Dirección Central de Fiscalización Oficina de Grandes Contribuyentes Organización y Actividades...

Dirección Central de Fiscalización Oficina de Grandes Contribuyentes

Organización y ActividadesOrganización y Actividades

Mr. Pasquale CormíoMr. Pasquale Cormío

Seminario Internacional de Grandes ContribuyentesSeminario Internacional de Grandes ContribuyentesEUROsociALEUROsociAL

Brasilia (Brasil)Brasilia (Brasil)26-28 de marzo de 200826-28 de marzo de 2008

Brasilia, 26/03/2008Seminario internacional

de Grandes ContribuyentesEUROsociAL

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ESQUEMA DE LA PRESENTACIÓN

Introducción Organización de la “Oficina de Grandes

Contribuyentes” Funciones institucionales Aplicaciones de Informática tributaria: FALCO

“Archivo on-line del Contribuyente” Controles multilaterales Rendimientos del capital mobiliario

(dividendos, etc.) Operaciones realizadas con entidades

residentes en paraísos fiscales



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4

INTRODUCCIÓN

Artículo 42 de la Ley n.388 del 2000 Programación de inspecciones periódicas sobre contribuyentes de medias – grandes dimensiones .Las inspecciones tienen que ser realizadas: Grandes Contribuyentes: por lo menos una vez

cada dos años; Medios Contribuyentes: por lo menos una vez

cada cuatro años



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INTRODUCCIÓN

Parametros dimensionales

(Superiores a €25,8 million)

Beneficios

s

IdentificaciIdentificación de los Grandes Contribuyentesón de los Grandes Contribuyentes

Gastos operativos

Cantidades percibidas en el ejercicio de una actividad profesional



6

5.450.000

5.500.000

5.550.000

5.600.000

PequeñasDimensiones

11.958

MedianasDimensiones

51.708

GrandesDimensiones

5.514.793

Número de los sujetos

INTRODUCCIÓN

Mas de 25.822.845 €

Mas de 5.164.569 €

Menos de 5.164.569 €



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INTRODUCCIÓN

DISTRIBUCIONDISTRIBUCION DE LOS GRANDES CONTRIBUYENTES DE LOS GRANDES CONTRIBUYENTES

PARAMETROS: % DE CIFRA DE NEGOCIOS, VENTAS Y RENTA TOTALPARAMETROS: % DE CIFRA DE NEGOCIOS, VENTAS Y RENTA TOTAL

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60%

70%

80%

90%

100%

1 2 3

Cifra de negotios Ventas Renta

others

LT



8

INTRODUCCIÓN

Mas de 4000

De 100 a 200De 201 a 500De 501 a 1000

De 1001 a 4000

Menos de 100

s

Distribución geograficaDistribución geografica



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INTRODUCCIÓN

DISTRIBUCIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES BASADA EN DISTRIBUCIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES BASADA EN LA CIFRA DE NEGOCIOS Y EN LOS INGRESOS DE EXPLOTACIÓNLA CIFRA DE NEGOCIOS Y EN LOS INGRESOS DE EXPLOTACIÓN

Mas de 258.228.449 € 846

0%

50%

100%

Mas de 258.228.449 €

De 154.937.069 hasta258.228.449 €De 51.645.689 hasta154.937.069 €Hasta 51.645.689 €

Mas de 258.228.449 € 846

De 154.937.069 hasta258.228.449 €

644

De 51.645.689 hasta154.937.069 €

3682

Hasta 51.645.689 € 6786

Número de sujetos



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ORGANIZACIÓN DEL SECTOR DE CONTROLES FISCALES

El sector de Controles Fiscales està dividido en dos areas territoriales (area norte y area centro sur) y està estructurado en 4 Oficinas:

Sector deSector deControles FiscalesControles Fiscales

GrandesGrandes ContribuyentesContribuyentes

InspeccionesInspecciones fiscales fiscales

InternationalInternationalRuling (NorteRuling (Norte))

InternationalInternationalRuling (Centro-Sur)Ruling (Centro-Sur)



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FUNCIONES ISTITUCIONALES

Las funciones que pertenecen a la Oficina de Grandes Contribuyentes son:

1. Planificación de las actividades y selección de los Grandes Contribuyentes1. Planificación de inspecciones fiscales y controles sobre los Grandes

Contribuyentes coordinadas con organismos de Policía tributaria (Guardia di Finanza);

2. Identificación y selección de Grandes Contribuyentes;3. Examen de las informaciones fiscales;4. Coordinación y control de las inspecciones y del proceso de

fiscalización;5. Utilización de aplicaciones informaticas entre las quales destaca

FALCO

2. Inspecciones sobre Impuestos Directos y Indirectos



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INSPECCIONES FISCALES

Actividades principalesActividades principales

Cumplimiento de los objetivos fijados en el Convenio subscrito entre el Departamiento de las Politicas Fiscales del Ministerio de Hacienda y la Agencia Tributaria

Coordinación con los organismos de Policía tributaria (Guardia di Finanza)

Cumplimiento de los objetivos fijados en el Convenio subscrito entre el Departamiento de las Politicas Fiscales del Ministerio de Hacienda y la Agencia Tributaria

Coordinación con los organismos de Policía tributaria (Guardia di Finanza)

Planificación de la inspeccion


Busquedas en las bases de datos fiscales de informaciones utiles cerca de los contribuyentes que puedan ser objeto de control;

Uso de criterios de selección de tipo qualitativo y quantitativo

Busquedas en las bases de datos fiscales de informaciones utiles cerca de los contribuyentes que puedan ser objeto de control;

Uso de criterios de selección de tipo qualitativo y quantitativo


Coordinación de las inspecciones

Planificación de un calendario de controles para minimizar los esfuerzos y maximizar la eficienza

Coordinación de las inspecciones

Planificación de un calendario de controles para minimizar los esfuerzos y maximizar la eficienza

Selección de los contribuyentes

Controles sobre los contribuyentes

seleccionados



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FALCO “ARCHIVO ON-LINE DEL CONTRIBUYENTE”

s

Identificación de Grandes ContribuyentesIdentificación de Grandes Contribuyentes

Adquisición de datos sobre las ventas y el volumen de negocios presentes en la declaración de renta

1. Declaración de renta

2. Datos provenientes de las Direcciones Regionales de

Agencia Tributaria y Policía tributaria

3. Controles sobre contribuyentes

especificos Entidades participadas Bancos y entitades

financieras Intereses pasivos (y

ingresos similares Gastos bancarios y

ingresos financieros similares

Compañias de seguros Premios y ingresos

similares Rendimientos del

capital inmobiliario y otro tipo de inversiones



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s

Selección de los Grandes ContribuyentesSelección de los Grandes Contribuyentes

AREA GEOGRAFICA DE COMPETENCIA

Estado

Region

Oficina Local

PRESENCIA / ABSENCIA DE CONTROLES FISCALES

Inspecciones

Controles

Fiscalizaciones

NEGOCIO

Código de negocio

ANÁLISIS DE RATIO



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s

FALCOFALCO

DATOS INTERNOSDATOS INTERNOS

• Información Fiscal

• Datos contables

• Otras informaciones

DATOS EXTERNOSDATOS EXTERNOS

• Datos Internet



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s

FALCOFALCO

Existencia de inspecciones Cuentas y Estados financieros de los

Contribuyentes, disponibles en formato de hoja de calculo

Información Fiscal sobre los contribuyentes Series Históricas Accesos a otras bases de datos

Cámara de Comercio Socios, accionistas y

proprietarios de cuotas o de titulos, presencia de

operaciones extraordinarias

INPSContribuciones al sistema de la

Seguridad Social

INAILSalarios brutos



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El Software utiliza la logica semantica que realiza en automatico la busqueda y filtra datos y noticias, recogidos en internet, que tienen a que ver con las actividades empresariales de los contribuyentes de grandes dimensiones

s




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Para comprender en automatico un texto la herramienta informatica utiliza: Una red semántica; Un analizador de textos (“parser”) para dividir cada

texto en elementos básicos; Motores lingüísticos para interrogar la red semántica

(comparando los elementos básicos de los textos con la red semántica de significados);

Un sistema para evitar problemas de doble significado.

s




27


s


Control de distintas fuentes

de datos



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Despues de realizar el primer control del URL, el programa busca las paginas web que cumplan con los criterios de selección elegidos por el utilizador como, por ejemplo, “precios de transferencia”, “fraude”, “Offshore”.

s




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CONTROL MULTILATERAL

Los objetivos principales de los controles multilaterales son: Mejorar los controles sobre los operadores

intracomunitarios a traves de la adopción de efectivos y eficientes sistemas de cooperación administrativa;

Informar los funcionarios de hacienda sobre las oportunidades existentes en materia de controles intracomunitarios;

Promocionar el conocimiento y la enseñananza de los diferentes metodos de control de los Estados Miembros;

Averiguar el nivel de los procedimientos en tema de asistencia mutua finalizados al control de entitades que actuan en diferentes Estados Miembros y subrayar posibles problemas o faltas;



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(sigue): Demostrar que el uso de las informaciones

obtenidas a través de esta actividad puede dar mayor garantia de correctas fiscalizaciones de IVA y de impuestos nacionales para a los Estados miembros;

Promocionar y facilitar los controles multilaterales, como elementos de la normal actividad de fiscalización;

Desarrollar las competencias prácticas de los funcionarios de Hacienda en materia de IVA y permitir a ellos mismos de testar la validez de los sistemas de cooperación administrativa.



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ORGANIZACIÓNORGANIZACIÓN

Departamiento de politica fiscalCLO (central liaison office)/FISCALIS

COORDINATOR

ADUANAS AGENCIA TRIBUTARIA GUARDIA DI FINANZA

Ministerio de Hacienda



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RED REGIONALRED REGIONAL Establecida por el Sector de Control de

Impuestos para actividades de controles multilaterales (MLC)Dirección Central de FiscalizaciónDirección Central de Fiscalización

Sector de Controles FiscalesControles internacionales

Dirección RegionalDirección RegionalSector de FiscalizaciónRepresentante de MLC

(una o dos personas)

REGIONALGrupo de inspectores





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Selección: La primera selección de los contribuyentes

depende de controles domésticos: si en inspecciones domésticas salen a luz hechos de relieve para otros paises tambien, estos pueden ser informados y tomar parte al control.

Es importante tener una perspectiva internacional, es decir, no es importante donde los impuestos tienen que ser pagados sino que sean pagados.



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información obtenida de fuentes diferentes del contribuyenteInformacionesInformacionesInformacionesInformaciones

Tipo de negocioTipo de negocioInformaciInformacióón disponible n disponible

acerca del tipo de actividadacerca del tipo de actividad

Otras fuentes externas, Otras fuentes externas, Por ejemplo VIES Por ejemplo VIES

(el sistema de intercambio de informaciones acerca del IVA)(el sistema de intercambio de informaciones acerca del IVA)



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Como organizar el control:

Si la detección de una operacion (interna) ha tenido exito

ysi las informaciones obtenidas muestran una posibilidad efectiva de “desafiar” la operación a través de un control multilateral,

el pais lider invita a participar en el Control el pais lider invita a participar en el Control Multilateral aquellos paises donde se ha Multilateral aquellos paises donde se ha realizado la operaciónrealizado la operación



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Eso es lo que pasa:

DetecciDeteccióón y n y SelecciSeleccióónn

AnAnáálisis de lisis de los riesgoslos riesgos

Inspeccionar al Inspeccionar al contribuyente!contribuyente!



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RENTA FINANCIERA: RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO Y PERDIDAS

Si las acciones sondetenidas solo para venta, sobre los beneficios se aplican los impuestos y las pérdidas no son deductibles:



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RENTA FINANCIERA: DIVIDENDOS

Desde el 1.1.2004 es exente de impuesto el 95% de los dividendos recibidos.

No se requiere un nivel mínimo de participacion al caudal de la empresa ni un nivel mínimo de propriedad de la empresa.

No es necesaria la residencia del emitente.



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42

NORMAS CFC

La ley italiana prevee un complejo de normas que regulan las operaciones realizadas con entidades residentes en paraísos fiscales (Control Foreign Companies).

Estas normas persiguen el objetivo de impedir la localizatión de la renta en entitades extranjeras - controladas por el contribuyente - residentes en paises con un bajo nivel de impuestos (por ejemplo los paises que son nombrados “paraisos fiscales” por ley o los paises con que no hay intercambio de informaciones de tipo fiscal)



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NORMAS CFC

Consequencias: La renta obtenida por la entidad no residente

participada se atribuye a los socios italianos en proporción al porcentaje de participación detenido.

Por lo tanto, sin considerar la actual distribución de los dividendos, hay que incluirse en la base imponibile de la entitad italiana la renta obtenida por la entidad no residente.



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Gracias por su atenciónGracias por su atención

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