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7/24/2019 Diapositivas Nia 705
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NORMA INTERNACIONAL
DE AUDITORIA 705
OPININ MODIFICADA EN
EL INFORME EMITIDO PORUN AUDITOR
INDEPENDIENTE
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INDEPENDIENTE
GRUPO # 2INTEGRANTES:
CHOGLLO CARLOS GUSQUE JOHANNA
ANGULO JOHANNA
AIZAGA PAMELA
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ALCANCE Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de emitir uninforme adecuado en funcin de las circunstanciascuando, al formarse una opinin de conformidad conla NIA 700, concluya que es necesaria una opininmodicada sobre los estados nancieros
!E"#A $E EN%&A$AEN 'I&
Esta NIA es aplicable a las auditoras de estadosnancieros correspondientes a periodos iniciados
a partir del *+ de diciembre de 00-
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OBJETIVO
E. A/$I%& "N"./A 1/E, 23&E .A 3A2E $E.A E'I$EN"IA $E A/$I%&4A 3%ENI$A, .2E2%A$2 !INAN"IE&2 EN 2/ "N5/N% NE2%6N .I3&E2 $E IN"&&E""IN 8A%E&IA.9
E. A/$I%& N :/E$A 3%ENE& E'I$EN"IA $EA/$I%&4A 2/!I"IEN%E A$E"/A$A :A&A"N"./I& 1/E .2 E2%A$2 !INAN"IE&2 EN2/ "N5/N% E2%;N .I3&E2 $E IN"&&E""IN
8A%E&IA.
El !"$%& 'l ()'%$*+ ,-*+(*. //l(*%'('. )( -%%1'%3/('( ('/)('(+!* l+ +$('+3(/%*+ /)(':
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DETERMINACION DEL TIPO
DE OPINION MODIFICADA
:ININ "N 2A.'E$A$E2
:ININ $E2!A'&A3.E A$'E&2A
$ENEA"IN A32%EN"IN $E :ININ
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GUIA DE APLICACIN 4 OTRASANOTACIONES EPLICATIVAS
E. 2I/IEN%E "/A$& I./2%&A E. 8$ EN 1/E E. 5/I"I $E.A/$I%& 23&E .A NA%/&A.E
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.A NIA700 E=IE A. A/$I%& 1/E, :A&A !&8A&2E /NA :ININ23&E .2 E2%A$2 !INAN"IE&2, "N"./A 2I 2E #A 3%ENI$ /NA2E/&I$A$ &A
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ADECUACION DE LAS POLITICAS CONTABLESSELECCIONADAS
EN &E.A"IN "N .A A$E"/A"IN $E .A2 :.4%I"A2 "N%A3.E22E.E""INA$A2 :& .A $I&E""IN, :/E$EN 2/&I&IN"&&E""INE2 8A%E&IA.E2 EN .2 E2%A$2 !INAN"IE&2"/AN$?
(A) .A2 :.4%I"A2 "N%A3.E2 2E.E""INA$A2 N 2EAN"N&/EN%E2 "N E. 8A&" $E IN!&8A"IN !INAN"IE&AA:.I"A3.E9
(3) .2 E2%A$2 !INAN"IE&2, IN"./I$A2 .A2 N%A2E=:.I"A%I'A2, N &E:&E2EN%EN .A2 %&AN2A""INE2 #E"#22/3A"EN%E2 $E /N 8$ 1/E .&EN .A :&E2EN%A"IN !IE.
.2 8A&"2 $E IN!&8A"IN !INAN"IE&A A 8EN/$ "N%IENEN&E1/E&I8IEN%2 $I&II$2 A 1/E 2E %ENAN EN "/EN%A .2"A83I2 EN .A2 :.4%I"A2 "N%A3.E2 2E &E'E.E IN!&8A"IN23&E E..2 EN E. "A2 $E 1/E .A EN%I$A$ #AA "A83IA$ 2/2E.E""IN $E :.4%I"A2 "N%A3.E2 2INI!I"A%I'A2, :/E$E $A&2E/NA IN"&&E""IN 8A%E&IA. EN .2 E2%A$2 !INAN"IE&2"/AN$ .A EN%I$A$ N #AA "/8:.I$ $I"#2 &E1/E&I8IEN%2
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APLICACIN DE LAS POLITICAS CONTABLES
SELECCIONADAS
EN &E.A"IN "N .A A:.I"A"IN $E .A2 :.4%I"A2 "N%A3.E2
2E.E""INA$A2, :/E$EN 2/&I& IN"&&E""INE28A%E&IA.E2 EN .2 E2%A$2 !INAN"IE&2?
(A) "/AN$ .A $I&E""IN N #AA A:.I"A$ .A2 :.4%I"A2
"N%A3.E2 2E.E""INA$A2 $E 8ANE&A "N&/EN%E "N
E. 8A&" $E IN!&8A"IN !INAN"IE&A, A24 "8 "/AN$.A $I&E""IN N #AA A:.I"A$ .A2 :.4%I"A2 "N%A3.E2
$E !&8A "N&/EN%E EN $I2%IN%2 :E&I$2 :A&A
%&AN2A""INE2 #E"#2 2I8I.A&E2 ("N&/EN"IA EN .A
A:.I"A"IN)9
(3) $E3I$ A. 8;%$ $E A:.I"A"IN $E .A2 :.4%I"A2
"N%A3.E2 2E.E""INA$A2 (%A. "8 /N E&&& N
IN%EN"INA$ EN .A A:.I"A"IN)
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IDONEIDAD O ADECUACION DE LA
INFORMACION REVELADA EN LOS ESTADOS
FINANCIEROSEN &E.A"IN "N .A I$NEI$A$ A$E"/A"IN $E .AIN!&8A"IN &E'E.A$A EN .2 E2%A$2 !INAN"IE&2,:/E$EN 2/&I& IN"&&E""INE2 8A%E&IA.E2 EN ;2%2"/AN$?
(A) .2 E2%A$2 !INAN"IE&2 N IN"./AN %$A .A
IN!&8A"IN E=II$A :& E. 8A&" $E IN!&8A"IN
!INAN"IE&A A:.I"A3.E9 .A IN!&8A"IN &E'E.A$A EN .2
E2%A$2 !INAN"IE&2 N 2E :&E2EN%E $E "N!&8I$A$
"N E. 8A&" $E IN!&8A"IN !INAN"IE&A A:.I"A3.E9
(") .2 E2%A$2 !INAN"IE&2 N &E'E.EN .A
IN!&8A"IN NE"E2A&IA :A&A .&A& .A :&E2EN%A"IN
!IE.
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2A.'E$A$E2
$E2!A'&A3.E A$'E&2A
$ENEA"IN A32%EN"IN
%I:2 $E:ININ
8$I!I"A$A-@
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NATURALEZA DE LAIMPOSIBILIDAD DE OBTENER
EVIDENCIA DE AUDITORIA
SUFICIENTE 4 ADECUADA
a) CIRCUNSTANCIAS AJENAS AL CONTROL DE LA ENTIDAD.
b) CIRCUNSTANCIAS RELACIONADAS CON LA NATURALEZA OEL MOMENTO DE REALIZACIN DEL TRABAJO DEL AUDITOR.
c) LIMITACIONES IMPUESTAS POR LA DIRECCIN
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CONSECUENCIA DE LAIMPOSIBILIDAD DE OBTENER
EVIDENCIA DE AUDITORIA2i el auditor no puedetener eidencia de
auditoria suciente y
adecuada determinara?"oncluye que losposibles efectos de
incorreccin no detectado
en los estadosnancieros podran ser
materiales pero noBeneraliCados, eDpresara
una opinin con
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2i concluye que los
posibles efectos deincorrecciones nodetectadas en los
estados nancierospodran ser materiales
y BeneraliCados
a &enunciar a laauditoria cuando las
disposiciones
leBales oreBlamentarias lopermitan
b 2i no es factiblela renuncia antes
de emitir elinforme deauditoria
deneBara laopinin sobre los
estadosnancieros
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E2%&/"%/&A "N%ENI$ $E. IN!&8E $E A/$I%&4A "/AN$ 2E E=:&E2A /NA :ININ 8$I!I"A$A
P6RRAFO DE FUNDAMENTO DE LAOPININ MODIFICADA"/AN$ E. A/$I%& E=:&E2E /NA :ININ 8$I!I"A$A 23&E .2E2%A$2 !INAN"IE&2, A$E862 $E .2 E.E8EN%2 E2:E"4!I"2&E1/E&I$2 :& .A NIA 700, IN"./I&6 /N :6&&A! EN E. IN!&8E
$E A/$I%&IA 1/E :&:&"INA /NA $E2"&I:"IN $E. #E"# 1/E$A ./A& A .A 8$I!I"A"IN
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/N E5E8:. $E .2 E!E"%2 !INAN"IE&2 $EIN"&&E""INE2 8A%E&IA.E2 1/E E. A/$I%& :/E$E$E2"&I3I& EN E. :6&&A! $E !/N$A8EN% $E .A :ININ8$I!I"A$A EN E. IN!&8E $E A/$I%&IA E2 .A"/AN%I!I"A"IN $E .2 E!E"%2 $E /NA 23&E'A.&A"IN$E .A2 E=I2%EN"IA2 EN E. I8:/E2% 23&E 3ENE!I"I2, E.
&E2/.%A$ AN%E2 $E I8:/E2%2, E. &E2/.%A$ NE% E.:A%&I8NI NE%
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LA REVELACIN DE LA INFORMACIN OMITIDA EN ELP6RRAFO DE FUNDAMENTO DE LA OPININ
MODIFICADA NO ES FACTIBLE SI: (A) .A IN!&8A"IN A &E'E.A& N #A 2I$ :&E:A&A$A
:& .A $I&E""IN N E2%6 $I2:NI3.E :A&A E.A/$I%& :& %& 8E$I9
(3) A 5/I"I $E. A/$I%&, .A IN!&8A"IN A &E'E.A&2E&4A $E8A2IA$ E=%EN2A EN &E.A"IN "N E. IN!&8E$E A/$I%&4A
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:6&&A! $E :ININ
"/AN$ E. A/$I%& E=:&E2A /NA :ININ 8$I!I"A$A,
:6&&A! $E :ININ %EN$&6 E. %I%/.
:ININ "N 2A.'E$A$E2 :ININ $E2!A'&A3.E
$ENEA"IN $E :ININ
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.2 E5E8:. * ? "N%IENEN IN!&8E $E A/$I%&IA "N /NA:ININ "N 2A.'E$A$E2 $E2!A'&A3.E &E2:E"%I'A8EN%E, $E3I$ AIN"&&E""INE2 8A%E&IA.E2 EN .2 E2%A$2 !INAN"IE&2
E5E8:. F? IN!&8E $E A/$I%&IA "N /NA :ININ "N 2A.'E$A$E2$E3I$ A 1/E E. A/$I%& N #A :$I$ 3%ENE& E'I$EN"IA $EA/$I%&IA 2/!I"IEN%E A$E"/A$A
E5E8:. >? IN!&8E $E A/$I%&IA "N $ENEA"IN $E :ININ $E3I$
A 1/E E. A/$I%& N #A :$I$ 3%ENE& E'I$EN"IA $E A/$I%&IA2/!I"IEN%E A$E"/A$A EN &E.A"IN "N E. GNI" E.E8EN%2 $E .2E2%A$2 !INAN"IE&2
E5E8:. +? IN!&8E $E A/$I%&IA "N $ENEA"IN $E :ININ $E3I$
A 1/E E. A/$I%& N #A :$I$ 3%ENE& E'I$EN"IA $E A/$I%&IA2/!I"IEN%E A$E"/A$A EN &E.A"IN "N 8G.%I:.E2 E.E8EN%2 $E .2E2%A$2 !INAN"IE&2
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"8/NI"A"IN "N .2 &E2:N2A3.E$E. 3IE&N $E .A EN%I$A$
"/AN$ E. A/$I%& :&E'EA %ENE& 1/E E=:&E2A& /NA
:ININ 8$I!I"A$A EN E. IN!&8E $E A/$I%&IA,
"8/NI"A&A A .2 &E2:N2A3.E $E. 3IE&N $E .AEN%I$A$ .A2 "I&"/N2%AN"IA2 1/E .E ..E'AN A :&E'E&
$I"#A :ININ 8$I!I"A$A .A &E$A""IN :&E'I2%A $E
.A 8$I!I"A"IN
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EJEMPLO 1: INFORME DE AUDITORIA CON UNAOPININ CON SALVEDADES DEBIDO A UNAINCORRECCIN MATERIAL EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS
EXISTEN 3 TIPOS DE FUNDAMENTOS SOBRE LOS INFORMES DE AUDITORIA UE
CONTIENEN UNA OPININ MODIFICADA.
OPINION CON SALVEDADES
OPINION DESFAVORABLE !O ADVERSA)
DENE"ACIN DE OPININ !O ABSTENCIN)
A CONTINUACIN PRESENTAMOS UN EJEMPLO CON OPININ CON SALVEDADES
EJEMPLOS DE INFORMES DEAUDITORIA
QUE CONTIENEN UNA OPINIONMODIFICADA
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INFORME DE AUDITORIA
INDEPENDIENTE
DESTINATARIO CORRESPONDIENTE8
#E82 A/$I%A$ .2 E2%A$2 !INAN"IE&2 A$5/N%2 $E .A 2"IE$A$A3", 1/E "8:&EN$E E. 3A.AN"E $E 2I%/A"IN A F* $E $I"IE83&E $E.0*F, E. E2%A$ $E &E2/.%A$2, E. E2%A$ $E "A83I2 EN E. :A%&I8NI
NE% E. E2%A$ $E !./52 $E E!E"%I' "&&E2:N$IEN%E2 A. E5E&"I"I%E&8INA$ EN $I"#A !E"#A, A24 "8 /N &E2/8EN $E .A2 :.4%I"A2"N%A3.E2 2INI!I"A%I'A2 %&A IN!&8A"IN E=:.I"A%I'A
RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCION EN RELACION CON LOS ESTADOSFINANCIEROS
.A $I&E""IN E2 &E2:N2A3.E $E .A :&E:A&A"IN :&E2EN%A"IN !IE. $E
.2 E2%A$2 !INAN"IE&2 A$5/N%2 $E "N!&8I$A$ "N .A2 N&8A2IN%E&NA"INA. $E IN!&8A"IN !INAN"IE&A $E. "N%&. IN%E&N 1/E.A $I&E""IN "N2I$E&E NE"E2A&I :A&A :E&8I%I& .A :&E:A&A"IN $EE2%A$2 !INAN"IE&2 .I3&E2 $E IN"&&E""IN 8A%E&IA., $E3I$A A!&A/$E E&&&
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RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
N/E2%&A &E2:N2A3I.I$A$ E2 E=:&E2A& /NA :ININ 23&E .2 E2%A$2!INAN"IE&2 A$5/N%2 3A2A$A EN N/E2%&A A/$I%&IA #E82 ..E'A$ A"A3 N/E2%&A A/$I%&IA $E "N!&8I$A$ "N .A2 N&8A2IN%E&NA"INA.E2 $E A/$I%&IA $I"#A2 N&8A2 E=IEN 1/E "/8:.A82.2 &E1/E&I8IEN%2 $E ;%I"A, A24 "8 1/E :.ANI!I1/E82 E5E"/%E82.A A/$I%&IA "N E. !IN $E 3%ENE& /NA 2E/&I$A$ &A
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.2 :&"E$I8IEN%2 2E.E""INA$2 $E:EN$E $E. 5/I"I $E.A/$I%&, IN"./I$A .A 'A.&A"IN $E .2 &IE22 $E IN"&&E""IN8A%E&IA. EN .2 E2%A$2 !INAN"IE&2, $E3I$A A !&A/$E E&&& A.
E!E"%/A& $I"#A2 'A.&A"INE2 $E. &IE2, E. A/$I%& %IENE EN"/EN%A E. "N%&. IN%E&N &E.E'AN%E2 :A&A .A :&E:A&A"IN :&E2EN%A"IN !IE. :& :A&%E $E .A EN%I$A$ $E .2 E2%A$2!INAN"IE&2, "N E. !IN $E $I2EHA& .2 :&"E$I8IEN%2 $EA/$I%&IA 1/E 2EAN A$E"/A$2 EN !/N"IN $E .A2 "I&"/N2%AN"IA2
N "N .A !INA.I$A$ $E E=:&E2A& /NA :ININ 23&E .A E!I"A"IA$E. "N%&. IN%E&N $E .A EN%I$A$ /NA A/$I%&IA %A83I;N
IN"./E .A E'A./A"IN $E .A A$E"/A"IN $E .A2 :.4%I"A2"N%A3.E2 A:.I"A$A $E .A &A
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"N2I$E&A82 1/E .A E'I$EN"IA $E A/$I%&IA 1/E #E82
3%ENI$ :&:&"INA /NA 3A2E 2/!I"IEN%E A$E"/A$A :A&AN/E2%&A :ININ $E A/$I%&IA "N 2A.'E$A$E2
FUNDAMENTOS DE LA OPININ CON SALVEDADES
.A2 E=I2%EN"IA2 $E .A 2"IE$A$ 2E &E!.E5AN EN E. 3A.AN"E $E2I%/A"IN :& === .A $I&E""IN N #A &EI2%&A$ .A2
E=I2%EN"IA2 A. 8EN& $E .2 I8:&%E2 "&&E2:N$IEN%E2 A 2/"2% 'A.&E NE% $E &EA.I
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EN "N2E"/EN"IA, E. "2%E $E 'EN%A2 E2%A
IN!&A'A.&A$ EN ===, E. I8:/E2% 23&E3ENE!I"I2, E. &E2/.%A$ NE% !N$2 :&:I2E2%6N 23&E'A.&A$2 EN === ===,&E2:E"%I'A8EN%E
OPININ CON SALVEDADES
EN N/E2%&A :ININ, E="E:% :& .2 E!E"%2 $E. #E"#
$E2"&I% EN E. :6&&A! $E !/N$A8EN% $E .A :ININ "N2A.'E$A$E2J .2 E2%A$2 !INAN"IE&2 E=:&E2AN .A I8AEN !IE.
$E ( :&E2EN%AN !IE.8EN%E, EN %$2 .2 A2:E"%2
8A%E&IA.E2)
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.A 2I%/A"IN !INAN"IE&A $E .A 2"IE$A$ A3" A F* $E
$I"IE83&E $E 0=* A24 "8 $E 2/2 &E2/.%A$2 !./52 $E E!E"%I' "&&E2:N$IEN%E2 A. E5E&"I"I
%E&8INA$ EN $I"#A !E"#A $E "N!&8I$A$ "N.A2 N&8A2 IN%E&NA"INA.E2 $E IN!&8A"IN!INAN"IE&A
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GRACIAS