UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE: LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA - CONTADOR PÚBLICO TEMA: DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN EL MANEJO DE LOS RECURSOS FINANCIEROS EN EL MUNICIPIO DEL CANTÓN BOLÍVAR PROVINCIA DE MANABÍ DIRECTOR DE TESIS DR. JORGE GUERRERO AUTORA JUANA TRINIDAD SABANDO VERA Quito, marzo 2008
Transcript
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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO
DE:
LICENCIADA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA - CONTADOR PÚBLICO
TEMA:
DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN EL
MANEJO DE LOS RECURSOS FINANCIEROS EN EL MUNICIPIO DEL CANTÓN BOLÍVAR
PROVINCIA DE MANABÍ
DIRECTOR DE TESIS DR. JORGE GUERRERO
AUTORA
JUANA TRINIDAD SABANDO VERA
Quito, marzo 2008
ii
DECLARATORIA
as responsabilidades por las ideas, investigaciones, resultados,
conclusiones y recomendaciones presentadas en el presente trabajo,
pertenecen exclusivamente a la Autora.
Juana Trinidad Sabando Vera
L
iii
Dr. Jorge Guerrero
CATEDRÁTICO DE LA FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA DE LA UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
EQUINOCCIAL.
CERTIFICA: Que la Egresada: JUANA TRINIDAD SABANDO
VERA, con cédula de Ciudadanía # 130421853-8. realizó su
trabajo de grado titulada “DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE
UN MANUAL DE CONTROL INTERNO Y SU INCIDENCIA EN
EL MANEJO DE LOS RECURSOS FINANCIEROS EN EL
MUNICIPIO DEL CANTÓN BOLÍVAR, PROVINCIA DE
MANABÍ”, previo a la obtención del título de: Licenciada en
Contabilidad y Auditoría Contador Público, bajo mi
Dirección y Supervisión, la misma que se encuentra concluida
en su totalidad.
Dr. Jorge Guerrero
DIRECTOR DE TESIS
iv
DEDICATORIA
edico el cumplimiento y el esfuerzo de mi trabajo a:
DIOS ser Supremo, a mis PADRES por su valiosa conducción como hija,
esposa y madre; a mis hijos FABRICIO, RONALDO Y ROMARIO, como
un evento de superación; a mi esposo DYTHER por su constante apoyo;
y, a todos y cada uno de mis familiares, compañeros y amigos.
Juana Trinidad Sabando Vera
D
v
AGRADECIMIENTO
ara la Universidad Tecnológica Equinoccial, UTE - MED y a la Escuela
de Contabilidad y Auditoria, Modalidad Estudio a Distancia, formadores de
Profesionales al servicio del País.
De manera especial al distinguido Catedrático, Dr. Jorge Guerrero, por su
acertada dirección y orientación, cuyo trabajo tesonero y responsable ha
permitido la culminación de esta tesis.
Al Municipio del Cantón Bolívar por haberme dado las facilidades y
respaldo en la elaboración de este trabajo que servirá como herramienta
para el desarrollo de actividades Administrativas y Financieras.
Juana Trinidad Sabando Vera
P
vi
INDICE
DECLARATORIA
CERTIFICACIÓN
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INDICE GENERAL
RESUMEN EJECUTIVO
1
CAPÍTULO I
1 EL PROBLEMA
3
1.1 Antecedentes
3
1.2 Antecedentes Científicos
5
1.3 Antecedentes Prácticos
7
1.4 Planteamiento del Problema
8
1.5 Justificación e Importancia del Tema 9
1.6 Justificación del Trabajo a investigarse 11
1.7 Objetivos
11
1.7.1 Objetivo General
11
1.7.2 Objetivos Específicos
12
1.8 Idea a Defender
12
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2 LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO 13
2.1 Control Interno como herramientas de Control 13
2.1.1 Fundamentación Científica
14
2.2 Base Conceptual del Control Interno 15
2.3 Normas de Control Interno
17
2.4 El ciclo contable como parte de Integración del proceso de Control Interno
22
2.5 Los Principios de Contabilidad Generalmente 24
Aceptados
vii
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Tipo de Investigación
26
3.2 Diseño de la Investigación
26
3.3 Técnicas y/o Instrumentos de Recolección de Datos 26
3.3.1 La Observación Directa
26
3.3.2 Entrevista no estructurada
27
3.4 Variables
27
3.4.1 Variable Independiente
27
3.4.2 Variable Dependiente
27
3.5 Diagnóstico de la Situación Actual del Municipio 28
del cantón Bolívar
3.5.1 Base Legal de Creación
28
3.5.2 Política de la Entidad
29
3.5.2.1 Misión
30
3.5.2.2 Visión
31
3.5.3 Orgánico Funcional y Estructural
31
3.6 Principales Políticas de Prácticas Contables 32
3.7 Análisis del FODA
46
3.8 Matriz Evaluación de Riesgo
52
3.9 Ciclo de Operación y registro de transacciones para
sus principales cuentas y su sistema de Control a
aplicarse
56
CAPÍTULO IV
MARCO PROPOSITIVO
4.1 Definición del Manual
68
4.2 Objetivos
70
4.2.1 Objetivo General
70
4.2.2 Objetivos Específicos
71
4.3 Misión
71
4.4 Visión
72
4.5 Política de Calidad
72
4.6 Política de Contabilidad
72
4.7 Municipio del Cantón Bolívar
73
4.8 Plan de Cuentas
74
4.9 Transacciones
104
viii
4.10 El sistema de Control Interno para el Municipio
del Cantón Bolívar
111
4.11 Aplicación de un proceso de Control Interno
en el Gobierno Municipal del Cantón Bolívar 126
4.11.1 Fundamentación
126
4.11.2 Diagrama operacional del fundamento de
Control para se aplicado en el Municipio del
Cantón Bolívar
129
4.11.3 Controles básicos aplicables al procesos de
Control Interno en el Municipio del Cantón
Bolívar
130
4.11.4 Principales formularios aplicadas para el
Control Interno
132
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones
152
5.2 Recomendaciones
154
6 Bibliografía
155
7 Anexos
157
1
RESUMEN EJECUTIVO
La realización del presente trabajo de investigación tiene como
propósito fundamental, contribuir al buen manejo y registro de cuentas en
el sistema Administrativo del Gobierno Municipal del Cantón Bolívar; el
mismo que no ha contado con un documento orientador que facilite su
nivel operacional y de efectividad de sus recursos.
El Gobierno Municipal del Cantón Bolívar se desenvuelve
administrativamente por la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen
Municipal publicada el 27 de Septiembre del año 2004 en Registro Oficial
# 429, está subordinado a la Constitución Política de la República y
establece por Mandato Constitucional una relación de acción en los
planes de desarrollo de acuerdo a lo estipulado en el Artículo # 4 que
habla de los destinos de los recursos, de la Ley de Régimen Municipal.
El estudio se desarrollo bajo un esquema metodológico de carácter
inductivo, que parte de un análisis de lo general a lo particular, en donde
la observación se fundamento como guía operacional para determinar la
aplicación de los funcionarios Técnicos de Control Interno, la misma que
está definida en calidad de entrevista al Alcalde y Jefes Departamentales
del Gobierno Municipal.
En estas circunstancias se determina la aplicación de la
2
investigación de campo porque se aplicaron los cuestionarios de Control
Interno en diferentes lugares de trabajo y descriptiva porque facilita la
descripción de la situación real del Manejo Administrativo de los Recursos
de la Institución Municipal.
Dentro de los resultados más sobresalientes obtenidos se evidencia
que el Recurso Humano no tiene capacitación permanente sobre eventos
de Control Interno, existencia de bienes, coordinación y eficiencia del
servicio Municipal con la población y Organismos de Control como es la
Contraloría General del Estado, la máxima Autoridad Administrativa
expresa un desconocimiento de los procesos de Control Interno,
expresado con un grado de confianza bajo y riesgo de control alto, por
ello es importante la aplicación del Manual de Control Interno, en el
Gobierno Municipal del Cantón Bolívar se determinan como resultado del
análisis descriptivo del estudio, conclusiones y recomendaciones, que
sustentan el hecho mismo de la investigación.
Juana Sabando Vera
Calceta, Enero 15 del 2008.
3
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA
1.1 Antecedentes.-
La Provincia de Manabí cuenta con una extensión geográfica de
18.640 kilómetros cuadrados1 donde se asienta una población de 186.025
habitantes2, dentro de su sistema Administrativo Regional existen 22
Gobiernos Municipales, todos en pleno cumplimiento de sus objetivos
definidos en su estructura orgánica y funcional3.
Dentro de estos Gobiernos Municipales esta el Cantón Bolívar, el
mismo que fue creado el 10 de Octubre de 1913 mediante Registro Oficial
Nº 330, siendo desde luego esta su base legal de Gestión Operacional
para prestar servicio a la Comunidad con representación, de lo expresado
1 IGM División Política del Ecuador año 2002 Pág. 127
2 Insc. Manabi por Cantones
3 Ley Orgánica de Régimen Municipal RO # 429- 27 Septiembre 2004.
4
en la Constitución Política de Estado4.
Este Gobierno Municipal como todos los del País, tienen como
objetivo otorgar servicios básicos elementales para mejorar las
condiciones de vida de la población constituyéndose en el Organismo
Público de sustento para la promoción del crecimiento y desarrollo socio-
económico de su jurisdicción Cantonal.
La Población del Cantón Bolívar es de 35.627 personas, de la cual el
40,13% con 14.296 habitantes se concentraron en el área urbana y el
59,87% en el área rural, fomentando en cierto grado limitantes de
atención a los problemas que inciden en el mejoramiento y condiciones de
vida de la población.
Este Cantón dentro de su actividad socio-económica y de desarrollo
presenta a una Institución Pública que se nutre del Presupuesto General
del Estado y de su accionar de autogestión para atender todos los
programas y obras de desarrollo planificados durante un período
determinado; en este proceso de atenciones, se maneja un recurso
humano y económico, el mismo que de acuerdo a las Leyes, Normas y
Procedimientos de Control, se someten a una evaluación técnica que solo
la ejecuta la Contraloría General del Estado, según lo determina el
Artículo 221 de la Constitución Política del Estado, para mantener un
proceso armónico de desarrollo administrativo y de gestión eficiente de
4 Ley de Modernización del Estado, 31 de Diciembre del año 1993
5
estos recursos las Instituciones requieren de un Manual de Control
Interno, el mismo que facilita la operatividad de valuación de cada Gestión
de prestación de servicio en este Gobierno Municipal frente a los
Procesos de Control que realiza la Contraloría General del Estado, según
lo determina su Ley Orgánica promulgada en el año 2004.
La actividad Municipal se circunscribe dentro del ámbito de la
prestación del Servicio Público, al amparo de la Ley de Modernización del
Estado5 y de la Ley de Régimen Municipal, es importante señalar que los
Gobiernos Municipales gozan de un Sistema de Autonomía
Administrativa, pero esta no las excluye del Proceso de Control y
Evaluación por parte de la Contraloría General del Estado.
1.2 Antecedente Científico.-
La eficiencia de las labores de Control Interno dentro de las
Instituciones del Sector Público se determina por dos aspectos básicos; el
primero por la Sección del Recurso Humano y el segundo por el Proceso
de Organización Administrativo para el uso de sus recursos.
Dentro de las actividades productivas y de servicios que los
Gobiernos Seccionales generan a beneficio de la población están las
obras de Desarrollo Comunitario, Servicios Básicos y de Medio Ambiente
todo bajo un esquema de protección de los Recursos Públicos en este
5 CGE Manual de Contabilidad Gubernamental año 2003.
6
proceso de generación de servicios, se filtra la evolución de
procedimientos de Control, los mismos que definen el derecho de exigir
que todo sistema de utilización de los recursos generen la buena calidad
para jerarquizar el mejoramiento de la Sociedad Cantonal.
Para poder llevarse a cabo un Sistema de Control Interno es
necesario que se consoliden los eventos contables con eficacia y que
mantengan un diseño que permita el registro preciso, claro y objetivo de
los mismos para que se constituyan en una fuente de información idónea
o de primer orden.
En el entorno científico los Procesos de Control Interno generan un
nivel estratégico operativo, donde se desarrolla la función de seguimiento
y evaluación tanto en el ámbito Administrativo como de los resultados
alcanzados por la Gestión Municipal.
La Gestión Contable como medio técnico y de valuación de registros
de cuentas nominadas en los presupuestos, ofrecen mayor riesgo para
alcanzar la eficiencia, de ello, estas actividades tienen que ser realizadas
por profesionales, que no pueden permitir que la Institución se quede
estancada, sin ofrecer mejorar o realizar reformas sustantivas que
conlleven principalmente al mejoramiento del servicio a la Población.
Frente a esta realidad la definición Técnica – Científica del Control
Interno hace referencia, a un proceso o un medio para alcanzar un fin,
7
con la seguridad razonable, implantada a partir del uso de los Manuales,
que son documentos de orientación de una actividad eficiente en el
entorno del cumplimiento de objetivos.
1.3 Antecedente Práctico.-
Entre los elementos básicos para un Control Interno eficiente se
determina la organización de la Institución, pues esta influye en la
concientización de todo el personal que ejecuta el Control, en el proceso
práctico este puede considerarse como la base de los demás
componentes de Control Interno los factores del ambiente de control
incluyen integridad y valores éticos, filosóficos y estilo operacional de la
estructura organizacional, de asignación de autoridad y responsabilidad
práctica de los recursos humanos.
La aplicación de un Manual de Control Interno, facilita la Gestión de
servicio al interior y exterior de la Institución donde la actividad humana,
se fundamenta en un proceso operativo, cuyas actividades de Control son
políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directrices de la
Gerencia se lleven a cabo. Estas políticas y procedimientos promueven
acciones relacionadas con los riesgos que enfrenta la Organización.
Los Manuales son probados en la práctica como puntos de
referencia para la Institución del nuevo personal, estableciéndose con ello
una herramienta básica e indispensable para todo el Gobierno Municipal,
8
ya que les permite cumplir con todas las funciones y procesos de una
manera clara, sencilla y eficiente.
1.4. Planteamiento del Problema
El Gobierno Municipal del Cantón Bolívar, ha venido presentando
limitaciones en el proceso de control interno, debido a que sus directivos y
administradores no han hecho conciencia de la importancia y realidad
objetiva que tiene para el manejo de los recursos económicos y
financieros de la Entidad.
Este factor negativo en la administración de los recursos que maneja
la Institución, ha incidido que sea objeto de observaciones permanentes
en los exámenes de Auditoría realizados por la Contraloría General del
Estado según lo dispone el artículo # 211 de la Constitución de la
República.
Frente a este realidad la propuesta lleva la alternativa de ejecución
de un control normativo de eficiencia operacional del Control Interno que
se debe aplicar en esta Entidad de servicio público, como es el Gobierno
Municipal del Cantón Bolívar.
Delimitación del Tema.
El presente trabajo se limita al Diseño e Implementación de un Manual de
9
Control Interno, para el Gobierno Municipal del Cantón Bolívar, dirigido de
manera exclusiva al Control de los Recursos Económicos, bienes y otros
cuya finalidad es llevar y aplicar una secuencia lógica de las actividades y
de los procedimientos que el Proceso de Control Interno lo requiere.
Formulación del Problema
La aplicación del Manual de Control Interno logrará mejorar el uso de
los recursos que maneja, la parte administradora del Gobierno Municipal
del Cantón Bolívar, el mismo que logra mejorar la situación operacional y
de prestación de servicio.
Sistematización del problema
¿El Manual de Control Interno, logrará mejorar el uso de
administración de los Recursos Económicos y Financieros en el Municipio
del Cantón Bolívar?
1.5 Justificación e Importancia del tema
En el entorno de la prestación de un servicio eficiente y de tendencia
de largo plazo, donde la población es la beneficiada, se circunscriben los
Manuales de Procedimientos de Control Interno como una alternativa que
conducen a promover el buen uso de los diversos recursos del Municipio
del Cantón Bolívar.
10
El Manual de Control Interno, se lo identifica como un evento de
trascendencia objetiva en la administración del Gobierno Municipal del
Cantón Bolívar, porque al desarrollar sus funciones en el ámbito de la
administración de los recursos, contribuyen al proceso – financiero –
contable, a planificar, organizar, dirigir y controlar la manera más eficiente
todas y cada una de las actividades de la Organización.
Con el diseño del presente Manual de Control Interno se busca de
manera directa el mejoramiento, eficiencia y eficacia de todos los
procesos y registros, para salvaguardar la operatividad del Gobierno
Municipal.
De ello el recurso humano, de la Unidad Financiera y Contable es,
tener en forma indispensable una herramienta de trabajo práctico que le
permita la mayor orientación y a la vez les facilite una información rápida
de los hallazgos y ocurrencias para tomar los correctivos del caso según
lo determinan las Leyes y Procedimientos Normativos sobre el Control
Interno.
De esta forma se espera que la ejecución del presente Manual en la
práctica genere un cambio de conducta en los Empleados de la Sección
Contable del Municipio del Cantón Bolívar y sea una contribución de
mejoramiento, para que no surjan deficiencias internas en la toma de
decisiones, ya que la Instrucción como tal, tiene que propulsar en todas
sus condicionales económicas el servicio a la Comunidad para generar el
11
desarrollo y crecimiento socio-económico con estabilidad social.
1.6 Justificación del Trabajo a Investigarse
El trabajo de investigación presenta justificación práctica y
operacional dentro del Manejo de los Recursos en el Municipio del Cantón
Bolívar.
La justificación práctica, está relacionada con la capacitación
personal al realizar el Manual de Control Interno, ya que de ello, se
fortalece el conocimiento y profesionalización.
La justificación operacional está definida en la aplicación del Manual
que incluye en el cambio de conducta Administrativa del Recurso
Humano, en donde encontramos Administradores, Jefes Operacionales,
Concejales y la máxima Autoridad como es el Alcalde.
1.7 Objetivos
1.7.1 Objetivo General
Diseñar y aplicar un Manual de Control Interno para el Municipio
del Cantón Bolívar, con la finalidad de generar una secuencia lógica de
sus actividades en el manejo de los recursos Económicos y Financieros
de esta Institución.
12
1.7.2 Objetivos Específicos
Analizar la situación actual del Gobierno Municipal del Cantón
Bolívar, sobre el Manejo y Proceso de Control Interno.
Proponer la aplicación del Manual de Control Interno en el
Gobierno Municipal del Cantón Bolívar, para obtener la eficiencia y
eficacia del manejo de los Recursos – Económicos y Financieros.
Determinar el FODA por la aplicación del Manual de Control Interno
en el Gobierno del Municipio del Cantón Bolívar.
1.8 Idea a Defender
El Manual de Control Interno, contribuirá a la aplicación de
procedimientos y criterios profesionales, para mejorar el uso de los
recursos de la Institución, el mismo que requiere de un sistema que incida
en el mejor desempeño del personal del área Financiera y Económica.
13
CAPITULO II
MARCO TEÓRICO
2. LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO.
2.1 El Control Interno como Herramienta de Gestión.
El Control de Gestión es el exámen de la economía, efectividad y
eficiencia de las Entidades de la Administración en el ejercicio y
protección de todos los Recursos Públicos, realizado mediante la
evaluación de los procesos administrativos, la utilización de indicadores
de rentabilidad pública y desempeño y la identidad de la distribución del
excedente que éstas producen, así como los beneficios de su actividad.
El Control Interno al ser considerado como una herramienta de
Control determina el aseguramiento del empleo eficiente y eficaz en el
cumplimiento de los objetivos, de ello la Gestión busca fundamentalmente
la supervivencia y crecimiento de la Entidad, el Control se vuelve eficaz y
determinante para evaluar el cumplimiento de dichos objetivos que
permiten a un Gobierno Municipal organizar planes y programas con un
cumplimiento lógico y situacional, en busca de la optimización de los
recursos para proveer de obras, servicios y bienes al pueblo como
retribución a la contribución que éste realiza.
En el Control de Aplicación de los Procesos de Control Interno, se
14
determina que el recurso humano que labora en las unidades Contables y
Financieras, tengan un conocimiento sustentado en tercer nivel sobre
registros y asientos contables, con ello se puede atribuir que el Control
Interno alcanza la comprobación de hechos, los mismos que serán
corregidos basados en que la información obtenida por medio de los
documentos fuentes son fiables y ciertos, según lo determina la Ley
Orgánica de la Contraloría General del Estado es un Instrumento de
Gestión, por lo consiguiente, la responsabilidad en cuanto a la idoneidad,
eficiencia y estructura del Control Interno incumbe en primera instancia, al
Personal Directivo, por cuanto este tiene que delinear políticas que
faciliten el buen uso de los recursos de la Institución, en segundo lugar el
Personal Administrativo de los mismos, que forman parte del
Departamento Financiero y de Contabilidad con ello se establece la
solidez de las generaciones y actividades realizadas.
2.1.1 Fundamentación Científica
Las ciencias contables están en permanente sistema de revisión
para efectivizar su mejor eficiencia en el registro y valoración de cuentas
de Empresas e Instituciones Públicas y Privadas, Organismos
Internacionales y Nacionales fundamentan el grado de acción de las
ciencias contables, que van desde un documentos fuentes, hasta su
registro para la elaboración de los Estados Financieros reconocidos, en
este sentido se establece un proceso de Control Interno que sintetiza los
hechos económicos como consecuencia del reconocimiento de derechos
15
y obligaciones.
2.2 Base conceptual del Control Interno
Antecedentes.-
Los Procedimientos Contables de los Recursos Financieros y
Económicos dentro del Gobierno Municipal del Cantón Bolívar, se
sustentan con la orientación del Manual de Contabilidad Gubernamental,
expedido por la Contraloría General del Estado, publicado en Registro
Oficial # 249 del 22 de Enero del 2001; este Manual consta de Principios
y Normas Técnicas de Contabilidad Gubernamental, permitiendo la
utilización del método devengado, que indica que los hechos económicos,
deben ser registrados en el momento que se producen, haya o no
movimiento del recurso económico, como consecuencia del
reconocimiento de derechos u obligaciones6.
El Control Interno como medio de eficiencia de procedimientos de
evaluación abarca el Plan de Organización y los métodos coordinados y
medidas adoptadas dentro de una Empresa u Entidad Pública o Privada,
para salvaguardar sus activos, verificar la adecuación y probabilidad de la
información de la Contabilidad, promover la eficiencia operacional y
fomentar la adherencia a la política establecidas de dirección.
6 Contraloría General del Estado R. O. 249 - 28 Enero del 2001.
16
Jack C. Robertson, en su obra de Auditing, determina que el
Control Interno funciona de forma eficaz para detectar y corregir errores
dentro de los límites del Control.
El Control Interno es un proceso y un medio utilizado para el logro
de un fin, de ello no debe ser considerado un fin como tal.
El Control Interno solo puede aportar un grado de seguridad
razonable a la Dirección y a la Administración de la Entidad.
Según la Contraloría General del Estado en el Manual de Auditoría de
Gestión año 2003 especifica que la Estructura del Control Interno a nivel
de una Institución consiste en la aplicación de políticas y procedimientos
establecidos para proporcionar la seguridad y alcanzar los objetivos
propuestos, los mismos que se definen de relevantes y específicos de un
proceso de Auditoría, como son:
- Salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás activos de
la Entidad.
- Promover la eficiencia del personal, minimizar los errores humanos
y detectar rápidamente los que se produzcan.
- Garantizar la razonabilidad de la información contable y
17
Administrativa.
2.3 Normas de Control Interno.-
El Artículo 211 de la Constitución Política del Estado y en el numeral
3 del Artículo # 7 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado,
le corresponde a este organismo técnico superior de control, expedir,
aprobar y actualizar las Normas de Control y Fiscalización sobre el Sector
Público adoptadas de las Normas Internacionales de Auditoría y de las
emitidas por la Organización Internacional de entidades fiscalizadoras
superiores.
De lo expuesto, las Normas de Control Interno que se aplican en el
Ecuador mantienen parámetros de normatividad administrativa cuyo fin es
la medición, comparación y ejecución de los eventos contable cuyas
normativas son aplicadas en sus distintas Instituciones, las mismas que
por su naturaleza servirán de guía para las Auditorías que se aplicaren en
un futuro.
Dentro de este proceso y desarrollo la estructura de las Normas de
Control Interno provee la existencia de un evento sólido y efectivo, cuya
implantación constituye responsabilidades de las máximas Autoridades y
de los niveles de dirección, la combinación de estas normas establece el
contexto requerido para que esta actividad sea apropiada en cada
Institución Pública.
18
La estructura de identificaciones de las Normas de Control Interno se
compone de cinco dígitos, de lo cual los tres primeros conforman el
primer campo, indican el área y subárea, el cuarto y quinto dígito que
constituyen el segundo campo, señalan el título, este corresponde a la
denominación de la norma.
Características
Las Normas de Control Interno se caracterizan por ser:
Concordantes con el marco Legal vigente, disposiciones y
normativas de los sistemas de Contabilidad Gubernamental,
Presupuesto, Tesorería.
Endeudamiento Público y con otras disposiciones relacionadas con
el Control Interno.
Compatible con los principios de administración, las Normas de
Auditoria Gubernamental emitidas por la Controlaría General del
Estado y la Normativa de Contabilidad Gubernamental emitida por
el Ministerio de Economía y Finanzas.
Sencillas y claras en su presentación y referidas a un asunto
específico.
Flexibles, ya que permiten su adoptación y adaptación periódica de
19
acuerdo a la circunstancias, según los avances en la
modernización de la Administración Gubernamental.
Dentro de estas características de la NICI, determina, que los
procesos de aplicación y operatividad sustentan el profesionalismo del
Recurso Humano que labora en la Entidad como sucede en el Gobierno
Municipal del Cantón Bolívar.
Las Normas emitidas por la Contraloría General del Estado son:
100 - Norma Generales de Control Interno.
200 - Norma de Control Interno para el área de
Administración Financiera Gubernamental.
300 - Norma de Control Interno para el Área del Recurso Humano.
400 - Norma de Control Interno para el Área de Sistema de
Información Computarizada.
500 - Norma de Control Interno para el Área de Inversiones en
Proyectos y Programas.
De la estructura y aplicación de estas Normas, se circunscribe la
operatividad y Gestión Administrativa de la máxima Autoridad del
Gobierno Municipal del Cantón Bolívar, con ello el Control Interno se
vuelve sólido y efectivo, cuya implantación constituye responsabilidad de
los administradores.
Cada uno de estos grupos de Normas, fundamentan el criterio
20
básico de uniformidad para lograr una adecuada administración de los
recursos de la Institución. De ello se describen las Normas de Control
Interno que sustentan el estudio propuesto.
110 – 00 Fundamentos de Control Interno
110 – 01 Objetivos Generales del Control Interno
110 – 02 Ambiente de Confianza Mutua
110 – 04 Indicadores de Gestión
110 – 08 Actitud hacia el cambio Interno
110 – 09 Control Interno Previo
110 – 10 Control Interno Concurrente
110 – 11 Control Interno Posterior
120 – 00 Componentes del Control Interno
120 – 01 Ambiente de Control
120 – 02 Evaluación de los Riesgos de Control
120 – 03 Actividades de Control
120 – 04 Sistema de Información y Control
120 – 05 Actividades de Monitoreo y Supervisión
130 –00 Herramientas de evaluación de los componentes del Control
Interno
130 – 02 Herramientas para evaluar los riesgo de control
130 – 04 Herramientas para evaluar el sistema de información y
comunicación
130 – 05 Herramientas para evaluar las Actividades de Monitoreo y
21
Supervisión
140 – 00 Normas Gerenciales de Control Interno
140 – 01 Determinación de responsabilidades y Organización
210 – 00 Norma de Control Interno para Contabilidad Gubernamental
210 – 01 Aplicación de principios y Normas de Contabilidad
Gubernamental
210 – 02 Organización del sistema de contabilidad gubernamental
210 – 03 Integración contable de las Operaciones Financieras
210 – 04 Documentación de respaldo
220 – 00 Normas de Control Interno para Presupuesto
220 – 01 Responsabilidad del Control
220 – 02 Control Interno previo al Compromiso
220 – 03 Control Interno previo al Devengamiento
220 – 04 Control de Evaluación en la ejecución Presupuestaria
250 – 00 Normas de Control Interno para el área de inversiones en
existencias y bienes de larga duración
250 – 03 Sistema de Registro / Inventario
250 – 05 Custodia
250 – 07 Control de Vehículos
260 – 00 Normas de Control Interno para deuda pública
260 – 01 Contratación de prestamos
260 – 03 Consolidación de desembolsos de prestamos y operaciones
por el servicio de la deuda
300 – 00 Norma de Control Interno para el Recurso Humano
22
300 – 01 Descripción y Análisis del cargo
300 – 02 Selección de Personal
300 – 04 Capacitación y entrenamiento permanente
400 – 00 Normas de Control Interno para el área de Sistemas de
Información Computarizada
400 – 01 Organización del Área de Informática
400 – 02 Plan Informático, Adquisición o Actualización del Sistema
400 – 03 Operación de Mantenimiento
400 – 04 Acceso a los Sistemas y Modificaciones de la Información
500 – 00 Normas de Control Interno para el Área de inversiones en
Proyectos e Inversiones
500 – 01 Planificación
500 – 02 Autorización
500 – 03 Financiamiento
500 – 04 Gestión en Ejecución
500 – 06 Aplicación de Controles de Calidad en Obras y Reportes
500 – 10 Ejecución de Obras por Administración Directa.
2.4 El Ciclo Contable como parte de integración de Proceso de
Control Interno.
Dentro del proceso de aplicación de la Contabilidad Gubernamental en
el Municipio del Cantón Bolívar se define el ciclo Contable, como las
etapas repetitivas de un ejercicio a otro, este ciclo se desarrolla paso a
paso, lo que determina una base operacional y de Gestión para el Control
23
Interno.
1. Apertura de los Libros de Contabilidad, que incluye el saldo, cuenta
por cuenta, el inicio de cada ejercicio, si el caso se diera de una
nueva Empresa los libros se abren con asiento inicial del Diario y
sus valores se trasladan al Debe o al haber de las cuentas
correspondientes del Mayor, en el caso del Municipio de Bolívar los
saldos se trasladan al nuevo período con la cuenta de mayor
respectivo.
2. Las operaciones efectuadas en el nuevo ejercicio se asientan en el
Diario, se resumen y se pasan al Mayor.
3. Se elabora el Balance de Comprobación al término del ejercicio
Contable o por periodos menores para verificar la igualdad de los
totales de los cargos y abonos registrados.
4. Se reúnen los datos de ajustes, registrando los que sean
necesarios en el Diario y se efectúan los correspondientes pases al
Mayor.
5. Se condiciona el Balance ajustado en forma previa a la elaboración
de los Estados Financieros.
6. Se reúne el resultado del Estado de Operaciones y se traslada la
24
Utilidad o Superávit a la Cuenta Patrimonial respectiva y se
elabora el Estado de Situación Final.
2.5. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, son
fundamentos específicos que, basados en su raciocinio, eficiencia
demostrada, aplicación práctica y respaldo general de parte de los
Contadores Públicos, son de aceptación extendida y reconocidas como
esenciales para el análisis, registro correcto de las operaciones
financieras, la elaboración y presentación adecuada de los Estados e
informes financieros.
Los Principios Contables se definen de carácter dinámico, por lo
tanto están sujetos a permanentes cambios evolutivos de las finanzas y
de las economías.
Cada Institución tiene sus objetivos y de ello sus políticas de
prestación de servicios que le facilitan determinar la aplicación de su
sistema de contabilidad.
25
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, como base de
aplicación del Control Interno.
1. Ente Contable
2. Existencia permanente o Entidad en marcha.
3. Certificación Contable en términos Contables.
4. Costos Históricos
5. Partida doble
6. Importancia Relativa
7. Periodos Contables
8. Consistencias
9. Conservatismo
10. Reconocimiento de las Transacciones
11. Resumen de Transacciones
12. Revelación suficiente
13. Estimaciones Contables
14. Consolidación Contable
15. Unidad y Universidad Contable.
26
CAPITULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Tipo de Investigación.
El tipo de investigación que se aplicó en el presente estudio fue de
carácter descriptivo, ya que nos permitió la evaluación de la problemática
actual del Proceso de Control Interno en esta Institución, la misma que ha
carecido de un documento técnico (Manual) para aplicar el Control
Interno.
3.2 Diseño de investigación
El diseño de esta investigación fue de campo, en vista de que
se recopiló la información en forma directa, detallada y exacta, en cada
una de las áreas donde trabaja el personal del Departamento Financiero y
Contable de la Entidad.
3.3 Técnicas y/o Instrumentos de Recolección de Datos
Las técnicas aplicadas en esta investigación fueron:
3.3.1 La Observación Directa.-
En el proceso de recolección de información a nivel del Municipio
del Cantón Bolívar, se pudo evidenciar y visualizar que no existe un
Sistema de Aplicación Técnico de Control Interno, debido a la falta de un
27
Manual que oriente de manera eficiente este proceso.
3.3.2 Entrevista no Estructurada.-
Una de las técnicas utilizadas en el Proceso de Recolección de
Datos fue la entrevista no estructurada, en donde, se formalizó la
conversación lógica sobre la problemática de la no existencia del Manual
y su necesidad, para que el evento de control sea eficiente.
3.4 Variable.
3.4.1 Variable Independiente.-
Aplicación correcta del Manual de Proceso de Control Interno en el
Gobierno Municipal del Cantón Bolívar.
3.4.2 Variable Dependiente.-
Incidencia en la aplicación de Control Interno como instrumento de
transparencia del servicio Institucional.
28
3.5 Diagnóstico de la Situación Actual del Municipio del Cantón
Bolívar, Provincia de Manabí.
3.5.1 Base Legal de Creación.-
El Gobierno Municipal del Cantón Bolívar fue creado mediante
Decreto Legislativo sin número, publicado en el Registro Oficial # 330 de
Octubre del año 1913.
Siendo sus actividades un argumento para fortalecer el desarrollo y
crecimiento de su jurisdicción geográfica, las mismas que están normadas
por las siguientes disposiciones específicas.
1. Constitución Política de la República del Ecuador.
2. Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado.
3. Ley Orgánica de Régimen Municipal.
4. Ley de Servicio Civil y Carrera Administrativa.
29
5. Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de
Unificación y Homologación de Remuneraciones del Sector
Público.
6. Ley de Código Tributario.
7. Ley de Legislación Ambiental.
8. Ordenanzas Municipales.
9. Código de Trabajo.
Este cuerpo de Leyes determina que el Proceso Operacional del
Gobierno Municipal del Cantón Bolívar, refleja el servicio a la comunidad,
que por derecho Constitucional le corresponde realizar al Estado en su
legítima representabilidad Administrativa.
La funcionalidad de este Organismo se sustenta en la participación
del Proceso de integración de las actividades, que se realizan con los
diferentes Departamentos del Municipio; es decir, existe una integración
total y planificada de las actividades de este Gobierno Municipal.
3.5.2 Política de la Entidad.-
30
El Gobierno Municipal del Cantón Bolívar, para cumplir las funciones
establecidas en la Ley de Régimen Municipal, se sujetará a la aplicación
del Presupuesto en donde determinará todos los programas, realizando
una gestión orientada principalmente a los aspectos siguientes:
Mantendrá una actividad que permitirá la recaudación de los
ingresos económicos sustentado en las rentas municipales, para
alcanzar un sólido funcionamiento de programas presupuestarios,
ordenamiento, control y austeridad en los gastos, según lo
determina la Ley del Gasto Público.
Orientará y ejecutará los servicios básicos dentro del Programa de
higiene ambiental, tomando en consideración aspectos de
coordinación, convenios con Organismos e Instituciones que para
el efecto existan en el Cantón y Provincia dentro de las cuales se
citan: la Corporación Reguladora del Manejo Hídrico de Manabí (C.
R. M); Consejo Provincial de Manabí (C. P. M); Centro Ecuatoriano
de Desarrollo Turístico (CETUR); Empresa Regional Eléctrica
Manabí (EMELMANABI); Cruz Roja, Defensa Civil, entre otras que
incida en el proceso de desarrollo sustentable y de equilibrio marco
económico del Cantón.
3.5.2.1 Misión.-
El Gobierno Municipal del Cantón Bolívar tiene como misión:
31
planear, implementar y sostener las acciones del desarrollo del Cantón,
dinamizando sus proyectos y obras con servicios de calidad en forma
oportuna, que aseguren el desarrollo social y económico de la Población,
con la participación directa y efectiva de los diferentes actores y Entes
Sociales, dentro de un marco de transferencia y ética Institucional y de
uso óptimo de los diversos recursos que administra (Humanos y
Económicos, etc.).
3.5.2.2 Visión.-
El Gobierno local se constituirá en un ejemplo de desarrollo y
contará con una Organización Interna, que permita y aplique la eficiencia
y eficacia para la Gerencia de productos y servicios compatibles, con la
demanda y desarrollo de la sociedad, capaz de asumir los nuevos
papeles vinculados con el mejoramiento de las condiciones de vida de la
población, expresando su identidad cultural y de género, descentralizando
y optimizando los recursos.
3.5.3 Orgánico Funcional y Estructural.
El Gobierno Municipal del Cantón Bolívar presenta un Orgánico
estructural de tipo lineal vertical, el mismo que permite el cumplimiento y
desempeño del Recurso Humano, de acuerdo a sus funciones y proceso
de orden jerárquico.
32
3.6 Principales Políticas de Prácticas Contables.-
El Gobierno Municipal del Cantón Bolívar, es una Institución que
tiene como objetivo fundamental el modernismo y servicio a la comunidad,
sustentando desde luego la optimización y el buen uso de sus diversos
recursos, dentro de lo cual se tiene el económico, que permite la gestión
de prestación de servicios y soluciones de problemas básicos de la
comunidad.
En el Proceso de Control, aplicación y práctica contable, el recurso
humano de la Institución que labora en la unidad Financiera y Contable;
se basan en el Manual de Contabilidad Gubernamental expedido por la
Contraloría General del Estado mediante acuerdo # 046-CE del 1 de
Diciembre de 1994, aplicando desde luego los Registros Contables bajo la
utilización del método modificado, con el cual, los ingresos se registran
cuando se recaudan y los gastos cuando se incurren en el cumplimiento
de la obligación, por el año 2002, el Recurso Humano de la Institución que
labora en la unidad Financiera y Contable, con asesoramiento de la
Contraloría General del Estado Regional V- Manabí, incorpora la
aplicación de los Principios y Normas Técnicas de Contabilidad emitidas
según acuerdo # 182 del Ministerio de Economía y Finanzas, el mismo
que fue publicado en Registro Oficial # 249 del 22 de Enero del 2001, con
el cual se utiliza el método devengado, que indica y determina en los
hechos económicos, deben ser registrados al momento que estos se
producen, haya o no el movimiento respectivo de dinero o recursos
33
económicos, esto se sustenta como consecuencia del reconocimiento de
derechos u obligaciones ciertas.
El Nivel Legislativo.-
Este nivel está compuesto por los Concejales los mismos que son
electos por votación popular que se realiza en período de cuatro años.
Funciones: Del Concejo Municipal
1. Normar a través de Ordenanza, dictar acuerdos y resoluciones
para determinar políticas a seguir y fijar las metas en cada una de
las ramas de la Administración Municipal.
2. Conocer y aprobar la programación técnica de corto y largo plazo,
elaborada por los respectivos departamentos y aprobadas por las
Comisiones pertinentes.
3. Dirigir el desarrollo físico del Cantón y la Ordenanza Urbanística.
4. Dirigir el desarrollo del Cantón y la Ordenación Urbanística de
acuerdo con las prohibiciones especiales de esta ley.
5. Aprobar los planes de desarrollo físico Cantonal y los Planes
de Desarrollo Urbano.
34
6. Controlar el uso en el territorio del Cantón, de conformidad
con las Leyes sobre la materia y establecer el Régimen
Urbanístico de la tierra.
7. Aprobar o rechazar los Proyectos de Parcelación o
Reestructuración de Plan Regulador.
8. Autorizar Licencia para la parcelación de terrenos, dentro del
perímetro Urbano.
9. Aprobar el plan de obras locales contenidas en los planes
Reguladores de Desarrollo Urbano.
10. Priorizar las obras para que se ejecuten en calidad de Gestión
Municipal.
11. Otras atribuciones que por mandato Constitucional y de
Régimen Municipal le concede la ley.
Las Atribuciones y Deberes del Alcalde Cantonal.-
1. Cumplir y hacer cumplir con la Constitución y Leyes de la
República y las Ordenanzas, Reglamentos, Acuerdos y
Resoluciones del Concejo.
35
2. Representar junto con el Procurador Municipal, judicial y
extrajudicial, a la entidad Municipal.
3. Convocar al Concejo a Sesiones Ordinarias y Extraordinarias de
conformidad con lo que sobre la materia dispone la Ley.
4. Presidir las Sesiones del Consejo, dar cuenta a este de
cuanto le corresponda resolver, y orientar sus decisiones.
5. Integrar y Presidir la Comisión de Mesa.
6. Nombrar comisiones permanentes o Comisión de Mesa.
7. Aprobar con la Comisión de Mesa las Sesiones del Concejo.
8. Intervenir en el trámite de los actos Municipales.
9. Suscribir las actas de las sesiones del Consejo y de la
Comisión de Mesa.
10. Conceder Licencia a Concejales, para que no integren la
Sesiones del Concejo.
Funciones y Operatividad de la Unidad de Recurso Humano.-
El Municipio del Cantón Bolívar tiene al Departamento de Personal,
36
el mismo que tiene las siguientes funciones:
Mantener asesorado al Alcalde en asuntos laborales y en los
conflictos de trabajo.
Controlar al Recurso Humano en forma diaria, sobre su asistencia y
cumplimiento de trabajo.
Segundo Nivel – Asesor
El nivel Asesor, está integrado por:
Comisiones Permanentes.
Oficina de Asesoría Jurídica.
Las Comisiones Permanentes
a. Estudiar en forma técnica los Planes y Programas
sometidos para el Alcalde del Concejo.
37
b. Estudiar la proforma presupuestaria para presentársela al
Alcalde y emitir correspondiente informe.
c. Estudiar y analizar la necesidad de servicio a la Población
estableciendo prioridades de acuerdo con la orientación
ejecutada por el Concejo.
d. Favorecer el mejor cumplimiento de los deberes y
atribuciones del Concejo y otras que la Ley de Régimen
Municipal le otorgue.
Tercer Nivel – Operativo
El nivel Operativo está integrado por Secretaria, Servicios Varios
y Unidades Departamentales así mismo, con los siguientes
Departamentos:
1. Departamentos Financieros.- Con las secciones de:
Contabilidad
Tesorería
Avaluó y Catastro
Rentas
Proveeduría y Bodega.
Este Departamento tiene como finalidad la custodia y Control de
38
los Bienes de la Institución, lleva la ejecución del presupuesto de la
misma.
2. Departamento de Cultura.- El Municipio dentro de este
Departamento consolida las siguiente Secciones:
Biblioteca
Museo
Relaciones humanas
Este Departamento constituye un proceso de prestación de
Servicio Social y Educativo.
3. Departamento de Justicia, Policía y Vigilancia:
Comisarios y Policías.
Servicio de Cementerio.
Servicio de Camal.
Mercados.
Ocupación Vía Pública.
La normatividad operativa es importante para la buena Administración de
los recursos y servicios que entrega el Municipio a los conciudadanos.
39
4. Departamento de la Dirección de Obras Públicas.- Es el
Departamento que logra planificar la actividad física de la acción
Municipal. Se compone de las siguientes secciones a saber:
Ejecución de proyecto.
Fiscalización de obras.
Control de construcción.
Este departamento se ubica en la operatividad Administrativa del
Municipio del Cantón Bolívar y planifica su trabajo
a. Se planifican, programan y proyectan las obras públicas locales
necesarias para así realizar los planes de desarrollo físico Cantonal
y los planes reguladores de desarrollo Urbano, las que interesen
al vecindario y las necesarias para el Gobierno y Administración
Municipal.
b. Llevar a cabo las construcciones de las obras aprobadas por
administración directa, contrato o concesión.
c. Se debe dirigir, coordinar y controlar todas las obras que se
realizan por Administración Directa; así mismo, vigilar estas obras
por parte de los Contratistas o Concesionaria de las obligaciones
y especificaciones contractuales, cuando estas obras son
realizadas por cualquiera de estos sistemas.
40
d. Se le indica al Concejo que declare de utilidad pública o de interés
social todos los bienes que se expropien para poder realizar los
planes de desarrollo físico Cantonal y planes Reguladores de
Desarrollo Urbano y de las obras de servicios Municipales.
e. Cuidar el cumplimiento de las Ordenanzas y Reglamentos
Municipales relativos al tránsito en las calles, caminos y
paseos públicos.
f. Hacer que cuiden de las nomenclaturas de calles, caminos,
plazas y paseos, como también debe atender las iluminaciones
de los sitios públicos de tránsito y recreo.
g. Cuidar que las vías públicas estén libres de obras u
obstáculos que las destruyan o estorben su libre uso y
proporcionar lugar adecuado para el estacionamiento de
vehículos.
h. Ordenar la instalación de avisos y letreros comerciales.
i. Realizar la apertura, conservación y mantenimiento de los
caminos que no hayan sido declarados de carácter nacional,
que estén ubicados dentro de la jurisdicción Cantonal y
rectificar, agrandar y mantener los caminos vecinales.
j. Hacer limpieza, mejoramiento y conservación de las vías
fluviales y cantonales de navegación.
41
k. Ayudar a la planificación y solucionar problemas de vivienda
económica de interés social.
l. Velar porque las disposiciones del Concejo y normas
administrativas sobre las obras públicas y construcciones tengan
cumplida y oportuna ejecución.
La Unidad De Recursos Humanos.-
La Unidad de Recursos Humanos se sitúa como una organización
de apoyo directo con la Jefatura de Personal y Servicios Generales.
Este Departamento cumple funciones específicas y tiene como
finalidad mantener una interrelación con todos los Departamento de la
Institución.
Toda Institución, sea del Sector Público o Privado, tiene una Unidad
de Recursos Humanos, que tiende a mejorar la Dirección Institucional.
La Unidad de Recursos Humanos tiene la función de dirigir la
Administración del Personal, observando el buen desempeño, disciplina,
que permita a la Institución generar un servicio con eficiencia y eficacia
en los siguientes términos:
42
La Planificación de los Recursos Humanos.-
Es el proceso para determinar y satisfacer los requisitos de
personal, con el fin de llevar a cabo los planes integrales del
Organismo de Desarrollo Seccional.
Integración y Evaluación del Personal.-
Tradicionalmente la función de asignación de puestos de trabajo en
esta Dependencia se formula en función de la necesidad del
Municipio, para ello el jefe de esta Unidad analiza y comunica al
Alcalde la necesidad, para después de su análisis reclutar al
personal de acuerdo al perfil deseado, que beneficie a la
Institución. La selección de personal en realidad es más política
que técnica.
Administración de Sueldos y Salarios.-
La Unidad de Recursos Humanos, en forma permanente lleva
registro o vigilancia sobre la remuneración del personal, pues
controla el ingreso, salida, vacaciones, falta por accidentes, así
mismo, expresa el pago de sobre sueldos o pago de horas extra de
acuerdo a la Ley.
43
Administración de Prestación de Servicios.-
Todas las Empresa del Estado, proporcionan a sus Empleados
prestaciones de servicios, además del pago nominal. Estos
beneficios y servicios cumplen varios propósitos importantes, tales
como evitar riesgos de trabajo, pago al IESS; en parte, esta
administración levanta la moral de los trabajadores.
Política de Higiene y Seguridad.-
Esta es una acción adicional de la Unidad de Recursos Humanos,
pues de acuerdo a lo estipulado por la Ley, debe de otorgar,
mascarillas e implementos de protección de trabajo. Con ello dará
seguridad al trabajador en general.
Relaciones Humanas.-
El Departamento de Personal del Municipio del Cantón Bolívar,
mantiene altas relaciones humanas con los Empleados y Obreros
de la Institución, esto hace que la Administración genere una
conducta de servicio eficaz al interior del Municipio y de la
Comunidad.
De lo expuesto podemos definir que esta Unidad de Recursos
Humanos de la Institución se ha constituido en la parte
44
administrativa más importante del Municipio del Cantón Bolívar.
45
ESTRUCTURA ORGÁNICA DEL MUNICIPIO DEL CANTÓN BOLÍVAR
….
COMISIONES ALCALDIA COMITÉ CÍVICO
CANTONAL
GESTION LEGAL
REC. HUMANOS
SECRETARIA
GENERAL
GESTION FINANCIERA
CONTABILIDAD
AVALUOS
RENTAS TESORERIA
ADQUISICIONES
FISCALIZACION
GESTION HIGIENE SERV. PUBL
COMISARIA Y POLICIA
COMUNIDAD
BODEGA
SIMBOLOGIA
LINEA DE AUTORIDAD LINEA DE ASESORIA ………………… LINEA COORDINACION RELACION INDIRECTA
M. CONCERTACION
CONCEJO
GESTION OBRAS PUBLICAS
GESTION
DESARROLLO COMUNIT
SANIDAD LOCAL Y DESECHOS SÓLIDOS
SERVICIOS PUBLICOS
TERMINAL
TERRESTRE
PLANIFICACIÓN
URBANA Y RURAL
ING. Y VIALIDAD
CONSTRUCCIÓN Y MANTENIMIENTO
AGUA POTABLE ALCANTARILLADO
TURISMO Y MEDIO AMBIENTE
EDUCACION, CULTURA Y DEPORTES
RELACIONES PÚBLICAS
46
El proceso de Modernización y registro contable de la Entidad, sigue
en marcha, así en el año 2002, se implementa un programa computarizado,
el mismo que es denominado “Olympo”, que permite la elaboración de los
Estados Financieros básicos, de Ingreso – Egreso de valores según
codificación, para obtener los resultados en el Estado de Situación
Financiero, de Resultado, de Ejecución Presupuestaria, de Flujo de Efectivo,
además del Balance de Comprobación.
A pesar de existir este Proceso Técnico y Modernista en los eventos
contables de la Institución, la misma, no cuenta con un Manual de Control
Interno, que permita incidir en un mayor grado el nivel de eficiencia y calidad
en las operaciones de registro de los aspectos contables que se ejecutaren
en la Municipalidad del Cantón Bolívar.
3.7 Análisis del FODA
La aplicación del Manual de Control Interno dentro del Municipio del Cantón
Bolívar determina la siguiente interpretación lógica.
Fortaleza.-
Mejoramiento de los procesos de Control y Registro de los asuntos
Económicos según lo establecido en las Normas y Procedimientos
legales que beneficien el Gobierno Municipal y su Administración.
47
Auto capacitación y funcionalidad operacional presupuestaria,
ejecución de Estados Financieros en base a la ética, eficiencia
contable.
Fiabilidad de la información financiera en base a la responsabilidad del
Recurso Humano.
Amenaza.-
Falta de seguridad Jurídica para el proceso de aplicación.
Resistencia de los Administradores por falta de conocimiento de los
beneficios del Control Interno.
Falta de mayor proceso de capacitación y relaciones con Organismos
de Control.
Debilidades.-
Descoordinación en los Registros de documentos fuentes o de
sustento operacional.
Falta de evidencia sobre cumplimiento al establecer responsabilidades
pertinentes.
48
Inexistente proceso de capacitación sobre Control Interno al Recurso
Humano de la Entidad.
Oportunidad.-
Con un proceso efectivo de Control Interno, la Institución alcanzará
mejores eventos de Control Interno.
Se verificó el cumplimiento de recomendaciones sobre el evento de
Control Interno como norma de medida de eficiencia y eficacia.
Los procesos y registros de los eventos contables se mejoran por la
integración de personal de los Organismos de Control.
Se profundiza responsabilidad ética y moral al recurso humano para
cumplir los objetivos del proceso contable y Control Interno.
49
Cuadro # 1
“ELEMENTOS DE CONTROL” PARA EL SECTOR PÚBLICO ECUATORIANO
Ambiente de control Sistema de registro e información Procedimiento de control
Expedición de reglamentos necesarios para la
adecuada marcha de desarrollo del control
interno.
Dirección y revisión de la autoridad competente
en los procesos de planificación preparación y
control de los presupuestos por parte del
personal del área financiera.
Seguimiento y cumplimiento de políticas y
objetivos determinados para estas actividades,
por parte de la unidad de auditoria interna si
existiere.
Vinculación de las autoridades con los
problemas que se presentan en las áreas
operativas, administrativas y financieras de todo
el Municipio.
Procedimiento para identificar, descubrir y
registrar las transacciones y actividades.
Elaboración de informes para el control de
los planes y programas presentados por la
unidad técnica y administrativa de la
Institución.
Controles sobre ejecución de presupuestos
financieros y de inversión.
Procedimientos para el seguimiento y
superación de los problemas derivados de
la información financiera y administrativa.
Procedimientos adoptados por la unidad
financiera para solucionar los problemas
de la información generada y de registro
contable.
Delimitación de responsabilidades de
autorización, registro y control de
transacciones.
Control de cumplimiento de políticas y objetivos.
Observación de la línea de autoridad y
responsabilidad definida claramente en los
manuales o reglamentos correspondientes.
Adecuada segregación de funciones.
Evaluación de control interno para que los
activos estén protegidos adecuadamente.
PROCEDIMIENTOS
Descubrir y verificar los principales sistemas
que se utilizan en las transacciones de registro
contable.
Elaborar diagramación de acuerdo a las
cuentas evaluadas.
Edificar los factores específicos del riesgo.
Establecer un índice de documentos
Elaborar matrices que identifiquen el riesgo del
control interno.
50
Ambiente de Control.-
Se sustenta en la Norma de Control Interno 120 – 01 que tiene referencia
al desempeño del Recurso Humano, como factor principal de valores éticos para
desarrollar las diversas actividades y con ello cumplir los objetivos propuestos en
base a un sistema de información de primer orden.
El Ambiente de Control tiene gran influencia en la generación de
funciones y desempeño del Recurso Humano, se fomenta una alta
responsabilidad y cumplimiento de Normas y Políticas de Control.
Sistema de Registro de Información.-
Son métodos establecidos para el registro, procesamiento y generación
de un resumen de las actividades administrativas y financieras de la Entidad.
El registro de información permite la integración y evaluación de los
resultados de la gestión realizada durante un período determinado.
La sustentación técnica está relacionada con la Norma de Control 120 –
04; 400 – 09.
51
Procedimiento de Control.-
Es la actividad de procesar la información para determinar la calidad
operacional y la gestión del Control Interno cumple políticas y objetivos cuyos
procedimientos describen y verifican las transacciones del Registro Contable,
identificando el riesgo de los mismos.
Estos tres elementos constituyen el Ambiente de Control que se debe
tener en cuenta para el buen desempeño del personal que realiza estas
actividades y que permite una reacción dinámica.
Dentro del Sector Público Ecuatoriano y de acuerdo a las Normas
Internacionales Aceptadas en el Ecuador el Procedimiento de Evaluación de
Control Interno determina mecanismos, facilitan su calificación de riesgo, en
donde se utiliza una matriz, en la cual se describen los componentes o
elementos, la calificación del riesgo, el enfoque de auditoría, la Institución para
la cual se elaboran los programas y procedimientos, seguidamente se informa
sobre la evaluación y la Estructura del Control Interno a fin de presentar los
principales hallazgos.
52
3.8 Matriz de Evaluación de Riesgos
EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTES RIESGOS ENFOQUE PREMILINAR
DE CONTROL
INFRAESTRUCTURA PARA EL PLAN
DETALLADO DE UNA AUDITORÍA
Caja - Banco
Inherente alto:
Alto movimientos de la cuenta corriente de la Institución. De control moderado:
Existen demoras en las conciliaciones bancarias por la falta de entrega de los estados
de cuenta.
Cumplimiento:
Existe una revisión exhaustiva de depósitos y comprobantes de ingresos.
Las Normas de Control Interno 130-01 (RO # 6 – Oct. 10 de 2002)
determinan los instrumentos para evaluar el ambiente de Control Interno dentro
de una Institución, identificando a los valores éticos, como la base de la
organización y cumplimiento de ordenes, lo que determina el nivel de
competencia de la Autoridad y desempeño del recurso humano para los trabajos
encomendados, manteniendo desde luego la filosofía y el estilo de gestión que
suele tener un efecto importante en la entidad.
4.2 Objetivos
4.2.1 Objetivo General
Incorporar en los procesos de organización y lineamientos generales de la
71
administración económica y financiera, que estimule el crecimiento y
fortalecimiento efectivo y eficaz del desempeño de Control Interno como norma
de gestión para obtener información contable eficiente.
4.2.2 Objetivos Específicos.-
Buscar la eficiencia y eficacia en los procesos de Control Interno sobre las
Cuentas de mayor movimiento económico del Municipio del Cantón
Bolívar.
Mejorar el desempeño del Recurso Humano dentro en el registro
económico y financiero, con eventos normativos y legales para obtener
resultados de alta eficiencia.
Establecer parámetros de Gestión, en el Sistema de Control,
determinando la integración objetiva con los Organismos de Control
según lo determina la Constitución.
4.3 Misión.-
Proveer servicios de alta calidad en base a un adecuado proceso de
Control y Manejo de los Recursos Económicos y Financieros, cuya participación
72
del personal, está orientado a la obtención de la eficiencia y eficacia para
satisfacer en mejor forma las necesidades de la Institución y de la población en
general.
4. 4 Visión.-
Mantener el Liderazgo Institucional, en beneficio del mejoramiento de las
condiciones de vida, en base a la eficiencia en el manejo de los recursos
económicos y financieros del Municipio.
4. 5 Política de calidad.-
La Municipalidad del Cantón Bolívar, de acuerdo al Mandato
Constitucional está comprometida firmemente en satisfacer y solucionar los
problemas y necesidades de la población. Dentro de este proceso la política de
calidad se determina con la eficiencia, ética y profesionalismo del recurso
humano de la Institución.
4. 6 Política de Contabilidad.-
En calidad de Política de Contabilidad, el Recursos Humano de la unidad
financiera, se basará en el Manual de Contabilidad Gubernamental, de la
Contraloría General del Estado, acuerdo # 046 – CGE I – XII – 94. Así mismo
73
aplicará el registro de cuentas “Manual del Usuario” del SIGEF, integrando Web
(SIWEB), para todas las Instituciones del Sector Público no financiero. Según
Registro Oficial, edición especial # 2, del viernes 30 de enero del 2004.
Las Políticas de Contabilidad que según el Municipio del Cantón Bolívar
estará de acuerdo con las normativas y procedimientos legales, las cuales
requieren que el administrador general (Alcalde) efectué las estimaciones
respectivas y utilice supuestos de valoración, con la intención de llevar a efecto
un control presupuestario de acuerdo a las programaciones respectivas que
incidan en un reporte exhaustivo de los Activos y Pasivos, la relevación de
contingencias activas y pasivas a la fecha de cada uno de los Estados
Financieros, así como las cifras reportadas de ingresos / egresos durante el
período económico, así el Manual de Control Interno generará sus aportes para
el futuro administrativo de los diversos recursos del Municipio.
4. 7 El Municipio del Cantón Bolívar.
El Municipio del Cantón Bolívar es parte del Sistema Nacional del Sector
Público consta con un reglamento interno y se rige para todas y cada una de sus
actividades en el Mandato Constitucional, Ley de Régimen Municipal, las
Normativas y Políticas de Registros Contables, para valorar su gestión
Institucional sobre el buen uso y destino de los recursos asignados vía
Presupuesto General del Estado o por autogestión. Este organismo Municipal,
74
durante los años 2003 – 2004 y 2005 ha mantenido un ingreso de 11’750.279,63
dólares distribuidos en los siguientes rubros económicos. Cuadro # 2.
4. 8 Plan de Cuentas.-
Para la aplicación del proceso de Control Interno en el movimiento y
registro de cuentas sobre el Presupuesto Institucional, el Gobierno Municipal del
Cantón Bolívar deberá regirse con el siguiente Plan de Cuentas, el mismo que
tiene relación con el registro de cuentas SIGEF; Manual del Usuario.
Detalla la agrupación de cuentas pertenecientes a las asignaciones
económicas presupuestarias, aprobadas por los Organismos pertinentes, tales
como Ministerios de Economía, su presentación facilita la interpretación de
crecimiento o decrecimiento de valores en un período determinado.
Plan de Cuentas según codificación SIGEF-WEB
Detalla el conjunto de recursos económicos invertidos durante un período
de tiempo determinado, registros de obligaciones comprometidas en las
diferentes Cuentas Presupuestarias, la Codificación de Cuentas está sustentada
en el (SIGEF WEB) integrado del Ministerio de Economía y Finanzas. (Catalogo de
cuentas normativas).
75
CATÁLAGO GENERAL DE CUENTAS SIGEF-WEB
CATÁLOGO GENERAL DE CUENTAS
CÓDIGO CUENTAS ASOCIACIÓN
PRESUPUESTARIA
1
ACTIVOS Los activos están integrados por los bienes corporales e incorporales de propiedad o dominio del Estado, expresados en términos monetarios; están constituidos por los recursos Operacionales, las inversiones Financieras, en Existencia, en Bienes de Larga Duración y en Proyectos y Programas en Ejercicio.
11
OPERACIONALES Incluye los activos de disposición inmediata y aquellos de fácil conversión a efectivo dentro del ejercicio
fiscal; están conformados por los recursos en Disponibilidades, Anticipos de Fondos y Cuentas por cobrar.
11.1
Disponibilidades Comprenden las cuentas que registran y controlan los recursos de fácil realización, incluye los fondos
especiales destinados a fines específicos, los títulos recibidos del Estado para ser entregados a terceros e inversiones de corto plazo no previstas en el Presupuesto, realizadas con excedentes temporales de caja.
111.01
111.03 111.05 111.07
111.09 111.11 111.13
111,15 111.17 111.19
111.31 111.33 111.35
111.51 111.53
Cajas Recaudadoras
Banco Central de Ecuador Moneda de Curso Legal Banco Central de Ecuador Moneda Extranjera Banco Central de Ecuador Cuentas Especiales
Banco de Fomento y Desarrollo Moneda de Curso Legal Banco de Fomento y Desarrollo Moneda Extranjera Banco de Fomento y Desarrollo Cuentas Especiales
Títulos Especiales por Entregar Notas de Crédito por Efectivizar Otros Documentos por Efectivizar
Depósitos a Plazo en Moneda de Curso Legal Depósitos a Plazo en Moneda Extranjera
11.2
Anticipos de Fondos
Comprenden las cuentas que registran y controlan los recursos disponibles entregados en calidad de anticipo, garantías, fondos a rendir cuentas, débitos indebidos sujetos a reclamo y egresos realizados por recuperar.
112.01 112.03 112.05
112.07 112.08 112.09
112.11 112.13 112.17
112.21 112.84
Anticipos a Servidores Públicos Anticipos a Contratistas Anticipos a Proveedores
Anticipos por Obligaciones de Otros entes Públicos Anticipos del Impuesto a la Renta (Cr. Tributario) EE. PP. Apertura de Cartas de Crédito
Garantías Entregadas Fondos de Reposición Débitos de Tesorería
Egresos Realizados por Recuperar Anticipos de Fondos de Años Anteriores
11.3 Cuentas por Cobrar Comprende las cuentas que registran y controlan los recursos provenientes de derechos a la percepción de fondos, dentro del ejercicio fiscal.
Devengado
Percibid
o
113.11 113.13 113.14
113.15 113.17 113.18
113.19 113.24 113.25
113.27 113.28
113.36 113.81
Cuentas por cobrar Impuestos Cuentas por cobrar Tasas y Contribuciones Cuentas por cobrar Venta de Bienes y Servicios
Cuentas por cobrar Aporte Fiscal Corriente Cuentas por cobrar Rentas de Inversiones y Multas Cuentas por cobrar Transferencias y Donaciones Corrientes
Cuentas por cobrar Otros Ingresos Cuentas por cobrar Venta de Activos no Financieros Cuentas por cobrar Aporte Fiscal de Capital
Cuentas por cobrar Recuperación de Inversiones Cuentas por cobrar Transferencias y Donaciones de Capital e Inversiones
Cuentas por cobrar Financiamiento Público
Cuentas por cobrar Impuesto al Valor Agregado Cuentas por cobrar de Años Anteriores
11 13 14
15 17 18
19 24 25
27 28
36 -
11 13 14
15 17 18
19 24 25
27 28
36 -
76
113.83 113.98
Cuentas por cobrar de Años Anteriores - 36
- 36
12 INVERSIONES FINANCIERAS Incluye los activos que se mantienen como colocación de fondos, derechos o valores; están conformados
por los recursos en Inversiones Temporales, Permanentes y Anticipos; Deudores Financieros, Inversiones Diferidas e Inversiones no Recuperables.
12.1 Inversiones Temporales Comprende las cuentas que registran y controlan las colocaciones de fondos, provenientes de excedentes estaciónales de caja, en inversiones de corto plazo previstas en las proyecciones presupuestarias.
121.01 121.01.03 121.03
121.03.03 121.05 121.05.01
121.05.02 121.05.99 121.07
121.07.04 121.07.05 121.07.07
121.07.99
Depósitos a Plazo en Moneda Nacional Depósitos a Plazo Depósitos a Plazo en Moneda Extranjera
Depósitos a Plazo Inversiones en Títulos Certificados del Tesoro Nacional
Bonos del Estado Otras Inversiones Inversiones en Valores
Acciones Participaciones de Capital Participaciones Fiduciarias
Otras Inversiones
Débito 87.01.03
87.01.03
87.01.01
87.01.02 87.01.99
87.01.04 87.01.04 87.01.07
87.01.99
Crédito 27.01.03
27.01.03
27.01.01
27.01.02 27.01.99
27.01.04 27.01.04 27.01.07
27.01.99
12.2 Inversiones Permanentes Comprende las cuentas que registran y controlan las colocaciones de recursos, previstas en la
Presupuesto y con el carácter de indefinidas o con el ánimo de mantenerlas durante prolongados períodos de tiempo.
122.05
122.05.01 122.05.02 122.05.99
122.07 122.07.04 122.07.05
122.07.99
Inversiones en Título
Certificados del Tesoro Nacional Bonos del Estado Otras inversiones
Inversiones en Valores Acciones Participaciones de Capital
Otras Inversiones
87.01.01 87.01.02 87.01.99
87.01.04 87.01.04
87.01.99
27.01.01 27.01.02 27.01.99
27.01.04 27.01.04
27.01.99
12.3 Inversiones en Préstamos y Anticipos Comprenden las cuentas que registran y controlan los créditos, previstos en el Presupuesto, otorgados a
terceros, sujetos a recuperación o amortización, en las condiciones pactadas en los respectivos convenios, contratos o acuerdos.
123.01 123.01.01 123.01.02
123.01.03 123.01.04 123.01.05
123.01.06 123.01.07 123.01.11
123.01.13
Concesión de Préstamos y Anticipos Préstamos al Gobierno Central Préstamos a Entidades Descentralizas y Autónomas
Préstamos a Empresas Públicas Préstamos al Gobierno Seccional Préstamos a la Seguridad Social
Préstamos a Entidades Financieras Públicas Préstamos al Sector Privado Anticipos a Servidores Públicos
Anticipos a Contratistas
87.02.01 87.02.02
87.02.03 87.02.04 87.02.05
87.02.06 87.02.07 87.02.07
87.02.07
27.02.01 27.02.02
27.02.03 27.02.04 27.02.05
27.02.06 27.02.07 27.02.07
27.02.07
12.4 Deudores Financieros Comprenden las cuentas que registran y controlan los recursos por derecho a valores generados en la
gestión pública, no incluidos en las agrupaciones anteriores.
124.01 124.01.01
124.01.03 124.01.05 124.03
124.03.01 123.83 124.84
124.93 124.98 124.98.01
124.98.02
IVA, Crédito Fiscal por Compras de Bienes y Servicios Crédito Fiscal por Compras – Consumo
Crédito Fiscal por Compras – Producción Crédito Fiscal por Compras – Inversión IVA, Crédito Fiscal por Compras de Bienes de Larga Duración
Crédito Fiscal por Compras Cuentas por cobrar por Años Anteriores Anticipos de Fondos Años Anteriores
Cuentas por Cobrar Créditos Otorgados Cuentas por Cobrar Años Anteriores Cuentas por Cobrar Años Anteriores
Anticipos por Fondos Años Anteriores
53.09.01
63.09.01 73.09.01
84.09.01 - -
-
18.01.01
18.01.01 18.01.01
28.01.01 - -
-
36.05.01
36.05.02
12.5 Inversiones Diferidas Comprenden las cuentas que registran y controlan los gastos que por sus características se devengan con
la recepción del servicio o se amortizan en el tiempo; así como los derechos reales en intangibles.
77
125.02 125.02.04 125.03
125.03.01 125.03.02 125.03.03
125.03.04 125.03.05 125.05
125.05.01 125.05.05125.07
125.07.01 125.08 125.08.03
125.08.07 125.10 125.10.04
125.11 125.11.01 125.11.02
125.11.03 125.11.04 125.11.05
125.13 125.13.01 125.03.05
125.15 125.15.01 125.06
125.16.03 125.16.07 125.18
125.18.04 125.19 125.19.01
125.19.02 125.19.03 125.19.04 125.19.05
125.21 125.21.01 125.21.05
125.23 125.23.01 125.24
125.25.03 125.24.07 125.25
125.25.02 125.25.03 125.31
125.31.01 125.31.02 125.31.04
125.31.06 125.33 125.33.01
125.35 125.35.01 125.47
125.47.01 125.99
Prepagos por Servicios Generales Prepagos por Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones Prepagos por Arrendamientos de Bienes
Prepagos por Arrendamientos de Terrenos Prepagos por Arrendamientos de Edificios, Locales y Residencias Prepagos por Arrendamientos de Mobiliarios
Prepagos por Arrendamientos de Maquinarias y Equipos Prepagos por Arrendamientos de Vehículos Cargos Diferidos por Estudios e Investigaciones
Cargos Diferidos por Asesoría e Investigación Especializada Cargos Diferidos por Estudios y Diseño de Proyectos Cargos Diferidos por Gastos en Informática
Cargos Diferidos por Desarrollo de Sistemas Informáticos Prepagos por Bienes de Uso y Consumo Corriente Prepago de Combustibles y Lubricantes
Prepago Materiales Impresión, Fotografía, Reproducción y Publicaciones Prepagos por Servicios Generales Prepagos por Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones
Prepagos por Arrendamientos de Bienes de Producción Prepagos por Arrendamientos de Terrenos Prepagos por Arrendamientos de Edificios, Locales y Residencias
Prepagos por Arrendamientos de Mobiliarios Prepagos por Arrendamientos de Maquinarias y Equipos Prepagos por Arrendamientos de Vehículos
Cargos Diferidos por Estudios e Investigaciones para Producción Cargos Diferidos por Asesoría e Investigación Especializada Cargos Diferidos por Estudios y Diseño de Proyectos
Cargos Diferidos por Gastos en Informática para Producción Cargos Diferidos por Desarrollo de Sistemas Informáticos Prepagos por Bienes de Uso y Consumo de Producción
Prepago de Combustibles y Lubricantes Prepago Materiales Impresión, Fotografía, Reproducción y Publicaciones Prepagos por Servicios Generales
Prepagos por Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones Prepagos por Arrendamientos de Bienes para Inversión Prepagos por Arrendamientos de Terrenos
Prepagos por Arrendamientos de Edificios, Locales y Residencias Prepagos por Arrendamientos de Mobiliarios Prepagos por Arrendamientos de Maquinarias y Equipos Prepagos por Arrendamientos de Vehículos
Cargos Diferidos por Estudios e Investigaciones para Inversión Cargos Diferidos por Asesoría e Investigación Especializada Cargos Diferidos por Estudios y Diseño de Proyectos
Cargos Diferidos por Gastos en Informática para Inversión Cargos Diferidos por Desarrollo de Sistemas Informáticos Prepagos por Bienes de Uso y Consumo de Inversión
Prepago de Combustibles y Lubricantes Prepago Materiales Impresión, Fotografía, Reproducción y Publicaciones Prepagos de Tasas
Prepagos por Tasas Generales Prepagos por Tasas Portuarias Prepagos de Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos – Corrientes
Prepagos de Seguros Prepagos de Seguros de Desgrávamen y de Saldos Prepagos de Reajustes de Inversiones
Prepagos de Costas Judiciales Prepagos de Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos – Producción Prepagos de Seguros
Prepagos de Seguros, Costos Financieros y Otros Gastos – Inversión Prepagos de Seguros Intangibles
Intangibles (-) Amortización Acumulada
53.02.04
53.05.01 53.05.02 53.05.03
53.05.04 53.05.05
53.06.01 53.06.05
53.07.01
53.08.03
53.08.07
63.02.04
63.05.01 63.05.02
63.05.03 63.05.04 63.05.05
63.06.01 63.06.05
63.07.01
63.08.03 63.08.07
73.02.04
73.05.01
73.05.02 73.05.03 73.05.04 73.05.05
73.06.01 73.06.05
73.07.01
73.08.03 73.08.07
57.01.02 57.01.03
57.02.01 57.02.02 57.02.04
57.02.06
67.02.01
77.02.01
84.04.01
12.6 Inversiones no Recuperables Comprenden las cuentas que registran y controlan las colocaciones, derechos o valores que se estiman o determinan irrecuperables en el tiempo; están sujetos a la baja definitiva de conformidad con las normas legales vigente.
78
126.01 126.03 126.05
126.07 126.99
Activos Temporales no Recuperables Activos Permanentes no Recuperables Préstamos no Recuperables
Deudores Financieros no Recuperables (-) Provisión para Incobrables
13 INVERSIONES EN EXISTENCIAS Incluye los activos destinados a la formación de inventarios para el consumo, venta o transformación, así
como los costos asociados a los procesos productivos; están conformados por los recursos en existencias para Consumo, Producción y Ventas e Inversiones en Productos en Proceso.
13.1 Existencias para Consumo Corriente e Inversión Comprenden las cuentas que registran y controlan los inventarios en bienes destinados a actividades administrativas o a inversiones en proyectos y programas.
131.01 131.01.01 131.01.02
131.01.03 131.01.04 131.01.05
131.01.06 131.01.07
131.01.08 131.01.09 131.01.10
131.01.11 131.01.12 131.01.13
131.01.14 131.01.99 131.03
131.03.01 131.03.02 131.03.03
131.03.04 131.03.05 131.03.06
131.03.07 131.03.08
131.03.09 131.03.10 131.03.11
131.03.12 131.03.13 131.03.14
131.03.99 131.05 131.05.02
Existencias de Bienes de Uso y Consumo Corriente Existencias de Alimentos y Bebidas Existencias de Vestuario, Lencería y Prendas de Protección
Existencias de Combustibles y Lubricantes Existencias de Materiales de Oficina Existencias de Materiales de Aseo
Existencias de Herramientas Existencias de Materiales Impresión, Fotografía, Reproducción y Publicaciones
Existencias de Instrumental Médico Menos Existencias de Medicinas y Productos Farmacéuticos Existencias de Materiales para Laboratorio y Uso Médico
Existencias de Materiales Construcción, Eléctrico, Plomería y Carpintería Existencias de Materiales Didácticos Existencias de Repuestos y Accesorios
Existencias para Actividades Agropecuarias, Pesca y Caza Existencias de Otros de Uso y Consumo Corriente Existencias de Bienes de Uso y Consumo para Inversión
Existencias de Alimentos y Bebidas Existencias de Vestuario, Lencería y Prendas de Protección Existencias de Combustibles y Lubricantes
Existencias de Materiales de Oficina Existencias de Materiales de Aseo Existencias de Herramientas
Existencias de Materiales Impresión, Fotografía, Reproducción y Publicaciones Existencias de Instrumental Médico Menos
Existencias de Medicinas y Productos Farmacéuticos Existencias de Materiales para Laboratorio y Uso Médico Existencias de Materiales Construcción, Eléctrico, Plomería y Carpintería
Existencias de Materiales Didácticos Existencias de Repuestos y Accesorios Existencias para Actividades Agropecuarias, Pesca y Caza
Existencias de Otros de Uso y Consumo para Inversión Existencias de Materiales para la Defensa y Seguridad Pública Existencias de Suministros para la Defensa y Seguridad Pública
53.08.01 53.08.02
53.08.03 53.08.04 53.08.05
53.08.06
53.08.07
53.08.08 53.08.09 53.08.10
53.08.11 53.08.12 53.08.13
53.08.14 53.08.99
73.08.01 73.08.02 73.08.03
73.08.04 73.08.05 73.08.06
73.08.07 73.08.08
73.08.09 73.08.10 73.08.11
73.08.12 73.08.13 73.08.14
73.08.99
53.10.02
13.2 Existencias para Producción y Ventas Comprenden las cuentas que registran y controlan los inventarios en bienes destinados a la comercialización, transformación o mantenimiento de los servicios productivos.
132.01 132.01.01 132.01.02
132.01.03 132.01.99 132.03
132.03.01 132.03.02 132.03.99
132.05 132.05.01 132.05.02
132.05.99 132.07 132.07.01
132.07.02
Existencias de Materias Primas Existencias de Productos Agropecuarios Existencias de Productos Químicos e Industriales
Existencias de Productos Mineros Existencias de Otras Materias Primeras Existencias de Materias Semiterminados
Existencias de Productos Agropecuarios Existencias de Productos Químicos e Industriales Existencias de Otros Productos Semiterminados
Existencias de Materias Terminados Existencias de Productos Agropecuarios Existencias de Productos Químicos e Industriales
Existencias de Otros Productos Terminados Existencias de Bienes de Uso y Consumo para Producción Existencias de Alimentos y Bebidas
Existencias de Vestuario, Lencería y Prendas de Protección
63.10.01 63.10.02
63.10.03 63.10.99
63.11.01 63.11.02 63.11.99
63.12.01 63.12.02
63.12.99
63.08.01
63.08.02
79
132.07.03 132.07.04 132.07.05
132.07.06 132.07.07
132.07.08 132.07.09 132.07.10
132.07.11 132.07.12 132.07.13
132.07.99 132.09 132.09.01
132.09.02 132.09.99 132.92
132.94
Existencias de Combustibles y Lubricantes Existencias de Materiales de Oficina Existencias de Materiales de Aseo
Existencias de Herramientas Existencias de Materiales Impresión, Fotografía, Reproducción y Publicaciones
Existencias de Instrumental Médico Menos Existencias de Medicinas y Productos Farmacéuticos Existencias de Materiales para Laboratorio y Uso Médico
Existencias de Materiales Construcción, Eléctrico, Plomería y Carpintería Existencias de Materiales Didácticos Existencias de Repuestos y Accesorios
Existencias de Otros Bienes de Uso y Consumo de Producción Existencia de Inmobiliario para la Venta Existencias de Terrenos
Existencias de Edificios, Locales y Residencias Existencias de Otros Bienes Inmuebles Existencias de Producción en Proceso
Existencias de Desechos y Residuos
63.08.03 63.08.04 63.08.05
63.08.06
63.08.07
63.08.08 63.08.09 63.08.10
63.08.11 63.08.12 63.08.13
63.08.99
84.02.01
84.02.02 84.02.99
13.3 Inversiones en Productos en Proceso Comprenden las cuentas que registran y controlan la acumulación de costos de los insumos para producir
bienes o servicios destinados a la comercialización o a la generación de productos interminados.
133.11 133.11.01
133.11.02 133.11.03 133.11.04
133.11.06 133.12 133.12.01
133.12.02 133.12.03 133.12.04
133.12.05 133.12.06 133.12.07
133.12.08 133.12.09 133.12.10
133.12.11 133.12.12 133.12.13
133.12.17 133.12.18 133.12.19
133.12.20 133.12.23 133.12.24
133.12.25 133.12.27 133.12.28
133.12.29 133.12.30133.12.31
133.12.32 133.12.33 133.13
133.13.01 133.13.02 133.13.03
133.13.04 133.13.05 133.13.06
133.13.07 133.13.09 133.14
133.14.01
Remuneraciones Básicas Sueldos
Salarios Jornales Remuneraciones Unificadas
Salarios Unificados Remuneraciones Complementarias Bonificación por Años de Servicios
Bonificación por Responsabilidad Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo
Décimo Quinto Sueldo Décimo Sexto Sueldo Bonificación Complementaria
Bonificación Título Académico, Especialización y Capacitación Adicional Gastos de Representación Sobresueldos y Bonificaciones Adicionales
Estimulo Pecuniario Bonificación de Aniversario Aguinaldo Navideño
Bonificación por Millaje Bonificación Mensual Galápagos Adicional Régimen Especial Galápagos
Bonificación Fronteriza Bonificación por el Día del Médico Bonificación por Día Mundial de la Salud
Bonificación para los Profesionales de la Salud Adicional Regional Amazónica Remuneración Suplementaria Galápagos
Actividad Extracurricular Galápagos Bonificación por el Día del Maestro Bonificación por el Día del Servidor Público
Bonificación para Educación Comunitaria Bonificación para Profesionales Amparados o no por Leyes de Escalafón Remuneración Compensatorias
Gastos de Residencia Subsidio por Circunstancias Geográficas Compensación por Costo de Vida
Compensación por Transporte Compensación en el Exterior Refrigerio
Comisariato Compensación por Trabajo de Alto Riesgo Subsidios
Por Cargas Familiares
61.01.01
61.01.02 61.01.03 61.01.05
61.01.06
61.02.01
61.02.02 61.02.03 61.02.04
61.02.05 61.02.06 61.02.07
61.02.08 61.02.09 61.02.10
61.02.11 61.02.12 61.02.13
61.02.17 61.02.18 61.02.19
61.02.20 61.02.23 61.02.24
61.02.25 61.02.27 61.02.28
61.02.29 61.02.30 61.02.31
61.02.32 61.02.33
61.03.01 61.03.02 61.03.03
61.03.04 61.03.05 61.03.06
61.03.07 61.03.09
61.04.01
80
133.14.02 133.14.03 133.14.04
133.14.05 133.14.06 133.14.07
133.14.99 133.15 133.15.01
133.15.03 133.15.04 133.15.06
133.15.07 133.15.08 133.15.09
133.15.10 133.16 133.16.01
133.16.02 133.16.03 133.16.04
133.16.05 133.18 133.18.03
133.18.04 133.18.05 133.18.06
133.18.99 133.21 133.21.01
133.21.02 133.21.03 133.21.99
133.22 133.22.01133.22.02
133.22.99 133.23 133.23.01 133.23.02
133.23.99 133.31 133.31.01
133.31.02 133.31.04 133.31.05
133.31.06 133.32 133.32.01
133.32.02 133.32.03 133.32.04
133.32.07 133.32.08 133.32.09
133.32.10 133.32.12 133.32.99
133.33 133.33.01 133.33.02
133.33.03 133.33.04 133.33.05
133.34 133.34.01 133.34.02
De Educación Por Maternidad Por Fallecimiento
Por Guardería Por Vacaciones Estímulos Económicos por Años de Servicio
Otros Subsidios Remuneraciones Temporales Sueldos
Jornales Encargos y Subrogaciones Licencia Remunerada
Honorarios Dietas Horas Extraordinarias y Suplementarias
Servicios Personales por Contrato Aportes Patronales a la Seguridad Social Aporte Patronal
Fondo de Reserva Jubilación Patronal Cesantía Privada
Compensación por Desahucio Restitución del Puesto Por Jubilación
Otras Indemnizaciones Laborales Materias Primas Productos Agropecuarios
Productos Químicos e Industriales Productos Mineros Otras Materias Primas
Productos Semiterminados Productos Agropecuarios Productos Químicos e Industriales
Otros Productos Semiterminados Productos Terminados Productos Agropecuarios Productos Químicos e Industriales
Otros Productos Terminados Servicios básicos Agua Potable
Agua de Riego Energía y Eléctrica Telecomunicaciones
Servicios de Correo Servicios Generales Transporte de Personal
Fletes y Maniobras Almacenamiento, Embalaje y Envase Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones
Difusión, Información y Publicidad Servicio de Vigilancia Servicio de Aseo
Servicios de Guardería Investigaciones Profesionales y Exámenes de Laboratorio Otros Servicios Generales
Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencias Pasajes al interior Pasajes al Exterior
Viáticos y Subsistencias en el Interior Viáticos y Subsistencias en el Exterior Mudanzas e Instalaciones
Instalaciones, Mantenimientos y Reparación Gastos en Terrenos Gastos en Edificios, Locales y Residencias
61.04.02 61.04.03 61.04.04
61.04.05 61.04.06 61.04.07
61.04.99
61.05.01
61.05.03 61.05.04 61.05.06
61.05.07 61.05.08 61.05.09
61.05.10
61.06.01
61.06.02 61.06.03 61.06.04
61.06.05
63.07.03
63.07.04 63.07.05 63.07.06
63.07.99
63.10.01
63.10.02 63.10.03 63.10.99
63.11.01 63.11.02
63.11.99
63.12.01 63.12.02
63.12.99
63.01.01
63.01.02 63.01.04 63.01.05
63.01.06
63.02.01
63.02.02 63.02.03 63.02.04
63.02.07 63.02.08 63.02.09
63.02.10 63.02.12 63.02.99
63.03.01 63.03.02
63.03.03 63.03.04 63.03.05
63.04.01 63.04.02
81
133.34.03 133.34.04 133.34.05
133.34.06 133.34.99 133.35
133.32.01 133.32.02 133.32.03
133.32.04 133.32.05 133.32.06
133.32.12 133.32.99 133.36
133.36.01 133.36.02 133.36.03
133.36.04 133.36.05 133.37
133.37.01 133.37.02 133.37.03
133.37.04 133.38 133.38.01
133.38.02 133.38.03 133.38.04
133.38.05 133.38.06 133.38.07
133.38.08 133.38.09 133.38.10
133.38.11 133.38.12 133.38.13 133.38.99
133.39 133.39.01 133.39.02
133.39.03 133.39.04 133.39.99
133.40 133.40.01 133.40.99
133.45 133.45.03 133.45.04
133.45.06 133.45.07 133.45.11
133.58 133.58.02 133.91
133.92 133.93
Gastos en Mobiliarios Gastos en Maquinarias y Equipos Gastos en Vehículos
Gastos en Herramientas Otros Gastos en Instalaciones, Mantenimientos y Reparación Arrendamiento de Bienes
Arrendamiento de Terrenos Arrendamiento de Edificios, Locales y Residencias Arrendamiento de Mobiliarios
Arrendamiento de Maquinarias y Equipos Arrendamiento de Vehículos Arrendamiento de Herramientas
Arrendamiento de Semovientes Otros Arrendamientos de Bienes Contratación de Estudios e Investigaciones
Consultaría, Asesoría e Investigación Especializada Servicios de Auditoria Servicios de Capacitación
Fiscalización e Inspecciones Técnicas Estudios y Diseño de Proyectos Gastos en Informática
Desarrollo de Sistemas Informáticos Arrendamiento y Licencias de uso de Paquete Informáticos Arrendamiento de Equipos Informáticos
Mantenimiento y Reparación de Equipos y Sistemas Informáticos Bienes de Uso y Consumo para Producción Alimentos y Bebidas
Vestuario, Lencería y Prendas de Protección Combustibles y Lubricantes Materiales de Oficina
Materiales de Aseo Herramientas Materiales Impresión, Fotografía, Reproducción y Publicaciones
Instrumental Médico Menos Medicinas y Productos Farmacéuticos Materiales para Laboratorio y Uso Médico
Materiales Construcción, Eléctrico, Plomería y Carpintería Materiales Didácticos Repuestos y Accesorios Otros Bienes de Uso y Consumo de Producción
Impuestos, Tasas y Contribuciones Impuesto al Valor Agregado Tasas Generales
Tasas Portuarias Contribuciones Especiales y de Mejora Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones
Seguros y Otros Gastos Financieros Seguros Otros Gastos Financieros
Bienes Muebles no Depreciables Mobiliarios Maquinarias y Equipos
Herramientas Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos Paquetes y Repuestos
Transferencias de Producción al Sector Público A entidades Descentralizadas y Autónomas Depreciación Bines de Producción
Costos Acumulados de Productos en Proceso Costos Acumulados de Productos Terminados
63.04.03 63.04.04 63.04.05
63.04.06 63.04.99
63.05.01 63.05.02 63.05.03
63.05.04 63.05.05 63.05.05
63.05.12 63.05.99
63.06.01 63.06.02 63.06.03
63.06.04 63.06.05
63.07.01 63.07.02 63.07.03
63.07.04
63.08.01
63.08.02 63.08.03 63.08.04
63.08.05 63.08.06 63.08.07
63.08.09 63.08.09 63.08.10
63.08.11 63.08.12 63.08.13 63.08.99
67.01.01 67.01.02
67.01.03 67.01.04 67.01.99
67.02.01 67.02.99
84.01.03 84.01.04
84.01.06 84.01.07 84.01.11
78.01.02
14
INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACION Incluye los activos en bienes muebles e inmuebles; están conformados por los recursos en Bienes de Administración y de Producción
14.1 Bienes de Administración Comprenden las cuentas que registran y controlan los bienes muebles e inmuebles; destinados a actividades administrativas y operacionales.
141.01 Bienes Muebles
82
141.01.03 141.01.04 141.01.05
141.01.06 141.01.07 141.01.08
141.01.09 141.01.10 141.01.11
141.03 141.03.01 141.03.02
141.03.13 141.03.99 141.05
141.05.12 141.99
Mobiliarios Maquinarias y Equipos Vehículos
Herramientas Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos Bienes Artísticos y Culturales
Libros y Colecciones Percheros para la Defensa y Seguridad Pública Partes y Repuestos
Bienes Inmuebles Terrenos Edificios, Locales y Residencias
Bosques Otros Bienes Inmuebles Semovientes
Semovientes (-) Depreciación Acumulada
84.01.03 84.01.04 84.01.05
84.01.06 84.01.07 84.01.08
84.01.09 84.01.10 84.01.11
84.02.01 84.02.02
84.02.13 84.02.99
84.02.12
14.2 Bienes de Producción
Comprenden las cuentas que registran y controlan los bienes muebles e inmuebles destinados a actividades productivas.
142.01
142.01.03 142.01.04 142.01.05
142.01.06 142.01.07 142.01.08
142.01.09 142.01.11 142.03
142.03.01 142.03.02 142.03.13
142.03.99 142.05 142.05.12
142.99
Bienes Muebles
Mobiliarios Maquinarias y Equipos Vehículos
Herramientas Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos Bienes Artísticos y Culturales
Libros y Colecciones Partes y Repuestos Bienes Inmuebles
Terrenos Edificios, Locales y Residencias Bosques
Otros Bienes Inmuebles Semovientes Semovientes
(-) Depreciación Acumulada
84.01.03 84.01.04 84.01.05
84.01.06 84.01.07 84.01.08
84.01.09 84.01.11
84.02.01 84.02.02 84.02.13
84.02.99
84.02.12
15 INVERSIONES EN PROYECTOS Y PROGRAMAS Incluye las acumulaciones de costos para producir bienes o servicios destinados a las actividades de la
gestión pública o para satisfacer las demandas de la comunidad; están conformados por las Inversiones realizada en Obras en Proceso y en Programas en Ejecución
15.1 Inversiones en Obras en Proceso
Comprenden las cuentas que registran y controlan la acumulación de costos por insumos necesarios para la Construcción de bienes, mejoras, adiciones, reparaciones vitales o ejecución de otros proyectos de igual naturaleza, destinados a actividades administrativas, productivas o de servicio a la comunidad.
151.11 151.11.01
151.11.02 151.11.03 151.11.04
151.11.06 151.12 151.12.01
151.12.02 151.12.03 151.12.04
151.12.05 151.12.06 151.12.07
151.12.08 151.12.09 151.12.10
151.12.11 151.12.12 151.12.13 151.12.18
151.12.19
Remuneraciones Básicas Sueldos
Salarios Jornales Remuneraciones Unificadas
Salarios Unificados Remuneraciones Complementarias Bonificación por Años de Servicios
Bonificación por Responsabilidad Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo
Décimo Quinto Sueldo Décimo Sexto Sueldo Bonificación Complementaria
Bonificación Título Académico, Especialización y Capacitación Adicional Gastos de Representación Sobresueldos y Bonificaciones Adicionales
Estimulo Pecuniario Bonificación de Aniversario Aguinaldo Navideño Bonificación Mensual Galápagos
Adicional Régimen Especial Galápagos
71.01.01
71.01.02 71.01.03 71.01.05
71.01.06
71.02.01
71.02.02 71.02.03 71.02.04
71.02.05 71.02.06 71.02.07
71.02.08 71.02.09 71.02.10
71.02.11 71.02.12 71.02.13 71.02.18
71.02.19
83
151.12.20 151.12.23 151.12.24
151.12.25 151.12.27 151.12.28
151.12.29 151.12.30151.12.31
151.12.32 151.12.33 151.13
151.13.01 151.13.02 151.13.03
151.13.04 151.13.05 151.13.06
151.13.07 151.13.08 151.13.09
151.13.10 151.14
151.14.01 151.14.02 151.14.03
151.14.04 151.14.05 151.14.06
151.14.07 151.14.99 151.15
151.15.01 151.15.03 151.15.04
151.15.05 151.15.06 151.15.07 151.15.08
151.15.09 151.15.10 151.15.11
151.16 151.16.01 151.16.02
151.16.03 151.16.04 151.16.05
151.18 151.18.02 151.18.03
151.18.04 151.18.05 151.18.06
151.18.99 151.31 151.31.01
151.31.02 151.31.04 151.31.05
151.31.06 151.32 151.32.01
151.32.02 151.32.03 151.32.04
Bonificación Fronteriza Bonificación por el Día del Médico Bonificación por Día Mundial de la Salud
Bonificación para los Profesionales de la Salud Adicional Regional Amazónica Remuneración Suplementaria Galápagos
Actividad Extracurricular Galápagos Bonificación por el Día del Maestro Bonificación por el Día del Servidor Público
Bonificación para Educación Comunitaria Bonificación para Profesionales Amparados o no por Leyes de Escalafón Remuneración Compensatorias
Gastos de Residencia Subsidio por Circunstancias Geográficas Compensación por Costo de Vida
Compensación por Transporte Compensación en el Exterior Refrigerio
Comisariato Compensación Pedagógica Compensación por Trabajo de Alto Riesgo
Subsidio Profesores de Escuelas Fiscales, Misionales y Fiscomicionales de las Regiones Amazónicas e Insular Subsidios
Por Cargas Familiares De Educación Por Maternidad
Por Fallecimiento Por Guardería Por Vacaciones
Estímulos Económicos por Años de Servicio Otros Subsidios Remuneraciones Temporales
Sueldos Jornales Encargos y Subrogaciones
Sustituciones de Personal Licencia Remunerada Honorarios Dietas
Horas Extraordinarias y Suplementarias Servicios Personales por Contrato Remuneraciones Especiales Sección Nocturna
Aportes Patronales a la Seguridad Social Aporte Patronal Fondo de Reserva
Fondos de Jubilación Patronal Cesantía Privada Jubilación Privada
Indemnización Supresión de Puestos Despido intempestivo
Compensación por Desahucio Restitución del Puesto Por Jubilación
Otras Indemnizaciones Laborales Servicios básicos Agua Potable
Agua de Riego Energía y Eléctrica Telecomunicaciones
Servicios de Correo Servicios Generales Transporte de Personal
Fletes y Maniobras Almacenamiento, Embalaje y Envase Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones
71.02.20 71.02.23 71.02.24
71.02.25 71.02.27 71.02.28
71.02.29 71.02.30 71.02.31
71.02.32 71.02.33
71.03.01 71.03.02 71.03.03
71.03.04 71.03.05 71.03.06
71.03.07 71.03.08 71.03.09
71.03.10
71.04.01 71.04.02 71.04.03
71.04.04 71.04.05 71.04.06
71.04.07 71.04.99
71.05.01 71.05.03 71.05.04
71.05.05 71.05.06 71.05.07 71.05.08
71.05.09 71.05.10 71.05.11
71.06.01 71.06.02
71.06.03 71.06.04 71.06.05
71.07.03 71.07.03
71.07.04 71.07.05 71.07.06
71.07.99
73.01.01
73.01.02 73.01.04 73.01.05
73.01.06
73.02.01
73.02.02 73.02.03 73.02.04
84
151.32.05 151.32.06 151.32.07
151.32.08 151.32.09 151.32.10
151.32.12 151.32.99 151.33
151.33.01 151.33.02 151.33.03
151.33.04 151.33.05 151.34
151.34.01 151.34.02 151.34.03
151.34.04 151.34.05 151.34.06
151.34.99 151.35 151.35.01
151.35.02 151.35.03 151.35.04
151.35.05 151.35.06 151.35.12
151.35.99 151.36 151.36.01
151.36.02 151.36.03 151.36.04
151.36.05 151.37 151.37.01 151.37.02
151.37.03 151.37.04 151.38
151.38.01 151.38.02 151.38.03
151.38.04 151.38.05 151.38.06
151.38.07 151.38.08 151.38.09
151.38.10 151.38.11 151.38.12
151.38.13 151.38.14 151.38.99
151.39 151.39.01 151.39.02
151.39.03 151.39.04 151.39.99
151.40 151.40.01 151.40.03
Espectáculos Culturales y Sociales Eventos Públicos y Oficiales Difusión, Información y Publicidad
Servicio de Vigilancia Servicio de Aseo Servicios de Guardería
Investigaciones Profesionales y Exámenes de Laboratorio Otros Servicios Generales Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencias
Pasajes al interior Pasajes al Exterior Viáticos y Subsistencias en el Interior
Viáticos y Subsistencias en el Exterior Mudanzas e Instalaciones Instalaciones, Mantenimientos y Reparación
Gastos en Terrenos Gastos en Edificios, Locales y Residencias Gastos en Mobiliarios
Gastos en Maquinarias y Equipos Gastos en Vehículos Gastos en Herramientas
Otros Gastos en Instalaciones, Mantenimientos y Reparación Arrendamiento de Bienes Arrendamiento de Terrenos
Arrendamiento de Edificios, Locales y Residencias Arrendamiento de Mobiliarios Arrendamiento de Maquinarias y Equipos
Arrendamiento de Vehículos Arrendamiento de Herramientas Arrendamiento de Semovientes
Otros Arrendamientos de Bienes Contratación de Estudios e Investigaciones Consultaría, Asesoría e Investigación Especializada
Servicios de Auditoria Servicios de Capacitación Fiscalización e Inspecciones Técnicas
Estudios y Diseño de Proyectos Gastos en Informática Desarrollo de Sistemas Informáticos Arrendamiento y Licencias de uso de Paquete Informáticos
Arrendamiento de Equipos Informáticos Mantenimiento y Reparación de Equipos y Sistemas Informáticos Bienes de Uso y Consumo para Inversión
Alimentos y Bebidas Vestuario, Lencería y Prendas de Protección Combustibles y Lubricantes
Materiales de Oficina Materiales de Aseo Herramientas
Materiales Impresión, Fotografía, Reproducción y Publicaciones Instrumental Médico Menos Medicinas y Productos Farmacéuticos
Materiales para Laboratorio y Uso Médico Materiales Construcción, Eléctrico, Plomería y Carpintería Materiales Didácticos
Repuestos y Accesorios Suministros para Actividades Agropecuarios, Pesca y Caza Otros Bienes de Uso y Consumo de Producción
Impuestos, Tasas y Contribuciones Impuesto al Valor Agregado Tasas Generales
Tasas Portuarias Contribuciones Especiales y de Mejora Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones
Seguros y Otros Gastos Financieros Seguros Comisiones Bancarias
73.02.05 73.02.06 73.02.07
73.02.08 73.02.09 73.02.10
73.02.12 73.02.99
73.03.01 73.03.02 73.03.03
73.03.04 73.03.05
73.04.01 73.04.02 73.04.03
73.04.04 73.04.05 73.04.06
73.04.99
73.05.01
73.05.02 73.05.03 73.05.04
73.05.05 73.05.05 73.05.12
73.05.99
73.06.01
73.06.02 73.06.03 73.06.04
73.06.05
73.07.01 73.07.02
73.07.03 73.07.04
73.08.01 73.08.02 73.08.03
73.08.04 73.08.05 73.08.06
73.08.07 73.08.09 73.08.09
73.08.10 73.08.11 73.08.12
73.08.13 73.08.14 73.08.99
77.01.01 77.01.02
77.01.03 77.01.04 77.01.99
77.02.01 77.02.03
85
151.40.04 151.40.05 151.40.06
151.40.13 151.40.99 151.41
151.41.03 151.41.04 151.41.05
151.41.06 151.41.07 151.41.08
151.41.09 151.41.11 151.42
151.42.01 151.42.02 151.42.13
151.42.99 151.43 151.43.01
151.43.02 151.43.99 151.45
151.45.03 151.45.04 151.45.06
151.45.07 151.45.08 151.45.09
151.45.11 151.51 151.51.01
151.51.02 151.51.03 151.51.04
151.51.05 151.51.06 151.51.07 151.51.08
151.51.09 151.51.10 151.51.11
151.51.12 151.51.13 151.51.99
151.52 151.52.01 151.52.02
151.52.99 151.53 151.53.01
151.53.02 151.53.03 151.53.04
151.53.05 151.53.99 151.54
151.54.01151.54.02 151.54.99
151.55 151.55.01151.55.02
151.55.03 151.55.04 151.55.99
Reajustes de Inversiones Diferencial Cambiario Costas Judiciales
Devolución de Garantías Otros Gastos Financieros Bienes Muebles
Mobiliarios Maquinarias y Equipos Vehículos
Herramientas Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos Bienes Artísticos y Culturales
Libros y Colecciones Partes y Repuestos Bienes Inmuebles
Terrenos Edificios, Locales y Residencias Bosques
Otros Bienes Inmuebles Bienes de Expropiaciones Terrenos
Edificios, Locales y Residencias Otros Bienes de Expropiaciones Bienes Muebles no Depreciables
Mobiliarios Maquinarias y Equipos Herramientas
Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos Bienes, Artísticos y Culturales Libros y Colecciones
Paquetes y Repuestos Obras de Infraestructura Infraestructura de Agua Potable
Infraestructura de Riego y Manejo de Aguas Infraestructura de Alcantarillado Infraestructura de Urbanización y Embellecimiento
Obras Públicas de Transporte y Vías Obras Públicas para Telecomunicaciones Construcciones y Edificaciones Hospitales y Centros de Asistencia Social y Salud
Construcciones Agropecuarias Plantas Industriales Habilitamiento y Protección de Suelo, Subsuelo y Áreas Ecológicas
Formación de Plantaciones Explotación de Aguas Subterráneas Otras Obras de Infraestructura
Obras para Generación de Energía Obras para Generación Eléctrica Hidráulica Obras para Generación Eléctrica Térmica
Otros Sistemas de Generación de Energía Obras en Hidrocarburos y Minas En Obras de Extracción
En Obras de Refinación En Obras de Almacenamiento En Obras de Comercialización
En Obras de Transporte de Materias Primas y Derivadas Otras Obras para el Sector Hidrocarburífero y Minero Obras en Líneas, Redes e Instalaciones Eléctricas y Telecomunicaciones
Líneas, Redes e Instalaciones Eléctricas Líneas, Redes e Instalaciones de Telecomunicaciones Otras Obras Eléctricas y de Telecomunicaciones
Mantenimiento y Reparación Mayores de Obras En Obras de Infraestructura En Obras de Generación de Energía
En Obras en Hidrocarburiferas y Mineras En Líneas, Redes e Instalaciones Eléctricas y Telecomunicaciones Otros Mantenimientos y Reparación de Obras
77.02.04 77.02.05 77.02.06
77.02.13 77.02.99
84.01.03 84.01.04 84.01.05
84.01.06 84.01.07 84.01.08
84.01.09 84.01.11
84.02.01 84.02.02 84.02.13
84.02.99
84.03.01
84.03.02 84.03.99
84.01.03 84.01.04 84.01.06
84.01.07 84.01.08 84.01.09
84.01.11
75.01.01
75.01.02 75.01.03 75.01.04
75.01.05 75.01.06 75.01.07 75.01.09
75.01.09 75.01.10 75.01.11
75.01.12 75.01.13 75.01.99
75.02.01 75.02.02
75.02.99
75.03.01
75.03.02 75.03.03 75.03.04
75.03.05 75.03.99
75.04.01 75.04.02 75.04.99
75.05.01 75.05.02
75.05.03 75.05.04 75.05.99
86
151.58 151.58.01151.58.02
151.58.03 151.58.04 151.58.06
151.58.08 151.59 151.59.03
151.59.04 151.59.06 151.60
151.60.01151.60.02 151.60.06
151.60.99 151.61 151.61.01
151.61.02151.61.03 151.61.04
151.61.05 151.61.06 151.62
151.62.01 151.62.02151.62.03
151.62.04 151.62.06 151.91
151.92 151.98 151.99
Transferencias para Inversiones al Sector Público Al Gobierno Central A Entidades Descentralizas y Autónomas
A Empresas Públicas A Gobierno Seccional A Entidades Financieras Públicas
A cuentas o Fondos Especiales Donaciones para Inversión al Sector Privado Interno Al Sector Privado Financiero
Al Sector Privado No Financiero Becas Intereses en Títulos y Valores
Intereses de Certificados del Tesoro Intereses de Bonos del Estado Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Títulos y Valores
Intereses Otros Títulos y Valores Intereses Deuda Pública Interna Intereses al Sector Público Financiero
Intereses al Sector Público No Financiero Intereses al Sector Privado Financiero Intereses al Sector Privado No Financiero
Intereses a la Seguridad Social Comisiones y Otros Cargos Intereses Deuda Pública Externa
Intereses a Organismos Multilaterales Intereses a Gobiernos y Organismos Gubernamentales Intereses al Sector Privado Financiero
Intereses al Sector Privado No Financiero Comisiones y Otros Cargos Depreciación Bienes de Inversión
Acumulación de Costos en Inversiones en Obras en Proceso (-) Aplicación a Gastos de Gestión (-) Depreciación Acumulada
78.01.01 78.01.02
78.01.03 78.01.04 78.01.06
78.01.08
78.02.03
78.02.04 78.02.06
56.01.01 56.01.02 56.01.06
56.01.99
56.02.01
56.02.02 56.02.03 56.02.04
56.02.05 56.02.06
56.03.01 56.03.02 56.03.03
56.03.04 56.03.06
15.2 Inversiones en Programas en Ejecución Comprenden las cuentas que registran y controlan la acumulación de costos por insumos utilizados en la ejecución de programas destinados a mejorar el bienestar de la comunidad
Remuneraciones Complementarias Bonificación por Años de Servicios Bonificación por Responsabilidad
Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo Décimo Quinto Sueldo
Décimo Sexto Sueldo Bonificación Complementaria Bonificación Título Académico, Especialización y Capacitación Adicional
Gastos de Representación Sobresueldos y Bonificaciones Adicionales Estimulo Pecuniario
Bonificación de Aniversario Aguinaldo Navideño Porcentaje Funcional
Adicional Sobre la Décima Categoría Estimulo Económico Magisterio Bonificación Mensual Galápagos
Adicional Régimen Especial Galápagos Bonificación Fronteriza Bonificación por el Día del Médico
Bonificación por Día Mundial de la Salud Bonificación para los Profesionales de la Salud Adicional Regional Amazónica
Remuneración Suplementaria Galápagos
71.01.01 71.01.02
71.01.03 71.01.05 71.01.06
71.02.01 71.02.02
71.02.03 71.02.04 71.02.05
71.02.06 71.02.07 71.02.08
71.02.09 71.02.10 71.02.11
71.02.12 71.02.13 71.02.14
71.02.15 71.02.16 71.02.18
71.02.19 71.02.20 71.02.23
71.02.24 71.02.25 71.02.27
71.02.28
87
152.12.29 152.12.30152.12.31
152.12.32 152.12.33 152.13
152.13.01 152.13.02 152.13.03
152.13.04 152.13.05 152.13.06
152.13.07 152.13.08 152.13.09
152.13.10 152.14
152.14.01 152.14.02 152.14.03
152.14.04 152.14.05 152.14.06
152.14.07 152.14.99 152.15
152.15.01 152.15.03 152.15.04
152.15.05 152.15.06 152.15.07
152.15.08 152.15.09 152.15.10
152.15.11 152.16 152.16.01 152.16.02
152.16.03 152.16.04 152.16.05
152.18 152.18.02 152.18.03
152.18.04 152.18.05 152.18.06
152.18.99 152.31 152.31.01
152.31.02 152.31.04 152.31.05
152.31.06 152.32 152.32.01
152.32.02 152.32.03 152.32.04
152.32.05 152.32.06 152.32.07
152.32.08 152.32.09 152.32.10
Actividad Extracurricular Galápagos Bonificación por el Día del Maestro Bonificación por el Día del Servidor Público
Bonificación para Educación Comunitaria Bonificación para Profesionales Amparados o no por Leyes de Escalafón Remuneración Compensatorias
Gastos de Residencia Subsidio por Circunstancias Geográficas Compensación por Costo de Vida
Compensación por Transporte Compensación en el Exterior Refrigerio
Comisariato Compensación Pedagógica Compensación por Trabajo de Alto Riesgo
Subsidio Profesores de Escuelas Fiscales, Misionales y Fiscomicionales de las Regiones Amazónicas e Insular Subsidios
Por Cargas Familiares De Educación Por Maternidad
Por Fallecimiento Por Guardería Por Vacaciones
Estímulos Económicos por Años de Servicio Otros Subsidios Remuneraciones Temporales
Sueldos Jornales Encargos y Subrogaciones
Sustituciones de Personal Licencia Remunerada Honorarios
Dietas Horas Extraordinarias y Suplementarias Servicios Personales por Contrato
Remuneraciones Especiales Sección Nocturna Aportes Patronales a la Seguridad Social Aporte Patronal Fondo de Reserva
Fondos de Jubilación Patronal Cesantía Privada Jubilación Privada
Indemnización Supresión de Puestos Despido intempestivo
Compensación por Desahucio Restitución del Puesto Por Jubilación
Otras Indemnizaciones Laborales Servicios básicos Agua Potable
Agua de Riego Energía y Eléctrica Telecomunicaciones
Servicios de Correo Servicios Generales Transporte de Personal
Fletes y Maniobras Almacenamiento, Embalaje y Envase Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones
Espectáculos Culturales y Sociales Eventos Públicos y Oficiales Difusión, Información y Publicidad
Servicio de Vigilancia Servicio de Aseo Servicios de Guardería
71.02.29 71.02.30 71.02.31
71.02.32 71.02.33
71.03.01 71.03.02 71.03.03
71.03.04 71.03.05 71.03.06
71.03.07 71.03.08 71.03.09
71.03.10
71.04.01 71.04.02 71.04.03
71.04.04 71.04.05 71.04.06
71.04.07 71.04.99
71.05.01 71.05.03 71.05.04
71.05.05 71.05.06 71.05.07
71.05.08 71.05.09 71.05.10
71.05.11
71.06.01 71.06.02
71.06.03 71.06.04 71.06.05
71.07.03 71.07.03
71.07.04 71.07.05 71.07.06
71.07.99
73.01.01
73.01.02 73.01.04 73.01.05
73.01.06
73.02.01
73.02.02 73.02.03 73.02.04
73.02.05 73.02.06 73.02.07
73.02.08 73.02.09 73.02.10
88
152.32.12 152.32.99 152.33
152.33.01 152.33.02 152.33.03
152.33.04 152.33.05 152.34
152.34.01 152.34.02 152.34.03
152.34.04 152.34.05 152.34.06
152.34.99 152.35 152.35.01
152.35.02 152.35.03 152.35.04
152.35.05 152.35.06 152.35.12
152.35.99 152.36 152.36.01
152.36.02 152.36.03 152.36.04
152.36.05 152.37 152.37.01
152.37.02 152.37.03 152.37.04
152.38 152.38.01 152.38.02 152.38.03
152.38.04 152.38.05 152.38.06
152.38.07 152.38.08 152.38.09
152.38.10 152.38.11 152.38.12
152.38.13 152.38.14 152.38.99
152.39 152.39.01 152.39.02
152.39.03 152.39.04 152.39.99
152.40 152.40.01 152.40.03
152.40.04 152.40.05 152.40.06
152.40.13 152.40.99 152.41
Investigaciones Profesionales y Exámenes de Laboratorio Otros Servicios Generales Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencias
Pasajes al interior Pasajes al Exterior Viáticos y Subsistencias en el Interior
Viáticos y Subsistencias en el Exterior Mudanzas e Instalaciones Instalaciones, Mantenimientos y Reparación
Gastos en Terrenos Gastos en Edificios, Locales y Residencias Gastos en Mobiliarios
Gastos en Maquinarias y Equipos Gastos en Vehículos Gastos en Herramientas
Otros Gastos en Instalaciones, Mantenimientos y Reparación Arrendamiento de Bienes Arrendamiento de Terrenos
Arrendamiento de Edificios, Locales y Residencias Arrendamiento de Mobiliarios Arrendamiento de Maquinarias y Equipos
Arrendamiento de Vehículos Arrendamiento de Herramientas Arrendamiento de Semovientes
Otros Arrendamientos de Bienes Contratación de Estudios e Investigaciones Consultaría, Asesoría e Investigación Especializada
Servicios de Auditoria Servicios de Capacitación Fiscalización e Inspecciones Técnicas
Estudios y Diseño de Proyectos Gastos en Informática Desarrollo de Sistemas Informáticos
Arrendamiento y Licencias de uso de Paquete Informáticos Arrendamiento de Equipos Informáticos Mantenimiento y Reparación de Equipos y Sistemas Informáticos
Bienes de Uso y Consumo para Inversión Alimentos y Bebidas Vestuario, Lencería y Prendas de Protección Combustibles y Lubricantes
Materiales de Oficina Materiales de Aseo Herramientas
Materiales Impresión, Fotografía, Reproducción y Publicaciones Instrumental Médico Menos Medicinas y Productos Farmacéuticos
Materiales para Laboratorio y Uso Médico Materiales Construcción, Eléctrico, Plomería y Carpintería Materiales Didácticos
Repuestos y Accesorios Suministros para Actividades Agropecuarios, Pesca y Caza Otros Bienes de Uso y Consumo de Producción
Impuestos, Tasas y Contribuciones Impuesto al Valor Agregado Tasas Generales
Tasas Portuarias Contribuciones Especiales y de Mejora Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones
Seguros y Otros Gastos Financieros Seguros Comisiones Bancarias
Reajustes de Inversiones Diferencial Cambiario Costas Judiciales
Devolución de Garantías Otros Gastos Financieros Bienes Muebles
73.02.12 73.02.99
73.03.01 73.03.02 73.03.03
73.03.04 73.03.05
73.04.01 73.04.02 73.04.03
73.04.04 73.04.05 73.04.06
73.04.99
73.05.01
73.05.02 73.05.03 73.05.04
73.05.05 73.05.05 73.05.12
73.05.99
73.06.01
73.06.02 73.06.03 73.06.04
73.06.05
73.07.01
73.07.02 73.07.03 73.07.04
73.08.01 73.08.02 73.08.03
73.08.04 73.08.05 73.08.06
73.08.07 73.08.09 73.08.09
73.08.10 73.08.11 73.08.12
73.08.13 73.08.14 73.08.99
77.01.01 77.01.02
77.01.03 77.01.04 77.01.99
77.02.01 77.02.03
77.02.04 77.02.05 77.02.06
77.02.13 77.02.99
89
152.41.03 152.41.04 152.41.05
152.41.06 152.41.07 152.41.08
152.41.09 152.41.11 152.42
152.42.01 152.42.02 152.42.13
152.42.99 152.43 152.43.01
152.43.02 152.43.99 152.44
152.44.12 152.45 152.45.03
152.45.04 152.45.06 152.45.07
152.45.08 152.45.09 152.45.11
152.46 152.46.12 152.58
152.58.01152.58.02 152.58.03
152.58.04 152.58.06 152.58.08
152.59 152.59.03152.59.04 152.59.06
152.60 152.60.01152.60.02
152.60.06 152.60.99 152.61
152.61.01 152.61.02152.61.03
152.61.04 152.61.05 152.61.06
152.62 152.62.01 152.62.02
152.62.03 152.62.04 152.62.06
152.91 152.92 152.98
152.99
Mobiliarios Maquinarias y Equipos Vehículos
Herramientas Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos Bienes Artísticos y Culturales
Libros y Colecciones Partes y Repuestos Bienes Inmuebles
Terrenos Edificios, Locales y Residencias Bosques
Otros Bienes Inmuebles Bienes de Expropiaciones Terrenos
Edificios, Locales y Residencias Otros Bienes de Expropiaciones Semovientes
Semovientes Bienes Muebles no Depreciables Mobiliarios
Maquinarias y Equipos Herramientas Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos
Bienes, Artísticos y Culturales Libros y Colecciones Paquetes y Repuestos
Semovientes no Depreciables Semovientes Transferencias para Inversiones al Sector Público
Al Gobierno Central A Entidades Descentralizas y Autónomas A Empresas Públicas
A Gobierno Seccional A Entidades Financieras Públicas A cuentas o Fondos Especiales
Donaciones para Inversión al Sector Privado Interno Al Sector Privado Financiero Al Sector Privado No Financiero Becas
Intereses en Títulos y Valores Intereses de Certificados del Tesoro Intereses de Bonos del Estado
Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Títulos y Valores Intereses Otros Títulos y Valores Intereses Deuda Pública Interna
Intereses al Sector Público Financiero Intereses al Sector Público No Financiero Intereses al Sector Privado Financiero
Intereses al Sector Privado No Financiero Intereses a la Seguridad Social Comisiones y Otros Cargos
Intereses Deuda Pública Externa Intereses a Organismos Multilaterales Intereses a Gobiernos y Organismos Gubernamentales
Intereses al Sector Privado Financiero Intereses al Sector Privado No Financiero Comisiones y Otros Cargos
Depreciación Bienes de Inversión Acumulación de Costos en Inversiones en Obras en Proceso (-) Aplicación a Gastos de Gestión
(-) Depreciación Acumulada
84.01.03 84.01.04 84.01.05
84.01.06 84.01.07 84.01.08
84.01.09 84.01.11
84.02.01 84.02.02 84.02.13
84.02.99
84.03.01
84.03.02 84.03.99
84.02.12
84.01.03
84.01.04 84.01.06 84.01.07
84.01.08 84.01.09 84.01.11
84.02.12
78.01.01 78.01.02 78.01.03
78.01.04 78.01.06 78.01.08
78.02.03 78.02.04 78.02.06
56.01.01 56.01.02
56.01.06 56.01.99
56.02.01 56.02.02 56.02.03
56.02.04 56.02.05 56.02.06
56.03.01 56.03.02
56.03.03 56.03.04 56.03.06
78.03.01
2
PASIVOS Los pasivos están integrados por las deudas u obligaciones directas asumidas por el Estado, con personas naturales o sociedades, con el compromiso de cancelarlas en la forma y condiciones pactadas
90
o determinadas en las disposiciones legales; están constituidos por el financiamiento de terceros, provenientes de Deuda Flotante y Deuda Pública.
21
DEUDA FLOTANTE Incluye los pasivos a liquidar con los fondos operacionales dentro del ejercicio fiscal y la administración
de fondos ajenos; está conformada por Depósitos y Fondos de Terceros y las Cuentas por Pagar.
21.2
Disponibilidades
Comprende las cuentas que registran y controlan las obligaciones por la recepción de depósitos de intermediación, fondos de terceros retenidos de aplicaciones no presupuestarias, los recibidos en calidad de anticipos o en garantía y los créditos tributarios por liquidar.
212.01 212.03 212.05
212.07 212.11 212.15
212.17 212.51 212.53
212.55
Depósitos de Intermediación Fondos de Terceros Anticipos por Bienes y Servicios
Obligaciones de Otros Entes Públicos Garantías Recibidas Notas de Crédito Emitidas
Créditos Provisionales por Reintegros Depósito de Recaudación en el Sistema Financiero Crédito por Devolución de Impuestos
Créditos por Remanentes IVA
21.3 Cuentas por Pagar
Comprenden las cuentas que registran y controlan las obligaciones de pago, a cumplir dentro del ejercicio fiscal, provenientes de financiamiento de terceros
Pagado
Devengado
213.51
213.53 213.55 213.56
213.57 213.58 213.61
213.63 213.67 213.71
213.73 213.75 213.77
213.78 213.81 213.83
213.84 213.85 213.87
213.88 213.95
213.96 213.97
Cuentas por Pagar Gastos en Personal
Cuentas por Pagar Bienes y Servicios de Consumo Cuentas por Pagar Aporte Fiscal Corriente Cuentas por Pagar Gastos Financieros
Cuentas por Pagar Otros Gastos Cuentas por Pagar Transferencias Corrientes Cuentas por Pagar Gastos en Personal para Producción
Cuentas por Pagar Bienes y Servicios para Producción Cuentas por Pagar Otros Gastos de Producción Cuentas por Pagar Gastos en Personas Para Inversión
Cuentas por Pagar Bienes y Servicios para Inversión Cuentas por Pagar Obras Públicas Cuentas por Pagar Otros Gastos de Inversión
Cuentas por Pagar Transferencias para Inversión Cuentas por Pagar Impuestos al Valor Agregado Cuentas por Pagar de Años Anteriores
Cuentas por Pagar Inversiones en bienes de Larga Duración Cuentas por Pagar Aporte Fiscal de Capital Cuentas por Pagar Inversiones Financieras
Cuentas por Pagar Transferencias de Capital Cuentas por Pagar por Pagar Impuesto a la Renta sobre Utilidades del Ejercicio Anterior EE. PP.
Cuentas por Pagar Amortización de la Deuda Pública Cuentas por Pagar de Años Anteriores
51
53 55 56
57 58 61
63 67 71
73 75 77
78 - -
84 85 87
88 -
96 97
51
53 55 56
57 58 61
63 67 71
73 75 77
78 - -
84 85 87
88 -
96 97
22 DEUDA PUBLICA
Incluye los pasivos originados por las emisiones de instrumentos públicos, empréstitos, provisiones y obligaciones de pago a futuro; está conformada por Títulos y Valores, Empréstitos, Financieros y Créditos Diferidos.
22.1 Títulos y Valores Comprenden las cuentas que registran y controlan la colocación de papeles fiduciarios y otros instrumentos destinados a la captación de recursos.
221.01 221.01.01 221.01.02
221.01.99 221.03 221.03.99
221.04 221.04.01 221.04.02
Títulos en Circulación Certificados del Tesoro Nacional Bonos del Estado
Otros Títulos Valores en Circulación Otros Valores
Descuentos en Títulos y Valores (-) Descuentos en Certificados del Tesoro Nacional (-) Descuentos en Bonos del Estado
Débitos 96.01.01 96.01.02
96.01.99
96.01.99
Créditos 36.01.01 36.01.02
36.01.99
36.01.99
36.04.01 36.04.02
Empréstito Comprenden las cuentas que registran y controlan los desembolsos en dinero provenientes de créditos
91
contratados con personas naturales o sociedades.
223.01 223.01.01
223.01.02 223.01.03 223.01.04
223.01.95 223.03 223.03.01
223.03.02 223.03.03 223.03.04
223.04 223.04.02 223.04.04
223.05 223.05.04
Créditos Internos Créditos del Sector Público Financiero
Créditos del Sector Público No Financiero Créditos del Sector Privado Financiero Créditos del Sector Privado No Financiero
Créditos de Seguridad Social Créditos Externos Créditos de Organismos Multilaterales
Créditos de Gobiernos y Organismos Gubernamentales Créditos del Sector Privado Financiero Créditos del Sector Privado No Financiero
Créditos de Proveedores Internos Créditos del Sector Público No Financiero Créditos del Sector Privado No Financiero
Créditos de Proveedores Externos Créditos del Sector Privado No Financiero
96.02.01
96.02.02 96.02.03 96.02.04
96.02.05
96.03.01
96.03.02 96.03.03 96.03.04
96.02.02 96.02.04
96.03.04
36.02.01
36.02.02 36.02.03 36.02.04
36.02.05
36.03.01
36.03.02 36.03.03 36.03.04
36.02.02 36.02.04
36.03.04
22.4 Financieros
Comprenden las cuentas que registran y controlan los créditos de proveedores, anticipos de carácter legal, administración de fondos u otros de igual naturaleza.
224.01
224.01.01 224.09
224.09.13 224.11 224.11.08
224.13 224.13.08 224.15
224.15.07 224.17 224.17.13
224.17.14 224.19 224.19.01
224.83 224.95
224.97 224.97.01 224.97.02
Créditos por Impuestos Provisional
Créditos por impuestos Provisional Administración de Fondos Petroleros
Fondos de Estabilización Petrolera Administración de Cuentas y Fondos Especiales Corrientes Cuenta de Fondos Especiales
Administración de Cuentas y Fondos Especiales de Capital Cuenta de Fondos Especiales Administración de Fondos Ajenos
Fondos Ajenos Acreedores por Garantías y Fianzas Acreedores de Garantías
Acreedores de Fianzas IVA, Débito Fiscal por Ventas de Bienes y Servicios Débito Fiscal por Ventas
Cuentas por Pagas Años Anteriores Cuentas por Pagar Impuestos a la Renta Sobre Utilidades del Ejercicio Anterior EE. PP.
Cuentas por Pagar de Años Anteriores Cuentas por Pagar de Años Anteriores Depósitos de Terceros
11.08.02 11.08.03
88.04.02
58.04.08
88.04.02
58.04.07
57.02.13
57.02.14
57.01.01
97.01.01 97.01.02
11.08.01
14.01.13
18.04.08
28.04.08
28.04.07
19.01.01
19.01.02
14.09.01
22.5 Créditos Diferidos Comprenden las cuentas que registran y controlan los ingresos que por sus características, se devengan en el tiempo; así como las estimaciones de obligaciones a cumplir en períodos posteriores.
225.01 225.01.06
225.01.07 225.01.08 225.03
225.03.01 225.03.02 225.03.03
225.03.04 225.03.05 225.91
225.91.02 225.91.03 225.91.04
225.91.10 225.91.11 225.91.12
225.91.13 225.92 225.92.02 225.92.03
225.92.04
Rentas de Inversiones Dividendos Anticipados de Sociedades y Empresas Públicas
Dividendos Anticipados de Sociedades y Empresas Privadas Utilidades Anticipados de Empresas y Entidades Financieras Públicas Rentas de Arrendamientos de Bienes
Rentas Anticipadas de Terrenos Rentas Anticipadas Edificios, Locales y Residencias Rentas Anticipadas de Mobiliarios
Rentas Anticipadas Maquinarias y Equipos Rentas Anticipadas de Vehículos Provisión de Remuneraciones Corrientes
Fondo de Reserva Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo
Sobresueldos y Bonificaciones Adicionales Estimulo Pecuniario Bonificación de Aniversario
Aguinaldo Navideño Provisión de Remuneraciones de Producción Fondo de Reserva Décimo Tercer Sueldo
Décimo Cuarto Sueldo
51.06.02 51.02.03 51.02.04
51.02.10 51.02.11 51.02.12
51.02.13
61.06.02 61.02.03
61.02.04
17.01.06
17.01.07 17.01.08
17.02.01 17.02.02 17.02.03
17.02.04 17.02.05
92
225.92.05 225.92.06 225.92.10
225.92.11 225.92.12 225.92.13
225.93 225.93.02 225.93.03
225.93.04 225.93.10 225.93.11
225.93.12 225.93.13
Jubilación Patrona Vacaciones Sobresueldos y Bonificaciones Adicionales
Estimulo Pecuniario Bonificación de Aniversario Aguinaldo Navideño
Provisión de Remuneraciones de Inversión Fondo de Reserva Décimo Tercer Sueldo
Décimo Cuarto Sueldo Sobresueldos y Bonificaciones Adicionales Estimulo Pecuniario
Bonificación de Aniversario Aguinaldo Navideño
61.06.04 61.04.06 61.02.10
61.02.11 61.02.12 61.02.13
71.06.02 71.02.03
71.02.04 71.02.10 71.02.11
71.02.12 71.02.13
6 PATRIMONIO El patrimonio público es la participación del Estado en el conjunto de recursos existentes; está constituido
por el Patrimonio Acumulado, Ingresos y Gastos de Gestión.
61
PATRIMONIO ACUMULADO Incluye la participación y responsabilidad sobre los recursos acumulados por los aportes y excedentes de
ejercicios fiscales; está conformado por la Patrimonio, Reserva, Resultados de Ejercicios y Disminución Patrimonial.
61.1 Patrocinio Público
Comprende las cuentas que registran y controlan los aportes, aumentos o disminuciones del financiamiento propio.
611.01
611.03 611.05 611.07
611.09 611.21 611.99
Patrimonio Gobierno Central
Patrimonio Entidades Descentralizas y Autónomas Patrimonio Entidades de Seguridad Social Patrimonio Empresas Públicas
Patrimonio Gobierno Seccional Corrección Monetaria del Patrimonio Donaciones en Bienes Muebles e Inmuebles
61.2 Reservas Comprenden las cuentas que registran y controlan las acumulaciones en la participación de los excedentes distribuidos de conformidad con las disposiciones legales o reglamentarias.
612.01 612.03
612.99
Reservas Legales Reservas Técnicas
Otras Reservas.
61.8 Resultados de Ejercicios Comprenden las cuentas que registran y controlan los excedentes no distribuidos
612.01 612.03
Resultados Ejercicios Anteriores Resultado del Ejercicio Vigente
61.9 Disminución Patrimonial
Comprenden las cuentas que registran y controlan las posibles disminuciones en la participación patrimonial, por pérdidas o daños en la conformación de los recursos, causados por servidores públicos, terceros ajenos al ente o por circunstancias fortuitas de fuerza mayor, cuya responsabilidad
administrativa, civil o penal se encuentran pendiente de establecer
619.91
619.92 619.93 619.94
(-) Disminución de Disponibilidades
(-) Disminución de Activos Financieros (-) Disminución de Existencias (-) Disminución de Bienes Larga Duración
62 INGRESOS DE GESTION Incluye los incrementos indirectos del financiamiento propio, originado por ingresos provenientes de impuestos, Aporte a la Seguridad Social, Tasas y Contribuciones, Ventas de Bienes y Servicios, Rentas de Inversiones y Otros, Transferencias, Actualizaciones y Ajuste.
62.1 Impuestos. Comprenden las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio, proveniente de los tributos directos e indirectos.
621.01 621.01.01
621.01.02 621.01.03 621.01.04 621.01.99
621.02
Impuesto sobre la Renta, Utilidades y Ganancias de Capital A la Renta Global
A la Utilidad por la Venta de Predios urbanos A la Utilidad por la Venta de Predios rurales A los Juegos de Azar A Otras Rentas, Utilidades y Beneficios del Capital
Impuesto Sobre la Propiedad
Débito
Créditos 11.01.01
11.01.02 11.01.03 11.01.04 11.01.99
93
621.02.01 621.02.02 621.02.03
621.02.04 621.02.05621.02.06
621.02.07 621.02.08 621.02.10
621.02.99 621.03 621.03.01
621.03.02 621.03.03 621.03.04
621.03.05621.03.11 621.03.12
621.03.99 621.04 621.04.01
621.05 621.05.01
621.05.03 621.05.99 621.06
621.06.01 621.06.02 621.06.03
621.06.04 621.06.05621.06.06
621.06.07 621.06.99
621.07 621.07.02 621.07.03 621.07.04
621.07.05 621.07.06621.07.08
621.07.09 621.07.10 621.07.12
621.07.99
A los Predios urbanos A los Predios rurales A la inscripción, registro de la Propiedad o Mercantil
A las Transmisiones de Dominio De Vehículos Motorizados de Transporte Terrestre De Alcabalas
A los Activos Totales De vehículo Motorizados de Transporte Aéreo y Acuático A la propiedad de inmuebles Urbanos para Vivienda de Interés Social
Otros Impuestos sobre la Propiedad Impuesto sobre el Consumo de Bienes y Servicios Al Consumo de Cigarrillos
Al Consumo de Cerveza Al Consumo de Bebidas Gaseosas Al Consumo de Alcohol y Productos Alcohólicos
Al Consumo de de Bienes Suntuarios. A las Telecomunicaciones A los Espectáculos Públicos
Otros Impuestos al Consumo de Bienes y Servicios Impuesto al Valor Agregado Impuesto al Valor Agregado Neto
Impuesto sobre el Comercio Internacional Arancelarios a la Importación
Tarifa de Salvaguardia Otros Impuestos al Comercio Exterior Impuesto a la Actividad Hidrocarburífera
A la Renta de Empresas Petroleras A la Renta de Empresas Petroleras de Prestación de Servicios A la Renta de Empresas Petroleras Contratos de Servicios Específicos
A la Renta por Ventas Internas d Derivados del Petróleo Adicional por Barrial de Crudo Exportado Gravamen a la Tarifa del Oleoducto
A la Facturación de Empresas Nacionales y Extranjeras de Prestación de Servicios Otros Impuestos a la Actividad Hidrocarburífera
Impuestos Diversos A las Tarjeras de Crédito A las Operaciones de Crédito Patentes Comerciales, Industriales y de Servicios
A la Salida del País Contratos de Construcción o Estudios celebrados con el Sector Público Al Desposte de Ganado
Reajuste de Precios n la Contratación Pública Lotería y Juegos de Azar Ingresos al Parque nacional Galápagos y a su Reserva
Otros Impuestos
11.02.01 11.02.02 11.02.03
11.02.04 11.02.05 11.02.06
11.02.07 11.02.08 11.02.10
11.02.99
11.03.01
11.03.02 11.03.03 11.03.04
11.03.05 11.03.11 11.03.12
11.03.99
11.04.01
-11.04.02
11.05.01
11.05.03 11.05.99
11.06.01 11.06.02 11.06.03
11.06.04 11.06.05 11.06.06
11.06.07
11.06.99
11.07.02 11.07.03 11.07.04
11.07.05 11.07.06 11.07.08
11.07.09 11.07.10 11.07.12
11.07.99
62.3 Tasas y Contribuciones
Comprende las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio, provenientes de los gravámenes determinados en disposiciones legales por la prestación de bienes y servicios.
623.01
623.01.01 623.01.02 623.01.03
623.01.04 623.01.06 623.01.07
623.01.08 623.01.09 623.01.10
623.01.11 623.01.12 623.01.13
623.01.14 623.01.15 623.01.16
623.01.17
Tasas Generales
Peaje Acceso a Lugares Públicos Ocupación de Lugares Públicos
Tasas Aduaneras Especies Fiscales Venta de Bases
Prestación de Servicios Rodaje de Vehículo Motorizado Control y Vigilancia Municipal
Inscripción, Registro y Matrículas Permisos, Licencias y Patentes Registro Sanitario y Toxicología
Servicios de Camales Fiscalización de Obras Recolección de Basura
Aferición de Pesas y Medidas
13.01.01 13.01.02 13.01.03
13.01.04 13.01.06 13.01.07
13.01.08 13.01.09 13.01.10
13.01.11 13.01.12 13.01.13
13.01.14 13.01.15 13.01.16
13.01.17
94
623.01.18 623.01.20 623.01.21
623.01.24 623.01.27 623.01.99
623.02 623.02.01 623.02.02
623.02.03 623.02.04 623.02.05
623.02.99 623.03 623.03.01
623.03.02 623.03.03 623.03.04
623.03.05 623.03.06 623.03.07
623.03.08 623.03.09 623.03.10
623.03.11 623.03.12 623.03.13
623.03.14 623.03.15 623.03.99
623.04 623.04.01 623.04.03
623.04.04 623.04.05 623.04.06
623.04.07 623.04.08 623.04.09
623.04.10 623.04.11 623.04.12
623.04.13 623.04.99
Aprobación de Planos e Inspección de Construcciones Conexión y Reconexión del Servicio de Alcantarillado y Canalización Conexión y Reconexión del Servicio de Agua Potable
Alumbrado Público Matrículas, Pensiones y Otros Derechos en Educación Otras Tasas Generales
Tasas Portuarias y Aeroportuarias Recepción y Despacho de Naves Uso de Fondeadero
Uso de Infraestructura Portuaria y Aeroportuaria Servicios de Cabotaje Servicios y Suministros Varios
Otras Tasas Portuarias y Aeroportuarias Tasas por Derechos Sector Financiero
Sector Industrial y Comercial Sector Agropecuario Sector Turístico y Hotelero
Concesiones Portuarias Concesiones en el Sector de la Telecomunicaciones Concesiones en el Sector Eléctrico
Concesiones Viales Concesiones Hidrocarburiferas Otras Concesiones
Contribuciones Nóminas de Empresas Privadas y Públicas Contribuciones de las Compañías y Entidades Financieras
Contribución en Contratos Sujetos a Licitaciones Sobre Contratos de Consultoría Apertura, Pavimentación, Ensanche y Construcción de Vías de toda
clase Repavimentación Urbana Aceras, Bordillos y Cercas Obras de Alcantarillado y Canalización
Obras de Alumbrado Público Construcción y Ampliación de Obras y Sistemas de Agua Potable Desecación de Pantanos y Rellenos de Quebradas
Obras de Regeneración Urbana Otras Contribuciones
13.01.18 13.01.20 13.01.21
13.01.24 13.01.27 13.01.99
13.02.01 13.02.02
13.02.03 13.02.04 13.02.05
13.02.99
13.03.01
11.03.02 13.03.03 13.03.04
13.03.05 13.03.06 13.03.07
13.03.08 13.03.09 13.03.10
13.03.11 13.03.12 13.03.13
13.03.14 13.03.15 13.03.99
13.04.01 13.04.03
13.04.04 13.04.05 13.04.06
13.04.07 13.04.08 13.04.09
13.04.10 13.04.11 13.04.12
13.04.13 13.04.99
62.4 Venta de Bienes y Servicios Comprende las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio, provenientes de las transacciones originadas en la venta de bienes y servicios.
624.01 624.01.06 624.01.07
624.01.08 624.01.10 624.01.13
624.01.99 624.02 624.02.01
624.02.02 624.02.03 624.02.04
624.02.05624.02.06 624.02.07
624.02.10 624.02.99 624.03
624.03.01
Venta de derivados de Petróleo Exportaciones de Derivados del Petróleo Ventas Internas de Derivados del Petróleo
Tarifa de Transporte de Petróleo por el SOTE Fondo de Inversión Petrolera Cuenta de Estabilización Petrolera
Otros no Especificados Ventas de Productos y Materiales Venta de Productos Agropecuarios y Forestales
Ventas Industriales Ventas Productos del Mar Ventas Productos de Oficina, Didácticos y Publicaciones
Ventas de Insumos Médicos Materiales y Accesorios de Instalaciones y Agua Potable Materiales y Accesorios de Alcantarillado y Canalización
Materiales de Construcción Ventas de Productos y Materiales Varios Ventas No Industriales
Agua Potable
14.01.06 14.01.07
14.01.08 14.01.10 14.01.13
14.01.99
14.02.01
14.02.02 14.02.03 14.02.04
14.02.05 14.02.06 14.02.07
14.02.10 14.02.99
14.03.01
95
624.03.02 624.03.03 624.03.04
624.03.05624.03.06 624.03.07
624.03.08 624.03.09 624.03.10
624.03.11 624.03.12 624.03.99
624.04 624.04.01 624.04.02
624.04.03 624.21 624.21.03
624.21.04 624.21.05624.21.06
624.21.07 624.21.08 624.21.09
624.22 624.22.03 624.22.04
624.22.05624.22.06 624.22.07
624.22.08 624.22.09 624.23
624.23.01 624.23.02624.23.13
624.23.99 624.24 624.24.01 624.24.02
624.24.13 624.24.99 624.25
624.25.12624.26 624.26.12
624.27 624.27.12 624.35
624.35.01 624.35.02 624.35.03
624.35.04 624.35.06 624.35.07
624.35.08 624.35.09 624.35.11
624.35.12 624.35.99
Agua de Riego Alcantarillado Energía Eléctrica
Telecomunicaciones Servicio de Correos Transporte Nacional de Pasajeros y Carga
Transporte Internacional de Pasajeros y Carga Operaciones Interlineales Espectáculos Públicos
Financieros Tarjetas VIP Otros Servicios Técnicos y Especializados
Venta de Desechos y Residuos Venta de Desechos y Residuos Agropecuarios y Forestales Venta de Desechos y Residuos Industriales
Venta de Desechos y Residuos de Productos de Mar Ventas de Bienes Muebles y Administración Ventas de Mobiliarios
Ventas de Maquinarias y Equipos Ventas de Vehículos Ventas de Herramientas
Ventas de Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos Ventas de Bienes, Artísticos y Culturales Ventas de Libros y Colecciones
Ventas de Bienes Muebles de Producción Ventas de Mobiliarios Ventas de Maquinarias y Equipos
Ventas de Vehículos Ventas de Herramientas Ventas de Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos
Ventas de Bienes, Artísticos y Culturales Ventas de Libros y Colecciones Ventas de Inmuebles de Administración
Ventas de Terrenos Ventas de Edificios, Locales y Residencias Ventas de Bosques
Ventas de Otros Bienes Inmuebles Ventas de Inmuebles de Productos Ventas de Terrenos Ventas de Edificios, Locales y Residencias
Ventas de Bosques Ventas de Otros Bienes Inmuebles Ventas de Semovientes de Administración
Ventas de Semovientes Ventas de Semovientes de Producción Ventas de Semovientes
Ventas de Intangibles Ventas de Intangibles Exportaciones de Petróleo Crudo
Exportaciones de Petróleo de PETROECUADOR Ex Consorcio Exportaciones de Petróleo de PETROECUADOR de Nororiente Exportaciones de Petróleo de Contratos de Prestación de Servicios
Exportaciones de Petróleo de Regalías Exportaciones de Petróleo de Contratos de Participación Exportaciones de Petróleo de Contratos de Campos Marginales
Exportaciones de Petróleo de Contratos de Alianzas Operativas Exportaciones de Petróleo de Diferencial de Calidad Exportaciones de Petróleo de Contratos de Servicios Específicos
Exportaciones de Petróleo de Hasta 23 Grados API Otros no Especificados
14.03.02 14.03.03 14.03.04
14.03.05 14.03.06 1403.07
14.03.08 14.03.09 14.03.10
14.03.11 14.03.12 14.03.99
14.04.01 14.04.02
14.04.03
24.01.03
24.01.04 24.01.05 24.01.06
24.01.07 24.01.08 24.01.09
24.01.03 24.01.04
24.01.05 24.01.06 24.01.07
24.01.08 24.01.09
24.02.01 24.02.02 24.02.13
24.02.99
24.02.01 24.02.02
24.02.13 24.02.99
24.02.12
24.02.12
24.04.01
24.05.01 24.05.02 24.05.03
24.05.04 24.05.06 24.05.07
24.05.08 24.05.09 24.05.11
24.05.12 24.05.99
62.5 Rentas de Inversiones y Otros Comprende las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio, provenientes de la rentabilidad de inversiones y de conceptos no clasificados en los rubros anteriores.
625.01 625.01.01 625.01.02
625.01.03
Rentas de Inversiones Intereses por Depósito a Plazo Intereses y Comisiones de Títulos y Valores
Intereses y Comisiones de Riesgo
17.01.01 17.01.02
17.01.03
96
625.01.04 625.01.05 625.01.06
625.01.07 625.01.08 625.01.09
625.01.10 625.01.11 625.01.12
625.01.99 625.02 625.02.01
625.02.02 625.02.03 625.02.04
625.02.05 625.02.06 625.02.07
625.02.12625.02.99 625.03
625.03.01 625.03.02 625.03.03
625.03.05 625.03.06 625.03.99
625.04 625.04.01 625.04.02
625.04.03 625.04.04 625.04.05
625.04.06 625.04.07 625.04.99
625.21 625.21.01 625.21.02 625.22
625.22.01 625.22.02 625.22.99
625.23 625.23.01 625.24
625.24.01 625.24.03 625.24.99
Reajustes de Inversiones Diferencias Cambiario Dividendos de Sociedades y Empresas Públicas
Dividendos de Sociedades y Empresas Privadas Utilidades de Empresas y Entidades Financieras Públicas Comisiones por Servicios Financieros
Abonos por Operaciones Financieras Primas por Seguros de Desgrávamen y de Saldos Descuentos Obtenidos en Inversiones Financieras
Intereses por Otras Operaciones Rentas de Arrendamientos de Bienes Rentas de Terrenos
Rentas de Edificios, Locales y Residencias Rentas de Mobiliarios Rentas de Maquinarias y Equipos
Rentas de Vehículos Rentas de Herramientas Rentas de Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos
Rentas de Semovientes Otras Rentas de Arrendamientos de Bienes Intereses por Mora
Obligaciones a la Seguridad Social Transacciones Comerciales Otros Intereses por Mora
Multas Tributarias Infracciones a Ordenanzas Municipales
Infracciones a Ordenanzas Provinciales Incumplimiento de Contratos Infracciones a la Seguridad Social
Cheques Protestados Infracciones a la Ley Orgánica de Defensa del Consumidor Otras Multas
Garantías y Fianzas Ejecución de Garantías Ejecución de Fianzas Indemnizaciones y Valores no Reclamados
Indemnizaciones por Siniestros Premios no Reclamados de Sorteo Otras Indemnizaciones y Valores no Reclamados
Remates de Bienes y Especies Bienes y Especies Decomisadas Otros Ingresos no Clasificados
Comisiones Prima de Riesgo de Instituciones Financieras Otros no Especificados
17.01.04 17.01.05 17.01.06
17.01.07 17.01.08 17.01.09
17.01.10 17.01.11 17.01.12
17.01.99
17.02.01
17.02.02 17.02.03 17.02.04
17.02.05 17.02.06 17.02.07
17.02.12 17.02.99
17.03.01 17.03.02 17.03.03
17.03.05 17.03.06 17.03.99
17.04.01 17.04.02
17.04.03 17.04.04 17.04.05
17.04.06 17.04.07 17.04.99
19.01.01 19.01.02
19.02.01 19.02.02 19.02.99
19.03.01
19.04.01 19.04.03 19.04.99
62.6 Trasferencias Recibidas Comprende las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio, provenientes de
los aportes sin contraprestación de bienes y servicios.
626.01 626.01.01
626.01.02 626.01.03 626.01.04
626.01.05 626.01.06 626.01.08
626.01.09 626.01.10 626.02
626.02.01 626.02.04 626.03
626.03.01
Transferencias y Donaciones del Sector Público Del Gobierno Central
De Entidades Descentralizas y Autónomas De Empresas Públicas De Entidades del Gobierno Seccional
De Seguridad Social De Entidades Financieras Públicas De Cuentas o Fondos Especiales
De Fondos de Uso Reservado De Fondos de Contingencia Donaciones Corrientes del Sector Privado Interno
Del Sector Privado Financiero Del Sector Privado No Financiero Donaciones Corrientes del Sector Externo
De Organismos Multilaterales
18.01.01
18.01.02 18.01.03 18.01.04
18.01.05 18.01.06 18.01.08
18.01.09 18.01.10
18.02.01 18.02.04
18.03.01
97
626.03.02 626.03.03 626.03.04
626.04 626.04.01
626.04.02 626.04.03 626.04.04
626.04.05 626.04.11 626.04.14
626.04.15 626.04.99 626.05
626.05.01 626.05.03 626.06
626.06.01 626.06.02 626.06.04
626.06.05 626.06.06 626.06.07
626.06.08 626.06.10 626.06.16
626.06.17 626.21 626.21.01
626.21.02 626.21.03 626.21.04
626.21.05 626.21.06 626.21.08
626.21.10 626.22 626.21.03 626.21.04
626.23 626.23.01 626.23.02
626.23.03 626.23.04 626.24
626.24.01 626.24.02 626.24.08
626.24.99 626.26 626.26.03
626.26.04 626.26.05 626.26.06
626.26.08 626.26.09 626.26.11
626.26.12 626.26.13 626.26.15
626.26.16 616.26.17 626.31
626.31.01 626.41. 626.41.01
De Gobiernos y Organismos Gubernamentales Del Sector Privado Financiero Del Sector Privado No Financiero
Aportes y Participaciones Corrientes del Sector Público De la Actividad Hidrocarburífera Excepto para Universidades y Politécnicas
De Impuestos para las Universidades y Escuelas Politécnicas De Empresas Públicas De Participación en Impuestos no Petroleros
De Planillas de Telecomunicaciones Rendimientos de los Sistemas Contables del Banco Central del Ecuador Aporte Sobre Depósitos en Instituciones Financieras
Depósitos Inmovilizados en Instituciones Financieras Otras Participaciones y Aportes Corrientes Subsidios
De Precios del Sector Público De Tarifas del Sector Público Aportes y Participaciones Corrientes del Régimen Seccional Autónomo
De Compensaciones a Municipios por Leyes y Decretos De Compensaciones a Consejos Provinciales por Leyes y Decretos Del FODESEC a Municipios que no son Capitales de Provincia
Del FODESEC a Consejos Provinciales Del FODESEC al INGALA Del FODESEC Al CONCOPE
Aportes a Juntas Parroquiales Rurales Del FONDEPRO al CONCOPE Del Fondo de Descentralización a Municipios
Del Fondo de Descentralización a Consejos Provinciales Transferencias y Donaciones del Sector Público Del Gobierno Central
De Entidades Descentralizas y Autónomas De Empresas Públicas De Entidades del Gobierno Seccional
De Seguridad Social De Entidades Financieras Públicas De Cuentas o Fondos Especiales
De Fondos de Contingencia Donaciones Corrientes del Sector Privado Interno Del Sector Privado Financiero Del Sector Privado No Financiero
Donaciones Corrientes del Sector Externo De Organismos Multilaterales De Gobiernos y Organismos Gubernamentales
Del Sector Privado Financiero Del Sector Privado No Financiero Aportes y Participaciones Corrientes del Sector Público
Del Fondo de Inversiones Petrolera De Exportaciones del Hidrocarburos y Derivados De Cuentas o Fondos Especiales
Otras Participaciones y Aporte de Capital Aportes y Participaciones Corrientes del Régimen Seccional Autónomo Del FODESEC al Fondo de Inversión Municipales
Del FODESEC a Municipios Capitales de Provincia Del FODESEC a Consejos Provinciales Del FODESEC al INGALA
Aportes a Juntas Parroquiales Rurales Aportes Según Ley 47 y su Reforma Del FONDEPRO Aporte a Consejos Provinciales
Del FONDEPRO Aporte al INGALA Del FONDEPRO a Consejos Provinciales a Través del Banco del Estado Del FONDEPRO al INGALA a Través del Banco del Estado
Del Fondo de Descentralización a Municipios Del Fondo de Descentralización a Consejos Provinciales Aporte Fiscal Corriente
Del Gobierno Central Aporte Fiscal de Capital Del Gobierno Central
18.03.02 18.03.03 18.03.04
18.04.01
18.04.02 18.04.03 18.04.04
18.04.05 18.04.11 18.04.14
18.04.15 18.04.99
18.05.01 18.05.03
18.04.01 18.04.02 18.04.04
18.04.05 18.04.06 18.04.07
18.04.08 18.04.10 18.04.16
18.06.17
28.01.01
28.01.02 28.01.03 28.01.04
28.01.05 28.01.06 28.01.08
28.01.10
28.01.03 28.01.04
28.03.01 28.03.02
28.03.03 28.03.04
28.04.01 28.04.02 28.04.08
28.04.99
28.06.03
28.06.04 28.06.05 28.06.06
28.06.08 28.06.09 28.06.11
28.06.12 28.06.13 28.06.15
28.06.16 28.06.17
15.01.01
25.01.01
98
62.9 Actualizaciones y Ajustes Comprende las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio, provenientes de la reexpresión de los recursos no monetarios; así como los ajustes en los ingresos de ejercicio anteriores.
629.51 629.51
Actualización de Activos Ajustes de Ejercicios Anteriores
63 GASTOS DE GESTION
Incluye las disminuciones indirectas del financiamiento propio, originado en gastos incurridos en Inversiones Públicas, Remuneraciones, Bienes y Servicios, Financieros, Impuestos, Transferencias, Actualizaciones y Ajuste.
63.1 Inversiones Públicas Comprende las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio, originadas en los
costos de proyectos o programas orientados a mejorar le bienestar de la Comunidad
631.51 631.52
631.53
Inversiones de Desarrollo Social Inversiones en Actividades de Fomento
Inversiones en Bienes Nacionales de Uso Público
63.3 Remuneraciones Comprende las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio, originadas por
los emolumentos de los servidores y trabajadores del Estado
633.01 661.01.01
633.01.02 633.01.03 633.01.04
633.01.06 633.02 633.02.01
633.02.02 633.02.03 633.02.04
633.02.05 633.02.06 633.02.07
633.02.08 633.02.09 633.02.10
633.02.11 633.02.12 633.02.13
633.02.14 633.02.15 633.02.16
633.02.18 633.02.19 633.02.20
633.02.23 633.02.24 633.02.25
633.02.27 633.02.28 633.02.29
633.02.30633.02.31 633.02.32
633.02.33 633.03 633.03.01
633.03.02 633.03.03 633.03.04
633.03.05 633.03.06 633.03.07
633.03.08 633.03.09 633.13.10
633.04
Remuneraciones Básicas Sueldos
Salarios Jornales Remuneraciones Unificadas
Salarios Unificados Remuneraciones Complementarias Bonificación por Años de Servicios
Bonificación por Responsabilidad Décimo Tercer Sueldo Décimo Cuarto Sueldo
Décimo Quinto Sueldo Décimo Sexto Sueldo Bonificación Complementaria
Bonificación Título Académico, Especialización y Capacitación Adicional Gastos de Representación Sobresueldos y Bonificaciones Adicionales
Estimulo Pecuniario Bonificación de Aniversario Aguinaldo Navideño
Porcentaje Funcional Adicional Sobre la Décima Categoría Estimulo Económico Magisterio
Compensación por Desahucio Restitución del Puesto Por Jubilación
Otras Indemnizaciones Laborales
51.04.01 51.04.02 51.04.03
51.04.04 51.04.05 51.04.06
51.04.07 51.04.99
51.05.01 51.05.03 51.05.04
51.05.05 51.05.06 51.05.07
51.05.08 51.05.09 51.05.10
51.05.11
51.06.01
51.06.02 51.06.03 51.06.04
51.06.05
51.07.03
51.07.04 51.07.05 51.07.06
51.07.99
63.4 Bienes y Servicios de Consumo Comprende las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio, originadas en
adquisiciones o usos de stock necesarios para el funcionamiento administrativo y operacional de los entes públicos; así como las adquisiciones de bienes muebles y semovientes de escaso valor
634.01
634.01.01 634.01.02 634.01.04
634.01.05 634.01.06 634.02
634.02.01 634.02.02 634.02.03
634.02.04 634.02.05 634.02.06
634.02.07 634.02.08 634.02.09
634.02.10 634.02.99 634.03
634.03.01 634.03.02 634.03.03
634.03.04 634.03.05 634.04
634.04.01 634.04.02 634.04.03
634.04.04 634.04.05 634.04.06
634.04.08
Servicios básicos
Agua Potable Agua de Riego Energía y Eléctrica
Telecomunicaciones Servicios de Correo Servicios Generales
Transporte de Personal Fletes y Maniobras Almacenamiento, Embalaje y Envase
Edición, Impresión, Reproducción y Publicaciones Espectáculos Culturales y Sociales Eventos Públicos y Oficiales
Difusión, Información y Publicidad Servicio de Vigilancia Servicio de Aseo
Servicios de Guardería Otros Servicios Generales Traslados, Instalaciones, Viáticos y Subsistencias
Pasajes al interior Pasajes al Exterior Viáticos y Subsistencias en el Interior
Viáticos y Subsistencias en el Exterior Mudanzas e Instalaciones Instalaciones, Mantenimientos y Reparación
Gastos en Terrenos Gastos en Edificios, Locales y Residencias Gastos en Mobiliarios
Gastos en Maquinarias y Equipos Gastos en Vehículos Gastos en Herramientas
Gastos en Bienes Artísticos y Culturales
53.01.01 53.01.02 53.01.04
53.01.05 53.01.06
53.02.01 53.02.02 53.02.03
53.02.04 53.02.05 53.02.06
53.02.07 53.02.08 53.02.09
53.02.10 53.02.99
53.03.01 53.03.02 53.03.03
53.03.04 53.03.05
53.04.01 53.04.02 53.04.03
53.04.04 53.04.05 53.04.06
53.04.08
100
634.04.09 634.04.10 634.04.99
634.05 634.05.01 634.05.02
634.05.03 634.05.04 634.05.05
634.05.06 634.05.12 634.05.99
634.06 634.06.01 634.06.02
634.06.03 634.06.04 634.06.05
634.07 634.07.01 634.07.02
634.07.03 634.07.04 634.08
634.08.01 634.08.02 634.08.03
634.08.04 634.08.05 634.08.06
634.08.07 634.08.08 634.08.09
634.08.10 634.08.11 634.08.12
634.08.13 634.08.14 634.08.99 634.10
634.10.01 634.10.02 634.11
634.11.13 634.11.14 634.45
643.45.03 634.45.04 634.45.06
634.45.07 634.45.08 634.45.09
634.45.11 634.46 634.46.12
634.47 634.46-01
Gastos en Libros y Colecciones Gastos en Bienes y Uso Bélico y de Seguridad Pública Otros Gastos en Instalaciones, Mantenimientos y Reparación
Arrendamiento de Bienes Arrendamiento de Terrenos Arrendamiento de Edificios, Locales y Residencias
Arrendamiento de Mobiliarios Arrendamiento de Maquinarias y Equipos Arrendamiento de Vehículos
Arrendamiento de Herramientas Arrendamiento de Semovientes Otros Arrendamientos de Bienes
Contratación de Estudios e Investigaciones Consultaría, Asesoría e Investigación Especializada Servicios de Auditoria
Servicios de Capacitación Fiscalización e Inspecciones Técnicas Estudios y Diseño de Proyectos
Gastos en Informática Desarrollo de Sistemas Informáticos Arrendamiento y Licencias de uso de Paquete Informáticos
Arrendamiento de Equipos Informáticos Mantenimiento y Reparación de Equipos y Sistemas Informáticos Bienes de Uso y Consumo Corriente
Alimentos y Bebidas Vestuario, Lencería y Prendas de Protección Combustibles y Lubricantes
Materiales de Oficina Materiales de Aseo Herramientas
Materiales Impresión, Fotografía, Reproducción y Publicaciones Instrumental Médico Menos Medicinas y Productos Farmacéuticos
Materiales para Laboratorio y Uso Médico Materiales Construcción, Eléctrico, Plomería y Carpintería Materiales Didácticos
Repuestos y Accesorios Suministros para Actividades Agropecuarios, Pesca y Caza Otros Bienes de Uso y Consumo de Producción Materiales y Equipos para la Defensa y Seguridad Pública
Logística Suministros para la Defensa y Seguridad Pública Otros Gastos Corrientes
Devolución de Garantías Devolución de Fianzas Bienes Muebles no Depreciables
Mobiliarios Maquinarias y Equipos Herramientas
Equipos, Sistemas y Paquetes Informáticos Bienes, Artísticos y Culturales Libros y Colecciones
Paquetes y Repuestos Semovientes no Depreciables Semovientes
Gastos en Intangibles Intangibles
53.04.09 53.04.10 53.04.99
53.05.01 53.05.02
53.05.03 53.05.04 53.05.05
53.05.05 53.05.12 53.05.99
53.06.01 53.06.02
53.06.03 53.06.04 53.06.05
53.07.01 53.07.02
53.07.03 53.07.04
53.08.01 53.08.02 53.08.03
53.08.04 53.08.05 53.08.06
53.08.07 53.08.09 53.08.09
53.08.10 53.08.11 53.08.12
53.08.13 53.08.14 53.08.99
53.10.01 53.10.02
57.02.13 57.02.14
84.01.03 84.01.04 84.01.06
84.01.07 84.01.08 84.01.09
84.01.11
84.02.12
84.04.01
63.5 Gastos Financieros y Otros Comprende las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio, por al pago intereses de la deuda, tributos, seguros, comisiones y otras operaciones de igual naturaleza.
635.01 635.01.01 635.01.02
635.01.03 635.01.04 635.01.06
635.02
Impuestos, Tasas y Contribuciones Impuesto al Valor Agregado Tasas Generales
Tasas Portuarias Contribuciones Especiales y de Mejora Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones
Intereses Deuda Pública Interna
57.01.01 57.01.02
57.01.03 57.01.04 57.01.06
101
635.02.01 635.02.02 635.02.03
635.02.04 635.02.05 635.02.06
635.33 635.03.01 635.03.02
635.03.03 635.03.04 635.03.05
635.04 635.04.01 635.04.02
635.04.03 635.04.04 635.04.05
635.04.06 635.04.08 635.04.07
635.04.11 635.04.14 635.04.99
635.07 635.07.01 635.07.02
635.07.06 635.07.99
Intereses al Sector Público Financiero Intereses al Sector Público No Financiero Intereses al Sector Privado Financiero
Intereses al Sector Privado No Financiero Intereses a la Seguridad Social Comisiones y Otros Cargos
Intereses Deuda Pública Externa Intereses a Organismos Multilaterales Intereses a Gobiernos y Organismos Gubernamentales
Intereses al Sector Privado Financiero Intereses al Sector Privado No Financiero Comisiones y Otros Cargos
Seguros, Comisiones Financieras y Otros Seguros Seguros de Desgráveme y de Saldos
Comisiones Bancarias Reajustes de Inversiones Diferencial Cambiario
Costas Judiciales Comisión y Participaciones por Denuncias Prima de Riesgo de Instituciones Financieras
Devolución de Garantías Devolución de Fianzas Otros Gastos Financieros
Intereses Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Títulos y Valores Intereses de Certificados del Tesoro Intereses de Bonos del Estado
Descuentos, Comisiones y Otros Cargos en Títulos y Valores Intereses Otros Títulos y Valores
57.02.01 57.02.02 57.02.03
57.02.04 57.02.05 57.02.06
57.03.01 57.03.02
57.03.03 57.03.04 57.03.05
57.04.01 57.04.02
57.04.03 57.04.04 57.04.05
57.04.06 57.04.08 57.04.07
57.04.11 57.04.14 57.04.99
57.07.01 57.07.02
57.07.06 57.07.99
63.6 Transferencias Entregadas
Comprende las cuentas que registran los aumentos indirectos del financiamiento propio, originadas en los aportes, subsidios y subvenciones otorgados sin contraprestación.
636.01
636.01.01 636.01.02 636.01.03
636.01.04 636.01.05 636.01.06
636.01.08 636.01.09 636.01.10
636.02 636.02.03 636.02.04
636.02.05 636.02.06
636.03 636.03.01 636.03.02
636.03.03 636.03.04 636.04
636.04.01 636.04.02
636.04.03 636.04.04 636.04.05
636.04.11 636.04.14 636.04.15
636.04.99 636.05 636.05.01
636.05.02
Transferencias Corrientes al Sector Público
Al Gobierno Central A Entidades Descentralizas y Autónomas A Empresas Públicas
A Entidades del Gobierno Seccional A Seguridad Social A Entidades Financieras Públicas
A Cuentas o Fondos Especiales Gastos de Carácter Reservado Fondos de Contingencia
Transferencias Corrientes al Sector Privado Interno Al Sector Privado Financiero Al Sector Privado No Financiero
Indemnizaciones por Afectaciones a los Derechos Humanos Aporte a Favor de los Alumnos Maestros de los Institutos Pedagógicos Hispanos y Bilingües
Transferencias Corrientes al Sector Público A Organismos Multilaterales A Gobiernos y Organismos Gubernamentales
A Sector Privado Financiero A Sector Privado No Financiero Participaciones Corrientes del Sector Público
Por Exportación de Hidrocarburífera Excepto y Derivados Por Impuestos y Exportación de Crudo para Universidades y Escuelas Politécnicas
Para Empresas Públicas Por Planillas de Telecomunicaciones Para Financiamiento de la Administración de la Seguridad Pública
Por Rendimientos de los Sistemas Contables del Banco Central Aporte Sobre Depósitos en Instituciones Financieras Entrega de Depósitos Inmovilizados
Otras Participaciones Corrientes Subsidios De Precios a Entes Público
De Precios a Entes Privado
58.01.01 58.01.02 58.01.03
58.01.04 58.01.05 58.01.06
58.01.08 58.01.09 58.01.10
58.02.03 58.02.04
58.02.06 58.02.06
58.03.01 58.03.02
58.03.03 58.03.04
58.04.01 58.04.02
58.04.03 58.04.04 58.04.05
58.04.11 58.04.14 58.04.15
58.04.99
58.05.01
58.05.02
102
636.05.03 636.05.04 636.05.05
636.05.06 636.05.99 636.06
636.06.01 636.06.02 636.06.04
636.06.05 636.06.06
636.06.07 636.06.08 636.06.10
636.06.16 636.06.17 636.07
636.07.01 636.09 636.09.01
636.09.02 636.09.04 636.09.05
636.09.06 636.09.08 636.11
636.11.03 636.11.04 636.11.06
636.16 636.16.03 636.16.04
636.16.05 636.16.06 636.19
636.19.01 636.21 636.21.01 636.21.02
636.21.03 636.21.04 636.21.05
636.21.06 636.21.08 636.21.10
636.22 636.22.03 636.22.04
636.24 636.24.01 636.24.99
636.26 636.26.09
636.26.11 636.26.12 636.26.13
636.26.14 636.26.15 636.26.16
636.26.17
De Tarifas a Entes Público De Tarifas a Entes Privado Subsidio a la Vivienda
Bono de Solidaridad Otros Subsidios Aportes y Participaciones Corrientes del Régimen Seccional Autónomo
Compensaciones a Municipios por Leyes y Decretos Compensaciones a Consejos Provinciales por Leyes y Decretos A Municipios que no son Capitales de Provincia por Aporte del FODESEC
A Consejos Provinciales por Aporte del FODESEC Al INGALA por Aporte del FODESEC Al CONCOPE por Aporte del FODESEC
Aporte a Juntas Parroquiales Rurales Al CONCOPE por Aporte del FONDEPRO A Municipios por Aporte del Fondo de Descentralización
A Consejos Provinciales del Fondo de Descentralización Aporte Fiscal Corriente Al Gobierno Central
Transferencias para Inversión al Sector Público Del Gobierno Central De Entidades Descentralizas y Autónomas
De Empresas Públicas De Entidades del Gobierno Seccional De Entidades Financieras Públicas
De Cuentas o Fondos Especiales Transferencias para Inversión al Sector Privado Interno Al Sector Privado Financiero
Al Sector Privado No Financiero Becas Aportes y Participaciones para Inversión al Régimen Seccional Autónomo
A fondo de Inversiones Municipales por Aporte al FODESEC A Municipios Capitales de Provincia por Aporte del FODESEC A Consejos Provinciales por Aporte del FODESEC
Al INGALA por Aporte del FODESEC Aporte Fiscal de Capital Al Gobierno Central
Transferencias de Capital al Sector Público Al Gobierno Central A Entidades Descentralizas y Autónomas A Empresas Públicas
A Entidades del Gobierno Seccional A la Seguridad Social A Entidades Financieras Públicas
A Cuentas o Fondos Especiales A Fondo de Contingencia Transferencias de Capital al Sector Privado Interno
Al Sector Privado Financiero Al Sector Privado No Financiero Participación de Capital al Sector Público
Por Exportación de Hidrocarburos y Derivados Por Otras Participaciones y Aportes Aportes y Participaciones para Capital e Inversiones al Régimen Seccional
Autónomo Aportes Según Ley 47 A los Consejos Provinciales por Aporte del FONDEPRO
Al INGALA por Aporte del FONDEPRO A los Consejos Provinciales Aporte del FONDEPRO a Través del Banco del Estado
Al INGALA por Aporte del FONDEPRO a Través del Banco del Estado A Municipios por Aporte del Fondo de Descentralización A Consejos Provinciales por Aporte del Fondo de Descentralización
58.05.03 58.05.04 58.05.05
58.05.06 58.05.99
58.06.01 58.06.02 58.06.04
58.06.05 58.06.06
58.06.07 58.06.08 58.06.10
58.06.16 58.06.17
55.01.01
78.01.01
78.01.02 78.01.04 78.01.05
78.01.06 78.01.08
78.02.03 78.02.04 78.02.06
78.06.03 78.06.04
78.06.05 78.06.06
85.01.01
88.21.01 88.21.02
88.21.03 88.21.04 88.21.05
88.21.06 88.21.08 88.21.10
88.22.03 88.22.04
88.24.01 88.24.99
88.26.09
88.26.11 88.26.12 88.26.13
88.26.14 88.26.15 88.26.16
88.26.17
63.8 Costo de Venta y Otros
Comprende las cuentas que registran las disminuciones indirectas del financiamiento propio, originadas en los costos de ventas de bienes y servicios; así como las depreciaciones, amortizaciones y otros ajustes económicos.
638.01 Costo de Venta de Hidrocarburos y Derivados
103
638.02 638.03 638.04
638.21 638.22 638.23
638.24 638.25 638.26
638.27 638.51 638.52
638.53 638.54 638.91
638.92 638.93
Costo de Venta de Productos y Materiales Costo de Venta de No Industriales Costo de Venta de Desechos y Residuos
Costo de Venta de Bienes Muebles de Administración Costo de Venta de Bienes Muebles de Producción Costo de Venta de Inmuebles de Administración
Costo de Venta de Inmuebles de Producción Costo de Venta de Semovientes de Administración Costo de Venta de Semovientes de Producción
Costo de Venta de Intangibles Depreciación Bienes de Administración Depreciación Bienes de Producción
Amortización de Intangibles Amortización de Incobrables Costo de Pérdidas en Activos Financieros
Costo de Pérdidas en Existentes Costo de Pérdidas en Bienes de Larga Duración
63.9 Actualizaciones y Ajustes
Comprende las cuentas que registran las disminuciones indirectas del financiamiento propio, originadas en la reexpresión del financiamiento no monetario, sea de terceros o propios; así como los ajustes en los gastos de ejercicios anteriores.
639.51 639.52 639.53
Actualización del Pasivo Actualización del Patrimonio Ajuste de Ejercicios Anteriores
9 CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas cuentas que sirven para registrar movimientos de valores que no afectan la situación financiera de la entidad, pero que su registro es necesario con fines de recordatorio contable, control administrativo o para señalar responsabilidades contingentes, que pueden o no presentarse a futuro
91 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Son aquellas cuentas que sirven para registrar movimientos de valores que no afectan la situación financiera de la entidad, comprenden las cuentas de Orden Deudora.
91.1 Cuentas de Orden Deudora Comprende las cuentas que registran los movimientos de valores que no afectan de situación financiera de la entidad, pero su registro es necesario con fines recordatorios, control administrativo o para señalar
responsabilidades contingentes que puedan presentarse o no en el futuro.
911.01 911.03
911.05 911.07 911.09
911.11 911.13 911.15
911.17 911.19
Mercaderías Recibidas para la Venta a Comisión Mercaderías Recibidas para la Venta en Consignación
Papeles Fiducidiarios Emitidos Especies Valoradas Emitidas Garantías en Valores, bienes y Documentos
Bienes Recibidos en Custodia Bienes Recibidos en Comodato Juicios en Curso
Bienes no Depreciables Otros Activos Contingentes
92 CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS
Son aquellas cuentas que sirven para registrar movimientos de valores que no afectan la situación financiera de la entidad, comprenden las cuentas de Orden Acreedora.
92.1 Cuentas de Orden Acreedoras Comprende las cuentas que registran los movimientos de valores que no afectan de situación financiera de la entidad, pero su registro es necesario con fines recordatorios, control administrativo o señalar
responsabilidades contingentes que puedan presentarse o no en el futuro. Son las contra cuentas de las cuentas de Orden Deudoras.
921.01
921.03 921.05 921.07
921.09 921.11 921.13
921.15 921.17 921.19
Responsabilidad por Mercaderías Recibidas para la Venta a Comisión
Responsabilidad por Mercaderías Recibidas para la Venta en Consignación Emisión de Papeles Fiducidiarios Emisión de Especies Valoradas
Responsabilidad por Garantías en Valores, bienes y Documentos Responsabilidad por Bienes Recibidos en Custodia Responsabilidad por Bienes Recibidos en Comodato
Responsabilidad por Juicios en Curso Responsabilidad por Bienes no Depreciables Responsabilidad por Otros Activos Contingentes
Fuente: Catalogo de Cuentas aplicado al Sector Público / 2006 en vigencia
104
4.9 Transacciones.-
Documento que facilitan la toma de decisión correctiva de los procesos
de Registro de Cuentas bajo un código establecido cuyos débitos y créditos
sintetizan el movimiento lógico de los valores económicos; se registra en códigos
presupuestario y contable para su enlace técnico de acuerdo a la normativa
contable vigente.
105
Catalogo de Transacciones.-
GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLIVAR
PROVINCIA DE MANABÍ
MANUAL DE CONTROL INTERNO Folio
Detalle: Catalogo de Transacciones No.
Código Descripción Parcial Debe Haber Código Partida
Presupuestaria
Co
mp
rom
iso
Dev
(Ga
st
o)
Pa
go
Dev
(In
gre
so
)
Asiento # 347 Fecha 01/04/2005 CE-228
1.5.1. INVERSIONES EN OBRAS EN PROCESO B300.360.730209.000.0 SERVICIOS DE ASEO
1.5.1.32.09.001 SERVICIOS DE ASEO
2.1.3. CUENTAS POR PAGAR
2.1.3.73.01.001 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS DE INVERSION
6.3.1. INVERSIONES PUBLICAS
6.3.1.53.32 INVERSIONES SERVICIOS GENERALES
1.1.1. DISPONIBILIDADES
1.1.1.09.01.001 BANCOS DE FOMENTO CTA. CTE. Nº 0800000037
1.5.1. INVERSIONES EN OBRAS EN PROCESO
1.5.1.98.32.009 SERVICIOS DE ASEO
2.1.3. CUENTAS POR PAGAR
2.1.3.73.01.001 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS DE INVERSION
BRAVO DELGADO LORENZO.- CANC. ROL DE TRABAJADORES EVENTUALES QUE LABORAN EN EL ASEO DE CALLES DE ESTA CIUDAD Y LAS PARROQUIAS MEMBRILLO Y QUIROGA DE CONFORMIDAD A LOS DOCUMENTOS ADJUNTOS.
Asiento # 348 Fecha 01/04/2005 CE-229
1.1.2. ANTICIPOS DE FONDOS
1.1.2.05.01.001 ANTICIPOS A PROVEEDORES
1.1.1. DISPONIBILIDADES
1.1.1.09.01.001 BANCOS DE FOMENTO CTA. CTE. Nº 0800000037
106
GRUPO VERDE PROYECTO MANDAHUA.- CANC. ANTICIPO TRABAJO LAGUN
AS DE OXIDACION NUEVAS. DE CONFORMIDAD A INFORMES ADJUNTOS.
Asiento # 349 Fecha 06/04/2005 CI-51
1.1.1. DISPONIBILIDADES
1.1.1.09.01.001 BANCOS DE FOMENTO CTA. CTE. Nº 0800000037
1.1.3. CUENTAS POR COBRAR
1.1.3.11.01.001 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS
1.1.3.13.01.001 CUENTAS POR COBRAR TASAS Y CONTRIBUCIONES
1.1.3.14.01.001 CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
1.1.3.17.01.001 CUENTAS POR COBRAR RENTAS DE INVERSIONES Y MULTAS
2.1.2. DEPOSITOS DE TERCEROS
2.1.2.01.01.002 CUERPO DE BOMBEROS
2.1.2.01.01.003 COLEGIOS MANABITAS
2.1.2.01.01.008 DEFENSA NACIONAL
2.1.2.01.01.009 BENEFICENCIA DE GUAYAQUIL
TESORERO MUNICIPAL.- REGISTRO RECAUDACION BOLETIN NO. 41
Asiento # 366 Fecha 18/04/2005 CE-237
1.1.3. CUENTAS POR COBRAR A100.100.510508.000.0 DIETAS
1.1.3.81.01.001 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
2.1.3. CUENTAS POR PAGAR
2.1.3.51.01.001 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL
6.3.3. REMUNERACIONES
6.3.3.05.08 DIETAS
1.1.1. DISPONIBILIDADES
1.1.1.09.01.001 BANCOS DE FOMENTO CTA. CTE. N° 0800000037
2.1.3. CUENTAS POR PAGAR
2.1.3.51.01.001 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL
1.2.4.98.02.003 ANTICIPO A SERVIDORES PUBLICOS B300.360.510204.000.0 DECIMOCUARTO SUELDO
2.1.3. CUENTAS POR PAGAR B300.361.510204.000.0 DECIMOCUARTO SUELDO
2.1.3.51.01.001 CUENTAS POR PAGAR GASTOS EN PERSONAL I200.210.510204.000.0 DECIMOCUARTO SUELDO
A100.100.510204.000.0 DECIMOCUARTO SUELDO
A100.120.510105.000.0 REMUNERACIONES UNIFICADAS
A100.120.510204.000.0 DECIMOCUARTO SUELDO
A100.130.510204.000.0 DECIMOCUARTO SUELDO
B300.310.510204.000.0 DECIMOCUARTO SUELDO
B300.320.510204.000.0 DECIMOCUARTO SUELDO
B300.360.510204.000.0 DECIMOCUARTO SUELDO
B300.361.510204.000.0 DECIMOCUARTO SUELDO
I200.210.510204.000.0 DECIMOCUARTO SUELDO
ROL DE EMPLEADOS.- REGISTRO NOTA DE DEBITO CORRESPONDIENTE A A100.100.3.6.05.02.000.0 DE ANTICIPOS DE FONDOS
L SUELDO MES DE MARZO/2005 DE EMPLEADOS Y TRABJADORES Y DEC
IMO CUARTO SUELDO DE EMPLEADOS. DE CONFORMIDAD A LOS DOCUMEN
TOS ADJUNTOS.
Asiento # 268 Fecha 14/03/2005 CE-275
1.1.3. CUENTAS POR COBRAR B300.360.840111.000.0 PARTES Y REPUESTOS
1.1.3.81.01.001 CUENTAS POR COBRAR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1.5.1. INVERSIONES EN OBRAS EN PROCESO
1.5.1.41.11.001 PARTES Y REPUESTOS
2.1.3. CUENTAS POR PAGAR
2.1.3.81.01.003 70 % RETENCION IVA PROVEEDORES
2.1.3.84.01.001 CUENTAS POR PAGAR INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACION
6.3.1. INVERSIONES PUBLICAS
6.3.1.53.41 INVERSIONES EN PARTES Y REPUESTOS 1.1.1. DISPONIBILIDADES
110
1.1.1.09.01.001 BANCOS DE FOMENTO CTA. CTE. Nº 0800000037
1.5.1. INVERSIONES EN OBRAS EN PROCESO
1.5.1.98.41.011 INVERSIONES EN PARTES Y REPUESTOS
2.1.3. CUENTAS POR PAGAR
2.1.3.81.01.002 30 % RETENCION IVA
2.1.3.81.01.003 70 % RETENCION IVA PROVEEDORES
2.1.3.84.01.001 CUENTAS POR PAGAR INVERSIONES EN BIENES DE LARGA DURACION
2.1.3.84.01.100 1% RETENCION EN LA FUENTE
ALMACEN C.A.F.S. - CANC. ADQUISICION DE REPUESTOS PARA LA R
EPARACION DE VEHICULOS DE CONFORMIDAD A LOS DOCUMENTOS ADJU
NTOS.
111
El Proceso de Eficacia y Eficiencia del registro y eventos reales con
valores económicos, incidencia en la seguridad del proceso de Control Interno,
cuyo flujo económico, se asienta de acuerdo a los compromisos devengados
según normativas vigente, el Control Interno que logra una fácil interpretación y
aplicación de las Partidas Presupuestarias.
4. 10 El Sistema de Control Interno para el Municipio del Cantón
Bolívar.-
El Sistema de Control Interno tiene su importancia en la toma de
decisiones y aplicación de correctivos, que se encontraron en la aplicación
de los Exámenes de Auditorías que se efectuaron en el Gobierno Municipal
del Cantón Bolívar, así los procedimientos que se apliquen suelen ser
confiable y oportuno en el buen desempeño y manejo de los Recursos de la
Institución.
Elementos de Control:
Ambiente de Control.
Sistema de Registro de Información
Procedimientos de Control.
112
1. Ambiente de control.-
Es el estilo de Dirección que la Máxima Autoridad deberá ejercer hacia
la organización, definirá los procedimientos de Control que deben
operar, que como resultado contribuye en forma positiva a su
confiabilidad. Un Ambiente de Control sólido permite al Auditor
depositar toda la mayor confianza en dichos sistemas de control y
calificar adecuadamente los riesgos.
2. Sistema de registro de información.-
Son las actividades de Planificación, Presupuestos, Contabilidad y
Recursos Humanos entre otros, además la definición de aplicación del
método, procedimientos y registros.
3. Procedimientos de control.-
Constituyen las políticas, métodos y prácticas establecidas por el nivel
directivo con el objetivo de lograr que las unidades operativas
alcancen sus metas:
Procedimiento de evaluación.
Mecanismos de evaluación.
Matriz de riesgo.
113
GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLIVAR
PROVINCIA DE MANABÍ
MANUAL DE CONTROL INTERNO
AÑO MES DIA
Detalle Formulario de Evaluación de Control de Riesgo
ORIGINAL
COPIA
EVALUACIÓN DEL CONTROL DE RIESGOS
GUIA DE EVALUACIÓN VALORACIÓN
Área: TEÓRICO REAL
Sub área : 100
PRINCIPIO BÁSICO
ATRIBUTOS REFERENCIALES
AR CUESTIONARIO
REVISADO POR: VALORADO POR EJECUTADO POR:
AR
114
La utilización del formulario de Evaluación de Control de Riesgos,
permite determinar la capacidad de revisión, autocontrol y rectificación de la
Gestión y de la incidencia de esa capacidad en el cumplimiento de misión y
en el logro de objetivos y metas.
Este método es conocido como descripción narrativa, por cuanto se
compone de un cuestionario de preguntas que describen aspectos
significativos de los diferentes controles que funcionarán a nivel del Municipio
del Cantón Bolívar.
Su aplicación también permitirá interpretar los procesos de control en
sub áreas o unidades dentro de la organización Administrativa del Municipio.
115
GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLIVAR
PROVINCIA DE MANABÍ
MANUAL DE CONTROL INTERNO
AÑO MES DIA
Detalle: Matriz de Evaluación de Riesgo
MATRIZ DE EVALUACIÓN DE RIESGOS
EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTES RIESGOS ENFOQUE PRELIMINAR
DE CONTROL
INFRAESTRUCTURA PARA
EL PLAN DETALLADO DE
UNA AUDITORÍA
INHERENTE: (Alto- Bajo –
Medio)
DE CONTROL:
CUMPLIMIENTO:
SUSTANTIVO:
INHERENTE:
DE CONTROL:
CUMPLIMIENTO:
SUSTANTIVO:
INHERENTE:
DE CONTROL:
CUMPLIMIENTO:
SUSTANTIVO:
INHERENTE:
DE CONTROL:
CUMPLIMIENTO:
SUSTANTIVO:
INHERENTE:
DE CONTROL:
CUMPLIMIENTO:
SUSTANTIVO:
INHERENTE:
DE CONTROL:
CUMPLIMIENTO:
SUSTANTIVO:
REVISADO POR VALORADO POR ELABORADOR POR
116
Matriz de Evaluación de Riesgo.-
En el entorno del Proceso de Control Interno, la Matriz de Evaluación
preliminar constituye la localización objetivo de integración de factores que
identifican el Registro de custodia.
Componentes.-
Su utilización en la Matriz se refiere o identificación de los elementos
básicos / operacionales de análisis, con ello se facilita la interpretación lógica
de las cuentas.
Inherente Alto.-
Es un parámetro de Control de Gestión, el mismo que permite ir
mediendo y evaluando los hallazgos o determinantes de correlación básica
del proceso, es decir, su unificación constituye el grado de confirmación del
riesgo.
Inherente Medio / Moderado.-
Parámetro operacional de relación y Control de Gestión que incide en
una determinante de afectación lógica del proceso de Control Interno para la
toma de decisiones.
117
Inherente bajo.-
Incidencia de riesgo que determina correctivos para una mejor
seguridad.
De control.-
Su aplicación esta referenciada en la aplicación de los procesos de
revisión para obtener los resultados que satisfagan las correcciones.
Cumplimiento.-
Variable Sustancial de Medición de aplicación de recomendaciones,
Normas, Leyes, que permitan el buen desempeño de las actividades de
Control Interno.
Sustantivo.-
Acción de coherencia y de aplicación de control, conforme el registro
ingreso / egreso, apoyados en documentos fuentes para su confirmación.
Infraestructura para el Plan Detallado de una Auditoría.-
Proceso sistemático y planificado que permite formalizar la acción y
gestión de la Auditoría.
118
Elementos básicos y sustanciales que facilitan la acción del Control
Interno para cada componente, cuyos riesgos son valorados para una
determinación objetiva con relación a la aplicación de formularios de control
su valoración cualitativa es propia del criterio del evaluador. El enfoque
preliminar incide en un proceso de valoración del cumplimiento y verificación
física de cuentas, documentos bienes, etc.
La aplicación del detalle de la infraestructura se determina bajo un
esquema planificado y sistematizado para alcanzar y definir los objetivos.
119
GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLIVAR
PROVINCIA DE MANABÍ
MANUAL DE CONTROL INTERNO
AÑO MES DIA
Detalle: Formulario de Evaluación de Control de Riesgo
ORIGINAL
COPIA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR
RESPUESTA
No. PREGUNTA SI NO N/A PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIÓN
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
REVISADO POR VALORADO POR ELABORADOR POR
120
La aplicación de los Formularios de Evaluación de Control de Riesgo,
constituirá un aporte sistemático de carácter cuantitativo de la información
que otorgan los Directivos y Administradores del Municipio para ello se
determinarán preguntas específicas, concretas y abiertas.
La determinación del Nivel de Riesgo del Control y el grado de
confianza, son elementos esenciales para proponer alternativas y ejercer una
gestión administrativa de eficiencia y eficacia operacional.
Estos Formularios son herramientas que describen los objetivos y
aseveraciones generales, acerca de las metas establecidas en un período de
evaluación para área o sub área de Instituciones objetivo de análisis.
121
GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLIVAR
PROVINCIA DE MANABÍ
MANUAL DE CONTROL INTERNO
AÑO MES DIA
Detalle: Matriz de proceso de evaluación de riesgo por
componentes sustentado en la aplicación de
Control Interno en el Municipio del Cantón Bolívar.
ORIGINAL
COPIA
MATRIZ DE PROCESO DE EVALUACIÓN DE RIESGO POR COMPONENTES SUSTENTADO EN LA
APLICACIÓN DE CONTROL INTERNO EN EL MUNICIPIO DEL CANTÓN BOLÍVAR
CUENTAS DE COMPONENTE No. De
Riesgo RI RC RD RA NC %
REVISADO POR VALORADO POR ELABORADOR POR
122
Matriz de Proceso de Evaluación de Riesgo por Componentes
Sustentado en la Aplicación de Control Interno en el Municipio del Cantón
Bolívar, refleja su importancia en la descripción de los componentes de
evaluación y control. Esta valoración objetiva constituye un nivel de gestión
de los Hallazgos para la toma de decisiones y correctivos que se deben
aplicar en cada componente. De sus resultados se formularan las
conclusiones del proceso aplicado en el Control Interno.
123
GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR
PROVINCIA DE MANABÍ
MANUAL DE CONTROL INTERNO
AÑO MES DIA
Detalle:
DIAGRAMA FUNCIONAL DE UN PROCESO DE CONTROL INTERNO
PARA SER APLICADO EN EL MUNICIPIO DEL CANTÓN BOLÍVAR
REVISADO POR VALORADO POR ELABORADOR POR
Normas básicas de control Control Previo Concurrente Posterior Ley Orgánica de la Contraloría. Art. 12
Controles Básicos Procedimientos de Autorización Registro Custodia Revisión
Evaluación de Control Interno Base Normativa Seguimiento de recomendaciones Documentos de Evaluación Atributos Funcionales y Referenciales
Aplicación de Matriz FODA de Resultados para calificación de
riesgos
Determinación del proceso de control interno y proceso de evaluación según componentes
Aplicación de Formularios básicos de evaluación de control interno
Resultados de la
evaluación de Control
Interno
Comunicación de los resultados de control
interno
Relación de la evaluación de control interno con los
programas de trabajo en la
Institución
Seguimiento de recomendaciones del control
INICIO
FIN
124
El Diagrama Funcional de un Proceso de Control Interno constituye
un enfoque situacional y de aplicación para que Sistema de Control sea más
efectivo y operacional en la Gestión del seguimiento de mejorar los
desniveles administrativos por lo Hallazgos obtenidos.
La secuencia del camino establecido o sitúa una descripción que se
aplica de acuerdo a la funcionalidad de cada Institución, como es el caso del
Gobierno Municipal del Cantón Bolívar.
125
GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLIVAR
PROVINCIA DE MANABÍ
MANUAL DE CONTROL INTERNO
Detalle:
HOJA DE HALLAZGOS
APLICACIÓN DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO
INSTITUCIÓN:
PERÍODO:
RUBRO:
DESCRIPCIÓN DEL
HALLAZGO
DETALLE (RESUMEN DEL HALLAZGO)
CONDICIÓN
CRITERIO
EFECTO
CAUSA
COMENTARIO
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
REVISADO POR VALORADO POR ELABORADOR POR
126
La aplicación de este formulario tiene la particularidad de describir los
Hallazgos y determinar los componentes de áreas o sub áreas generando un
beneficio técnico de Gestión del Control Interno.
El análisis de la causa, efectos y criterios facilitan la síntesis de
conclusiones y recomendaciones, estos formularios demuestran la realidad
de los Hallazgos del Proceso de Control Interno en el Gobierno Municipal del
cantón Bolívar.
4.11 Aplicación de un Proceso de Control Interno en el Gobierno
Municipal del Cantón Bolívar
Institución: Gobierno Municipal del Cantón Bolívar
Localidad Cantonal: Cantón Bolívar
Objetivo: Demostrar el Proceso de Aplicación de Formularios Técnicos de
Valoración del Control Interno.
4.11.1 Fundamentación:
De conformidad a la normativa de Auditoria se propone la aplicación
del Proceso de Auditoría que comprende las fases de Planificación,
127
Ejecución del Trabajo y Comunicación de Resultados.
El Proceso de Planificación comprende el desarrollo de una estrategia
global para su Administración, al igual que el establecimiento de un enfoque
apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de Auditoría que deben aplicarse en un futuro dentro del Municipio del
Cantón Bolívar.
El Proceso de Planificación permitirá la identificación de áreas donde
existen problemas potenciales para la Evaluación a Nivel Institucional.
La determinación de eficiencia y eficacia está sustentada en la
Gestión de la Entidad, generado por el cumplimiento de objetivos por el
aporte del Recurso Humano.
La planificación específica, es la estrategia que se aplica en el trabajo
de campo, tiene incidencia en la eficiente utilización de los recursos y en el
logro de las metas y objetivos definidos para la Auditoría dentro de este
evento se determina la valoración del riesgo, ejercido por el Control Interno,
que deben aplicar el personal de la Institución en cada uno de los
Departamentos.
El artículo # 8 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado
128
determina: El Control Interno constituye un Proceso aplicado por la máxima
Autoridad, la Dirección y el Personal de cada Institución que proporciona
seguridad razonable de que se protegen los recursos y se alcanzan los
objetivos; esto determina que la propuesta definida queda a la predisposición
administrativa de ser aplicada por parte del Alcalde del Municipio.
El Control Interno permite efectuar la valoración de incidencias
razonables que determinarán:
Eficacia y Eficiencia de las Operaciones
Fiabilidad de la Información Financiera
Cumplimiento de Leyes, Normas y Principios
Basado en la ética profesional y técnicas operacionales de gestión, la
aplicación del Manual de Cuentas detallado, determina en un futuro próximo,
los registros de asientos contables con ello se refleja la eficacia y eficiencia
de cada una de las operaciones entrelazando la información financiera
sustentada en los documentos fuentes, como aporte del cumplimiento de las
leyes y normas aplicables dentro del proceso de Control Interno.
129
4.11.2 DIAGRAMA OPERACIONAL DEL FUNDAMENTO DE CONTROL
PARA SER APLICADO EN EL MUNICIPIO DEL CANTÓN BOLÍVAR
Dentro de este Proceso de Control Interno que se aplicará en el
Municipio del Cantón Bolívar, sustentado en los fundamentos se determinan
4 elementos básicos de Control a diagramarse.
Personal: Recursos Humanos con lineamientos de altos conocimientos técnicos en eventos de
control.
Seguridad razonable de la información sustentada por los documentos fuentes de
registro
Determinación de evaluaciones por la aplicación del proceso
de control interno.
Cumplimiento de leyes y normas aplicables para eventos de control
Aplicación de seguridad en el sistema de información bajo eventos de programas
específicos
Registros de documentos con eficiencia y eficacia de
generación contable.
130
4.11.3 CONTROLES BÁSICOS APLICABLES AL PROCESO DE
CONTROL INTERNO EN EL MUNICIPIO DEL CANTÓN BOLÍVAR
Procedimiento de autorización
Procedimiento de registros
Procedimiento de custodia
Procedimiento de revisión
Responsabilidad en la implantación del Control Interno.
El Artículo 4 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado,
establece que cada Institución asume la responsabilidad, ejecución y
mantenimiento del Control Interno de ello el Alcalde por ser el principal
personero del Municipio es el responsable de su aplicación, control y
Son medidas que aseguran las transacciones legítimas
y apropiadas.
Constituye el movimiento derivados de las operaciones que ejecute el personal y que son registrados conforme a su naturaleza de operaciones
Eventos orientados al uso de información y seguridad para el acceso a programas de computación, archivos y otros.
División independiente sobre la ejecutoria y la valuación apropiada de las operaciones.
131
evaluación.
El trabajo realizado consta de:
Controles Básicos
A. Procedimiento de Autorización.
B. Procedimiento de Registro
C. Procedimiento de Custodia
D. Procedimiento de Revisión
En estos términos el proceso de Control Interno se sustenta en las
bases normativas vigentes; es decir, hacer de antesala para un proceso de
Auditoría.
- Métodos y Documentos para evaluar el Control Interno:
A. Método de Cuestionario
B. Método de Descripción normativo
C. Método de diagrama de flujo
- Atributos funcionales de referencia AFR
Es una herramienta útil y adecuada para obtener referencia objetiva y lógica
de aplicar las disposiciones legales reglamentarias, tiene relación con la
132
Misión y Visión Institucional, Estructura Organizativa, Metas, Objetivos
Cumplimiento de Planes Operativos, Custodia Bienes etc.
4. 11.4 Principales formularios aplicados para el Control Interno.
133
MATRIZ DE PROCESO DE EVALUACIÓN DE RIESGOS POR
COMPONENTES SUSTENTADOS EN LA APLICACIÓN DE CONTROL
INTERNO EN EL MUNICIPIO DEL CANTÓN BOLÍVAR
GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR
PROVINCIA DE MANABÍ
MANUAL DE CONTROL INTERNO
CUENTAS DE COMPONENTE No. De
Riesgo RI RC RD RA NC %
Caja Recaudadora
1 0.40 0.50 0.15 0.03 85 A
Banco
2 0.55 0.50 0.11 0.03 89 A
Ingresos
3 0.60 0.50 0.10 0.03 90 A
Remuneraciones
4 0.50 0.50 0.16 0.04 84 A
Viáticos
5 0.50 0.50 0.16 0.04 84 A
Adquisición de Suministros y
Materiales 6 0.60 0.60 0.35 0.58 42 B
Especies Valoradas
7 0.04 0.60 0.28 0.04 72 A
Cuentas por cobrar
8 0.50 0.50 0.16 0.04 84 A
Cuenta por pagar
9 0.40 0.50 0.15 0.03 85 A
134
GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR
PROVINCIA DE MANABÍ
MANUAL DE CONTROL INTERNO (Alcalde)
AÑO MES DIA
Detalle: Formulario de Evaluación de Control de Riesgo
ORIGINAL
COPIA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR
ALCALDE
No
. PREGUNTA
RESPUESTA
PONDERACIÓN
CALIFICACIÓN
OBSERVACIÓN
SI NO N/A
1 Se han fijado responsabilidad y obligaciones de los Empleados y personal de la Entidad?
x
x
4
2
2 La actividad principal de esta Institución corresponde a la necesidad del servicio que solicita la población para mejorar sus condiciones de vida
x
5
2
3 Están incluidos dentro del valor presupuestario cada plan, proyecto, programa de prestación de servicios.
x
3
3
4 Existe control de entrega y salida del personal
x
x
4
2
5 Existe reglamento interno que regule las actividades de los diversos Departamentos de la Institución
x
3
1
6 La Institución ha elaborado y aprobado el Orgánico Funcional en donde de determinen las funciones del personal
x
x
4
2
7 Se realizan verificaciones periódicas de las actividades realizadas en los diversos sectores poblacionales
x
x
3
0
8 Se toman consideraciones, sugerencias emitidas por el personal para solucionar algún problema de la Entidad
x
2
0
9 Están definidos los cargos y nombramientos por escrito
x
4
4
10 Existe custodia de los bienes obtenidos por cancelación directa crédito o regalías a favor del Municipio
x
x
3
2
11 Hay personal de custodia en documentos fuentes
x 3
0
TOTAL 38 18
PD = 38 CP = 18 / 38 = 0.4736 x 100 = 47,36 % CT = 18 Grado de Confianza = Bajo CP = CT / PD = X 100 Riesgo de control = Alto
135
GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR
PROVINCIA DE MANABÍ
MANUAL DE CONTROL INTERNO Director Financiero
AÑO MES DÍA
Detalle: Formulario de Evaluación de Control de Riesgo
ORIGINAL
COPIA
DEPARTAMENTO FINANCIERO Y CONTABLE GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR
FINANCIERO
No
. PREGUNTA
RESPUESTA
PONDERACIÓN
CALIFICACIÓN
OBSERVACIÓN
SI NO N/A
1 Existe personal capacitado para el Manejo de los recursos económicos y financieros.
x
4
3
Si el 85% es profesional en el área
2 El personal de esta unidad emite informes de control
x
X
3
1
Es responsable en sus actividades
3 Existe integración del Departamento con otros en la custodia de bienes
x
2
0
4 El personal de Contabilidad aplica procedimientos de Control Interno
x
4
3
Cada uno es responsable de sus funciones
5 La labor desempeñada por los funcionario esta de acuerdo con su título profesional
x
x
4
2
6 Los Profesionales de esta unidad tienen responsabilidad directa en la toma de decisiones
x
3
2
7 Se lleva el Control Interno sobre los ingresos / egresos presupuestarios
x
5
4
8 Se contabiliza los recursos según grupos de cuentas y partidas
x
4
4
9 Los archivos están actualizados sobre eventos contables
x
3
3
10 Se mantienen los archivos actualizado en las asignaciones sobre de la Ley del 15%
x
4
4
11 Se efectivizan las responsabilidades de custodia
x
3
2
12 El personal cumple con las disposiciones legales
x
x
4
3
TOTAL 43 31
PD = 43 CP = 31 / 43 = 0.7209 x 100 = 72,09 % CT = 31 Grado de Confianza = Medio CP = CT / PD = X 100 Riesgo de control = Medio
136
GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR
PROVINCIA DE MANABÍ
MANUAL DE CONTROL INTERNO
Jefe de Presupuesto
AÑO MES DIA
Detalle: Formulario de Evaluación de Control de Riesgo
ORIGINAL
COPIA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR
PRESUPUESTO
No
PREGUNTA
RESPUESTA
PONDERACIÓN
CALIFICACIÓN
OBSERVACIÓN
SI NO N/A
1 La aprobación del presupuesto cumple con los requisitos necesarios para cumplir con los objetivos de la institución.
x
5
3
2 Existe delegación de funciones para funcionarios que laboran en este Departamento.
x
x
4
2
3 El encargado de realizar el pago de compromisos es el mismo que aprueba el gastos
x
0
0
4 Para la aprobación del gasto esta cuenta con todos los documentos fuente.
x
5 4
5 Existe buenas relaciones humanas en este Departamento
x
5
4
6 Están fijados los principios de presupuestos, normas y contabilidad gubernamental.
x
5
4
7 Existe personal que custodie documentos que respalden los egresos.
x
x
4
3
TOTAL 23 20
PD = 23 CP = 20 /238 = 0.8695 x 100 = 86,95 % CT = 20 Grado de Confianza = Alto CP = PD / CT = X 100 Riesgo de control = Alto
137
GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR
PROVINCIA DE MANABÍ
MANUAL DE CONTROL INTERNO Recursos Humanos
AÑO MES DIA
Detalle: Formulario de Evaluación de Control de Riesgo
ORIGINAL
COPIA
DEPARTAMENTO FINANCIERO Y CONTABLE GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR
RECURSOS HUMANOS
No PREGUNTA
RESPUESTA
PONDERACIÓN
CALIFICACIÓN
OBSERVACIÓN SI NO N/A
1 El personal este acorde con el título y cargo que ocupa dentro de la Institución.
x
x
5
2
Existen servidores que cumplen funciones no acorde a su Profesión.
2 El personal es capacitado por la Institución periódicamente
x
x
4
0
No existe partida económica para este proceso de capacitación
3 Se fijan alcance y responsabilidades del cargo que ocupan en la Institución
x
x
4
2
El personal es responsable por su ética y formación personal
4 El personal cumple con horarios establecidos.
x
x
4
2
5 Se establece en forma periódica evaluaciones de las actividades del recurso humano, por Departamento
x
3
0
6 Se mantiene actualizado el banco de datos documental del personal
x
5
5
7 Sanciona el incumplimiento de falta y atraso del recurso humano.
x
x
3
2
8 Existen excelentes relaciones humanas en el personal de la Entidad.
x
x
4
3
9 Se establecen procesos normativos para el cumplimiento y desempeño de funciones del recurso humano.
x 3
3
TOTAL 35 19
PD = 35 CP = 19 / 35 = 0.5428 x 100 = 54.28 % CT = 19 Grado de Confianza = Bajo CP = CT / PD = X 100 Riesgo de control = Alto
138
GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR
PROVINCIA DE MANABÍ
MANUAL DE CONTROL INTERNO Inversiones y Proyectos
AÑO MES DIA
Detalle: Formulario de Evaluación de Control de Riesgo
ORIGINAL
COPIA
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR
INVERSIONES Y PROYECTOS
RESPUESTA
No
. PREGUNTA SI NO N/A PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIÓN
1 Los programas están actualizados y acorde a los requerimientos de la Institución.
x
5
4
Se actualizan en contabilidad según normas de la Contraloría.
2 Los Empleados del Municipio cuentan con el soporte técnico de este Departamento.
x
X
3
1
No existe un proceso de información oportuno.
3 Cuentan con respaldo físico para guardar la información en lugar seguro.
x
4
4
Existe un lugar adecuado para la custodia de la información
4 El personal de este Departamento es capacitado permanentemente.
x
3
0
No hay proceso de capacitación.
5 Se realiza mantenimiento a los equipos de computación y archivos
x
x
4
2
Existe eficiencia en los procesos de mantenimiento.
6 El sistema de computación es red interdepartamental
x
4
2
7 El personal de este Departamento tiene responsabilidad de custodia de los equipos por escrito.
x
3
0
TOTAL 26 13 PD = 26 CP = 13 / 26 = 0.50 x 100 = 50% CT = 13 Grado de Confianza = Bajo CP = CT / PD = X 100 Riesgo de control = Alto
139
GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR
PROVINCIA DE MANABÍ
MANUAL DE CONTROL INTERNO Sistema Integrado de Computación
AÑO MES DIA
Detalle: Formulario de Evaluación de Control de Riesgo
ORIGINAL
COPIA
DEPARTAMENTO FINANCIERO Y CONTABLE GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR
SISTEMA COMPUTACIÓN INTEGRADA
RESPUESTA
No
. PREGUNTA SI NO N/A PONDERACIÓN CALIFICACIÓN OBSERVACIÓN
1 Existe relaciones interdepartamentales con los frentes de trabajo y las autoridades Municipales
x
5
5
2 Mantienen controles de gastos por obra y proyectos
x
x
4
2
Están muy atrasados los informenes
3 Existen informes de avance físico y económico de las obras
x
4
2
Se maneja de acuerdo a los informenes de los Auditores
4 Realizan evaluaciones de calidad de la obra o servicio para las comunidades
x
3
1
5
Cumplen las metas y programas planificados
x
4
1
Los permanentes atrasos de las asignaciones económicas afectan el avance de la obra.
6 El personal esta capacitado para realizar estas actividades
x
4
2
7 Se estructuran los programas e inversiones de acuerdo a los procedimientos y estrategias Institucional
x
4
4
8 Realizan actas de entrega recepción de las obras con las comunidades
x
3
0
TOTAL 31 17
PD = 31 CP = 17 / 31 = 0.5484 x 100 = 54.84% CT = 17 Grado de Confianza = Bajo CP = CT / PD = X 100 Riesgo de control = Alto
140
Aplicación de un Proceso de Control Interno en el
Municipio del Cantón Bolívar
Evaluación del Riesgo.-
El Sistema de Control que se aplica en el Gobierno Municipal del
Cantón Bolívar para el manejo de sus recursos Económicos y Financieros se
circunscriben en una actividad propia de Dirección del Primer Personero
Municipal (Alcalde) ya que de acuerdo a la Ley Orgánica de la Contraloría
General del Estado establece que cada Institución asuma su responsabilidad
por la existencia y mantenimiento de su propio Control Interno compartiendo
su aplicación con el Recurso Humano de la Institución en el área Financiera
y Contable.
Dentro de este Proceso de Definiciones por la Evaluación, establecida
es importante que los Directivos del Municipio capaciten al Recurso Humano
de manera especial aquellos que laboran en los Departamentos Financiero y
Contable, para que formulen con mayor eficiencia y eficacia los asientos y
registros de los eventos contables y elaboraciones de los Estados
Financieros.
141
GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR
PROVINCIA DE MANABÍ
MANUAL DE CONTROL INTERNO
AÑO MES DIA
Detalle: Formulario de Evaluación de Control de Riesgo
ORIGINAL
COPIA
EVALUACIÓN DEL CONTROL DE RIESGOS
GUÍA DE EVALUACIÓN
Área: Administración General (Alcalde) Sub Área : Entorno de la Administración / Organización
VALORACIÓN TEÓRICO REAL
100 47
PRINCIPIO BÁSICO: El Alcalde en su representación dirige y formula las Políticas a seguir para efectivizar la planificación y elaboración de los planes operativos de acuerdo a los objetivos Institucionales conoce y posee la información sobre la Organización Administrativa y Financiera del Municipio para la correspondiente toma de decisiones. ATRIBUTOS FUNCIONALES DE REFERENCIAS (AFR)
001. Existe planes operativos que permiten la funcionalidad de servicio de la Institución en beneficio de la comunidad.
002. Existe objetivos identificados a corto y largo plazo para otorgar el mejor desempeño de la Institución.
003. Cuenta con el aporte del recurso humano, de la Institución en todos sus niveles
004. Conoce a los proveedores de bienes y servicios que requiere la Institución para prestar servicio.
005. Conoce los problemas administrativos y operacionales de la Institución.
20
20
20
20
20
15
7
8
8
9
AFR CUESTIONARIO 001
002
003 004
005
Existencia de responsabilidades y obligaciones conocida por todo el personal de la Institución. Existencia de objetivos definidos que tienen relación con los planes operativos de la Institución. Existe un apoyo técnico operacional del recurso humano en todos los niveles. Tiene conocimiento de representantes y proveedores de bienes y servicios del Mercado Conoce a cabalidad los problemas administrativos y operacionales de la Institución.
REVISADO POR: VALORADO POR EJECUTADO POR:
142
GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR
PROVINCIA DE MANABÍ
MANUAL DE CONTROL INTERNO
AÑO MES DIA
Detalle: Formulario de Evaluación de Control de Riesgo
ORIGINAL
COPIA
EVALUACION DEL CONTROL DE RIESGOS
GUIA DE EVALUACIÓN
Área: Unidad Financiera y Contable Sub Área : Proceso de Control Interno
VALORACIÓN TEÓRICO REAL
100
72.09
ATRIBUTOS FUNCIONALES DE REFERENCIAS (AFR)
Aplica las normas y procesos de Control Interno por efecto de la responsabilidad profesional del recurso humano.
Aplicación del Control Interno en los eventos de ingresos / egresos presupuestarios.
Conocer las asignaciones presupuestarias de acuerdo a las cuentas y partidas detalladas.
Mantener archivos actualizados de los procesos contables. Cumplimiento de disposiciones legales.
20
20
20
20 20
12
14
15
15.09 16
AFR CUESTIONARIO 001
002
003
004
005
Aplicar Políticas y Normas de control? Se constituye en una responsabilidad del recurso humano de la Dirección Financiera y Contable.
Existe eficiencia y eficacia en la aplicación del proceso de control interno, como una actividad de registro contable.
Conoce las asignaciones presupuestarias. Mantiene en forma permanente los registros de archivos presupuestarios de ingresos / egresos, se elaboran los Estados Financieros.
Los archivos de los registros contables se justifican con el respaldo de documentos fuentes.
Cumple con las disposiciones legales? El proceso de capacitación profesional es indispensable para el buen manejo de registro contable.
REVISADO POR: VALORADO POR EJECUTADO POR:
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Detalle: Formulario de Evaluación de Control de Riesgo
ORIGINAL
COPIA
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
GUIA DE EVALUACIÓN
VALORACIÓN
Área: Presupuesto - Administración TEÓRICO REAL
Sub Área : Proceso de Control Interno 100 86.95
PRINCIPIO BÁSICO: Establecer el control interno, en funciones y actividades con relación al manejo presupuestario, fundamentado en disposiciones emitidas por organismos públicos: y de las normas de Control Interno.
ATRIBUTOS FUNCIONALES DE REFERENCIAS (AFR)
Responsabilidad de control interno NCI # 220 – 01. Control interno previo al compromiso. Control interno previo al devengamiento. Proceso de control de la evaluación en la ejecución de la
Institución. Control de bienes de la Institución.
20 20 20
20
20
18.05 18.50 18.50
18.90
13.00
AFR CUESTIONARIO
001
002
003
004
005
Se determina la responsabilidad personalizada del recurso humano en los eventos de control. Se establecen procedimientos y acciones que son tomados por funcionarios antes de las transacciones. Se realizan controles de tipo posterior o de seguimiento de la documentación fuente. Se logra la verificación del grado de cumplimiento de los ingresos y gastos, metas y programas sobre el presupuesto aprobado. Se registra el control de vehículos, muebles y enseres.
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EVALUACION DEL CONTROL DE RIESGOS
GUIA DE EVALUACIÓN
VALORACIÓN
Área: Recursos Humanos Sub Área : Proceso de Control Interno
TEÓRICO REAL
100 54.28
PRINCIPIO BÁSICO: Recurso Humano capacitado en la Administración de personal y que contribuye en parte a la gestión y operacionalización del servicio de la Institución.
ATRIBUTOS FUNCIONALES DE REFERENCIAS (AFR)
Desarrolla la descripción y análisis de cargo. Formulan los parámetros para capacitar al personal. Realiza control de asistencia y desempeño de funciones del
personal. Actualiza el banco de datos e información del recurso humano. Establece procesos normativos para el cumplimiento y desempeño
de funciones.
20
20
20
20
20
14.14
5
15
10
10.14
AFR CUESTIONARIO 001
002
003
004
005
El personal esta acorde con el título y cargo que ocupa. Capacita al personal de la Institución periódicamente. El personal cumple con sus horarios y responsabilidad. Se realiza el levantamiento de kardex de cada empleado. Se registra el cumplimiento de actividades del recurso humano.
REVISADO POR: VALORADO POR EJECUTADO POR:
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EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
GUIA DE EVALUACIÓN
VALORACIÓN
Área: Inversiones, Proyectos y Programas Sub Área : Mejoramiento del Entorno
TEÓRICO REAL
100 54.84
PRINCIPIO BÁSICO: Cumplir con los objetivos, programas y planes operativos en busca del mejoramiento de las condiciones de vida de los habitantes del Cantón Bolívar.
ATRIBUTOS FUNCIONALES DE REFERENCIAS (AFR)
Se planifica en forma interdisciplinaria y por departamento las obras, inversiones, etc.
Se emiten informenes sobre inversiones y avance de obra.
Se determina los principios contractuales de valoración económica, financiamiento y ejecución de obras.
Se efectúan actas de recepción
25
25
25
25
16.84
16
12
10
AFR CUESTIONARIO 001
002
003
004
Se establece un proceso de planificación interdisciplinaria para formalizar los presupuestos de obras e inversiones. Cumplen con reportes técnicos de valoración en la ejecución de obras, según lo determina el gasto público. Se cumple con las normas y leyes precontractuales. Existe registro de obras ejecutadas por el Municipio con acta de recepción y custodia de responsabilidad.
REVISADO POR: VALORADO POR EJECUTADO POR:
146
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AÑO MES DIA
Detalle: Formulario de Evaluación de Control de Riesgo
ORIGINAL
COPIA
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
GUIA DE EVALUACIÓN
VALORACIÓN
Área: Departamento del Sistema Computarizado Sub Área: Sistema de Computación Integrado.
TEÓRICO REAL
100 50
PRINCIPIO BÁSICO: La sistematización de los eventos y procesos contables, están afianzados en programas técnicos y operacionales de acuerdo a los objetivos de la Institución.
ATRIBUTOS FUNCIONALES DE REFERENCIAS (AFR)
Plan informático de programas acorde a los requerimientos de la Institución.
Operación y mantenimiento del sistema de cómputo.
Segmentación de programas por Departamentos.
Seguridad, eficiencia de procesamiento de datos.
Aplicación de programas específicos.
20
20
20
20
20
10
10
10
10
10
AFR CUESTIONARIO 001
002
003
004
005
Actividades a cumplir funciones y responsabilidad de requerimientos para la Institución.
Existe cumplimiento de asistencia técnica para el mantenimiento de documentos básicos.
En la estructura orgánica se especifica responsabilidades de capacitación sobre este proceso. Existen archivos de respaldo, técnicamente formateados.
Se determinan principios básicos sobre integración del sistema de informática.
REVISADO POR: VALORADO POR EJECUTADO POR:
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HOJA DE HALLAZGOS
APLICACIÓN DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO
INSTITUCIÓN: GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR
PERIODO: ENERO A DICIEMBRE DEL 2005
RUBRO: ÁREA – ALCALDIA
DESCRIPCIÓN DEL
HALLAZGO
Falta de cumplimiento de disposiciones del Cabildo, por la no comunicación con el personal en forma oportuna.
CONDICIÓN
Se establece que no se emite en forma rápida y oportuna las resoluciones del Concejo
para que todos los Jefes Departamentales en forma inmediata apliquen las Resoluciones, en función de una mayor gestión y eficacia administrativa en este Municipio.
CRITERIO
Se incumplen las normas de control interno # 110.05 que expresa sobre la actitud hacia
el cambio para mejorar el sistema de comunicación según el Orgánico Estructural.
EFECTO
Origina que los Jefes Departamentales por su nivel de responsabilidad y desempeño, estén limitados del conocimiento oportuno de las decisiones políticas, objetivos, etc., que
inciden en la prestación de servicio del Municipio para con la Comunidad.
CAUSA
Este proceso motiva por cuenta del Alcalde que tenga asesores políticos y no técnicos en administración pública.
COMENTARIO
Una vez efectuada la evaluación del control interno, el atraso de las comunicaciones, provoca la falta de integración del personal en todos los niveles, haciendo con ello que
las resoluciones del Cabildo no se cumplan en forma oportuna.
CONCLUSIÓN
Establece que la falta de agilidad y desempeño administrativo y proceso de integración origina que se desconozcan las decisiones del Cabildo lo que ha afectado una ágil prestación de servicio a la Comunidad que demanda en forma permanente servicio de
esta Institución.
RECOMENDACIÓN
Para el Alcalde. Contratar técnicos en administración pública paras que cuenten el proceso de prestación de servicio en beneficio de la población.
REVISADO POR VALORADO POR ELABORADOR POR
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HOJA DE HALLAZGOS APLICACIÓN DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO
INSTITUCIÓN: GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR PERÍODO: ENERO A DICIEMBRE DEL 2005 RUBRO: REVISION DE DOCUMENTOS DE SUSTENTO DE INGRESOS / EGRESOS EN LA UNIDAD CONTABLE.
DESCRIPCIÓN DEL HALLAZGO
Atraso en el registro y valoración de información de respaldo presupuestario.
CONDICIÓN
Falta de recurso humano para formalizar eventos de registros.
CRITERIO
Existe la necesidad de capacitar al Recurso Humano y promover cambios de profesionales a fines a esta área que se encuentran en otras unidades Administrativas.
EFECTO
Producirá una mayor cobertura de acciones en los registros de valores económicos sustentados por el movimiento financiero de la Institución.
CAUSA
Mejora objetivamente la Institución ejerciendo un registro de control con eficiencia y calidad Administrativa Funcional.
COMENTARIO
Es necesario que se aplique una reingeniería de personal para optimizar recursos económicos y con ello fundamentar la ocupación y desempeño del personal profesional disperso en otros Departamentos.
CONCLUSIÓN
El aprovechamiento del recurso humano profesional en esta área facilita la operatividad y el buen registro de cuentas, limitando a la Institución ser objeto de intervención por parte de la Contraloría General del Estado.
RECOMENDACIÓN
El personal del Departamento Financiero debe fomentarse un proceso de autocapacitación por medio de la Contraloría para actualizar los procesos de registros de los ingresos / egresos y sub cuentas respectivas.
REVISADO POR VALORADO POR ELABORADOR POR
149
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Detalle:
HOJA DE HALLAZGOS
APLICACIÓN DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO
INSTITUCIÓN: GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR
PERIODO: ENERO A DICIEMBRE DEL 2005
RUBRO: RECURSO HUMANO / EXISTENCIA REQUISITO MÍNIMO PARA OCUPAR CARGO
DESCRIPCIÓN DEL HALLAZGO
Funcionarios no están desempeñando funciones de acuerdo a su Profesión.
CONDICIÓN
No se ha realizado una reingeniería de personal Administrativo en el Municipio.
CRITERIO
Que se exija a cada funcionario una actualización de documentos para aplicar una reingeniería de personal.
EFECTO
Mejorar la prestación de servicios del Gobierno Municipal a favor de la población
CAUSA
No se realiza por compromisos políticos.
COMENTARIO
Dentro del Recurso Humano que presta servicio en la Institución existe personal altamente capacitado y orientado a cumplir funciones técnicas, operacionales y de gestión en la Administración Pública.
CONCLUSIÓN
Se establece que existe mucho incumplimiento en la valoración de puesto, según capacidad y profesionalismo del Recurso Humano, se debe tomar en consideración el perfil para llenar vacantes.
RECOMENDACIÓN
El Alcalde debe regirse a las normas y procedimientos de la Administración pública para la selección de personal y clasificación de puestos.
REVISADO POR VALORADO POR ELABORADOR POR
150
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Detalle:
HOJA DE HALLAZGOS APLICACIÓN DEL PROCESO DE CONTROL INTERNO
INSTITUCIÓN: GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR PERÍODO: ENERO A DICIEMBRE DEL 2005 RUBRO: CUSTODIA DE BIENES DE LARGA DURACIÓN (VEHÍCULO)
DESCRIPCIÓN DEL HALLAZGO
No existen documentos que verifiquen el uso de los vehículos según programa.
CONDICIÓN
De la revisión de documentos se comprobó que no existe hoja de ruta para determinar el uso de los vehículos, los consumos de combustibles, cambio de neumáticos, etc.
CRITERIO
No existe responsabilidad documentada sobre el uso de los vehículos de la Institución. Se incumple la norma técnica 210-04 – Documento de respaldo y su archivo. Se incumple las normas técnicas 250 – 05. Custodia; 250 – 07 Control de Vehículos oficinales.
EFECTO
Situación que se origina por atender compromisos políticos que afectan los niveles presupuestarios planificados.
CAUSA
Originada por el desconocimiento de las normas de control interno sobre custodia de bienes de larga duración.
COMENTARIO
Falta de registro y aplicación de procedimientos de control y sustento de organización, delegación de responsabilidad y respaldo de documentos fuentes.
CONCLUSIÓN
Falta un proceso de Organización y definiciones sobre el uso de vehículos de la Institución, se determina una inconsistencia de documentos.
RECOMENDACIÓN
Al Alcalde: Disponer al Jefe de Personal la elaboración de un formulario para determinar los procesos normativos de control interno. Al Director Financiero: Registrar con documentos fuentes y firma de responsabilidad de autorización – el uso de vehículos para otorgar valores económicos para combustible.
REVISADO POR VALORADO POR ELABORADOR POR
151
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INSTITUCIÓN: GOBIERNO MUNICIPAL DEL CANTÓN BOLÍVAR PERIODO: ENERO A DICIEMBRE DEL 2005. RUBRO: HOJA DE HALLAZGOS
Área: Inversiones y Proyectos
DESCRIPCIÓN DEL HALLAZGO
Inadecuado proceso de revisión de planes y programas determina dos en el plan operativo, que sirven en las zonas rurales del Cantón.
CONDICIÓN
De la documentación revisada se comprobó la existencia de documentos que no constan los rubros proyectados o planificados en el plan operativo de la institución.
CRITERIO
El Gobierno Municipal, no se rige o los planes operativos programados, además se incumplen la norma de Control Interno 210-04 documentos con respaldo y su archivo, normas de control interno 220-01- responsabilidad de control.
EFECTO
No existe una coordinación interdepartamental para la ejecución de planes, programas y proyectos sobre todo en la determinación del gasto, siempre se ejecutan recortes presupuestarios.
CAUSA
Desconocimientos de la Normas de Control Interno, Ley de Presupuestos de Gastos Públicos.
COMENTARIO
La inexistencia de un Banco de Datos que promueva la programación con documentos fuentes sustentables, sobre la realidad del servicio que debe entregar la Institución a favor de la población.
CONCLUSION
A pesar de existir la buena fe de cumplir la ley el personal no ha tenido capacitación sobres procesos de inversión y seguimiento del gasto publico, lo que determina un real desconocimiento de los procesos de control interno.
RECOMENDACIÓN
Al Director Financiero: Ordenara la elaboración de formularios técnicos que permita el reflejo del proyecto, programa, inversión beneficiarias, avance de obra, etc., el mismo que debe estar sustentado por una firma de responsabilidad.
REVISADO POR VALORADO POR ELABORADOR POR
152
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES.-
El Proceso de Análisis Operacional y de Gestión de Control Interno
dentro del Municipio del Cantón Bolívar, no es aplicado de forma
reglamentaria, porque existe un desconocimiento de las normativas por
parte del Personal debido a que no tienen un Sistema de Capacitación
con los Organismos de Control del Sector Público, frente a esta realidad
se establece la propuesta que determina la motivación del Recursos
Humano en autocapacitarse en el registro de cuentas.
El desempeño del Recurso Humano de la Entidad, está sometido a las
políticas y sesiones del Concejo Cantonal donde el gestor de su
cumplimiento es el Alcalde, Funcionario que tiene la responsabilidad de
hacer aplicar el Manual de Control Interno propuesto cuyos resultados se
sintetizan en un buen proceso de registro de valores económicos y
custodia de bienes de la Institución.
La aplicación del Manual como medio alternativo de optimizar los
eventos de Control Interno dentro del Municipio del Cantón Bolívar,
busca mejorar la eficiencia y eficacia del movimiento económico, en
153
función de un desempeño óptimo del Recurso Humano de la Entidad.
La determinación del FODA permite definir los parámetros de Gestión,
para proveer de un servicio de calidad en base a un adecuado proceso
de registro de cuentas, bienes, valores que inciden en la operatividad de
la Institución para mejorar las condiciones de vida de la población.
El diseño del Manual como propuesta, busca la eficiencia y eficacia de
registro de los bienes del Municipio, sustentado en el buen desempeño
del Recurso Humano, frente a esta realidad su aplicación es básica y
elemental para cumplir los objetivos Institucionales.
154
5.2 RECOMENDACIONES
El Alcalde como máxima Autoridad Administrativa del Municipio debe
formular políticas de capacitación del Recurso Humano, en eventos
técnicos relacionados con Procesos de Control y Auditoría que los dicta
la Contraloría General del Estado.
Se debe aplicar el Manual de Procedimientos de Control Interno como
norma de gestión y búsqueda de la eficiencia y eficacia para la custodia
de los diversos bienes de la Institución.
La integración Municipal / Contraloría General del Estado, permitirá
establecer políticas de revisión para mantener actualizado el Manual de
Control Interno de acuerdo a las políticas de la prestación de servicios de
la Institución.
El proceso de identificación del FODA, es el resultante y motivador para
que se aplique el Manual de Procedimientos de Control Interno en este
Municipio, el mismo que cuenta con un Recursos Humano de tercer nivel
y de excelentes condiciones de desempeño en estas actividades.
La eficiencia, eficacia y modernización del Sector Público debe ser
política de los Administradores de los Gobiernos Municipales, con ello se
determina el buen uso y destino de los recursos asignados a la misma.
155
6 BIBLIOGRAFÍA
- BELA PASTOR M. (2000) Manual de Contabilidad Proceso de
Control Interno Editorial Areil Barcelona España.
- CAÑIBALO, (1999) Análisis Contable y Proceso de Control, Manual
Universitario de Contabilidad Madrid España.
- CODERA JM. (1997) Contabilidad Básica Editorial Pirámide.
- DICCIONARIO de Contabilidad y Finanzas, (1999) Editorial Cultura
S.S.
- ENCICLOPEDIA de Auditoría y Control (2003); Mainou Jaime Abad.
Universidad de Chile.
- ENCICLOPEDIA Microsoft Encarta 2005 (cd)
- GOZNES.A. MA/ (2002)Enciclopedia de Contabilidad Grupo Editorial
Océano.
- LINDEGAARD EUGENIA (2001) Contabilidad de Gestión Editorial
Océano Centrium Mar Graw Hil.
- Ley Orgánica de Régimen Municipal
- Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado
- Ley Orgánica de Servicio Civil y Carrera Administrativa
- Martín Amez Fernando
- MANUAL DEL USUARIO SIGEF
- NOY ABAD JAIME (2002) Enciclopedia Práctica de Contabilidad y
Control Presupuestario Ediciones Mac Graw Hil México.
- NORMATIVA VIGENTE
156
- REGLAMENTO Orgánico Funcional del Gobierno Municipal del
cantón Bolívar vigente
- REYES PORCE AGUSTÍN; (2000) La Administración de Personal y
su Proceso de Aplicación quinta edición Editorial Cultura.
- VILLEGAS DE BELTRÁN MARGARITA (2001) Introducción a la
Estadística y Procesos Contables edición Océano, Universidad de
América, Bogotá Colombia
157
7 ANEXOS
Presupuesto 2006
Diario Integrado
Control Inventario Fijos – Sujetos a Control
Cédulas Presupuestarias de Ingresos y Gastos
Comprobantes de Ingresos / Egresos.
Detalle nómina de Funcionarios del I. Municipio de Bolívar
Detalle nómina de Empleados Serv. Personales por Contrato
Detalle de Tarjeta de Control de Asistencia
Acciones de Personal
Director Departamental
Jefe Departamental
Asistente Administrativo
PARTIDA CONCEPTO PARCIAL TOTAL5 GASTOS CORRIENTES 154.780,00
Calceta................................... del ..............
Señor:
GUARDALMACEN MUNICIPAL
Sírvase ingresar en las cuentas respectivas de la Bodega a su cargo lo siguiente:
CONCEPTO V. UNITARIO VALOR TOTAL
SUMAN US $
Material (es) utilizado (s) en:. .__
________________________________________________________________ Es conforme Recibí Conforme ....................................................... ....................................................... Guardalmacén Municipal Jefe Departamental ORIGINAL
MUNICIPALIDAD DEL CANTÓN BOLÍVAR
ORDEN DE EGRESO DE BODEGA No. .............
Calceta................................... del ..............
Señor:
GUARDALMACEN MUNICIPAL
Sírvase egresar en las cuentas respectivas de la Bodega a su cargo lo siguiente:
CONCEPTO V. UNITARIO VALOR TOTAL
SUMAN US $
Material (es) utilizado (s) en:. .
. Es conforme Recibí Conforme ....................................................... ....................................................... Guardalmacén Municipal Persona que Recibe ORIGINAL
NOMBRE _______________________________________________ MES ___________________________________________________
Nº
MAÑANA TARDE SOBRE TIEMPO
ENTRA SALE ENTRA SALE SALE
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
OBSERVACIÓN: ………………………………………………………………….
………………………………………………………………………………………..
ILUSTRE MUNICIPALIDAD Nº _____ DEL CANTÓN BOLÍVAR NOMBRE _______________________________________________ MES ___________________________________________________
Nº
MAÑANA TARDE SOBRE TIEMPO
ENTRA SALE ENTRA SALE SALE
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
OBSERVACIÓN: ………………………………………………………………….
………………………………………………………………………………………..
I. MUNICIPALIDAD DEL CANTON BOLIVAR
ACCION DE PERSONAL N° Fecha 06-09-96 Decreto __ Resolución x Acuerdo Rige a partir: 06-09-1996
APELLIDOS NOMBRES
VERA VALDEZ VERONICA VIRGINIA
Cédula de ciudadanía Certificado de votación libreta Militar
130780567-9
Nombramiento X
Vacaciones
Ascenso
Traslado
Reclasificación
Licencia-
Sanciones disciplinarias
Cesación de funciones
Destitución
Encargo Permiso
Dejar sin efecto
Otros
SITUACION PROPUESTA
Dirección: I. Municipalidad del Cantón Bolívar
División: Planificación Urbana y Rural
Departamento: Obras Públicas
Puesto: Asistente Administrativo B
Lugar de Trabajo: Calceta
Sueldo Unificado: 456.00
Partida Presupuestaria: 310.51.01.05
LA PERSONA A REEMPLAZAR Apellidos NOMBRES Cédula N° . Quien cesó en el cargo en fecha Causa Dirección domiciliaria del reemplazante . Ciudad Teléfono . JEFATURA DE RECURSOS HUMANOS Calceta a 06 de Septiembre 1996. Certifica que en esta fecha, la señora Verónica Virginia Vera Valdez, Presentó la promesa legal para el desempeño del cargo de Asistente Administrativo B del I. Municipio del Cantón Bolívar, Registrado tal acto con el N° 35 de la página 35 del correspondiente libro de posesiones. Por consiguiente, queda facultado para el inicio de sus gestiones públicas. JEFE DE RECURSOS HUMANOS JEFATURA DE RECURSOS HUMANOS Calceta a _06 de Septiembre de 1996 Certifica que en esta fecha, se ha registrado el presente nombramiento, en el libro correspondiente Pág. _35_ -------------------------------------------- JEFE DE RECURSOS HUMANOS
----------------------------------------------- DIOS PATRIA Y LIBERTAD
SITUACION ACTUAL
Dirección:
División:
Departamento:
Puesto:
Lugar de Trabajo:
Sueldo Unificado:
Partida Presupuestaria:
EXPLICACIÓN: En relación a la renuncia presenta por la Señorita Lily Cedeño en calidad de Oficinista del Dpto. de Obras Públicas Municipal en esta oportunidad y como autoridad nominadora tengo a bien nombrar a la Señorita Verónica Virginia
Vera Valdez para que ejerza este cargo.
DECLARACIÓN DE NEPOTISMO, PLURIEMPLEO Y VENTA DE RENUNCIA
Yo, Verónica Virginia Vera Valdez que he sido designado por la Municipalidad de Cantón Bolívar, para el desempeño del cargo de Asistente Administrativo B. Declaro bajo juramento y ateniéndome a las responsabilidades civiles, administrativas y penales que podría ser objeto en caso de falsedad, declaro.
a) No tener parientes dentro de los grados de hasta segundo de afinidad y tercero de consaguinidad que estén laborando en la Municipalidad
b) No disponer de otro cargo público remunerado, aparte del presente nombramiento.
c) No estar impedido de laborar por venta de renuncia, situación que en mi caso no llegó a darse.
Para constancia de lo declarado, firmo a pie conjuntamente con el Señor Jefe de Recursos Humanos.
d) No adeudar al Fisco y Municipio del País. e) Juro Lealtad al Estado.
EMPLEADO JEFE DE RECURSOS HUMANOS
I. MUNICIPALIDAD DEL CANTON BOLIVAR
A CCION DE PERSONAL N° Fecha 05-09-00 Decreto __ Resolución x Acuerdo Rige a partir: 05-09-2000
APELLIDOS NOMBRES
PONCE GARCIA CELENE IDALINDA
Cédula de ciudadanía Certificado de votación libreta Militar
130670748-8
Nombramiento X
Vacaciones
Ascenso
Traslado
Reclasificación
Licencia-
Sanciones disciplinarias
Cesación de funciones
Destitución
Encargo Permiso
Dejar sin efecto
Otros
SITUACION PROPUESTA
Dirección: I. Municipalidad del Cantón Bolívar
División: Administración General
Departamento: Financiero
Puesto: Directora Financiera
Lugar de Trabajo: Calceta
Sueldo Unificado: 748.26
Partida Presupuestaria: 120.51.01.05
LA PERSONA A REEMPLAZAR Apellidos NOMBRES Cédula N° . Quien cesó en el cargo en fecha Causa Dirección domiciliaria del reemplazante . Ciudad Teléfono . JEFATURA DE RECURSOS HUMANOS Calceta a 06 de Septiembre 2000. Certifica que en esta fecha, la señora Celene Idalinda Ponce García, Presentó la promesa legal para el desempeño del cargo de Directora Financiera del I. Municipio del Cantón Bolívar, Registrado tal acto con el N° 68 de la página 68 del correspondiente libro de posesiones. Por consiguiente, queda facultado para el inicio de sus gestiones públicas. JEFE DE RECURSOS HUMANOS JEFATURA DE RECURSOS HUMANOS Calceta a _06 de Septiembre de 2000 Certifica que en esta fecha, se ha registrado el presente nombramiento, en el libro correspondiente Pág. _68_ -------------------------------------------- JEFE DE RECURSOS HUMANOS
----------------------------------------------- DIOS PATRIA Y LIBERTAD
SITUACION ACTUAL
Dirección:
División:
Departamento:
Puesto:
Lugar de Trabajo:
Sueldo Unificado:
Partida Presupuestaria:
EXPLICACIÓN: Por disposición de la Máxima Autoridad: RESUELVE Designar a la Señora CELENE IDALINDA PONCE GARCIA, como Directora Financiera de la I. Municipalidad del Cantón Bolívar de conformidad al Art. 72 Literal 24 de la Ley de Régimen Municipal y a la casilla
situación propuesta.
DECLARACIÓN DE NEPOTISMO, PLURIEMPLEO
Y VENTA DE RENUNCIA
Yo, Celene Idalinda Ponce García que he sido designado por la Municipalidad de Cantón Bolívar, para el desempeño del cargo de Directora Financiera. Declaro bajo juramento y ateniéndome a las responsabilidades civiles, administrativas y penales que podría ser objeto en caso de falsedad, declaro.
a) No tener parientes dentro de los grados de hasta segundo de afinidad y tercero de consaguinidad que estén laborando en la Municipalidad
b) No disponer de otro cargo público remunerado, aparte del presente nombramiento.
c) No estar impedido de laborar por venta de renuncia, situación que en mi caso no llegó a darse.
Para constancia de lo declarado, firmo a pie conjuntamente con el Señor Jefe de Recursos Humanos.
d) No adeudar al Fisco y Municipio del País. e) Juro Lealtad al Estado.
EMPLEADO JEFE DE RECURSOS HUMANOS
Certifico. Que la presente documentación, queda registrada en esta oficina
Municipal.
Maritza Elizabeth Mendoza Vivas
JEFE DE RECURSOS HUMANOS
Calceta, 06 de Septiembre del 2000.
I. MUNICIPALIDAD DEL CANTON BOLIVAR
A CCION DE PERSONAL N° Fecha 11-30-1998 Decreto __ Resolución x Acuerdo Rige a partir: Su Registro
APELLIDOS NOMBRES
MENDOZA VIVAS MARITZA ELIZABETH
Cédula de ciudadanía Certificado de votación libreta Militar
130576351-6
Permisos
Vacaciones
Ascenso
Traslado
Reclasificación
Licencia-
Sanciones disciplinarias
Cesación de funciones
Destitución
Encargo Nombramiento X
Dejar sin efecto
Otros
SITUACION PROPUESTA
Dirección: I. Municipalidad del Cantón Bolívar
División: Servicios Generales
Departamento: Personal
Puesto: Jefe de Personal Municipal
Lugar de Trabajo: Calceta
Sueldo Unificado: 500.00
Partida Presupuestaria: 5.00.110.1004
LA PERSONA A REEMPLAZAR Apellidos NOMBRES Cédula N° . Quien cesó en el cargo en fecha Causa Dirección domiciliaria del reemplazante . Ciudad Teléfono . JEFATURA DE RECURSOS HUMANOS Calceta a 30 de Noviembre de 1998. Certifica que en esta fecha, la señora Maritza Elizabeth Mendoza Vivas, Presentó la promesa legal para el desempeño del cargo de Jefe de Personal del I. Municipio del Cantón Bolívar, Registrado tal acto con el N° 50 de la página 50 del correspondiente libro de posesiones. Por consiguiente, queda facultado para el inicio de sus gestiones públicas. JEFE DE RECURSOS HUMANOS JEFATURA DE RECURSOS HUMANOS Calceta a _30 de Noviembre de 1998 Certifica que en esta fecha, se ha registrado el presente nombramiento, en el libro correspondiente Pág. _50_ -------------------------------------------- JEFE DE RECURSOS HUMANOS
----------------------------------------------- DIOS PATRIA Y LIBERTAD
SITUACION ACTUAL
Dirección:
División:
Departamento:
Puesto:
Lugar de Trabajo:
Sueldo Unificado:
Partida Presupuestaria:
EXPLICACIÓN: Ante la necesidad urgente de contar con un Jefe de Personal titular de esta Municipalidad, en calidad de Autoridad nominadora designo a la Señora Maritza Elizabeth Mendoza Vivas para que ocupe esta dignidad, partida que ha sido
creada.
DECLARACIÓN DE NEPOTISMO, PLURIEMPLEO Y VENTA DE RENUNCIA
Yo, Maritza Elizabeth Mendoza Vivas que he sido designado por la Municipalidad de Cantón Bolívar, para el desempeño del cargo de Jefe de Personal. Declaro bajo juramento y ateniéndome a las responsabilidades civiles, administrativas y penales que podría ser objeto en caso de falsedad, declaro.
a) No tener parientes dentro de los grados de hasta segundo de afinidad y tercero de consaguinidad que estén laborando en la Municipalidad
b) No disponer de otro cargo público remunerado, aparte del presente nombramiento.
c) No estar impedido de laborar por venta de renuncia, situación que en mi caso no llegó a darse.
Para constancia de lo declarado, firmo a pie conjuntamente con el Señor Jefe de Recursos Humanos.
d) No adeudar al Fisco y Municipio del País. e) Juro Lealtad al Estado.
