULTADOS 51
ESAL- EXCLUSION DEL RTE (Art. 160 adiciona Art. 364-3 ET)
1. NO CUMPLAN ARTS. 19 A 23-2 ET Ó
2. NO CUMPLAN TITULO VI RTE - LIBRO PRIMERO DEL ET IMPTO SOBE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
2/03/2018 CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y
RESULTADOS 52
3. CUYOS MIEMBROS DE JUNTA DIRECTIVA, FUNDADORES, REP. LEGALES O MIEMBROS ORGANOS DE DIRECCION:
a) SEAN DECLARADOS RESPONSABLES PENALES POR DELITOS CONTRA LA ADM. PUBLICA, EL ORDEN ECONOMICO SOCIAL Y CONTRA EL PATRIMONIO ECONOMICO si entidad fue utilizada para delito.
b) SEAN SANCIONADOS CON DECLARACION DE CADUCIDAD DE UN CONTRATO CELEBRADO CON UNA ENTIDAD PUBLICA. si entidad fue utilizada para conducta
2/03/2018 CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y
RESULTADOS 53
LAS EXCLUIDAS SON CONTRIBUYENTES ORDINARIOS A PARTIR DEL AÑO EN QUE INCUMPLAN TALES
CONDICIONES.
PUEDEN REINGRESAR PASADOS 3 AÑOS EXCLUSION,
LA EXCLUSION NO IMPLICA PERDER CALIDAD DE ESAL, SALVO QUE DIAN DEMUESTRE QUE DISTRIBUYO
EXCEDENTES EN CONTRA ART. 356-1 ET.
2/03/2018 CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y
RESULTADOS 54
RTE- COOPERATIVAS- Art. 19-4 ET
REGISTRO WEB: Con actualización anual
COMPARACION PATRIMONIAL: NO
DETERMINACION BENEFICIO NETO O EXCEDENTE:
Según contabilidad
EGRESOS PROCEDENTES Art. 1.2.1.5.2.7:
De acuerdo con E.T. y no con la legislación cooperativa (violatorio art. 19-4).
2/03/2018 CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y
RESULTADOS 55
Ingreso gravable Cooperativa de trabajo asociado
INGRESOS POR SERVICIOS
(-)
COMPENSACIONES PAGADAS A TRABAJADORES ASOCIADOS COOPERADOS
(+)
INGRESOS POR OTROS CONCEPTO ___________________________________
INGRESO GRAVABLE
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RESULTADOS 56
PERDIDAS FISCALES
Se compensa según art. 147 E.T.
Pérdidas acumuladas a 31-12-16 no se sujetan a término art. 147.
AÑO TARIFA RENTA (tomado del fondo de educación y solidaridad)
2017 10%+10% excedente destinado a financiar cupos y programas en IESP autorizados por Min. educación
2018 15%+5%
2019 20%
2/03/2018 CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y
RESULTADOS 57
REMUNERACION DIRECTIVOS:
NO > 30% GASTO ANUAL Si entidad YB anual > 3500 UVT
RETENCION: RENDIMIENTOS FINANCIEROS
RENTA PRESUNTIVA: NO
ANTICIPO RENTA: NO
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RESULTADOS 58
APORTES Y COTIZACIONES TRABAJADORES CON MENOS DE 10 SMLMV
LEY 1819/16 (Art.65) Art. 114-1 Parágrafo 2 ET
D.R. 2150/17 Art.1-.2.1.5.4.9
SOLO PARA ENTIDADES CALIFICADAS
OBLIGADOS A PESAR DE NO SER OBJETO DE CALIFICACION
2/03/2018 CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y
RESULTADOS 59
PROPIEDAD HORIZONTAL
REGIMEN ORDINARIO
Que destinen alguno de sus bienes o áreas comunes a explotación comercial, industrial o mixta.
NO CONTRIBUYENTES: DE USO RESIDENCIAL
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RESULTADOS 60
INGRESO COSTOS Y GASTOS
COMUNES EN PROPORCIÓN AL INGRESO
ACTIVOS Y PASIVOS
RENTA PRESUNTIVA
CUOTAS NO GRAVADO NO SE DECLARA
NO DEDUCIBLE
NO DEDUCIBLE
NO SE DECLARAN (fondo de imprevistos)
NO
EXP. IND. CIAL O MIXTA
GRAVADA SE DECLARA
SI DEDUCIBLE
SI DEDUCIBLE
SE DECLARAN
SI
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RESULTADOS 61
✓ TARIFA 33% + Sobretasa. Ganancia Ocasional
✓ CUENTAS SEPARADAS: de Activos, pasivos, ingresos, costos y gastos.
✓ PERDIDAS FISCALES: No se pueden compensar las que se originen en la determinación proporcional de los costos y gastos (es violatorio de la ley).
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RESULTADOS 62
INFORMACION EXOGENA
▪ Tipo de PH
▪ Identificación inmuebles que la componen
▪ Destinación o uso inmuebles
▪ Identificación propietario, poseedor o tenedor ▪ Nombre del establecimiento
▪ Identificación áreas comunes y rentas que se deriven de las mismas.
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RESULTADOS 63
APORTES Y COTIZACIONES TRABAJADORES CON MENOS DE 10 SMLMV
LEY 1819/16 (Art.65) Art. 114-1 Parágrafo 2 ET
D.R. 2150/17 Art.1-.2.1.5.4.9
EXCLUYE A LOS CONTRIBUYENTES DECLARANTES
OBLIGADOS A PESAR DE SER CONTRIBUYENTES DECLARANTES
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RESULTADOS 64
RUT - INSCRIPCION
Existencia y representación legal
Identidad representante legal o apoderado
Certificación del representante legal donde indique si destina algún bien o área común a la explotación comercial, industrial o mixta.
LIBRO ACTAS: Se debe registrar ante Cámara de Comercio o DIAN para efectos probatorios
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RESULTADOS 65
CAJAS COMPENSACION FLIAR (Art. 141 Ley 1819/16 - Art.19-2 ET)
✓ Contribuyentes Por ingresos generados en actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversión de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con las actividades meritorias previstas en el Art. 359 ET.
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RESULTADOS 66
ACTIVIDAD GRAVADA NO GRAVADA
INDUSTRIAL X
INDUSTRIAL MERITORIA X
COMERCIAL X
COMERCIAL MERITORIA X
FINANCIERA X
Comercial o Financiera Inversión en su Patrimonio
X
OTRAS X
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RESULTADOS 67
CCF VS PH
✓ No se estableció la diferencia entre:
✓ Actividades gravadas y no gravadas
✓ Diferenciación de activos y pasivos
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RESULTADOS 68
DECLARACION – RUT
✓ Ingresos gravados RUT – 05 – Declaración renta
✓ Si no realizan actividades gravadas declaración ingresos y patrimonio – RUT responsabilidad 06.
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RESULTADOS 69
APORTES Y COTIZACIONES TRABAJADORES CON MENOS DE 10 SMLMV
LEY 1819/16 (Art.65) Art. 114-1 Parágrafo 2 ET
D.R. 2150/17 Art.1-.2.1.5.4.9
EXCLUYE A LOS CONTRIBUYENTES DECLARANTES
OBLIGADOS A PESAR DE SER CONTRIBUYENTES DECLARANTES
2/03/2018 CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y
RESULTADOS 70
"La inspiración existe, pero tiene que encontrarte trabajando." Pablo Picasso
GRACIAS
2/03/2018 CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y
RESULTADOS 71