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EL R‰GIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS

Date post:01-Feb-2016
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AUTOR:TAMARA DE LA VILLA BECERRATUTOR:DRA. DÑA. PILAR CUBILES SÁNCHEZ- POBREDEPARTAMENTO:DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIOÁREA DE CONOCIMIENTO:DERECHO TRIBUTARIORESUMEN:Las entidades sin fines lucrativos forman parte del denominado “Tercer Sector”, fenómeno que va adquiriendo cada vez más importancia en nuestra sociedad. En este sentido, siguiendo lo establecido en el artículo 1 de la Constitución española, es importante destacar el papel que llevan a cabo como entidades que colaboran con el Estado en la satisfacción de las necesidades colectivas y en la consecución de fines de interés general, propio de un Estado social y democrático de derecho. Las fundaciones y las asociaciones declaradas de utilidad pública abarcan el núcleo de actividad de este tipo de entidades. Entre las medidas fiscales de apoyo cabe destacar el papel que juega la Ley 49/2002 de Régimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo, cuyo texto recoge un régimen fiscal especial, de carácter voluntario y bastante beneficioso para las ESFL que cumplan una serie de requisitos. La reducción de controles administrativos previos y el desarrollo de incentivos para fomentar la participación del sector privado en actividades de interés general son dos de sus aspectos fundamentales.PALABRAS CLAVE:Tercer sector; Fines de interés general; Beneficios fiscales; Ley 49/2002; Mecenazgo.
Transcript:
  • FACULTAD DE TURISMO Y FINANZAS

    GRADO EN FINANZAS Y CONTABILIDAD

    El Rgimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos

    Trabajo Fin de Grado presentado por Tamara de la Villa Becerra, siendo la tutora del mismo la profesora Da. Pilar Cubiles Snchez-Pobre.

    V. B. Del Tutor/a/es/as: Alumno/a:

    Da. Cubiles Snchez-Pobre, Pilar Da. De la Villa Becerra, Tamara

    Sevilla. Junio de 2015

  • GRADO EN FINANZAS Y CONTABILIDAD

    FACULTAD DE TURISMO Y FINANZAS

    TRABAJO FIN DE GRADO

    CURSO ACADMICO [2014-2015]

    TTULO:

    EL RGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS

    AUTOR:

    TAMARA DE LA VILLA BECERRA

    TUTOR:

    DRA. DA. PILAR CUBILES SNCHEZ- POBRE

    DEPARTAMENTO:

    DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

    REA DE CONOCIMIENTO:

    DERECHO TRIBUTARIO

    RESUMEN:

    Las entidades sin fines lucrativos forman parte del denominado Tercer Sector, fenmeno que va adquiriendo cada vez ms importancia en nuestra sociedad. En este sentido, siguiendo lo establecido en el artculo 1 de la Constitucin espaola, es importante destacar el papel que llevan a cabo como entidades que colaboran con el Estado en la satisfaccin de las necesidades colectivas y en la consecucin de fines de inters general, propio de un Estado social y democrtico de derecho. Las fundaciones y las asociaciones declaradas de utilidad pblica abarcan el ncleo de actividad de este tipo de entidades. Entre las medidas fiscales de apoyo cabe destacar el papel que juega la Ley 49/2002 de Rgimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo, cuyo texto recoge un rgimen fiscal especial, de carcter voluntario y bastante beneficioso para las ESFL que cumplan una serie de requisitos. La reduccin de controles administrativos previos y el desarrollo de incentivos para fomentar la participacin del sector privado en actividades de inters general son dos de sus aspectos fundamentales.

    PALABRAS CLAVE:

    Tercer sector; Fines de inters general; Beneficios fiscales; Ley 49/2002; Mecenazgo.

  • Grado en Finanzas y Contabilidad

    Facultad de Turismo y Finanzas Universidad de Sevilla

  • TFG-FICO. El Rgimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos

    -I-

    NDICE

    1. INTRODUCCIN............................................................................................................................................................................................................................... 3

    2. LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS Y EL DENOMINADO TERCER

    SECTOR ......................................................................................................................................................................................................................................................... 5

    2.1. CONCEPTO DEL TERCER SECTOR .................................................................................................................... 5

    2.2. CARACTERSTICAS PRINCIPALES DEL TERCER SECTOR EN ESPAA ................................................................................................................................................................................................................ 6

    2.3. IMPORTANCIA DE UN RGIMEN FISCAL FAVORABLE PARA LAS

    ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS ....................................................................................................... 11

    3. MARCO NORMATIVO DEL SECTOR NO LUCRATIVO ........................................................................................ 13

    4. LAS ENTIDADES SIN NIMO DE LUCRO EN LA LEY 49/2002, DE RGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS Y DE INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO .......................................................................................................................................................................................... 15

    4.1. TTULO I DE LA LEY 49/2002, DE RGIMEN FISCAL DE LAS

    ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS Y DE INCENTIVOS FISCALES

    AL MECENAZGO ................................................................................................................................................................................. 15

    4.2. TTULO II DE LA LEY 49/2002 DE RGIMEN FISCAL DE LAS

    ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS Y DE INCENTIVOS FISCALES

    AL MECENAZGO ................................................................................................................................................................................... 15

    4.2.1- Concepto de Entidad sin fines lucrativos y requisitos segn el

    tipo de entidad para acogerse al rgimen fiscal especial ....... 15

    4.2.2- Requisitos necesarios segn el tipo de actividad para poder

    acogerse al rgimen fiscal especial ............................................................................... 18

    4.2.3- Impuesto sobre Sociedades ...................................................................................................... 22

    4.2.4- Tributos Locales ............................................................................................................................................ 27

    4.3. TTULO III DE LA LEY 49/2002 DE RGIMEN FISCAL DE LAS

    ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS Y DE INCENTIVOS FISCALES

    AL MECENAZGO .................................................................................................................................................................................. 28

    5. TRIBUTACIN EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. RGIMEN DE

    EXENCIN PARCIAL .................................................................................................................................................................................................... 39

  • II TFG-FICO. El Rgimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos

    6. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y

    ACTOS JURDICOS DOCUMENTADOS ........................................................................................................................................ 41

    7. REFERENCIA SOBRE EL IVA .......................................................................................................................................................................... 43

    8. CONCLUSIONES ..................................................................................................................................................................................................................... 45

    9. BIBLIOGRAFA .............................................................................................................................................................................................................................. 49

  • TFG-FICO. El Rgimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos

    -3-

    1. INTRODUCCIN

    El presente trabajo trata de mostrar los principales aspectos en materia fiscal de uno de los grandes y desconocidos grupos de entidades de nuestra sociedad: las entidades sin fines lucrativos. Seguramente, el nombre de estas organizaciones nos suene familiar, pero quizs muchas personas no se han parado a pensar sobre qu entidades realmente pertenecen a este colectivo, cmo es el funcionamiento de las actividades que realizan, qu medios poseen para alcanzar sus fines, qu reglamentacin o proteccin legal les ampara, etc.

    Por todo ello, el cometido de este trabajo no es ms que informar y generar un acto de reflexin sobre lo que de forma convencional viene denominndose Tercer Sector, profundizando en la materia fiscal. Con este trmino se hace referencia a un fenmeno que ha alcanzado gran importancia en los ltimos aos, caracterizado por el progresivo desarrollo de un grupo de entidades que, sin pertenecer ni a la esfera pblica ni al sector privado lucrativo, llevan a cabo actividades que aportan a la sociedad bienes y servicios sin una finalidad prioritaria de ganancia econmica.

    A pesar de la significacin e importancia que estas entidades ejercen en nuestra sociedad, como veremos ms adelante, no es para nada una tarea sencilla identificar y delimitar los tipos de organizaciones que conforman este colectivo. Es destacable, la existencia de numerosas razones para analizar las fortalezas y debilidades de este sector en la actualidad o las razones que justificaran el fomento y apoyo pblico a estas entidades, fundamentalmente fiscales.

    Este trabajo se encuentra estructurado en ocho epgrafes. El primero de ellos, una vez introducido el tema que tratamos, describira los aspectos fundamentales de las entidades sin fines lucrativos y del sector al que pertenece, haciendo mencin a la importancia de la existencia de un rgimen fiscal favorable. El siguiente, nos informa sobre el sistema normativo que existe y ha existido para amparar, impulsar y proteger las actividades que llevan a cabo. El tercero de los epgrafes, es uno de los ms extensos debido a que la Ley 49/2002 de Rgimen Fiscal de las Entidades sin Fines Lucrativos y de los Incentivos Fiscales al Mecenazgo ocupa un papel fundamental en el marco normativo de las entidades del Tercer Sector, destacando la incorporacin de un rgimen fiscal favorable para aquellas

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